Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (LV thạc sĩ)

Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (LV thạc sĩ)Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (LV thạc sĩ)Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (LV thạc sĩ)Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (LV thạc sĩ)Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (LV thạc sĩ)Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (LV thạc sĩ)Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (LV thạc sĩ)Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (LV thạc sĩ)Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (LV thạc sĩ)Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (LV thạc sĩ)Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (LV thạc sĩ)

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ THỊ MÃO QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ THỊ MÃO QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS VŨ THANH LIÊM THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng Các số liệu hình ảnh luận văn hoàn toàn trung thực chƣa đƣợc sử dụng để bảo vệ cho học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn đƣợc cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn đƣợc rõ nguồn gốc Thái Nguyên, tháng năm 2015 Tác giả Lê Thị Mão Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài: “Quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh”, nhận đƣợc hƣớng dẫn giúp đỡ, động viên nhiều cá nhân tập thể; xin trân trọng bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc Ban giám hiệu nhà trƣờng, thầy cô giáo Phòng Đào tạo, phận Sau đại học trƣờng Đại học kinh tế Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên thầy giáo hƣớng dẫn TS Vũ Thanh Liêm - Phó Tổng cục Trƣởng - Tổng cục Thống Kê - ngƣời định hƣớng, bảo, dìu dắt trình học tập nghiên cứu đề tài Tôi xin trân trọng cảm ơn Lãnh đạo Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, đồng nghiệp, doanh nghiệp, ngƣời nộp thuế cung cấp số liệu khách quan, có ý kiến góp ý kiến quý báu, tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ trình nghiên cứu thực đề tài Cuối với lòng biết ơn sâu sắc xin dành cho gia đình, bạn bè giúp đỡ nhiều vật chất tinh thần để thân hoàn thành chƣơng trình học tập nhƣ đề tài nghiên cứu Thái Nguyên, tháng năm 2015 Tác giả Lê Thị Mão Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học, thực tiễn đề tài nghiên cứu Kết cấu luận văn Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGOÀI 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế 1.1.2 Phân loại thuế 1.1.3 Vai trò thuế 1.1.4 Quản lý thuế 1.1.5 Quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc 17 1.1.6 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN 29 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iv 1.2 Kinh nghiệm quản lý thuế số nƣớc giới số tỉnh Việt Nam 34 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế nƣớc giới 34 1.2.2 Kinh nghiệm quản lý thuế Việt Nam 36 1.2.3 Bài học cho công tác quản lý thuế doanh nghiệp ĐTNN Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 39 Chƣơng PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 40 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 40 2.2 Phƣơng pháp thu thập số liệu 40 2.3 Phƣơng pháp xử lý số liệu 41 2.4 Phƣơng pháp phân tích 42 2.5 Hệ thống tiêu phân tích 43 Chƣơng THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGOÀI TẠI TỈNH BẮC NINH 45 3.1 Khái quát tình hình tự nhiên - kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Ninh 45 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 45 3.1.2 Vị trí địa lý 45 3.1.3 