Quản lý nhà nước về lĩnh vực thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài

I/.Mô tả tình 1/ Đặc điểm doanh nghiệp có vốn đầu tư nước - Đầu tư trực tiếp nước (FDI) hình thức đầu tư dài hạn cá nhân hay công ty nước vào nước khác cách thiết lập sở sản xuất, kinh doanh, cá nhân hay công ty nước nắm quyền quản lý sở sản xuất kinh doanh Nói cách khác nhà đầu tư thường gọi “công ty mẹ” tài sản gọi “công ty con” hay “chi nhánh công ty” - Trong lý luận tăng trưởng kinh tế, nhân tố vốn đề cập Khi kinh tế muốn tăng trưởng nhanh hơn, cần nhiều vốn Nếu vốn nước không đủ, kinh tế muốn có vốn từ nước ngoài, có vốn FDI - Công nghệ bí quản lý có sách thu hút vốn Thu hút FDI từ công ty đa quốc gia giúp nước có hội tiếp thu công nghệ bí quản lý kinh doanh mà công ty tích lũy phát triển qua nhiều năm Tuy nhiên, việc phổ biến công nghệ bí quản lý nước thu hút đầu tư có học hay không phụ thuộc nhiều vào lực tiếp thu đất nước - Thu hút FDI từ công ty đa quốc gia, không xí nghiệp có vốn đầu tư công ty đa quốc gia mà xí nghiệp khác nước có quan hệ làm ăn với xí nghiệp tham gia trình phân công lao động khu vực Công ty có vốn đầu tư nước thuê mướn nhiều lao động địa phương Thu nhập phận dân cư địa phương cải thiện, đóng góp tích cực vào tăng trưởng kinh tế địa phương - Trong trình thuê mướn lao động đào tạo lực lượng lao động có kỹ nghề nghiệp chuyên môn cao, nhà chuyên môn địa phương có hội làm việc bồi dưỡng nghiệp vụ công ty có vốn đầu tư nước - Đối với nhiều nước phát triển, thuế công ty có vốn đầu tư nước nộp nguồn thu ngân sách quan trọng cho nước thu hút đầu tư 2/ Tình hình kê khai chấp hành sách thuế - Các tổ chức, cá nhân nước đầu tư vào Việt Nam theo Luật đầu tư nước theo 100% vốn nước liên doanh với công ty Việt Nam Đến công ty phải chuyển đổi hình thức đầu tư theo Luật doanh nghiệp - Các công ty có vốn 100% nước ngoài, liên doanh có thuận lợi định ưu đãi thuế TNDN, mặt bằng, tuyển dụng nhân công lao động với mức lương thấp đa số may gia công hàng may mặc, túi xách, ba lô… - Các công ty kê khai tình hình nghĩa vụ thuế phát sinh chưa xác chấp hành sách thuế chưa tốt, đa số không phát sinh thu nhập chịu thuế lỗ lớn kéo dài nhiểu năm liền ưu đãi thuế TNDN - Các sản phẩm sản xuất xuất công ty mẹ lợi nhuận doanh thu nhỏ đơn giá gia công chưa cộng khoản chi phí phát sinh phải thực Việt Nam nhiều : in, thêu, bao bì đóng gói, chi phí xuất khẩu… - Có số doanh nghiệp đầu tư vào Việt Nam từ năm 2000 hoạt động đến năm 2008 đa số lợi nhuận, mở rộng sản xuất, cá nhân nước làm việc doanh nghiệp kê khai thuế thu nhập nhân có chiều hướng tăng lên - Mỗi năm doanh nghiệp đóng thuế môn bài, thuế thu nhập cá nhân, loại thuế khác thuế GTGT, TNDN… không phát sinh nghĩa vụ nộp thuế - Thuế giá trị gia tăng công ty thường có lũy kế số âm lớn, phải thực số công đoạn (chi phí) nước theo quy định hợp đồng gia công Các công đoạn chi phí có chứng từ hóa đơn đa số công ty làm hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng - Khi công ty có số lỗ lũy kế gần vốn, công ty nước (công ty mẹ) chuyển tiền vào công ty với nội dung hổ trợ đơn giá gia công Tình hình kê khai chấp hành sách thuế làm cho thất thu ngân sách lớn ta hay gọi nhóm công ty hoạt động với hình thức “chuyển giá” II/- Nhận xét đánh giá hậu tình 1/ Nhận xét đánh giá hậu tình Hơn 20 năm qua, vốn đầu tư trực tiếp từ nước (FDI) có đóng góp tích cực cho tăng trưởng phát triển kinh tế VN Tuy nhiên, đóng góp thể lượng (tăng vốn cho kinh tế, tạo việc làm) mà chưa có thể rõ rệt chất (chuyển giao công nghệ, nâng cao kỹ cho người lao động, đại hóa) Không đóng góp trực tiếp kinh tế, nhà đầu tư nước tác nhân tạo áp lực lớn buộc công ty nước phải đổi mới, phải chuyển để lớn mạnh tồn kinh tế thị trường Sự hoạt động cạnh tranh doanh nghiệp FDI tác nhân quan trọng để đại hóa thể chế kinh tế thị trường thúc đẩy trình tái cấu kinh tế Việt Nam.Tuy nhiên, tranh doanh nghiệp FDI gam màu sáng, mà số mảng màu tối ngày bộc lộ rõ Những bất cập việc quản lý doanh nghiệp có vốn FDI chứng hậu xấu chúng phát triển kinh tế - xã hội xuất với mật độ nhiều hơn, gây ô nhiễm môi trường, công nghệ tiêu tốn