Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại tỉnh bắc ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO TRƯỜNG ðẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI    NGUYỄN THỊ LAN PHƯƠNG QUẢN LÝ THUẾ ðỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ðẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI TỈNH BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI, 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO TRƯỜNG ðẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI    NGUYỄN THỊ LAN PHƯƠNG QUẢN LÝ THUẾ ðỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ðẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI TỈNH BẮC NINH CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH Mà SỐ: 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS. ðỖ VĂN VIỆN HÀ NỘI, 2013 Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế i LỜI CAM ðOAN Tôi xin cam ñoan rằng, ñây là công trình nghiên cứu Khoa học của riêng tôi và không trùng lặp với bất kỳ công trình nghiên cứu Khoa học của tác giả khác. Các số liệu và kết quả nghiên cứu trong Luận văn này là trung thực và chưa hề ñược sử dụng ñể bảo vệ một học vị nào. Tôi xin cam ñoan rằng, mọi sự giúp ñỡ cho việc thực hiện luận văn ñã ñược cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn ñều ñược chỉ rõ nguồn gốc. Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Nhà nước, Bộ, ngành chủ quản, cơ sở ñào tạo và Hội ñồng ñánh giá Khoa học của trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội về công trình và kết quả nghiên cứu của mình. Hà Nội, ngày 28 tháng 12 năm 2013 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Lan Phương Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ii LỜI CẢM ƠN Trong thời gian nghiên cứu và thực hiện luận văn này tôi ñã nhận ñược nhiều sự quan tâm, giúp ñỡ, góp ý của nhiều tập thể và cá nhân trong và ngoài trường. Trước hết cho tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới PGS.TS. ðỗ Văn Viện, người hướng dẫn Khoa học ñã tận tình giúp ñỡ tôi về kiến thức cũng như phương pháp nghiên cứu, chỉnh sửa trong quá trình thực hiện Luận văn này. Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới gia ñình tôi, bạn bè tôi, những người thường xuyên hỏi thăm, ñộng viên tôi trong quá trình thực hiện Luận văn này. Có ñược kết quả nghiên cứu này tôi ñã nhận ñược những ý kiến ñóng góp của các thầy cô giáo trong trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội, sự tận tình cung cấp thông tin của các anh, chị tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh. Tôi xin ñược ghi nhận và cảm ơn những sự giúp ñỡ này. Mặc dù bản thân ñã rất cố gắng, nhưng Luận văn này không tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy, tôi rất mong nhận ñược sự chỉ dẫn, góp ý của quý thầy, cô giáo và tất cả bạn bè. Hà Nội, ngày 28 tháng 12 năm 2013 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Lan Phương Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế iii MỤC LỤC LỜI CAM ðOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG v DANH MỤC BIỂU ðỒ vi DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT vii 1. MỞ ðẦU 0 1.1 Tính cấp thiết của ñề tài 1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 2 1.2.1 Mục tiêu chung 2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 2 1.3 ðối tượng và phạm vi nghiên cứu 2 1.3.1 ðối tượng nghiên cứu 2 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 2 2. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN 3 2.1 Cơ sở lý luận 3 2.1.1 Khái niệm và ñặc ñiểm về thuế 3 2.1.2. Phân loại thuế 5 2.1.3. Vai trò của thuế 5 2.1.4 Quản lý thuế 7 2.1.5 Vai trò của doanh nghiệp ñầu tư nước ngoài 15 2.1.6 Quản lý thuế ñối với các DN có vốn ðTNN 17 2.2 Cơ sở thực tiễn 26 2.