Chuyển giá và chống chuyển giá trong quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài ở việt nam

VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI LÊ QUANG HÙNG CHUYỂN GIÁ VÀ CHỐNG CHUYỂN GIÁ TRONG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGỒI Ở VIỆT NAM Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 62.34.04.10 LUẬN ÁN TIẾN SỸ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS Quách Đức Pháp PGS.TS Trần Minh Tuấn HÀ NỘI - 2017 i LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn PGS.TS Quách Đức Pháp, chân thành cảm ơn PGS.TS Trần Minh Tuấn, Thầy giáo tận tình hướng dẫn khoa học, định hướng giúp đỡ em hoàn thành Luận án Tiến sỹ Xin trân trọng cảm ơn ngành Thuế Việt Nam bạn đồng nghiệp giúp đỡ tài liệu nghiên cứu Tác giả Luận án ii LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu Luận án trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả Luận án Lê Quang Hùng iii MỤC LỤC Trang phụ bìa i Lời cảm ơn ii Lời cam đoan iii Mục lục iv Danh mục ký hiệu, từ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục hình vẽ, biểu đồ viii MỞ ĐẦU Chƣơng 1: TỔNG QUAN VỀ TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CÁC VẤN ĐỀ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI 1.1 Các cơng trình nghiên cứu giới chuyển giá chống chuyển giá 1.2 Các công trình nghiên cứu nước chuyển giá chống chuyển giá 13 1.3 Những vấn đề nghiên cứu liên quan đến đề tài 17 1.4 Cơ sở lý thuyết 18 Chƣơng 2: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CHUYỂN GIÁ VÀ CHỐNG CHUYỂN GIÁ TRONG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ TRỰC TIẾP NƢỚC NGOÀI .22 2.1 Lý luận chung chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi 22 2.2 Chống chuyển giá quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước 45 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG VỀ CHUYỂN GIÁ VÀ CHỐNG CHUYỂN GIÁ TRONG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ TRỰC TIẾP NƢỚC NGOÀI Ở VIỆT NAM 66 3.1 Một số nét doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Việt Nam 66 iv 3.2 Thực trạng hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn FDI Việt Nam 71 3.3 Thực trạng chống chuyển giá quản lý thuế doanh nghiệp có vốn FDI Việt Nam 81 3.4 Đánh giá chung hoạt động chống chuyển giá quản lý thuế doanh nghiệp có vốn FDI Việt NamError! Bookmark not defined.102 Chƣơng 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CHỐNG CHUYỂN GIÁ TRONG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ TRỰC TIẾP NƢỚC NGOÀI Ở VIỆT NAM TRONG THỜI GIAN TỚI 118 4.1 Thu hút nguồn vốn FDI hoạt động chuyển giá Việt Nam thời gian tới 118 4.2 Quan điểm chống chuyển giá quản lý thuế doanh nghiệp có vốn FDI 121 4.3 Giải pháp tăng cường chống chuyển giá quản lý thuế doanh nghiệp có vốn FDI Việt Nam thời gian tới 126 4.4 Một số khuyến nghị 144 KẾT LUẬN 149 DANH MỤC CƠNG TRÌNH CƠNG BỐ CỦA TÁC GIẢ 151 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 152 PHỤ LỤC 163 v DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Viết tắt Viết đầy đủ Tiếng Anh Advance Pricing Ảgreement Base Erosion and Profit Shifting APA BEPS Thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế Dự án chống xói mòn nguồn thu chuyển lợi nhuận CSDL