nhiêu lượng, nguồn vốn đưa từ nước vào Việt Nam hạn chế, mà chủ yếu lợi dụng nguồn vốn Việt Nam Sự phát triển thiên số lượng doanh nghiệp FDI có nguy gây thiếu hụt ngoại tệ rủi ro tỷ giá tương lai Tuy nhiên, doanh nghiệp số kinh tế khác có lợi nhuận không lớn, chí thua lỗ, đóng góp thuế thu nhập doanh nghiệp hạn chế Chẳng hạn, theo số liệu thống kê Cục Thuế TP.HCM kết kinh doanh năm 2009 doanh nghiệp FDI địa bàn, gần 60% số doanh nghiệp báo cáo thua lỗ (một kết bất thường so với năm trước nên đổ lỗi cho hậu khủng khoảng kinh tế giới) Sử dụng nhiều tài nguyên thiên nhiên, lượng (đặc biệt điện năng), hiệu kinh tế qua đóng góp cho ngân sách phận doanh nghiệp FDI hạn chế Để giải thích cho vấn đề này, nêu nguyên nhân vấn đề chuyển giá tránh thuế Đây lo ngại có từ lâu dường lộ rõ hoạt động khu vực FDI Nhiều doanh nghiệp có vốn FDI gây thất thoát nguồn thu thuế Nhà nước qua tượng chuyển giá hoạt động thương mại nội công ty nhằm chuyển thu nhập lợi nhuận nước Bằng việc định giá cao nguyên liệu, máy móc nhập đầu vào từ công ty mẹ, lại bán hàng hóa sản xuất cho công ty mẹ với giá thấp, nên doanh nghiệp tình trạng "thua lỗ", nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, mà hoàn thuế giá trị gia tăng Cần xác định lại tiêu chí thu hút FDI, bối cảnh đó, cần có thay đổi toàn diện chiến lược thu hút phát triển doanh nghiệp FDI Khi tiệm cận dần tới ngưỡng nước có thu nhập trung bình, Việt Nam có lẽ cần có chủ động cao việc thu hút lựa chọn đầu tư Chiến lược xúc tiến đầu tư cần thay chiến lược hấp dẫn đầu tư Tức là, Việt Nam cần chủ động có tiêu chí lựa chọn kỹ đối tác chiến lược nhà đầu tư chiến lược Ưu tiên cao khả tạo lợi nhuận lan truyền công nghệ quản lý nhà đầu tư nước tiềm Tránh việc thu hút FDI tập trung vào số lượng, nhấn mạnh vào đóng góp lượng FDI, với giá phải trả lớn môi trường, tài nguyên xã hội Không phải doanh nghiệp nước tốt hơn, hiệu cao tuân thủ tốt luật pháp Việt Nam Việc lựa chọn đối tác chiến lược có lẽ cần vào thực tiễn đầu tư doanh nghiệp FDI Việt Nam Những kinh tế có nhà đầu tư FDI kinh doanh hiệu Việt Nam, đóng góp nhiều thuế thu nhập Việt Nam cần coi đối tác chiến lược công tác hút đầu tư Việt Nam Xét cho cùng, mệnh quan trọng doanh nghiệp tạo lợi nhuận qua đóng góp cho xã hội Chính vậy, bên cạnh việc có sách kiểm soát hoạt động chuyển giá, Nhà nước xã hội cần đánh giá cao có biện pháp tôn vinh mức doanh nghiệp FDI làm ăn nghiêm túc, đạt lợi nhuận cao đóng góp lớn cho ngân sách nhà nước Việt Nam 2/ Phân tích nguyên nhân a/- Doanh thu - Về số lượng sản phẩm gia công (sản xuất) nhiều, doanh thu gia công không lớn, đơn giá gia công ghi hợp đồng ký với công ty nước (công ty mẹ) thấp Khi cần thiết giao hàng công ty có vốn đầu tư nước ký lại hợp đồng gia công với công ty nước với đơn giá tương đối cao, chưa thực công đoạn khác - Hợp đồng gia công ký với công ty nước (công ty mẹ) thường quy định nhiều công đoạn phải thực Việt Nam : bao bì, in, thêu - Căn hợp đồng gia công ký với công ty nước (công ty mẹ) số lượng định mức Hải Quan duyệt, công ty nhận gia công làm thủ tục nhập nguyên vật liệu vào Việt Nam theo quy định tạm nhập tái xuất Hải Quan theo dõi quản lý Ngoài định mức sản xuất cho sản phẩm công ty hưởng thêm định mức hao hụt nguyên vật liệu sản xuất 3% b/- Chi phí Các công ty kê khai lỗ chủ yếu tập trung vào giá thành sản xuất sản phẩm, tất khoản chi phí phát sinh kỳ điều hạch toán vào giá thành sản xuất kỳ không phân biệt xem chi phí có liên quan phục vụ sản xuất kinh doanh kỳ hay không Các khoản chi phí lớn ảnh hưởng đến kết kinh doanh : - Chi phí sữa chữa lớn mang tính chất thường xuyên - Chi phí nhận nguyên vật liệu nhập - Chi phí đầu tư cho mã hàng - Chi phí công cụ, dụng cụ, phụ tùng thay - Chi phí tiền lương trả cho lao động trực tiếp - Chi phí tiền lãi vay phải trả (nếu có) - Các khoản chi phí trích trước thực tế chưa chi - Các khoản chi phí khác quy định Luật thuế - Chi phí xuất hàng gia công 3/ Phân tích hậu Thuế hình thức động viên bắt buộc nhà nước nhằm tập trung phận nguồn lực xã hội vào ngân sách nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước thích ứng với giai đoạn