Tăng cường công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn tỉnh phú thọ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT NGUYỄN THÀNH CÔNG TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT NGUYỄN THÀNH CÔNG TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS Nguyễn Đại Thắng HÀ NỘI - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học với nỗ lực cá nhân Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu trước Hà Nội, ngày 06 tháng năm 2015 Tác giả Nguyễn Thành Công LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với thực tiễn điều tra, phân tích với nỗ lực cố gắng thân Để đạt kết này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến thầy cô giáo Trường Đại học Mỏ - Địa chất đ tạo điều kiện thuận lợi gi p đ , truyền thụ kiến thức quý báu cho tơi suốt q trình học tập hồn thành Luận văn Đặc biệt xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Tiến sỹ Nguyễn Đại Thắng người trực tiếp hướng dẫn khoa học gi p đ tơi suốt q trình nghiên cứu Ngồi tơi xin chân thành cảm ơn Ban l nh đạo Cục Thuế anh, chị, em đồng nghiệp Cục Thuế tỉnh Ph Thọ đ tạo điều kiện thuận lợi cho làm việc, học tập chia sẻ kinh nghiệm q báu để tơi hồn thành Luận văn tốt nghiệp Tôi xin chân thành cảm ơn! Tác giả MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Lời cảm ơn Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục hình MỞ ĐẦU Chương 1: TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Những vấn đề chung thuế hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Khái niệm, chất, chức vai trò thuế 1.1.2 Khái niệm, vai trò đặc điểm hộ kinh doanh cá thể 11 1.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 13 1.2 Công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Việt Nam 15 1.2.1 Nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 15 1.2.2 Các loại thuế áp dụng hộ kinh doanh cá thể 28 1.3 Tổng quan nghiên cứu công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Việt Nam 33 Kết luận chương 34 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ GIAI ĐOẠN 2010 - 2014 35 2.1 Đặc điểm tỉnh Ph Thọ ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 35 2.1.1 Đặc điểm điều kiện tự nhiên 35 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - x hội 35 2.1.3 Đặc điểm hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Ph Thọ 36 2.1.4 Giới thiệu cục thuế tỉnh Ph Thọ 37 2.2 Thực trạng hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Ph Thọ giai đoạn 2010-2014 41 2.3 Phân tích cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Ph Thọ giai đoạn 2010-2014 44 2.3.1 Công tác tuyên truyền, phổ biến sách thuế 45 2.3.2 Công tác đăng ký thuế 46 2.3.3 Công tác điều tra, ấn định thuế, lập 48 2.3.4 Công tác xét miễn, giảm thuế 56 2.3.5 Cơng tác tính thuế, điều chỉnh bổ sung tiền thuế 57 2.3.6 Công tác đôn đốc thu nộp tiền thuế 63 2.3.7 Công tác kiểm tra hộ kinh doanh 65 2.3.8 Công tác quản lý thu nợ 66 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Ph Thọ 67 2.4.1 Những thành tựu đạt 67 2.4.2 Những hạn chế yếu 69 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 71 Kết luận chương 74 Chương 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ 75 3.1 Chiến lược phát triển kinh tế x hội tỉnh Ph Thọ quan điểm, định hướng công tác quản lý thuế đối hộ kinh doanh cá thể Cục thuế tỉnh Ph Thọ thời gian tới 75 3.1.1 Chiến lược phát triển kinh tế - x hội tỉnh Ph Thọ 75 3.1.2 Quan điểm, định hướng quản lý thuế Hộ kinh doanh cá thể Cục thuế tỉnh Ph Thọ 75 3.2 Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Ph Thọ 81 3.2.1 Tăng cường quản lý danh bạ người nộp thuế 81 3.2.2 Tăng cường kiểm tra, quản lý doanh thu khoán sát với thực tế, chống thất thu, giảm nợ đọng hộ kinh doanh 83 