VẤN đề THU nợ THUẾ đối với các DOANH NGHIỆP có HOẠT ĐỘNG xây DỰNG, xây lắp sử DỤNG NGUỒN vốn NGÂN SÁCH NHÀ nước

Trường Nghiệp vụ thuế Lớp Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế LỜI MỞ ĐẦU Vào ngành thuế, phân công đội Nghiệp vụ tổng hợp, chi cục Thuế huyện Bình Liêu, cục Thuế tỉnh Quảng Ninh Chức nhiệm vụ đội bao gồm: Kê khai kế toán thuế; Phụ trách tin học; Tổng hợp- Dự toán; Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Được giao phụ trách mảng quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, nhận thấy công việc khơng đơn giản, địi hỏi người cán thuế phải có lực chun mơn nghiệp vụ thuế đồng thời phải khéo léo, linh hoạt, mềm dẻo vận dụng cho đối tượng nộp thuế Tôi không ngừng trau dồi kiến thức thực tế, đặc biệt quan tâm Tổng cục Thuế, tơi nói riêng, tồn thể CB-CC vào ngành tơi nói chung tham gia khóa đạo tạo ngắn ngày để nâng cao trình độ chun mơn; Với thời gian 40 ngày tập trung học tập, bồi dưỡng kiến thức nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế, giảng viên Trường Nghiệp vụ Thuế truyền đạt kiến thức kỹ quản lý hành nhà nước với phần: - Phần 1: Kiến Thức chung; - Phần 2: Kiến thức quản lý nhà nước lĩnh vực thuế; - Phần 3: Các kỹ Đây nội dung bổ ích cần thiết cho cán bộ, công chức việc thực thi nhiệm vụ quan công tác Được học 18 chuyên đề với 18 mảng nội dung lớn giúp cho học viên nhận thức nhiều vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý nhà nước; Đồng thời nhận thức muốn đạt hiệu cao công tác quản lý, cần phải nhạy bén, nắm văn quy phạm pháp luật văn luật, vận dụng sáng tạo, kết hợp linh hoạt với thực tiễn sống để giải vấn đề liên quan đến nhiệm vụ giao Như biết Thuế không nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nước mà Thuế gắn liền với vấn đề tăng trưởng kinh tế, công ổn định xã hội Xác định rõ nhiệm vụ công tác thuế nên việc xác định vai trị cơng chức nhà nước nói chung cơng chức thuế nói Nguyễn Thị Loan Đội Nghiệp vụ tổng hợp- CCT huyện Bình Liêu- CT tỉnh Quảng Ninh Trường Nghiệp vụ thuế Lớp Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế riêng phận quan trọng hành quốc gia Ngành thuế thực chiến lược cải cách quản lý thuế theo mơ hình chức Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế (QLN& CCNT) chức năng, nhiệm vụ nghành thuế Tổ chức theo dõi, đôn đốc người nộp thuế nộp đầy đủ, kịp thời tiền thuế vào ngân sách nhà nước, xử phạt vi phạm hành đối tượng nộp thuế không thời gian, không đủ mức phải nộp không nộp thuế nhiệm vụ cơng tác QLN& CCNT Tình hình nợ đọng thuế địa bàn huyện Bình Liêu ln vấn đề nóng huyện, đội ngũ cán làm cơng tác thu nợ cịn Nằm lộ trình cải cách đại hố cơng tác quản lý thuế, đáp ứng xu hội nhập đảm bảo phù hợp với thông lệ quốc tế vừa tạo điều kiện cho người nộp thuế tự nguyện tuân thủ nghĩa vụ thuế, vừa tạo sở pháp lý để quan Thuế thực thi có hiệu lực cơng tác thu nợ, cưỡng chế nợ thuế, bảo đảm công xã hội Tổng cục Thuế xây dựng mơ hình tổ chức theo chức đồng thời ban hành: Qui trình Quản lý thu nợ thuế (Ban hành kèm theo Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế); Luật Quản lý thuế số78/2006/QH11ngày 29 tháng 11 năm 2006 có hiệu lực từ ngày 01/07/2007; Luật số: 21/2012/QH13 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý Thuế Công tác Quản lý thu nợ nghiệp vụ thường xuyên tất cán làm công tác QLN & CCNT Để đáp ứng yêu cầu công tác Quản lý thu nợ thuế đạt hiệu cao, vấn đề mang tính định lực đội ngũ cán làm công tác quản lý thu nợ Vậy cán làm công tác quản lý thu nợ cần thiết phải có kỹ chuyên nghiệp, chuyên sâu để đáp ứng quy trình, nâng cao hiệu cơng tác đôn đốc thu nợ cưỡng chế thu nợ QLN& CCNT phận đội Nghiệp vụ tổng hợp chi cục Thuế huyện Bình Liêu với nhiệm vụ : Nguyễn Thị Loan Đội Nghiệp vụ tổng hợp- CCT huyện Bình Liêu- CT tỉnh Quảng Ninh Trường Nghiệp vụ thuế Lớp Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế Phải đảm bảo xác định kịp thời, xác khoản nợ người nộp thuế; xác định nguyên nhân, tình trạng nợ người nộp thuế, từ có biện pháp thu nợ phù hợp, hiệu Sử dụng cách hiệu biện pháp thu nợ thuế với nguồn lực thu số nợ nhiều cho Ngân sách nhà nước Đảm bảo