phát triển đời sống xã hội - Thất thu thuế tượng thực tế khách quan vốn có hệ thống khóa Nó phản ánh hai mặt vấn đề : lợi ích nhà nước lợi ích người nộp thuế Trên thực tế hai lợi ích mâu thuẫn với nhau, nhà nước có khuynh hướng tăng nguồn thu từ thuế, người nộp thuế mong muốn giảm số thuế phải nộp nhiều tốt Hay nói cách khác, đâu có thuế khóa có thất thu thuế Thất thu thuế biểu hiện, diễn biến đa dạng phức tạp tùy theo điều kiện kinh tế - xã hội quốc gia, song khái quát thành hai dạng thất thu thuế : thất thu thực tế thất thu tiềm + Thất thu thực tế, có nghĩa nhiều khoản thu quy định rõ ràng Luật thuế hành, song nhiều nguyên nhân số tiền thuế không tập trung vào ngân sách quy định + Thất thu tiềm năng, có nghĩa có nhiều nguồn thu cần thiết phải động viên ngân sách nhà nước, thực tế lại không thu chưa có quy định quy định chưa rõ ràng Luật thuế hành - Hiện tượng thất thu thuế xuất phát từ nguyên nhân chủ yếu sau : + Thứ số sách thuế hành nhiều khe hở, nhiều bất cập chưa phù hợp với tình hình thực tế phát triển kinh tế - xã hội dẫn đến quản lý nhà nước chưa với thực tế phát sinh + Thứ hai có số sắc thuế tiên tiến công nghệ quản lý thu thuế chưa thể đầy đủ tính tiên tiến, đại + Thứ ba trình cải cách thuế tập trung nhiều sách mà chưa có quan tâm nhiều đến việc cải cách hành thuế từ đầu Điều dẫn đến lực quản lý hành thuế thấp, hiệu chưa cao làm xuất tồn công tác hành thu III/ Đề xuất phương án giải pháp tình A/ Xây dựng phương án 1- Phương án - Quản lý nhà nước lĩnh vực thuế công ty có vốn đầu tư nước trực tiếp (FDI) Bộ Tài ban hành hai thông tư để điều tiết lĩnh vực cụ thể sau : + Thông tư số 117/2005/TT-BTC ngày 19/12/2005 việc hướng dẫn thực việc xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết + Quyết định số 37/QĐ-BTC ngày 04/01/2006 việc đính Thông tư số 117/2005/2005/TT-BTC ngày 19/12/2005 Bộ Tài hướng dẫn thực việc xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết + Thông tư số 66/2010/TT-BTC ngày 22/04/2010 việc hướng dẫn thực việc xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết - Căn vào mục II, Phần B Thông tư 117/2005/TT-BTC ngày 19/12/2005 điều 5, Phần B Thông tư số 66/2010/TT-BTC ngày 22/04/2010 việc xác định giá thị trường sản phẩm có phương pháp sau : + Phương pháp so sánh giá giao dịch độc lập; + Phương pháp giá bán lại; + Phương pháp giá vốn cộng lãi; + Phương pháp so sánh lợi nhuận; + Phương pháp tách lợi nhuận - Tùy theo phương pháp cụ thể, giá thị trường sản phẩm tính trực tiếp đơn giá sản phẩm gián tiếp thông qua tỷ suất lợi nhuận gộp tỷ suất sinh lời sản phẩm Tuy nhiên, phương pháp tính giá gián tiếp, xác định kết kinh doanh cho mục đích kê khai tính thuế thu nhập không thiết phải tính đơn giá sản phẩm cụ thể Tuy nhiên việc có nguồn thông tin, liệu, số liệu đầy đủ tin cậy để phân tích & so sánh quan trọng cần thiết, nguyên tắc để xác định giá giao dịch sản phẩm 2- Phương án - Trên thực tế mặt quản lý nhà nước công ty hoạt động có dấu hiệu chuyển giá có văn quy phạm pháp luật sau : + Nghị định Chính phủ số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế + Nghị định Chính phủ số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/02/2007 Chính Phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp + Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Bộ Tài ngày 20/03/2006 việc ban hành chế độ kế tóan doanh nghiệp; - Tại Khoản 2, Điều 26, Chương II, Nghị định Chính phủ số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế : Điều 26 Ấn định yếu tố liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp Người nộp thuế bị ấn định yếu tố liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp trường hợp sau: Qua kiểm tra hồ sơ khai thuế, quan quản lý thuế có cho người nộp thuế khai chưa đủ chưa yếu tố làm sở xác định số thuế phải nộp Qua kiểm tra sổ kế toán, hoá đơn, chứng từ liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp, quan quản lý thuế có sở chứng minh người nộp thuế hạch toán không đúng, không trung thực yếu tố liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp.” - Tại Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Bộ Tài ngày 