Cơ sở liệu Database DN Doanh nghiệp Company FDI Đầu tư trực tiếp nước Foreign Direct Investment GDLK Giao dịch liên kết Unite transaction MNCs Công ty đa quốc gia Multinational Corporations NNT NSNN Người nộp thuế Ngân sách nhà nước Taxpayer National budget Organization for Economic Cooperation and Development 10 OECD Tổ chức hợp tác kinh tế phát triển 11 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 12 TNHH Trách nhiệm hữu hạn Limited liability 13 TTĐB Thuế tiêu thụ đặc biệt Special Comsumption Tax 14 TSCĐ Tài sản cố định 15 TSVH Tài sản vơ hình Intangible assets 16 UBND Ủy ban Nhân dân People’s Commitee 17 VAT Thuế giá trị gia tăng Value Added Tax 18 WB Ngân hàng giới World Bank 19 WTO Tổ chức thương mại giới World Trade vi Business income Fixed assets Organization DANH MỤC CÁC BIỂU Biểu đồ Biểu 3.1 Biểu 3.2 Nội dung Đầu tư trực tiếp nước Việt Nam theo hình thức đầu tư Cơ cấu vốn đầu tư vào Việt Nam DN FDI giai đoạn 1988 - 2015 Số trang 67 69 Tỷ lệ đóng góp doanh nghiệp FDI vào Biểu 3.3 tăng trưởng kinh tế Việt Nam giai đoạn 70 2005 - 2014 Biểu 3.4 Biểu 3.5 Biểu 3.6 Số doanh nghiệp phân theo quy mô lao động đến 31/12/2014 Tỷ lệ đóng góp doanh nghiệp FDI cho kinh tế Việt Nam giai đoạn 2005 - 2014 Số doanh nghiệp FDI lỗ qua năm 70 71 72 Tình hình DN có vốn FDI TP Hồ Chí Minh Biểu 3.7 73 kê khai lỗ, lãi Tình hình DN có vốn FDI tỉnh Hải Dương Biểu 3.8 kê khai lãi, lỗ 73 Biểu 3.9 Thuế khoản phải nộp NSNN 77 Biểu 3.10 Biểu 3.11 Hiệu phân tích tiêu chí rủi ro lập kế hoạch tra doanh nghiệp Hiệu áp dụng chấm điểm rủi ro lập kế hoạch tra 99 99 Kết truy thu, truy hoàn thuế qua tra, Biểu 3.12 kiểm tra doanh nghiệp có hoạt động giao dịch liên kết giai đoạn 2010 – 2016 vii 100 Biểu 3.13 Tình hình thu NSNN khối doanh nghiệp có vốn FDI giai đoạn 2008 - 2010 106 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, BIỂU ĐỔ Hình vẽ Hình 2.1 Hình 2.2 Nội dung Mục đích tối đa hóa lợi nhuận, tối ưu hóa số thuế phải nộp Các phương pháp xác định lại giá chuyển nhượng theo ngun tắc thị trường Hình 3.1 Mơ hình trung tâm xuất hóa đơn Biểu đồ Nội dung Biểu đồ 3.1 Số doanh nghiệp FDI kê khai lỗ giai đoạn 2007- 2010 viii Số trang 32 49 96 Số trang 72 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong bối cảnh hội nhập tồn cầu hóa ngày gia tăng, công ty đa quốc gia (MNCs) tập đoàn kinh tế phát triển mạnh mẽ quy mô cấu tổ chức Với khác biệt thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) chế độ ưu đãi thuế nước vấn đề chuyển giá, tránh thuế khơng phát sinh Việt Nam mà diễn nhiều quốc gia giới, kể nước phát triển Đây vấn đề “nóng” tồn cầu nhiều quốc gia đưa để bàn thảo nhiều hội nghị quốc tế suốt nhiều thập kỷ qua, hội nghị nước G8, G20, diễn đàn thuế quốc tế Tại Việt Nam, hình thành kinh tế thị trường với sách mở cửa, thu hút đầu tư, doanh nghiệp (DN) đặc biệt DN có vốn đầu tư trực tiếp nước (FDI) gia tăng nhanh số lượng DN vốn đầu tư vào Việt Nam Tính đến hết năm 2016 nước có 11.200 DN có vốn FDI 116 quốc gia vùng lãnh thổ đăng ký hoạt động 63 tỉnh, thành phố Việt Nam, với 22.594 dự án hiệu lực với tổng vốn đăng ký 293,7 tỷ USD Thời gian qua, DN có vốn FDI hoạt động Việt Nam đạt nhiều kết góp phần quan trọng vào việc thực mục tiêu phát triển kinh tế