3. đẶC đIỂM đỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.2.2 Phương pháp thu thập số liệu
Thu thập số liệu thứ cấp
Căn cứ vào các tài liệu ựã ựược công bố từ 2010-2012 của các cơ quan chức năng trong tỉnh ựã ựược công bố, báo cáo, thống kê: Cục thống kê tỉnh Bắc Ninh. Các bộ phận chức năng của Cục thuế Bắc Ninh: Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán; Phòng Quản lý nợ thuế & Cưỡng chế nợ thuế; Phòng Kiểm tra thuế số 1,2; Phòng Tổ chức cán bộ; Phòng Kê khai- Kế toán thuế; Phòng Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế.
Thu thập các thông tin, tài liệu, số liệu trên thế giới và trong nước từ Internet, Chi cục thuế, qua sách báo, tạp chắ, các kết quả nghiên cứu, báo cáo kết quả thực hiện của các ngành chức năng của huyện như Phòng Tài chắnh Kế hoạch, Chi cục thuế, Chi cục Thống kê ...
Thu thập số liệu sơ cấp
Chọn 32 doanh nghiệp có vốn ựầu tư nước ngoài ựể thu nhận thông tin về nộp các loại thuế của DN có vốn ựầu tư nước ngoài (mẫu phiếu kháo sát ý kiến các nhà đTNN tại tỉnh Bắc Ninh).
Bảng 3.1 Danh sách chọn doanh nghiệp ựiều tra
Số TT DN Số thuế Cơ cấu (%)
1 DN lớn 20 63 2 DN vừa 8 25 3 DN nhỏ 4 12 Tổng cộng 32 100 3.2.3 Phương pháp xử lý số liệu
+ Các dữ liệu ựược kiểm tra, hiệu chỉnh và nhập vào máy vi tắnh, và ựược xử lý bằng phần mềm Excel.
3.2.4 Phương pháp phân tắch
+ Phương pháp thống kê mô tả: Dùng số tuyệt ựối, số tương ựối ựể mô tả thực trạng tình hình quản lý thuế các ựơn vị có vốn ựầu tư nước ngoài tại Cục Thuế Bắc Ninh và một số nhận ựịnh về các yếu tố khác có liên quan.
+ Phương pháp thống kê so sánh: Việc sử dụng phương pháp này chủ yếu là so sánh số tuyệt ựối, số tương ựối, so sánh liên hoàn
- So sánh kết quả thu thuế của Cục thuế Bắc Ninh và thu từ các ựơn vị có vốn ựầu tư nước ngoài qua các năm.
- So sánh các yếu tố khác có liên quan về thuế qua các năm.
3.3.5 Hệ thống chỉ tiêu chủ yếu trong phân tắch
- Chỉ tiêu ựánh giá nghĩa vụ ựăng ký thuế: Số lượng DN đTNN chưa ựăng ký cấp mã số thuế: Là chỉ tiêu số tuyệt ựối thời kỳ, phản ánh số lượng DN chưa ựăng ký mã số thuế trong năm. Chỉ tiêu cho thấy ý thức chấp hành của hộ KDCT ựăng ký MST.
Tỷ lệ chưa ựăng ký MST (%): Là chỉ tiêu số tương ựối phản ánh tỷ lệ hộ KDCT chưa thực hiện nghĩa vụ ựăng ký mã số thuế trong năm so với tổng số hộ KDCT phải ựăng ký cấp mã số thuế. Chỉ tiêu càng tiến ựến 100 thì tắnh tuân thủ Pháp luật càng thấp.
Số DN chưa ựăng ký cấp MST
Tỷ lệ chưa ựăng ký MST (%) =
Số DN nộp thuế phải ựăng ký X 100
- Chỉ tiêu ựánh giá tắnh tuân thủ nghĩa vụ khai thuế
+ Tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế (%): Là chỉ tiêu số tương ựối phản ánh tỷ lệ hồ sơ khai thuế ựã ựược nộp trong một năm so với tổng số hồ sơ khai thuế phải nộp. Chỉ tiêu càng tiến ựến 100 thì tắnh tuân thủ Pháp luật càng tốt.
+ Số hồ sơ khai thuế ựã nộp: Là chỉ tiêu số tuyệt ựối thời kỳ phản ánh tổng số hồ sơ khai thuế ựã nhận ựược trong một năm. Chỉ tiêu cho thấy ý thức chấp hành người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ khai thuế.
