QUẢN lý THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP đối với các DOANH NGHIỆP có vốn đầu tư nước NGOÀI tại cục THUẾ TỈNH NGHỆ AN (2)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KHOA HỌC QUẢN LÝ š&š Tên đề tài: QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ TỈNH NGHỆ AN Họvàtênsinhviên Mãsinhviên Chuyênngành Lớp Hệ Thờigianthựctập Giảngviênhướngdẫn : : : : : : : Nguyễn Thị Thanh Giang 11130971 Quảnlýcơng Quảnlýcơng 55 Chínhquy Đợt II nămhọc 2016-2017 ThS ĐồnThị Thu Hà HàNội, 2017 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG LỜI MỞ ĐẦU Thuế sách kinh tế - xã hội quan trọng Đảng Nhà nước ta, công cụ điều tiết kinh tế phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, giải vấn đề kinh tế - xã hội đất nước, góp phần vào tích luỹ ngân sách, tăng tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân, góp phần đảm bảo công xã hội hội nhập quốc tế Với tầm quan trọng vậy, Chính phủ thơng qua đề án Chiến lược cải cách hệ thống thuế: Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu Hơn 20 năm đổi mới, kinh tế Việt Nam có phát triển lớn mạnh chiều sâu chiều rộng Muốn quản lý kinh tế cách có hiệu quả, Nhà nước sử dụng nhiều biện pháp kinh tế, tài chính, pháp luật để xây dựng mơi trường kinh doanh động hiệu Trong đó, thuế công cụ vô quan trọng sử dụng hiệu Các sắc thuế thuế thu nhập doanh nghiệp tài ban hành thực thi, nhiên việc thu thuế thu nhập doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn đặc biệt doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Bộ Tài ban hành Thơng tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Nghị định 12/2015/NĐ-CP Tuy nhiên tình trạng trốn thuế diễn phổ biến, Việc doanh nghiệp FDI ln tìm đủ cách để chuyển giá, trốn thuế khiến cho ngân sách nhà nước bị thất thu hàng nghìn tỷ đồng Dù Việt Nam đưa nhiều giải pháp thương vụ chuyển nhượng, chuyển giá, trốn thuế doanh nghiệp FDI bị phát giác Việt Nam loay hoay tìm cách để thu thuế Nghệ An tỉnh có diện tích lớn Việt Nam thuộc vùng Bắc Trung Bộ Trung tâm hành tỉnh thành phố Vinh, nằm cách thủ đô Hà Nội 291 km phía nam Với điều kiện thuận lợi điều kiện tự nhiên văn hóa trị Nghệ An thu hút nhiều doanh nghiệp nước ngồi đầu tư Tuy nhiên tình hình thu thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế Tỉnh Nghệ An gặp nhiều khó khăn việc quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Chính vấn đề đặt nói mà em chọn đề tài:” Quả lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước cục thuế tỉnh Nghệ An” đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐTNN 1.1 Doanh nghiệp có vốn ĐTNN 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 1.1.1.1 Khái niệm doanh nghiệp Doanh nghiệp hay doanh thương tổ chức kinh tế, có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật nhằm mục đích thực hoạt động kinh doanh Cũng theo Luật doanh nghiệp 2005 giải thích, kinh doanh việc thực liên tục một, số tất công đoạn trình đầu tư, từ sản xuất đến tiêu thụ sản phẩm cung ứng dịch vụ thị trường nhằm mục đích sinh lợi Như doanh nghiệp tổ chức kinh tế vị lợi, thực tế số tổ chức doanh nghiệp có hoạt động khơng hồn tồn nhằm mục tiêu lợi nhuận 1.1.1.2 Khái niệm doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Khoản Điều Luật Đầu tư định nghĩa doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi doanh nghiệp nhà đầu tư nước thành lập để thực hoạt động đầu tư Việt Nam doanh nghiệp Việt Nam nhà đầu tư nước mua cổ phần, sáp nhập, mua lại Pháp luật hành quy định tổ chức kinh tế 100% vốn nhà đầu tư nước tổ chức kinh tế liên doanh nhà đầu tư nước nhà đầu tư nước thành lập doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi theo loại hình cơng ty trách nhiệm hữu hạn, cơng ty cổ phần, công ty hợp danh theo quy định Luật Doanh nghiệp Bên cạnh quy định pháp luật áp dụng chung, phù hợp với cam kết quốc tế mà Việt Nam thành viên để thuận lợi cho công tác quản lý đầu tư, pháp luật doanh nghiệp đầu tư áp dụng riêng đầu tư nước lĩnh vực đầu tư có điều kiện, quy định việc thành lập công ty cổ phần, doanh nghiệp tư nhân, thủ tục đầu tư, đầu mục hồ sơ dự án đầu tư địa điểm thực thủ tục đăng ký doanh nghiệp 1.1.1.3 Đặc điểm doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi - Là hình thức đầu tư mang tính ổn định, tính vững bền tính tổ chức - Được thành lập hình thức cơng ty TNHH Điều có nghĩa nhà đầu tư nước chịu trách nhiệm phạm vi phần vốn đầu tư vào doanh nghiệp khoản nợ doanh nghiệp - Các nhà đầu tư vốn nước ngồi có quyền sở hữu phần hay toàn tài sản doanh nghiệp - Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi chịu điều chỉnh luật đầu tư nước Việt Nam 1.1.2 Vai trò doanh nghiệp có vốn ĐTNN kinh tế 1.1.2.1 Đối với thị trường lao động Vì mục đích Doanh nghiệp FDI khai thác điều kiện để đạt chi phí sản xuất thấp, nên doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi th mướn nhiều lao động địa phương Thu nhập phận dân cư địa phương cải thiện đóng góp tích cực vào tăng trưởng kinh tế địa phương Trong q trình th mướn đó, đào tạo kỹ nghề nghiệp, mà nhiều trường hợp mẻ tiến nước phát triển thu hút vốn Doanh nghiệp FDI, xí nghiệp cung cấp Điều tạo đội ngũ lao động có kỹ cho nước thu hút vốn Doanh nghiệp FDI Khơng có lao động thơng thường, mà nhà chun mơn địa phương có hội làm việc bồi dưỡng nghiệp vụ xí nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 1.1.2.2 Đối với nhà nước Việt Nam tiến hành công đổi với xuất phát điểm thấp Do vậy, xét nhu cầu vốn, doanh nghiệp FDI có nguồn vốn lớn coi có nguồn vốn bổ sung quan trọng cho vốn đầu tư nước, nhằm đáp nhu cầu đầu tư cho phát triển Đóng góp doanh nghiệp FDI đầu tư xã hội biến động lớn, phần phản ánh diễn biến thất thường nguồn vốn phân tích trên, phần thể thay đổi đầu tư thành phần kinh tế nước Cùng với phát triển, khu vực có vốn doanh nghiệp FDI đóng góp ngày tăng vào nguồn thu ngân sách Nhà nước Bên cạnh đó,doanh nghiệp FDI góp phần quan trọng vào việc tăng thặng dư tài khoản vốn, góp phần cải thiện cán cân toán động thái cán cân vốn 1.1.2.3 Đối với phát triển hội nhập kinh tế đất nước Khi thu hút vốn FDI từ công ty đa quốc gia, không doanh nghiệp có vốn đầu tư cơng ty đa quốc gia, mà doanh nghiệp khác nước có quan hệ làm ăn với doanh nghiệp tham gia q trình phân cơng lao động khu vực Chính vậy, nước thu hút đầu tư có hội tham gia mạng lưới sản xuất toàn cầu thuận lợi cho đẩy mạnh xuất Những tác động FDI trước yêu cầu phát triển bền vững tái cấu trúc kinh tế giai đoạn phát triển mới, mà bật là: bổ sung nguồn vốn đầu tư xã hội, nhiều hạn chế chất lượng tăng trưởng, mở rộng xuất khẩu, làm tăng dòng nhập