Những vướng mắc trong công tác quản lý thuế đối với hộ thuế khoán

Tên tình huồng: Những vướng mắc cơng tác quản lý thuế hộ thuế khoán LỜI MỞ ĐẦU Trong giai đoạn nay, đất nước bước lên cơng nghiệp hố, đại hố góp phần tạo nhiều hội khơng thách thức loại hình doanh nghiệp, thành phần kinh tế Do Đảng nhà nước ta chủ trương cần phải nghiên cứu sửa đổi, bổ sung hồn thiện hệ thống sách, chế độ nhằm giải phóng lực sản xuất, thúc đẩy kinh tế phát triển theo hướng kinh tế thị trường có quản lý nhà nước Trong hệ thống sách hệ thống sách thuế phận có vị trí quan trọng bởi: Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, công cụ chủ yếu để điều tiết vĩ mơ có hiệu quả, hiệu lực kinh tế, góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, khuyến khích đầu tư xuất khẩu, bảo hộ sản xuất nước, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nước, đảm bảo nhu cầu chi tiêu thường xuyên tăng cho đầu tư phát triển, tăng tích luỹ Mặt khác thuế cơng cụ kiểm tra, kiểm sốt sắc bén nhà nước hoạt động sản xuất kinh doanh, cung ứng dịch vụ phân phối thu nhập quốc dân Thực trạng nước ta năm qua với phát triển kinh tế thị trường, tượng vi phạm pháp luật lĩnh vực kinh tế có chiều hướng tăng lên Bên cạnh đó, quản lý nhà nước có nơi, có lúc cịn bị bng lỏng khơng phù hợp với phát triển xã hội, quan Nhà nước cịn xảy tình trạng không đồng bộ, lấn quyền, lạm quyền hoạt động, dẫn đến hạn chế hiệu hoạt động quản lý Một phận cán nhà nước bị tha hoá đạo đức, lối sống, yếu lực chuyên môn dẫn đến việc làm sai trái, vi phạm nguyên tắc quản lí Nhà nước Hơn điều kiện nước ta nay, hệ thống pháp luật kinh tế chưa thật hoàn chỉnh không ổn định Việc phân công, phân cấp thẩm quyền quản lý chưa rõ ràng Vì vậy, trình quản lý kinh tế gặp nhiều khó khăn phức tạp mà quan nhà nước giải chưa thoả đáng Nguyễn Thị Phương Thu – CCT TP Thanh Hóa – CT tỉnh Thanh Hóa Tên tình huồng: Những vướng mắc công tác quản lý thuế hộ thuế khốn Trong cơng tác quản lý thuế, quản lý thu thuế cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh lĩnh vực phức tạp, phản ánh trực tiếp mối quan hệ nhà nước với đại đa số công dân có tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ Là lĩnh vực có nguồn thu tương đối ổn định, nhạy cảm, đòi hỏi tập trung đầu tư nhiều thời gian người tham gia công tác quản lý ngành thuế nước Thanh hố tỉnh phía Bắc thuộc khu vực Bắc Trung Bộ, có đường biên giới giáp với Lào dài gần 200 km có cửa khẩu, có đường quốc lộ xuyên qua, khu du lịch với nhiều danh lam thắng cảnh, có cảng nước sâu, khu cơng nghiệp Nghi Sơn có đường sắt nối hai đầu đất nước giao lưu thương mại tương đối sơi động Được quan tâm Bộ Tài Chính, Tổng Cục thuế, ngành thuế Thanh Hoá nhiều năm liền đạt nhiều thành tích suất xắc công tác thu ngân sách Tuy nhiên, bên cạnh thành tích đạt cơng tác quản lý thu ngân sách, công tác quản lý thu thuế số địa bàn, số cán quản lý thu cịn chưa nắm vững sách, chế độ, xử lý thu sai qui định dẫn đến ý thức chấp hành Luật thuế đối tượng nộp thuế chưa nghiêm, làm thất thoát ngân sách nhà nước, gây lòng tin nhân dân Đảng, với nhà nước Trên sở nhận thức tính cấp thiết vấn đề, cán công chức ngành thuế, với kiến thức tiếp thu sau tham gia lớp bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế, xin nêu trường hợp cụ thể việc vi phạm cách xử lý vi phạm hành lĩnh vực thuế địa bàn công tác để đối chiều với lý luận học nhằm củng cố nâng cao kiến thức thân, mạnh dạn chọn đề tài “Những vướng mắc công tác quản lý thuế hộ thuế khoán” để làm tiểu luận cuối khoá học Nguyễn Thị Phương Thu – CCT TP Thanh Hóa – CT tỉnh Thanh Hóa Tên tình huồng: Những vướng mắc cơng tác quản lý thuế hộ thuế khốn NỘI DUNG TÌNH HUỐNG I- Mơ tả tình huống: Ngày 25 tháng năm 2014 Chi cục thuế thành phố Thanh Hoá nhận đơn khiếu nại chủ hộ kinh doanh bà Trần Thị Hòa Mã số thuế : 2801789529 Địa kinh doanh: 154 Bà Triệu - Phường Điện Biên - TPTH Ngành nghề kinh doanh: Kinh doanh tạp hóa Nội dung đơn trình bày hộ bà Trần Thị Hịa sau: “ Tên tơi là: Trần Thị Hòa - Mã số thuế: 2801789529 - Ngành nghề: kinh doanh tạp hóa - Địa điểm kinh doanh: 154 Bà Triệu - Phường Điện Biên - TPTH Tôi xin trình bày việc sau: Từ thời điểm tháng 03/2014 trở trước gia đình tơi nộp thuế với mức thuế khoán