tổng số tiền thuế nợ đến thời điểm 31/12/2014 không vượt 5% so với tổng số thu Ngân sách nhà nước năm 2014 Đồng thời, năm thu tối thiểu 80% khoản tiền thuế nợ đến 90 ngày tiền thuế nợ 90 ngày thời điểm 31/12/2013 Là công chức quản lý thuế, công tác ngành thuế chưa nhiều nhận thức tầm quan trọng ngành thuế quản lý thuế, đấu tranh, xử lý vi phạm hành lĩnh vực thuế, công tối đa pháp luật Tôi thực nghiên cứu chọn viết tiểu luận cuối khoá lớp “ Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế” với tình huống: “VẤN ĐỀ THU NỢ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ HOẠT ĐỘNG XÂY DỰNG, XÂY LẮP SỬ DỤNG NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC.” Bài tiểu luận tình thực hành cuối khoá học, nhằm đánh giá khả vận dụng kiến thức lý luận vào điều kiện thực tiễn hoạt động quản lý nhà nước hành Thơng qua đó, học viên có vai trị người cán bộ, cơng chức có chức năng, thẩm quyền vào Pháp luật sách hành để đưa định xử lý thực phù hợp với điều kiện thực tế việc cụ thể đã, đang, xảy công tác ngành thuế Song, yêu cầu tình quản lý nhà nước không đơn giản việc giải đơn mà phải hàm chứa đầy đủ khả phân tích, sở lý luận, quy định để đánh giá ưu, khuyết điểm vấn đề, làm sở cho việc đề xuất kiến nghị theo nội dung Nguyễn Thị Loan Đội Nghiệp vụ tổng hợp- CCT huyện Bình Liêu- CT tỉnh Quảng Ninh Trường Nghiệp vụ thuế Lớp Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế I MƠ TẢ TÌNH HUỐNG 1.1 Hồn cảnh đời tình Đánh giá tồn diện cơng tác thu nợ địa bàn huyện Bình Liêu, Cán thu nợ vào ngành, lực cán làm công tác thu nợ địa bàn hạn chế, kỹ làm việc cán nhu cầu đòi hỏi tình hình phải thành thạo, cần phải nghiên cứu tìm hiểu kỹ bổ trợ cho Cán thu nợ Các doanh nghiệp địa bàn huyện phần lớn gặp khó khăn tài Chủ yếu doanh nghiệp có số nợ đọng tiền thuế lớn thường rơi vào doanh nghiệp địa phương có nghành nghề sản xuất, xây dựng lắp đặt Cạnh tranh kinh tế thị trường hội nhập trở nên gay gắt Vấn đề nghiên cứu trang bị kỹ cho cán thu nợ thực nhiệm vụ với mục tiêu làm người nộp thuế hài lịng mà ni dưỡng nguồn thu Để tìm giải pháp trang bị cho cán làm công tác quản lý thu nợ kỹ mang tính chuyên nghiệp, chuyên sâu Nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thu nợ, tình hình nợ đọng thuế địa bàn huyện Bình Liêu, đánh giá kết đạt được, mặt hạn chế, khó khăn nguyên nhân đẫn đến công tác quản lý thu nợ chưa hiệu Năm 2013 phận Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế huyện Bình Liêu tích cực thực đôn đốc nợ Thuế theo quy định Luật quản lý thuế, quy trình ngành, văn hướng dẫn biện pháp Cưỡng chế theo theo quy định Luật áp dụng hiệu công tác thu nợ Cưỡng chế nợ thuế chưa cao Tính đến 31/12/2013, theo Báo cáo Cục thuế tỉnh Quảng Ninh tổng số doanh nghiệp có hoạt động xây dựng, xây lắp địa bàn Chi cục Thuế huyện Bình Liêu quản lý thu có tổng số nợ đọng 2,2 tỷ đồng Số thuế nợ đọng Nguyễn Thị Loan Đội Nghiệp vụ tổng hợp- CCT huyện Bình Liêu- CT tỉnh Quảng Ninh Trường Nghiệp vụ thuế Lớp Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế tập trung chủ yếu doanh nghiệp hoạt động xây dựng, xây lắp từ công trình có vốn Ngân sách Nhà nước 1.2 Mơ tả tình Qua nghiên cứu hồ sơ, biết cơng ty vi phạm lần đầu tiên, chưa có hành vi vi phạm hành thuế Theo báo cáo số thuế nợ đọng Quí IV năm 2013 chi cục Thuế huyện Bình Liêu ngày 10 tháng năm 2014 là: 2,2 tỷ đồng, số thuế nợ đọng chủ yếu tập trung vào doanh nghiệp có hoạt động Xây dựng bản: Cụ thể số thuế nợ đọng từ hoạt động xây dựng là: 1,8 tỷ đồng Q trình thực đơn đốc chúng tơi nhận thấy doanh nghiệp kể có số đặc điểm chung sau: - Cùng có hoạt động xây dựng, xây lắp; - Xây dựng Công trình sử dụng vốn từ Ngân Sách Nhà nước; - Doanh số phát sinh kê khai Thuế chưa tốn từ chủ đầu tư Tơi lấy doanh nghiệp cụ thể đại diện cho trường hợp nêu để đưa vào tình là: Công ty TNHH Tùng Thắng; Mã số thuế: 5701621110; Văn phịng đại diện cơng ty đặt Khu Bình Quyền- thị trấn Bình Liêu- huyện Bình Liêu- tỉnh Quảng Ninh Nghành nghề kinh sản xuất kinh doanh: Xây dựng, xây lắp điện Thực khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Kê khai thuế theo tháng Năm 2013 Công ty