Giải pháp chống thất thu thuế trong các doanh nghiệp khai thác, chế biến đá xuất khẩu trên địa bàn thành phố hạ long

Tiểu luận cuối khóa XK Giải pháp chống thất thu thuế DN khai thác đá TỔNG CỤC THUẾ TRƯỜNG NGHIỆP VỤ THUẾ TIỂU LUẬN TÌNH HUỐNG LỚP BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ NGẠCH KIỂM TRA VIÊN THUẾ Tên tình huống: “Giải pháp chống thất thu thuế Doanh nghiệp khai thác, chế biến đá xuất địa bàn TP Hạ Long.” Họ tên: Ngô Thị Huyền Trang Chức vụ: Chuyên Viên Đơn vị công tác: Đội Kê khai - Kế toán thuế & Tin học Chi cục thuế TP Hạ Long Học viên: Ngô Thị Huyền Trang Chi cục Thuế TP Hạ Long Tiểu luận cuối khóa XK Giải pháp chống thất thu thuế DN khai thác đá Hà Nội, tháng 10 năm 2014 LỜI NÓI ĐẦU Sự đời Thuế tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Để trì tồn thực chức năng, nhiệm vụ kinh tế xã hội, trị, an ninh, quốc phịng…thì Nhà nước cần có nguồn lực vật chất định Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước mà công cụ điều tiết vĩ mô quan trọng nhà nước trình cải cách đổi quản lý kinh tế Thời gian qua, Nhà nước ban hành nhiều văn pháp luật sách thuế luật thuế mới, nhờ cơng tác thu ngân sách có tiến vượt bậc, góp phần tích cực cơng đổi phát triển kinh tế xã hội, đặc biệt đời Luật Quản lý thuế đánh dấu bước ngoặt lớn việc cải cách ngành Thuế; việc thực chế tự khai tự nộp địa bàn Thành phố Hạ Long đạt số kết đáng khả quan Một mặt, ngành Thuế nâng cao chất lượng quản lý, giám sát chặt chẽ phát kịp thời, xác trường hợp vi phạm pháp luật thuế, góp phần chống thất thu Ngân sách Nhà nước, tạo bình đẳng, cơng kinh doanh các đối tượng nộp thuế; mặt khác, doanh nghiệp có ý thức rõ việc nâng cao tính tự giác nghĩa vụ nộp thuế Tuy nhiên, bên cạnh yếu tố tích cực đạt địa bàn Thành phố Hạ Long số doanh nghiệp, số lĩnh vực kinh doanh Học viên: Ngô Thị Huyền Trang Chi cục Thuế TP Hạ Long Tiểu luận cuối khóa XK Giải pháp chống thất thu thuế DN khai thác đá chưa thật tự giác, chưa nâng cao ý thức nghĩa vụ nộp thuế mình, có ý tránh né việc thực nghĩa vụ nộp thuế, gian lận việc kê khai thuế gây thất thu ngân sách Nhà nước Thực tế qua công tác quản lý, kiểm tra, phân tích hồ sơ khai thuế quan thuế kiểm tra, tra doanh nghiệp khai thác chế biến đá (cả tiêu thụ nội địa xuất khẩu) cho thấy tình trạng phổ biến là: Doanh nghiệp cấp quyền khai thác mỏ để chế biến đá ốp lát xuất sản lượng khai thác kê khai nộp thuế tài ngun, phí bảo vệ mơi trường chiếm tỷ trọng thấp tổng sản lượng đá dùng để chế biến đá thương phẩm, doanh nghiệp khai thác, chế biến đá ốp lát xuất phải mua thêm đá khối đá xẻ thô từ mỏ khác để đáp ứng nhu cầu bạn hàng chủng loại, chất lượng, mẫu mã Sản lượng đá mua vào (có hóa đơn) tỉnh ngồi mua bán lịng vòng doanh nghiệp khai thác đá địa bàn tỉnh Trong chủng loại, chất lượng đá tương tự giá mua vào nguyên liệu (đá khối đá xẻ thô) cao nhiều so với giá thành đá nguyên liệu chủng loại, chất lượng đá tương tự doanh nghiệp có mỏ tự khai thác Điều dẫn đến rủi ro: - Doanh nghiệp khai thác đá để chế biến đá ốp lát xuất thường trốn sản lượng tính thuế tài nguyên phí bảo vệ mơi trường nên kê khai sai giá bán, sản lượng khai thác thấp hợp thực