ổn định 450.000đ/tháng Ngày 15 tháng 04 năm 2014, nhận thông báo quan thuế với mức thuế khoán ấn định là: 600.000 đồng/tháng Mức thuế ổn định từ tháng 04 năm 2014 đến hết tháng 12 năm 2014 Nhưng thực tế quy mô kinh doanh không tăng Do tơi thấy mức thuế khốn ấn định không hợp lý, nên không nộp thuế tháng 4, 5, Vậy làm đơn này, đề nghị Chi cục Thuế Thành phố Thanh Hóa xem xét điều chỉnh lại mức thuế khốn cho tơi, để phù hợp với thực tế kinh doanh ” Vậy sau nhận thơng báo nộp thuế, gia đình bà làm đơn khiếu nại gửi đội thuế phường Điện Biên đề nghị xem xét lại mức thuế cho gia đình bà mức thuế 600.000đ/tháng cao, việc đội thuế Phường Điện Biên tăng thuế gia đình bà khơng thơng báo cho gia đình bà biết khơng qui định Đồng thời đội thuế phường Điện Biên trả lời: Mức thuế 600.000đ hợp lý với qui mô kinh doanh gia đình bà Nguyễn Thị Phương Thu – CCT TP Thanh Hóa – CT tỉnh Thanh Hóa Tên tình huồng: Những vướng mắc công tác quản lý thuế hộ thuế khoán Sau nhận trả lời đội thuế bà thấy không thoả đáng nên số thuế tháng 4, tháng tháng năm 2014 gia đình bà khơng nộp, nên ngày 18 tháng đội thuế phường Điện Biên mời bà đến đội thuế để yêu cầu gia đình bà chấp hành nộp số thuế cịn tồn đọng vào ngân sách nhà nước, bà không chấp hành ngày 20 tháng năm 2014 đội thuế đến làm việc gia đình bà lập biên vi phạm hành gia đình bà gia đình bà nhận Quyết định xử phạt vi phạm hành ơng đội trưởng đội thuế Phường Điện Biên định với mức phạt 17.100đ , nên gia đình bà làm đơn gửi đến Chi cục thuế cấp đề nghị làm rõ Đội thuế Phường Điện Biên tăng thuế gia đình bà chưa; việc định xử phạt vi phạm hành với mức 17.100đ ông Đội trưởng đội thuế Phường Điện Biên hay sai đề nghị Chi Cục xem xét lại mức thuế gia đình bà cho phù hợp với mức độ kinh doanh gia đình bà ” Sau nhận đơn khiếu nại chủ hộ kinh doanh bà Trần Thị Hòa, Lãnh đạo chi cục yêu cầu phận Kiểm tra nội làm rõ nội dung đơn khiếu nại báo cáo lại Lãnh đạo Chi Cục đồng thời trả lời cho hộ kinh doanh theo nội dung đơn thư khiếu nại Diễn biến tình Sau xem xét nội dung đơn khiếu nại, phận Kiểm tra nội tiến hành làm việc trực tiếp với Đội thuế phường Điện Biên; Yêu cầu đội thuế Phường Điện Biên cung cấp toàn hồ sơ hộ kinh doanh bà Trần Thị Hòa Hồ sơ đội thuế Phường Điện Biên cung cấp gồm có: + Biên lai nộp thuế mơn năm 2014 + Biên lai thuế Tháng 1,2,3, năm 2014 + Thông báo nộp thuế hộ ổn định thuế tháng cuối năm 2014 từ tháng 4/2014 đến hết tháng 12/2014 + Giấy mời Chủ hộ Bà Trần Thị Hòa đến làm việc đội thuế Phường Điện Biên Nguyễn Thị Phương Thu – CCT TP Thanh Hóa – CT tỉnh Thanh Hóa Tên tình huồng: Những vướng mắc công tác quản lý thuế hộ thuế khoán + Biên làm việc Đội thuế Phường Điện Biên với chủ hộ Bà Trần Thị Hòa + Biên vi phạm hộ bà Trần Thị Hòa đội thuế Phường lập + Quyết định xử phạt vi phạm hành hộ bà Trần Thị Hòa Đội trưởng đội thuế Phường Điện Biên định, nội dung định gồm: 1- Phạt vi phạm hành thuế hộ bà Trần Thị Hịa có hành vi dây dưa nộp chậm tiền thuế tháng liên tục Tháng 4, 5, 6/2014 mức phạt 17.100đ 2- Truy thu tiền thuế GTGT, thuế TNDN tháng 4, 5, theo mức khoán thuế 1.800.000đ II - Xác định mục tiêu xử lý tình 1- Cơ sở lý luận: Quản lý hành nhà nước hoạt động thực thi quyền hành pháp nhà nước, tác động có tổ chức điều chỉnh quyền lực pháp luật nhà trình xã hội hành vi hoạt động người quan hệ thống Chính phủ từ Trung ương đến sở tiến hành để thực chức nhiệm vụ nhà nước; nhằm trì phát triển mối quan hệ xã hội trật tự pháp luật thoả mãn nhu cầu hợp pháp người công xây dựng bảo vệ tổ quốc Quyết định quản lý hành kết thực ý chí, quyền lực quan hành nhà nước Các quan, tổ chức nhà nước nhà nước uỷ quyền ban hành định sở luật nhằm thực luật theo trình tự hình thức văn văn nói theo qui định pháp luật Trong q trình quản lý hành nhà nước, ban hành định phương pháp tổng hợp việc quản lý hoạt động tập thể cá nhân Vì việc ban hành định quản lý hành nhà nước cần đảm bảo yêu cầu sau: Thứ nhất: Đúng đường lối, sách Đảng, nhà nước Nguyễn Thị Phương Thu – CCT TP Thanh Hóa – CT tỉnh Thanh Hóa Tên tình huồng: Những vướng mắc công tác quản lý thuế hộ thuế khoán Thứ hai: Phù hợp với pháp luật, đảm bảo pháp chế Thứ ba: Đúng thẩm quyền pháp luật qui định Thứ tư: Đảm bảo thích hợp, hợp lý với phát