trúng thầu cơng trình đường tràn vượt lũ Thánh Thìn với tổng vốn đầu tư 7,5 tỷ đồng Chủ đầu tư: Ban quản lý dự án cơng trình huyện Bình Liêu ( vốn từ nguồn ngân sách huyện) Cơng trình khởi cơng: ngày 05tháng 03 năm 2013 Hoàn thành bàn giao : ngày 05 tháng 12 năm 2013 Nguyễn Thị Loan Đội Nghiệp vụ tổng hợp- CCT huyện Bình Liêu- CT tỉnh Quảng Ninh Trường Nghiệp vụ thuế Lớp Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế Công ty TNHH Tùng Thắng lập xuất hóa đơn đồng thời kê khai nộp thuế cho chi cục Thuế huyện Bình Liêu theo quy định Luật Quản lý thuế vào kỳ tính thuế tháng 12 năm 2013 * Số thuế GTGT ( Giá trị gia tăng) phải nộp chậm ngày 20 tháng 01 năm 2014 Quy định Điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH12 ngày 20 tháng 11 năm 2012 Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật Quản lý thuế quy định thời hạn nộp hồ sơ khai thuế sau: “1 Đối với loại thuế khai theo tháng, theo quý: a) Chậm ngày thứ hai mươi tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế trường hợp khai nộp theo tháng; b) Chậm ngày thứ ba mươi quý quý phát sinh nghĩa vụ thuế trường hợp khai nộp theo quý.” Cũng điều Luật sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế quy định thời hạn nộp thuế: “1 Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.” Tính đến hết ngày 21 tháng 01 năm 2014, Công ty TNHH Tùng Thắng chưa nộp số tiền thuế nợ theo quy định Cán làm công tác Quản lý nợ thực đầy đủ bước theo Quy trình Quản lý nợ Thuế ( Theo định 1395/QĐ-TCT ngày 14 tháng 10 năm 2011 Tổng Cục trưởng Tổng Cục thuế việc ban hành quy trình Quản lý nợ Thuế),( gọi tắt quy trình 1395) sau: Phân loại tiền thuế nợ Nguyễn Thị Loan Đội Nghiệp vụ tổng hợp- CCT huyện Bình Liêu- CT tỉnh Quảng Ninh Trường Nghiệp vụ thuế Lớp Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế 1.1 Hàng tháng, chậm ba (03) ngày làm việc sau ngày khoá sổ thuế, công chức quản lý nợ công chức tham gia thực quy trình: - Thực đối chiếu số tiền thuế nợ thời điểm ngày cuối tháng ứng dụng quản lý thuế với ứng dụng quản lý nợ - Căn vào số nợ ứng dụng quản lý nợ, tiêu thức phân loại tiền thuế nợ hồ sơ, tài liệu liên quan đến người nộp thuế, rà soát danh sách người nộp thuế nợ thuế để phân loại theo khoản nợ, nhóm nợ 1.2 Phịng, đội quan thuế nhận hồ sơ người nộp thuế gửi đến có liên quan đến việc phân loại nợ thuế, phải gửi cho phòng, đội quản lý nợ; phòng, đội tham gia thực quy trình để có sở thực phân loại nợ theo quy định Hồ sơ để phân loại nợ khoản nợ, nhóm nợ vào quy định Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn (chi tiết mục II, Phụ lục số 02 ban hành kèm theo quy trình) Lập nhật ký sổ tổng hợp theo dõi tiền thuế nợ Ngay sau ngày làm việc ngày hoàn thành việc phân loại nợ thuế điểm nêu trên, công chức quản lý nợ cơng chức tham gia thực quy trình: - Lập nhật ký theo dõi tiền thuế nợ người nộp thuế theo mẫu số 08/QLN (ban hành kèm theo quy trình) Nhật ký theo dõi tiền thuế nợ lập riêng cho người nộp thuế để theo dõi khoản tiền thuế nợ - Chuyển cho cơng chức giao nhiệm vụ tổng hợp phịng/đội quản lý nợ phòng/đội tham gia thực quy trình tổng hợp theo mẫu số 09/QLN (ban hành kèm theo quy trình) - Cơng chức giao nhiệm vụ tổng hợp phòng/đội tham gia thực quy trình chuyển phịng quản lý nợ đội quản lý nợ tổng hợp theo mẫu số 09/QLN địa bàn quản lý Nguyễn Thị Loan Đội Nghiệp vụ tổng hợp- CCT huyện Bình Liêu- CT tỉnh Quảng Ninh Trường Nghiệp vụ thuế Lớp Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế Đối với đơn vị triển khai ứng dụng quản lý nợ thuế, công chức quản lý nợ phải nhập liệu kịp thời, theo dõi trình tự động lập ghi nhật ký ứng dụng 3.