tế khai thác, dùng hóa đơn bất hợp pháp để kê khai giá trị hàng hóa thuế giá trị gia tăng mua vào nhằm chiếm đoạt tiền thuế GTGT thông qua khâu hoàn thuế xuất thuế suất thuế GTGT 0% - Đồng thời hợp đồng mua bán đá ngun liệu khơng ghi rõ tiêu chí chất lượng, chủng loại để từ hợp thức hóa chi phí cách chuyển hoạt động thương mại thành hoạt động sản xuất ( Đá mua vào đá thành phẩm giá Học viên: Ngơ Thị Huyền Trang Chi cục Thuế TP Hạ Long Tiểu luận cuối khóa XK Giải pháp chống thất thu thuế DN khai thác đá mua cao hóa đơn mua khơng ghi rõ đá nguyên liệu để chế biến hay đá thành phẩm để tìm cách hợp lý hóa chi phí chế biến để trốn thuế thu nhập doanh nghiệp thuế giá trị gia tăng) Xuất phát từ vấn đề nêu trên, người công tác ngành thuế, chịu trách nhiệm kiểm tra, quản lý số doanh nghiệp khai thác, chế biến đá ốp lát xuất địa bàn Thành phố Hạ Long, qua trình thực tế cơng việc thời gian học lớp bồi dưỡng kiến thức quản lý nhà nước chương trình chuyên viên trường Bồi dưỡng cán Tài Chính chọn đề tài “Giải pháp chống thất thu thuế doanh nghiệp khai thác, chế biến đá xuất địa bàn Thành phố Hạ Long” để thực tiểu luận cuối khoá Với kiến thức học nghiên cứu, thân tơi cịn nhiều thiếu sót hạn chế, thời gian ngiên cứu có hạn tiểu luận không tránh khỏi khiếm khuyết Kính mong góp ý Thầy, Cơ giáo để viết tơi hồn thiện Tôi xin chân thành cảm ơn! Học viên: Ngô Thị Huyền Trang Chi cục Thuế TP Hạ Long Tiểu luận cuối khóa XK Giải pháp chống thất thu thuế DN khai thác đá PHẦN I NỘI DUNG TÌNH HUỐNG 1.1 Hồn cảnh đời Doanh nghiệp tư nhân Hoa Cương ông Nguyễn Văn Chấn làm Giám đốc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 5701560633 sở kế hoạch đầu tư tỉnh Quảng Ninh cấp, đăng ký lần đầu ngày 08 tháng 12 năm 2006, đăng ký thay đổi lần thứ ngày 31 tháng 05 năm 2012 Ngành nghề kinh doanh: Khai thác đá, cát, sỏi, đất sét; chuẩn bị mặt bằng; Vận tải hàng hóa đường bộ; Cho thuê máy móc thiết bị; Khai thác, sản xuất kinh doanh đá ốp lát xuất tiêu dùng nội Mã số thuế: 5701560633 Địa chỉ: Số nhà 36 - tổ - khu - phường Hồng Hải - Thành phố Hạ Long - Tỉnh Quảng Ninh 1.2 Diễn biến tình Học viên: Ngơ Thị Huyền Trang Chi cục Thuế TP Hạ Long Tiểu luận cuối khóa XK Giải pháp chống thất thu thuế DN khai thác đá Để đánh giá tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp Phòng kiểm tra thuế số tiến hành phân tích, đánh giá toàn hồ sơ khai thuế năm 2013 doanh nghiệp vào đầu tháng năm 2014 thuộc phòng quản lý theo quy định Luật Quản lý thuế Khi phân tích đánh giá hồ sơ khai thuế Phòng kiểm tra số nhận thấy, hồ sơ khai thuế năm 2013 số doanh nghiệp có nhiều điểm nghi vấn điển hình Doanh nghiệp tư nhân Hoa Cương có điểm nghi vấn sau: Số liệu hồ sơ toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2013 có nhiều điểm khơng phù hợp không tương xứng với hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý tờ khai thuế giá trị gia tăng 13 tháng doanh nghiệp gửi quan thuế Doanh thu năm 2013 giảm 30% so với năm 2012, chi phí giảm khơng đáng kể Doanh thu xuất đá ốp lát tăng, thuế GTGT hoàn lớn thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường phải nộp thấp so với năm 2012 Từ phân tích cho