triển xã hội, có tính khả thi cao, kịp thời qn 2- Mục tiêu cần đạt giải tình huống: Với tình nêu, giải tình cần đạt mục đích sau: Để định quản lý hành thực có hiệu lực, hiệu tính khả thi cao soạn thảo cần tập hợp đầy đủ thông tin, xem xét, xử lý, lựa chọn thơng tin thích hợp để làm sở định quản lý hành tối ưu nhất, cho nên: * Đối với cán thuế: Phải nắm vững Luật thuế, chế độ thu, qui trình quản lý thu thuế để thu đúng, thu đủ, thu kịp thời nguồn thu vào ngân sách nhà nước; ngồi cịn phải nêu cao ý thức, tính kỷ luật, tinh thần trách nhiệm thi hành công vụ, đặc biệt tham mưu cho lãnh đạo chi cục văn quản lý hành để văn có hiệu lực, hiệu đảm bảo tính thuyết phục * Đối với nhà nước: Đảm bảo thực chuyên nhà nước, khẳng định tính nghiêm minh, giữ vững kỷ cương pháp luật, tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa, nhằm đưa sách Đảng , pháp luật nhà nước vào sống xã hội, vào lòng dân Đảm bảo tính động viên, tăng thu cho ngân sách nhà nước Để thực vai trò quản lý Nhà nước khu vực kinh tế cá thể * Đối với nhân dân: Là học để người kinh doanh nhận thức sâu sắc trách nhiệm, nghĩa vụ người công dân tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ để họ hiểu tác dụng việc nộp thuế vào ngân sách nhà nước, ngồi cịn có tác dụng giáo dục, ngăn ngừa , răn đe hành vi vi phạm nghĩa vụ nộp thuế nhà nước theo pháp luật qui định, đồng thời tạo lòng tin nhân dân Đảng với nhà nước Nguyễn Thị Phương Thu – CCT TP Thanh Hóa – CT tỉnh Thanh Hóa Tên tình huồng: Những vướng mắc công tác quản lý thuế hộ thuế khốn III - Phân tích ngun nhân hậu tình huống: Mặc dù đội thuế phường Điện Biên có đầy đủ hồ sơ nợ đọng để định phạt vi phạm hành hộ bà Trần Thị Hịa bà Hịa khơng thực định mà làm đơn khiếu nại đến Chi cục thuế Lần lượt giải vấn đề ta thấy rằng: * Xét trách nhiệm hộ bà Trần Thị Hòa ta thấy rằng: Ý thức chấp hành nộp thuế hộ bà Hòa chưa nghiêm túc, dây dưa cố tình khơng nộp thuế , làm ảnh hưởng đến tình hình thực thu ngân sách vi phạm vào Khoản Điều 21 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế; luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ: “9 Thời hạn thơng báo thuế thời hạn nộp thuế a) Thời hạn thông báo a.1) Cơ quan thuế gửi Thơng báo nộp thuế khốn theo mẫu số 02/THKH ban hành kèm theo Thông tư tới Hộ nộp thuế khoán (bao gồm hộ kinh doanh thuộc diện nộp thuế GTGT hộ kinh doanh thuộc diện nộp thuế GTGT) chậm ngày 20 tháng 01 hàng năm Thông báo lần áp dụng cho quý nộp thuế ổn định năm Trường hợp điều chỉnh lại tiền thuế Hộ nộp thuế khốn thay đổi quy mơ, ngành nghề kinh doanh điều chỉnh tiền thuế thay đổi sách thuế, quan thuế gửi thơng báo mẫu số 02/THKH ban hành kèm theo Thông tư cho Hộ nộp thuế khoán chậm ngày 20 tháng có thay đổi tiền thuế a.2) Trường hợp Hộ nộp thuế khoán kinh doanh khai thác tài ngun, khống sản quan thuế gửi Thơng báo mẫu số 02/THKH ban hành kèm theo Thông tư cho Hộ nộp thuế khoán chậm ngày 20 tháng có phát sinh tiền thuế phải nộp Nguyễn Thị Phương Thu – CCT TP Thanh Hóa – CT tỉnh Thanh Hóa Tên tình huồng: Những vướng mắc công tác quản lý thuế hộ thuế khoán a.3) Trường hợp Hộ nộp thuế khoán phát sinh số thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân phải nộp bổ sung doanh thu hóa đơn cao doanh thu khốn quan thuế gửi Thông báo mẫu số 01-1/TB-HĐ ban hành kèm theo Thông tư chậm ngày 20 tháng đầu quý sau b) Thời hạn nộp thuế b.1) Căn Thơng báo nộp thuế, Hộ nộp thuế khốn nộp tiền thuế quý chậm ngày cuối quý b.2) Đối với Hộ nộp thuế khoán sử dụng hóa đơn thời hạn nộp thuế thu nhập cá nhân thuế giá trị gia tăng bổ sung chậm ngày 30 tháng đầu quý sau b.3) Đối với Hộ nộp thuế khoán sử dụng hóa đơn bán lẻ theo số thời hạn nộp thuế thu nhập cá nhân thuế giá trị gia tăng doanh thu hóa đơn thời điểm khai thuế theo lần phát sinh ” * Xét trách nhiệm đội thuế phường Điện Biên ta thấy: Mặc dù cán đội thuế Phường Điện Biên đôn đốc nhắc nhở động viên gia đình bà Hịa thực nghĩa vụ nộp thuế thơng qua thông báo nộp thuế, biên làm việc xem xét kỹ nguyên nhân dẫn đến việc gia đình bà Hịa khơng thực theo thơng báo thuế quý II/2014 là: Khi Chi cục có công văn đạo việc điều chỉnh doanh thu hộ kinh doanh hết thời hạn ổn định thuế cán đội thuế khơng hướng dẫn hộ bà Hòa kê khai doanh thu