20/03/2006 việc ban hành chế độ kế tóan doanh nghiệp Các hành vi mở sổ kế toán không đầy đủ, ghi chép nghiệp vụ kinh tế chưa xác Phân bổ khoản chưa với thực tế, số liệu kế toán không xác - Tại khoản 5, Điều 6, Chương II, Nghị định Chính phủ số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/02/2007 Chính Phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp: Điều Không tính vào chi phí hợp lý khoản sau: Các khoản chi không liên quan đến doanh thu thu nhập chịu thuế như: chi đầu tư xây dựng bản; chi ủng hộ địa phương; chi ủng hộ đoàn thể, tổ chức xã hội nằm sở kinh doanh; chi từ thiện khoản chi khác không liên quan đến doanh thu thu nhập chịu thuế B/ Đánh giá, lựa chọn phương án 1/ Đánh giá phương án  Phương án + Đối với công ty có vốn đầu tư nước ngoài, hầu hết công ty công ty con, chi nhánh tập đoàn công ty mẹ nước Các tập đoàn công ty mẹ nước ký hợp đồng sản xuất kinh doanh dịch vụ với công ty nước với đơn giá gia công, dịch vụ cao, sau tập đoàn công ty mẹ giao hợp đồng cho công ty thành lập Việt Nam thực sản xuất gia công, dịch vụ xuất thẳng cho công ty mà công ty mẹ ký hợp đồng Nhưng thực tế không thu tiền công ty nhận hàng, mà thu tiền theo d8o7n giá gia công công ty mẹ giao mà giá thấp + Giá mua nguyên vật liệu, hàng hóa dịch vụ công ty mẹ nước có tượng cao so với công ty độc lập khác thị trường, dẫn đến chi phí cao Một số chi phí thuê dịch vụ quản lý, hổ trợ kỹ thuật nước cung cấp cung ứng chủ yếu qua công ty tập đoàn công ty mẹ Hiện tượng giao dịch liên kết không công ty có vốn đầu tư nước mà phát sinh công ty nước + Việc xác định giá bán nội công ty có mối quan hệ liên kết để điều chỉnh kết thu nhập công ty ưu đãi thuế sang công ty có ưu đãi thuế, việc mua bán lòng vòng nội thể rõ tượng chuyển giá + Việc dùng phương pháp giá vốn cộng lãi; phương pháp so sánh giá độc lập; so sánh tỷ suất lợi nhuận; phương pháp tách lợi nhuận; phương pháp giá bán lại hạn chế thời gian tra có hạn, việc đối chiếu số liệu để so sánh thông tin chưa có sở nên việc điều chỉnh chưa thực  Phương án + Các hành vi mở sổ kế toán không đầy đủ, theo dõi xuất nhập vật tư đưa vào sản xuất hay gia công ngoài, dẫn đến việc trị giá vật tư, số lượng, định mức tiêu hao nguyên liệu thực tế phát sinh đưa vào sản xuất gia công chưa xác + Không có biên kiểm kê đánh giá chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ dẫn đến giá thành công xưởng (sản xuất) không xác, thường chiếm từ 96% - 99% so với doanh thu, chưa tính chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí khác phát sinh có phục vụ sản xuất kinh doanh tạo doanh thu kỳ Giá thành tiêu thụ thường lớn doanh thu nhiều dẫn đến việc kết kinh doanh kỳ lỗ + Công ty mở sổ, thẻ kho để theo dõi nhập, xuất tồn phân bổ khoản chi phí khác (công cụ, dụng cụ lao động) phát sinh không phục vụ chưa phục vụ sản xuất kinh doanh tạo doanh thu kỳ : phục tùng thay thế, công cụ lao động khác + Chi phí tiền lương lao động trực tiếp trả theo thời gian theo sản phẩm chiếm tỉ lệ lớn giá thành phân bổ theo sản phẩm tiêu thụ kỳ + Chi phí đầu tư cho sản phẩm : quảng cáo, tiếp thị, khuyến mãi… + Chi phí tiền lãi vay phải trả khoản vay chưa không phục vụ đến sản xuất, kinh doanh tạo doanh thu bán kỳ 2/ Lựa chọn phương án tối ưu Đa số công ty hạch toán không xác, mở sổ sách kế toán không đầy đủ quy định Phân bổ khoản chi phí chưa xác dẫn đến việc kê khai không phát sinh nghĩa vụ nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp, nên lựa chọn phương án tốt hành vi vi phạm ghi rõ văn quy phạm pháp Luật có tài liệu sổ sách công ty làm sở tính toán hợp lý Các văn quy phạm pháp Luật : - Các hành vi hạch toán không đúng, không trung thực yếu tố liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp vi phạm Khoản 2, Điều 26, Chương II, Nghị định Chính phủ số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế - Các hành vi hạch toán khoản chi phí phát sinh kỳ chưa xác vi phạm khoản 5, Điều 6, Chương II, Nghị định Chính phủ số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/02/2007 Chính Phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp: - Các hành vi mở sổ sách kế toán không đầy