Xử lý tình huống công ty vi phạm trong việc thực hiện quyết toán thuế

1 TỔNG CỤC THUẾ TRƯỜNG NGHIỆP VỤ THUẾ TIỂU LUẬN TÌNH HUỐNG Chương trình Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế Tên tình huống: Xử lý tình Công ty cổ phần thủy điện Nậm Khốt địa bàn huyện Mường La vi phạm việc thực toán thuế Họ tên học viên: Nguyễn Minh Hải Đơn vị công tác: Đội kiểm tra – thu nợ, Chi cục Thuế huyện Mường La, Cục thuế tỉnh Sơn La Lớp: Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế 2014 Hà Nội, Tháng 10 năm 2014 2 I LỜI NÓI ĐẦU Sự đời Thuế tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Để trì tồn thực chức năng, nhiệm vụ kinh tế xã hội, trị, an ninh, quốc phịng…thì Nhà nước cần có nguồn lực vật chất định Thuế khơng nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước mà công cụ điều tiết vĩ mô quan trọng nhà nước trình cải cách đại hóa đổi quản lý kinh tế Thời gian qua, nhà nước ban hành nhiều văn pháp luật sách thuế luật thuế mới, nhờ cơng tác thu ngân sách có tiến vượt bậc, góp phần tích cực công đổi phát triển kinh tế xã hội, đặc biệt đời Luật Quản lý thuế đánh dấu bước ngoặc lớn việc cải cách ngành Thuế; việc thực chế tự khai tự nộp địa bàn tỉnh Sơn La nói chung địa bàn huyện Mường La nói riêng đạt kết đáng khích lệ Ngành thuế Sơn La nâng cao chất lượng quản lý, giám sát chặt chẽ phát kịp thời, xác trường hợp vi phạm pháp luật thuế, góp phần chống thất thu ngân sách Nhà nước, tạo bình đẳng, cơng kinh doanh; mặt khác, doanh nghiệp có ý thức rõ việc nâng cao tính tự giác nghĩa vụ nộp thuế Tuy nhiên, bên cạnh yếu tố tích cực đạt địa bàn huyện Mường La số doanh nghiệp, số lĩnh vực kinh doanh chưa thật tự giác, chưa nâng cao ý thức nghĩa vụ nộp thuế mình, có ý tránh né việc thực nghĩa vụ nộp thuế, gian lận việc kê khai thuế gây thất thu ngân sách Nhà nước Xuất phát từ vấn đề nêu trên, công chức Chi cục Thuế Mường La lãnh đạo Cấp ủy Chi - Ban lãnh đạo Chi cục, tồn thể cán cơng chức đơn vị quản lý, khai thác tốt nguồn thu địa bàn Qua thực tế công việc thời gian học lớp bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế Tôi chọn đề tài “Xử lý tình Cơng ty cổ phần thủy điện Nậm Khốt địa bàn huyện Mường La vi phạm việc thực toán thuế” để thực tiểu luận tình cuối khố Trong nội dung tiểu luận này, tơi xin đưa tình theo phương pháp tính thuế Luật thuế để thấy mặt cần phải nghiên cứu, khắc phục nhằm đáp ứng yêu cầu mục đích đặt Luật quản lý thuế 3 II MÔ TẢ TÌNH HUỐNG Cơng ty cổ phần thuỷ điện Nậm Khốt công ty sản xuất điện thương phẩm, thi công xây lắp cơng trình điện Cơng ty có địa xã Ngọc Chiến - huyện Mường La - tỉnh Sơn La Mã số thuế: 55000260251 Công ty cổ phần thuỷ điện Nậm Khốt đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế Mường La theo phương pháp khấu trừ thuế Công ty chấp hành quy định Luật thuế, hàng tháng nộp tờ khai đầy đủ theo quy định Pháp luật Căn chức nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế thuộc Cục thuế Căn vào kế hoạch tra, kiểm tra doanh nghiệp năm 2013 Thông qua thực nhiệm vụ kiểm tra hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng hàng tháng, báo cáo tốn thuế năm 2012 Cơng ty cổ phần thuỷ điện Nậm Khốt Bộ phận Kiểm tra thuộc Chi cục Thuế huyện Mường La phát có dấu hiệu nghi vấn vi phạm Luật thuế giá trị gia tăng Căn vào phiếu đề xuất kế hoạch kiểm tra Đội Kiểm tra kiểm tra phát có dấu hiệu nghi vấn Ngày 15/6/2013 Chi cục trưởng Chi cục thuế huyện Mường La Quyết định số 256/QĐ-CCT việc kiểm tra toán thuế năm 2012 Công ty cổ phần thuỷ điện Nậm Khốt Thời kỳ kiểm tra: 01 năm (từ 1/1/2012 đến 31/12/2012) Thành phần đồn Kiểm tra gồm: 01 đồng chí Đội trưởng Đội Kiểm tra - Trưởng Đồn 01 đồng chí cán Đội Kiểm tra - Thành viên 01 đồng chí cán Đội Kiểm tra - Thành viên Sau công bố định kiểm tra lập biên cơng bố định kiểm tra, trưởng đồn kiểm tra phân công nhiệm vụ cho thành viên đồn 4 kiểm tra, thân tơi giao nhiệm vụ kiểm tra thuế Giá trị gia tăng Quyết tốn thuế thu nhập doanh nghiệp cơng ty Đến ngày 20/6/2012: Với liệu Chi cục thuế Mường La quản lý với thông tin thu thập để phục vụ cho trình kiểm tra Căn số liệu quản lý kê khai Chi cục thuế Mường La; số liệu công ty cổ phần thủy điện Nậm Khốt kê khai nộp thuế tốn Căn vào sổ kế tốn, hóa đơn chứng từ liên quan đến tình hình sản xuất kinh doanh từ 1/1/2012 đến 31/12/2012 Cơng ty cung cấp đồn kiểm tra đến xác nhận số liệu sau: NỘI DUNG KIỂM TRA TẠI TRỤ SỞ CÔNG TY: (Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/12/2012) (Trích biên kiểm tra toán) STT Chỉ tiêu Số kê khai Số kiểm tra 777 453 552 777 453 552 371 890 801 371 890 801 30 621 574 789 30 621 574 789 Chênh lệch Số khấu trừ kỳ trước Tổng giá trị HH,DV mua vào Tổng số thuế đầu vào Điều chỉnh Tăng Điều chỉnh Giảm Tổng giá trị HH,DV bán Tổng số thuế đầu 062 157 479 062 157 479 Tổng số thuế phải nộp 690 266 678 690 266 678 Số thuế âm chuyển kỳ sau Số kê khai Số kiểm tra Chênh lệch A - Kết hoạt động kinh doanh STT Chỉ tiêu Doanh thu bán HH&CCDV 33 215 124 082 30 621 574 789 -2 593 549 293 Giá vốn hàng bán 18 668 480 787 17 819 775 618 - 848 705 169 Lợi nhuận gộp bán HH&DV 14 546 643 295 12 801 799 171 -1 744 844 124 Chi phí bán hàng Chi phí QLDN 488 351 225 371 789 232 - 116 561 993 Lợi nhuận từ kinh doanh 13 058 292 070 11 430 009 939 -1 628 282 131 Doanh thu hoạt động tài 19 526 345 19 526 345 Chi phí tài 18 528 644 907 18 528 644 907 Trong chi phí trả lãi vay vốn 18 528 644 907 18 528 644 907 Thu nhập từ hoạt động tài -18 509 118 562 -18 509 118 562 10 Doanh thu HĐ Thu nhập khác 11 Chi phí khác 121 775 638 121 775 638 12 Lợi nhuận khác - 121 775 638 - 121 775 638 13 Lợi nhuận kế toán trước thuế -5 572 602 130 -7 200 884 261 -1 628 282 131 13.1 Lợi nhuận hoạt động KD 13 058 292 070 11 430 009 939 -1 628 282 131 13.2 Lợi nhuận từ hoạt động nhập khác -18 630 894 200 -18 630 894 200 Chuyển lỗ năm trước -10 658 673 952 -12 811 301 098 -2 152 627 146 39 623 207 14 14.1 Số lỗ phát sinh năm 2008 -5 467 400 000 -5 427 776 793 14.2 Số lỗ phát sinh năm 2010 - 655 689 568 - 655 689 568 14.3 Số lỗ phát sinh năm 2011 -4 535 584 384 -6 727 834 737 -2 192 250 353 -16 231 276 082 -20 012 185 359 -3 780 909 277 15 Thu nhập tính thuế thu nhập DN 16 Thuế Thu nhập DN phải nộp 17 Thuế TNDN miễn 18 Thuế TNDN phải nộp Qua số liệu đoàn kiểm tra thuộc Đội Kiểm tra - Chi cục Thuế huyện Mường La năm 2013 Ta thấy chênh lệch số kê khai công ty số kiểm tra báo cáo kết hoạt động kinh doanh cụ thể là: - Chỉ tiêu số 1: Giảm doanh thu bán điện 2.593.549.293 đồng bù trừ số hóa đơn lập tháng 01/2013 tháng 01/2012 cụ thể sau:: - Chỉ tiêu số 2: Giảm giá vốn 848.705.169 đồng giảm số trích khấu hao TSCĐ cơng ty trích, tính vào chi phí khơng quy định Thông tư số 6 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 Bộ Tài hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định, cụ thể sau: * Đối với tài sản Xe ô tô BMW X6 công ty lý bán cho Công ty Hà Quế từ tháng 6/2010 (Đã giảm tài sản) công ty trích khấu hao sai quy định; * Đối với TSCĐ Xe ô tô Mitsubishi Đập thủy điện, số khấu hao trích năm tính vào chi phí năm đấy, khơng chuyển chi phí năm sang năm khác thay đổi mức trích khấu hao trái với quy định Thông tư hướng dẫn Bộ Tài quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định hành thời điểm phát sinh; - Chỉ tiêu số 3: Lợi nhuận gộp giảm 1.744.844.124 đồng giảm doanh thu tính thuế giảm giá vốn thuyết minh trên; - Chỉ tiêu số 5: Chi phí QLDN giảm 116.561.993 đồng khoản chi sửa chữa xe ô tô ngày 06/01/2011 cho Vũ Mạnh Hưng 29.935.000 đồng khơng có hóa đơn khoản chi trả tiền th nhà bà Nguyễn Thị Thu Hương ngày 06/01/2011 số tiền 72.000.000 đồng khơng có hóa đơn; III XÁC ĐỊNH MỤC TIÊU XỬ LÝ TÌNH HUỐNG Đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Đảm bảo pháp luật thuế, cụ thể việc toán thuế thực nghiêm túc thực tiễn Đảm bảo cơng bằng, bình đẳng đối tượng nộp thuế Có biện pháp xử lý đắn doanh nghiệp doanh nghiệp vi phạm chế độ tốn thuế Thơng qua chấn chỉnh việc chấp hành luật thuế Công ty cổ phần thuỷ điện Nậm Khốt Phát huy vai trò quan thuế với chức chuyên môn, việc giám sát - kiểm tra việc thực nghĩa vụ thuế IV PHÂN TÍCH NGUYÊN NHÂN VÀ HẬU QUẢ * Nguyên nhân: 7 Việc Công ty cổ phần thuỷ điện Nậm Khốt kê khai tốn doanh thu chi phí báo cáo tài khơng với thực tế nhiều nguyên nhân Nguyên nhân chủ quan: Đối với Công ty cổ phần thuỷ điện Nậm Khốt, chưa nghiên cứu kỹ Luật thuế sách thuế thu nhập doanh nghiệp Nhà nước ban hành Cho nên việc kê khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp ghi nhận doanh thu sai trích khấu hao tài sản cố định khơng quy định Thông tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 Bộ Tài hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định, cụ thể sau: ST T Tên Tài sản Nguyên giá tài sản Xe ô tô Mitsubish i 599.563.636 Xe ô to BMW X6 Đập dâng Nhà máy thủy điện Số năm tríc h KH 10 Số KH năm 59.956.364 Số KH C ty tính vào 2012 99.927.273 Số kiểm tra 59.956.364 45.815.917 130.000.000.00 20 Cộng: Chênh lệch 39.970.909 45.815.917 6.500.000.00 7.262.918.34 6.500.000.00 762.918.343 6.559.956.36 7.408.661.53 6.559.956.36 848.705.169 Công ty cổ phần thuỷ điện Nậm Khốt kê khai trích khấu hao tài sản cố định lớn số khấu hao trích năm nên đồn kiểm tra loại trừ phần trích thừa mà cơng ty cổ phần thủy điện Nậm Khốt trích, cụ thể số chênh lệch 848.705.169 đồng Đối với Chi cục thuế huyện Mường La: Trong trình quản lý đối tượng nộp thuế, kiểm tra hồ sơ khai thuế hàng tháng, không thường xuyên theo dõi nhắc nhở đối tượng nộp thuế thực đầy đủ sách thuế Nên kiểm tra phát sai sót đối tượng nộp thuế Nguyên nhân khách quan: 8 Ý thức pháp luật đối tượng nộp thuế nhận thức người dân thuế hạn chế Nhiều doanh nghiệp chạy theo lợi nhuận mà bất chấp pháp luật bất chấp đạo lý, bất chấp kỷ cương thuế thu nhiều lợi nhuận Việc ban hành luật pháp thuế chưa đồng bộ, thời điểm ban hành Luật Nghị định, Thông tư hướng dẫn thi hành sách thuế cịn xa người thi hành phải chờ đợi dẫn đến việc thu thuế bị chậm trễ làm cho tác dụng pháp luật bị hạn chế Phạm vi miễn giảm thuế rộng chưa theo nguyên tắc quán nên khiến cho nguồn thu thuế bị ăn mòn dần đồng thời tạo kẻ hỡ trốn tránh thuế * Hậu quả: Về kinh tế: Ngân sách Nhà nước bị thất thu khoản tiền, số tiền có ý nghĩa ngân sách Nhà nước điều kiện huyện Mường La nguồn thu cho ngân sách cịn hạn chế Về xã hội: Sự khơng bình đẳng đối tượng nộp thuế Làm cho trật tự kỷ cương Nhà nước không củng cố Pháp luật thuế chưa thực cách nghiêm minh, xảy tượng bất bình đẳng đối tượng nộp thuế, làm giảm sút lòng tin nhân dân quan Nhà nước V XÂY DỰNG, PHÂN TÍCH VÀ LỰA CHỌN PHƯƠNG ÁN GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG 1, Xây dựng phân tích phương án Từ phân tích nguyên nhân vi phạm thực tế hoạt động Công ty cổ phần thuỷ điện Nậm Khốt tơi thấy giải tình theo phương án sau: Phương án 1: Căn vào biên kiểm tra đoàn kiểm tra kiến nghị với doanh nghiệp thực hạch toán điều chỉnh sổ kế toán theo quy định Luật Kế tốn Chế độ kế tốn doanh nghiệp mà cơng ty áp dụng đồng thời cung cấp kịp thời, đầy đủ thơng tin, tài liệu có liên quan đến tính thuế giải trình theo u cầu quan thuế có thơng báo văn Chi cục trưởng Chi cục Thuế Mường 9 La định phạt vi phạm hành là: 21.242.347 đồng vi phạm pháp luật thuế tính từ ngày hồn thuế; Ưu điểm: Nếu giải theo phương án có điều thuận lợi tạo cho công ty quan thuế chấp hành đầy đủ Luật sách thuế Tạo cho tổ chức cá nhân có ý chấp hành nghiêm chỉnh Luật thuế nói riêng Luật pháp Nhà nước nói chung Nhược điểm: Nếu thu khoản thuế vào ngân sách Nhà nước, công ty phải hạch tốn vào giảm lãi cơng ty, từ ảnh hưởng trực