Quản lý quy trình thu thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại tỉnh hải dương

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP & PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM = = = = = = = = VŨ DUY NINH QUẢN LÝ QUY TRÌNH THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI TỈNH HẢI DƯƠNG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ: 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS. NGUYỄN THỊ TÂM HÀ NỘI, NĂM 2014 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số liệu nêu trên trong luận văn là trung thực, có nguồn gốc và được trích dẫn rõ ràng. Đề tài không trùng lắp với bất kỳ công trình khoa học nào đã được công bố./. Tác giả Luận văn Vũ Duy Ninh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii LỜI CẢM ƠN Trong quá trình nghiên cứu và thực hiện đề tài, tôi đã nhận được sự quan tâm giúp đỡ và tạo mọi điều kiện của các thầy giáo, cô giáo, các nhà khoa học, các cơ quan, đơn vị, tập thể, cá nhân trong và ngoài trường. Trước hết tôi xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo Bộ môn Kế toán tài chính, Khoa Kế toán & QTKD, Ban đào tạo, Học viện Nông nghiệp Việt Nam và đặc biệt là PGS.TS Nguyễn Thị Tâm người trực tiếp hướng dẫn khoa học đã giúp đỡ tôi trong suốt quá trình nghiên cứu và thực hiện đề tài. Tôi xin chân thành cảm ơn Cục Thuế tỉnh Hải Dương, Cục Thống kê tỉnh Hải Dương, Sở Kế hoạch và Đầu tư và các doanh nghiệp đã giúp đỡ và tạo điều kiện thuận lợi cho tôi nghiên cứu và thực hiện đề tài. Xin chân thành cảm ơn các nhà khoa học và tất cả bạn bè, gia đình, đồng nghiệp đã giúp đỡ tôi hoàn thành tốt đề tài. Hải Dương, ngày 05 tháng10 năm 2014 Tác giả Vũ Duy Ninh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC HÌNH VÀ SƠ ĐỒ vii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT viii 1. MỞ ĐẦU 1 1.1. TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI 1 1.2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU: 2 1.2.1. Mục tiêu chung 2 1.2.2. Mục tiêu cụ thể 3 1.3. ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU. 3 1.3.1. Đối tượng nghiên cứu. 3 1.3.2. Phạm vi nghiên cứu. 3 2. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ QUI TRÌNH THU THUẾ VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI 5 2.1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ QUI TRÌNH THU THUẾ 5 2.1.1. Cơ sở lý luận về thuế 5 2.1.2. Quản lý thuế và Luật quản lý thuế 8 2.1.3. Đặc điểm của DN nước ngoài chi phối tới hoạt động quản lý thuế 12 2.1.4. Quản lý quy trình thu thuế đối với các DN có vốn ĐTNN 16 2.1.5. Mục tiêu quản lý thuế đối với DN có vốn ĐTNN 27 2.1.6. Nguyên tắc quản lý thuế đối với DN có vốn ĐTNN 27 2.1.7. Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế đối với DN có vốn ĐTNN 29 2.2. CƠ SỞ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ Ở CÁC NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI 30 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv 2.2.1. Kinh nghiệm của Anh 31 2.2.2. Kinh nghiệm của Nhật Bản 32 2.2.3. Bài học kinh nghiệm từ các nước trên thế giới về quản lý thuế 33 3. GIỚI THIỆU ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 36 3.1 GIỚI THIỆU ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU 36 3.1.1. GIỚI THIỆU VỀ TỈNH HẢI DƯƠNG 36 3.1.2. Giới thiệu về Cục thuế tỉnh Hải Dương 39 3.1.3. Tình hình thực hiện nghĩa vụ thu ngân sách với Nhà nước 43 3.2. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 48 3.2.1. Phương pháp thu thập dữ liệu nghiên cứu 48 3.2.2. Phương pháp xử lý và phân tích 51 3.2.3. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu 51 4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 53 4.1. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ QUY TRÌNH THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI TỈNH HẢI DƯƠNG. 