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế của các nước trên thế giới 26 2.2.2 Kinh nghiệm quản lý thuế ở Việt Nam 29 3. ðẶC ðIỂM ðỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 33 3.1 ðặc ñiểm Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 33 3.1.1 Qúa trình hình thành, phát triển 33 3.1.2 Tổ chức bộ máy Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 34 Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế iv 3.1.3. ðội ngũ cán bộ công chức Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 35 3.1.4 Cơ cấu tổ chức bộ phận quản lý thu thuế 37 3.2 Phương pháp nghiên cứu 39 3.2.1 Khung nghiên cứu 39 3.2.2 Phương pháp thu thập số liệu 40 3.2.3 Phương pháp xử lý số liệu 40 3.2.4 Phương pháp phân tích 40 3.3.5 Hệ thống chỉ tiêu chủ yếu trong phân tích 41 PHẦN 4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 42 4.1 Thực trạng quản lý thuế ñối với các DN có vốn ðTNN tại tỉnh Bắc Ninh 42 4.1.1 Khái quát hoạt ñộng của các DN có vốn ðTNN tại tỉnh Bắc Ninh 42 4.1.2 Tình hình thu ngân sách từ khối DN có vốn ðTNN 44 4.1.3 Thực trạng quản lý thuế ñối với các DN có vốn ðTNN tại tỉnh Bắc Ninh 46 4.1.4 Tổ chức quản lý thuế ñối với DN có vốn ðTNN tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 50 4.2 ðánh giá chung 66 4.2.1 Kết quả 66 4.2.2 Tồn tại, hạn chế 68 4.2.3 Nguyên nhân hạn chế 69 4.3 ðịnh hướng và giải pháp hoàn thiện quản lý thuế ñối với các DN có vốn ðTNN tại tỉnh Bắc Ninh 72 4.3.1 ðịnh hướng 72 4.3.2. Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế ñối với DN ðTNN tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh. 73 5. KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 84 5.1 Kết luận 84 5.2 Kiến nghị 85 5.2.1 ðối với Tổng Cục thuế 85 5.2.2 ðối với Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 85 5.2.3. Kiến nghị với UBND tỉnh Bắc Ninh 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO 87 Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế v DANH MỤC BẢNG STT TÊN BẢNG TRANG Bảng 3.1 Danh sách chọn doanh nghiệp ñiều tra 40 Bảng 4.1: Tình hình thu hút FDI phân theo ñối tác năm 2012 43 Bảng 4.2 Số lượng DN có vốn ðTNN trên ñịa bàn tỉnh Bắc Ninh 44 Bảng 4.3 Tình hình thu ngân sách của toàn ngành thuế Bắc Ninh 45 Bảng 4.4 Tình hình thu theo từng sắc thuế từ các DN có vốn ðTNN 46 Bảng 4.5 Tình hình ñánh giá môi trường làm việc tại Cục thuế 49 Bảng 4.6 Tình hình cấp Mã số thuế cho DN có vốn ðTNN 51 Bảng 4.7 Kết quả ñiều tra về ñăng ký cấp mã số thuế năm 2012 53 Bảng 4.8 Tổng hợp tờ khai thuế của DN có vốn ðTNN 53 Bảng 4.9 Kết quả ñiều tra về nộp tờ khai thuế 54 Bảng 4.10 Tổng hợp tình hình kiểm tra thuế ñối với DN ðTNN tại Bắc Ninh 55 Bảng 4.11 Số ðTNT ñược thanh tra qua 3 năm 2010-2012 57 Bảng 4.12 Số DN ðTNN ñược thanh tra qua 3 năm 2010-2012 57 Bảng 4.13 Tổng hợp tình hình truy thu thuế với DN có vốn ðTNN 59 Bảng 4.14 Thu phạt hành chính ñối với DN ðTNN vi phạm thuế 60 Bảng 4.15 Tổng hợp nợ thuế của DN có vốn ðTNN 63 Bảng 4.16 Hoàn thuế trước kiểm tra sau của DN có vốn ðTNN 65 Bảng 4.17 Kế hoạch ñào tạo bồi dưỡng cán bộ Cục thuế Bắc Ninh 73 Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế vi DANH MỤC BIỂU ðỒ VÀ SƠ ðỒ STT TÊN BIỂU ðỒ V À SƠ ðỒ TRANG Sơ ñồ 3.1 Bộ máy Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 34 Biểu ñồ 3.2: Tỷ lệ chuyên môn của công chức Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 35 Biểu ñồ 3.3. Cơ cấu công chức thực hiện chức năng QLT từ năm 2010 -2012. . 