đủ, không ghi chép đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh vi phạm Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Bộ Tài ngày 20/03/2006 việc ban hành chế độ kế tóan doanh nghiệp  Kết tra  Từ tháng 10/2009 đến 30/04/2010 tra 11 đơn vị tổng số truy thu phạt, điều chỉnh giảm lỗ : • Truy thu & phạt : 7.453.655.882 đồng • Điều chỉnh giảm lỗ : 266.709.140.873 đồng IV/ Kế hoạch thực phương án lựa chọn - Lập kế hoạch tra năm nhóm công ty hoạt động có dấu hiệu chuyển giá - Phân tích số liệu kế toán dựa Bảng cân đối kế toán; kết kinh doanh; lưu thông tiền tệ đơn vị - Đánh giá rủi ro, xác định nguyên nhân lỗ - Tập trung tra nội dung phân tích - So sánh công ty ngành nghề - Nội dung tra tài khoản chủ yếu : + Các công ty hoạt động làm hàng gia công xuất chi phí sản xuất lớn.Nhưng ngành tính chi phí dở dang theo yếu tố nguyên vật liệu không nguyên vật liệu khách hàng cung cấp, nên phải xử lý cách phân bổ chi phí tiền lương lao động trực tiếp chi phí quản lý phân xưởng theo yếu tố số lượng hàng hoá xuất nội địa ( bán ) + Kiểm tra tài khoản 621 xem khoản chi phí nguyên vật liệu phát sinh mua nước có phù hợp quy định hợp đồng gia công, phải có chứng từ hoá đơn hợp pháp phục vụ sản xuất tạo doanh thu kỳ + Kiểm tra chi phí tiền lương thực trả hạch toán tài khoản 622 cho lao động trực thời gian xem có số lượng lao động phù hợp quy mô, lực sản xuất hay không, đối chiếu xem có đủ số lượng sản phẩm số luợng thành phẩm nhập kho theo mã hàng + Kiểm tra chi phí quản lý phân xưởng hạch toán tài khoản 627 phát sinh có chứng từ, hoá đơn hợp pháp có phục vụ sản xuất tạo doanh thu kỳ hay không Các khoản chi phí khác công cụ lao động, phụ tùng thay vào thẻ kho, phiếu xuất kho công cụ lao động, phụ tùng thay vào + Kiểm tra chi phí đầu tư cho sản phẩm chưa sản xuất xuất bán kỳ, khoản chi phí phải treo lại chờ có doanh thu hạch toán vào chi phí phát sinh kỳ đảm bảo yếu tố doanh chi phí + Kiểm tra chi phí nhận nguyên vật liệu nhập phải phân bổ lại cho số lượng vật tư thực tế đưa vào sản xuất kỳ chuyển cho kỳ sau V/ Kết luận – Kiến nghị 1/ Kết luận - Cho đến nay, đầu tư trực tiếp nước ngòai (FDI) nhìn nhận trụ cột tăng trưởng kinh tế Việt Nam Vai trò FDI thể rõ qua việc đóng góp vào yếu tố quan trọng tăng trưởng bổ sung nguồn vốn đầu tư, đẩy mạnh xuất khẩu, chuyển giao công nghệ, phát triển nguồn nhân lực tạo việc làm Ngòai ra, FDI đóng góp tích cực vào nguồn thu ngân sách thúc đẩy Việt nam hội nhập sâu rộng vào kinh tế giới Nhờ có đóng góp quan trọng FDI mà Việt Nam đạt tốc độ tăng trưởng kinh tế cao nhiều năm liền biết đến quốc gia phát triển động, đồi mới, thu hút quan tâm cộng đồng quốc tế - Bên cạnh đóng góp tích cực, FDI tạo ranhiều vấn đề ảnh hưởng tiêu cực đến tính bền vững tăng trưởng chất lượng sống người dân Gần đây, xuất hàng lọat vấn đề gây xúc dư luận xã hội, bật chất lượng xử dụng FDI thấp, thiếu tính bền vững, ô nhiễm môi trường trầm trọng dự án đầu tư vào chưa mục tiêu phát triển kinh tế Việt Nam đại hóa, công nghiệp hóa để gia nhập vào kinh tế giới Việt Nam thực Luật Đầu tư trực tiếp nước ngòai từ tháng 12/1987 bối cảnh phát triển kinh tế - xã hội thấp Hạ tầng sở nghèo nàn, khoa học công nghệ lạc hậu, nguồn nhân lực phần lớn chưa đào tạo - Liên kết khu vực FDI với công ty nước ít, chưa hình thành ngành công nghiệp phụ trợ, liên kết sản xuất theo chuỗi cung ứng hàng hóa Thông thường công nghiệp tạo giá trị gia tăng sản phẩm Nguyên nhân hạn chế trên, khách quan, điều kiện phát triển thấp, thiếu kiến thức kinh nghiệm thu hút quản lý , sử dụng FDI nên chưa có nhiều lựa chọn không lường hết hậu - Các văn quy phạm pháp Luật Luật củng chưa quy định cụ thể hành vi vi phạm pháp Luật cụ thể, nên làm lúng túng nhà quản lý thực nhiệm vụ nhiều lĩnh vực lĩnh vực thuế nói riêng - Việt Nam cần thu hút sử dụng có lựa chọn FDI đơn cho đầu tư mà không kiểm sóat thời gian qua FDI có hiệu cao , đạt bền vững tốt kinh tế Việt Nam không làm cạn kiệt nguồn nguyên liệu tự nhiên, hạn chế ô nhiễm môi trường, chuyển giao công nghệ đại thúc đẩy xuất theo mục tiêu phát triển kinh tế Việt Nam 2/ Kiến nghị Trước yêu cầu phát triển đất