XỬ lý TÌNH HUỐNG VI PHẠM về xác ĐỊNH THUẾ SUẤT KHI KIỂM TRA hồ sơ KHAI THUẾ tại TRỤ sở cơ QUAN THUẾ

Xử lý tình vi phạm kê khai thuế suất kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế MỤC LỤC Lời nói đầu I: Nội dung tình Quan điểm xử lý Quan điểm xử lý II Mục tiêu xử lý tình 11 Phân tích tình 11 Phân tích chế sách thuế 11 Phân tích nội dung kê khai thuế suất thuế GTGT 11 Các phương án giải xử lý 12 Các phương án giải 12 Lựa chọn phương án 13 V: Tổ chức thực phương án 13 VI: Kết luận kiến nghị 14 Kết luận 14 Kiến nghị 15 III: IV: Nguyễn Thị Mai Lan Chi cục thuế huyện Tiên Lãng Xử lý tình vi phạm kê khai thuế suất kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế ĐỀ TÀI: XỬ LÝ TÌNH HUỐNG VI PHẠM VỀ XÁC ĐỊNH THUẾ SUẤT KHI KIỂM TRA HỒ SƠ KHAI THUẾ TẠI TRỤ SỞ CƠ QUAN THUẾ LỜI NÓI ĐẦU Huyện Tiên Lãng – Tp Hải Phòng huyện ngoại thành xa trung tâm thành phố, có 22 xã, thị trấn Tình hình kinh tế - xã hội cịn nhiều khó khăn, chưa phát triển Ngành nghề chủ yếu sản xuất nông nghiệp, dịch vụ bán buôn, bán lẻ mặt hàng thiết yếu phục vụ sinh hoạt hàng ngày nhân dân Ngành sản xuất cơng nghiệp, dịch vụ phát triển cịn yếu, chưa đồng đều, chủ yếu tập trung vào số loại hình hoạt động sản xuất kinh doanh xây dựng, phần lớn xây dựng cơng trình có vốn đầu tư từ Ngân sách nhà nước, buôn bán vật liệu xây dựng, sản xuất, gia công hàng may mặc quần áo, giấy dép Theo số liệu thu thập thông tin liệu ngành thuế, địa bàn huyện Tiên Lãng có 116 doanh nghiệp hoạt động, có: 37 công ty cổ phần, 64 công ty TNHH, DNTN, HTX, Quỹ tín dụng, bệnh viện, hạt quản lý đường Số lượng doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn huyện ít, đa số từ hộ cá thể lên, quy mô nhỏ, trang thiết bị, cở sở sản sản xuất lạc hậu Nhiều doanh nghiệp tạm ngừng, giải thể sản xuất kinh doanh hiệu thấp, dẫn đến nguồn thu ngân sách nhà nước bị ảnh hưởng lớn Nguyên nhân khách quan ảnh hưởng suy thoái kinh tế nói chung, dẫn đến sản xuất gặp nhiều khó khăn Nguyên nhân chủ quan nhận thức người nộp thuế hạn chế, chưa nắm bắt hết chủ trương, đường lối,chính sách phát triển kinh tế nhà nước, đặc biệt sách liên quan trực Nguyễn Thị Mai Lan Chi cục thuế huyện Tiên Lãng Xử lý tình vi phạm kê khai thuế suất kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế tiếp đến doanh nghiệp Luật doanh nghiệp, Luật thương mại hệ thống văn pháp luật thuế Để đạt hiệu cao việc thực nhiệm vụ quản lý doanh nghiệp, đòi hỏi phải tăng cường công tác kiểm doanh nghiệp Mục đích cơng tác kiểm tra khơng phịng ngừa hành vi vi phạm pháp luật, khuyến khích nhân tố tích cực, đấu tranh với biểu sai trái , mà cịn hồn thiện chế quản lý, tăng cường pháp chế XHCN Qua kiểm tra quan quản lý đánh giá tình hình chấp hành sách, pháp luật, nhiệm vụ, kế hoạch nhà nước, thấy chưa phù hợp sách, pháp luật, để không ngừng bổ xung, sửa đổi kịp thời thay ngày hoàn thiện hơn, đưa sách pháp luật Nhà nước vào sống Kiểm tra không xem xét, đánh giá việc đúng, sai, kiến nghị đề xuất cách giải mà cịn phải đấu tranh bảo vệ lợi ích Nhà nước, quyền lợi ích hợp pháp quan, tổ chức công dân Cần kiên đấu tranh chống biểu sai trái gây tổn hại đến nhà nước an ninh, kinh tế - xã hội xâm phạm quyền lợi hợp pháp công dân Đây không yêu cầu Nhà nước mà cịn u cầu nhân dân Hiện nay, cơng tác tổ chức quản lý thuế vào nề nếp, phát huy tác động tích cực kinh tế xã hội đảm bảo ổn định