Điều kiện, đặc điểm kinh tế - xã hội 46 3.2 Đặc điểm Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 47 3.2.1 Tổ chức máy Văn phòng Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 47 3.2.2 Đội ngũ cán công chức Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 48 3.2.3 Cơ cấu tổ chức phận quản lý thu thuế 50 3.3 Thực trạng quản lý thuế DN có vốn ĐTNN tỉnh Bắc Ninh 52 3.3.1 Thực trạng thu thuế DN có vốn ĐTNN Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 52 3.3.2 Tình hình thu ngân sách từ khối DN có vốn ĐTNN 55 3.3.3 Thực trạng quản lý thuế DN có vốn ĐTNN tỉnh Bắc Ninh 57 3.3.4 Tổ chức quản lý thuế DN có vốn ĐTNN Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 61 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn v 3.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế DN có vốn ĐTNN Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 81 3.4.1 Những kết qủa đạt đƣợc 81 3.4.2 Tồn tại, hạn chế nguyên nhân 83 Chƣơng MỘT SỐ ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGOÀI TẠI TỈNH BẮC NINH 90 4.1 Mục tiêu, yêu cầu đặt công tác quản lý thuế DN có vốn ĐTNN Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 90 4.1.1 Mục tiêu 90 4.1.2 Yêu cầu 91 4.2 Định hƣớng giải pháp hoàn thiện quản lý thuế DN có vốn ĐTNN Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 91 4.2.1 Định hƣớng 91 4.2.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế DN có vốn ĐTNN Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 92 4.3 Kiến nghị 105 4.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài Chính Tổng cục Thuế 105 4.3.2 Đối với Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 108 4.3.4 Kiến nghị với UBND tỉnh Bắc Ninh 108 KẾT LUẬN 110 TÀI LIỆU THAM KHẢO 112 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CBCC : Cán bộ, công chức CNTT : Công nghệ thông tin CQT : Cơ quan thuế DN : Doanh nghiệp ĐTNT : Đối tƣợng nộp thuế FDI : Doanh nghiệp có vốn đầu tƣ trực tiếp nƣớc GDP : Tổng sản phẩm quốc nội (Gross Domestic Product) GTGT : Giá trị gia tăng MST : Mã số thuế NNT : Ngƣời nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nƣớc SXKD : Sản xuất kinh doanh TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Danh sách chọn doanh nghiệp điều tra 41 Bảng 3.1 Tình hình thu hút FDI phân theo đối tác năm 2014 53 Bảng 3.2 Số lƣợng DN có vốn ĐTNN địa bàn tỉnh Bắc Ninh 54 Bảng 3.3 Tình hình thu ngân sách toàn ngành thuế Bắc Ninh 55 Bảng 3.4 Tình hình thu theo sắc thuế từ DN có vốn ĐTNN 56 Bảng 3.5 Tình hình cấp Mã số thuế cho DN có vốn ĐTNN 62 Bảng 3.6 Kết điều tra đăng ký cấp mã số thuế năm 2014 65 Bảng 3.7 Tổng hợp tờ khai thuế DN có vốn ĐTNN 66 Bảng 3.8 Kết điều tra nộp tờ khai thuế 66 Bảng 3.9 Tổng hợp tình hình kiểm tra thuế DN ĐTNN Bắc Ninh 68 Bảng 3.10 Số ĐTNT đƣợc tra qua năm 2012-2014 70 Bảng 3.11 Số DN ĐTNN đƣợc tra qua năm 2012-2014 70 Bảng 3.12 Tổng hợp tình hình truy thu thuế với DN có vốn ĐTNN 73 Bảng 3.13 Thu phạt hành DN ĐTNN vi phạm thuế 73 Bảng 3.14 Tổng hợp nợ thuế DN có vốn ĐTNN 77 Bảng 3.15 Hoàn thuế DN có vốn ĐTNN 79 Bảng 4.1 Kế hoạch đào tạo bồi dƣỡng cán Cục thuế Bắc Ninh 92 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 3.1 Bộ máy Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 47 Sơ đồ 3.2 Quy trình quản lý thu thuế Cục Thuế Bắc Ninh 62 Biểu đồ 3.1 Tỷ lệ chuyên môn công chức Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 48 Biểu đồ 3.2 Cơ cấu công chức thực chức QLT từ năm 2012 -2014 50 Biểu đồ 3.3 Tình hình thu qua công tác tra thuế từ 2012 - 2014 72 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 99 Đặc biệt, việc thiết lập tiêu chí quản lý