3.2.3 Tăng cường công tác công khai doanh thu mức thuế khoán; tăng cường giám sát, kiểm tra Cục thuế Chi cục thuế trình lập hộ kinh doanh 85 3.2.4 Đổi đẩy mạnh công tác tun truyền hỗ trợ, đại hóa cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh 87 3.2.5 Kiện toàn máy, cấu lại nguồn nhân lực tăng cường công tác đào tạo, bồi dư ng cán thuế 90 3.3 Một số kiến nghị nhằm tăng cường công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Ph Thọ 92 3.3.1 Kiến nghị với quan thuế 92 3.3.2 Kiến nghị với quyền địa phương 94 Kết luận Chương 94 KẾT LUẬN 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Tên đầy đủ ĐKKD Đăng ký kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng HCNS-TV-AC Đội Hành nhân tài vụ - ấn HKD Hộ kinh doanh KK-KTT-TH Đội Kê khai kế toán thuế tin học KTT Đội Kiểm tra thuế LPX Đội thuế liên x phường MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước NVDT Đội nghiệp vụ- dự toán QLN Đội Quản lý nợ cư ng chế nợ thuế TBTK Đội quản lý trước bạ thu khác THDT Tổng hợp dự toán TNCN Đội quản lý thuế thu nhập cá nhân TTHT Đội tuyên truyền hỗ trợ người nộp UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG TT Tên bảng Trang Bảng 1.1 Biểu thuế Môn áp dụng hộ kinh doanh 29 Bảng 1.2 Tỷ lệ thu nhập chịu thuế TNCN áp dụng HKD 32 Bảng 1.3 Biểu thuế suất thuế TNCN áp dụng HKD 32 Bảng 2.1 Tổng thu ngân sách địa bàn tỉnh Ph Thọ giai đoạn 2010-2014 .36 Bảng 2.2 Số lượng HKD theo quan thuế quản lý giai đoạn 2010-2014 .42 Bảng 2.3 Số lượng hộ kinh doanh theo ngành nghề giai đoạn 2010-2014 43 Bảng 2.4 Chỉ số đánh giá hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế năm 2014 45 Bảng 2.5 Số thuế môn thu hộ kinh doanh giai đoạn 2010-2014 49 Bảng 2.6 Số thuế thu HKD theo địa bàn giai đoạn 2010-2014 52 Bảng 2.7 Số lượng hộ kinh doanh theo phương pháp nộp thuế số thuế thu giai đoạn từ 2010-2014 54 Bảng 2.8 Kết điều tra doanh thu hộ khoán theo ngành nghề năm 2014 56 Bảng 2.9 Kết miễn, giảm thuế HKD giai đoạn 2010-2014 57 Bảng 2.10 Kết thực dự toán khu vực kinh tế cá thể giai đoạn 2010-2014 64 DANH MỤC CÁC HÌNH TT Tên hình Trang Hình 1.1 Sơ đồ quy trình cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 15 Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Cục thuế Ph Thọ .38 Hình 2.2 Cơ cấu tổ chức quản lý thuế theo mơ hình chức 39 Hình 2.3 Biểu đồ thể kết thu NSNN dự toán giao Cục Thuế tỉnh Ph Thọ giai đoạn 2010 - 2014 41 Hình 2.4 Tỷ lệ biến động số hộ kinh doanh giai đoạn 2010-2014 42 Hình 2.5 Tỷ lệ số hộ kinh doanh theo địa bàn giai đoạn 2010-2014 .43 Hình 2.6 Tỷ lệ số hộ kinh doanh theo ngành nghề giai đoạn 2010-2014 44 Hình 2.7 Sơ đồ quy trình cấp MST cho HKD cá thể .47 Hình 2.8 Tỷ lệ số thuế môn thu giai đoạn 2010-2014 .49 Hình 2.9 Biểu đồ số lượng HKD theo ngành nghề từ 2010-2014 50 85 - Lộ trình thực Cán đội thuế liên phường x định kỳ hàng tháng cần kiểm tra, nắm bắt tình hình biến động kinh doanh địa bàn quản lý, trường hợp hộ kinh doanh có biến động kinh doanh, thay đổi ngành nghề dẫn đến doanh thu tăng tăng 20% hướng dẫn hộ kinh doanh kê khai lại Định kỳ trước ngày khóa sổ ngày phận kê khai cần cập nhật tất thông tin thay đổi hộ kinh doanh vào sở liệu ngành (các thông tin đội thuế cung cấp lên, quan liên quan gửi sang) Hàng quý phận giao công tác quản lý thu nợ cần thực cơng khai danh sách hộ có nợ thuế lớn, danh sách số tiền nợ thuế thu được, số tiền chậm nộp địa bàn trụ sở Ủy ban nhân dân phường, x 3.2.3 Tăng cường công tác công khai doanh thu mức thuế khoán; tăng cường giám sát, kiểm tra Cục thuế Chi cục thuế trình lập hộ kinh doanh a Căn đề giải pháp Căn vào mục tiêu định hướng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Phú Thọ (như đ nêu mục 3.1, chương luận văn): Thường xun cơng