nước giai đọan 2011-2020 bất cập, hạn chế hành nhà nước đòi hỏi phải tiếp tục đẩy mạnh cải cách hành thời gian tới Cải cách hành nhà nước khâu đột phá nhằm thực thắng lợi chiến lược phát triển kinh tế - xã hội 2011-2020 + Cải cách thể chế hòan thiện quy trình xây dựng ban hành văn quy phạm pháp Luật lĩnh vực thuế Rà sóat hệ thống văn quy phạm pháp Luật lĩnh vực thuế, lọai bỏ quy định pháp Luật không hiệu lực chồng chéo, trùng lắp Phát huy hiệu sở liệu quốc gia văn quy phạm pháp Luật + Hòan thiện hệ thống thuế Việt Nam thời gian tới cần ý vấn đề : • Phải tôn trọng thuộc tính trung lập hệ thống thuế đại, tức hạn chế tối đa quy định miễm giảm, khấu trừ làm xói mòn mục tiêu cốt lõi thuế, dễ gây nên tình trạng trốn, lậu thuế Đây vấn đề nhức nhối hệ thống kinh tế chuyển đổi • Phải xem xét đến lực quản lý hành thuế, khả thu thuế “văn hóa” người nộp thuế • Phải có phân tích, đánh giá cẩn thận tác động lan tỏa, bóp méo hành vi kinh tế cải cách thuế có khả gây nên • Phải tôn trọng tính ổn định tương đối hệ thống thuế, tránh thay đổi nhanh nhiều làm cho nhà quản lý thuế người nộp thuế rơi vào tình trạng lúng túng thi hành, gây nên hòai nghi nhà đầu tư, làm phương hại đến lợi ích người nộp thuế, tăng trưởng kinh tế lợi ích quốc gia • Quá trình cải cách hệ thống thuế, phải gắn chặt với vấn đề cải cách quan hệ tài khóa cấp quyền, có tạo quan tâm, trách nhiệm cấp quyền địa phương việc triển khai thực hệ thống thuế • Cuối để có hiệu thành công, cải cách sách thuế phải đôi với biện pháp cải cách vế thể chế, cấu tòan kinh tế Đặc biệtlà phải coi trọng việc cải cách thể chế lĩnh vực hổ trợ cho việc cải cách hệ thống thuế : hệ thống kế tóan, kiểm tóan, thống Luật có liên quanđến hệ thống thuế + Các giải pháp nhằm khắc phục tượng thất thu thuế; • Hòan thiện phương thức quản lý thu thuế • Áp dụng với hiệu suất tối đa thành tựu công nghệ thông tin vào việc quản lý thu thuế, nối mạng vi tính tòan quốc gia nhằm thực tốt việc kiểm tra đối chiếu hóa đơn chứng từ đầu vào, đầu • Hòan thiện quy trình quản lý thu thuế theo hướng đơn giản, khoa học, hiệu đáp ứng nhu cầu quản lý • Nâng cao trình độ nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp cán thuế • Khen thưởng thích đáng, kỷ luật nghiêm minh công tác hành thu chấp hành sách pháp Luật thuế • Việc tóan qua ngân hàng tin học hóa công tác tài – kế tóan công ty xem điều kiện bắt buộc thực tính thuế • Cần phối hợp chặt chẻ với quan hữu quan công tác quản lý thu thuế + Tồng cục Thuế - Thanh tra xác định chức nhiệm vụ cụ thể có giải pháp năm 2011 báo cáo tổng kết tra ngành thuế 2010: • Xây dựng tổ chức máy đội ngũ tra, kiểm tra đủ phẩm chất, lực, trình độ chuyên môn, nghiệp vụ đáp ứng yêu cầu chuyên sâu, chuyên nghiệp, đạo đức nghề nghiệp trách nhiệm công vụ cao • Xây dựng hoàn thiện quy chế, quy trình mô hình nghiệp vụ để vận hành hoạt động tra, kiểm tra toàn ngành thuế theo chế kỹ thuật quản lý rủi ro • Đổi toàn diện hoạt động tra, kiểm tra thuế theo hướng thống nhất, đại, quy, chuyên nghiệp hiệu • Phát triển ứng dụng công nghệ tin học vào công tác tra, kiểm tra thuế • Đổi nâng cao chất lượng công tác đào tạo, bối dưỡng lực lượng tra, kiếm tra + Hòan thiện Luật doanh nghiệp theo hướng thông thóang chặt chẻ như: • Phải xác định thân nhân thân người xin giấy phép thành lập công ty • Phải quy định điều kiện người điều hành công ty mặt văn hóa, pháp Luật, trình độ chuyêh môn nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp • Phải xây dựng định chế giám sát việc tạo vốn sử dụng vốn công ty, đặc biệt vốn đăng ký thành lập công ty • Cần có Luật tố tụng thuế, cho phép quan thuế có thẩm quyền điều tra, khởi tố vụ án chiếm đọat tiền thuế nhà nước • Cần đưa chương trình công dân giáo dục học đường kiến thức chấp sách pháp Luật thuế + Lựa chọn phân tích nguồn vốn đầu tư trực tiếp (FDI) để có văn quy phạm pháp Luật quản lý với thực tế phát sinh theo tiêu chí sau : Phân theo chất đầu tư : • Đầu tư phương tiện hoạt động • Mua lại sáp nhập Phân theo tính chất dòng vốn : • Vốn chứng khoán • Vốn tái đầu tư • Vốn vay nội hay giao dịch nợ nội Phân theo động nhà đầu tư • Vốn tìm tài nguyên • Vốn