xã hội đất nước Nhưng bên cạnh tác động tích cực, hoạt động DN có vốn FDI phát sinh nhiều tiêu cực ảnh hưởng xấu đến công tác quản lý kinh tế nói chung quản lý thuế nói riêng Tình trạng kinh doanh lỗ giả, lãi thật DN, đặc biệt DN có vốn FDI ngày gia tăng với hình thức tinh vi, phức tạp Nhiều DN có vốn FDI hoạt động Việt Nam sau thời gian hết hạn ưu đãi, miễn, giảm thuế thường báo cáo kết kinh doanh bị lỗ, tốn thuế TNDN khơng phát sinh số thuế phải nộp Tuy kết kinh doanh bị lỗ, DN tiến hành mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, đầu tư mới, doanh thu năm sau thường cao năm trước, điều bất thường DN hoạt động kinh doanh kinh tế thị trường Theo Tổng cục Thống kê, năm 2011, thành phố Hồ Chi Minh có 104.299 DN kinh doanh, có 50.908 DN khai báo lỗ, chiếm 53,58% Thực trạng nói quan thuế Việt Nam xác định DN thực hành vi “lách thuế/tránh thuế” thông qua hoạt động chuyển giá (transfer pricing) dẫn đến làm thất thu ngân sách nhà nước (NSNN) cạnh tranh khơng bình đẳng DN có vốn FDI DN nước DN có vốn FDI sử dụng việc chuyển giá để thâm nhập thị trường chiếm lĩnh thị trường nước, làm ảnh hưởng đến kế hoạch phát triển kinh tế nhà nước… Các hoạt động chuyển giá DN, đặc biệt DN có vốn FDI ngày gia tăng chiều rộng chiều sâu, diễn liên tục, nơi, lúc nguyên nhân làm cho kinh tế Việt Nam khó khăn khó khăn Hoạt động chuyển giá chống chuyển giá vấn đề thu hút quan tâm nhiều người dân, nhiều doanh nghiệp, nhiều cấp, nhiều ngành Tình hình đòi hỏi cơng tác quản lý thuế phải tiếp tục hoàn thiện theo hướng tăng cường chống chuyển giá DN có vốn FDI nhằm tăng thu cho NSNN thu hút đầu tư nước ngồi có kết cao Thời gian qua, ngành thuế triển khai liệt nhiều biện pháp quản lý hoạt động chuyển giá, thường xuyên rút kinh nghiệm việc xây dựng, ban hành sách quản lý giá chuyển nhượng, tăng cường kiểm tra, tra hoạt động chuyển giá Tuy nhiên cơng tác gặp phải nhiều khó khăn ngành thuế Việt Nam chưa có nhiều kinh nghiệm ứng phó với hoạt động chuyển giá, biện pháp đề thiếu đồng hiệu lực thực thi thấp, thiếu liệu, thơng tin cần thiết để chứng minh vấn đề gian lận giá mua, giá bán, thủ tục tốn, khó xác minh giá mua, giá bán thực tế nước ngoài… Qua đợt tập trung lực lượng tra thuế để thực kiểm tra, tra DN báo cáo lỗ, có dấu hiệu chuyển giá DN có hoạt động giao Hoạt động kiểm tra nội nghành Thuế ngành Thuế Cộng Hòa Ba Lan thực thơng qua phòng thuộc Cục Thuế: Phòng Kiểm sốt Sở Thuế; Phòng Kiểm tốn nội bộ; Phòng Kiểm sốt nội bộ; Theo quy định phòng có chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ riêng biệt: + Phòng Kiểm sốt Sở Thuế: Có chức năng, nhiệm vụ kiểm tra tính tn thủ Sở Thuế (CCT) + Phòng Kiểm tốn nội bộ: Phòng Kiểm tốn nội thành lập hoạt động từ năm 2002 Phạm vi hoạt động: Kiểm toán hoạt động Sở Thuế (Chi cục Thuế) Kiểm toán viên chịu trách nhiệm trực tiếp với Cục trưởng, Giám đốc Sở Bộ trưởng Bộ Tài Hàng năm, Kiểm tốn viên dựa kết phân tích rủi ro để lập kế hoạch kiểm tốn (trung bình phòng kiểm tốn nội thực kiểm toán 04 đến 05 đơn vị/năm) kết kiểm toán gửi báo cáo cho Cục trưởng Cục Thuế, Giám đốc Sở Thuế Bộ trưởng Bộ Tài Dựa vào báo cáo Kiểm toán viên, Thủ trưởng đơn vị Bộ trưởng Bộ Tài tổ chức thực cải thiện hệ thống hành cơng Mục đích cơng tác kiểm