siêu, tạo thêm cơng ăn việc làm, làm nhiều việc làm truyền thống chưa coi trọng đào tạo người lao động, tăng đóng góp tài quốc gia, tăng áp lực cạnh tranh 1.2 Thuế TNDN 1.2.1 Khái niệm thuế TNDN 1.2.1.1 Khái niệm thuế - Trên giới, có nhiều định nghĩa khác thuế tùy theo cách nhìn nhận góc độ Trên góc độ phân phối thu nhập, người ta định nghĩa: Thuế hình thức phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân nhằm hình thành quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước - Trên góc độ người nộp thuế, thuế coi khoản đóng góp bắt buộc mà tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho Nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước - Trên góc độ kinh tế học, thuế xem xét biện pháp đặc biệt, theo đó, Nhà nước sử dụng quyền lực để chuyển phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công nhằm thực chức kinh tế – xã hội Nhà nước Ở nước ta, đến chưa có định nghĩa thống thuế Theo từ điển tiếng Việt (Trung tâm từ điển học - 1998), thuế khoản tiền hay vật mà người dân tổ chức kinh doanh, tuỳ theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp, buộc phải nộp cho Nhà nước theo mức quy định Mặc dù nhiều định nghĩa khác nhau, song khái quát chung rút khái niệm tổng quát thuế sau: Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích cơng cộng (4) Bản chất thuế định thuộc tính bên vốn có thuế Những thuộc tính có tính ổn định tương đối qua giai đoạn phát triển biểu thành đặc trưng riêng có thuế, qua giúp ta phân biệt thuế với cơng cụ tài khác Những đặc trưng là: (i) Tính bắt buộc: Tính bắt buộc thuộc tính vốn có thuế để phân biệt thuế với hình thức động viên tài khác ngân sách Nhà nước Nhà kinh tế học tiếng Joseph E Stiglitz cho rằng: “Thuế khác với đa số khoản chuyển giao tiền từ người qua người kia: Trong tất khoản chuyển giao tự nguyện thuế lại bắt buộc” (Joseph E Stiglitz – Kinh tế học công cộng, NXB Khoa học kỹ thuật, 1995, tr 456) Đặc điểm vạch rõ nội dung kinh tế thuế quan hệ tiền tệ, hình thành cách khách quan có ý nghĩa xã hội đặc biệt - việc động viên mang tính chất bắt buộc Nhà nước (ii) Tính khơng hồn trả trực tiếp: Tính chất khơng hồn trả trực tiếp thuế thể chỗ: thuế hoàn trả gián tiếp cho người nộp thuế thông qua dịch vụ công cộng Nhà nước Đặc điểm giúp ta phân biệt khác thuế với khoản phí, lệ phí tín dụng Nhà nước Sự khơng hồn trả trực tiếp thể trước sau thu thuế Trước thu thuế, Nhà nước không cung ứng trực tiếp dịch vụ công cộng cho người nộp thuế Sau nộp thuế, Nhà nước khơng có bồi hồn trực tiếp cho người nộp thuế Cũng vậy, người nộp thuế phản đối việc thực nghĩa vụ thuế với lý họ khơng sử dụng dịch vụ công cộng Người nộp thuế khơng có quyền đòi hỏi hưởng dịch vụ công cộng với số thuế mà họ phải trả (iii) Tính pháp lý cao: Điều định quyền lực trị Nhà nước Nhà nước tổ chức trị, đại diện cho quyền lợi giai cấp thống trị, thi hành sách giai cấp thống trị đặt để cai trị xã hội Vì vậy, để bắt buộc cáccơng dân  Sau làm việc, lập biên ghi nhận kết quả, đồng thời, biên phải yêu cầu người nộp thuế cam kết thực nộp thuế thời hạn 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp thuế Đối với khoản tiền thuế nợ 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế; khoản tiền thuế nợ thời hạn gia hạn nộp thuế; người nộp thuế có hành vi phát tán tài sản, bỏ trốn: phòng, đội quản lý nợ lập thơng báo việc áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo mẫu 09/TB-CCNT Đối với nhóm tiền thuế nộp NSNN điều chỉnh không ban hành thông báo tiền thuế nợ tiền phạt chậm nộp + Xử lý văn bản, hồ sơ đề nghị xóa nợ tiền thuế, gia hạn nộp thuế, hoàn kiêm bù trừ + Xử lý tiền thuế nộp NSNN chờ điều chỉnh; khó thu (trừ trường hợp xóa nợ điểm 6) số nguyên nhân gây chênh lệch tiền thuế nợ + Đôn đốc tiền thuế nợ đơn vị xây dựng vãng lai, chi nhánh, đơn vị hạch toán phụ thuộc đơn vị ủy nhiệm thu + Báo cáo kết thực công tác quản lý nợ + Lưu trữ tài liệu quản lý nợ 1.3.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế 1.3.2.1 Từ sách thuế Việt Nam giai đoạn hồn thiện thể chế kinh tế cho phù hợp với kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước đồng thời phải đồng với quy định chung hệ thống luật quốc tế việc hình thành sắc thuế mới, việc sửa đổi, bổ sung sách thuế thực điều khó tránh khỏi Tuy nhiên tần suất thay đổi nhiều cơng tác tun truyền thường chậm trễ làm cho DN thực gặp khó khăn để cập nhật sách số trường hợp DN vơ tình thực khơng quy định Các sách thuế thường xuyên sửa đổi, bổ sung nhiều nên gây khó khăn cho cơng tác quản lý thu thuế Chính sách thuế TNDN chưa thực đảm bảo bình đẳng, cơng nghĩa vụ thuế: Luật thuế TNDN ban hành với mục tiêu điều tiết khoản thu nhập DN, thu hút đầu tư, tạo mơi trường bình đẳng nghĩa vụ thuế nhiên sách thuế TNDN lồng ghép phần sách xã hội, cụ thể là: Khoản 4, Khoản Điều Luật Thuế TNDN quy định miễn thuế cho khoản: Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp dành riêng cho lao động người tàn tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV; Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người tàn tật, trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội Quy định đảm bảo yếu tố thu hút đầu tư thực tế số doanh nghiệp “vận dụng” để tránh thuế thu nhập DN thông qua việc mượn hồ sơ, ký hợp đồng lao động xin chứng Sở Lao động thương binh xã hội 1.3.2.2 Nhân tố ảnh hưởng từ quan thuế a Trình độ đội ngũ cán quản lý thuế Ngành thuế cải cách đại hóa, đòi hỏi trình độ chun mơn trình độ tin học cán công chức thuế ngày phải nâng cao -Năng lực, trình độ trách nhiệm đội ngũ cán bộ, công chức ngành thuế phải đáp ứng yêu cầu quản lý, phù hợp với kinh tế xã hội, tạo điều kiện cho quản lý thu thuế đạt hiệu cao; thể nội dung sau: - Cán thuế phải đào tạo, bồi dưỡng thường xuyên để đáp ứng u cầu tình hình sách thuế, nghiệp vụ quản lý khoản thu, sắc thuế, đại hóa quản lý thu ứng dụng cơng nghệ thơng tin Cán thuế phải có khả tuyên truyền giáo dục, tư vấn đối tượng nộp thuế thành thạo Thái độ phong cách ứng xử cán thuế tận tụy, công tâm, khách quan quyền lợi Nhà nước với quyền lợi người nộp thuế Cán thuế phải người bạn đồng hành đáng tin cậy doanh nghiệp việc thực luật thuế Phẩm chất cán thuế tốt phải rèn luyện, tu dưỡng thường xuyên để không bắt tay với doanh nghiệp vi phạm luật thuế b Cơ sở vật chất hệ thống phần mềm kỹ thuật phục vụ cho quản lý thuế Bên cạnh nhân tố người, yếu tố sở vật chất đóng vai trò quan trọng việc đảm bảo tính hiệu quản lý thuế, đặc biệt việc ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thu thuế Việc ứng dụng công nghệ thông tin giúp hoạt động quản lý thuế đạt mục tiêu giảm thời