36 Sơ ñồ 3.4. Khung nghiên cứu 39 Sơ ñồ 4.1 Quy trình quản lý thu thuế tại Bắc Ninh 50 Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế vii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT ASIAN: Association of South East Asian Nations - Hiệp hội các quốc gia ðông nam Á APEC: Asia Pacific Economic Coorporation - Diễn ñàn h ợp tác kinh tế Châu Á - Thái Bình dương CNTT: Công nghệ thông tin ðTNN: ðầu tư nước ngoài ðTNT: DN: CBCC ðối tượng nộp thuế Doanh nghiệp Cán bộ công chức EU: Liên minh Châu Âu FDI: ðầu tư trực tiếp nước ngoài GDP: Tổng sản phẩm quốc nội GTGT: Giá trị gia tăng LTO: Bộ phận chuyên quản lý ðTNT lớn NSNN: Ngân sách nhà nước ODA: Official Development Assistance - Hỗ trợ Phát triển chính thức QLT: Quản lý thuế TCT: Tổng Cục thuế TNCN: Thu nhập cá nhân TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TK-TN: Tự khai tự nộp BP: Tỉnh Bắc Ninh TTðB: Tiêu thụ ñặc biệt UNCTAD: United Nations Conference On Trade and Development - Tổ chức Hội nghị Thương mại và Phát triển Liên Hiệp quốc WTO: World Trade Organization - Tổ chức Thương mại thế giới XHCN: Xã hội chủ nghĩa XNK: Xuất nhập khẩu Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế 1 1. MỞ ðẦU 1.1 Tính cấp thiết của ñề tài Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước và là công cụ ñiều tiết vĩ mô nền kinh tế quốc dân. Thuế ra ñời - phát triển gắn liền với sự hình thành và phát triển của Nhà nước, là công cụ quan trọng ñể phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân. Có thể thấy rằng Thuế là một biện pháp kinh tế của mọi Nhà nước. Song ñể biện pháp ñó ñạt hiệu quả sẽ rất cần ñến một bộ phận chuyên trách, chất lượng trong quá trình quản lý và hành thu. Tỉnh Bắc Ninh là tỉnh mới ñược tái thiết lập lại từ năm 1997, ñã nhanh chóng xây dựng phát triển nền kinh tế theo hướng CNH-HðH. Tỉnh chú trọng xây dựng các khu cụm công nghiệp ñể thu hút ñầu tư của các doanh nghiệp ñầu tư nước ngoài tạo nguồn thu ngân sách. Tuy nhiên, số thuế thu ñược từ các doanh nghiệp ñầu tư nước ngoài còn thấp, chưa tương xứng với tốc ñộ và quy mô ñầu tư qua các năm. ðây là dấu hiệu cho thấy có thể có hiện tượng thất thu thuế ñối với các doanh nghiệp có vốn ñầu tư nước ngoài trên ñịa bàn tỉnh Bắc Ninh. Mặt khác, do ñặc ñiểm hoạt ñộng của các doanh nghiệp có vốn ñầu tư nước ngoài thường là những tập ñoàn kinh tế hoạt ñộng xuyên quốc gia, có trình ñộ hiểu biết về pháp luật cao, các hình thức trốn thuế và gian lận về thuế thường rất tinh vi và khó phát hiện thông qua các hình thức chuyển giá, giao dịch thương mại ñiện tử, Vấn ñề này ñã và ñang ñặt ra những yêu cầu cao trong quản lý thuế ñối với các ñối tượng trên, việc tìm ra nguyên nhân và có giải pháp khắc phục, tránh thất thu cho ngân sách Nhà nước, xây dựng mô hình quản lý thuế chuẩn làm tiền ñề cho công tác quản lý thuế ñối với các doanh nghiệp có vốn ñầu tư nước ngoài cho các năm về sau là vấn ñề cấp thiết ñối với ngành thuế tỉnh Bắc Ninh. Nhận thức ñược tầm quan trọng trên, chúng tôi chọn nghiên cứu: “Quản lý thuế ñối với các doanh nghiệp có vốn ñầu tư nước ngoài tại tỉnh Bắc Ninh” làm ñề tài luận văn thạc sĩ của mình. [...]... công tác qu n lý thu ñ i v i các doanh nghi p có v n ñ u tư nư c ngoài t i t nh B c Ninh, ñ xu t các gi i pháp nh m hoàn thi n vi c qu n lý thu ñ i v i các doanh nghi p có v n ñ u tư nư c ngoài t i t nh B c Ninh nh ng năm t i 1.2.2 M c tiêu c th - H th ng hoá cơ s lý lu n và th c ti n v thu và qu n lý thu t các doanh nghi p có v n ñ u tư nư c ngoài - ðánh giá th c tr ng công tác qu n lý thu c a C c... c thu t nh B c Ninh ñ i v i các doanh nghi p có v n ñ u tư nư c ngoài t i t nh B c Ninh - ð xu t gi i pháp hoàn thi n công tác qu n lý thu ñ i v i các doanh nghi p có v n ñ u tư nư c ngoài t i t nh B c Ninh nh ng năm t i 1.3 ð i tư ng và ph m vi nghiên c u 1.3.1 ð i tư ng nghiên c u - V n ñ liên quan ñ n qu n lý thu và n p thu t các doanh nghi p có v n ñ u tư nư c ngoài t i t nh B c Ninh 1.3.2 Ph m... khác c) ð c ñi m qu n lý ñ i v i các doanh nghi p ðTNN Doanh nghi p ðTNN ý th c tuân th c a các doanh nghi p ðTNN cao, ñ c bi t là