- Chỉ tiêu ựánh giá nghĩa vụ nộp thuế
+ Tỷ lệ nợ thuế (%): Là chỉ tiêu số tương ựối so sánh, phản ánh tỷ lệ số tiền thuế còn nợ ựến 31/12 hàng năm với tổng số tiền thuế ựã nộp trong năm. Chỉ tiêu càng tiến ựến 0 thì tắnh tuân thủ Pháp luật càng tốt.
Số tiền thuế nợ
Tỷ lệ nợ thuế (%) =
PHẦN4.KẾTQUẢNGHIÊNCỨU
4.1 Thực trạng quản lý thuế ựối với các DN có vốn đTNN tại tỉnh Bắc Ninh
4.1.1 Khái quát hoạt ựộng của các DN có vốn đTNN tại tỉnh Bắc Ninh
Tắnh ựến năm 2012, Bắc Ninh thu hút ựược 398 dự án ựầu tư trực tiếp nước ngoài với số vốn ựăng ký 4,8 tỷ USD tương ựương 99.627,2 tỷ ựồng. Vốn thực hiện ựối với khu vực ựầu tư nước ngoài ựạt khoảng 65% so vốn ựăng ký. Dòng vốn ựầu tư vào tỉnh liên tục tăng qua các năm.
Thu hút các doanh nghiệp FDI giai ựoạn 2001 -2012 ựã ựạt những kết quả ựáng ghi nhận, luỹ kế từ 2001 ựến hết năm 2012, toàn Tỉnh Bắc Ninh thu hút ựược 398 dự án ựầu tư trực tiếp nước ngoài với số vốn ựăng ký 4,8 tỷ USD tương ựương 99.627,2 tỷ ựồng; trong ựó, giai ựoạn 2001-2005 bình quân chỉ thu hút ựược 2 dự án/năm với số vốn ựăng ký bình quân 8,36 triệu USD/dự án, giai ựoạn 2006-2012 cho thấy sự ựột phá về thu hút FDI, với số lượng dự án cấp phép mới là bình quân 47 dự án/năm, số vốn ựăng ký bình quân ựạt 14 triệu USD/dự án. Giai ựoạn từ năm 2006 ựến năm 2012 số dự án ựầu tư vào Tỉnh Bắc Ninh luôn vượt kế hoạch ựặt ra.
Hàn Quốc và Nhật Bản là những quốc gia có số lượng dự án ựầu tư cũng như tổng số vốn ựầu tư vào Bắc Ninh lớn nhất. Hàn Quốc có tổng số 130 dự án ựang hoạt ựộng (ựến năm 2012) chiếm tỷ trọng lớn nhất (37% số dự án) với tổng số vốn chiếm hơn 50% tổng số vốn ựầu tư trực tiếp nước ngoài vào tỉnh.
GDP Khu vực FDI ựã ựóng góp vào sự tăng trưởng, phát triển của tỉnh Bắc Ninh và mức ựóng góp tương ựối ổn ựịnh qua các năm. GDP khu vực FDI luôn cao hơn GDP chung của cả tỉnh. Năm 2001 GDP khu vực FDI tăng 49%, trong ựó GDP toàn tỉnh tăng 18,6%. Năm 2005 tốc ựộ này tương ứng là 39,82% - 21,15%; và năm 2012 là 28,08% và 17,54%. Với nhiều lợi thế so sánh, thuận lợi ựể phát triển ngành công nghiệp chế biến, chế tạo, thực tế thu hút ựầu tư giai ựoạn 2001 Ờ 2012 cho thấy số lượng dự án sản xuất trong ngành công nghiệp chiếm vị trắ chủ ựạo với 67% số dự án và 67% tổng số vốn ựầu tư.
Bảng 4.1: Tình hình thu hút FDI phân theo ựối tác năm 2012
đVT: triệu USD Dự án Số vốn STT Quốc gia, vùng lãnh thổ Số lượng Tỷ lệ (%) Số lượng Tỷ lệ (%) 1 Hàn Quốc 127 37,0 2.061,9 43,0 2 Nhật Bản 66 19,2 961,3 20,1 3 Trung Quốc 35 9,3 70,2 1,5 4 đài Loan 30 8,7 347,4 7,3 5 đông Nam Á 31 8,5 383,9 8,0 6 Khác 59 17,2 965,2 20,1 Tổng 398 100 4.789,7 100
Nguồn: Sở Kế hoạch và đầu tư Tỉnh Bắc Ninh
Một trong những nguyên nhân thu hút các doanh nghiệp Hàn Quốc ựầu tư vào tỉnh Bắc Ninh trong thời gian vừa qua là hiệu ứng lan tỏa của dự án Samsung. Theo số liệu thống kê, số lượng các dự án Hàn Quốc ựầu tư vào Bắc Ninh tăng nhanh kể từ năm 2008 (với hơn 120 dự án Hàn Quốc ựầu tư vào tỉnh sau năm này).
Nhật Bản cũng là một trong những quốc gia có số lượng dự án ựầu tư lớn vào tỉnh trong giai ựoạn vừa qua. Số lượng dự án ựầu tư của Nhật chiếm tới 19% tổng số dự án ựang hoạt ựộng trên ựịa bàn tỉnh với 961,3 triệu USD chiếm 17% tổng số vốn ựầu tư trực tiếp nước ngoài toàn tỉnh. Số lượng các dự án ựầu tư của Nhật vào Bắc Ninh khá lớn một phần là do hiệu ứng của dự án Canon ựem lại.
Như vậy, có thể nói việc thu hút các dự án của các nhà ựầu tư có uy tắn trên thế giới, có sở hữu các công nghệ gốc của các lĩnh vực ựiện tử (Hàn Quốc và Nhật Bản) là một trong những ựiều kiện quan trọng giúp tăng cường thu hút ựầu tư trực tiếp nước ngoài vào tỉnh, góp phần làm gia tăng nhanh chóng thu nhập, nâng cao trình ựộ công nghệ, năng suất lao ựộng, năng suất vốn của ngành công nghiệp cơ khắ (Canon), ựiện tử (Samsung, Nokia) trong tỉnh. Tuy nhiên, ngoài lĩnh vực trên, các dự án ựầu tư vào các ngành, sản phẩm khác còn ắt, các dự án ựầu tư của các nhà ựầu tư Trung Quốc hay một số nước đông Nam Á khác còn có quy mô nhỏ, các nhà ựầu tư ựịa phương, không sở hữu công nghệ cao mà mục ựắch chủ yếu của họ là ựể tận dụng lao ựộng, vì thế nên ảnh hưởng nhiều ựến chất lượng của dòng FDI vào Bắc Ninh.
Bảng 4.2 Số lượng DN có vốn đTNN trên ựịa bàn tỉnh Bắc Ninh So sánh (%) Chỉ tiêu 2010 2011 2012 11/10 12/11 TỔNG DN đTNN 270 341 398 126,2 116,7 1. DN lớn 202 256 299 126,7 116,7 2. DN vừa 41 51 60 124,3 115,6 3. DN nhỏ 27 34 39 125,9 114,7
(Nguồn: Cục Thuế Bắc Ninh)
- Tổng số doanh nghiệp có vốn ựầu tư nước ngoài ựến cuối năm 2012 là 398 DN. Trong ựó: doanh nghiệp hoạt ựộng kinh doanh sản xuất là 299 DN, chiếm 75%; doanh nghiệp hoạt ựộng kinh doanh thương mại là 60 DN, chiếm 15%; doanh nghiệp hoạt ựộng kinh doanh dịch vụ là 39 DN, chiếm 10%.
4.1.2 Tình hình thu ngân sách từ khối DN có vốn đTNN
Từ bảng 4.3 cho thấy
Ớ Tổng thu năm 2010 thực hiện ựược 3.903 tỷ ựồng, trong ựó khu vực DN có vốn đTNN ựạt 519 tỷ ựồng chiếm 13% số thu NSNN. Số lượng DN nhiều nhưng ựang trong giai ựoạn hưởng ưu ựãi ựầu tư nên chỉ thực hiện nộp thuế nhà thầu về GTGT, TNDN và thuế TNCN.
Ớ Tổng thu năm 2011 thực hiện ựược 4.300 tỷ ựồng trong ựó khu vực DN có vốn đTNN ựạt 689 tỷ ựồng chiếm 16% số thu NSNN, ựạt 110% so với thực hiện năm 2010. Trong ựó, tổng thu từ DN có vốn đTNN ựạt 689 tỷ ựồng, ựạt 133% so với thực hiện năm 2010.