khai thơng tin hộ khốn theo địa bàn, ngành nghề; công tác kiểm tra nội ngành thuế” Căn vào kết phân tích cơng tác quản lý thuế chương (cụ thể phần hạn chế nguyên nhân tồn công tác công khai thông tin hộ kinh doanh, công tác kiểm tra giám sát quan thuế cấp trên) b Mục đích giải pháp Nhằm hướng tới minh bạch, ngăn ngừa tiêu cực thỏa thuận ngầm công tác hành thu, gi p cho công tác quản lý thuế hộ kinh doanh rõ ràng Giúp quan thuế cấp đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế HKD đơn vị để có biện pháp khắc phục kị thời c Nội dung giải pháp - Cách thức tiến hành: 86 Cục thuế tỉnh Ph Thọ cần cần thường xuyên đôn đốc đơn vị đăng tải, công khai thông tin hộ kinh doanh theo địa bàn phường, x , thị trấn Các nội dung thông tin phải đăng Trang thông tin điện tử ngành thuế gồm: Thông tin hộ kinh doanh nộp thuế khốn ổn định đầu năm; Thơng tin hộ kinh doanh nộp thuế khoán phát sinh hàng tháng; Thông tin hộ kinh doanh nộp thuế tạm ngừng, nghỉ bỏ kinh doanh Sau đăng tải Cục Thuế, Chi cục Thuế thực tiếp nhận thông tin phản hồi việc cơng khai thơng tin hộ khốn thơng qua hình thức như: thư điện tử, đường dây nóng, điện thoại, thư góp ý, đơn kiến nghị gửi đến quan thuế phải phân cơng xử lý, trả lời kịp thời Bên cạnh Cục thuế tuyên truyền, phổ biến cho người nộp thuế biết quan tâm đến Trang thông tin điện tử cục thuế lợi ích người nộp thuế mục tiêu cải cách hành Thường xun thông tin cho HKD nội dung văn bản, sách Trang thơng tin điện tử cục thuế để người nộp thuế biết Cục thuế tỉnh Ph Thọ có trách nhiệm khai thác sở liệu quản lý thuế tập trung ngành để phân tích, đánh giá thực đạo, kiểm soát việc lập Sổ thuế, cụ thể: Cục thuế có trách nhiệm đạo trước lập mức thuế dự kiến; kiểm tra tối thiểu 20% số Chi cục thuế lập mức thuế dự kiến; kiểm tra thực tế tối thiểu 10% số Chi cục hàng quý sau đ duyệt mức thuế Nội dung kiểm tra thực tế Cục thuế gồm: kiểm tra sở liệu quản lý; đối chiếu với số liệu đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế; kiểm tra thực tế 15% số hộ kinh doanh địa bàn tập trung kiểm tra 100% hộ kinh doanh thuộc đối tượng quản lý thuế theo rủi ro - Nguồn lực để thực giải pháp Việc công khai thông tin hộ kinh doanh cần phối hợp chặt chẽ đội thuế Phịng THDT thơng tin đầy đủ, xác chuyển cho cán biên tập Trang thơng tin điện tử cục thuế để công khai Việc kiểm tra, giám sát Chi cục thuế, Cục thuế cần đạo Phịng THDT chủ trì phối hợp với phịng Kiểm tra nộ bộ, Phịng KK-KTT thành lập đồn 87 kiểm tra, giám sát Những cán cơng chức có trình độ, lực tác kiểm tra, có khả sử dụng thành thành ứng dụng CNTT ngành - Lộ trình thực Trước ngày 31/1 năm phải thực công khai doanh thu mức thuế khoán phải nộp tất hộ kinh doanh địa bàn tỉnh Ph Thọ Hằng tháng vào ngày cuối tháng phải công khai thông tin hộ kinh doanh, hộ bỏ kinh doanh, nghỉ kinh doanh, hộ điều chỉnh doanh thu số thuế Cần xây dựng kế hoạch kiểm tra tất Chi cục, đặt biệt chi cục có số thu lớn, có địa bàn kinh tế phát triển Hằng năm cần đào tạo, cập nhật kiến thức chuyên sâu cho phận làm công tác kiểm tra 3.2.4 Đổi đẩy mạnh cơng tác tun truyền hỗ trợ, đại hóa cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh a Cơ sở để đề giải pháp - Căn vào mục tiêu định hướng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn tỉnh Phú Thọ (như nêu mục 3.1, chương luận văn): Đổi tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; tiếp tục đa dạng hóa hình thức tuyên truyền, đổi nâng cao hiệu công tác đối thoại Tiếp tục xây dựng phát triển hệ thống ứng dụng CNTT - Căn vào kết phân tích cơng tác quản lý thuế chương (cụ thể phần hạn chế nguyên nhân tồn công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế địa bàn tỉnh Phú Thọ Việc áp dụng ứng dụng CNTT vào khâu công tác