53 4.1.1 Khái quát hoạt động của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại tỉnh Hải Dương 53 4.1.2. Tình hình thu thuế đối với DN có vốn ĐTNN 54 4.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế đối với DN có vốn ĐTNN tại Cục thuế tỉnh Hải Dương 56 4.1.4. Quy trình quản lý thu thuế đối với DN có vốn ĐTNN 60 4.1.5. Đánh giá sự tuân thủ thuế của DN có vốn ĐTNN trên địa bàn tỉnh Hải Dương 77 4.1.6. Đánh giá các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế DN có vốn ĐTNN trên địa bàn tỉnh Hải Dương 85 4.1.7. Đánh giá chung về quản lý thu thuế đối với DN có vốn ĐTNN trên địa bàn tỉnh Hải Dương 91 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v 4.2. ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ QUY TRÌNH THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI TỈNH HẢI DƯƠNG 98 4.2.1. Định hướng, mục tiêu hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại tỉnh Hải Dương 98 4.2.2. Một số giải pháp chủ yếu hoàn thiện công tác quản lý quy trình thu thuế đối với các DN có vốn ĐTNN tại tỉnh Hải Dương 100 5. KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 116 5.1. KẾT LUẬN 116 5.2. KIẾN NGHỊ 117 5.2.1. Kiến nghị với Nhà nước 117 5.2.2 Đối với Tổng Cục thuế 117 TÀI LIỆU THAM KHẢO 119 PHỤ LỤC Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi DANH MỤC BẢNG BIỂU STT TÊN BẢNG TRANG Bảng 3.1. Tình hình dân số tỉnh Hải Dương 37 Bảng 3.2. Tình hình lao động của Cục thuế tỉnh Hải Dương 40 Bảng 3.3. Tình hình thu ngân sách của ngành thuế Hải Dương 43 Bảng 3.4. Phân bổ mẫu điều tra trên địa bàn tỉnh Hải Dương 50 Bảng 4.1. Quy mô các DN có vốn ĐTNN tại HD 54 Bảng 4.2. Tình hình thu thuế khu vực DN có vốn ĐTNN 55 Bảng 4.3. Nhân lực tham gia quản lý thu thuế đối với DN có vốn ĐTNN 59 Bảng 4.4. Chất lượng cán bộ thu thuế đối với các DN có vốn ĐTNN 60 Bảng 4.5. Kết quả thực hiện công tác Tuyên truyền và hỗ trợ NNT ở Cục thuế Hải Dương 62 Bảng 4.6. Số lượng mã số thuế đã cấp cho DN có vốn ĐTNN của Cục thuế tỉnh Hải Dương 65 Bảng 4.7. Số lượng khai thuế của DN có vốn ĐTNN 66 Bảng 4.8. Kết quả hoàn thuế đối với DN có vốn ĐTNN trong 3 năm 67 Biểu 4.9. Tổng hợp nợ thuế của DN có vốn ĐTNN tại Hải Dương 69 Bảng 4.10. Tổng hợp tình hình kiểm tra quyết toán thuế 73 Bảng 4.11. Kết quả kiểm tra truy thu thuế 74 Bảng 4.12. Truy thu thuế hàng năm qua hoạt động thanh tra DN có vốn ĐTNN 74 Bảng 1.13 : Các chỉ số đặc trưng cho các cấp độ tuân thủ thuế của DN có vốn ĐTNN 77 Bảng 4.14. Tỷ lệ DN ở từng cấp độ tuân thủ thuộc các nhóm doanh nghiệp có nhận thức khác nhau về thuế 80 Bảng 4.15. Tỷ lệ DN ở từng cấp độ tuân thủ thuộc các nhóm doanh nghiệp có thời gian hoạt động khác nhau 81 Bảng 4.16. Chi phí cho tuân thủ thuế thuộc các nhóm doanh nghiệp có đặc điểm hoạt động khác nhau 82 Bảng 4.17. Tỷ lệ DN theo cấp độ tuân thủ ở các nhóm doanh nghiệp bị ảnh hưởng khác nhau bởi các yếu tố tâm lý 84 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii DANH MỤC HÌNH VÀ SƠ ĐỒ Biểu đồ 2.1: So sánh chủ yếu cải cách của cơ quan thuế 3144 Biểu đồ 3.1: Tăng trưởng số thu NSNN qua các năm 44 Biểu đồ 4.1. Tỷ trọng số thu từ DN có vốn ĐTNN tại Hải Dương 56 Sơ đồ 4.1. Về tổ chức bộ máy quản lý quy trình thu thuế đối với DN nước ngoài 56 Sơ đồ 4.2. Quy trình quản lý thu thuế đối với các DN có vốn ĐTNN. 61 Sơ đồ 4.3. Quản lý khai thuế và nộp thuế ở Cục thuế Hải Dương 64 Sơ đồ 4.4. Quản lý nợ thuế 68 Sơ đồ 4.5. Quy trình kiểm tra, thanh tra thuế 72 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page viii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT ASIAN : Association of South East Asian Nations - Hiệp hội các quốc gia Đông Nam Á. APEC : Asia Pacific Economic Coorporation - Diễn đàn hợp tác kinh tế Châu Á - Thái Bình Dương. ĐTNN : Đầu tư nước ngoài. EU : Liên minh Châu Âu. FDI : Đầu tư trực tiếp nước ngoài. GDP : Tổng sản phẩm