hồ sơ doanh nghiệp cụ thể, chi tiết hệ thống máy tính giúp cho công tác quản lý thuế lựa chọn đối tƣợng để kiểm tra, tra thuế hiệu - Có phối hợp chặt chẽ quan thuế quan chức khác (ngân hàng, cảnh sát, bên chi trả thu nhập …) việc cung cấp thông tin ĐTNT - Xây dựng quy chế bắt buộc cung cấp thông tin bên thứ ba có yêu cầu quan thuế - Xây dựng quy chế nhằm hạn chế giao dịch tiền mặt, tạo lập thói quen giao dịch, toán không dùng tiền mặt - Tăng cƣờng hợp tác quốc tế việc cung cấp thu thập thông tin qua việc ký kết thoả thuận thuế quan thuế nƣớc nhằm thu thập thông tin đầy đủ ĐTNT điều kiện hội nhập quốc tế ngày mở rộng Thứ hai là, nâng cao trình độ cán tra thuế Công tác tra có nhiều thay đổi, doanh nghiệp hoạt động ngày mở rộng phạm vi quốc tế, phát triển mạnh mẽ công nghệ thông tin … ảnh hƣởng lớn tới công tác tra kiểm tra viên Để công tác tra thuế có hiệu quả, cán tra phải có trình độ, kiến thức tổng hợp, làm nhiều chức khác Do đó, việc đào tạo công chức thuế nói chung cán tra thuế nói riêng Việt Nam cần phải có cải tiến phù hợp Có thể xây dựng trƣờng đào tạo cán thuế, ngƣời đƣợc đào tạo có móng kiến thức kinh nghiệm định (họ có trình độ đại học sau đƣợc đào tạo thêm chuyên môn thuế…) Ngoài ra, định kỳ công chức tra cần phải đƣợc tập huấn nâng cao trình độ thông qua khoá học bồi dƣỡng Và để nâng cao trách nhiệm công chức tra thuế, cần phải có chế độ đãi Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 100 ngộ thoả đáng nhƣ quy chế trách nhiệm rõ ràng họ Có thể xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu công tác tra cán tra, nhƣ cấp tra Thứ ba là, nâng cao tính chuyên môn hoá tra thuế, thực quản lý thuế theo rủi ro Để nâng cao hiệu công tác tra, cần phải thực chuyên môn hoá công tác tra, đặc biệt công tác tra giấy tờ Cán tra đƣợc bố trí công tác chuyên môn hoá theo ngành nghề kinh doanh để họ có điều kiện tìm hiểu sâu đặc điểm ngành nghề, có điều kiện so sánh ĐTNT ngành nghề, từ phát gian lận thuế cách kịp thời Hiện đại hoá máy ngành thuế, trang bị sở vật chất đầy đủ cán thuế tra cứu tìm kiếm thông tin cách dễ dàng Thứ tư là, hoàn thiện luật pháp, có chế tài nghiêm khắc áp dụng hành vi gian lận thuế Theo nguyên tắc thực ngăn ngừa hành vi gian lận thuế trƣớc xảy ra, việc xây dựng, hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế rõ ràng, minh bạch, đƣợc phổ biến, tuyên truyền cách sâu rộng quan thuế cần có chế tài nghiêm khắc có đủ sức răn đe áp dụng hành vi gian lận thuế Nâng cao hiệu công tác cƣỡng chế thuế nhằm nhanh chóng đƣa vào ngân sách khoản truy thu thuế Ngoài ra, nay, hoạt động tội phạm thuế ngày tinh vi, đó, để ngăn chặn phát hoạt động tội phạm cần trao quyền nhiều cho quan thuế, thành lập phận cảnh sát thuế Thứ năm là, cải thiện mối quan hệ quan thuế ĐTNT bị kiểm tra Cơ quan thuế nơi cung cấp dịch vụ công ĐTNT “khách hàng” Vì vậy, quan thuế phải tạo điều kiện đầy đủ thuận lợi giúp cho Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 101 ĐTNT thực đầy đủ trách nhiệm nghĩa vụ thuế Trong công tác tra thuế, tiêu thức đánh giá hiệu công tác thuyết phục, giải thích cán tra giúp cho ĐTNT chấp nhận, nhận biết đƣợc sai phạm họ, từ tránh khiếu nại không cần thiết Ngoài ra, công tác tra quan thuế phải không làm ảnh hƣởng, gây phiền nhiễu cho doanh nghiệp Vì kế hoạch tra phải đƣợc xây dựng chi tiết, xác định đối tƣợng cần tra; quy trình tra phải nhanh gọn, tránh rƣờm rà điều chỉnh quy trình cần thiết nhằm tiết kiệm chi phí tra, tập trung công tác tra vào đối tƣợng sai phạm cố ý Áp dụng kỹ thuật quản lý thuế theo rủi ro Do nguồn lực kinh phí quan thuế có hạn, mà nhiệm vụ quản lý thuế ngày tăng (số