Xử lý vi phạm luật thuế GTGT, thuế TNDN trong công tác kiểm tra thuế tại trự sở công ty TNHH xây dựng pđt

Trường Nghiệp vụ thuế Tiểu luận cuối khóa ngạch KTV thuế LỜI NÓI ĐẦU Trong kinh tế thị trường nói chung kinh tế thị trường có quản lý nhà nước theo định hướng XHCN nước ta nói riêng, tài điều kiện, tiền đề hoạt động đời sống kinh tế xã hội, trực tiếp chi phối đến hoạt động khác từ sản xuất đời sống đến quản lý nhà nước Để tài tác động đến hoạt động đời sống kinh tế xã hội theo mục tiêu chất chế độ, đòi hỏi nhà nước thực chức tổ chức quản lý hoạt động xã hội cần chủ động tác động vào tài sử dụng tài cơng cụ quản lý xã hội Đó đòi hỏi khách quan xã hội nào, đặc biệt điều kiện đổi nước ta Trên bình diện tổng thể, tài phải đảm bảo đạt mục tiêu bao quát kinh tế thị trường là: Bảo đảm phát triển ổn định kinh tế xã hội, làm cho kinh tế phát huy hiệu cao bảo đảm phân phối công khâu, trình lĩnh vực theo đường lối Đảng nhà nước Thực đường lối đổi mà Đảng ta khởi xướng lãnh đạo từ chất nhà nước ta nhà nước dân, dân dân Với nhiều mục tiêu nhiệm vụ chủ yếu quản lý nhà nước tài có mục tiêu định hướng hoạt động phát triển thành phần kinh tế khác nhau, sách tài cởi mở, khuyến khích, cơng nghĩa vụ quyền lợi, khai thác, nuôi dưỡng, tạo lập phát triển nguồn thu cho ngân sách nhà nước, thực sách động viên thu nhập quốc dân vào ngân sách nhà nước, quản lý chặt chẽ nguồn chi ngân sách, đảm bảo nguồn vốn phát triển thực chức khác nhà nước Với vai trò mục tiêu quản lý nhà nước tài nói Đồng thời biết sách tài thuế cơng cụ đắc lực nhà nước để tạo lập nguồn thu ngân sách nhằm phục vụ thúc đẩy mạnh mẽ công đổi cơng nghiệp hố đại hố đất nước Qua cải cách thuế hình thành hệ thống sách Học viên: Đồn Thị Lê Giang Đơn vị: Đội kiểm tra-CCT huyện Quỳnh Phụ Trường Nghiệp vụ thuế Tiểu luận cuối khóa ngạch KTV thuế thuế bao quát hầu hết nguồn thu đất nước sửa đổi, bổ sung hồn thiện kịp thời phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội, sách thuế trở thành công cụ Đảng nhà nước để điều tiết vĩ mô kinh tế theo hướng khuyến khich đầu tư, khuyến khích xuất khẩu, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế phát triển sản xuất kinh doanh chủ động hội nhập kinh tế quốc tế Hệ thống quản lý thuế xây dựng khơng ngừng kiện tồn đảm bảo thực thi tốt thống Luật thuế nước Hiệu lực hiệu máy quản lý thuế ngày nâng cao, nhờ công tác thuế Đảng nhà nước ta góp phần tích cực vào việc phát triển kinh tế xã hội, đưa nước ta thoát khỏi thời kỳ khủng hoảng kinh tế kéo dài, lấy lại đà tăng trưởng cao thập kỷ qua Số thu từ thuế phí trở thành nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, khoản thu thuế từ khu vực kinh tế dân doanh ngày tăng, đặc biệt có đóng góp to lớn có vị trí quan trọng khối doanh nghiệp quốc doanh Từ thực tế ngành thuế xây dựng ban hành riêng quy trình quản lý thu thuế doanh nghiệp, quy trình tra kiểm tra tốn thuế Trong ln coi trọng cơng tác tra kiểm tra thuế nhiệm vụ chủ yếu công tác quản lý thuế với mục tiêu thu đúng, thu đủ, kịp thời nộp vào ngân sách nhà nước Mặt khác đảm bảo công việc thực nghĩa vụ nộp thuế góp phần thực tốt chế tự kê khai, tự nộp tự chịu trách nhiệm trước pháp luật sở sản xuất kinh doanh Là cán thuế công tác đội Kiểm tra Chi cục thuế huyện Quỳnh Phụ, kết hợp thực tiễn vốn kiến thức tiếp thu trình học lớp bối dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế trường Nghiệp vụ thuế, tơi xin đưa tình huống: “Xử lý vi phạm luật thuế GTGT, thuế