Ớ Tổng thu năm 2012 thực hiện ựược 4.922 tỷ ựồng, ựạt 114% so với thực hiện năm 2011. Trong ựó, tổng thu từ DN có vốn đTNN ựạt 1.356 tỷ ựồng, ựạt 197% so với thực hiện năm 2011. đánh giá số lượng DN ổn ựịnh và có xu thế tăng, hoạt ựộng kinh doanh hiệu quả.
đây là khu vực có số lượng doanh nghiệp thường xuyên biến ựộng và có xu hướng tăng lên nhanh, vì vậy số thu ngân sách tại tỉnh Bắc Ninh năm sau luôn cao hơn năm trước.
Nguồn thu của khu vực đTNN tăng ựánh giá thu hút của tỉnh Bắc Ninh tăng với nhiều chắnh sách ưu ựãi. Nhưng ựể nuôi dưỡng nguồn thu Cục thuế Bắc Ninh phải tìm ra các hoạt ựộng tinh vi của doanh nghiệp.
Bảng 4.3 Tình hình thu ngân sách của toàn ngành thuế Bắc Ninh
So sánh(%) STT Chỉ Tiêu 2010 2011 2012 11/10 12/11 A B 1 2 3 4=2/1 5=3/2 Tổng thu ngành thuế QL 3.903.456 4.300.588 4.921.856 110.1 114.4 Trong ựó tiền sử dụng ựất 1.331.731 1.006.541 709.020 75.5 70.4 1 Doanh nghiệp TW 705.706 864.150 973.336 122.4 112.6 2 DN địa Phương 131.508 135.940 152.950 103.3 112.5 3 DN Có vốn đTNN 519.069 689.485 1.355.851 132.8 196.6 4 Thuế CTN-NQD 708.857 867.692 819.518 122.4 94.4 5 Thu lệ phắ trước Bạ 103.198 142.539 130.635 138.1 91.6 6 Thuế SDđNN 26 8 26.859 30.7 335738 7 Thuế Nhà ựất 18.342 24.981 0 136.2 0
8 Thuế thu nhập cá nhân 229.118 399.191 565.140 174.2 141.5 9 Thu phắ xăng dầu 50.733 62.805 0 123.8 0
10 Thu phắ và lệ phắ 38.487 36.635 29.640 95.1 80.9
11 Thuế CQSD đất 0 0 0 0 0
12 Thu tiền SDđất 1.331.731 1.006.541 709.020 75.5 70.4
13 Thu Tiền thuê ựất 15.283 24.096 29.552 157.6 122.6
14 Thu tiền bán nhà thuộc SHNN 2.165 515 835 23.7 162.1 15 Thu khác Ngân sách 23.029 13.582 18.995 58.9 139.8 16 Thu tại xã 26.204 32.428 31.628 123.7 97.5
17 Thuế bảo vệ môi trường 77.897 77.8
Cộng 3.903.456 4.300.588 4.921.856 110 114.4
Bảng 4.4 Tình hình thu theo từng sắc thuế từ các DN có vốn đTNN
đVT: Triệu ựồng So sánh (%) STT Chỉ Tiêu 2010 2011 2012 11/10 12/11 A B 1 2 3 4=2/1 5=3/2 DN Có vốn đTNN 519.069 689.485 1.355.851 133 196 1 Thuế TNDN 204.403 285.193 720.501 139 253 2 Thuế GTGT 312.969 399.102 624.648 128 156 3 Thuế TTđB 314 398 2.093 127 526
4 Thu Tiền thuê ựất 32
5 Thuế Môn bài 566 748 883 132 118 5 Thu Khác 785 4.044 7.726 515 191
(Nguồn: Cục thuế tỉnh Bắc Ninh)
4.1.3 Thực trạng quản lý thuế ựối với các DN có vốn đTNN tại tỉnh Bắc Ninh
4.1.3.1 đặc ựiểm về cơ chế quản lý thuế
* Quản lý thuế theo cơ chế chuyên quản
Nhìn chung cơ chế quản lý thuế chưa ựược xây dựng trên cơ sở ựề cao tắnh chủ ựộng, nghĩa vụ, trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân phải tự tắnh, tự khai, tự nộp thuế vào NSNN, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật. điều này biểu hiện:
- Làm thay các chức năng thuộc trách nhiệm của người nộp thuế như: tắnh toán xác ựịnh mức thuế ựể ra thông báo thuế, xác ựịnh mức miễn, giảm thuếẦ
điều này ựã dẫn ựến hậu quả là
- Giảm nhẹ nghĩa vụ, trách nhiệm của người nộp thuế.