ĐTNT, số tiền thuế ngày tăng lên, phạm vi quy mô kinh doanh ĐTNT ngày phức tạp …) nên quan thuế áp dụng phƣơng pháp truyền thống kiểm tra tất tờ khai thuế, tất ĐTNT …Tuy nhiên, để đảm bảo quản lý thuế công hiệu lực quan thuế phải phát đƣợc có biện pháp thích hợp trƣờng hợp vi phạm pháp luật thuế, gây thất thu ngân sách Cùng với việc chuyển sang chế tự khai, tự nộp việc nhấn mạnh đến việc hỗ trợ ĐTNT “làm đúng” từ đầu tự nguyện chấp hành thông qua việc giáo dục, hỗ trợ có trọng điểm tăng tính rõ ràng luật thông qua công văn hƣớng dẫn đơn giản hoá quan thuế thƣờng sử dụng phƣơng pháp phân chia ĐTNT thành nhóm phận theo nhiều thuộc tính cho phép tập trung tốt vào ĐTNT có rủi ro đến số thu thuế cao, ĐTNT chấp hành tốt quan thuế không cần thiết phải can thiệp Sử dụng nhiều cách khác nhau, quan thuế xây dựng đƣợc kỹ thuật xác định mục tiêu cho biết khả không tuân thủ, thƣờng có liên Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 102 quan đến việc đối chiếu số liệu Các kỹ thuật gồm việc đối chiếu số liệu kê khai ĐTNT với: - Số liệu mẫu tờ khai với số liệu bên (số liệu tiền lãi, danh sách khách hàng …) - Số liệu tờ khai với tiêu chuẩn ngành, nghề đại lý; - Số liệu tờ khai với kết tra, kiểm tra đánh giá rủi ro ngành, nghề tƣơng tự, tờ khai đại lý, … Để thực quản lý theo rủi ro, đòi hỏi quan thuế phải có đầy đủ sở liệu thông tin ĐTNT đánh giá hành vi tuân thủ vào lịch sử tuân thủ ĐTNT, phân loại ĐTNT theo nhóm khác (tùy theo quan thuế, có bảng tiêu chí đánh giá mức độ tuân thủ khác nhau) Theo mô hình tuân thủ đƣợc hầu hết nƣớc sử dụng, mức độ tuân thủ ĐTNT nhƣ sau: tuân thủ tốt (phần lớn ĐTNT), tuân thủ nhƣng vi phạm, không muốn tuân thủ cố tình không tuân thủ (một số ĐTNT) Cơ quan thuế có biện pháp đối xử khác hành vi tuân thủ nhóm, đặt quy định “lợi ích tuân thủ” cho ĐTNT 4.2.2.3 Đẩy mạnh ứng dụng tin học quản lý thuế - Triển khai đồng hệ thống phần mềm quản lý thuế tập trung xây dựng trang Web Cục thuế tỉnh Bắc Ninh Hoàn thiện phần mềm hỗ trợ kê khai thuế theo hƣớng thuận tiện đầy đủ cho ĐTNT Phần mềm cho phép doanh nghiệp nộp đƣợc loại tờ khai, bao gồm tờ khai thuế môn bài, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, tờ khai thuế nhà thầu (đây tờ khai mà doanh nghiệp phải gửi in giấy) Xúc tiến tiến độ chứng thực chữ ký số công cộng để gia tăng tính bảo mật việc kê khai, nộp thuế Thiết lập trang web phục vụ công khai hóa sách, chế độ, thủ tục Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 103 hành thuế Xây dựng mô hình quy trình tra máy tính Áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý hoá đơn, kiểm tra đối chiếu hoá đơn để việc tra, kiểm tra đạt hiệu cao Thiết lập đƣợc mạng khai báo làm thủ tục hải quan nƣớc Kết nối mạng tin học Cục Thuế, hải quan, doanh nghiệp, kho bạc tổ chức liên quan khác phục vụ cho công tác quản lý thuế - Xây dựng hoàn thiện kho liệu NNT Cơ sở liệu thông tin ngƣời nộp thuế tập trung, thống phạm vi toàn quốc với thông tin đầy đủ, xác, dễ dàng khai thác sử dụng tất chức quản lý thuế Toàn liệu từ phận tác nghiệp nhƣ từ quan thứ ba đƣợc đƣa vào kho sở liệu điện tử để phục vụ công tác phân tích, đánh giá trình kiểm tra ĐTNT Trƣớc hết thí điểm cách đƣa yêu cầu cho kho liệu thí điểm, nạp liệu sử dụng dịch vụ tƣ vấn, thực kiểm tra đánh giá kho liệu thí điểm Từ đó, có định hƣớng cho việc hình thành kho liệu tổng hợp trình quản lý thuế Thiết kế cổng thông tin điện tử kết nối với hệ thống mạng ngành Thuế với mạng Internet, xây dựng hạ tầng giao tiếp với ngƣời dân, đảm bảo an toàn, an ninh mạng thông tin Xây dựng hạ tầng kỹ thuật kết nối với nhà cung cấp dịch vụ thuế cho NNT 4.2.2.4 