thấy Doanh nghiệp tư nhân Hoa Cương có nhiều dấu hiệu khơng bình thường việc hạch toán, kê khai thuế năm 2013 Đội kiểm tra thuế số tiến hành mời doanh nghiệp giải trình, bổ sung thơng tin doanh nghiệp chưa giải trình thoả đáng để làm rõ vấn đề thuế GTGT, thuế Tài ngun, phí bảo vệ mơi trường chi phí xác định thuế thu nhập doanh nghiệp, Phịng tiến hành phân tích số liệu lập kế hoạch kiểm tra thực tế trụ sở doanh nghiệp Qua kiểm tra doanh thu bán hàng, chi phí kinh doanh sổ sách kế tốn, đối chiếu so sánh với nội dung phiếu yêu cầu xác minh hoá đơn xác minh cho thấy, phiếu xác minh hóa đơn đầu vào khớp với hồ sơ khai thuế doanh nghiệp Tuy nhiên, doanh nghiệp kê khai thấp Học viên: Ngô Thị Huyền Trang Chi cục Thuế TP Hạ Long Tiểu luận cuối khóa XK Giải pháp chống thất thu thuế DN khai thác đá sản lượng đá khối đá hộc khai thác được, kê khai sai giá tính thuế tài nguyên 06 tháng cuối năm 2013 vượt định mức chi phí xăng dầu khai thác đá xuất Kết số liệu kiểm tra sau: Đơn vị tính: đồng TT 3 Chỉ tiêu Tổng doanh thu Thuế GTGT Đầu Thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT hoàn Giá vốn hàng bán Thuế TNDN phải nộp Thuế Tài nguyên Phí bảo vệ môi trường Số báo cáo Số kiểm tra 25.890.707.523 25.890.707.523 185.934.834 185.934.834 2.183.109.248 2.174.084.248 0 1.246.299.479 1.237.274.479 18.519.717.641 18.485.158.311 19.127.232 25.175.114 92.580.000 141.195.119 83.960.000 91.035.351 Chênh lệch 0 (9.025.000) (9.025.000) (34.559.330) 6.047.883 48.615.119 7.075.551 Kết kiểm tra doanh nghiệp cho thấy, việc kê khai thiếu thuế GTGT, thuế TN, Phí bảo vệ mơi trường khai thác khống sản tăng chi phí năm 2013 Doanh nghiệp tư nhân Hoa Cương làm thất thoát nguồn thu ngân sách Nhà nước Học viên: Ngô Thị Huyền Trang Chi cục Thuế TP Hạ Long Tiểu luận cuối khóa XK Giải pháp chống thất thu thuế DN khai thác đá PHẦN II PHÂN TÍCH VÀ XỬ LÝ TÌNH HUỐNG 2.1 Phân tích ngun nhân hậu sai phạm Nguyên nhân khách quan Theo chế quản lý tự khai tự nộp thuế việc kê khai, tính thuế, nộp thuế thực tảng tuân thủ tự giác nghĩa vụ thuế người nộp thuế Người nộp thuế quy định pháp luật thuế để xác định loại thuế phải nộp tự kê khai, tự tính thuế để tự nộp số thuế tính vào Ngân sách nhà nước Cơ chế đem lại nhiều lợi ích cho Học viên: Ngô Thị Huyền Trang Chi cục Thuế TP Hạ Long Tiểu luận cuối khóa XK Giải pháp chống thất thu thuế DN khai thác đá quan thu thuế tổ chức, cá nhân nộp thuế Tuy nhiên chế nhiều bất cập, sở kinh doanh có ý thức chấp hành Luật họ lợi dụng cố tình kê khai sai nhằm trốn lậu thuế Với trình độ dân trí nước ta thấp, ý thức tự giác tuân thủ pháp luật người dân chưa cao nguy thất thuế lớn Ngun nhân chủ quan Cơng tác quản lý thuế cịn bng lỏng thiếu giám sát đồng bộ, việc ban hành quy trình nhiều chỗ chưa phù hợp với thực tiễn quản lý điều làm hạn chế cơng tác kiểm tra giám sát ngăn ngừa kịp thời hành vi sai phạm doanh nghiệp Công tác tuyên truyền pháp luật chưa sâu rộng, hiểu biết pháp luật doanh nghiệp nên xảy tình trạng doanh nghiệp cố tình kê khai sai, nhằm trốn lậu thuế dây dưa nợ đọng thuế Trình độ chuyên mơn cán cịn yếu thiếu kinh nghiệm công tác quản lý thuế thời kỳ đổi mới, chưa bám sát