kinh doanh không thực điều tra doanh thu thực tế gia đình bà mà vào hộ kinh doanh có quy mơ kinh doanh để điều chỉnh doanh thu, không thông báo cho gia đình bà biết việc điều chỉnh doanh thu, có nghĩa cán đội thuế không thực quy trình điều tra doanh thu theo Quyết định số 2248/QĐ-TCT ngày 28/12/2012 Tổng Cục Trưởng Tổng Cục Thuế việc ban hành qui trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể việc điều chỉnh doanh thu hết thời hạn ổn đinh thuế Nguyễn Thị Phương Thu – CCT TP Thanh Hóa – CT tỉnh Thanh Hóa Tên tình huồng: Những vướng mắc công tác quản lý thuế hộ thuế khoán Đội thuế phường Điện Biên nhận đơn khiếu nại gia đình bà Hịa khơng tiến hành theo quy trình giải đơn thư khiếu nại- tố cáo, vi phạm thời hạn trả lời, giải đơn thư khiếu nại, chưa giải thích rõ cho chủ hộ kinh doanh hiểu rõ quyền nghĩa vụ công dân khiếu nại thời gian chờ giải khiếu nại, dẫn đến hậu kéo dài tình trạng vi phạm luật thuế gia đình bà Hịa, hiểu vi phạm chế độ thu nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước mà bị tính phạt chậm nộp số tiền nợ đọng, bị phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế gia đình bà nộp không để nợ đọng kéo dài Mặt khác, việc diễn vậy, đội thuế lại không báo cáo với Ban Lãnh đạo chi cục để Ban Lãnh đạo chi cục biết đồng thời có biện pháp xử lý kịp thời Qua xem xét việc ta thấy nguyên nhân dẫn đến vi phạm pháp luật gia đình bà Hịa là: - Bị bất ngờ, khơng thơng báo trước việc điều chỉnh doanh số, - Thiếu hiểu biết pháp luật Tuy nhiên nguyên nhân phải thuộc phía đội thuế Phường Điện Biên Vì tổ chức thực hiện, cán quản lý đội thuế khơng thực theo qui trình biện pháp quản lý nghiệp vụ lại không đồng bộ, thiếu kiểm tra dẫn đến sai phạm trình quản lý Cán quản lý trình độ, lực nghiệp vụ yếu kém, không nắm vững qui trình nghiệp vụ lại thiếu tinh thần trách nhiệm Từ vấn đề làm ảnh hưởng đến uy tín ngành, làm lịng tin nhân dân Đảng nhà nước Khi xác định rõ nguyên nhân để dẫn đến tình trạng hộ bà Hịa khơng chấp hành nộp thuế khơng thực định xử lý vi phạm hành mà lại làm đơn khiếu nại đến Chi cục, phận Kiểm tra nội Chi cục cử cán tiến hành điều tra khảo sát, doanh thu gia đình bà Hịa để có sở trả lời đơn khiếu nại, đồng thời làm sở cho việc quản lý doanh thu tính thuế gia đình bà Hịa Nguyễn Thị Phương Thu – CCT TP Thanh Hóa – CT tỉnh Thanh Hóa Tên tình huồng: Những vướng mắc cơng tác quản lý thuế hộ thuế khoán Theo kết điều tra, khảo sát phận Kiểm tra nội Chi Cục doanh thu đội thuế Phường Điện Biên quản lý hộ bà Hòa tương ứng với doanh thu điều tra phù hợp với qui mơ kinh doanh gia đình bà đồng thời đưa số ý kiến giải trình lãnh đạo chi cục xem xét sau: IV- Xây dựng phương án giải lựa chọn phương án: Thuế biện pháp tài nhà nước mang tính quyền lực, tính cưỡng chế, tính pháp lý cao Mọi cơng dân làm nghĩa vụ đóng thuế theo Luật thuế quan quyền lực nhà nước qui định không thi hành bị cưỡng chế theo hình thức định Cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể tiến hành theo qui trình quản lý thuế ban hành kèm theo định số 2248/QĐ-TCT ngày 28/12/2012 Tổng Cục trưởng Tổng Cục thuế ban hành bao gồm: - Phối hợp với UBND phường xã tổ chức tốt việc tuyên truyền phổ biến hướng dẫn, đôn đốc sở, hộ kinh doanh thực nghiêm chỉnh qui định đăng ký thuế , kê khai thuế, nộp thuế - Quản lý đối tượng nộp thuế - Quản lý doanh thu tính thuế (Thơng qua việc tự khai chủ hộ, việc điều tra khảo sát doanh thu để thực ấn định thuế) (Trách nhiệm cán quản lý) - Tính thuế, lập sổ thuế (Bộ phận Xử lý liệu) - Tổ chức đôn đốc thu nộp (Đội thuế phường xã) - Kiểm tra xử lý vi phạm thuế (Đội thuế phường xã, Bộ phận Kiểm tra nội bộ) Sau phân tích nguyên nhân, vào kết điều tra khảo sát doanh thu, đưa số ý kiến giải khác sau: Phương án 1:Trả lời đơn thư khiếu nại hộ bà Trần Thị Hòa để bà biết doanh thu đội thuế Phường Điện Biên ấn định để quản lý phù hợp với 10 Nguyễn Thị Phương Thu – CCT TP Thanh Hóa – CT tỉnh Thanh Hóa Tên tình huồng: Những vướng mắc công tác quản lý thuế hộ thuế khốn qui mơ kinh doanh gia đình bà, tiền phạt theo định xử lý vi phạm hành đúng; Vì đội thuế số ngày chậm nộp để tính phạt chậm nộp theo qui định Đồng thời yêu cầu gia đình bà Trần Thị Hòa nộp số tiền thuế nợ đọng , tiền phạt theo