gian, tiết kiệm chi phí, đảm bảo hiệu giao dịch Hoạt động cần thực với nội dung sau: - Xây dựng cập nhật hệ thống số liệu lịch sử doanh nghiệp cách đầy đủ Hệ thống quản lý nối mạng tồn quốc có đối chiếu thơng tin cách tự động - Xây dựng phần mềm phân tích phục vụ cho công tác , kiểm tra như: phân loại đối tượng , kiểm tra; phân tích kê khai, phân tích báo cáo tài chính, đối chiếu hóa đơn - Kết nối với hệ thống thông tin nội ngành ngành kinh tế có liên quan với doanh nghiệp để cung cấp thơng tin hỗ trợ lẫn 1.3.2.3 Từ phía người nộp thuế Ý thức người nộp thuế: thể hành vi chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế nhận thức, tinh thần trách nhiệm, tự giác người nộp thuế với nghĩa vụ Điều có vai trò đặc biệt quan trọng công tác quản lý quan thuế, cơng tác tổ chức thu thuế góp phần nâng cao hiệu thu thuế, tiết kiệm chi phí thời gian tiền bạc Nếu ý thức người nộp thuế mà tốt người nộp thuế tự giác với tinh thần trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế cao mình, hạn chế sai sót khâu kê khai thuế, nộp thuế, toán thuế kì hạn, quan thuế khơng cần phải thực biện pháp cưỡng chế thuế, hiệu công tác quản lý thu thuế tăng lên Nếu ý thức người nộp thuế kém, xuất hành vi khai giảm thuế, kê khai khơng tình hình thực tế nhằm giảm số thuế phải nộp cách khai giảm doanh thu tính thuế, tăng chi phí hợp lý, cơng tác quản lý thuế tốn thời gian, chi phí phải áp dụng biện pháp kiểm tra, thuế cưỡng chế thuế Chất lượng cơng tác quản lý thu thuế giảm xuống Trình độ kế tốn thuế hiểu biết sách thuế người nộp thuế: Nhiều người nộp thuế có mong muốn thực nghĩa vụ thuế trình độ kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ có hạn, hiểu biết sách thuế hạn chế nên xẩy sai sót khơng đáng có nghĩa vụ nộp thuế chậm nộp tờ kê khai thuế, nộp thuế vi phạm hành vi vi phạm pháp luật thuế TNDN Điều không mong muốn tác động xấu đến hiệu thực quản lý thu thuế quan thuế, làm cho số lượng tờ khai thuế bị trả lại tăng, thời gian thực thủ tục nộp thuế tăng lên, gia tăng hoạt động, kiểm tra thuế quan thuế phạt vi phạm sách thuế, làm cho hiệu công tác quản lý thu thuế giảm xuống Ngược lại, trình độ kế tốn thuế hiểu biết sách thuế, đạo đức kế tốn doanh nghiệp chủ doanh nghiệp mà tốt hành vi không phát sinh, hiệu công tác quản lý thu thuế cao Ngoài nhân tố trên, cơng tác quản lý thu thuế chịu tác động nhân tố mơi trường bên ngồi như: + Môi trường kinh tế: Các yếu tố thuộc môi trường kinh tế xem xét tiêu chung kinh tế tốc độ tăng trưởng kinh tế, thu nhập bình quân đầu người, lạm phát, thị trường lao động, hàng hóa vốn… + Mơi trường xã hội: Các yếu tố thuộc môi trường xã hội yếu tố tập quán, truyền thống, trình độ dân trí cộng đồng dân cư, giá trị xã hội, mật độ dân cư… + Kỹ thuật cơng nghệ: Phản ánh trình độ phát triển khoa học công nghệ việc áp dụng thành tựu khoa học công nghệ vào sống… Các nhân tố nhân tố bất khả kháng tác động đến công tác quản lý thu thuế quan thuế Nó tạo thúc đẩy tích cực tiêu cực đến công tác quản lý thu thuế thời kỳ, đặc biệt công tác lập dự tốn thu thuế, đến mức độ hồn thành kế hoạch quan thuế CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ TỈNH NGHỆ AN 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tổ chức máy quản lý Cục thuế tỉnh Nghệ An 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội hoạt động DN có vốn ĐTNN địa bàn tỉnh Nghệ An 2.1.