4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.1.6. Đánh giá các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế DN có vốn
trên địa bàn tỉnh Hải Dương
4.1.6.1. Các nhân tố khách quan
a) Các quy định về chính sách thuế
Việc Nhà nước ban hành Luật quản lý thuế có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/7/2007 là cơ sở pháp lý vững chắc cho cơ quan quản lý thuế thực thi nhiệm vụ. Bên cạnh đó trong thời gian qua, các Bộ ngành, nhất là Tổng cục thuế đã ban hành hàng loạt các thông tư hướng dẫn, các quy trình nghiệp vụ liên quan đến công tác quản lý thuế như: Quy trình đăng ký thuế; Quy trình quản lý kê khai, nộp thuế và kế
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 86 toán thuế; Quy trình miễn giảm; Quy trình kiểm tra; Quy trình quản lý nợ; Quy trình cưỡng chế nợ; Quy trình hoàn thuế... đã tạo điều kiện thuận lợi về mặt chuyên môn nghiệp vụ cho đội ngũ cán bộ công chức quản lý thuế. Tuy nhiên trong quá trình triển khai các quy định về thuế đã phát sinh một số bất cập đơn cử như: Theo quy định của Luật thuế GTGT thì mọi đối tượng nộp thuế GTGT phải thực hiện chế độ sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ. Nhưng trên thực tế, việc chấp hành chế độ sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ tại các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài chưa nghiêm. Từ đó gây rất nhiều khó khăn cho công tác quản lý thuế nhất là việc xác định doanh số làm cơ sở tính thuế, ảnh hưởng đến hiệu quả của chính sách thuế.
b) Sự phối hợp với các ngành hữu quan
Nhìn chung công tác quản lý thuế trên địa bàn tỉnh trong những năm qua đã nhận được sự quan tâm lãnh đạo, chỉ đạo của tỉnh ủy, UBND tỉnh và sự phối kết hợp khá tốt của các cơ quan, ban ngành, đoàn thể trong công tác tuyên truyền các chính sách pháp luật về thuế. Tuy nhiên, thực trạng cho thấy ở một số ngành, địa phương chưa nhận thức rõ vai trò trách nhiệm của Chính quyền địa phương trong việc phối hợp, tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế, vẫn còn tư tưởng ỷ lại và cho rằng nhiệm vụ thu thuế là nhiệm vụ của Ngành thuế, do đó chưa có sự phối kết hợp tốt giữa các sở, ban ngành, chính quyền địa phương và cơ quan quản lý thuế, làm ảnh hưởng lớn đến công tác quản lý thu thuế trên địa bàn tỉnh.
d) Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT
Các hình thức tuyên truyền qua các phương tiện thông tin đại chúng còn đơn điệu, cứng nhắc, chưa gây được ấn tượng, thu hút công chúng.
Việc tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền về thuế chưa chủ động, chưa thường xuyên, liên tục, chưa thống nhất, đồng bộ, hiệu quả chưa cao.
Công tác hỗ trợ trả lời chính sách, chế độ cho NTT chưa chuyên nghiệp, chưa có quy trình thống nhất trong toàn ngành. Do vậy các Cục thuế tự tổ chức nên chưa đầy đủ, chưa chính xác về nội dung và chưa nhất quán về trình tự và thời gian.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 87 ĐTNN (đặc biệt là các DN mới thành lập) mà thông qua các công ty tư vấn về thuế nên nhiều khi dẫn đến sự hiểu lầm về cơ quan thuế.
Đội ngũ cán bộ làm công tác tuyên truyền và hỗ trợ ĐTNT còn thiếu về số lượng và yếu về chất lượng, tác phong làm việc chưa chuyên nghiệp, văn hoá ứng xử nơi công sở còn hạn chế.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 88
4.1.6.2 Các nhân tố chủ quan
a) Về cơ sở vật chất của cơ quan thuế
Theo báo cáo của Cục, trong những năm qua, về cơ sở vật chất đã được Cục thuế tỉnh cũng như UBND tỉnh quan tâm đầu tư kịp thời, đầy đủ, từ trụ sở làm việc cho đến các trang thiết bị phục vụ công tác chuyên môn như bàn ghế làm việc, tủ đựng hồ sơ, máy vi tính, máy photocopy, hệ thống đường truyền internet, các phần mềm hỗ trợ công tác quản lý... Hiện nay tại Cục mỗi cán bộ công chức đều được trang bị một dàn máy vi tính để làm việc hàng ngày. Các máy vi tính đều được nối mạng để phục vụ cho việc cập nhật, khai thác, trao đổi thông tin, nhất là việc cập nhật các văn bản mới liên đến nghiệp vụ chuyên môn. Do đó có thể nói về cơ sở vật chất đã đáp ứng rất tốt cho công tác chuyên môn tại Cục.