địa bàn nguồn thu, chưa hướng dẫn đơn đốc doanh nghiệp hạch tốn sổ sách đầy đủ kê khai nộp thuế theo quy định Chưa thường xuyên kiểm tra đối chiếu giữu số liệu tờ khai số liệu kiểm tra nên tạo kẻ hở cho doanh nghiệp có hội để trốn thuế Việc xử lý sai phạm chưa thực nghiêm minh đơi cịn nể nang thiếu đoán Nguyên nhân khác Việc hiểu biết sách thuế cịn hạn hẹp, đội ngũ kế tốn tài vụ doanh nghiệp thiếu chun mơn, việc phân tích báo cáo tài chính, tình hình kinh doanh doanh nghiệp sơ sài, lập báo cáo thuế chiếu lệ thường theo ý chủ quan lãnh đạo doanh nghiệp Học viên: Ngô Thị Huyền Trang Chi cục Thuế TP Hạ Long Tiểu luận cuối khóa XK Giải pháp chống thất thu thuế DN khai thác đá Việc giảm thiểu chi phí để tối đa hố lợi nhuận kinh doanh điều cốt lõi phát triển doanh nghiệp cốt lõi làm cho nhiều doanh nghiệp bất chấp quy định pháp luật như: Kinh doanh mặt hàng nhà nước cấm; dùng thủ đoạn kinh doanh để đạt lợi ích riêng; trốn thuế, gian lận thuế Hậu - Doanh nghiệp tư nhân Hoa Cương kê khai sai giá tính thuế tài nguyên 06 tháng cuối năm 2013, kê khai thiếu sản lượng khai thác đá khối đá hộc nhằm trốn thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường, chi phí dầu vượt định mức sản lượng khai thác thấp, từ làm thất nguồn thu thuế ngân sách Nhà nước, công tổ chức kinh tế, doanh nghiệp Gây ảnh hưởng đến dự toán chi ngân sách Nhà nước, trình đầu tư phát triển kinh tế - xã hội, làm thiệt hại đến kinh tế quốc dân - Ảnh hưởng đến uy tín đội ngũ cơng chức, giảm sút lòng tin quần chúng nhân dân quan thuế, cán thuế nói riêng quan nhà nước nói chung - Cụ thể việc kê khai sai giá kê khai thiếu thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường, thuế GTGT, thuế TNDN doanh nghiệp làm thất thoát ngân sách với số tiền thuế: 70.763.553 đồng, đó: + Thuế GTGT: 9.025.000 đồng + Thuế thu nhập doanh nghiệp: 6.047.883 đồng + Thuế tài nguyên phí bảo vệ mơi trường hoạt động khai thác khống sản doanh nghiệp trốn với số tiền thuế là: 55.690.670 đồng 2.2 Mục tiêu, sở lý luận Mục tiêu 10 Học viên: Ngô Thị Huyền Trang 10 Chi cục Thuế TP Hạ Long Tiểu luận cuối khóa XK Giải pháp chống thất thu thuế DN khai thác đá Việc kê khai sai giá tính thuế tài nguyên, kê khai thiếu sản lượng khai thác đá, tăng chi phí để hợp thức hóa đầu vào để trốn thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tài nguyên, phí bảo vệ mơi trường khai thác khống sản, chiếm đoạt tiền thuế GTGT thơng qua hồn thuế GTGT Việc trốn thuế cịn gây rối loạn giá thị trường, khơng thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, mà làm kìm hãm phát triển thành phần kinh tế kinh tế, làm công đóng góp nghĩa vụ nộp thuế, gây thất thu cho Ngân sách nhà nước vi phạm pháp luật Xử lý kịp thời vi phạm hành vi khai man, trốn thuế Doanh nghiệp tư nhân Hoa Cương góp phần tăng cường pháp chế XHCN, trì trật tự kỷ cương, đảm bảo cơng bằng, bình đẳng kinh doanh, nghĩa vụ nộp thuế, đồng thời giúp doanh nghiệp nhận thấy việc làm trái pháp luật để sửa chữa nâng cao ý thức tự giác việc quản lý kê khai thuế, nộp thuế học sở kinh doanh khác nhận thức thực tốt luật thuế Cơ sở lý luận Theo điều 107 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt nam quy định: “Người nộp thuế có hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hồn phải nộp đủ số tiền thuế khai thiếu, nộp lại số tiền thuế hoàn cao bị xử phạt 10% số tiền thuế khai thiếu, số tiền thuế hoàn cao phạt tiền thuế chậm nộp số tiền thuế thiếu số tiền thuế hoàn cao hơn” Căn vào điểm b Khoản Điều Nghị định 98/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007 Chính phủ: 11 Học viên: Ngơ Thị Huyền Trang 11 Chi cục Thuế TP Hạ Long Tiểu luận cuối khóa XK Giải pháp chống thất thu thuế DN khai thác đá “- Phạt 0,05% ngày tính số tiền thuế chậm nộp hành vi chậm nộp tiền thuế, tiền phạt; - Phạt 10% số tiền thuế thiếu hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn; - Phạt từ đến lần số tiền thuế trốn hành vi trốn thuế, gian lận thuế.” 2.3 Xử lý tình Trên sở đánh giá đắn nguyên nhân khách quan nguyên nhân chủ quan Tôi xin mạnh dạn đề xuất phương án giải sau: 2.3.1 Đề xuất phương án xử lý a/ Phương án * Xét vi phạm xử lý sau: Phòng kiểm tra đề nghị sau: Truy hoàn thuế GTGT: 9.025.000 đồng Truy thu thuế TNDN: 6.047.883 đồng Truy thu thuế TN, Phí bảo vệ MT: 55.690.670 đồng Tổng số thuế truy thu: 70.763.553 đồng Phạt 10% tính số tiền thuế khai thiếu: 7.076.355 đồng Phạt 0,05% ngày tính số tiền thuế chậm nộp số tiền là: 5.503.651 đồng Tổng số tiền thuế, tiền phạt phải nộp là: (1+2+3) = 83.343.559 đồng * Ưu điểm : Phương án hợp lý vừa đảm bảo quy định Luật quản lý thuế vừa thu đủ số tiền thuế, tiền phạt cho Nhà nước giải hài hồ lợi ích tạo điều kiện cho doanh nghiệp khắc phục hậu ảnh 12 Học viên: Ngô Thị Huyền Trang 12 Chi cục Thuế TP Hạ Long Tiểu luận cuối khóa XK Giải pháp chống thất thu thuế DN khai thác đá hưởng đến hoạt động kinh doanh thực công việc thực nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp Thể tính nghiêm minh pháp luật, đảm bảo công nghĩa vụ nộp thuế * Nhược điểm: Trong trình thi hành định khơng tránh khỏi khó khăn người nộp thuế vi phạm cho việc xử lý quan thuế chưa hợp lý sản lượng đá khối đá hộc khai thác khơng đáp ứng u cầu q trình sản xuất đá ốp lát xuất nên họ không kê khai sản lượng khai thác b/ Phương án Căn vào quy định pháp Luật xét mức độ vi phạm pháp luật thuế Doanh nghiệp tư nhân Hoa Cương, Phòng kiểm tra kiến nghị xử lý: Truy hoàn thuế GTGT: 9.025.000 đồng Truy thu thuế TNDN: 6.047.883 đồng Truy thu thuế TN, Phí bảo vệ MT: 55.690.670 đồng Tổng số thuế truy thu: 70.763.553 đồng Phạt lần số thuế trốn, số thuế gian lận là: 70.763.553 đồng Tổng cộng tiền thuế, tiền phạt: (1+2) = 141.527.106 đồng * Ưu điểm: Vận dụng hình thức xử phạt theo điểm điều 14 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp khắc phục hậu quả gây đảm bảo nguồn lực tài để tiếp tục sản xuất kinh doanh * Nhược điểm: 13 Học viên: Ngô Thị Huyền Trang 13 Chi cục Thuế TP Hạ Long Tiểu luận cuối khóa XK Giải pháp chống thất thu thuế DN khai thác đá Chưa giải công nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp không tuân thủ chấp hành luật pháp 2.3.2 Lựa chọn phương án xử lý Các phương án có ưu điểm, nhược điểm định song theo thân định chọn phương án hợp lý theo phương án vừa đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật vừa đảm bảo thu đủ tiền thuế, tiền phạt cho nhà nước Bảo đảm công nghĩa vụ nộp thuế thành phần kinh tế, giải hài hoà lợi ích Nhà nước, doanh nghiệp, người lao động 2.3.3 Lập kế hoạch tổ chức thực phương án Để phương án thực tốt, cần tiến hành bước sau: * Bước 1: Kiểm tra quan thuế: - Lựa chọn doanh nghiệp cấp mỏ đá theo Quyết định phê duyệt UBND Thành phố Hạ Long nguồn nguyên liệu từ mỏ đá đá khối dùng để chế biến thành đá xuất - Căn bảng kê hóa đơn bán ra, lựa chọn doanh nghiệp có doanh thu đá xuất chủ yếu - Căn tờ khai thuế tài nguyên kê khai hàng tháng toán năm tính tốn sản lượng đá khối khai thác đơn vị kê khai So sánh đối chiếu sản lượng khai thác theo thiết kế với sản lượng kê khai để đánh giá mức độ thất thu - Căn vào bảng kê hoá đơn hàng hoá mua vào, lựa chọn doanh nghiệp mua đá thô từ doanh nghiệp kinh doanh đá khác với khối lượng lớn so với khối lượng đá khối doanh nghiệp tự khai thác kê khai hàng 14 Học viên: Ngô Thị Huyền Trang 14 Chi cục Thuế TP Hạ Long Tiểu luận cuối khóa XK Giải pháp chống thất thu thuế DN khai thác đá tháng Nếu có nghi vấn phải tiến hành xác minh nguồn gốc loại đá mua vào, đối chiếu hóa đơn bất hợp pháp - Căn định cấp mỏ cho doanh nghiệp để xác định tiêu trừ lượng mỏ, công suất khai thác mỏ hàng năm, bình quân tháng, quý kết hợp với đánh giá số tiêu nguồn vốn, nguồn nhân lực, thiết bị công nghệ, lực khai thác Lựa chọn doanh nghiệp số nộp tài nguyên ít, nguồn nguyên liệu mua vào nhiều có hồn thuế cao để đưa vào kế hoạch tra, kiểm tra * Bước Khi tiến hành kiểm tra doanh nghiệp: Quá trình kiểm tra hồ sơ khai thuế doanh nghiệp theo nội dung phát nghi yêu cầu doanh nghiệp giải trình doanh nghiệp khơng giải trình nội dung giải trình khơng đúng, cán kiểm tra báo cáo Lãnh đạo Phịng trình Lãnh đạo Chi cục định kiểm tra trụ sở doanh nghiệp theo quy trình - Khi tiến hành kiểm tra doanh nghiệp, vào Giấy phép khai thác mỏ để nắm thông tin như: Trữ lượng mỏ, sản lượng phép khai thác năm, sản phẩm thu sau khai thác, thời gian phép khai thác, vị trí mỏ Tuy nhiên, số liệu để quan thuế tham khảo, xác định sản lượng phép khai thác hàng năm Để tính tốn sản lượng thực tế doanh nghiệp phụ thuộc vào nhiều yếu tố doanh nghiệp như: khả tài (huy động vốn), kinh nghiệm, lực chuyên môn, điều kiện khai thác, vận chuyển thực tế mỏ Do đó, tiến hành kiểm tra, tra doanh nghiệp khai thác, chế biến đá ốp lát xuất cần thực đánh giá tiêu: 15 Học viên: Ngô Thị Huyền Trang 15 Chi cục Thuế TP Hạ Long Tiểu luận cuối khóa XK Giải pháp chống thất thu thuế DN khai thác đá + Chỉ tiêu 1: Sản lượng khai thác (kê khai)/Sản lượng khai thác hàng năm theo giấy phép + Chỉ tiêu 2: Sản lượng khai thác (kê khai)/Sản lượng đá dùng để chế biến (gồm khai thác + mua ngoài) + Chỉ tiêu 3: Trữ lượng mỏ phép khai thác/Sản lượng khai thác hàng năm (kê khai) Chỉ tiêu để so sánh với thời gian cấp quyền khai thác + Chỉ tiêu 4: Giá thành sản xuất đơn vị SP đơn vị tự khai thác/giá mua vào - Căn vào lực thiết bị khai thác vào chi phí đơn vị kê khai đế đánh giá sản lượng đơn vị kê khai có phù hợp với lực không? Nếu sản lượng khai thác đơn vị không khai thác hết trữ lượng tài nguyên phép khai