khuyến khích mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường thuận lợi cho đầu tư sản xuất kinh doanh, đảm bảo nguồn thu ổn định cho NSNN, đáp ứng mục tiêu yêu cầu kinh tế xã hội khẳng định tính đắn việc ban hành áp dụng luật thuế nước ta Đối tượng nộp thuế dần nâng cao ý thức tự giác chấp hành quy định pháp luật lĩnh vực thuế Nguyễn Thị Mai Lan Chi cục thuế huyện Tiên Lãng Xử lý tình vi phạm kê khai thuế suất kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế Tuy nhiên trình thực vận dụng văn pháp luật thuế vào thực tiễn đời sống, hoạt động sản xuất kinh doanh đôi lúc hiểu nhầm Một số doanh nghiệp q trình lập hóa đơn xác định thuế suất thuế GTGT mặt hàng đơn vị sản xuất kinh doanh chưa xác Hành vi vi phạm doanh nghiệp dẫn đến tình trạng khai sai thuế suất, khai thiếu thuế Diễn chủ yếu sản xuất kinh doanh mặt hàng qua sơ chế khâu sản xuất, thương mại Từ lý nêu trên, đòi hỏi cần nâng cao hiệu lực quản lý nhà nước lĩnh vực thuế, tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế doanh nghiệp trụ sở quan thuế nhằm phát ngăn ngừa xử lý đối tượng nộp thuế có hành vi vi phạm pháp luật thuế việc làm cần thiết, nhằm chấn chỉnh đối tượng nộp thuế phải nghiêm túc thực quy định pháp luật thuế, chống thất thu cho NSNN, phát sơ hở sách thuế mà đối tượng nộp thuế lợi dụng kẽ hở để lách luật thuế Những tồn sách thuế, hệ thống tổ chức máy ngành thuế đòi hỏi cần phải cải cách thuế đáp ứng, bảo đảm cho việc thực tốt yêu cầu, chức nhiệm vụ ngành với mục tiêu phương châm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời không để thất thu thuế, tạo điều kiện cho sở SXKD phát triển, hội nhập với kinh tế quốc tế Là công chức thuế, phân công công tác Đội Kiểm tra thuế, Chi cục thuế huyện Tiên Lãng, công việc làm thường xuyên cán kiểm tra việc kiểm tra tờ khai thuế doanh nghiệp để từ kiểm tra, đối chiếu, so sánh, phân tích xét thấy có nội dung khai chưa đúng, số liệu khai khơng xác có nội dung cần xác minh liên quan đến số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế miễn, số tiền thuế giảm, số tiền thuế hồn, quan thuế thơng báo văn đề nghị người nộp thuế Nguyễn Thị Mai Lan Chi cục thuế huyện Tiên Lãng Xử lý tình vi phạm kê khai thuế suất kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế giải trình bổ sung thơng tin, tài liệu theo mẫu số 01/KTTT ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Trong trình quản lý thuế địa bàn huyện Tiên Lãng, Tp Hải Phòng thực Luật quản lý thuế, Luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN, Nghị định Chính phủ quản lý sử dụng hoá đơn thực tế chi cục thuế huyện Tiên Lãng có phát sinh tình xác định không đồng thuế suất thuế GTGT mặt hàng gỗ dăm chưa hiểu rõ sách pháp luật thuế GTGT Do viết nêu thời gian việc, không nêu rõ tên đối tượng nộp thuế có hành vi vi phạm pháp luật thuế I/- NỘI DUNG TÌNH HUỐNG Căn quy định Luật quản lý thuế, Luật thuế công ty phải gửi hồ sơ khai thuế theo quy định đến quan thuế quản lý Sau nhận hồ sơ khai thuế, quan thuế tiến hành kiểm tra thủ tục ban đầu xem đối tượng nộp thuế lập mẫu biểu ghi nội dung kinh tế phát sinh theo quy định chế độ kế tốn Luật Quản lý thuế khơng Từ sở số liệu hệ thống quản lý thuế ngành phận chức nhập số liệu, thông tin từ hồ sơ khai thuế, tốn thuế thơng tin từ ngành khác cung cấp, phận kiểm tra phân tích hồ sơ khai thuế, trường hợp kiểm tra phân tích có dấu