quản lý thuế ) b Mục đích giải pháp Nhằm khắc phục tồn hạn chế nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế ngành thuế tỉnh Phú Thọ Tạo điều kiện cho hộ kinh doanh phát triển kinh doanh thực đầy đủ nghĩa vụ thuế Nhà nước c Nội dung giải pháp - Cách thức tiến hành: 88 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT tất công việc khác, muốn thu hiệu cao ngành thuế phải có kế hoạch cụ thể, chi tiết, khoa học, thiết thực cho giai đoạn định Kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ NNT năm xây dựng sở đánh giá, phân tích tình hình cơng tác tun truyền, hỗ trợ năm trước, nhu cầu NNT yêu cầu công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT ngành Kế hoạch xây dựng phải đảm bảo tính kịp thời, hiệu có khả thực cao Xuất phát từ đặc thù hộ kinh doanh đa số có trình độ khơng cao, thời gian kinh doanh khác nhau, địa điểm kinh doanh đa dạng nên việc tun truyền, hướng dẫn sách thuế cần có biện pháp phù hợp, cụ thể: + Tập huấn cho cán thuế: Tổng cục thuế phối hợp với Cục thuế thực tập huấn sách thuế, quy trình nghiệp vụ ứng dụng CNTT đến tất Cục thuế, Chi cục thuế để truyền đạt đầy đủ mục đích, yêu cầu, nội dung hướng dẫn biện pháp triển khai thực + Tập huấn, hướng dẫn cho người nộp thuế: Chi cục thuế chịu trách nhiệm tổ chức thực đến người nộp thuế, đó: lựa chọn hình thức (hướng dẫn trực tiếp, phát tờ rơi, qua phương tiện truyền thông, truyền ), địa điểm, thời gian phù hợp; phối hợp với đơn vị, tổ chức có liên quan ban quản lý chợ, trung tâm thương mại, hội đồng tư vấn thuế, ban ngành thuộc quyền địa phương để tổ chức thực + Thơng báo đường dây nóng cấp Cục thuế Chi cục thuế để hỗ trợ để hỗ trợ người nộp thuế trình thực sách thuế + Tuyên dương khen thưởng người nộp thuế tự giác chấp hành pháp luật thuế quy định, tham gia tố cáo trường hợp, hành vi vi phạm pháp luật thuế, vi phạm Luật quản lý thuế, Luật Công chức Triển khai biện pháp khuyến khích, hỗ trợ phát triển tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế địa bàn tỉnh, đặc biệt Đại lý thuế thông qua việc xây dựng triển khai chế quản lý thực cung cấp thông tin, phối hợp với Đại lý thuế; xây dựng phương thức tham vấn Đại lý thuế, NNT bên liên quan thủ tục hành thuế sách thuế 89 Tăng cường áp dụng CNTT phục vụ cho công tác quản lý thuế hộ kinh doanh, phụ vụ công tác đạo, giám sát, kiểm tra việc quản lý lập Sổ thuế, công khai thông tin ứng dụng quản lý thuế ngành Thường xuyên rà soát sở liệu có, loại bỏ liệu cũ không phù hợp với thực tế, không phục vụ quản lý thuế Tăng cường đầu tư máy móc, thiết bị trình độ tin học cho Chi cục thuế - Nguồn lực để thực giải pháp Bộ phận tuyên truyền hỗ trợ nơi quan thuế tiếp x c trực tiếp với NNT, cần ưu tiên bị sở vật chất trang thiết bị làm việc để cán thuế tuyên truyền hỗ trợ NNT cách tốt việc làm cần thiết Theo Văn phòng Cục thuế Chi cục cần: bố trí đặt địa điểm tuyên truyền hỗ trợ nơi rộng r i, dễ thấy nhất; trang bị điện thoại hiển thị số để tiện ghi chép thông tin, liên lạc trả lời NNT; trang bị hình điện tử bố trí cán để hướng dẫn NNT tra cứu thông tin từ trang thông tin điện tử ngành thuế; trang bị đầy đủ máy ảnh, camera để làm chuyên mục thuế Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT tốn nhiều chi phí, chi phí để phát chương trình đài phát thanh, đài truyền hình; kinh phí tổ chức lớp tập huấn; kinh phí trang bị hạ tầng truyền thơng phục vụ kê khai thuế điện tử… Do cần bố trí đủ chi phí để thực tốt cơng tác - Lộ trình thực Những giải pháp nêu cần tiến hành thường xuyên, liên tục để đảm bảo tối thiểu 85% hộ kinh doanh tiếp cận đầy đủ kịp thời thông tin thay đổi sách thuế, thủ tục hành thuế; Đến cuối năm 2016 hộ kinh doanh thực kê khai nộp thuế điện tử Đối với việc áp dụng CNTT vào tất