TNDN công tác kiểm tra thuế trự sở công ty TNHH xây dựng PĐT” Học viên: Đoàn Thị Lê Giang Đơn vị: Đội kiểm tra- CCT huyện Quỳnh Phụ Trường Nghiệp vụ thuế Tiểu luận cuối khóa ngạch KTV thuế NỘI DUNG Mơ tả tình huống: Căn Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành; Căn Luật thuế, Pháp lệnh thuế, Pháp lệnh phí, lệ phí văn hướng dẫn thi hành; Căn Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế; Căn vào định số 2008/QĐ-CT ngày 23/12/2013 Cục trưởng cục thuế tỉnh Thái Bình việc giao nhiệm vụ cơng tác kiểm tra năm 2014 cho phịng kiểm tra Cục thuế, Chi cục thuế huyện, thành phố Thực định số 41/QĐ-CCT ngày 05/5/2014 Chi cục trưởng chi cục thuế huyện Quỳnh Phụ - tỉnh Thái Bình việc kiểm tra chấp hành pháp luật thuế công ty TNHH xây dựng PĐT mã số thuế 1000898345 Trong thời gian ngày làm việc đoàn kiểm tra tiến hành kiểm tra trụ sở công ty từ ngày 20/5/2014 đến 26/5/2014 Thời kỳ kiểm tra: năm 2013 Về đặc điểm, tình hình chung sở kinh doanh: Công ty TNHH xây dựng PĐT thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số mã số thuế số 1000898345 sở kế hoạch đầu tư tỉnh Thái Bính cấp ngày 08 tháng 01 năm 2012 Ngành nghề kinh doanh: Xây dựng cơng trình Địa chỉ: thơn ĐT, xã AB, huyện Quỳnh Phụ, tỉnh Thái Bình Hình thức hạch tốn: chứng từ ghi sổ, áp dụng ban hành theo định số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 thông tư số 138/2011/TT-BTC ngày 04/10/2011 Bộ tài chế độ kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ Đăng ký nộp thuế Chi cục thuế huyện Quỳnh Phụ Niên độ kế toán: 01/01 đến 31/12 Hình thức kê khai nộp thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ thuế Học viên: Đoàn Thị Lê Giang Đơn vị: Đội kiểm tra- CCT huyện Quỳnh Phụ Trường Nghiệp vụ thuế Tiểu luận cuối khóa ngạch KTV thuế Trong năm 2013 công ty thực thi cơng xây lắp cơng trình địa bàn huyện, đơn vị đăng ký tờ khai nộp thuế cơng trình xây dựng (XDCB) với Chi cục thuế Căn vào sổ sách kế toán, tờ khai thuế tài liệu liên quan, đoàn kiểm tra tiến hành kiểm tra chi tiết với kết kiểm tra sau: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2013: Đơn vị tính: ĐVN STT Chỉ tiêu Số liệu báo cáo NNT Số liệu kiểm tra Chênh lệch Thuế GTGT khấu trừ năm 2012 chuyển sang 72.956.088 72.956.088 Thuế GTGT đầu vào khấu trừ 149.513.018 149.513.018 3.801.090.887 4.054.361.618 253.270.731 0 Thuế GTGT đầu 380.109.089 4.054.361.618 25.327.073 Thuế GTGT phải nộp 157.639.979 182.967.052 25.327.073 0 3.607.163.983 3.848.260.271 241.096.288 333.740 333.740 170.593.164 170.593.164 11 Thu nhập khác 0 12 Chi phí khác 0 13 Tổng thu nhập chịu thuế 23.000.000 35.174.443 12.174.443 14 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 4.000.000 4.000.000 15 Thu nhập tính thuế 19.000.000 31.174.443 12.174.443 16 Thuế TNDN 4.000.000 7.014.250 3.014.250 0 4.000.000 7.014.250 3.014.250 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Thuế GTGT cịn khấu trừ chuyển sang năm 2014 Chi phí giá vốn hàng bán Chi phí tài 10 Chi phí quản lý doanh nghiệp 17 Thuế TNDN miễn, giảm 18 Thuế TNDN phải nộp Học viên: Đoàn Thị Lê Giang Đơn vị: Đội kiểm tra- CCT huyện Quỳnh Phụ Trường Nghiệp vụ thuế Tiểu luận cuối khóa ngạch KTV thuế Theo báo cáo giải trình đoàn kiểm tra cho biết số liệu chênh lệch gồm: - Chênh lệch tăng doanh thu: 253.270.731 đồng Công ty kê khai thiếu doanh thu đầu so với biên nghiệm thu giá trị khối lượng hồn thành bàn giao, tốn cơng trình, hạng mục cơng trình bao gồm: Cơng trình