định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế vào ngân sách nhà nước Nếu hộ bà Hịa khơng chấp hành báo cáo cấp có thẩm quyền thu hồi đăng ký kinh doanh định đình kinh doanh hộ Bà Trần Thị Hòa Phương án 2: Mời chủ hộ bà Trần Thị Hòa lên làm việc để giải thích cho bà Hịa hiểu rõ trách nhiệm, nghĩa vụ nộp thuế tổ chức cá nhân có tham gia hoạt động sản xuất, kinh doanh, đồng thời yêu cầu chủ hộ chấp hành nộp tiền thuế nợ đọng, tiền phạt vi phạm theo thông báo quan thuế Nếu chủ hộ không chấp hành, đội thuế Phường Điện Biên báo cáo với Hội Đồng tư vấn thuế phường hoàn chỉnh hồ sơ đề nghị Chi cục thuế TP Thanh hoá định kê biên tạm giữ hàng hoá, phương tiện hành nghề chủ hộ bà Trần Thị Hòa để đảm bảo thu đủ tiền thuế, tiền phạt vi phạm hành vào ngân sách Nhà nước Phương án 3: Giữ nguyên mức thuế khoán ấn định là: 600.000đồng/tháng, Chi cục phải trả lời bà Hòa văn bản, văn phải giải thích rõ lý ấn định thuế, ấn định thuế Chi cục gửi thông báo đôn đốc nộp tiền thuế tháng 01, tháng 02 tháng 03 năm 2014 cho hộ kinh doanh Trần Thị Hòa Đồng thời Chi cục mời bà Trần Thị Hòa Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ Chi cục Thuế TP Thanh Hóa để giải thích rõ quy định pháp luật thuế giải đáp thắc mắc bà Hòa cách thoả đáng để giải dứt điểm nợ đọng thuế 1- Đánh giá phương án giải quyết: Từ phương án ta thấy ưu nhược điểm phương án sau: * Đối với phương án thứ nhất: - Ưu điểm: 11 Nguyễn Thị Phương Thu – CCT TP Thanh Hóa – CT tỉnh Thanh Hóa Tên tình huồng: Những vướng mắc công tác quản lý thuế hộ thuế khoán Nếu thực theo phương án báo cáo cấp thu hồi đăng ký kinh doanh, đình kinh doanh giải yêu cầu, đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật, củng cố kỷ cương pháp luật, pháp chế Bà Trần Thị Hòa tham gia kinh doanh phải thực yêu cầu mà pháp luật qui định, bà chưa đồng tình với việc điều chỉnh doanh thu (đồng nghĩa với việc tăng thuế) phải chấp hành - Nhược điểm: Nếu giải theo phương án quan thuế khơng có số thu thường xun ổn định (mặc dù số thu hộ cá thể chiếm tỷ trọng không cao đảm bảo tính ổn định NSNN) vai trị thuế khơng phát huy khơng kích thích sản xuất kinh doanh phát triển, mặt khác đứng góc độ xã hội làm gia đình bà Sâm khơng có việc làm sống gia đình bà Hịa chủ yếu lợi ích kinh doanh đem lại; giải theo phương án bà Hịa tìm cách kinh doanh khác thuê địa điểm khác, thay tên đổi chủ khơng cịn đứng tên bà Hòa để nhằm làm giảm mức thuế, tạo khe hở công tác quản lý thuế đồng thời dẫn đến tác động không tốt cán quản lý * Đối với phương án thứ hai: - Ưu điểm: Tương tự phương án giải thu tiền thuế cịn nợ đọng tiền phạt theo định xử lý vi phạm hành vào NSNN, đồng thời làm cho hộ kinh doanh hiểu rõ sách thuế biện pháp quản lý nhà nước thể tính quyền lực, tính cưỡng chế, tính pháp lý cao; Đóng thuế nhiệm vụ bắt buộc mà hộ bà Hòa hay tổ chức, cá nhân tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ phải có trách nhiệm nghĩa vụ thực - Nhược điểm: Nếu giải theo phương án ngồi việc quan thuế khơng có số thu thường xun ổn định cịn khơng kích thích sản xuất kinh doanh phát triển 12 Nguyễn Thị Phương Thu – CCT TP Thanh Hóa – CT tỉnh Thanh Hóa Tên tình huồng: Những vướng mắc cơng tác quản lý thuế hộ thuế khoán mà theo phương án gây tốn nhiều chi phí như: Chi phí vận chuyển hàng hố, chi phí bảo vệ hàng hố, chi phí nhân lực, nhân công cho việc tổ chức thực bán hàng tịch thu, cưỡng chế ngồi cịn gây dư luận khơng tốt phía quan thuế cho hộ bà Sâm làm uy tín, làm giảm sút lịng tin nhân dân Đảng, nhà nước; Trong lỗi trước tiên lại thuộc cán thuế khơng thực qui trình điều tra, khảo sát doanh thu, ấn định thuế việc đội thuế giải thích khiếu nại khơng đến nơi, đến chốn để gia đình Bà Hịa hiểu quyền trách nhiệm người thực việc khiếu nại, tố cáo Trong Đảng nhà nước quan tâm đến vấn đề cải cách đại hoá ngành * Đối với phương án thứ ba: - Ưu điểm Đây phương án khắc phục nhược điểm hai phương án Từng bước nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ tinh thần phục vụ cán thuế Đồng thời bước xây dựng môi trường tốt, kích thích hộ gia đình phát triển kinh doanh Đảm bảo thu đúng, thu đủ, sát với phát sinh thực tế hộ kinh doanh, đảm bảo cơng hộ kinh doanh Từ đó, hộ kinh doanh thấy ngành thuế thực người bạn đồng