khâu công tác quản lý thuế đến năm 2016 đảm bảo 100% Chi cục thuế lập sổ thuế ứng dụng CNTT ngành 90 3.2.5 Kiện toàn máy, cấu lại nguồn nhân lực tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán thuế a Cơ sở để đề giải pháp - Căn vào mục tiêu định hướng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn tỉnh Phú Thọ (như nêu mục 3.1, chương luận văn): Tăng cường công tác tổ chức cán bộ, quản lý hành chính, chống tham nhũng, hoàn thiện tổ chức máy máy đội ngũ cán thuế theo chương trình cải cách đại hóa ngành thuế, tăng cường bồi dư ng nghiệp vụ chuyên môn - Căn vào kết phân tích cơng tác quản lý thuế chương (cụ thể phần hạn chế nguyên nhân tồn công tác tổ chức quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn tỉnh Ph Thọ) b Mục đích giải pháp Nhằm kiện toàn máy xây dựng đội ngũ cán thuế tận tâm, chuyên nghiệp đáp ứng yêu cầu chiến lược cải cách đại hóa ngành thuế c Nội dung giải pháp - Cách thức tiến hành: + Về cấu tổ chức: Đối với cấp Cục thuế: Cơ cấu tổ chức Cục thuế Ph Thọ hợp lý, đề nghị thành lập thêm Phòng Pháp chế để thực đầy đủ chức theo quy định Luật Quản lý thuế Đối với Chi cục thuế huyện, thành, thị: Sắp xếp lại cấu tổ chức nguyên tắc nhằm tinh gọn đầu mối, giảm bớt Đội thuế x , phường, tập trung nguồn lực cho chức quản lý thuế để đảm bảo hiệu quả, hiệu lực quản lý, điều kiện chế NNT tự tính - tự khai - tự nộp thuế, bỏ công tác ủy nhiệm thu, đồng thời khẩn trương bổ sung chức tra thành lập Đội Thanh tra Chi cục thuế; việc xếp Đội thuế thuộc Chi cục thuế cần thực thống theo nguyên tắc sau: Đối với Chi cục thuế thành phố Việt Trì Thị x Ph Thọ: Nhất thiết phải tổ chức độc lập chức quản lý thuế chính, số lượng NNT nhiều phải thành lập thêm Thanh Tra tổ chức tối đa 04 đội thuế liên x , phường 91 Đối với Chi cục thuế Phù Ninh, Lâm Thao, Đoan Hùng, Thanh Ba cần tách riêng Tuyên truyền kế toán thuế Tin học thành phận phận Tuyên truyền phận kê khai kế toán Tin học; Bộ phận kiểm tra quản lý nợ cần tách thành phần phận kiểm tra quản lý nợ Đối với Chi cục thuế huyện, thị cịn lại: Do số thu ít, số lượng hộ kinh doanh không nhiều, nằm rải rác địa bàn rộng tùy theo quy mơ quản lý tổ chức Đội riêng ghép đội chức liên quan đến (như Kiểm tra ghép với thu nợ, Trước bạ ghép với thu thuế TNCN…); Đội quản trị nội mang tính chất gián tiếp nên ghép chung thành Đội Tổng hợp tổ chức tối đa từ 2-3 đội thuế liên x + Về cấu lại nguồn nhân lực: Cần cấu lại nguồn nhân lực theo địa bàn quản lý: theo hướng tập trung nguồn nhân lực cho địa bàn, khu vực thu trọng điểm có số thu lớn, tập trung nhiều hộ kinh doanh (như thành phố Việt Trì, Thị x Ph Thọ, Đoan Hùng) Cần cấu lại nguồn nhân lực theo chức quản lý: Do số thu từ khu vực kinh tế cá thể chiếm 2% tổng thu ngân sách địa bàn tỉnh nguồn nhân lực để quản lý hộ kinh doanh chiếm 18% tổng số cán bộ, công chức cần giảm tỷ trọng cơng chức làm phận gián tiếp để tăng cường nguồn nhân lực cho chức quản lý thuế chính, đặc biệt chức tra thuế, kiểm tra thuế đảm bảo phục vụ tốt công tác quản lý thuế theo chức năng, hạn chế sai phạm xảy công tác quản lý thuế, phù hợp với thực tế phát triển kinh tế thị trường (phấn đấu đến năm 2016, tỷ lệ công chức làm công tác quản lý hộ kinh doanh chiếm khoảng 12% tổng số cơng chức tồn ngành thuế Ph Thọ) + Về tuyển dụng, sử dụng đào tạo, bồi dư ng công chức: Xây dựng thực quy chế luân phiên, luân chuyển theo “chiều dọc” để đảm bảo đội ngũ cơng chức thuế mang tính chuyên sâu, chuyên nghiệp chức quản lý thuế Đẩy mạnh việc phân cấp quản lý công chức, giao quyền chủ động, tự chịu trách nhiệm cho Chi cục trưởng Chi cục thuế bố trí, sử dụng cán bộ, điều hành cơng việc cách linh hoạt, giải nhanh chóng, thuận lợi 92 Tăng cường công tác đào tạo, đào tạo lại, bồi dư ng