thác hết thời gian cấp giấy phép khai thác mỏ, điều không phù hợp (Trữ lượng loại tài nguyên thiên nhiên hữu hạn khơng có khả tái sinh) - u cầu đơn vị giải trình nội dung: + Sản lượng khai thác (thông qua đánh giá tiêu trên) bất hợp lý + Sản lượng, chủng loại đá mua vào lớn so với sản lượng khai thác Ví dụ: Cơng ty A có mỏ đá khối Hà Đông - Hà Trung, thời hạn khai thác: 03 năm, công suất khai thác hàng năm: 30.000m3/năm Căn tiêu tiêu xác định với sản lượng mà đơn vị kê khai với quan thuế thời hạn khai thác khơng phải năm theo giấy phép mà phải tương ứng 20 năm 16 Học viên: Ngô Thị Huyền Trang 16 Chi cục Thuế TP Hạ Long Tiểu luận cuối khóa XK Giải pháp chống thất thu thuế DN khai thác đá Căn tiêu xác định sản lượng đá mua vào, công suất khai thác hàng năm 30.000m3/năm, sản lượng đá kê khai: 1.000m3 đá nguyên liệu mua vào: 3.000m3 Thông qua tiêu để nêu điểm bất hợp lý cán kiểm tra có biện pháp đấu tranh với doanh nghiệp để doanh nghiệp kê khai sản lượng thực tế đơn vị khai thác - Kiểm sốt hóa đơn đầu vào: + Cung cấp thông tin liên quan tới sản lượng đá mua vào doanh nghiệp bán đá + Căn giấy phép khai thác mỏ quan nhà nước có thẩm quyền cấp cho đơn vị (do phòng lập) tiến hành đối chiếu, xác định doanh nghiệp khơng có mỏ xuất hóa đơn + Loại hóa đơn khơng hợp pháp, hợp lý để giảm số thuế khấu trừ PHẦN III KIẾN NGHỊ Qua tình hình kiểm tra thực tế Doanh nghiệp tư nhân Hoa Cương có kiến nghị sau: Về phía doanh nghiệp - Trình độ chun mơn kế tốn cịn yếu, cần phải đào tạo chuyên sâu thêm cho phù hợp với thực tế đơn vị - Trình độ quản lý, giám sát ban giám đốc cịn lỏng lẻo kế toán doanh nghiệp lập nhiều hoá đơn sai lệch nội dung số thuế nhiều kỳ mà không phát kiệp thời, Ban giám đốc cần phải giám sát chặt 17 Học viên: Ngô Thị Huyền Trang 17 Chi cục Thuế TP Hạ Long Tiểu luận cuối khóa XK Giải pháp chống thất thu thuế DN khai thác đá chẽ hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động phịng kế tốn, nhằm phát ngăn ngừa kịp thời tượng gian lận Về phía quan nhà nước - Cần có kế hoạch, biện pháp giám sát chặt chẽ hồ sơ, hoá đơn, chứng từ doanh nghiệp nhằm phát kịp thời tình trạng khai thiếu ngăn chặn tình trạng trốn lậu thuế doanh nghiệp - Căn kết kiểm tra, đoàn kiểm tra đề nghị Lãnh đạo Chi cục định xử lý vi phạm hành thuế doanh nghiệp theo quy định pháp luật Đồng thời kiến nghị số ý kiến chung cho toàn ngành sau: - Để phù hợp với nhiệm vụ thời kỳ mới, máy ngành thuế cần phải khắc phục chồng chéo để phát huy hết lực tổ chức việc hoàn thành nhiệm vụ Phân cơng bố trí cán phù hợp với việc thực hiện đại hố cơng tác quản lý thuế Căn vào vị trí cơng tác, chức danh, chức vụ cán thuế, quy định rõ về: Nhiệm vụ, trách nhiệm; Thẩm quyền; Quan hệ phối hợp chế độ chịu trách nhiệm hành chính, kinh tế cán trình thực thi công vụ - Để đáp ứng nhu cầu nhiệm vụ thu tình hình mới, ngành thuế cần tiếp tục không ngừng nâng cao ý thức tổ chức kỷ luật, tinh thần trách nhiệm, đạo đức phẩm chất, lối sống cho thuế; thường xuyên tập huấn, bồi dưỡng, đào tạo hình thức kể mặt nghiệp vụ, lý luận trị, quản lý nhà nước, tin học ngoại ngữ Công tác đào tạo cán cần thực theo hướng chuyên sâu theo chức cơng