hiệu rủi ro cao thuế, nghi ngờ người nộp thuế khai sai với thực tế phải đưa vào diện đối tượng phải tra, kiểm tra thuế theo quy định Công ty cổ phần đầu tư Đức Thắng Sở Kế hoạch - Đầu tư TP Hải Phòng cấp giấy phép kinh doanh số 0200511223 ngày 01/12/2011, trụ sở cơng ty đóng huyện Tiên Lãng – Tp Hải Phòng Ngành nghề kinh doanh: sản xuất kinh doanh mặt hàng gỗ dăm Đơn vị thuộc đối tượng tính nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, MST cấp 0200511223 Nguyễn Thị Mai Lan Chi cục thuế huyện Tiên Lãng Xử lý tình vi phạm kê khai thuế suất kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế Căn kết kiểm tra hồ sơ khai thuế công ty cổ phần đầu tư Đức Thắng, cụ thể kiểm tra tờ khai thuế GTGT: Cơng ty tổng hợp hóa đơn GTGT vào Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán bảng kê mua vào Trong có mặt hàng gỗ dăm: công ty kê khai hàng không chịu thuế Để xử lý tình trên, có số quan điểm giải sau: 1, Quan điểm 1: Bên mua hàng mặt hàng dăm gỗ Công ty cổ phần đầu tư Đức Thắng bán Công ty cổ phần Phú Sơn - TP A Do cục thuế TP A quản lý Ngày 25/01/2014, công ty cổ phần Phú Sơn có cơng văn số: 01/CV/TS - 2014 hỏi thuế suất thuế GTGT mặt hàng gỗ dăm Về vấn đề này, Cục thuế TP A có Cơng văn số 269/CT –TTHT lời sau: Căn theo Điều 4, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ tài hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT Nghị định số 209/2013/NĐCP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế GTGT” Đối tượng không chịu thuế GTGT: Sản phẩm trồng trọt (bao gồm sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán khâu nhập Các sản phẩm qua sơ chế thông thường sản phẩm làm sạch, phơi, sấy khơ, bóc vỏ, xay, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản khí sunfuro, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm dung dịch lưu Nguyễn Thị Mai Lan Chi cục thuế huyện Tiên Lãng Xử lý tình vi phạm kê khai thuế suất kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế huỳnh ngâm dung dịch bảo quản khác hình thức bảo quản thơng thường khác - Điểm đ, Khoản 3, Điều 2, Nghị định số 209/2013/NĐ-CP 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT, quy định: Các trường hợp kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng: đ) Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ trường hợp quy định Khoản Điều Luật thuế giá trị gia tăng - Điều 5, Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ tài hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế GTGT : Các trường hợp khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã khâu kinh doanh thương mại khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT Trên hố đơn GTGT, ghi dịng giá bán giá khơng có thuế GTGT, dịng thuế suất thuế GTGT khơng ghi, gạch bỏ Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường cho đối tượng khác hộ, cá nhân kinh doanh tổ chức, cá nhân khác phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% hướng dẫn khoản Điều 10 Thông tư Nguyễn Thị Mai Lan Chi cục thuế huyện Tiên Lãng Xử lý tình vi phạm kê khai thuế suất kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế Hộ, cá nhân kinh doanh, doanh nghiệp, hợp tác xã tổ chức kinh tế khác nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp GTGT bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường khâu kinh doanh thương mại kê khai, tính nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% doanh thu - Điều 10, Thông tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn: Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa qua chế biến qua sơ chế, bảo quản (hình thức sơ chế, bảo quản theo hướng dẫn khoản Điều Thông tư này) khâu kinh doanh thương mại, trừ trường hợp hướng dẫn khoản Điều Thông tư Căn văn quy định hướng dẫn trên: 1/ Trường hợp bên bán tổ chức, cá nhân bán sản phẩm trồng trọt chưa qua chế biến từ trồng trọt (dăm gỗ, trăm, keo) thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT 2/ Trường hợp bên bán doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt chưa qua chế biến (dăm gỗ bạch đàn, tràm, keo) cho doanh nghiệp, HTX khâu kinh doanh thương mại khơng phải khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT Trên hóa đơn GTGT, bên bán ghi dịng giá bán giá khơng có thuế GTGT, dịng thuế suất thuế GTGT không ghi, gạch bỏ 3/ Trường hợp bên bán doanh nghiệp, HTX nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt chưa qua chế biến (dăm gỗ, bạch đàn, tràm, keo) cho đối tượng khác hộ, nhân kinh doanh tổ chức, cá nhân khác khâu kinh doanh thương mại phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% Nguyễn Thị Mai Lan Chi cục thuế huyện Tiên Lãng Xử lý tình vi phạm kê khai thuế suất kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế 4/ Trường hợp bên bán hộ, cá nhân kinh doanh, doanh nghiệp, HTX tổ chức kinh tế khác nộp thuế GTGT theo phương pháp tính thuế trực tiếp GTGT bán sản phẩm trồng trọt chưa qua chế biến (dăm gỗ bạch đàn, tràm, keo) khâu kinh doanh thương mại kê khai, tính thuế GTGT theo tỷ lệ 1% doanh thu Căn theo quan điểm trên, Công ty cổ phần Phú Sơn đề nghị công ty cổ phần đầu tư Đức Thắng lập hóa đơn GTGT, mặt hàng gỗ dăm không chịu thuế Công ty cổ phần đầu tư Đức Thắng lập hóa đơn GTGT kê khai thuế quý 2/2014 2, Quan điểm 2: Để trả lời vấn đề trên, ngày 19/5/2014 Tổng cục thuế có Cơng văn số 1804/TCT – CS để trả lời công văn số 731/CT-THNVDT ngày 24/4/2014 Cục Thuế thành phố B liên quan đến vướng mắc thuế suất thuế GTGT sản phẩm chè sản phẩm dăm gỗ, gỗ ván, gỗ tấm, Tổng cục Thuế có ý kiến sau: - Tại khoản 2.g, khoản điều Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 quy định: “2 Mức thuế suất 5% áp dụng hàng hóa, dịch vụ sau đây: g) Thực phẩm tươi sống; lâm sản chưa qua chế biến, trừ gỗ, măng sản phẩm quy định khoản Điều Luật ” “3 Mức thuế suất 10% áp dụng hàng hóa, dịch vụ khơng quy định khoản khoản Điều này" - Tại khoản điều 10 Thông tư số 219/2013/TT-BTC nêu hướng dẫn thuế suất thuế GTGT 5%: Nguyễn Thị Mai Lan Chi cục thuế huyện Tiên Lãng Xử lý tình vi phạm kê khai thuế suất kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế “7 Thực phẩm tươi sống khâu kinh doanh thương mại; lâm sản chưa qua chế biến khâu kinh doanh thương mại, trừ gỗ, măng sản phẩm quy định khoản Điều Thông tư Thực phẩm tươi sống gồm loại thực phẩm chưa làm chín chế biến thành sản phẩm khác, sơ chế dạng làm sạch, bóc vỏ, cắt, đông lạnh, phơi khô mà qua sơ chế thực phẩm tươi sống thịt gia súc, gia cầm, tôm, cua, cá sản phẩm thủy sản, hải sản khác Trường hợp thực phẩm qua tẩm ướp gia vị áp dụng thuế suất 10% Lâm sản chưa qua chế biến bao gồm sản phẩm từ rừng tự nhiên khai thác thuộc nhóm: song, mây, tre, nứa, luồng, nấm, mộc nhĩ; rễ, lá, hoa, làm thuốc, nhựa loại lâm sản khác” - Tại điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC nêu hướng dẫn thuế suất thuế GTGT 10%: Thuế suất 10% áp dụng hàng hóa, dịch vụ không quy định Điều 4, Điều Điều 10 Thông tư Căn hướng dẫn nêu trên: Đối với sản phẩm gỗ tròn, gỗ ván, gỗ tấm, dăm gỗ, dăm tre: - Sản phẩm gỗ tròn, gỗ ván, gỗ tấm, dăm gỗ áp dụng thuế suất thuế GTGT 10% - Sản phẩm dăm tre, qua trao đổi với Cục Thuế dăm tre sản xuất theo quy trình sau: “từ tre đưa vào máy băm nhỏ tạo dăm tre”, sản phẩm qua sơ chế thông thường Khi doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã khâu kinh doanh thương mại thuộc đối tượng kê khai, tính nộp thuế GTGT theo quy định khoản 5, Điều 5, Thông tư số 219/2013/TT-BTC 10 Nguyễn Thị Mai Lan 10 Chi cục thuế huyện Tiên Lãng Xử lý tình vi phạm kê khai thuế suất kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế II/ XÁC ĐỊNH MỤC TIÊU XỬ LÝ TÌNH HUỐNG Mục tiêu xử lý tình nêu là: - Tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp kê khai nộp thuế theo quy định Pháp luật - Thực thu đúng, thu đủ, thu kịp thời số thuế vào NSNN III / PHÂN TÍCH NGUYÊN NHÂN VÀ HẬU QUẢ: 1/ Phân tích chế sách thuế: Theo quy định Luật thuế GTGT người nộp thuế phải nộp thuế GTGT phần giá trị hàng hoá dịch vụ tăng thêm, có nghĩa mua hàng hố ngun liệu, công cụ dụng cụ phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hố chịu thuế GTGT khấu trừ thuế GTGT đầu vào Với chế sách đánh giá cơng cụ có hiệu tạo điều kiện cho doanh nghiệp đầu tư thêm trang thiết bị TSCĐ, nâng cao sức cạnh tranh thị trường , có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết luỹ kế 12 tháng liên tục trở lên xem giải hồn thuế GTGT từ hỗ trợ kịp thời vốn cho doanh nghiệp Nhưng thực tế hiểu hệ thống sách pháp luật cịn chưa rõ ràng, cụ thể chi tiết nên cịn có doanh nghiệp xác định thuế suất thuế GTGT mặt hàng đơn vị kinh doanh chưa làm giảm số thuế GTGT phát sinh phải nộp Trong trường hợp Công ty cổ phần đầu tư Đức Thắng nêu ví dụ nghiên cứu 2/ Phân tích nội dung việc kê khai sai thuế suất thuế GTGT Tại kỳ kê khai quý 2/2014, công ty cổ phần đầu tư Đức Thắng kê khai thuế GTGT Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hàng hóa dịch vụ bán ra, dịng hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế mặt hàng gỗ dăm Giá trị hàng hóa: 2.745.269.300đ 11 Nguyễn Thị Mai Lan 11 Chi cục thuế huyện Tiên Lãng Xử lý tình vi phạm kê khai thuế suất kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế Đối chiếu với quy định Luật quản lý thuế, Luật thuế GTGT, Nghị định 98/2007/NĐ-CP ngày 7/6/2007 Chính Phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế văn hướng dẫn thi hành pháp luật thuế Thì Cơng ty cổ phần đầu tư Đức Thắng quý 2/2014 lập hóa đơn ghi sai thuế suất dẫn đến làm giảm số tiền thuế GTGT phải nộp NSNN Trường hợp vi phạm Chi cục thuế huyện Tiên Lãng phải có biện pháp xử lý để Cơng ty cổ phần đầu tư Đức Thắng khắc phục hậu nghiêm túc chấp hành sách thuế sau IV/ PHƯƠNG ÁN GIẢI QUYẾT, XỬ LÝ: Công ty cổ phần đầu tư Đức Thắng đối tượng nộp thuế thuộc chi cục thuế huyện Tiên Lãng – Tp Hải Phòng quản lý thu thuế Việc kê khai sai thuế suất thuế GTGT công ty ảnh hưởng đến số tiền thuế GTGT phát sinh phải nộp Vì vậy, việc xử lý thuế Công ty cổ phần đầu tư Đức Thắng phải thực nghiêm túc theo quy định pháp luật thuế Các phương án giải quyết: a.Phương án 1: Căn vào công văn trả lời Cục thuế A, công ty lập hóa đơn