kiến thức chuyên sâu theo chức quản lý cho công chức thuế thông qua việc xây dựng mơ hình chuẩn đào tạo cán thuế đa dạng hóa hình thức đào tạo - Nguồn lực để thực giải pháp Tiếp tục cải tạo nâng cấp trụ sở làm việc Chi cục để chuẩn bị thành lập số phòng/đội thuế, trụ sở đội thuế liên phường, x Nâng cao vai trò, trách nhiệm Phòng Tổ chức cán bộ/Đội nhân để tham mưu cho Lãnh đạo Cục/Chi cục việc xếp, cấu lại nguồn nhân lực Bố trí đủ kinh phí để thực chương trình đào tạo, bồi dư ng nhằm nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ, kiến thức quản lý thuế Kết hợp với kiểm điểm theo Nghị Trung ương "Về vấn đề cấp bách xây dựng Đảng nay" nhằm nâng cao ý thức đạo đức, tinh thần phục vụ nhân dân đội ngũ cơng chức thuế - Lộ trình thực Vấn đề kiện toàn máy quản lý thuế, cấu lại nguồn nhân lực đào tạo, bồi dư ng cán thuế nội dung quan trọng, có ý nghĩa định đến việc hồn thành nhiệm vụ trị ngành Vì việc triển khai giải pháp đ nêu cần thực sớm để đến năm 2016, ngành thuế Phú Thọ đạt tiêu sau: Thành lập phòng Pháp chế Cục thuế; Thành lập đội Thanh tra Chi cục số Chi cục lớn; Giảm từ đến 10 đội thuế Chi cục thuế; giảm 15 - 20% số công chức làm việc phận gián tiếp để tăng cường cho phận quản lý thuế theo chức năng; cấu lại lực lượng Chi cục văn phòng Cục thuế, đảm bảo phù hợp với tỷ lệ thu ngân sách đơn vị; 100% công chức tuyển dụng học nghiệp vụ thuế bản; 100% cán thuế cập nhật văn pháp luật thuế có thay đổi; 20 -30% công chức thuế đào tạo nâng cao kiến thức quản lý thuế 3.3 Một số kiến nghị nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Phú Thọ 3.3.1 Kiến nghị với quan thuế Văn pháp lý có tác động lớn đến hiệu công tác quản lý thuế Một hệ thống văn pháp luật đồng bộ, chặt chẽ tạo điều kiện hỗ trợ, nâng cao hiệu 93 quản lý thuế Để giảm thiểu rủi ro thuế nâng cao tính tn thủ NNT hệ thống sách, pháp luật thuế cần phải điều chỉnh, bổ sung nhằm đạt yêu cầu sau: thống nhất, minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu không phân biệt thành phần kinh tế; hệ thống thuế phải đơn giản, ổn định, mang tính pháp lý cao có tương đồng với khu vực thông lệ quốc tế Pháp luật thuế cần hướng đến mục tiêu kép: tạo nguồn thu ngày tăng cho NSNN, đồng thời thực tốt vai trị điều tiết vĩ mơ Nhà nước với mục tiêu công bằng, phát triển tạo điều kiện cho người dân làm giàu hợp pháp Việc ban hành văn hướng dẫn sách thuế hộ kinh doanh cấn phải đơn giản, quán, dễ hiểu, dễ áp dụng vào thực tế thay đổi Nên quy định hộ kinh doanh áp dụng nộp thuế theo phương pháp khoán Nếu HKD có quy mơ lớn, có đủ điều kiện thực ghi chép sổ sách kế tốn khuyến khích chuyến sang hình thức Doanh nghiệp Khơng nên trì HKD nộp thuế theo phương pháp kê khai vừa phức tạp quy định vừa khó quản lý Đối với hộ kinh doanh có sử dụng hóa đơn cần điều chỉnh lại phương pháp tính nộp thuế, ngồi số thuế khốn phải nộp, hàng tháng HKD phải nộp thêm số thuế phần doanh thu hóa đơn Cần đơn giản hóa việc tính thuế TNCN HKD, việc tính thuế TNCN HDK phức tạp Sau điều tra, xác đinh doanh thu HKD, quan thuế vào tỷ lệ tính thuế TNCN theo quy định để xác định thu nhập chịu thuế sau tính giảm trừ gia cảnh Tiếp tính thuế TNCN phải nộp theo biểu lũy tiến phần Đề đơn giản hóa nên tính thuế TNCN theo tỷ lệ phần trăm doanh thu Cần khuyến khích HKD nộp tờ khai thuế, để giảm bớt tình trạng tải, ùn ứ vào ngày cuối tháng, nên đề sách khuyến khích HKD nộp thuế theo quý, theo tháng hay năm Việc giảm thiểu thủ tục hành chính, giảm phiền hà HKD, tiết kiệm chi phí cho NNT lẫn quan thuế Nên cải tiến quy trình quản lý thuế HKD, hướng HDK tự khai, tự nộp, thực dịch vụ phận cửa Chuyển công việc thu thuế cán 94 đội thuế phường x thành việc thực công tác kiểm tra, giám sát chủ yếu Việc lập thuế, thông báo thuế, giải miễn giảm quan thuế thực sở ý kiến tham gia Hội đồng tư vấn thuế Nghiên cứu thực biện pháp quản lý thuế đại nộp tờ khai, thông báo thuế qua mạng, thu thuế qua ngân hàng, nộp thuế điện tử máy ATM Cơ quan thuế cần quan tâm đầu tư, tăng cường phương tiện làm việc cho quan, cán thuế, đặc biệt có máy tính kết nối đến hệ thống mạng nội đội thuế phường, x , thị trấn để đơn giản hoá tờ khai, thủ tục quản lý kiểm tra, gắn với việc đào tạo bồi dư ng để cán quản lý sử dụng thơng thạo máy vi tính; tăng thêm trường hợp giao lưu thông tin với ngành liên quan ngồi nước, thu thập thêm nhiều thơng tin cần thiết để xác định đắn tính thuế 3.3.2 Kiến nghị với quyền địa phương Đặc điểm bật công tác quản lý thuế Việt Nam quan thuế chịu song trùng l nh đạo quan thuế cấp quyền địa phương Vì vậy, cơng tác quản lý thuế phải đặt l nh đạo chặt chẽ đảng quyền cấp, phải đồng tình phối hợp hoạt động ban ngành liên quan Xuất phát từ yêu cầu trên, để việc quản lý thực sách thuế HKD đạt kết tốt, cấp ủy quyền địa phương cấp cần phải đưa nhiệm vụ thu thuế vào nghị chương trình kế hoạch hàng năm cấp, trực tiếp đạo công tác thu thuế đạo công tác phối hợp với ban ngành với quan thuế thực tốt công tác quản lý thu ngân sách địa bàn Xây dựng hệ thống sở hạ tầng, ưu đ i vay vốn, đầu tư hệ thống điện, đường giao thong phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Hỗ trợ đào tạo nghề, nâng cao tay nghề cho làng nghề, nâng cao lực quản lý cán quản lý địa phương Kết luận Chƣơng Từ thực trạng đ phân tích chương 2, kết hợp với kinh nghiệm thực tế q trình cơng tác, nghiên cứu học hỏi từ địa phương 95 khác, tác giả đ đề giải pháp thiết thực nhằm hạn chế vấn đề tồn bước hoàn thiện công tác quản lý thuế, đặc biệt HKD cá thể Qua chương luận văn đ nêu lên kiến nghị công tác quản lý nhà nước, cơng tác bổ sung sách thuế với mục đích nâng cao hiệu thực tiễn, tạo cơng bằng, bình đẳng cho ĐTNT Nên cấp, ngành quan ban hành luật cần có biện pháp thích hợp hơn, hồn thiện cơng tác xây dựng sách thuế cách đầy đủ, hiệu quả, mang tính đại, khu vực kinh tế cá thể 96 KẾT LUẬN Đất nước ta bước vào giai đoạn phát triển kinh tế theo hướng công nghiệp hố - đại hố, vai trị sách tài nói chung vai trị sách thuế nói riêng ngày trở nên vơ quan trọng Để đáp ứng nhiệm vụ giao, đòi hỏi ngành thuế phải cải cách hệ thống sách thuế, đổi cơng tác quản lý hành chính, nhằm tăng thu cho Ngân sách Nhà nước, th c đẩy kinh tế phát triển, thực công x hội: “Thu đ ng, thu đủ, thu kịp thời cho ngân sách” Luận văn “Tăng cường công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Ph Thọ” nghiên cứu nhằm gi p quan quản lý thuế tìm câu trả lời cho vấn đề: Làm để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Ph Thọ Với nội dung phân tích chương, luận văn đ cố gắng thể mục tiêu, yêu cầu sau: Luận văn nghiên cứu tổng quan công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể hiệu quản lý qua việc đánh giá số luận văn thạc sĩ, tổng kết vấn đề chưa nghiên cứu liên quan, từ tác giả nhận thấy vấn đề công tác quản lý thuế hộ kinh doanh nhiều khoảng hở để tiếp tục đào sâu nghiên cứu, tìm giải pháp có hiệu Luận văn đ tập trung nghiên cứu kinh nghiệm quản lý Cục Thuế nước, từ r t học king nghiệm tham khảo, vận dụng phù hợp với đặc điểm tỉnh Ph Thọ Luận văn đ phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh Cục Thuế tỉnh Ph Thọ Từ xây dựng giải pháp, đề xuất kiến nghị nhằm góp phần tăng cường công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Cục Thuế tỉnh Ph Thọ thời gian tới Trên sở làm rõ lý luận chung thuế hộ kinh doanh, nội dung quản lý thuế kết hợp với phân tích thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Cục Thuế tỉnh Ph Thọ Tôi đ thấy vai trò việc quản lý 97 thuế