kênh mương cống Thực Nghiệm đến ngõ ông T (hạng mục xây lắp kênh) xã AB, huyện Quỳnh Phụ, giá trị xây dựng là: 52.427.545 đồng (giá trị xây dựng công trình nghiệm thu tốn ngày 29/12/2012 là: 636.791.182 đồng, Cơng ty xuất hóa đơn khai doanh thu là: 584.363.363 đồng) Cơng trình nhà làm việc trụ sở hành xã QL, huyện Quỳnh Phụ (hạng mục sân +bể nước) giá trị xây dựng là: 18.476.824 đồng (giá trị xây dựng cơng trình nghiệm thu tốn ngày 31/01/2013 là: 218.476.424 đồng, Cơng ty xuất hóa đơn khai doanh thu là: 200.000.000 đồng) Cơng trình đường vào trường mầm non cấp xã AL, huyện Quỳnh Phụ (hạng mục mặt đường cống ngang đường), giá trị xây dựng là: 18.169.998 đồng (giá trị xây dựng cơng trình nghiệm thu tốn ngày 16/11/2012 là: 309.079.089 đồng, Cơng ty xuất hóa đơn khai doanh thu là: 290.909.091 đồng) Cơng trình nhà hội trường xã QG, huyện Quỳnh Phụ (phần xây lắp + nước), giá trị xây dựng là: 164.196.364 đồng (giá trị xây dựng cơng trình nghiệm thu tốn ngày 31/01/2013 là: 1.891.469.091 đồng, Cơng ty xuất hóa đơn khai doanh thu là: 1.727.272.727 đồng) - Chênh lệch tăng số thuế GTGT đầu ra: 25.327.073 đồng Công ty kê khai thiếu doanh thu: 253.270.073 đồng cơng trình thi cơng hồn thành nghiệm thu khối lượng bàn giao, toán gồm: Kê khai thiếu thuế GTGT: 5.242.755 đồng cơng trình kênh mương cống Thực Nghiệm đến ngõ ông T (hạng mục xây lắp kênh), xã AB huyện Quỳnh Phụ vào kỳ kê khai tháng 12/2012; Học viên: Đoàn Thị Lê Giang Đơn vị: Đội kiểm tra- CCT huyện Quỳnh Phụ Trường Nghiệp vụ thuế Tiểu luận cuối khóa ngạch KTV thuế Kê khai thiếu thuế GTGT: 1.847.682 đồng cơng trình nhà làm việc trụ sở hành xã QL, huyện Quỳnh Phụ (hạng mục sân, bể nước) vào kỳ kê khai tháng 1/2013; Kê khai thiếu thuế GTGT: 1.816.999 đồng cơng trình đường vào trường mầm non cấp xã AL, huyện Quỳnh Phụ (hạng mục mặt đường cống ngang đường) vào kỳ kê khai tháng 12/2012; Kê khai thiếu thuế GTGT: 16.419.636 đồng cơng trình nhà hội trường xã QG, huyện Quỳnh Phụ (hạng mục xây lắp+nước) vào kỳ kê khai quý 4/2013 - Chênh lệch tăng số thuế GTGT phải nộp: 25.327.073 đồng tăng số thuế đầu cơng trình mà công ty kê khai thiếu doanh thu thuế GTGT - Chênh lệch tăng chi phí giá vốn bán hàng 241.096.288 đồng cơng ty hạch tốn tập hợp chi phí xây dựng cơng trình sổ kế tốn chi tiết tài khoản 154 (chi phí sản xuất kinh doanh dở dang) báo cáo tài năm 2012 năm 2013 cơng trình (theo số liệu báo cáo công ty) gồm: Công trình kênh mương cống Thực Nghiệm đến ngõ ơng T (hạng mục xây lắp kênh) xã AB, huyện Quỳnh Phụ với chi phí là: 49.094.860 đồng; Cơng trình nhà làm việc trụ sở hành xã QL, huyện Quỳnh Phụ (hạng mục sân bể nước) với chi phí 15.552.313 đồng; Cơng trình đường vào trường mầm non cấp xã AL, huyện Quỳnh Phụ (hạng mục mặt đường cống ngang đường) với chi phí là: 18.541.599 đồng; Cơng trình nhà hội trường xã QG, huyện Quỳnh Phụ hạng mục xây lắp +nước) với chi phí 157.907.516 đồng - Chênh lệch tăng tổng thu nhập chịu thuế: 12.174.443 đồng tăng chi phí giá vốn hàng bán 241.096.288 đồng - Chênh lệch tăng thu nhập tính thuế:12.174.443 đồng chênh lệch tăng tổng thu nhập chịu thuế 12.174.443 đồng - Chênh lệch tăng thuế TNDN: 3.014.250 đồng tăng thu nhập tính thuế: 15.928.989 đồng Học viên: Đoàn Thị Lê Giang Đơn vị: Đội kiểm tra- CCT huyện Quỳnh Phụ Trường Nghiệp vụ thuế Tiểu luận cuối khóa ngạch KTV thuế * Về số thuế phát sinh báo cáo toán sở sản xuất kinh doanh đến thời điểm kiểm tra doanh nghiệp nộp đủ vào ngân sách nhà nước