quốc nội. GTGT : Giá trị gia tăng. LTO : Bộ phận chuyên quản lý ĐTNT lớn. NSNN : Ngân sách nhà nước. ODA : Offcial Development Assistance - Hỗ trợ phát triển chính thức. QLT : Quản lý thuế. TCT : Tổng Cục thuế. TNCN : Thu nhập cá nhân. TNDN : Thu nhập doanh nghiệp. TK-TN : Tự khai tự nộp. HD : Tỉnh Hải Dương. TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt. UNCTAD : United Nations Conference On Trade and Development - Tổ chức Hội nghị Thương mại và Phát triển Liên hiệp quốc. WTO : World Trade Organization - Tổ chức Thương mại thế giới. XHCN : Xã hội chủ nghĩa. XNK : Xuất nhập khẩu. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 1 1. MỞ ĐẦU 1.1. TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Trước yêu cầu hiện đại công tác quản lý thuế nhằm đảm bảo chính sách động viên của Đảng và Nhà nước, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, phục vụ sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước, góp phần bình đẳng công bằng xã hội, phù hợp với nền kinh tế thị trường và chủ động hội nhập quốc tế, tại Kỳ họp thứ 10 (Khoá XI), Quốc hội đã thông qua Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 và có hiệu lực thi hành từ 01/7/2007 và Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2013. Bước chuyển quan trọng được đề cập trong Luật Quản lý thuế là đề cao tính tự chủ của người nộp thuế trong quá trình khai thuế, nộp thuế vào NSNN, đó là cơ chế người nộp thuế tự khai, tự nộp. Đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài hoạt động kinh doanh ở Việt Nam, trong những năm qua đã góp phần đáng kể thúc đẩy phát triển kinh tế trong nước và nguồn thu cho NSNN. Số lượng các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài có xu hướng ngày càng tăng, đặc biệt sau khi Việt Nam gia nhập Tổ chức thương mại Thế giới, môi trường đầu tư ngày càng được cải thiện theo tiến trình hội nhập. Nhìn chung, các DN có vốn đầu tư nước ngoài thực hiện tốt nghĩa vụ thuế và các yêu cầu của quản lý thuế. Tuy nhiên, do phạm vi hoạt động rộng, tính chất và các mối quan hệ trong hoạt động kinh doanh và trong quản lý của các DN có vốn đầu tư nước ngoài phức tạp, khi áp dụng cơ chế tự khai, tự nộp thuế lại chủ yếu dựa vào sự tự giác của họ trong việc chấp hành Luật thuế và Luật quản lý thuế, nên cũng có không ít các DN đã lợi dụng sự thông thoáng của pháp luật và cơ chế quản lý để gian lận thuế. Các hình thức trốn thuế, gian lận về thuế của đối tượng này thường rất tinh vi, khó phát hiện như: thông qua chuyển giá, giao dịch thương mại điện tử Với những lợi thế đặc biệt, riêng có trong những năm qua Hải Dương là một trong những tỉnh của cả nước luôn dẫn đầu về thu hút vốn đầu tư nước ngoài cả về dự án và quy mô đầu tư. Đầu tư nước ngoài đang ngày càng khẳng định vị trí và vai trò quan trọng trong nền kinh tế của tỉnh Hải Dương: Trong số 254 dự án FDI được [...]... hóa lý luận và thực tiễn về thu và quản lý quy trình thu thuế các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (2) Đánh giá thực trạng công tác quản lý quy trình thu thuế của Cục thu tỉnh Hải Dương đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại tỉnh Hải Dương (3) Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý quy trình thu thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại tỉnh Hải. .. tác quản lý quy trình thu thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các yếu tố ảnh hưởng, các mối quan hệ tác động đến công tác quản lý thu đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Qua đó đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại tỉnh Hải Dương Phạm vi về không gian: Tại Cục thu và các doanh nghiệp có vốn. .. vốn đầu tư nước ngoài tại tỉnh Hải Dương 1.3 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Đối tư ng nghiên cứu - Hoạt động quản lý quy trình thu thuế đối với doanh