nói chung quản lý thuế hộ kinh doanh nói riêng đạt hiệu đóng vai trị quan trọng công tác quản lý Nhà nước Nó yếu tố để củng cố, đảm bảo tính vững cho nguồn thu NSNN yếu tố góp phần th c đẩy phát triển kinh tế- x hội nước ta Chính cần thiết phải đưa đánh giá kịp thời kết đạt tồn tại, hạn chế, phân tích nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thuế hộ kinh doanh tỉnh Ph Thọ Từ đề xuất giải pháp, kiến nghị để thực tốt giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế thực có hiệu quả, góp phần tăng số thu vào NSNN ngày cao TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư số 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế Chính phủ (2002), Nghị định số 75/2002/NĐ-CP ngày 30/8/2002 việc điều chỉnh mức thuế mơn Chính phủ (2010), Nghị định số 43/2010/NĐ-CP ngày 15/04/2010 Đăng ký doanh nghiệp Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2012 Chính phủ (2013), Thơng tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 hướng dẫn thực Luật thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN nghị định số 65/2013/NĐ-CP quy định chi tiết số điều Luật thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN Chính phủ (2013), Thơng tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Ph Thọ (2014), Báo cáo kết công tác thuế Cục Thuế tỉnh Ph Thọ, Quy trình quản lý thuế xây dựng theo tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2000 Phan Thị Ngọc Lan (2013), Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Nam Trực tỉnh Nam Định Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Đại học Bách Khoa, Hà Nội 10 Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 11 Quốc hội (2008), Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 sửa đổi, bổ sung số điều số 13/2008/QH12 ngày 02/6/2008 12 Quốc hội (2012), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế 13 Quốc hội (2012), Luật thuế TNCN số 26/2012/QH13 ngày 22 tháng 11 năm 2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN 14 Nguyễn Công Thạch (2013), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Thiện, tỉnh Gia Lai Luận văn thạc sỹ kinh tế, Đại học Đà Nẵng 15 Trần Thị Thanh Thủy (2012), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Quảng Nam Luận văn thạc sỹ kinh tế, Đại học Đà Nẵng 16 Tổng cục Thuế (2005), Công văn số 2515/TCT-HCQT ngày 19/9/2005 việc thực chế tự khai, tự nộp thuế 17 Tổng cục Thuế (2007), Quyết định số 729/QĐ-TCT ngày 18/06/2007 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục Thuế 18 Tổng cục Thuế (2011), Quy trình quản lý nợ thuế số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 Tổng cục Thuế (2014), Quy trình đăng ký thuế số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 19 Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế tốn thuế 20 Tổng cục Thuế (2012), Quyết định số 2248/QĐ-TCT ngày 28/12/2012 việc ban hành Quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh 21 Tổng cục Thuế (2012), Quyết định số 601/QĐ-TCT ngày 11/05/2012 việc ban hành quy trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 22 Trang thông tin điện tử cục thuế Tổng cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn 23 Trang thông tin điện tử cục thuế Cục thuế Ph Thọ: http://www.phutho.gdt.gov.vn ... TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ GIAI ĐOẠN 2010 - 2014 2.1 Đặc điểm tỉnh Phú Thọ ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 2.1.1... TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ 75 3.1 Chiến lược phát triển kinh tế x hội tỉnh Ph Thọ quan điểm, định hướng công tác quản lý thuế đối. .. Thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Ph Thọ giai đoạn 2010-2014 Chương 3: Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Ph Thọ CHƢƠNG