tốn nội giúp cho người đứng đầu đơn vị cải thiện hoạt động, tổ chức đơn vị; Thực công tác kiểm tốn nội bộ, Kiểm tốn viên khơng có nhiệm vụ tìm lỗi vi phạm tổ chức hay cá nhân mà có nhiệm vụ tìm lỗi hệ thống vận hành tìm hạn chế, thiếu sót rủi ro xảy xảy hệ thống nhằm đánh giá, kiến nghị người đứng đầu tổ chức khắc phục cải thiện hệ thống + Phòng Kiểm sốt nội bộ: Có chức xử lý trường hợp liên quan đến tính liêm khiết cán tham nhũng, hối lộ, đạo đức cán Đối tượng kiểm tra tuân thủ cá nhân (cơng chức, viên chức Thuế), ngồi thực nhiệm vụ xem xét đơn khiếu nại NNT công chức, viên chức thuế trình thực nhiệm vụ thường xuyên tổ chức kiểm tra chất lượng làm việc, kiểm tra theo dõi lĩnh vực có rủi ro cao Theo quy định trên, nhận thấy nhóm đối tượng kiểm tra việc chấp hành nhiệm vụ, cơng tác phòng khác thực (Phòng Kiểm soát Sở Thuế kiểm tra đơn vị; Phòng Kiểm sốt nội thực kiểm tra cá nhân), mục tiêu kiểm soát Sở Thuế Kiểm soát nội phát sai phạm, đề phòng, ngăn chặn sai phạm đơn vị, cá nhân thực nhiệm vụ, cơng vụ, mục tiêu Kiểm toán nội cải tiến hệ thống quản lý Tổ chức hoạt động Thanh tra Thuế Ba Lan - Tại Bộ Tài có Cơ quan Tổng Thanh tra Thuế trực thuộc Bộ Tài Thứ trưởng Bộ Tài phụ trách trực tiếp làm Tổng Thanh tra, với chức năng, nhiệm vụ hướng dẫn đạo công tác tra, điều tra tài cơng (trong có tra, điều tra thuế) - Tại 16 tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có 16 Cục Thanh tra Thuế trực thuộc Tổng Thanh tra Thuế Bộ Tài chính, với chức thực công tác tra, điều tra tài cơng (trong có tra, điều tra thuế) Cục trưởng Cục Thanh tra Thuế Bộ trưởng Bộ Tài bổ nhiệm - Nhân hệ thống Thanh tra Thuế (Tổng Thanh tra, Cục Thanh tra) 6.500 người (trong nhân Cục Thanh tra tỉnh Lodz 436 người) - Cục Thanh tra Thuế hoạt động sở pháp lý (Luật Thanh tra Thuế ban hành năm 1991; Thông tư Bộ Tài tổ chức Cục Thanh tra Thuế ) - Tổ chức máy hoạt động Cục Thanh tra Thuế: + Lãnh đạo Cục Thanh tra Thuế (Giám đốc Phó Giám đốc) + Các phận trực thuộc gồm: Phòng Thanh tra Thuế VAT; Phòng Thanh tra nguồn thu nhập khơng cơng khai Phòng Thanh tra giao dịch đối tượng nộp thuế Phòng Thanh tra giao dịch hàng hóa nước ngồi Phòng Thanh tra nguồn tài cơng Phòng Thanh tra nguồn tài trợ liên minh Châu Âu - Mục tiêu hoạt động Cục Thanh tra Thuế: + Bảo vệ quyền lợi ngân sách Nhà nước; + Đảm bảo nguồn thu nhập ngân sách Nhà nước - Nhiệm vụ Cục Thanh tra Thuế: + Chống gian dối lĩnh vực đầu tư nước ngoài; + Chống tham nhũng nội thuế; + Bảo vệ vật thể, kỹ thuật, người lực lượng tra viên + Cấp đơn chứng nhận nguồn tài trợ Liên minh Châu Âu + Kiểm tra tính tuân thủ, liêm quan thuế, viên chức thuế;Kiểm tra tuân thủ hạch toán quản lý nguồn tài cơng, nguồn tài chợ Liên minh Châu Âu nguồn tài quốc tế khác; Kiểm tra tính hợp lý định, tuân thủ quản lý tài sản nhà Nước; Kiểm tra tính hợp pháp tn thủ tư nhân hóa tài sản Nhà nước; Kiểm tra việc công khai tài sản đơn vị có sử dụng nguồn tài cơng; Kiểm tra bảng cơng khai tài sản viên chức cơng tác nghành tài chính; + Thanh tra việc sử dụng tài sản Nhà nước, Nhà nước cung cấp để thực nhiệm vụ công; Thanh tra việc nhập xuất tiền tệ tội phạm; + Điều tra nguồn thu nhập sở kinh doanh không đăng ký thuế; Điều tra văn công khai thuế; Điều tra, báo cáo trường