tiếp đến nguồn vốn để tái đầu tư mở rộng kinh doanh, dẫn đến giảm tốc độ tăng trưởng công ty Đối với cán công nhân làm giảm nguồn thu nhập, gây ảnh hưởng đến tâm lý, đời sống cán công nhân viên công ty Phương án 2: Cơ quan thuế vào chế độ sách hành; vào tình hình thực tế Cơng ty cổ phần thuỷ điện Nậm Khốt để Quyết định xử lý Áp dụng mức phạt 10% phạt chậm nộp số tiền thuế mà đoàn kiểm tra lập biên xác định có hành vi khai man trốn thuế, gian lận thuế vào hướng dẫn sau: Tại điểm c khoản điều 13 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 Chính phủ Quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế “ Các trường hợp khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, bao gồm: c) Hành vi khai sai người nộp thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, số thuế miễn, số thuế giảm bị quan có thẩm quyền lập biên kiểm tra thuế, kết luận tra thuế xác định có hành vi khai man trốn thuế, người nộp thuế vi phạm lần đầu, có tình tiết giảm nhẹ tự giác nộp đủ số tiền thuế vào ngân sách nhà nước trước thời điểm quan có thẩm quyền định xử lý quan thuế lập biên ghi nhận để xác định lại hành vi khai thiếu thuế;” 10 10 Tại khoản khoản điều 13 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 Chính phủ Quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế “2 Mức xử phạt hành vi vi phạm quy định khoản Điều 10% tính số tiền thuế khai thiếu số tiền thuế hoàn, số thuế miễn, giảm cao so với mức quy định pháp luật thuế Cơ quan thuế xác định số tiền thuế thiếu, số tiền phạt; số ngày chậm nộp tiền thuế, tiền phạt chậm nộp tiền thuế định xử phạt người nộp thuế” Ưu điểm: Giải vụ việc kịp thời, tránh tình trạng khiếu nại có cơng ty lên cấp trên, ảnh hưởng đến uy tín ngành thuế Đáp ứng yêu cầu, nguyện vọng người nộp thuế, làm giảm nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước, làm tăng thu nhập tăng vốn bổ sung cho sản xuất kinh doanh cơng ty Thực sách Đảng pháp luật nhà nước công tác quản lý thuế Bảo vệ quyền lợi ích hợp pháp nhà nước công dân, mà trực tiếp sở sản xuất kinh doanh Hạn chế: Làm giảm thu ngân sách nhà nước Để thực phương án phía quan thuế phải thực việc kiểm tra, xác minh vụ việc thật xác, cán thuế phải nắm vững sách pháp luật thuế Nếu xử lý theo phương án có ưu điểm nhược điểm sau: Về ưu điểm: giải theo phương án đảm bảo sát với tình hình kinh doanh cơng ty, phản ánh số liệu phát sinh công ty Đảm bảo quyền lợi công ty cán công nhân viên, đồng thời giúp chơ quan thuế vận dụng quy định Luật thuế vào hoàn cảnh thực tế địa phương 11 11 Về nhược điểm: Nếu thực theo phương án việc chấp hành sách Luật thuế chưa nghiêm, quán triệt không đầy đủ dẫn tới doanh nghiệp lợi dụng để gian lận thuế 2, Lựa chọn phương án xử lý Trong hai phương án phân tích trên, hai phương án có mặt tích cực mặt hạn chế Qua phân tích tình hình thực tế, tơi xin đề xuất xử lý tình theo phương án Vì giải theo phương