Đẩy mạnh hỗ trợ, tư vấn thuế cho NNT qua tổ chức làm dịch vụ thuế tổ chức hỗ trợ NNT khác - Tạo điều kiện thuận lợi cho đại lý thuế hoạt động có hiệu Việc sử dụng đại lý thuế để giúp doanh nghiệp lo lắng thủ tục kê khai, nộp hoàn thuế theo quy định pháp luật Những công việc đại lý thuế tiến hành Điều có ý nghĩa lớn Doanh nghiệp vừa nhỏ nhƣ doanh nghiệp lớn Sử dụng dịch vụ đại lý thuế giúp doanh nghiệp yên tâm tập trung vào kinh doanh Nghĩa Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 104 vụ thuế trách nhiệm công dân doanh nghiệp Chẳng hạn, trƣờng hợp ngƣời dân có thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công ý thức rõ việc phải nộp thuế thu nhập Song, để nộp thuế cho đúng, cho đủ, họ phải nắm đƣợc khoảng 50 mẫu biểu khai thuế thu nhập cá nhân Điều khó khăn với cá nhân nộp thuế nên việc sử dụng ngƣời trợ giúp bình thƣờng Dịch vụ đại lý thuế cầu nối quan thuế ngƣời nộp thuế Đây mô hình có lợi cho ngành thuế ngƣời nộp Chính vậy, Cục thuế phải tạo điều kiện khuyến khích DN sử dụng việc thực giao dịch thuế với Cục Thuế qua đại lý thuế Khi có thay đổi sách pháp luật thuế, Cục Thuế tổ chức buổi hội thảo, lấy ý kiến góp ý đại lý thuế nhằm thu nhận ý kiến hạn chế việc áp dụng sách, pháp luật thuế nhằm đƣa giải pháp quản lý đề xuất với quan ban hành sách, pháp luật có thay đổi, bổ sung cho phù hợp với thực tế - Liên kết hỗ trợ tổ chức làm dịch vụ thuế tổ chức hỗ trợ NNT công tác bồi dƣỡng nâng cao kiến thức sách pháp luật thuế Từng bƣớc xây dựng nội dung phối hợp Cục thuế với Hội tƣ vấn thuế đại lý thuế đƣợc khoa học hiệu Cụ thể: Xây dựng chƣơng trình, nội dung phối hợp phận tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế với Hội tƣ vấn thuế Đại lý thuế Các chƣơng trình, nội dung đƣợc thiết kế cách khoa học, sinh động thƣờng xuyên đƣợc đánh giá để bổ sung, hoàn chỉnh theo thời gian Tiến hành mở lớp đào tạo bổi dƣỡng cho ngƣời dự thi cấp chứng hành nghề làm thủ tục thuế Xây dựng chế hợp tác với Ngân hàng thƣơng mại, tổ chức tài chính, công ty cung cấp phần mềm tự in hóa đơn, phần mềm kế toán; công ty truyền thông địa bàn việc phát triển dịch vụ hỗ trợ NNT Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 105 Cung cấp cho NNT danh sách công ty cung cấp phần mềm, công ty in có uy tín chất lƣợng 4.3 Kiến nghị 4.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài Chính Tổng cục Thuế Để công tác quản lý thuế nói chung công tác quản lý thuế DN FDI Bắc Ninh nói riêng đạt kết cao nữa, xin đƣa số kiến nghị với Bộ Tài Tổng cục Thuế nhƣ sau: Một là, rà soát, hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế cho phù hợp thống như: - Cần tiến hành rà soát, sửa đổi, bổ sung hoàn thiện hệ thống sách, pháp luật thuế quản lý thuế cho phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế xã hội đất nƣớc - Trƣớc ban hành văn hƣớng dẫn Luật thuế cần tham khảo ý kiến đông đảo cán thuế, ngƣời trực tiếp tham gia quản lý thuế Việc tham gia ý kiến đóng góp hƣớng dẫn, sửa đổi, bổ sung hệ thống văn pháp quy thuế đƣợc tiến hành nhƣng mang nặng tính hình thức, với thời gian nghiên cứu gấp nên hiệu chƣa cao, chƣa tập hợp đƣợc đề xuất mang ý nghĩa thực tiễn, tiến Trong thời gian tới, hàng loạt quy định thuế cần phải đƣợc sửa đổi bổ sung cho phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội đất nƣớc việc tham gia ý kiến đóng góp cán thuế lại mang ý nghĩa thiết thực, đòi hỏi phải tập trung sâu vào thực tiễn thực công tác quản lý thuế Thực tế ngành thuế nƣớc ta tồn tƣợng có nhiều văn hƣớng dẫn chồng chéo, phức tạp, thiếu tính hệ thống, chí văn hƣớng dẫn Tổng cục Thuế nhƣng lại có nội dung không thống nhất, hay trái