các doanh nghi p ñư c ñ u tư t các nư c phát tri n Các doanh nghi p khu v c này thư ng lưu gi s sách ch ng t kinh doanh ñ y ñ và ñư c các công ty lu t và ki m toán chuyên nghi p tư v n Có h th ng tin h c h tr vì v y trình ñ qu n lý cao Só lư ng các doanh nghi p ðTNN thư... ñi m c a ñ u tư tr c ti p nư c ngoài - ð u tư tr c ti p nư c ngoài là lo i v n ñ u tư ch y u có th i h n dài, v n c a nhà ñ u tư t qu c gia này ñưa sang qu c gia khác nh m m c tiêu l i nhu n - Ch ñ u tư có qu c t ch nư c ngoài - Có s tham gia qu n lý c a các nhà ñ u tư nư c ngoài ðây cũng là m t trong nh ng ñ c ñi m ñ phân bi t gi a ñ u tư tr c ti p v i ñ u tư gián ti p Trong khi ñ u tư gián ti p không... Nhà nư c (Lu t ð u tư, 2005) Có hai hình th c ñ u tư nư c ngoài ch y u là ñ u tư tr c ti p và ñ u tư gián ti p Trong ñó, ñ u tư tr c ti p c a nư c ngoài là hình th c ph bi n và quan tr ng Có nhi u ñ nh nghĩa khác nhau v ñ u tư tr c ti p nư c ngoài Có nhi u ý ki n cho r ng, ñ u tư tr c ti p c a nư c ngoài (FDI – Foreign Direct Investment) là vi c các công ty ña qu c gia ti n hành ñ u tư nư c s t i thông... gian: T i C c thu và các doanh nghi p có v n ñ u tư nư c ngoài t ic t nh B c Ninh Ph m vi v th i gian: Nghiên c u th c tr ng qu n lý thu thu ñ i v i các doanh nghi p có v n ñ u tư nư c ngoài trong 3 năm 2010 - 2012 Th i gian ti n hành nghiên c u ñ tài t 5/2012 ñ n 10/2013 Trư ng ð i H c Nông Nghi p Hà N i – Lu n văn th c sĩ khoa h c kinh t 2 2 CƠ S LÝ LU N VÀ TH C TI N 2.1 Cơ s lý lu n 2.1.1 Khái ni... c ð u tư nư c ngoài còn có tác ñ ng kích thích ho t ñ ng ñ u tư c a các ngu n v n khác, nh t là ngu n v n c a tư nhân trong nư c, cũng như nâng cao trình ñ công ngh và năng l c qu n lý kinh t -xã h i c a các vùng kinh t - Tác ñ ng c a ñ u tư nư c ngoài ñ n phát tri n kinh t th trư ng ñ nh hư ng xã h i ch nghĩa: Tác ñ ng c a ñ u tư nư c ngoài ñ n kinh t vĩ mô: Trong g n 20 năm qua, ñ u tư nư c ngoài. .. u tư nư c ngoài ñ n quan h s n xu t: ñ u tư nư c ngoài ñã tác ñ ng tích c c vi c phát tri n các khu v c kinh t trong nư c, góp ph n phát tri n m t n n kinh t ña s h u, th c hi n m c tiêu xây d ng n n kinh t th trư ng ñ nh hư ng xã h i ch nghĩa 2.1.6 Qu n lý thu ñ i v i các DN có v n ðTNN 2.1.6.1 Khái ni m và ñ c ñi m c a Doanh nghi p ñ u tư nư c ngoài a) Khái ni m v ñ u tư tr c ti p nư c ngoài ð u tư. .. ngoài ð u tư nư c ngoài nói chung là ho t ñ ng di chuy n v n t nư c này sang nư c khác nh m th c hi n nh ng m c ñích nh t ñ nh V n ñ u tư nư c ngoài ñư c th hi n dư i d ng ti n m t, v t th h u hình, các giá tr vô hình ho c các phương ti n ñ u tư khác như trái phi u, c phi u, các ch ng khoán c ph n khác Ngư i b v n ñ u tư g i là nhà ñ u tư hay ch ñ u tư Nhà ñ u tư có th là m t cá nhân, m t doanh nghi p,... c doanh thu * Thu thu nh p doanh nghi p (TNDN) - ð i tư ng ñánh thu TNDN là thu nh p ch u thu phát sinh trong năm kinh doanh c a doanh nghi p, t ho t ñ ng s n xu t, kinh doanh, d ch v và các kho n thu nh p khác, k c các thu nh p t ho t ñ ng s n xu t, kinh doanh, d ch v ngoài và chuy n quy n s d ng ñ t, chuy n quy n thuê ñ t - ð i tư ng n p thu TNDN là t ch c, cá nhân có ho t ñ ng s n xu t, kinh doanh, . quản lý thuế ñối với các doanh nghiệp có vốn ñầu tư nước ngoài tại tỉnh Bắc Ninh, ñề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện việc quản lý thuế ñối với các doanh nghiệp có vốn ñầu tư nước ngoài tại. quản lý thuế của Cục thuế tỉnh Bắc Ninh ñối với các doanh nghiệp có vốn ñầu tư nước ngoài tại tỉnh Bắc Ninh. - ðề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế ñối với các doanh nghiệp có. thấy có thể có hiện tư ng thất thu thuế ñối với các doanh nghiệp có vốn ñầu tư nước ngoài trên ñịa bàn tỉnh Bắc Ninh. Mặt khác, do ñặc ñiểm hoạt ñộng của các doanh nghiệp có vốn ñầu tư nước ngoài