Hai là, ứng dụng tin học vào quản lý thuế còn hạn chế: Để Quản lý thuế theo phương pháp hiện đại một cách hiệu quả, đòi hỏi ngành thuế phải áp dụng thành tựu của công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế, giúp tổ chức, cá nhân nộp thuế thực hiện việc kê khai, nộp thuế, tiếp nhận và sử dụng các dịch vụ thuế qua mạng máy tính.
Đến nay, ngành Thuế cũng đã đẩy mạnh đầu tư, trang bị và phát triển các chương trình ứng dụng công nghệ tin học vào các khâu quản lý thuế; đã triển khai ứng dụng đăng ký thuế, ứng dụng quản lý thuế thuế, ứng dụng quản lý thu nợ thuế, phần mềm theo dõi thực hiện quy trình thanh tra, kiểm tra; phần mềm nhập, phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp ... Đặc biệt đã áp dụng công nghệ mã vạch hai chiều trong việc nhập tờ khai thuế; đăng ký thuế, khai thuế TNCN qua mạng; triển khai thực hiện khai thuế điện tử nên vừa đảm bảo tính chính xác của số liệu và tiết kiệm được rất nhiều thời gian, nhân lực để tăng cường cho các khâu quản lý khác.
Tuy nhiên, việc ứng dụng CNTT vào một số chức năng chủ yếu của quản lý thuế như tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT, phân tích "rủi ro" phục vụ thanh tra, kiểm tra thuế còn chưa được đáp ứng. Mô hình xử lý thông tin còn phân tán, hệ thống dữ liệu tại từng cấp, chưa xây dựng được kho dữ liệu chung cho toàn ngành, tuy đáp ứng được yêu cầu
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 89 nghiệp vụ quản lý thuế ở từng khâu, nhưng việc khai thác, sử dụng thông tin cho công tác chỉ đạo còn rất hạn chế. Hiện tượng dữ liệu thiếu đồng bộ, thống nhất giữa cơ quan Thuế các cấp vẫn còn xảy ra. Cơ sở hạ tầng truyền thông chưa đồng bộ, việc kết nối thông tin giữa 4 ngành (Thuế - Kho bạc - Hải quan - Tài chính) và triển khai nộp thuế qua ngân hàng thương mại chưa được triển khai rộng rãi. Hệ thống phần mềm quản lý chưa hoàn thiện với sự thay đổi của các quy trình quản lý thuế của ngành ban hành cũng là những trở ngại trong quá trình thực hiện nhiệm vụ. Đội ngũ cán bộ tin học còn thiếu, phải kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ, trình độ chuyên môn lại chưa cao nên chưa thực hiện chuyên môn hóa theo từng chức năng quản lý tin học.
b) Về bộ máy tổ chức cán bộ
Với số lượng cán bộ công chức của Cục thuế như hiện nay là mỏng, trong khi đó địa bàn quản lý rộng, ĐTNT nhiều nên trong quá trình tổ chức thực hiện nhiệm vụ cũng gặp không ít khó khăn. Mặt khác do trình độ chuyên môn của cán bộ không đồng đều, còn nhiều cán bộ mới chỉ được đào tạo qua trình độ trung cấp, nhiều cán bộ đã lớn tuổi, khả năng sử dụng máy tính cũng như ứng dụng, khai thác công nghệ thông tin rất hạn chế. Một số cán bộ trẻ mới tuyển mặc đã được đào tạo bài bản, đúng chuyên ngành, sử dụng thành thạo máy vi tính, khả năng ứng dụng các phần mềm hỗ trợ rất tốt nhưng kinh nghiệm thực tiễn lại chưa có. Đội ngũ cán bộ ủy nhiệm thu ở các xã-thị trấn chủ yếu làm việc theo chế độ kiêm nhiệm và hầu hết chưa được đào tạo, bồi dưỡng về chuyên môn nghiệp vụ, thu nhập thấp. Từ những khó khăn trên đã làm hạn chế nhiều đến hiệu quả hoạt động của Cục thuế.
Mô hình quản lý hiện nay vẫn chưa phân loại ĐTNT vừa và nhỏ. Tất cả các ĐTNT đều phải thực hiện các quy trình quản lý giống nhau, điều này đã dẫn đến tình trạng quá tải về thủ tục giấy tờ. Luật Quản lý thuế đã quy định thống nhất thời gian nộp tờ khai cho các sắc thuế tuy đã giúp các doanh nghiệp thuận lợi về thời gian nhưng điều này đã làm quá tải khi tiếp nhận tờ khai gây khó khăn cho ĐTNT cũng như cơ quan thuế.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 90 bộ do đó chưa thực hiện tốt các chương trình tuyên truyền, hỗ trợ.
c) Phạm vi địa bàn và đối tượng quản lý là DN có vốn ĐTNN
Địa bàn quản lý rộng, đối tượng quản lý nhiều đang là những khó khăn, thách thức mà Cục thuế tỉnh Hải Dương đang phải đối mặt, nhất là việc quản lý các chi nhánh công ty có trụ sở công ty đặt tại địa phương khác đầu tư mở rộng sản xuất trên địa bàn tỉnh Hải Dương.