ngƣợc Điều gây khó khăn trực tiếp cho NNT muốn thực nghĩa vụ thuế khó khăn cho cán Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 106 thuế thực theo văn hƣớng dẫn Điển hình hệ thống Luật, Nghị định, Thông tƣ văn hƣớng dẫn liên quan đến thuế TNCN Có nhiều thông tƣ, công văn hƣớng dẫn Bộ Tài Chính Tổng cục Thuế với nội dung liên tục sửa đổi, bổ sung hay thay đổi mẫu biểu, cách thức hoàn thuế, bù trừ thuế, nơi nộp hồ sơ toán thuế gây phản ứng thiếu tích cực từ phía ngƣời dân Hệ thống văn liên quan đến thuế GTGT, TNDN TNCN liên tục thay đổi khiến cho DN khó theo dõi thực cho Công tác quản lý thuế nói chung tra thuế nói riêng bị ảnh hƣởng Cơ quan thuế liên tục nhận đƣợc ý kiến phàn nàn sách thuế từ phía nhà đầu tƣ nƣớc họ theo kịp thay đổi sách thuế Hai là, kiến nghị Tổng cục Thuế sớm ký kết quy chế phối hợp Tổng cục Thuế Tổng cục Hải quan cụ thể: -Việc ký kết quy chế phối hợp Tổng cục Thuế Tổng cục Hải quan có ý nghĩa vô quan trọng trình chống gian lận thuế, gian lận thƣơng mại Khi quy chế đƣợc thực hiện, việc xây dựng phần mềm kết nối mạng Tổng cục Thuế Tổng cục hải quan đƣợc xúc tiến, công chức hai ngành tra cứu thông tin xuất nhập DN, phối hợp việc truy thu thuế hay hoàn thuế GTGT khâu nhập cho DN Hiện nay, quan Hải quan thực thu thuế GTGT hàng nhập DN Nhƣng DN nộp thừa, nộp sai thuế GTGT hàng nhập quan thuế có trách nhiệm giải hoàn thuế GTGT cho DN Điều gây khó khăn cho quan thuế quan Thuế không thực thu nhƣng phải thực hoàn thuế Đồng thời, liệu thực xuất, thực nhập hàng hoá DN đƣợc thể hệ thống phần mềm giúp cán thuế nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh DN cách xác, tránh tƣợng DN kê khai trốn doanh thu xuất Riêng với DN FDI, doanh thu xuất chiếm tỷ trọng Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 107 lớn tổng doanh thu cung cấp hàng hoá dịch vụ, đối tƣợng hoàn thuế xuất nhiều Việc nắm bắt thông tin xuất nhập khối DN cách kịp thời, xác hỗ trợ lớn cho công tác quản lý thuế, hoàn thuế GTGT tra thuế Hiện tƣợng DN đề nghị hoàn thuế GTGT cho hàng hoá xuất chƣa thực xuất, chƣa hoàn thành thủ tục hải quan, chƣa đáp ứng điều kiện để đƣợc hƣởng thuế suất thuế GTGT đầu 0% đƣợc kiểm soát tối đa Ba là, tăng cường hợp tác quốc tế lĩnh vực thuế cần làm sau: - Tổng cục Thuế thƣờng xuyên tổ chức chƣơng trình giao lƣu, trao đổi kinh nghiệm quản lý thuế với DN FDI với chuyên gia thuế nƣớc Mời chuyên gia nƣớc giảng dạy trực tiếp chƣơng trình tra thuế nâng cao cho công chức thuế nhằm bắt kịp với kinh nghiệm kỹ thuật tra tiên tiến nƣớc bạn - Cử công chức thuế có trình độ chuyên môn giỏi, cam kết thời gian cống hiến lâu dài cho ngành thuế tham gia chƣơng trình du học, chƣơng trình trao đổi, chƣơng trình đào tạo ngắn hạn, dài hạn thuế nƣớc ngoài, nƣớc ký kết Hiệp định tránh đánh thuế lần với Việt Nam -Kết hoạt động chống gian lận thuế qua định giá chuyển nhƣợng, hoạt động có liên quan đến sở kinh doanh nƣớc quan thuế nƣớc ngoài, phụ thuộc nhiều vào khả hợp tác quốc tế quan thuế Việt Nam Thông qua việc trao đổi thông tin thuế với quan thuế nƣớc ngoài, quan thuế Việt Nam nắm đƣợc chứng cứ, tài liệu để đấu tranh chống gian lận thuế qua định giá chuyển nhƣợng Sự hợp tác hiệu quan thuế Việt Nam quan thuế nƣớc giúp chống thất thu thuế lĩnh vực thƣơng mại quốc tế nhƣ tạo môi trƣờng kinh doanh thuận lợi, hấp dẫn cho nhà đầu tƣ nƣớc Để ngăn chặn bớt hoạt động chuyển giá Bộ tài ban hành Thông tƣ 201/2013/TTBTC hƣớng dẫn việc áp dụng thoả thuận trƣớc phƣơng pháp xác định giá Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 108 tính thuế quản lý thuế Do đó, thời gian tới, quan thuế Việt Nam cần xúc tiến soạn thảo, đàm