việc, phù hợp với mơ hình quản lý thuế theo phương pháp tự tính, tự khai, tự nộp thuế Đồng thời xây dựng quy chế kiểm tra, sát hạch, tuyển chọn, bố trí, đề bạt cán bộ, 18 Học viên: Ngô Thị Huyền Trang 18 Chi cục Thuế TP Hạ Long Tiểu luận cuối khóa XK Giải pháp chống thất thu thuế DN khai thác đá xử lý nghiêm khắc cho khỏi ngành cán vi phạm sách pháp luật thuế cán lực, nghiệp vụ chuyên môn yếu Đối với cán thuế phải thường xuyên học tập không ngừng nâng cao lực nghiệp vụ chun mơn, khả nhận thức sách, pháp luật thuế Nắm vững thực quy trình quản lý thu thuế, biết chủ động phân tích, đánh giá, phối hợp với cấp, ngành tổ chức thực công tác thuế, kiên xử lý hành vi, vi phạm sách pháp luật thuế - Cần ưu tiên phát triển hệ thống thông tin phục vụ chuyên ngành chương trình quản lý mã số ĐTNT, quản lý thuế, tính thuế, lập bộ, theo dõi ĐTNT không kê khai thuế, nộp thuế chậm, nợ đọng thuế, trốn lậu thuế…cung cấp thông tin kịp thời cho phận Thanh tra, kiểm tra thuế Vì chương trình quản lý theo đặc thù ngành thuế nên cần hoàn thiện để quản lý cách chặt chẽ sai sót Cơng tác hồ mạng truyền số liệu đơn vị toàn ngành với ngành liên quan (Kho bạc) cần trọng xúc tiến mạnh mẽ tạo điều kiện trao đổi thông tin, kiểm tra đối chiếu số thực tế nộp với số kê khai nhanh chóng phát trường hợp vi phạm thuế Làm tốt công tác tuyên truyền hỗ trợ sách thuế, cơng tác thi đua khen thưởng ngành thuế - Tăng cường công tác tra, kiểm tra đồng thời đẩy mạnh công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật sách Nhà nước nói chung sách pháp luật thuế nói riêng, để cơng dân tổ chức xã hội nắm để thực giám sát quan Nhà nước thực Các quan quản lý Nhà nước phải tìm biện pháp phịng ngừa, ngăn chặn 19 Học viên: Ngơ Thị Huyền Trang 19 Chi cục Thuế TP Hạ Long Tiểu luận cuối khóa XK Giải pháp chống thất thu thuế DN khai thác đá hành vi vi phạm pháp luật, cần loại trừ hành vi quan liêu, cửa quyền, hối lộ tham nhũng, tự ý, tự quyền khỏi máy quản lý Nhà nước - Cần có phối hợp ngành, định kỳ đánh giá lại “Công suất khai thác hàng năm" doanh nghiệp quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy phép khai thác - Đối với DN qua kiểm tra xác định sản lượng tài nguyên khai thác theo kê khai thấp so với “Công suất khai thác hàng năm" doanh nghiệp quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy phép khai thác tổng hợp báo báo UBND tỉnh đạo ngành xác định lại trữ lượng lại để xác định mức độ thất thu thuế có biện pháp xử lý pháp luật KẾT LUẬN 20 Học viên: Ngô Thị Huyền Trang 20 Chi cục Thuế TP Hạ Long ... ? ?Giải pháp chống thất thu thuế doanh nghiệp khai thác, chế biến đá xuất địa bàn Thành phố Hạ Long? ?? để thực tiểu luận cuối khoá Với kiến thức học nghiên cứu, thân tơi cịn nhiều thiếu sót hạn chế, ... đạt địa bàn Thành phố Hạ Long số doanh nghiệp, số lĩnh vực kinh doanh Học viên: Ngô Thị Huyền Trang Chi cục Thu? ?? TP Hạ Long Tiểu luận cuối khóa XK Giải pháp chống thất thu thuế DN khai thác đá. .. Giải pháp chống thất thu thuế DN khai thác đá Để đánh giá tuân thủ pháp luật thu? ?? doanh nghiệp Phòng kiểm tra thu? ?? số tiến hành phân tích, đánh giá tồn hồ sơ khai thu? ?? năm 2013 doanh nghiệp vào