Đối chiếu số liệu 3.1 Sau phân loại tiền thuế nợ, phát có sai sót tiền thuế nợ, cơng chức quản lý nợ công chức tham gia thực quy trình thực hiện: - Mời người nộp thuế người đại diện pháp luật người nộp thuế đến trụ sở quan thuế để thực đối chiếu tiền thuế nợ Giấy mời theo mẫu số 03/QLN (ban hành kèm theo quy trình) lãnh đạo quan thuế ký ủy quyền cho trưởng phịng quản lý nợ phịng tham gia thực quy trình ký Căn đối chiếu hồ sơ khai thuế, chứng từ thu NSNN (Giấy nộp tiền vào NSNN, Biên lai thu thuế, Lệnh thu NSNN, Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN…) để xác định xác số liệu kê khai nộp thuế, xác định số chênh lệch tiền thuế nợ người nộp thuế quan thuế - Lập biên ghi nhận kết đối chiếu theo mẫu số 12/QLN (ban hành kèm theo quy trình) - Chuyển biên kèm theo chứng từ liên quan (hồ sơ khai thuế, chứng từ thu NSNN…) cho phòng, đội kê khai kế toán thuế thực lập phiếu điều chỉnh nội kịp thời, theo quy định 3.2 Nếu xác định số liệu nợ thuế biên tra, kiểm tra không thống với số liệu ứng dụng quản lý nợ, công chức quản lý nợ công chức tham gia thực quy trình kết hợp với phịng, đội tra, kiểm tra, kê khai kế toán thuế đối chiếu, xác định nguyên nhân chênh lệch, lập phiếu điều chỉnh nội bộ; chuyển phịng, đội kê khai kế tốn thuế điều chỉnh tiền thuế nợ 3.3 Nếu người nộp thuế phản ánh số liệu tiền thuế nợ Thông báo số 07/QLN khơng xác cơng chức quản lý nợ công chức tham gia thực quy trình mời người nộp thuế đến quan thuế để đối chiếu: Nguyễn Thị Loan Đội Nghiệp vụ tổng hợp- CCT huyện Bình Liêu- CT tỉnh Quảng Ninh Trường Nghiệp vụ thuế Lớp Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế - Nếu nguyên nhân chênh lệch từ phía người nộp thuế đề nghị người nộp thuế giải trình, lập biên theo mẫu số 12/QLN (ban hành kèm theo quy trình); sau chuyển biên kèm theo chứng từ liên quan (hồ sơ khai thuế, chứng từ thu NSNN…) cho phòng, đội kê khai kế toán thuế thực lập phiếu điều chỉnh nội kịp thời, theo quy định - Nếu nguyên nhân chênh lệch từ phía quan thuế phịng, đội quản lý nợ phịng, đội tham gia thực quy trình xác định nguyên nhân, lập tờ trình đề xuất (có xác nhận lãnh đạo phịng, đội), chuyển phịng, đội kê khai kế tốn thuế nhập lại liệu Thực đôn đốc thu nộp Căn vào nhật ký theo dõi tiền thuế nợ (đã lập điểm 3), việc đối chiếu số liệu (điểm 4), thực sau: 4.1 Đối với khoản nợ từ 01 đến 30 ngày, kể từ ngày hết hạn nộp thuế, công chức quản lý nợ cơng chức tham gia thực quy trình thực đơn đốc thu nộp hình thức gọi điện thoại, nhắn tin, gửi thư điện tử cho người nộp thuế người đại diện theo pháp luật người nộp thuế; 4.2 Đối với khoản nợ từ ngày thứ 31 trở lên, kể từ ngày hết hạn nộp thuế, công chức quản lý nợ công chức tham gia thực quy trình thực hiện: - Ngày 24/02/2014 quan Thuế thông báo tiền thuế nợ tiền phạt chậm nộp theo mẫu số 07/QLN (ban hành kèm theo quy trình); khoản nợ thuế người nộp thuế thông báo 07/QLN bao gồm khoản nợ phát sinh từ 01 ngày trở lên - Sau lãnh đạo quan thuế phê duyệt, thông báo lập thành bản: 01 gửi cho người nộp thuế, 01 lưu hồ sơ quản lý người nộp thuế, 01 gửi phòng, đội kê khai kế toán thuế, 01 lưu văn thư phịng, đội có liên quan theo hướng dẫn mục III, Phụ lục số 02 ban hành kèm theo quy trình Nguyễn Thị Loan Đội Nghiệp vụ tổng hợp- CCT huyện Bình Liêu- CT tỉnh Quảng Ninh Trường Nghiệp vụ thuế Lớp Bồi 10 dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế - Sau phát hành Thông báo 07/QLN mười (10) ngày làm việc, người nộp thuế chưa nộp tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước phận quản lý nợ thực cơng việc sau: + Ngày 05/03/2014 mời người đại diện pháp luật người nộp thuế đến làm việc trụ sở quan thuế Giấy mời lãnh đạo quan thuế ký theo mẫu số 03/QLN; Nội dung làm việc sau: - Thông báo cho doanh nghiệp biết số thuế phải nộp là: 750.000.000 đồng theo doanh nghiệp tự kê khai ; Tính đến ngày 05 tháng 03 năm 2014 hạn nộp thuế 41 ngày - Nhắc nhở doanh nghiệp theo quy định thời gian chậm nộp từ 90 ngày trở xuống doanh nghiệp tự tính, tự nộp vào Ngân sách Nhà nước Số tiền Phạt nộp chậm= Số tiền chậm nộp x số ngày chậm nộp x 0,05%/ngày - Đề nghị doanh nghiệp giải trình lý chưa thực nộp tiền thuế nợ; * Ơng Trần Quyết Thắng Giám đốc Cơng ty giải trình sau: Việc kê khai thuế cơng ty thực theo quy định: Khi hồn thành cơng trình, cơng ty nghiệm thu, bàn giao xuất hóa đơn kê khai thuế phải nộp đầy đủ, tính đến ngày 05 tháng 03 năm 2014 cơng ty nhận tạm ứng 3.000.000.000 đồng từ bên chủ đầu tư (Ban quản lý dự án cơng trình huyện Bình Liêu); Nếu quan thuế tính Phạt nộp chậm theo quy định ảnh hưởng lớn đến Tài chính, khả tốn Cơng ty Do số tiền phạt nộp chậm