hành với người nộp thuế, uy tín ngành cán thuế nâng cao - Nhược điểm Phương án giải này, phụ thuộc nhiều vào trách nhiệm, lực trình độ chun mơn cách ứng xử giao tiếp cán trực tiếp, gián tiếp tham gia giải công việc Nếu cán làm việc thiếu tinh thần trách nhiệm, trình độ lực chun mơn hạn chế bà Trần Thị Hịa thấy không thoả đáng, chưa thông hiểu quy định pháp luật việc thực nghĩa vụ thuế mình, bà Hịa tiếp tục không chấp hành nghĩa vụ thuế, tiếp tục khiếu nại mức thuế phải nộp gây phức tạp thêm cho việc 2- Lựa chọn phương án tối ưu: 13 Nguyễn Thị Phương Thu – CCT TP Thanh Hóa – CT tỉnh Thanh Hóa Tên tình huồng: Những vướng mắc cơng tác quản lý thuế hộ thuế khoán Từ đánh giá phân tích trên, ta thấy rằng: Mỗi phương án có ưu điểm nhược điểm riêng, nhiên vấn đề đặt lựa chọn phương án tối ưu để giải tình nêu Tình coi tối ưu phải đảm bảo tính thiết thực, mang tính tích cực, đảm bảo lợi ích cao cho cá nhân, tổ chức kinh doanh nhà nước phải đảm bảo giữ nghiêm kỷ cương pháp luật, hạn chế thấp việc nảy sinh mâu thuẫn dẫn đến khiếu nại, khiếu kiện gây lòng tin nhân dân Đảng nhà nước Từ nội dung trên, thấy lựa chọn phương án thứ ba phương án tối ưu : Nếu giải theo phương án thứ phương án thứ hai khơng phù hợp với thực tế thực tế mức xử phạt nộp chậm hành vi nộp chậm tiền thuế hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn, theo quy định hành cịn thấp (Đối với khoản tiền thuế nợ phát sinh từ ngày 01/7/2013 tiền chậm nộp tính: Phạt 0,05% ngày tính số tiền chậm nộp kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế đến ngày thứ 90; phạt 0,07% ngày tính số tiền chậm nộp kể từ ngày chậm nộp thứ 91 trở đi) nên không đủ sức răn đe đối tượng vi phạm Mặt khác qua việc ta thấy bà Hịa khơng nộp tiền thuế do: Cảm thấy mức thuế khoán mà quan thuế ấn định không hợp lý, cộng với thiếu hiểu biết trách nhiệm, nghĩa vụ, quyền hạn hộ kinh doanh quy định văn pháp luật hành Do khả bà Hịa khơng nộp tiền thuế nợ đọng, tiền phạt nộp chậm, Chi cục Thuế phải tổ chức cưỡng chế để đảm bảo thu tiền thuế nợ đọng, tiền phạt nộp chậm vào Ngân sách nhà nước Như vừa tốn chi phí để tổ chức cưỡng chế, vừa gây xúc hộ kinh doanh, từ phát sinh hành vi tiêu cực khác hộ kinh doanh, quan thuế làm ảnh hưởng đến cơng tác thu ngân sách địa bàn Do giải theo ý kiến thứ hai tiết kiệm chi phí, giải tỏa xúc hộ kinh doanh, giúp hộ kinh doanh hiểu sách pháp luật thuế, từ hộ kinh doanh thực tốt trách nhiệm, nghĩa vụ Ngân sách nhà nước, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thu ngân sách Chi cục Thuế TP Thanh Hóa 14 Nguyễn Thị Phương Thu – CCT TP Thanh Hóa – CT tỉnh Thanh Hóa Tên tình huồng: Những vướng mắc cơng tác quản lý thuế hộ thuế khoán Qua bà thấy bình đẳng, cơng thấy nhiệt tình cán thuế bà tự nộp số tiền thuế nợ đọng tiền phạt định xử lý vi phạm hành tháng trước vào Ngân sách Nhà nước V- Kế hoạch tổ chức thực phương án lựa chọn Sau lựa chọn phương án giải quyết, Chi cục Thuế TP Thanh Hóa cần lên kế hoạch tổ chức thực hiện, gồm việc sau: - Gửi giấy mời bà Trần Thị Hòa đến Chi cục Thuế TP Thanh Hóa Chi cục thuế giao cho Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ lựa chọn cán bộ, chuẩn bị tốt nội dung để hướng dẫn, tuyên truyền, giải thích cho bà Hịa nắm hiểu rõ vấn đề sau: + Việc bà Hịa khơng chịu nộp thuế quý II năm 2014 vi phạm vào Điều 41 luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006: “Người nộp thuế phải nộp số thuế ấn định theo thông báo quan quản lý thuế Trường hợp không đồng ý với số thuế quan quản lý thuế ấn định người nộp thuế phải nộp số thuế đó, đồng thời có quyền yêu cầu quan quản lý thuế giải thích khiếu nại, khởi kiện việc ấn định thuế.” + Trường hợp hộ kinh doanh bà Trần Thị Hòa: quy mơ kinh doanh khơng có biến động doanh thu tăng vì: Trong năm 2013, quý I năm 2014 Đội thuế phường Điện Biên theo dõi, quản lý doanh thu hộ kinh doanh chưa tốt, dẫn đến số thuế ấn định cho hộ kinh doanh bà Hòa, thấp so với số thuế phải nộp theo doanh thu thực tế: Số thuế hộ kinh doanh Trần Thị Hòa phải nộp từ tháng 01 đến tháng năm 2014 là: 450.000đồng/tháng, (1.350.000 đồng/quý) (Ứng với doanh thu bình qn là: 45.000.000đồng/tháng) Trong doanh thu bình qn mà Đội kiểm tra nội điều tra từ tháng 01 đến tháng năm 2014 với hộ kinh