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Nghệ An Ngày 21/8/1990, Cục Thuế Nghệ Tĩnh thành lập theo Quyết định số 314/TC/QĐ-TCCB Bộ trưởng Bộ Tài sở sáp nhập 03 tổ chức: Chi cục Thuế Công Thương nghiệp; Chi cục thu Quốc doanh; Chi cục Thuế Nông nghiệp với nhiệm vụ chủ yếu là: Tham mưu với cấp uỷ, quyền địa phương lập dự tốn thu ngân sách Nhà nước, công tác quản lý thuế địa bàn; Tổ chức thực dự toán thu thuế hàng năm; thực biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế theo quy định pháp luật quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế; Tổ chức thực cơng tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích sách thuế Nhà nước; hỗ trợ người nộp thuế địa bàn thực nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật Về thực nhiệm vụ trị: Từ năm 1991 đến năm 2010, Cục Thuế tỉnh Nghệ Anln thực hồn thành xuất sắc nhiệm vụ trị, thu ngân sách ln vượt dự tốn giao, số thu năm sau cao năm trước với mức tăng trưởng bình quân năm 25% Năm 1991, số thu tồn ngành đạt 68,901 tỷ đồng đến năm 2009, ngành Thuế Nghệ An thu đạt 2.983,522 tỷ đồng tăng 43 lần so với năm 1991 Năm 2010, toàn ngành tiếp tục đẩy mạnh thực vận động "Học tập, làm theo gương đạo đức Hồ Chí Minh" hành động thiết thực nhất, với tâmnỗ lực cao thi đua phấn đấu thu ngân sách vượt dự toán pháp lệnh tối thiểu 10% Về Thi đua –Khen thưởng: Ghi nhận đóng góp tích cực kết bật từ năm 1991 đến nay, tập thể cá nhân ngành Thuế tỉnh Nghệ An Nhà nước, Bộ Tài chính, UBND tỉnh Tổng cục Thuế tặng thưởng nhiều danh hiệu hình thức khen thưởng cao quý: - Được Nhà nước tặng thưởng 01 Huân chương Lao động Hạng Nhất, 02 Huân chương Lao động Hạng 22 Huân chương Lao động Hạng Ba; Thủ tướng Chính Phủ tặng 06 Cờ thi đua 46 Bằng khen - Bộ Tài chính, UBND tỉnh, Tổng cục Thuế tặng hàng trăm Bằng khen Giấy khen loại - Cơng đồn ngành Thuế tỉnh Nghệ An Nhà nước tặng thưởng Huân chương Lao động Hạng ba - Có 07 đ/c cơng nhận Danh hiệu Chiến sỹ Thi đua tồn quốc, 68 đ/c cơng nhận danh hiệu Chiến sỹ thi đua ngành Tài chính, 12 đ/c đạt danh hiệu Chiến sỹ thi đua cấp tỉnh hàng trăm lượt cán công nhận Danh hiệu Chiến sỹ thi đua cấp sở Phát huy truyền thống vẻ vang Ngành Thuế Việt Nam, với bề dày truyền thống tốt đẹp, với động, sáng tạo, vững vàng trước khó khăn thử thách, tồn thể cán bộ, cơng chức ngành Thuế Nghệ An tiếp tục đoàn kết, tâm cao, đẩy mạnh phong trào thi đua yêu nước, thực hành tiết kiệm chống lãng phí, chống tham nhũng phấn đấu hồn thành xuất sắc nhiệm vụ trị hồn thành tốt chương trình Hiện đại hố cơng tác thuế Với tinh thần tâm đó, ngành Thuế Nghệ An tin tưởng ngày phục vụ tốt hơn, đóng góp hiệu vào nghiệp đổi phát triển tỉnh Nghệ An nói riêng Đất nước nói chung Vị trí chức Cục Thuế Nghệ An tổ chức trực thuộc Tổng cục Thuế, có chức tổ chức thực cơng tác quản lý thuế, phí, lệ phí khoản thu khác ngân sách nhà nước (sau gọi chung thuế) thuộc phạm vi nhiệm vụ ngành thuế địa bàn tỉnh Nghệ An theo quy định pháp luật Cục Thuế tỉnh Nghệ An có tư cách pháp nhân, dấu riêng, mở tài khoản Kho bạc Nhà nước theo quy định pháp luật Nhiệm vụ quyền hạn: Cục Thuế Nghệ An thực nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo quy định Luật Quản lý thuế, luật thuế, quy định pháp luật có