lớn (xấp xỉ 1.5%/ tháng) mà theo Luật số tiền phạt nộp chậm khơng tính vào chi phí hợp lý xác định thuế Thu nhập doanh nghiệp; Công ty không chiếm dụng tiền thuế mà nguyên nhân vốn Ngân sách Nhà nước chậm toán 10 Nguyễn Thị Loan Đội Nghiệp vụ tổng hợp- CCT huyện Bình Liêu- CT tỉnh Quảng Ninh Trường Nghiệp vụ thuế Lớp Bồi 11 dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế Ông Thắng đề nghị quan thuế xem xét cho gia hạn nộp thuế nộp dần khoản nợ Công ty Công ty thực nộp toàn số thuế nợ Ban quản lý dự án cơng trình huyện Bình Liêu tốn Xét thấy Cơng ty gặp khó khăn tài chính, cơng trình hồn thành bàn giao, cơng ty có lập hóa đơn đầy đủ, Ngân sách huyện chưa kịp giải ngân nên khơng có tiền nộp tiền thuế Mặt khác, công ty đủ điều kiện gia hạn nộp thuế theo điều điều 31 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 Công ty TNHH Tùng Thắng thuộc đối tượng gia hạn theo điểm c khoản điều 31 Thông tư Phạm vi số tiền nợ thuế gia hạn theo điểm c khoản điều 31 Thông tư Theo yêu cầu mong muốn Doanh nghiệp, Chi cục thuế hướng dẫn công ty Tùng Thắng làm hồ sơ gia hạn Ngày tháng năm 2014 công ty TNHH Tùng Thắng hoàn thành đầy đủ hồ sơ theo yêu cầu quan Thuế Sau nhận hồ sơ gia hạn công ty, Chi cục Thuế tiến hành thẩm định hồ sơ, hồ sơ gia hạn công ty đầy đủ quy định Ngày 15 tháng năm 2014, Chi cục Thuế huyện Bình Liêu định gia hạn nộp thuế theo mẫu số 02/GHAN ban hành kèm theo Thông tư 156 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Ban quản lý dự án cơng trình huyện Bình Liêu tốn cho cơng ty TNHH Tùng Thắng số tiền: 2.000.0000.000đ ( Hai tỷ đồng) Ngày 01 tháng 07 năm 2014 quan thuế nhận công văn Công ty TNHH Tùng Thắng việc tiếp tục gia hạn thuế với lý Cơng trình cịn bị nợ 2,5 tỷ chưa toán; Số tiền mà cơng ty vừa tốn phải dùng để trả lương cơng nhân, chi phí vật tư, lãi vay ngân hàng II PHÂN TÍCH TÌNH HNG 2.1 Mục tiêu xử lý tình 11 Nguyễn Thị Loan Đội Nghiệp vụ tổng hợp- CCT huyện Bình Liêu- CT tỉnh Quảng Ninh Trường Nghiệp vụ thuế Lớp Bồi 12 dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế - Công ty TNHH Tùng Thắng có vi phạm thời hạn nộp thuế khơng? Và qui định văn quy phạm pháp Luật nào? Và Cơng ty TNHH Tùng Thắng có thuộc trường hợp tiếp tục gia hạn đến chủ đầu tư tốn hết tiền hay khơng? Trong trường hợp tính phạt nộp chậm Cơng ty Ban quản lý dự án công trình huyện Bình Liêu chưa giải ngân để tốn số nợ cịn lại Cơng ty năm( Số nợ lại lớn số thuế cơng ty phải nộp) Nếu tính phạt nộp chậm triệt để đẩy doanh nghiệp đến bờ vực phá sản, khả toán? - Căn chức nhiệm vụ nghành thuế, quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Thưc công doanh nghiệp kiên xử lý trường hợp lợi dụng, chiếm dụng tiền thuế để tạo vốn quay vòng - Nhiệm vụ Ngành thuế đảm bảo không để trốn thuế, thất thu thuế nộp đầy đủ kịp thời vào NSNN quy định pháp luật thuế, bảo đảm ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm lĩnh vực 2.2 Nguyên nhân dẫn đến xảy tình : - Các trường hợp gia hạn nộp thuế quy định Luật Quản lý thuế chưa bao quát hết tình huống; - Hệ thống văn pháp luật thuế, hướng dẫn chế độ sách cho tổ chức cá nhân người nộp thuế chưa đầy đủ thường xuyên thay đổi làm cho đơn vị khó nắm bắt kịp; - Cơng tác tun truyền, phổ biến sách pháp luật thuế nói riêng pháp luật Việt Nam nói chung quan tâm xong chưa phổ biến rộng rãi để tổ chức cá nhân người nộp thuế hiểu rõ chấp hành; - Công ty không lường hết khả tốn; 2.3 Hậu tình - Nếu khơng xử lý theo quy định luật không tạo sân chơi công doanh nghiệp, môi trường kinh doanh không minh bạch 12 Nguyễn Thị Loan Đội Nghiệp vụ tổng hợp- CCT huyện Bình Liêu- CT tỉnh Quảng Ninh Trường Nghiệp vụ thuế Lớp Bồi 13 dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế ảnh hưởng đến phát triển kinh tế tiến trình hội nhập ngành thuế khu vực quốc tế - Nếu xử lý theo Luật mà khơng xét đến chất gây xúc cho doanh nghiệp, gây thiệt hại cho doanh nghiệp tài chính, phần chưa phù hợp với quan điểm ni dưỡng nguồn thu kích thích doanh nghiệp phát triển 2.4 Cơ sở lý luận Để lựa chọn phương án giải tối ưu nhất, ta vào sở lý luận sau : 1.Căn khoản 11điều Luật sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế quy định thời hạn nộp thuế: - Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.” 