doanh Trần Thị Hòa là: 60.000.000đ/tháng (Ứng với số thuế là: 600.000đồng /tháng) Do quy mơ kinh doanh khơng tăng, thuế lại tăng, mức thuế khốn ấn định cho hộ kinh doanh, sát với doanh thu thực tế 15 Nguyễn Thị Phương Thu – CCT TP Thanh Hóa – CT tỉnh Thanh Hóa Tên tình huồng: Những vướng mắc cơng tác quản lý thuế hộ thuế khoán - Thực trả lời bà Trần Thị Hòa văn bản: Nội dung văn bao gồm lý ấn định thuế, ấn định thuế - Phát thông báo đôn đốc thuế nợ đọng tháng 04, tháng 05, tháng 06 năm 2014 cho bà Trần Thị Hòa Như vậy, đạo lãnh đạo Chi cục Thuế, cán thuế thực hướng dẫn tận tình , từ bà Hịa hiểu rõ Luật thuế, đổi công sách thuế, bình đẳng hộ kinh doanh, chấp hành tốt sách quyêt định quan thuế VI- Kiến nghị Từ lý luận nêu tơi có số kiến nghị sau: + Tăng cường hoạt động công tác tra, kiểm tra: Nhằm giúp đối tượng nộp thuế quan thuế thực nghiêm chỉnh văn pháp Luật công tác quản lý thu ngân sách đảm bảo thực thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thu vào ngân sách nhà nước; góp phần thực tốt nhiệm vụ trị ngành Bởi thông qua công tác tra, kiểm tra thuế đánh giá việc chấp hành Luật thuế đối tượng nộp thuế người thu thuế nhằm phát huy nhân tố tích cực, đấu tranh ngăn ngừa xử lý mặt tiêu cực Đồng thời qua công tác tra để đưa Luật thuế vào sống thực tế đề giải pháp cụ thể qua kiến nghị kết kiểm tra + Tăng cường công tác giáo dục đạo đức nghề nghiệp cán thuế: Đạo đức có vai trò quan trọng đời sống xã hội, phản ánh mối quan hệ từ nhận thức đến hành vi người sống lao động quan hệ gia đình- xã hội Mỗi người xã hội vị trí lấy tiêu thức, thước đo đạo đức để phấn đấu, rèn luyện, tự hồn thiện mình.Trong điều kiện xây dựng nhà nước pháp quyền XHCN dân, dân, dân tiến hành cải cách hành nhà nước vai trị đạo đức cơng vụ quan trọng Vì người cán thuế trước hết người cán cách mạng, cán nhà 16 Nguyễn Thị Phương Thu – CCT TP Thanh Hóa – CT tỉnh Thanh Hóa Tên tình huồng: Những vướng mắc công tác quản lý thuế hộ thuế khoán nước, nhân dân giao nhiệm vụ quản lý thu thuế theo pháp luật nhà nước Vì tiêu thức thể đánh giá đạo đức nghề nghiệp cán thuế tiêu chuẩn, nguyên tắc xác định văn bản, pháp qui nhà nước,của ngành, hành vi ứng xử cán thuế với xã hội với đối tượng nộp thuế + Cải cách hoàn thiện hệ thống sách thuế, đổi chế quản lý theo hướng khoa học, công khai, minh bạch, áp dụng phương pháp quản lý tiên tiến, nhờ thủ tục hành cơng khai minh bạch hạn chế điều kiện phát sinh tiêu cực, nhũng nhiễu công tác quản lý + Thường xuyên mở lớp tập huấn nghiệp vụ cho cán bộ, cải cách đội ngũ công chức nhà nước theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp + Tăng cường công tác tuyên truyền giáo dục cung cấp dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế: tập trung phổ biến, tuyên truyền, hướng dẫn, hỗ trợ NNT sách thủ tục hành thuế, qui định ban hành sửa đổi bổ sung Mặt khác, đẩy mạnh thông tin, tuyên truyền cải cách thủ tục hành thuế, mục đích, ý nghĩa, tác động, hiệu việc cải tiến thủ tục, đổi phương thức kê khai, nộp thuế quan thuế NNT Thường xuyên đưa tin hoạt động ngành thuế, phản ánh hoạt động ngành thuế hướng tới NNT, đồng hành NNT, tháo gỡ khó khăn, tạo thuận lợi cho NNT; đồng thời phản ánh nỗ lực ngành thuế công tác quản lý thuế, thực tốt nhiệm vụ thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào NSNN; xây dựng hình ảnh, nâng cao uy tín ngành Thuế cộng đồng xã hội Về hình thức, đổi mới, đa dạng hố hình thức tuyên truyền, hỗ trợ cho phù hợp với nhóm đối tượng đặc điểm thực tế địa phương Cụ thể: tăng cường tuyên truyền phương tiện truyền thơng đại, có đối tượng tiếp nhận thông tin rộng, tác động tuyên truyền lớn, kinh phí hợp lý, hiệu Đẩy mạnh tuyên truyền phát thanh, truyền hình phương tiện điện tử (báo mạng, internet ) Trên trang thông tin điện tử quan thuế, đăng tải đầy đủ, kịp thời thơng tin sách, thủ tục hành thuế thơng tin liên quan 17 Nguyễn Thị Phương Thu – CCT TP Thanh Hóa – CT tỉnh Thanh Hóa Tên tình huồng: Những vướng mắc công tác quản lý thuế hộ thuế khoán khác nhằm phục vụ tốt nhu cầu khai thác, tra cứu thông tin NNT Thực công khai kịp thời, đầy đủ thủ tục hành thuế số thông tin theo quy định (thông tin hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán, thơng tin hóa đơn, doanh