Các DN có vốn ĐTNN thường là chi nhánh, hoặc công ty con của các công ty mẹ ở nước ngoài, nên trong quan hệ kinh doanh rất đa dạng và phức tạp. Tuy là doanh nghiệp hạch toán kinh doanh độc lập, nhưng công ty con tại Việt Nam lại là một thành viên trong tập đoàn, liên kết và chịu sự chi phối của công ty mẹ về hạch toán doanh thu, chi phí, phân bổ doanh thu, chi phí và lợi nhuận giữa các công ty thành viên trong tập đoàn. Vấn đề trốn thuế, tránh thuế thông qua chuyển giá được xuất hiện từ những mối quan hệ phức tạp này. Đây là vấn đề rất khó kiểm soát thông qua thanh tra, kiểm tra đối với các DN có vốn ĐTNN.
Một số DN có vốn ĐTNN không thực hiện chế độ kế toán Việt Nam, sổ sách kế toán, chứng từ thanh toán được dùng bằng tiếng nước ngoài, qui chế tài chính được công ty mẹ qui định, không có định mức như các doanh nghiệp trong nước. Điều này cũng gây nhiều khó khăn phức tạp, đòi hỏi cán bộ thanh tra, kiểm tra phải biết ngoại ngữ và am hiểu về chế độ hạch toán kế toán quốc tế.
Bên cạnh đó các DN có vốn ĐTNN được hưởng nhiều ưu đãi về thuế, gây khó khăn cho quản lý vì có những ngoại lệ, khó giám sát các điều kiện ưu đãi. Vì vậy trong khi thanh tra, kiểm tra cán bộ thuế phải nắm chắc các qui định của pháp luật thuế, các văn bản về ưu đãi đầu tư để áp với điều kiện thực tế tại doanh nghiệp.
d) Sự phối hợp giữa các bộ phận quản lý thu thuế theo quy trình.
Mặc dù đã có sự phân công và phối hợp giữa các bộ phận chức năng mang lại hiệu quả trong quản lý thuế. Nhưng hiện tại ở Cục thuế tỉnh Hải Dương vẫn còn tồn tại một số hạn chế như:
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 91 - Trong công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, đã cố gắng ưu tiên bố trí cán bộ thuế có năng lực, phong cách ứng xử văn minh làm việc tại bộ phận "một cửa", nhưng hầu hết đều gặp khó khăn trong bố trí nhân sự, do thiếu biên chế. Hơn nữa, tâm lý một số cán bộ thuế không thích làm việc ở bộ phận "một cửa", do phải chịu áp lực công việc và đòi hỏi phải có chuyên môn, trách nhiệm cao.
- Việc tiếp nhận hồ sơ khai thuế tại bộ phận "một cửa" đặt tại Phòng Tuyên truyền hỗ trợ NNT sau đó chuyển cho Phòng Kê khai và kế toán thuế gây mất nhiều thời gian, công sức do số lượng hồ sơ quá nhiều, lắm thủ tục bàn giao đã ảnh hưởng đến việc xử lý dữ liệu chưa kịp thời, có thể làm thất lạc hồ sơ.
- Bộ phận Kiểm tra thuế phải tiến hành kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế gửi đến cơ quan thuế. Nhưng hiện tại nhiều loại hồ sơ khai thuế chưa được quét mã vạch vào cơ sở dữ liệu của ngành, trong khi đó hồ sơ khai thuế lại lưu lại bộ phận KK&KTT. Do vậy để thực hiện kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế thì Bộ phận kiểm tra thuế lại phải mượn hồ sơ khai thuế từ Bộ phận KK&KTT, nên việc kiểm tra nhiều khi không đảm bảo về mặt thời gian, chất lượng kiểm tra không cao.
- Bộ phận thanh tra tiến hành phân tích rủi ro không đủ dữ liệu để phân tích, chưa căn cứ vào số liệu kiểm tra của bộ phận kiểm tra.
- Bộ phận thu nợ: Việc phân công nhiệm vụ đôn đốc thu nợ thuế dưới 90 ngày cho phòng kiểm tra thuế còn trùng lắp với nhiệm vụ của phòng quản lý nợ. Chưa kiên quyết thực hiện các biện pháp đôn đốc thu nợ. Bộ phận thanh tra, kiểm tra thuế, bộ phận kê khai và kế toán thuế chưa phối hợp với bộ phận quản lý nợ, trong việc đôn đốc người nộp thuế nộp số thuế bị phát hiện buộc tăng thu (nộp), qua thanh tra, kiểm tra và phạt vi phạm pháp luật thuế, theo các quyết định của cơ quan thuế…