phán điều ƣớc quốc tế, hiệp định song phƣơng đa phƣơng thuế; tăng cƣờng trao đổi thông tin thuế với quan thuế nƣớc, hợp tác chống gian lận thuế quốc tế 4.3.2 Đối với Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh Kiện toàn tổ chức máy, đẩy mạnh phát triển nguồn nhân lực xây dựng sở liệu; Ngành thuế cần chuẩn bị lực lƣợng công chức thuế có lực chuyên môn nghiệp vụ, ngoại ngữ tin học để làm công tác chống chuyển giá Với điều kiện cụ thể nay, việc thành lập Phòng quản lý thuế đầu tƣ nƣớc (QLT ĐTNN) tách rời khỏi phòng Kiểm tra thuế số 01 (hiện quản lý chung doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc doanh nghiệp NN) cần thiết Bởi lẽ, doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc có đặc điểm khác biệt so với với doanh nghiệp khác nƣớc Phòng QLT ĐTNN thực đầy đủ chức năng: hỗ trợ, kiểm tra, tra, quản lý nợ thuế, hoàn thuế… Trong trình quản lý thuế, việc phân loại doanh nghiệp theo quy mô (doanh nghiệp lớn, vừa nhỏ) cần thiết để quản lý hiệu Ngoài ra, việc bố trí điều kiện khác phải đƣợc quan tâm mực Về nhân sự; Cần bố trí đủ số lƣợng, chất lƣợng; Về điều kiện sở vật chất khác phải đƣợc trọng Chỉ thực nhƣ công tác quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc tỉnh Bắc Ninh đạt hiệu cao 4.3.4 Kiến nghị với UBND tỉnh Bắc Ninh Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trƣờng kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tƣ từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cƣ, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 109 ngân sách địa phƣơng Chỉ đạo Ban ngành phối kết hợp CQT công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp CQT các quan khác nhƣ: Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Sở Kế hoạch - đầu tƣ Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 110 KẾT LUẬN Quản lý thuế nói chung quản lý thu thuế DN có vốn ĐTNN tỉnh Bắc Ninh nói riêng có ý nghĩa quan trọng công tác quản lý tài nhà nƣớc, hiệu công tác đã, đóng góp vai trò lớn phát triển tỉnh ngân sách nhà nƣớc, tận thu, khai thác triển để nguồn thu nhƣ tăng cƣờng ý thức chấp hành pháp luật Quản lý thu thuế DN có vốn ĐTNN bao gồm quản lý việc đăng ký kê khai nộp thuế, lập kế hoạch thu thuế, thông báo thuế, tổ chức thu thuế, theo dõi quản lý nợ thuế, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý thu thuế cho thấy vai trò DN có vốn ĐTNN quan trọng Cần phải nghiên cứu quy trình thu thuế phù hợp để thu đủ, thu khoản thuế từ khối doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài, nhằm chống thất thu cho Nhà nƣớc Trong thời gian qua Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh sử dụng đồng giải pháp để quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài, giá trị khoản thuế thu vào ngân sách đƣợc tăng qua năm Tuy nhiên số thuế thu đƣợc từ doanh nghiệp chƣa tƣơng xứng với quy mô đầu tƣ ngày tăng lên khối doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc Bắc Ninh Hàng năm số thuế nộp vào NSNN khu vực ngày tăng năm 2012 đạt 1.355.851 triệu đồng, năm 2013 đạt 2.208.779 triệu đồng năm 2014 đạt 3.943.319 triệu đồng Nhƣng số thuế GTGT phải hoàn lớn chứa đựng nhiều rủi ro Quản lý thuế Cục Thuế Bắc Ninh chặt chẽ nhƣng công tác tra, kiểm tra thuế dàn trải chƣa tập trung vào doanh nghiệp có quy mô lớn hình thức kinh doanh phức tạp Vì vậy, chƣa phát đƣợc hình thức gian lận thuế thông qua việc chuyển giá, hay tình trạng gian lận việc Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 111 hoàn thuế thuế gíá tri gia tăng đầu vào trƣờng hợp xuất hàng hóa Trong thời gian tới, để tăng cƣờng việc quản lý thuế DN có vốn ĐTNN tỉnh Bắc Ninh cần thực tốt giải