2.Căn Điều 92 Luật Quản Lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006: Trường hợp bị cưỡng chế thi hành định hành thuế Chương XI Cưỡng chế thi hành định hành thuế - Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật thuế chín mươi ngày, kể từ ngày hết hạn nộp thuế, nộp tiền phạt vi phạm pháp luật thuế theo quy định - Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật thuế hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế - Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt có hành vi phát tán tài sản, bỏ trốn Căn khoản 32 Điều Luật số 21/2012-QH13 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Quản Lý Thuế: - Người nộp thuế chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi thông báo quan quản lý thuế, thời 13 Nguyễn Thị Loan Đội Nghiệp vụ tổng hợp- CCT huyện Bình Liêu- CT tỉnh Quảng Ninh Trường Nghiệp vụ thuế Lớp Bồi 14 dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế hạn định xử lý quan quản lý thuế phải nộp đủ tiền thuế tiền chậm nộp theo mức lũy tiến 0,05%/ngày tính số tiền thuế chậm nộp số ngày chậm nộp khơng q chín mươi ngày; 0,07%/ngày tính số tiền thuế chậm nộp số ngày chậm nộp vượt thời hạn chín mươi ngày Căn Điều 103 Luật Quản Lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006: Hành vi vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế Chương XII Xử lý vi phạm pháp luật thuế - Vi phạm thủ tục thuế - Chậm nộp tiền thuế - Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số thuế hoàn - Trốn thuế, gian lận thuế Căn Điều 109 Luật Quản Lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006: Thẩm quyền xử phạt vi phạm pháp luật thuế Chương XII Xử lý vi phạm pháp luật thuế - Đối với hành vi vi phạm quy định khoản Điều 103( Nêu trên) Luật thẩm quyền xử phạt thực theo quy định Luật pháp luật xử lý vi phạm hành - Đối với hành vi quy định khoản 2, Điều 103( Nêu trên) Luật thủ trưởng quan quản lý thuế, Cục trưởng Cục điều tra chống buôn lậu, Cục trưởng Cục kiểm tra sau thông quan thuộc Tổng cục Hải quan có thẩm quyền định xử phạt vi phạm pháp luật thuế 2.2 Phân tích diễn biến tình : Căn vào khoản 32 điều Luật số 21/2012/QH13 Luật sửa đổi bổ sung điều Luật Quản Lý Thuế : “ Người nộp thuế chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi thông báo quan quản lý thuế, thời hạn định xử lý quan quản lý thuế phải nộp đủ tiền thuế tiền chậm 14 Nguyễn Thị Loan Đội Nghiệp vụ tổng hợp- CCT huyện Bình Liêu- CT tỉnh Quảng Ninh Trường Nghiệp vụ thuế Lớp Bồi 15 dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế nộp theo mức lũy tiến 0,05%/ngày tính số tiền thuế chậm nộp số ngày chậm nộp khơng q chín mươi ngày; 0,07%/ngày tính số tiền thuế chậm nộp số ngày chậm nộp vượt thời hạn chín mươi ngày” Căn vào điểm c khoản điều 31 Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/Đ-CP ngày 22/07/2013 Chính Phủ sau: “Điều 31 Gia hạn nộp thuế Phạm vi số tiền thuế, tiền phạt chậm nộp, tiền chậm nộp tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền phạt (sau gọi tắt tiền thuế) gia hạn nộp thời gian gia hạn nộp thuế …… c.1) Trong thời gian gia hạn mà ngân sách nhà nước toán vốn đầu tư xây dựng cịn nợ người nộp thuế có trách nhiệm nộp số tiền thuế vào ngân sách nhà nước sau ngày toán, cụ thể sau: - Nếu vốn đầu tư toán lớn số tiền thuế gia hạn người nộp thuế có trách nhiệm nộp số tiền thuế gia hạn vào ngân sách nhà nước - Nếu vốn đầu tư toán nhỏ số tiền thuế gia hạn người nộp thuế có trách nhiệm nộp số tiền thuế số vốn toán Người nộp thuế lựa chọn nộp tồn phần số tiền thuế loại thuế khoản thuế gia hạn Số tiền thuế gia hạn lại chưa ngân sách nhà nước tốn tiếp tục gia hạn hết thời hạn gia hạn đến thời điểm ngân sách nhà nước toán thời gian gia hạn c.2) Trường hợp quan có thẩm quyền phát người nộp thuế không nộp tiền thuế gia hạn ngân sách nhà nước tốn phải 15 Nguyễn Thị Loan Đội Nghiệp vụ tổng hợp- CCT huyện Bình Liêu- CT tỉnh Quảng Ninh Trường Nghiệp vụ thuế Lớp Bồi 16 dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế tính tiền