theo chế độ quy định Từ thực tế đoàn kiểm tra tiến hành lập biên chi tiết với doanh nghiệp để trình lãnh đạo chi cục xin ý kiến đạo Xác định mục tiêu xử lý tình huống: - Đảm bảo thực luật thuế GTGT Luật thuế TNDN, thực thu thu đủ loại thuế phát sinh kịp thời nộp ngân sách nhà nước, đảm bảo kế hoạch dự toán thu ngân sách hàng năm tiêu Cục thuế Thái Bình giao cho chi cục thuế kiểm tra trụ sở người nộp thuế( NNT) - Nâng cao tuân thủ pháp luật với NNT để kịp thời hỗ trợ sở kinh doanh thực tốt nghĩa vụ nhà nước - Đảm bảo cơng bằng, bình đẳng trước pháp luật thành phần kinh tế tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh Nguyên nhân hậu quả: * Nguyên nhân: - Do công chức thuế quản lý chưa thường xuyên kiểm tra đôn đốc hướng dẫn doanh nghiệp, chưa sâu kiểm tra việc đăng ký kê khai nộp thuế, việc kiểm tra đối chiếu thường xuyên tiêu tờ khai để phát tiêu bất hợp lý kịp thời quản lý doanh thu doanh nghiệp - Do Doanh nghiệp thành lập nên trình độ quản lý tài kế toán, nhận thức hiểu biết Luật kế toán, quy định chuẩn mực kế toán hạn chế Chưa quan tâm nhiều đến Luật thuế GTGT Luật thuế TNDN văn hướng dẫn thi hành việc ghi nhận doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh khoản khơng hạch tốn vào chi phí trước thu nhập chịu thuế Học viên: Đoàn Thị Lê Giang Đơn vị: Đội kiểm tra- CCT huyện Quỳnh Phụ Trường Nghiệp vụ thuế Tiểu luận cuối khóa ngạch KTV thuế * Hậu quả: - Việc ghi nhận doanh thu hạch tốn chi phí khơng quy định Luật dẫn đến làm giảm số thuế GTGT, số thuế TNDN phải nộp năm 2013 Từ phần ảnh hưởng đến việc thực nhiệm vụ kế hoạch thu ngân sách địa phương làm ảnh hưởng đến việc cân đối ngân sách - Đánh giá báo cáo tài việc hạch tốn doanh thu chi phí khơng quy định làm ảnh hưởng đến người đọc báo cáo tài doanh nghiệp làm giảm doanh thu lợi nhuận báo cáo kết sản xuất kinh doanh năm 2013 - Doanh nghiệp hạch tốn doanh thu, chi phí khơng quy định thể ý thức chấp hành Luật kế toán, pháp luật thuế chưa nghiêm Xây dựng phương án giải vấn đề lựa chọn phương án: - Theo hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam quy định: + Tại chuẩn mực số 14 “Doanh thu thu nhập khác” ban hành công bố theo định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Bộ trưởng tài quy định doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thoả mãn tất điều kiện sau: a- Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi lợi ích gắn liền với sở hữu sản phẩm hàng hoá cho người mua b- Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hố người sở hữu hàng hoá quyền kiểm soát hàng hoá c- Doanh thu xác định tương đối chắn d- Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng e- Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Học viên: Đoàn Thị Lê Giang Đơn vị: Đội kiểm tra- CCT huyện Quỳnh Phụ Trường Nghiệp vụ thuế Tiểu luận cuối khóa ngạch KTV thuế + Tại chuẩn mực số 15 ban hành công bố theo định số 165/2002/ QĐ-BTC ngày 31/12/2002 Bộ trưởng tài quy định doanh thu hợp đồng xây dựng: Doanh thu chi phí hợp đồng xây dựng ghi nhận theo trường hợp sau: a-Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu toán theo tiến độ kế hoạch, kết thực hợp đồng xây dựng ước tính cách đáng tin cậy doanh thu chi phí liên quan đến hợp đồng ghi nhận tương ứng với phần cơng việc hồn thành nhà thầu tự xác định vào ngày lập báo cáo tài mà khơng phụ thuộc vào hố đơn toán theo tiến độ kế hoạch lập hay chưa số tiền ghi hoá đơn b- Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu toán theo giá trị khối lượng thực hiện, kết thực hợp đồng xây dựng xác định cách đáng tin cậy khách hàng xác nhận doanh thu chi phí liên quan đến hợp đồng ghi nhận tương ứng với phần cơng việc hồn thành khách hàng xác nhận kỳ phản ánh hoá đơn lập - Theo thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/11/2012; thông tư 65/2013/TT-BTC ngày 17/5/2013 sửa đổi bổ sung thơng tư 06/2012/TT-BTC ngày 17/5/2013 Bộ tài hướng dẫn thi hành Nghị định 128/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT Tại khoản điều quy định thời điểm xác định giá tính thuế GTGT: “Đối với xây dựng, lắp đặt thời điểm nghiệm thu, bàn giao cơng trình, hạng mục cơng trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hồn thành, khơng phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền” áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2013 - Theo thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 Bộ tài hướng dẫn thi hành nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008, Học viên: Đoàn Thị Lê Giang Đơn vị: Đội kiểm tra- CCT huyện Quỳnh Phụ Trường Nghiệp vụ thuế Tiểu luận cuối khóa ngạch KTV thuế nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 phủ quy định chi tiết thi hành số điều luật thuế thu nhập doanh nghiệp khoản điều quy định: “ Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế tồn tiền bán hàng hố, tiền gia cơng, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền’’ áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2013 Căn vào quy định nêu cơng ty TNHH xây dựng PĐTchưa hạch toán vào doanh thu việc hoạt động xây dựng Cơng trình kênh mương cống Thực Nghiệm đến ngõ ông T (hạng mục xây lắp kênh) xã AB, huyện Quỳnh Phụ, giá trị xây dựng là: 52.427.545 đồng; Cơng trình nhà làm việc trụ sở hành xã QL, huyện Quỳnh Phụ (hạng mục sân +bể nước) giá trị xây dựng là: 18.476.824 đồng; Cơng trình đường vào trường mầm non cấp xã AL, huyện Quỳnh Phụ (hạng mục mặt đường cống ngang đường), giá trị xây dựng là: 18.169.998 đồng; Cơng trình nhà hội trường xã QG, huyện Quỳnh Phụ (phần xây lắp + nước), giá trị xây dựng là: 164.196.364 đồng khơng quy định Bởi vì: Cơng trình kênh mương cống Thực Nghiệm đến ngõ ơng T (hạng mục xây lắp kênh) xã AB, huyện Quỳnh Phụ giá trị xây dựng cơng trình nghiệm thu tốn ngày 29/12/2012; Cơng trình nhà làm việc trụ sở hành xã QL, huyện Quỳnh Phụ (hạng mục sân +bể nước) giá trị xây dựng cơng trình nghiệm thu tốn ngày 31/01/2013; Cơng trình đường vào trường mầm non cấp xã AL, huyện Quỳnh Phụ (hạng mục mặt đường cống ngang đường), giá trị xây dựng cơng trình nghiệm thu tốn ngày 16/11/2012, Cơng trình nhà hội trường xã QG, huyện Quỳnh Phụ (phần xây lắp + nước) giá trị xây dựng cơng trình nghiệm thu toán ngày 31/01/2013 nên hội tụ đủ điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng theo quy định chuẩn mực số 14, doanh nghiệp bên A toán tiền theo giá trị khối lượng thực nên phù hợp với quy định ghi nhận doanh thu hợp đồng xây dựng taị chuẩn mực số 15 hệ thống chuẩn mực kế toán Việt nam nêu Học viên: Đoàn Thị Lê Giang 10 Đơn vị: Đội kiểm tra- CCT huyện Quỳnh Phụ Trường Nghiệp vụ thuế Tiểu luận cuối khóa ngạch KTV thuế Đặc biệt đối chiếu với quy định thông tư 123, thông tư 06 Bộ tài hướng dẫn rõ việc xác định doanh thu cách viết hoá đơn GTGT hoạt động XDCB có quy định phải lập hoá đơn toán theo khối lượng xây lắp bàn giao Trong doanh nghiệp có biên nghiệm thu, tốn cơng trình cho bên A chứng tỏ khách hàng chấp