án đảm bảo sát với tình hình kinh doanh cơng ty, phản ánh số liệu phát sinh công ty Đảm bảo quyền lợi công ty cán công nhân viên, đồng thời giúp cho quan thuế vận dụng quy định Luật thuế vào hoàn cảnh thực tế địa phương Tuy nhiên chọn phương án có số nhược điểm như: thực theo phương án việc chấp hành sách Luật chưa nghiêm Nếu không quán triệt đầy đủ dẫn tới doanh nghiệp lợi dụng để gian lận thuế Nhưng nhược điểm VI KẾ HOẠCH TỔ CHỨC THỰC HIỆN PHƯƠNG ÁN ĐÃ LỰA CHỌN a) Lập kế hoạch tổ chức thực phương án xử lý tình chọn Bước 1: Lập biên kiểm tra (theo mẫu 04/KTTT ban hành kèm theo thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011) Bước 2: Đoàn kiểm tra báo cáo với Chi cục trưởng Chi cục thuế Mường La để trình với Chi cục Trưởng kết kiểm tra Bước 3: Ban hành phạt vi phạm hành số tiền 21.242.347 đồng vi phạm pháp luật thuế tính từ ngày hồn thuế, theo tiết 2, điều 13 Nghị định số 98/2007/NĐ - CP ngày tháng năm 2007 quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Bước 4: Tiến hành thực nội dung xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Cơng ty cổ phần thuỷ điện Nậm Khốt 12 12 Bước 5: Báo cáo việc thi hành Quyết định phạt vi phạm hành số tiền 21.242.347 đồng Công ty cổ phần thuỷ điện Nậm Khốt vi phạm pháp luât Thuế Bước 6: Đánh giá việc xử lý vụ việc rút học kinh nghiệm việc chống thất thu thuế b) Kết thực xử lý vụ việc cụ thể sau: Ngày 20/8/2013 đoàn kiểm tra lập biên kiểm tra Công ty cổ phần thuỷ điện Nậm Khốt Ngày 21/8/2013 Đồng chí trưởng đồn kiểm tra báo cáo với Chi cục trưởng Chi cục thuế Mường La để trình với Chi cục Trưởng kết kiểm tra Ngày 22/8/2013 Chi cục Trưởng chi cục thuế huyện Mường La ban hành phạt vi phạm hành số tiền 21.242.347 đồng Cơng ty cổ phần thuỷ điện Nậm Khốt vi phạm pháp luât Thuế theo tiết 2, điều 13 Nghị định số 98/2007/NĐ - CP ngày tháng năm 2007 quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Quyết định ghi rõ: Phạt vi phạm hành theo tiết 2, điều 13 Nghị định số 98/2007/NĐ CP ngày tháng năm 2007 Chính phủ Mức phạt tiền: Phạt vi phạm hành : 21.242.347 đồng Tổng số tiền Công ty cổ phần thuỷ điện Mường Sang phải nộp ngân sách nhà nước là: 21.242.347 đồng Ngày 22/8/2013, Chi cục Thuế huyện Mường La gửi Quyết định việc truy thu theo biên kiểm tra định xử phạt vi phạm hành đến Công ty Công ty cổ phần thuỷ điện Nậm Khốt Quyết định đồng thời gửi đến Đội Kiểm tra; Đội Dự toán - Kê khai kế toán thuế &Tin học; Đội Hành chính; Đội Quản lý nợ; Kho bạc Nhà nước huyện Mường La Theo đó, Cơng ty cổ phần thủy điện Nậm Khốt có trách nhiệm thi hành Quyết định Đội Dự toán - Kê khai kế toán thuế & Tin học thực việc viết giấy nộp tiền theo chương, loại, khoản, mục lục ngân sách nhà nước theo quy định, giao cho Công ty, đồng thời theo dõi, đôn đốc công ty thực định Ngày 01/9/2013, 13 13 Công ty cổ phần thuỷ điện Nậm Khốt nộp đầy đủ theo định Chi cục Thuế vào Kho bạc Nhà nước