pháp đƣa đề tài nhằm góp phần hoàn thiện quản lý thuế Cục Thuế Bắc Ninh Các giải pháp là: Nâng cao lực quản lý công chức thuế Cục Thuế Bắc Ninh; Nhóm giải pháp đẩy mạnh hỗ trợ, tƣ vấn thuế cho NNT qua tổ chức làm dịch vụ thuế tổ chức hỗ trợ NNT khác; Giải pháp công tác kiểm tra thuế, tra thuế; thực mục tiêu nội dung cải cách chế quản lý thuế; Ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý thuế Trong giải pháp tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra thuế theo quy mô biện pháp hiệu lực cho Quản lý thuế hiệu Giải pháp cho phép quan thuế có cách hiểu tốt rủi ro tuân thủ mà nhóm ĐTNT thể sửa đổi dịch vụ chiến lƣợc cƣỡng chế để giải rủi ro Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 112 TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh tế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Đỗ Đức Bình, Nguyễn Thƣờng Lạng (2009), Những vấn đề kinh tế - xã hội nảy sinh Đầu tư trực tiếp nước - Kinh nghiệm Trung Quốc thực tiễn Việt Nam, Nxb Lý luận trị Bộ Tài chính, Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ trưởng Bộ Tài việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Ngô Bình Chung (2007), Các giải pháp hoàn thiện sách thuế góp phần phát triển kinh tế Việt Nam giai đoạn 2001-2010, Trƣờng Đại học Kinh tế TP.HCM Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh, Báo cáo kết công tác thuế năm 2011, Bắc Ninh Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh, Báo cáo kết công tác thuế năm 2012, Bắc Ninh Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh, Báo cáo kết công tác thuế năm 2013, Bắc Ninh Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh, Báo cáo kết công tác thuế năm 2014, Bắc Ninh Nguyễn Bích Đạt (2009), Khu vực kinh tế có vốn đầu tư nước kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nxb Chính trị quốc gia 10 Lê Hải Hƣng (2008), Thành công cải cách đại hoá hệ Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 113 thống Thuế, Bộ Tài chính, Hà Nội 11 Hoàng Thị Bích Loan (2008), Thu hút đầu tư trực tiếp công ty xuyên Quốc gia vào Việt Nam, Nxb Chính trị quốc gia 12 Mac - Ăngen, Tuyển tập tập 21, NXB Sự thật, 1980 13 Nguyễn Văn Phụng (2010), Điều chỉnh sách Thuế: Cú hích cho thu hút đầu tư, Bộ Tài chính, Hà Nội 14 Bùi Thị Phúc (2011), Giáo trình kế toán thuế, Trƣờng Đại học Nông nghiệp Hà Nội, NXB Tài 15 Nguyễn Trọng Quang (2009), Thanh tra Thuế theo phương thực rủi ro giúp quản lý thuế công bằng, minh bạch hiệu quả, Bộ Tài chính, Hà Nội 16 Quốc Hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc Hội khóa XI, kỳ họp thứ 10 ngày 29/11/ 2006 17 Thanh tra Tài (4-2008), Luật Quản lý Thuế công tác ứng dụng công nghệ thông tin ngành thuế, Bộ Tài chính, Hà Nội 18 Tổng Cục Thuế (2008), Tài liệu tập huấn Chương trình cải cách đại hoá ngành Thuế đến 2010, Tổng cục Thuế biên soạn, không phát hành 19 Tổng cục thuế, Quyết định 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương 20 Vụ Các vấn đề Tài Chính (2002), Áp dụng Tự khai tự tính tự nộp thuế cải cách Quản lý thuế, Qũy Tiền tệ Quốc tế Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ... THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGOÀI TẠI TỈNH BẮC NINH 90 4.1 Mục tiêu, yêu cầu đặt công tác quản lý thuế DN có vốn ĐTNN Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 90... công tác quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh, đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện việc quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 2.2... TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ THỊ MÃO QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