nhận giá trị cơng trình hồn thành chấp nhận giá trị toán * Phương án giải quyết: - Phương án 1: Căn vào Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007 Chính phủ, Nghị định 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 quy định việc xử lý vi pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế quy định hình thức mức xử phạt đối với“ Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, tăng số thuế miễn, giảm, người nộp thuế ghi chép kịp thời, đầy đủ, trung thực nghiệp vụ kinh tế làm phát sinh nghĩa vụ thuế sổ kế toán, hoá đơn, chứng từ lập báo cáo tài chính, tốn thuế” Tham mưu đề xuất với lãnh đạo chi cục, trình Chi cục trưởng định truy thu số tiền thuế GTGT, thuế TNDN với tổng số tiền thuế là: 28.341.323 đồng số tiền chậm nộp là: 4.130.576 đồng( áp dụng mức xử phạt tiền 0,05% theo nghị định 98/2007/NĐ-CP 0.07% theo Nghị định 129/2013/NĐ- CP nhân với số ngày chậm nộp theo khoản mục thuế GTGT, thuế TNDN); số tiền phạt hành vi khai sai: 4.777.521 đồng (xử phạt vi phạm hành thuế 10% số thuế phát sau kiểm tra Công ty TNHH xây dựng PĐTtheo quy định Nghị định 98/2007/NĐ-CP; xử phạt vi phạm hành thuế 20% số thuế phát sau kiểm tra Công ty TNHH xây dựng PĐTtheo quy định Nghị định 129/2013/NĐ-CP)- Tổng số tiền thuế tiền phạt, tiền chậm nộp là: 37.249.421 đồng Học viên: Đoàn Thị Lê Giang 11 Đơn vị: Đội kiểm tra- CCT huyện Quỳnh Phụ Trường Nghiệp vụ thuế Tiểu luận cuối khóa ngạch KTV thuế + Mặt mạnh: Vừa đảm bảo tính tơn nghiêm, trật tự kỷ cương pháp luật mà mang tính thuyết phục, đồng thời tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển để xây dựng nguồn thu + Mặt yếu: Việc đảm bảo tuyệt đối chấp hành pháp luật chưa cao, chưa tạo thành biện pháp mạnh xử lý vi phạm - Phương án 2: Căn vào Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007 Chính phủ, Nghị định 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 quy định việc xử lý vi pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế, cơng ty có hành vi không kê khai doanh thu, dẫn đến trốn thuế Tham mưu đề xuất với lãnh đạo chi cục, trình Chi cục trưởng định truy thu số tiền thuế GTGT, thuế TNDN với tổng số tiền thuế là: 28.341.323 đồng phạt lần số thuế trốn là: 28.341.323 đồng- tổng số tiền thuế tiền phạt là: 56.682.646 đồng + Mặt mạnh: Tăng cường pháp chế, tăng cường kỷ cương phép nước + Mặt yếu: Chưa có tính chất thuyết phục cao, khơng tạo điều kiện cho sở kinh doanh phát triển * Lựa chọn phương án: - Từ phân tích với ưu khuyết điểm phương án, giải theo phương án Bởi với chủ trương Đảng nhà nước địa phương việc quan tâm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển sở hành lang quy định Pháp luật, bên cạnh với quan điểm ngành thuế coi NNT bạn đồng hành việc thực luật thuế đặc biệt coi trọng việc nuôi dưỡng nguồn thu để bước nâng cao số thu hàng năm Hơn xét thực tế công ty TNHH xây dựng PĐTlà doanh nghiệp thành lập việc tiếp cận quy định quản lý tài nói chung, luật thuế nói riêng cịn nhiều bỡ ngỡ Trong đơn vị lại hoạt động kinh Học viên: Đoàn Thị Lê Giang 12 Đơn vị: Đội kiểm tra- CCT huyện Quỳnh Phụ Trường Nghiệp vụ thuế Tiểu luận cuối khóa ngạch KTV thuế doanh lĩnh vực XDCB phải chịu điều chỉnh nhiều văn khác nhau, cơng tác hạch tốn kế toán lĩnh vực tương đối phức tạp tác động khách quan đến lỗi vi phạm nói Xét lỗi vi phạm vi phạm lần đầu khứ Doanh nghiệp chấp hành nộp số thuế phát sinh theo quy định nguyên nhân mà chọn phương án Lập kế hoạch tổ chức thực hiện: Căn vào