nghiệp có vốn ĐTNN của Cục thu tỉnh Hải Dương - Các quy định pháp luật về quản lý quy trình thu thuế đối với DN có vốn ĐTNN tại tỉnh Hải Dương - Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trên địa bàn tỉnh Hải Dương 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu Phạm... này - Đối tư ng của thu là thu nhập thường xuyên và thu nhập không thường xuyên b) Chính sách ưu đãi đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài * Thu thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Đối với thu TNDN, theo các qui định về thu trước đây, giữa doanh nghiệp có vốn ĐTNN và doanh nghiệp trong nước có sự phân biệt về thu suất Trừ những trường hợp được khuyến khích đầu tư, các doanh nghiệp có vốn ĐTNN... cục Thu ); Quy trình Quản lý đăng ký và nộp hồ sơ khai thu qua mạng Internet của Người nộp thu (Ban hành kèm theo Quy t định số 884/QĐ-TCT ngày 31/7/2009 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thu ) 2.1.5 Mục tiêu quản lý thu đối với DN có vốn ĐTNN Quản lý thu đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài là hoạt động tổ chức, điều hành và giám sát của cơ quan thu nhằm đảm bảo doanh nghiệp có vốn đầu tư nước. .. Tổng cục trưởng Tổng cục Thu ) Quy trình quản lý thu nợ thu nhằm xác định cụ thể nội dung, trình tự xử lý công việc quản lý thu nợ thu được quy định tại Luật quản lý thu , các luật thu , pháp lệnh thu và các văn bản hướng dẫn về thu Nâng cao năng lực, hiệu quả quản lý của cơ quan thu trong công tác Quản lý, đôn đốc thu nợ tiền thu vào Ngân sách nhà nước Quy định cụ thể nghiệp vụ, công việc, thời... chế quản lý thu , tổ chức Bộ máy quản lý thu và tổ chức tiến hành thu thuế không bao gồm hoạt động xây dựng chính sách, pháp luật thu Trong phạm vi nghiên cứa của Luận văn nghiên cứu quản lý thu với các nội dung theo nghĩa hẹp b) Đặc điểm quản lý thu So với các hoạt động quản lý khác, quản lý thu có những đặc điểm cơ bản sau đây: - Quản lý thu là quản lý bằng pháp luật đối với hoạt động nộp thu ... doanh nghiệp có vốn ĐTNN có nhiều đặc điểm khác biệt so với doanh nghiệp trong nước, có những đặc điểm tạo thu n lợi cho quản lý thu , nhưng cũng có những đặc điểm là thách thức và khó khăn cho quản lý thu ở trong nước, điều đó đã và đang đặt ra những yêu cầu quản lý thu hết sức phức tạp cho các cơ quan quản lý nói chung và cơ quan thu nói riêng 2.1.4 Quản lý quy trình thu thuế đối với các DN có vốn. .. tiêu chung Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 2 Trên cơ sở phân tích thực trạng công tác quản lý quy trình thu thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trên địa bàn tỉnh Hải Dương, từ đó đưa ra những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý quy trình thu thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trên địa bàn tỉnh Hải Dương trong thời gian tới... 2014 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 4 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ QUI TRÌNH THU THUẾ VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THU VÀ QUẢN LÝ QUI TRÌNH THU THUẾ 2.1.1 Cơ sở lý luận về thu 2.1.1.1 Bản chất của thu Thu ra đời và tồn tại cùng với sự ra đời và tồn tại của Nhà nước, do đó sự hiện diện của thu trong nền kinh . tác quản lý thu đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại tỉnh Hải Dương. Phạm vi về không gian: Tại Cục thu và các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài thu c tỉnh Hải Dương. . quy trình thu thuế đối với doanh nghiệp có vốn ĐTNN của Cục thu tỉnh Hải Dương. - Các quy định pháp luật về quản lý quy trình thu thuế đối với DN có vốn ĐTNN tại tỉnh Hải Dương. - Các doanh. nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. (2) Đánh giá thực trạng công tác quản lý quy trình thu thuế của Cục thu tỉnh Hải Dương đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại tỉnh Hải Dương. (3)