GTGT, hóa đơn ghi giá tốn giá trị tiền hàng Dịng thuế suất thuế GTGT không ghi gạch chéo Công ty kê khai thuế kê khai dịng Hàng hóa , dịch vụ khơng chịu thuế Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán b.Phương án 2: Công ty cổ phần đầu tư Đức Thắng – địa trụ sở: Tiên Lãng, Tp Hải Phòng, chi cục thuế huyện Tiên Lãng quản lý 12 12 Nguyễn Thị Mai Lan Chi cục thuế huyện Tiên Lãng Xử lý tình vi phạm kê khai thuế suất kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế Căn vào kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế, Đội kiểm tra - Chi cục thuế huyện Tiên Lãng u cầu cơng ty giải trình bổ sung thơng tin tài liêu liên quan đến việc kê khai thuế suất thuế GTGT mặt hàng dăm gỗ Căn vào chế độ sách pháp luật thuế GTGT Đồng thời công văn trả lời Tổng cục thuế cơng văn Phịng tun truyền Cục thuế Tp B Đội kiểm tra chi cục thuế huyện Tiên Lãng yêu cầu công ty cổ phần đầu tư Đức Thắng thực lập hóa đơn điều chỉnh, kê khai bổ sung nộp số tiền thuế GTGT phát sinh phải nộp, số tiền chậm nộp tiền thuế Lựa chọn phương án: Căn kết kiểm tra hồ sơ khai thuế Công ty cổ phần đầu tư Đức Thắng, tài liệu có liên quan thu thập được, theo biên làm việc việc để giải trình bổ sung thơng tin tài liệu Cùng với công văn hướng dẫn trả lời Giám đốc công ty nhận thức việc xác định sai thuế suất có văn giải trình nêu rõ biện pháp khắc phục hậu hành vi vi phạm quy định Pháp luật thuế Cán phụ trách công ty, báo cáo Lãnh đạo Cục thuế xin ý kiến xử lý theo phương án thứ Lãnh đạo Cục thuế thống có đủ sở pháp lý, khách quan với quy định pháp luật thuế V/ TỔ CHỨC THỰC HIỆN PHƯƠNG ÁN: Căn vào hệ thống sách pháp luật thuế GTGT công văn hướng dẫn chi tiết thuế suất thuế GTGT mặt hàng gỗ dăm Công ty cổ phần đầu tư Đức Thắng đề nghị kê khai bổ sung nộp thuế GTGT phát sinh, tiền chậm nộp tiến thuế theo quy định Về việc kê khai bổ sung: 13 Nguyễn Thị Mai Lan 13 Chi cục thuế huyện Tiên Lãng Xử lý tình vi phạm kê khai thuế suất kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế - Đối với việc ghi sai thuế suất thuế GTGT mặt hàng gỗ dăm: Căn theo Khoản 3, Điều 20, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài chính: Cơng ty cổ phần đầu tư Đức Thắng công ty cổ phần Phú Sơn phải lập biên có thoả thuận văn ghi rõ sai sót thuế suất thuế GTGT mặt hàng gỗ dăm, đồng thời công ty cp đầu tư Đức Thắng lập hoá đơn điều chỉnh lại thuế suất thuế GTGT 10% Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh tăng thuế suất thuế giá trị gia tăng 10%, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn số 001, ký hiệu AA/11P - Căn vào hoá đơn điều chỉnh, người bán người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào Hoá đơn điều chỉnh không ghi số âm (-) * Xử lý vi phạm thuế xử phạt vi phạm hành sau: - Truy thu số tiền thuế GTGT phải sinh phải nộp: Do tờ khai quý 2/2014 lần đầu công ty kê khai phát sinh số thuế phải nộp nên kê khai bổ sung, công ty phát sinh tăng thêm số thuế phải nộp là: 274.526.930đ công ty phải nộp số tiền thuế GTGT vào NSNN (biện pháp khắc phục hậu quả) - Xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế: + Xử phạt chậm nộp số tiền: 12.353.712 đồng ( tính từ ngày hết hạn khai thuế quý 2/2014 đến ngày công ty nộp tiền thuế vào NSNN) Sau điều chỉnh, Công ty cổ phần đầu tư Đức Thắng nộp tiền vào NSNN theo quy định VI/ KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 