phương án lựa chọn sau báo cáo lãnh đạo chi cục đồng ý ta cần tiến hành lập kế hoạch tổ chức thực theo bước trình tự đây: - Dự thảo định xử lý vi phạm thuế theo mẫu 20/KTTT ban hành kèm theo thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ tài - Báo cáo trình lãnh đạo Chi cục ký định xử lý thuế - Chuyển đội văn thư vào số công văn đóng dấu - Quyết định việc xử lý vi phạm thuế qua kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế gửi cho: + gửi cho người nộp thuế (Công ty TNHH XD PDT) thực + lưu đoàn kiểm tra + gửi đội kiểm tra Chi cục thuế lưu với định kiểm tra biên kiểm tra thuế + gửi cho phận kê khai kế toán thuế Đồng thời phối hợp với tổ, đội Chi cục theo dõi đôn đốc công ty TNHH xây dựng PĐT nộp đủ, kịp thời số tỉền thuế truy thu, tiền phạt tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước thời hạn 10 ngày kể từ ngày nhận định Học viên: Đoàn Thị Lê Giang 13 Đơn vị: Đội kiểm tra- CCT huyện Quỳnh Phụ Trường Nghiệp vụ thuế Tiểu luận cuối khóa ngạch KTV thuế - Nhập số liệu vào báo cáo công tác tra, kiểm tra theo mẫu 04B/Ktra ban hành kèm theo định 528/2007/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Tổng cục trưởng tổng cục thuế, vào ứng dụng Thanh tra- kiểm tra quan thuế Kiến nghị: Thông qua tiểu luận mạnh dạn đề xuất kiến nghị số vấn đề sau: Cần thường xuyên đẩy mạnh công tác tư vấn thuế, tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế, phổ biến rộng rãi kiến thức thuế nhiều hình thức phương tiện thông tin đại chúng Đặc biệt việc quan tâm bồi dưỡng tập huấn tư vấn thuế, chế độ kế toán cho sở kinh doanh thành lập tạo kiến thức vấn đề đọc hiểu quy định luật thuế văn hướng dẫn thi hành luật Để người dân tự giác chấp hành pháp luật nói chung, luật thuế nói riêng địi hỏi công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật luật thuế cần phải phổ cập rộng rãi hình thức hình thức đưa vào môn giáo dục đào tạo trường học từ cấp tiểu học trở lên để bước tạo hiểu biết pháp luật sâu rộng khắp tới công dân từ tạo ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế nhà nước góp phần thực tốt chế độ tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật NNT Để tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa có pháp luật luật thuế phủ cần phải tăng cường thẩm quyền quan thuế việc bổ xung chức nhiệm vụ có quyền điều tra khởi tố vụ án thuế cho quan thuế cán làm cơng tác thuế có đủ chun mơn nghiệp vụ để giải cơng tác thuế kịp thời với tình hình tác động chế kinh tế thị trường Để công tác tra kiểm tra thực tốt thời gian tới, để đảm bảo phù hợp công cải cách đại hoá ngành, cần rà soát Học viên: Đoàn Thị Lê Giang 14 Đơn vị: Đội kiểm tra- CCT huyện Quỳnh Phụ Trường Nghiệp vụ thuế Tiểu luận cuối khóa ngạch KTV thuế lại đội ngũ cán công chức làm công tác tra, kiểm tra sở có kế hoạch bổ sung lực lượng cho đội ngũ cán số lượng chất lượng Phải đảm bảo chất lượng cán kiểm tra phải giỏi chuyên môn nghiệp vụ, giỏi kế toán, thành thạo kỹ tra kiểm tra sử dụng tốt máy tính việc khai thác số liệu ứng dụng thuế phục vụ cho công việc xây dựng kế hoạch tổ chức thực tốt công tác tra, kiểm tra KẾT LUẬN Học viên: Đoàn Thị Lê Giang 15 Đơn vị: Đội kiểm tra- CCT huyện Quỳnh Phụ Trường Nghiệp vụ thuế Tiểu luận cuối khóa ngạch KTV thuế Từ nhận thức công tác tra, kiểm tra chức quan trọng công tác quản lý thuế, thời gian qua công tác tra, kiểm tra góp phần lớn việc thực luật thuế, bước răn đe ngăn chặn kịp thời hành vi trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế vi phạm sách thuế với đối tượng nộp thuế đồng thời thông qua công tác kiểm tra để phát tồn sách thuế để sửa đổi bổ sung cho phù hợp, tạo điều kiện thuận lợi cho sản xuất phát triển tạo lập nguồn thu cho ngân sách Trong thực tế tượng khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hồn, tăng số thuế miễn, giảm cịn vấn đề diễn phần đông doanh nghiệp Vì địi hỏi cán làm cơng tác quản lý thuế nói chung, cơng tác tra, kiểm tra nói riêng cần phải tu dưỡng phẩm chất đạo đức, nâng cao nghiệp vụ thực tốt công tác quản lý thuế đảm bảo thu đúng, thu đủ kịp thời vào ngân sách nhà nước Thực đạt vượt dự tốn giao góp phần ổn định cán cân ngân sách, tạo công cho xã hội để thực thành công mục tiêu Dân giàu nước mạnh - Xã hội công văn minh Với thời gian học tập lớp bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế qua nghiên cứu tài liệu góp phần bổ sung lực cho thân thực chức quản lý nhà nước lĩnh vực cơng tác Trong tình xử lý trình bày tiểu luận cố gắng trình bày tất hiểu biết thực tiễn lý luận, song tính chất phức tạp công tác quản lý thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh, với trình độ khả có hạn nên tiểu luận khơng tránh khỏi thiếu xót, kính mong quan tâm, góp ý thầy cô giáo trường Nghiệp vụ thuế để rút kinh nghiệm củng cố nâng cao vốn kiến thức Tơi xin chân thành cảm ơn! TÀI LIỆU THAM KHẢO Học viên: Đoàn Thị Lê Giang 16 Đơn vị: Đội kiểm tra- CCT huyện Quỳnh Phụ Trường Nghiệp vụ thuế Tiểu luận cuối khóa ngạch KTV thuế - Quy trình kiểm tra thuế ban hành theo định 528/QĐ-TCT Tổng Cục thuế ngày 29/5/2008 - Luật thuế GTGT luật sửa đổi, bổ sung luật thuế GTGT; Luật thuế TNDN luật sửa đổi bổ sung luật thuế TNDN - Luật kế toán, quy định chuẩn mực kế tốn Việt Nam - Thơng tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/11/2012; thông tư 65/2013/TTBTC ngày 17/5/2013 sửa đổi bổ sung thông tư 06/2012/TT-BTC ngày 17/5/2013 Bộ tài hướng dẫn thi hành Nghị định 128/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT - Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 Bộ tài hướng dẫn thi hành nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008, nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 phủ quy định chi tiết thi hành số điều luật thuế thu nhập doanh nghiệp - Nghị định số 98/2007/NĐ - CP ngày 07/6/2007 quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế - Nghị định số 129/2013/NĐ - CP ngày 16/10/2013 quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế ( hiệu lực thi hành từ 15/12/2013) - Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều cải luật quản lý thuế; luật sửa đổi, bổ sung số điều luạt quản lý thuế nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ - Các cơng văn Bộ tài , Tổng cục thuế hướng dẫn trả lời sách thuế Học viên: Đồn Thị Lê Giang 17 Đơn vị: Đội kiểm tra- CCT huyện Quỳnh Phụ ... dưỡng ngạch kiểm tra vi? ?n thuế trường Nghiệp vụ thuế, tơi xin đưa tình huống: ? ?Xử lý vi phạm luật thuế GTGT, thuế TNDN công tác kiểm tra thuế trự sở công ty TNHH xây dựng PĐT” Học vi? ?n: Đoàn... ngành thuế xây dựng ban hành riêng quy trình quản lý thu thuế doanh nghiệp, quy trình tra kiểm tra tốn thuế Trong coi trọng công tác tra kiểm tra thuế nhiệm vụ chủ yếu công tác quản lý thuế với... Quyết định vi? ??c xử lý vi phạm thuế qua kiểm tra vi? ??c chấp hành pháp luật thuế gửi cho: + gửi cho người nộp thuế (Công ty TNHH XD PDT) thực + lưu đoàn kiểm tra + gửi đội kiểm tra Chi cục thuế lưu