tìm kiếm hiệu • Vốn tìm kiếm thị trường + Vai trò quản lý nhà nước thời gian tới phải liền với việc thực thi nghiêm túc, xác quy định pháp luật, đồng thời tăng cường kiểm tra, giám sát hoạt động đầu tư nước nói chung dự án FDI nói riêng + Vai trò quản lý nhà nước phải điều phối, kiểm soát, hướng dẫn toàn quốc bộ, ngành chức phải có quy hoạch cụ thể, kết hợp hài hòa lợi ích địa phương với lợi ích tổng thể quốc gia Các Bộ, ngành phải quan tâm đầy đủ, mức đến việc thẩm định lực tài chính, kỹ thuật tác động môi trường, kinh tế - xã hội lâu dài dự án có quy mô lớn, có tác động đến phát triển kinh tế - xã hội nước + Vai trò Quản lý nhà nước cần có phối hợp chặt chẽ với ngành việc cấp phép quản lý dự án FDI Để phát huy hiệu việc phân cấp đầu tư điều kiện cần làm tốt công tác xây dựng quản lý quy hoạch, đặc biệt quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế - xã hội, quy hoạch lãnh thổ, vùng, quy hoạch ngành, lĩnh vực, sản phẩm bảo đảm quy hoạch gắn chặt với Ngoài ra, việc nâng cao trình độ cán quản lý FDI thiếu Phân cấp đầu tư thực tốt sở đội ngũ cán có trình độ cao, có phẩm chất đạo đức tốt + Theo Nghị định 108/2006/NĐ-CP Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Đầu tư, UBND cấp tỉnh thực việc đăng ký đầu tư, cấp Giấy chứng nhận đầu tư dự án đầu tư khu công nghiệp (KCN), khu chế xuất (KCX), khu kinh tế, bao gồm dự án đầu tư Thủ tướng Chính phủ chấp thuận chủ trương đầu tư Ngoài ra, UBND tỉnh quyền cấp phép với dự án đầu tư phát triển kết cấu hạ tầng KCN, KCX, khu công nghệ cao địa phương chưa thành lập Ban Quản lý KCN, KCX khu công nghệ cao Còn địa phương thành lập Ban Quản lý Ban Quản lý thực việc đăng ký đầu tư, cấp Giấy chứng nhận đầu tư dự án đầu tư vào KCN, KCX, khu công nghệ cao, khu kinh tế, bao gồm dự án đầu tư Thủ tướng Chính phủ chấp thuận chủ trương đầu tư + Vai trò quản lý nhà nước phải nhận thức thu hút quản lý nguồn vốn FDI thật đồng bộ, không nóng vội, thiên lợi ích trước mắt mà chưa tính đến vấn đề chiến lược chạy theo số lượng mà thiếu quan tâm đến chất lượng, ảnh hưởng đến cân đối tổng thể kinh tế + Vai trò quản lý nhà nước nói chung quản lý hành thuế nói riêng quan trọng phải dựa văn quy phạm pháp Luật ban hành có hiệu lực, hoàn thiện sách pháp Luật phù hợp với phát sinh thực tế điều tiết công ty có vốn đầu tư trực tiếp nước (FDI) kịp thời hiệu định Có phát triển kinh tế Việt Nam theo mục tiêu, định hướng đề ra./ Tài liệu tham khảo - Sách giáo khoa Học Viện Hành Chính • Nhà nước pháp Luật • Hành nhà nước công nghệ hành • Quản lý nhà nước ngành & lĩnh vực - Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Bộ Tài ngày 20/03/2006 việc ban hành chế độ kế tóan doanh nghiệp; - Nghị định Chính phủ số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế - Nghị định Chính phủ số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/02/2007 Chính Phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp - Thông tư số 117/2005/TT-BTC ngày 19/12/2005 việc hướng dẫn thực việc xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết - Quyết định số 37/QĐ-BTC ngày 04/01/2006 việc đính Thông tư số 117/2005/2005/TT-BTC ngày 19/12/2005 Bộ Tài hướng dẫn thực việc xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết - Thông tư số 66/2010/TT-BTC ngày 22/04/2010 việc hướng dẫn thực việc xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết - Báo cáo tổng kết Chương trình tổng thể cải cách hành nhà nước giai đoạn 2001-2010 phương hướng, nhiệm vụ cải cách hành nhà nước giai đoạn 2011- 2020 Thanh tra Chính Phủ [...]