1/ Kết luận: Từ tình việc nêu cho thấy: Về hệ thống sách pháp luật thuế, đặc biệt thuế suất thuế GTGT số mặt hàng khơng có quy định rõ ràng cụ thể chi tiết dẫn đến có hiểu 14 14 Nguyễn Thị Mai Lan Chi cục thuế huyện Tiên Lãng Xử lý tình vi phạm kê khai thuế suất kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế không đồng thuế suất mặt hàng không chịu thuế mặt hàng chịu thuế xác định thuế suất thuế GTGT 2/ Kiến nghị: - Đối với Quốc hội quan ban hành luật quan quản lý nhà nước cần phải nghiên cứu, bổ sung sách thuế cho phù hợp với tình hình thực tế kinh tế - xã hội nay, để pháp luật thuế vào sống, xác định phải dễ hiểu phải phản ánh thực tế phát sinh có chế tài xử lý nghiêm khắc hành vi vi phạm sách thuế - Cần phải tăng cường công tác tra, kiểm tra nhằm giám sát hoạt động sở kinh doanh Làm tốt vấn đề biện pháp tăng cường hiệu lực quản lý Nhà nước lĩnh vực thuế Vì cơng tác tra kiểm tra yếu tố quan trọng, có tính chất định đến thành công hay thất bại việc thực định Có cơng tác tra kiểm tra phát huy tính tích cực, hoàn thiện chế quản lý, tăng cường pháp chế XHCN, bảo vệ lợi ích Nhà nước, quyền lợi ích hợp pháp tổ chức cá nhân Thông qua công tác tra kiểm tra thuế để phòng ngừa, uốn nắn, nhắc nhở, xử lý trường hợp cố tình vi phạm, đưa sách thuế vào sống, giúp cho cơng tác đạo sát thực tế Đồng thời kiến nghị biện pháp xử lý tháo gỡ khó khăn, tạo điều kiện cho doanh nghiệp đẩy mạnh sản xuất kinh doanh có hiệu thực tốt nghĩa vụ thuế với Ngân sách Nhà nước Nâng cao chất lượng cán làm công tác tra kiểm tra đồng thời làm tốt cơng tác tư tưởng trị, có chế độ khuyến khích đãi ngộ phù hợp để cán làm công tác tra kiểm tra phát huy tốt hiệu công tác tra kiểm tra Tổ chức đầy đủ lớp tập huấn chi tiết, rõ ràng cho cán công chức ngành thuế có Luật, Nghị định, Thơng tư thay đổi 15 15 Nguyễn Thị Mai Lan Chi cục thuế huyện Tiên Lãng Xử lý tình vi phạm kê khai thuế suất kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế Phối hợp với ban ngành khác để có biện pháp ngăn chặn hành vi trốn thuế, gian lận thuế Kiểm tra đối chiếu xác minh tờ khai hải quan, xác minh hoá đơn cách thường xuyên doanh nghiệp có hoạt động xuất nhập doanh nghiệp hoàn thuế Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế có ý nghĩa quan trọng giúp cho đối tượng nộp thuế hiểu thực theo quy định luật thuế Thời gian khoá học hạn chế giảng viên, cán nhà trường nhiệt tình với trách nhiệm cao, em tiếp thu kiến thức quản lý hành nhà nước nâng cao nghiệp vụ kiểm tra, điều có giá trị thiết thực công tác sống Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo, cô giáo./ Tiên Lãng, ngày 20 tháng 10 năm 2014 Người thực Nguyễn Thị Mai Lan 16 Nguyễn Thị Mai Lan 16 Chi cục thuế huyện Tiên Lãng .. .Xử lý tình vi phạm kê khai thuế suất kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế ĐỀ TÀI: XỬ LÝ TÌNH HUỐNG VI PHẠM VỀ XÁC ĐỊNH THUẾ SUẤT KHI KIỂM TRA HỒ SƠ KHAI THUẾ TẠI TRỤ SỞ CƠ QUAN THUẾ... Mai Lan 10 Chi cục thuế huyện Tiên Lãng Xử lý tình vi phạm kê khai thuế suất kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế II/ XÁC ĐỊNH MỤC TIÊU XỬ LÝ TÌNH HUỐNG Mục tiêu xử lý tình nêu là: - Tạo... phạm kê khai thuế suất kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế Căn vào kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế, Đội kiểm tra - Chi cục thuế huyện Tiên Lãng yêu cầu cơng ty giải trình