chậm nộp số tiền thuế gia hạn kể từ toán theo quy định Điều 34 Thông tư Như vậy, ngày 30 tháng 06 năm 2014 công ty TNHH Tùng Thắng toán số tiền từ chủ đầu tư 2.000.000.000đ lớn số thuế phải nộp công ty phải nộp toàn số thuế nợ vào ngân sách nhà nước; Trong ngày 01/07/2014 công ty Tùng Thắng chưa nộp tiền vào ngân sách bị tính phạt chậm nộp tiền thuế Việc tính phạt nộp chậm Công ty Cổ phần Xây lắp điện hoàn toàn theo Luật Quản lý thuế Việc tính phạt nộp chậm cịn điều kiện bắt buộc trước tiến hành Thông báo áp dụng biện pháp Cưỡng chế nợ thuế ; Nhưng tình mà chúng tơi cịn băn khoăn là: Số tiền Chủ đầu tư cịn nợ Cơng ty TNHH Tùng Thắng 2.500.000.000đ, lớn nhiều số thuế cơng ty cịn phải nộp ngân sách; tiếp tục xin gia hạn nộp thuế Cơng ty có mong muốn nguyện vọng xin nộp số thuế nợ theo tỷ lệ % mà Chủ đầu tư trả thời gian gia hạn Xét Luật việc trả lời doanh nghiệp: không chấp nhận nộp thuế theo Công văn đề nghị Cơng ty TNHH hồn tồn Nhưng xét chất doanh nghiệp gặp khó khăn sách, ngun nhân lại vốn Ngân sách Nhà nước chậm toán Nếu không tiếp tục gia hạn nộp thuế cho Công ty việc tính phạt nộp chậm phải tiến hành quy định luật Nếu tính phạt nộp chậm đẩy doanh nghiệp đến bờ vực phá sản do: - Vốn đầu tư xây lắp chưa toán chịu lãi xuất tiền vay - Tiền thuế nộp chậm chịu phạt nộp chậm theo quy định Luật 0.05%/ ngày nộp chậm III XỬ LÝ TÌNH HUỐNG 16 Nguyễn Thị Loan Đội Nghiệp vụ tổng hợp- CCT huyện Bình Liêu- CT tỉnh Quảng Ninh Trường Nghiệp vụ thuế Lớp Bồi 17 dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế Mục tiêu xử lý tình Trong bối cảnh Việt Nam trình hội nhập sâu, rộng với kinh tế giới, đặc biệt trở thành thành viên thức Tổ chức thương mại giới (WTO), đòi hỏi cần phải nhanh chóng thúc đẩy cải cách, phát triển, đại hoá ngành thuế theo chế, sách quản lý kinh tế nói chung sách quản lý thuế nói riêng, sách quản lý nhà nước thuế nói riêng để thích ứng với tình hình nhằm vừa đảm bảo tạo thuận lợi cho người sản xuất kinh doanh vừa đảm bảo việc chấp hành tuân thủ quy định pháp luật, đảm bảo an ninh, lợi ích kinh tế quốc gia Với nhiệm vụ trị ngành thuế Đảng nhà nước giao cho quản lý nguồn thu thu nộp ngân sách hoàn thành dự toán quốc hội giao cho BTC Số thu năm sau cao năm trước vừa đảm bảo chi cho xây dựng hạ tầng an sinh xã hội có dự trữ cho ngân khố quốc gia thực tốt hội nhập với khu vực giới, góp phần phát triển kinh tế - xã hội đất nước Do việc xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế phải thực nhanh chóng đảm bảo tạo thuận lợi tối đa doanh nghiệp lớn mạnh phát triển, phải tuân thủ nghiêm túc, xác pháp luật Luật thuế Việt nam, đạt mục tiêu : - Làm cho đối tượng vi phạm hiểu thấy hành vi vi phạm doanh nghiệp sai, vi phạm pháp luật thuế cần phải tuân thủ thực sản xuất kinh doanh, cịn nhằm mục đích giáo dục, răn đe người nộp thuế khác có ý định tương tự - Kiên không để tổ chức cá nhân người nộp chiếm dụng tiền thuế nhà nước, thể quan điểm hành động kiên quyết, cứng rắn Nhà nước quan quản lý hành việc thực thi pháp luật Xây dựng phương án giải quyết: Sau thực biện pháp đơn đốc thu nợ theo quy Quy trình quản lý thu nợ (Ban hành kèm theo Quyết định số:1395 /QĐ-TCT ngày 14 tháng 10 năm 2011 17 Nguyễn Thị Loan Đội Nghiệp vụ tổng hợp- CCT huyện Bình Liêu- CT tỉnh Quảng Ninh Trường Nghiệp vụ thuế Lớp Bồi 18 dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế) Nhưng khả thu hồi nợ vơ khó khăn, doanh nghiệp chưa tìm phương án toán Phương án : Chúng mạnh dạn đề xuất với Lãnh đạo Chi cục sau: Căn vào Quy trình 1395/QĐ-TCT ngày 14 tháng 10 năm 2011, Nếu số nợ 90 ngày: - Tiếp tục đôn đốc tin nhắn điện thoại, gọi điện thoại cho doanh nghiệp toán tiền thuế nợ: 750.000.000.