liên quan khác nhiệm vụ, quyền hạn cụ thể sau đây: Tổ chức, đạo, hướng dẫn triển khai thực thống văn quy phạm pháp luật thuế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế địa bàn tỉnh, thành phố Phân tích, tổng hợp, đánh giá công tác quản lý thuế; tham mưu với cấp uỷ, quyền địa phương lập dự tốn thu ngân sách Nhà nước, cơng tác quản lý thuế địa bàn; phối hợp chặt chẽ với ngành, quan, đơn vị liên quan để thực nhiệm vụ giao Tổ chức thực nhiệm vụ quản lý thuế người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý Cục Thuế: đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, hồn thuế, xố nợ thuế, tiền phạt, lập sổ thuế,thơng báo thuế, phát hành lệnh thu thuế thu khác theo quy định pháp luật thuế; đôn đốc người nộp thuế thực nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước Quản lý thông tin người nộp thuế; xây dựng hệ thống liệu thông tin người nộp thuế Thực nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế theo mục tiêu nâng cao chất lượng hoạt động, cơng khai hố thủ tục, cải tiến quy trình nghiệp vụ quản lý thuế cung cấp thông tin để tạo thuận lợi phục vụ cho người nộp thuế thực sách, pháp luật thuế 2.1.1.2 Tình hình hoạt động DN có vốn ĐTNN địa bàn tỉnh Nghệ An Sau tách tỉnh Nghệ An Hà Tĩnh, Cục Thuế Nghệ An thành lập theo Quyết định số 308/TC-QĐ-TCCB ngày 21/8/1991 Bộ Tài Năm 1991, Bộ máy ngành Thuế Nghệ An gồm có 09 Phòng 18 Chi cục Thuế Đến nay, Tổ chức máy gồm 12 Phòng chức 20 Chi Cục Thuế huyện, thành phố, thị xã trực thuộc với biên chế gồm 1171 cán bộ, cơng chức Trong đó: Cán bộ, cơng chức có trình độ từ trung cấp trở lên đạt tỷ lệ 95%, trình độ Đại học trở lên 52% có 09 đ/c có trình độ Thạc sỹ kinh tế Có 12phòng chức tham mưu giúp việc Cục trưởng: Phòng Hành - Quản trị - Tài vụ - Ấn Phòng Tổ chức Cán Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự tốn Phòng Tun truyền hỗ trợ người nộp thuế Phòng Kiểm tra Nội Phòng Thanh tra thuế Phòng Kê khai Kế tốn thuế Phòng Kiểm tra thuế số Phòng Kiểm tra thuế số 10 Phòng Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế 11 Phòng Thuế thu nhập Cá nhân 12 Phòng Tin học 2.2.Tình hình thu thuế TNDN doanh nghiệp có vốn ĐTNN địa bàn tỉnh Nghệ An Bảng 2.1 Tình hình thu thuế doanh nghiệp DTNN 2012 - 2016 (Đơn vị: Tỷ đồng) STT Chỉ tiêu Số doanh nghiệp DTNN Tổng số doanh nghiệp Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 15 16 19 22 23 944 973 1012 1081 1179 Số tiền thuế thu doanh nghiệp DTNN 0,000 0,000 0,000 40,348 78,448 Nguồn: chi cục thuế Nghệ An 1400 1179 1200 1000 973 944 1081 1012 800 DN DTNN Tổng DN 600 400 200 15 2012 16 19 2013 2014 23 22 2015 2016 Nguồn: chi cục thuế Nghệ An Hình 2.1 Số lượng doanh nghiệp DTNN tỉnh Nghệ An Qua bảng 2.6 ta có nhận xét: số doanh nghiệp DTNN tỉnh Nghệ An nhỏ so tổng số doanh nghiệp chiếm trung bình 2% tổng số doanh nghiệp có mặt địa bàn Năm 2013 tăng thêm 2.3.Thực trạng quản lý thu thuế 2.3.1 Về công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Đa dạng hóa hình thức tun trun Tăng cường hoạt động hỗ trợ Thông suốt khâu phận 2.3.2 Về kê khai kế toán thuế Thực trạng kê khai kế tốn, phân tích số liệu qua năm 2.3.3 Về quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Thực trạng phân tích số liệu 2.3.4 Về công tác quản lý người nộp thuế Đặc điểm doanh nghiệp có vốn ĐTNN