huyện Mường La VII KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 1, KẾT LUẬN Tăng cường nâng cao hiệu công tác quản lý Nhà nước lĩnh vực kinh tế nhiệm vụ trọng tâm, có tầm quan trọng mang tính chiến lược nghiệp đổi Đảng nhà nước ta Để đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế thời hội nhập kinh tế giới, thời gian qua sách thuế cải cách hướng tới hoàn thiện phù hợp với kinh tế thị trường Trong giai đoạn cải cách ngành thuế, Luật thuế GTGT thu nhập doanh nghiệp Quốc hội thơng qua thức áp dụng từ ngày 01/01/2009 trở thành công cụ quan trọng Nhà nước lĩnh vực quản lý kinh tế, góp phần điều tiết hoạt động sản xuất kinh doanh tất thành phần kinh tế tạo cơng đóng góp nguồn tài cho Nhà nước, tạo nên niềm tin toàn xã hội đường lối Đảng mục tiêu dân giàu, nước mạnh, xã hội dân chủ, công bằng, văn minh Tuy nhiên thấy luật ban hành có hồn thiện; Nó phải kiểm nghiệm qua thực tiễn không ngừng điều chỉnh bổ xung phù hợp với yêu cầu thực tế Luật thuế giá trị gia tăng, thu nhập doanh nghiệp khơng nằm ngồi tình trạng Những điểm chưa hợp lý, chưa cụ thể chắn rút kinh nghiệm hồn thiện dần 2, KIẾN NGHỊ Thơng qua việc học tập nghiên cứu Luật thuế giá trị gia tăng, thu nhập doanh nghiệp văn Luật theo dõi thực tế áp dụng mạnh dạn đề xuất số kiến nghị sau: Đẩy mạnh cơng tác tun truyền sách thuế phương tiện thông tin đại chúng, giáo dục pháp luật thuế nhiều hình thức Trọng tâm hướng dẫn cụ thể nội dung sách thuế Quy trình quản lý thuế, cách ghi chép, sử dụng hố đơn chứng từ kê khai thuế, tốn thuế, cơng khai quy trình hồn thuế, miễn thuế có ý nghĩa quan trọng 14 14 Tăng cường giáo dục nâng cao trình độ đội ngũ cán bộ, cơng chức máy ngành thuế, thường xuyên tổ chức lấy ý kiến để hồn thiện sách thuế Từ thực tiễn áp dụng luật thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp cịn gặp nhiều khó khăn, vướng mắc cần phải tiếp tục nghiên cứu xử lý Chính sách thuế nói riêng pháp luật nói chung vào sống địi hỏi phải tiến hành sơ kết, tổng kết việc thực Luật thuế Những điểm hạn chế vướng mắc sách để từ đề biện pháp xử lý khắc phục, đưa việc thực Luật thuế vào nề nếp Về quan thuế Cần tăng cường công tác tuyên truyền Pháp luật thuế để người dân hiểu đầy đủ Pháp luật sách thuế Nhà nước Tăng cường nắm bắt tình hình việc chấp hành Luật thuế đối tượng nộp thuế để có biện pháp tháo gỡ vướng mắc sửa chữa sai phạm đối tượng nộp thuế Tăng cường thu thập ý kiến phản ánh từ sở để nghiên cứu điều chỉnh cho phù hợp với thực tiễn Hiện Luật thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng nước ta gây lúng túng cho nhiều doanh nghiệp Hành vi vi phạm doanh nghiệp cố ý mà doanh nghiệp chưa nắm đầy đủ thơng tin sách thuế, khơng hiểu rõ nội dung sách, nên áp dụng sách vào thực tiễn gặp khó khăn Vì quan thuế tăng cường công tác hướng dẫn, hỗ trợ, tuyên truyền, văn pháp quy thuế, từ Luật thuế, Nghị định, Thông tư hướng dẫn kể công