- Nhiều vi phạm về thuế do thiếu hiểu biết gây ra, dẫn ựến gánh nặng phải tăng cường công tác quản lý thuế ựể khắc phục các sai phạm.
- Lãng phắ nguồn nhân lực, tài chắnh cho cơ quan thuế. Cơ quan thuế không ựủ nhân lực và tài chắnh ựể thực hiện các chức năng chủ yếu của mình nhằm tăng cường các hoạt ựộng hỗ trợ, tăng cường thanh tra, kiểm tra.
- đối với cơ quan thuế: năng lực, trình ựộ quản lý thuế còn có những ựiểm chưa ựáp ứng so với yêu cầu quản lý thuế hiện ựại, khoa học, cụ thể là:
- Công tác thanh tra, kiểm tra xử lý các hành vi vi phạm về thuế của cơ quan thuế chưa ựược ựặt ựúng tầm và chưa phù hợp với thực trạng của nước ta là trình ựộ
dân trắ thấp, nhận thức trách nhiệm pháp luật chưa cao. Chất lượng kiểm tra còn hạn chế, chưa phát hiện và có biện pháp ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận trong việc tắnh thuế, kê khai thuế, gian lận trong hoàn thuế, miễn giảm thuế, nhất là trong hoàn thuế giá trị gia tăng. Chức năng và quyền hạn của thanh tra, kiểm tra thuế còn bị bó hẹp chưa trở thành công cụ có hiệu lực ựể chống thất thu ngân sách và răn ựe, ngăn chặn các hành vi vi phạm về thuế.
- Việc tuyên truyền, giáo dục, hướng dẫn giải thắch chắnh sách thuế chưa thường xuyên, liên tục ựể nâng cao tắnh tuân thủ, tự nguyện, nâng cao trách nhiệm pháp luật về thuế.
- Ứng dụng công nghệ tin học trong việc quản lý thuế còn ở mức thấp, mới tập trung chủ yếu vào công việc quản lý về ựăng ký thuế, cấp mã số thuế, quản lý biên lai, ấn chỉ. đại bộ phận công việc quản lý thuế vẫn là thủ công, năng suất, hiệu quả quản lý thuế còn thấp dẫn ựến hạn chế khả năng kiểm soát và quản lý thuế của cơ quan thuế.
- Một bộ phận cán bộ quản lý thuế trình ựộ hiểu biết và thực thi về chắnh sách thuế còn hạn chế chưa ựáp ứng yêu cầu quản lý hiện ựại và yêu cầu cải cách hành chắnh trong quản lý thu. Thái ựộ và phong cách ứng xử của cán bộ thuế còn có một số trường hợp chưa thật tận tụy, công tâm, khách quan giữa quyền lợi của Nhà nước với quyền lợi của đTNT. Cán bộ thu thuế chưa trở thành người bạn ựồng hành ựáng tin cậy của các ựối tượng nộp thuế trong việc thực hiện các luật thuế.
- đối với người nộp thuế
- Tình trạng trốn thuế, lậu thuế, gian lận về thuế, nợ ựọng thuế còn diễn ra ở nhiều khoản thu, sắc thuế, vừa làm thất thu cho Ngân sách nhà nước, vừa không bảo ựảm công bằng xã hội.
- Một số doanh nghiệp cố ý tìm mọi thủ ựoạn, dưới mọi hình thức gian lận tiền thuế phải nộp như kê khai khống ựể chiếm ựoạt tiền hoàn thuế GTGT từ NSNN.
- đối với các cơ quan chức năng và tổ chức có liên quan:
Một số chắnh quyền ựịa phương chưa có sự quan tâm ựúng mức và chưa thực
sự coi công tác thuế là nhiệm vụ của ựịa phương mình. Các cơ quan chức năng, các