đồng - Vẫn tính phạt chậm nộp theo quy định quản lý nợ theo quy trình 1395 - Không tiếp tục gia hạn thuế - Trên 90 ngày Doanh nghiệp chưa nộp tiền vào ngân sách tiến hành cưỡng chế nợ thuế theo quy định Phương án : - Tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp vướng mắc doanh nghiệp - Cho phép doanh nghiệp lập kế hoạch nộp dần tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước phải chịu phạt chậm nộp 0,05%/ngày thời gian 90 ngày kể từ ngày bên chủ đầu tư toán tiền cho doanh nghiệp; Nếu 90 ngày mà doanh nghiệp không khơng nộp tiến hành cưỡng chế nợ thuế theo quy định Lựa chọn giải pháp, phương án xử lý : Qua nghiên cứu, Lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Bình Liêu thống Nhất định lựa chọn phương án : Với phuơng án : Tính từ thời điểm chủ đầu tư chuyển tiền cho cơng ty nợ doanh nghiệp thuộc đối tượng nợ phát sinh 30 ngày; Theo quy trình quản lý nợ 1395 Cơ quan thuế tiến hành đôn đốc doanh nghiệp biện pháp: - Gọi điện thoại; - Nhắn tin nhắn điện thoại; - Gửi thư điện tử 18 Nguyễn Thị Loan Đội Nghiệp vụ tổng hợp- CCT huyện Bình Liêu- CT tỉnh Quảng Ninh Trường Nghiệp vụ thuế Lớp Bồi 19 dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế Và tiếp tục làm biện pháp cịn lại theo quy trình quản lý nợ thuế Luật quản lý thuế người nộp thuế chưa nộp đủ số tiền thuế vào NSNN Với phương án : Không vi phạm pháp luật khơng khoa học, làm khơng theo luật khơng mang tính pháp lý, dễ làm cho doanh nghiệp chây ỳ, lạm dụng tiền thuế nhà nước làm vốn quay vòng IV KIẾN NGHỊ Với Đảng Nhà nước : - Phát triển kinh tế theo đường lối, chủ trương Đảng, sách pháp luật Nhà nước Đồng thời qua trình thực vai trò quản lý, nhà nước phải cụ thể hố đường lối cương lĩnh Đảng thành sách, chế độ, luật pháp nhằm quy định, hướng dẫn luật thuế vận hành theo định hướng Đảng Nhà nước - Hoàn chỉnh hệ thống pháp luật thuế phù hợp với thực tiễn phát triển kinh tế - xã hội đất nước ta Các văn quy phạm pháp luật phải rõ ràng, ngôn ngữ dễ hiểu, nội dung phải thống nhất, không chồng chéo sơ hở - Xây dựng hệ thống pháp luật thuế phù hợp với thông lệ quốc tế theo khuynh hướng đại tiên tiến - Công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế ngày đẩy mạnh số lượng chất lượng Cần điều chỉnh Luật quản lý thuế cho phù hợp (đối tượng nợ thuế Cưỡng chế cần Cưỡng chế hết số thuế nợ tiền phạt chậm nộp ) - Tăng cường cơng tác tun truyền sách pháp Luật thuế trang web ngành, chuyên mục thuế với sống - Luật Quản lý thuế cần sửa đổi bổ sung hồn chỉnh hơn, Cụ thể tình kể Cần có chế, Chính sách tiếp tục gia hạn nộp thuế nộp dần nợ thuế với mức phạt thấp doanh nghiệp có hoạt động Xây lắp Xây dựng nợ thuế có sử dụng vốn Ngân sách Nhà nước chưa toán hết 19 Nguyễn Thị Loan Đội Nghiệp vụ tổng hợp- CCT huyện Bình Liêu- CT tỉnh Quảng Ninh Trường Nghiệp vụ thuế Lớp Bồi 20 dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế 4.2 Với quan chức : - Đề nghị Tổng cục thuế thường xuyên mở nhiều lớp tập huấn nghiệp vụ xử lý vi phạm hành cho cán làm cơng tác - Vấn đề tổ chức khen thưởng kịp thời đối cán cơng chức có nghiệp vụ chun mơn tốt hồn thành tốt nhiệm vụ, nhằm động viên khích lệ tinh thần làm việc cán công chức sau thi hành nhiệm vụ - Tổ chức tuyển dụng đào tạo lại lực lượng cơng chức thuế nói chung , cơng chức quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế nói riêng cách chun sâu, có định hướng chun hố phục vụ lâu dài Mặt khác cần mở rộng chức nâng cao tầm hoạt động lực lượng Phải có đủ trình độ phẩm chất đạo đức để làm việc, song thường xuyên bổ sung kiến thức chuyên môn, nâng cao ý thức trách nhiệm Đồng thời phải có quản lý theo dõi, giám sát thường xuyên, kiên loại khỏi đội ngũ, cán công chức thối thác biến chất, Nhà nước cần phải có chế độ lương hợp lý phù hợp với mức sống xã hội để khuyến khích cán n tâm cơng tác 20 Nguyễn Thị Loan Đội Nghiệp vụ tổng hợp- CCT huyện Bình Liêu- CT tỉnh Quảng Ninh ... huống: “VẤN ĐỀ THU NỢ THU? ?? ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ HOẠT ĐỘNG XÂY DỰNG, XÂY LẮP SỬ DỤNG NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC.” Bài tiểu luận tình thực hành cuối khố học, nhằm đánh giá khả vận dụng kiến... hạn nộp thu? ?? nộp dần nợ thu? ?? với mức phạt thấp doanh nghiệp có hoạt động Xây lắp Xây dựng nợ thu? ?? có sử dụng vốn Ngân sách Nhà nước chưa toán hết 19 Nguyễn Thị Loan Đội Nghiệp vụ tổng hợp- CCT... pháp thu nợ phù hợp, hiệu Sử dụng cách hiệu biện pháp thu nợ thu? ?? với nguồn lực thu số nợ nhiều cho Ngân sách nhà nước Đảm bảo tổng số tiền thu? ?? nợ đến thời điểm 31/12/2014 không vượt 5% so với