hợp kinh doanh không đăng ký không giấy phép kinh doanh; Điều tra công tác kế toán quản lý nguồn tài trợ nêu trên; Điều tra đề phòng loại trừ hành vi phạm tội liên quan đến việc giao dịch hành hóa, kỹ thuật quốc tế; Điều tra hành vi phạm tội người công tác quan trực thuộc Bộ Tài chính; - Trong Cục Thanh tra Thuế có thành lập Đội đặc nhiệm (người thực có trang bị vũ khí, khí tài, quân phục ), Đội đặc nhiệm có nhiệm vụ: + Bảo vệ cán bộ, tài sản cán thực thi công vụ; + Điều tra, theo dõi bắt giữ đối tượng bị Cục Thanh tra truy nã; + Thực công tác tình báo thuế (thu thập, xử lý thơng tin liên quan đến thu nhập tổ chức, cá nhân nộp thuế, thu thập thông tin giao dịch đối tượng bị tra thuế) IV Nhận xét, đánh giá qua khảo sát - Về hệ thống Kiểm tra nội ngành thuế: + Việc Cục Thuế có hai phận độc lập để thực kiểm tra đơn vị cá nhận (Phòng kiểm soát Sở Thuế kiểm tra đơn vị; Phòng kiểm sốt nội thực kiểm tra cá nhân) cần thiết đối tượng kiểm tra kỹ kiểm tra có nhiều khác biệt + Việc Cục Thuế có phận Kiểm tốn nội mục đích hoạt động kiểm tốn khơng tìm người có lỗi, người sai phạm để xem xét xử lý mà nhằm mục đích tìm lỗi hệ thống vận hành đơn vị để kiến nghị với người đứng đầu đơn vị, tổ chức khắc phục khiếm khuyết nhằm thực tốt hoạt động đơn vị Đây điểm bạn đánh giá cao tính kịp thời hiệu hoạt động - Về hệ thống Thanh tra Thuế: + Cục Thanh tra Thuế phận riêng biệt hoạt động đọc lập với Cơ quan Thuế; vừa có chức tra, vừa có chức điều tra, đề nghị Tòa truy tố, xét xử (nếu có) + Cục Thanh tra Thuế có đơn vị đặc nhiệm (có trang bị vũ khí, kỹ thuật ) nhằm thực chức thu thập chứng trình điều tra, bảo vệ lực lượng tra trình thực thi công vụ + Cục Thanh tra Thuế tổ chức hoạt động bí mật (tình báo thuế, trinh sát thuế) để thực chức năng, nhiệm vụ + Với tổ chức máy, chức năng, nhiệm vụ quyền hạn hệ thống tra thuế nước Cộng Hòa Ba Lan trình bày Đoàn khảo sát nhận thấy: Hoạt động tra, điều tra đảm bảo tính chuyên sâu tính độc lập, khách quan cao; Đảm bảo tính chủ động hoạt động tra, điều tra thuế; Có tác dụng răn đe phòng ngừa 10 Phụ lục IX BÁO CÁO KHẢO SÁT Năng lực thực thi thuế quốc tế công chức thuế nhu cầu đào tạo Thuế Quốc tế Cục Thuế1 Mục tiêu khảo sát Theo kế hoạch hoạt động năm 2012 cấu phần Đào tạo thuế Quốc tế (TQT) - Dự án Cải cách quản lý hành thuế - Giai đoạn 3”, để có số liệu thực tế làm sở triển khai xây dựng: Kế hoạch phát triển nguồn nhân lực thực thi TQT, chương trình đào tạo nội dung đào tạo, Nhóm cơng tác Dự án tiến hành khảo sát hai nội dung: (i) Thực trạng lực thực thi TQT công chức thuế (ii) Nhu cầu đào tạo TQT Cục Thuế Nội dung khảo sát Bảng khảo sát bao gồm hai nội dung: (i) Năng lực thực thi thuế Quốc tế công chức thuế (ii) Nhu cầu đào tạo TQT Cục Thuế Nội dung (i) bao gồm 06 câu hỏi nhằm trả lời thực trạng lực công chức thuế Cụ thể câu hỏi gồm: số cơng chức có kinh nghiệm thực thi thuế quốc tế, độ tuổi, trình độ học vấn, khả sử dụng tiếng Anh, khả đáp ứng nhu cầu cơng việc khó khăn chủ yếu công chức gặp phải xử lý vấn đề liên quan đến thuế quốc tế Các câu hỏi nội dung (i) nhằm thu thập thông tin đánh giá tình trạng thực tế đội ngũ cơng chức thực thi thuế quốc tế để từ xác định lỗ hổng lượng chất tương lai để từ xây dựng kế hoạch nguồn nhân lực kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng Nội dung (ii) khảo sát số lượng công chức thực thi thuế quốc tế Cục thuế cần có ngắn hạn (3 năm); trung hạn (5 năm); dài hạn (10 năm) đề nghị Cục thuế đánh giá theo thứ tự ưu tiên môn học cần giảng dạy đề xuất nhu cầu môn học khác Các câu hỏi nội dung (ii) nhằm trả lời nhu Nguồn: Tài liệu từ quan có chức theo nguồn lưu hành nội 11 cầu xây dựng nguồn nhân lực thuế quốc tế mảng kiến thức cơng chức thuế thiếu cần trọng đào tạo Phạm vi khảo sát Phạm vi khảo sát gồm 23 Cục Thuế Cục Thuế lớn Cục Thuế thu hút nhiều đầu tư nước ngồi, có nhiều phát sinh liên quan đến thuế Quốc tế Cụ thể: STT 10 11 Tên Cục Thuế Cục thuế Hà Nội Cục thuế Vĩnh Phúc Cục thuế Lào Cai Cục thuế Hồ Chí Minh Cục thuế Tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu Cục thuế Tỉnh Bắc Ninh Cục thuế Tỉnh Bình Dương Cục thuế Tỉnh Bình Thuận Cục thuế Tỉnh Đà Nẵng Cục thuế Tỉnh Đồng Nai Cục thuế Tỉnh Hải Dương STT 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 Tên Cục Thuế Cục thuế Tỉnh Hải Phòng Cục thuế Tỉnh Hưng Yên Cục thuế Tỉnh Khánh Hòa Cục thuế Tỉnh Nghệ An Cục thuế Tỉnh Quảng Ninh Cục thuế Tỉnh Thanh Hóa Cục thuế Tỉnh Thừa Thiên Huế Cục thuế Long An Cục thuế Lâm Đồng Cục thuế Quảng Ngãi Cục thuế Tây Ninh Cục thuế Cần Thơ Kết khảo sát Dự án thu thập 21/23 phiếu khảo sát gửi (Cục thuế Bình Thuận Khánh Hồ khơng gửi kết khảo sát) Nhóm cơng tác tổng hợp kết khảo sát (Phụ lục 1) phân tích kết khảo sát sau: 4.1.Kết khảo sát lực thực thi thuế Quốc tế công chức thuế Qua khảo sát 21 Cục Thuế có 1040 cơng chức thực thi thuế quốc tế, chiếm gần 5% tổng số công chức 21 Cục Thuế (21.432 cơng chức) Số cơng chức có kinh nghiệm thực thi thuế quốc tế Theo kết khảo sát có: - 6% (62) cơng chức có kinh nghiệm làm việc 01 năm, - 14% (149) cơng chức có kinh nghiệm làm việc từ 1- năm, 12 - 17% (177) số cơng chức có kinh nghiệm làm việc 3-5 năm, - 63% (652) cơng chức có kinh nghiệm làm việc năm Nhìn chung, thấy số công chức thực thi thuế quốc tế cơng chức có dày dặn kinh nghiệm với tỷ lệ (63%) cơng chức có kinh nghiệm năm Con số phần phản ánh kinh nghiệm công chức TQT tương đối tốt Việc phân bổ số lượng cơng chức có kinh nghiệm thực thi TQT phù hợp với thực trạng quản lý cơng chức thường phải có từ năm kinh nghiệm trở lên đảm đương tốt vị trí thực thi thuế quốc tế Tuy nhiên, cần đưa dần nhóm cơng chức vào nhóm xử lý thuế quốc tế để hệ kế cận Tỷ lệ nhóm công chức năm kinh nghiệm (20%) tương đối thấp so với nhóm năm kinh nghiệm (80%) Độ tuổi công chức thực thi thuế quốc tế Theo kết khảo sát có: 13% (131) công chức 30 tuổi; 19% (201) công chức từ 30 đến 35 tuổi; 21% (222) công chức từ 35- 40 tuổi; 47% (486) công chức 40 tuổi Số liệu cho thấy cấu công chức thực thi thuế quốc tế theo độ tuổi già, số công chức 40 tuổi chiếm đến gần ½ số cơng chức (47%) Như để có tỷ lệ cân đối để phát triển nguồn nhân lực ngành thuế cần bổ sung số cán thực thi thuế quốc tế 35 tuổi tập trung đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ cho cán từ 30- 40 tuổi Trình độ học vấn cơng chức thực thi thuế quốc tế Trong số 1040 công chức có: 92 (9%) cơng chức có trình độ đại học, 933 (90%) cơng chức có trình độ đại học; 11 (1%) cơng chức có trình độ cao đẳng;