tỉnh Cách thức quản lí sát việc phân cơng cán tương ứng với DN 2.3.5 Về công tác tra kiểm tra thuế Thực trạng công tác tra 2.4 Đánh giá quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp có vốn ĐTNN địa bàn tỉnh Nghệ An 2.4.1 Kết đạt -Việc thu thực đồng kĩ -Thực nghiêm túc đăng kí, cấp mã, - Số lượng DN có vốn ĐTNN mà cục thuế quản lý tăng lên chất lượng nguồn thu đạt cao so với kế hoạch - Đã triển khai thực cơng tác đại hố: -Đại phận doanh nghiệp có vốn ĐTNN có ý thức chấp hành pháp luật thuế, đồng thời cán thuế có quan tâm kịp thời tới doanh nghiệp 2.4.2 Những hạn chế 2.4.2.1 Quản lý người nộp thuế Cho DN thời gian ưu đãi dài 2.4.2.2 Quản lý kê khai thuế Người nộp thuế không kê khai thường xuyên 2.4.2.3 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cơng tác quản lí nợ lỏng lẻo 2.4.2.4 Công tác tra, kiểm tra Chế độ sách chưa rõ ràng, chồng chéo Khó khăn cho việc tra, kiểm ta 2.4.2.5 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 2.4.3 Những nguyên nhân tồn 2.4.3.1 Nguyên nhân bên -Chính sách -Cán thu thuế 2.4.3.2 Nguyên nhân bên -Tác phong làm việc doanh nghiệp -Nhân viên kế khai thuế DN CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DN CÓ VỐN ĐTNN TẠI CỤC THUẾ TỈNH NGHỆ AN 3.1 Mục tiêu, yêu cầu công tác quản lý thuế TNDN DN có vốn ĐTNN cục thuế tỉnh Nghệ An 3.1.1 Mục tiêu Số lượng DN có vốn ĐTNN mà cục thuế quản lý tăng lên chất lượng nguồn thu đạt cao so với kế hoạch 3.1.2 Những yêu cầu cụ thể 3.2 Các giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế TNDN DN có vốn ĐTNN Cục thuế tỉnh Nghệ An 3.2.1 Giải pháp quản lý người nộp thuế -Tăng cường nắm bắt thông tin hoạt động ca doanh nghip -Tăng cờng kiểm tra, hớng dẫn, thúc đẩy công tác kế toán, sử dụng hoá đơn chứng từ doanh nghhiệp -Ngoài cần phân loại trờng hợp vi phạm để quản lý có biện pháp xử lý phù hợp -Tng cng training phân công cán sát DN 3.2.2.Giải pháp công tác quản lý miễn, giảm thuế Chính sách rõ ràng yêu cầu cam kết sau thời gian ưu đãi Cải thiện máy thu thuế 3.2.3 Giải pháp công tác thu nộp thuế -Cải cách hành thuế -Cán bộ: +CÇn thờng xuyên tận dụng, tổ chức hình thức sinh động, thích hợp để nâng cao trình độ chuyên môn, trình độ trị, t tởng, đạo đức +Cần thờng xuyên đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dơc phỉ biÕn ph¸p lt th néi bé ngµnh th 3.2.4 Tăng cường cơng tác tra, kiểm tra -Nâng cao trình độ chuyên môn cán thuế, - Xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra, x©y dùng néi dung tra kiĨm tra thĨ với doanh nghiệp, cần tra theo định kỳ đột xuất, không thiết doanh nghiệp có dÊu hiƯu vi ph¹m míi tra kiĨm tra 3.3.Các kiến nghị cấp KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO ... thu hút nhiều doanh nghiệp nước ngồi đầu tư Tuy nhiên tình hình thu thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thu Tỉnh Nghệ An gặp nhiều khó khăn việc quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp với doanh. .. với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Chính vấn đề đặt nói mà em chọn đề tài:” Quả lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi cục thu tỉnh Nghệ An đề tài... SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐTNN 1.1 Doanh nghiệp có vốn ĐTNN 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 1.1.1.1 Khái niệm doanh nghiệp