... đã thành lập các Ban Quản lý này thì chính các Ban Quản lý thực hiện việc đăng ký đầu tư, cấp Giấy chứng nhận đầu tư đối với dự án đầu tư vào KCN, KCX, khu công nghệ cao, khu kinh tế, bao gồm cả các dự án đầu tư đã được Thủ tư ng Chính phủ chấp thuận chủ trương đầu tư + Vai trò quản lý nhà nước phải nhận thức về thu hút và quản lý các nguồn vốn FDI thật đồng bộ, không được nóng vội, thiên về lợi ích... Cần có Luật tố tụng về thuế, cho phép các cơ quan thuế có thẩm quyền điều tra, khởi tố các vụ án chiếm đọat tiền thuế của nhà nước • Cần đưa chương trình công dân giáo dục học đường kiến thức chấp chính sách pháp Luật thuế + Lựa chọn và phân tích nguồn vốn đầu tư trực tiếp (FDI) để có văn bản quy phạm pháp Luật quản lý đúng với thực tế phát sinh theo các tiêu chí sau : Phân theo bản chất đầu tư như... hưởng đến các cân đối tổng thể của nền kinh tế + Vai trò quản lý nhà nước nói chung và quản lý hành chính thuế nói riêng rất quan trọng và phải dựa trên các văn bản quy phạm pháp Luật đã ban hành và có hiệu lực, và hoàn thiện các chính sách pháp Luật mới phù hợp với phát sinh của thực tế thì mới điều tiết được các công ty có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) kịp thời và hiệu quả nhất định Có như thế... cải cách thuế có khả năng gây nên • Phải tôn trọng tính ổn định tư ng đối của hệ thống thuế, tránh sự thay đổi quá nhanh và nhiều làm cho các nhà quản lý thuế và người nộp thuế rơi vào tình trạng lúng túng trong thi hành, gây nên sự hòai nghi của các nhà đầu tư, làm phương hại đến lợi ích của người nộp thuế, tăng trưởng kinh tế và lợi ích quốc gia • Quá trình cải cách hệ thống thuế, phải gắn chặt với. .. chất đầu tư như : • Đầu tư phương tiện hoạt động • Mua lại và sáp nhập Phân theo tính chất dòng vốn như : • Vốn chứng khoán • Vốn tái đầu tư • Vốn vay nội bộ hay giao dịch nợ nội bộ Phân theo động cơ của nhà đầu tư • Vốn tìm tài nguyên • Vốn tìm kiếm hiệu quả • Vốn tìm kiếm thị trường + Vai trò quản lý nhà nước trong thời gian tới phải đi liền với việc thực thi nghiêm túc, chính xác các quy định của pháp... ký đầu tư, cấp Giấy chứng nhận đầu tư các dự án đầu tư ngoài khu công nghiệp (KCN), khu chế xuất (KCX), khu kinh tế, bao gồm cả các dự án đầu tư đã được Thủ tư ng Chính phủ chấp thuận chủ trương đầu tư Ngoài ra, UBND tỉnh cũng được quyền cấp phép với những dự án đầu tư phát triển kết cấu hạ tầng KCN, KCX, khu công nghệ cao tại những địa phương chưa thành lập Ban Quản lý KCN, KCX và khu công nghệ cao... những lĩnh vực hổ trợ cho việc cải cách hệ thống thuế như : hệ thống kế tóan, kiểm tóan, hê thống các Luật có liên quanđến hệ thống thuế + Các giải pháp nhằm khắc phục hiện tư ng thất thu thuế; • Hòan thiện phương thức quản lý thu thuế • Áp dụng với hiệu suất tối đa các thành tựu của công nghệ thông tin vào việc quản lý thu thuế, nối mạng vi tính trên tòan quốc gia nhằm thực hiện tốt việc kiểm tra đối. .. kỹ thuật cũng như những tác động về môi trường, kinh tế - xã hội lâu dài của các dự án có quy mô lớn, có tác động đến sự phát triển kinh tế - xã hội của cả nước + Vai trò Quản lý nhà nước cần có sự phối hợp chặt chẽ với các ngành trong việc cấp phép và quản lý các dự án FDI Để phát huy hiệu quả việc phân cấp đầu tư thì điều kiện cần là làm tốt công tác xây dựng và quản lý quy hoạch, đặc biệt là quy hoạch... khoa của Học Viện Hành Chính • Nhà nước và pháp Luật • Hành chính nhà nước và công nghệ hành chính • Quản lý nhà nước đối với ngành & lĩnh vực - Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài chính ngày 20/03/2006 về việc ban hành chế độ kế tóan doanh nghiệp; - Nghị định Chính phủ số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế - Nghị định của Chính... quả - Các văn bản quy phạm pháp Luật dưới Luật củng chưa quy định cụ thể các hành vi vi phạm pháp Luật cụ thể, nên làm lúng túng các nhà quản lý khi thực hiện nhiệm vụ trong nhiều lĩnh vực và lĩnh vực thuế nói riêng - Việt Nam cần thu hút và sử dụng có lựa chọn FDI hơn là đơn thuần cho đầu tư mà không kiểm sóat được như thời gian qua FDI sẽ có hiệu quả cao hơn , đạt được sự bền vững tốt hơn đối với nền ... sách thuế - Các tổ chức, cá nhân nước đầu tư vào Việt Nam theo Luật đầu tư nước theo 100% vốn nước liên doanh với công ty Việt Nam Đến công ty phải chuyển đổi hình thức đầu tư theo Luật doanh nghiệp. .. phương án 1- Phương án - Quản lý nhà nước lĩnh vực thuế công ty có vốn đầu tư nước trực tiếp (FDI) Bộ Tài ban hành hai thông tư để điều tiết lĩnh vực cụ thể sau : + Thông tư số 117/2005/TT-BTC ngày... lược hấp dẫn đầu tư Tức là, Việt Nam cần chủ động có tiêu chí lựa chọn kỹ đối tác chiến lược nhà đầu tư chiến lược Ưu tiên cao khả tạo lợi nhuận lan truyền công nghệ quản lý nhà đầu tư nước tiềm