nghiệp thuộc diện rủi ro) Trang thông tin điện tử trụ sở quan thuế Ngoài ra, phải thực công khai, niêm yết trụ sở quan thuế nơi giải thủ tục NNT quy trình thực giấy tờ cần thiết liên quan đến NNT cá nhân (như: cấp hóa đơn lẻ, chuyển nhượng, cho thuê bất động sản, nhà ) giúp người dân, NNT dễ dàng tìm hiểu, nắm bắt để thực hiện, đồng thời dễ giám sát việc thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế Tăng cường tuyên truyền, đối thoại trực tiếp với NNT: tọa đàm, đối thoại với tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân nộp thuế, kịp thời tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho NNT, lắng nghe ý kiến phản ánh, đóng góp NNT Là học viên lớp bồi dưỡng quản lí hành Nhà nước ngạch chuyên viên Học viện Hành quốc gia Trường bồi dưỡng cán Bộ Tài tổ chức Được hướng dẫn nhiệt tình thầy giáo nỗ lực thân, tơi có số nhận thức định lĩnh vực quản lí Nhà nước Trong khuôn khổ kiến thức tiếp thu lớp học, tài liệu nghiên cứu, tham khảo thực tế công tác Chi cục Thuế Thành Phố Thanh Hố, tơi mạnh dạn đề cập tình đặt ra, giải pháp, lựa chọn giải pháp đồng thời rút kiến nghị đề xuất cá nhân 18 Nguyễn Thị Phương Thu – CCT TP Thanh Hóa – CT tỉnh Thanh Hóa Tên tình huồng: Những vướng mắc cơng tác quản lý thuế hộ thuế khoán KẾT LUẬN Để tập trung nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, đảm bảo nhu cầu chi tiêu ngày tăng, Nhà nước sử dụng công cụ quản lý điều tiết kinh tế Thuế công cụ sách quan trọng Nhà nước, động lực thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển Ngoài thuế thực chức phân phối lại, góp phần thực cơng xã hội khuyến khích phát triển sản xuất Trong cơng tác quản lý thu thuế, phát triển mạnh mẽ khu vực hộ cá thể sản xuất kinh doanh góp phần thực thắng lợi tiêu phát triển kinh tế đất nước, tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước góp phần tạo cơng ăn việc làm cho người lao động thực thành công chủ trương xố đói, giảm nghèo, xố bỏ cách biệt thành thị nông thôn, miền xuôi với miền ngược Qua tình thấy thơng qua cơng tác chun mơn cán phải tuyên truyền viên cho nhân dân luật thuế Trong công tác phải sâu, sát nắm bắt tâm tư nguyện vọng nhân dân, tuyên truyền giải thích để dân hiểu việc làm, cơng khai với dân Việc thu thuế phải phụ thuộc vào đối tượng người thu thuế người nộp thuế Nếu người nộp mà thơng hiểu sách thuế hiểu việc làm cán thuế, qua việc thu nộp thuận lợi nhiều Ngược lại cán thuế hiểu giải tốt khúc mắc người kinh doanh góp phần động viên người dân tin tưởng vào sách Nhà nước Việc quản lý, động viên người nộp thuế thực tốt luật thuế, mang ý nghĩa kinh tế mà cịn tạo cơng xã hội, góp phần xây dựng xã hội ngày giàu mạnh, văn minh Trong thời gian học tập nghiên cứu, nhận giảng dạy, hướng dẫn giúp đỡ tận tình thầy giáo trường Ngiệp vụ thuế, Học viện Hành chính… nên phần tiếp thu nhiều kiến thức quan trọng lĩnh vực quản lý hành Nhà nước nói chung , giúp tơi ngày nâng cao trình độ chun mơn lực cơng tác Qua đây, xin chân thành 19 Nguyễn Thị Phương Thu – CCT TP Thanh Hóa – CT tỉnh Thanh Hóa Tên tình huồng: Những vướng mắc cơng tác quản lý thuế hộ thuế khoán cảm ơn thầy, cô giáo Lãnh đạo Cục thuế tỉnh Thanh Hoá, lãnh đạo Chi cục thuế TP Thanh Hóa quan tâm, tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành tốt chương trình học tập Trong khn khổ tiểu luận này, tơi mong đóng góp ý kiến nhằm giải số vướng mắc công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khốn thuế địa bàn TP Thanh Hóa Tỉnh Thanh Hóa Rất mong đóng góp ý kiến thầy, cô giáo đồng nghiệp Tôi xin chân thành cảm ơn! 20 Nguyễn Thị Phương Thu – CCT TP Thanh Hóa – CT tỉnh Thanh Hóa ... huồng: Những vướng mắc cơng tác quản lý thuế hộ thuế khốn Trong cơng tác quản lý thuế, quản lý thu thuế công thương nghiệp quốc doanh lĩnh vực phức tạp, phản ánh trực tiếp mối quan hệ nhà nước với. .. cách xử lý vi phạm hành lĩnh vực thuế địa bàn công tác để đối chiều với lý luận học nhằm củng cố nâng cao kiến thức thân, mạnh dạn chọn đề tài ? ?Những vướng mắc công tác quản lý thuế hộ thuế khoán? ??... tình huồng: Những vướng mắc công tác quản lý thuế hộ thuế khoán - Thực trả lời bà Trần Thị Hòa văn bản: Nội dung văn bao gồm lý ấn định thuế, ấn định thuế - Phát thông báo đôn đốc thuế nợ đọng