văn trả lời cho đối tượng nộp thuế để họ thực tốt nghĩa vụ nộp thuế Thường xuyên kiểm tra tình hình thực nghĩa vụ người nộp thuế, tránh tình trạng sai sót tốn thuế, trích khấu hao tài sản cố định trường hợp Công ty cổ phần thuỷ điện Nậm Khốt xảy Có biện pháp xử lý cá nhân phận quản lý trực tiếp, quản lý người nộp thuế khơng thường xuyên nắm bắt tình hình thực tế phát sinh sở, gây tình trạng người nộp thuế vi phạm chế độ kê khai nộp thuế kéo dài mà không phát để khắc phục kịp thời 15 15 Đối với Công ty cổ phần thuỷ điện Nậm Khốt Hội đồng quản trị cần tổ chức cho cán công chức công ty, cán trực tiếp làm cơng tác kế tốn học tập, nghiên cứu đầy đủ Luật sách thuế Nhà nước đồng thời nên xem xét lại việc bố trí cơng việc mối quan hệ liên quan phòng ban cho hợp lý Để việc phối kết hợp việc thực chuyên môn với chức nhiệm vụ phận công ty Tránh việc phân công chồng chéo khơng có khoa học bất hợp lý Trong phạm vi tiểu luận, với nhận thức hạn chế, kiến thức kinh nghiệm thực tiễn có hạn, nên tiểu luận không tránh khỏi thiếu sót, tơi khái qt số vấn đề sách thuế giải pháp để giải tình cụ thể Rất mong quý thầy, cô giáo Trường nghiệp vụ thuế đồng nghiệp tham gia góp ý để Tơi rút kinh nghiệm củng cố, nâng cao nhận thức mình./ Xin trân trọng cảm ơn./ TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài Hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài Hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 16 16 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Công văn số 7250/BTC-TCT ngày 07/6/2010 Bộ Tài hướng dẫn số nội dung cần lưu ý toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2009 Tài liệu bồi dưỡng Quản lý hành Nhà nước chương trình chun viên Học viện hành chính./ Nghị định số 123/ 2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Giá trị Gia tăng Nghị định số 124/2008/NĐ- CP ngày 11/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp MỤC LỤC STT 17 Nội dung Số trang I Lời mở đầu II Mơ tả tình III Xác định mục tiêu xử lý tình 17 18 IV Phân tích nguyên nhân hậu V Xây dựng, phân tích lựa chọn phương án để giải tình Xây dựng, phân tích phương án Lựa chọn phương án 10 VI Tổ chức thực phương án lựa chọn 11 VII Kết luận kiến nghị 12 Kết luận 12 Kiến nghị 13 Tài liệu tham khảo 15 18 ... Báo cáo vi? ??c thi hành Quyết định phạt vi phạm hành số tiền 21.242.347 đồng Công ty cổ phần thuỷ điện Nậm Khốt vi phạm pháp luât Thuế Bước 6: Đánh giá vi? ??c xử lý vụ vi? ??c rút học kinh nghiệm vi? ??c... thời nên xem xét lại vi? ??c bố trí cơng vi? ??c mối quan hệ liên quan phòng ban cho hợp lý Để vi? ??c phối kết hợp vi? ??c thực chuyên môn với chức nhiệm vụ phận công ty Tránh vi? ??c phân công chồng chéo khơng... xử lý đắn doanh nghiệp doanh nghiệp vi phạm chế độ toán thuế Thơng qua chấn chỉnh vi? ??c chấp hành luật thuế Công ty cổ phần thuỷ điện Nậm Khốt Phát huy vai trò quan thuế với chức chuyên môn, vi? ??c