Kiểm tra thuế tại trụ sở công ty TNHH xây dựng – thương mại dịch vụ bảo linh

TỔNG CỤC THUẾ TRƯỜNG NGHIỆP VỤ THUẾ TIỂU LUẬN TÌNH HUỐNG Chương trình Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế Tên tình huống: Kiểm tra thuế việc chấp hành pháp luật thuế trụ sở Công ty TNHH Xây dựng – Thương mại dịch vụ Bảo Linh Họ tên học viên: Phạm Thu Hiền Đơn vị công tác: Đội Kiểm tra thuế - Chi cục Thuế huyện Như Xuân Lớp: Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế \ Phạm Thu Hiền – Chi cục Thuế huyện Như Xuân – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Hà Nội, tháng 10 năm 2014 LỜI MỞ ĐẦU Thuế không đơn nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước mà thuế gắn liền với tăng trưởng kinh tế, công phân phối ổn định xã hội Thuế trở thành nguồn thu ổn định chủ yếu Ngân sách Nhà nước với 90% tổng thu Ngân sách Nhằm nâng cao lực hiệu quản lý Nhà nước, đảm bảo thực tốt cách sách Đảng Nhà nước Ngành thuế thực chương trình cải cách hệ thống thuế đến hết năm 2020, tạo điều kiện thuận lợi cho tổ chức, cá nhân kinh doanh phát triển, giảm thiểu thủ tục hành chính, khơng rờm rà, nhanh chóng, dễ hiểu; Cơ quan, tổ chức, cá nhân kinh doanh có tranh nhiệm tham gia quản lý thuế Đặc biệt, thực Đề án 30 Chính phủ đơn giản hóa thủ tục hành chính, cơng bố 338 thủ tục lĩnh vực thuế, phí, lệ phí; kiến nghị sửa đổi, bổ sung 243 thủ tục; thay thủ tục, bãi bỏ 11 thủ tục, giảm bớt tiêu kê khai, đơn giản hóa 76% thủ tục số thủ tục hành thuế cơng bố Với kết vậy, ước tính cắt giảm khoảng 36,1% chi phí tuân thủ chung cho xã hội thực thủ tục hành thuế Điều thực có ý nghĩa hệ thống thuế thực vào sống, tác động tích cực đến phát triển Kinh tế - xã hội, phát huy đầy đủ vai trị tích cục Thanh tra, kiểm tra thuế hoạt động giám sát quan thuế hoạt động giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế tình hình thực thủ tục hành thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế người nộp thuế nhằm đảm bảo pháp luật thuế thực thi nghiêm chỉnh đời sống kinh tế - xã hội Việc chuyển thực phương pháp người nộp thuế tự tính, tự kê khai thuế dã phân rõ trách nhiệm quan thuế người nộp thuế Điều tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, đưa người nộp thuế tham gia vào Chuyên đề: Kiểm tra chấp hành pháp luật thuế trụ sở Công ty TNHH Xây dựng dịch vụ & thương mại Bảo Linh Phạm Thu Hiền – Chi cục Thuế huyện Như Xn – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa trình quản lý thuế Người nộp thuế chịu trách nhiệm trước pháp luật việc kê khai nghĩa vụ nộp thuế mình, quan thuế có trách nhiêm quản lý việc thu nộp thuế, phát hành vi vi phạm pháp luật Song cịn khơng cá nhân, doanh nghiệp lợi dụng sách cải cách cố tình dùng thủ đoạn, hình thức nhằm trốn lậu thuế, gian lận thương mại, kê khai khống, nhằm chiếm đoạt tiền thuế thơng qua việc hồn thuế, sử dụng hố đơn khơng quy định, cho, bán, sử dụng hố đơn khống, bán hàng khơng xuất hố đơn, bán hàng ghi hố đơn có giá trị chênh lệch liên hoá đơn vv… làm thất thu cho NSNN, làm cho việc quản lý quan thuế khó khăn tốn thời gian Vì cơng tác tra, kiểm tra thuế đưa lên nhiệm vụ trọng tậm nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời sai phạm thuế Cơ quan thuế tập trung tra, kiểm tra phát kịp thời vi phạm đối tượng nộp thế, tính thuế khơng đầy đủ, không đúng, nợ thuế kéo dài; trường hợp lợi dụng chế tự khai, tự nộp để gian lận, trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế Hiểu tầm quan trọng công tác thanh, kiểm tra thuế Hằng năm, Chi cục Thuế huyện Như Xuân tiến hành lập kế hoạch thực kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế nhằm đánh giá việc thực tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế hạn chế rủi ro chế tự tính, tự khai, tự nộp mang lại Là cán công chức ngành thuế, với chức năng, nhiệm vụ giao kiến thức tiếp thu trình tham gia lớp bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế, lựa chọn đề tài “Kiểm tra thuế trụ sở Công ty TNHH Xây dựng – Thương mại & Dịch vụ Bảo Linh” tiểu luận khóa học Chuyên đề: Kiểm tra chấp hành pháp luật thuế trụ sở Công ty TNHH Xây dựng dịch vụ & thương mại Bảo Linh Phạm Thu Hiền – Chi cục Thuế huyện Như Xuân – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Mơ tả tình a.Hồn cảnh đời Cơng ty TNHH Xây dựng - Dịch vụ & thương mại Bảo Linh, Mã số thuế: 2801742825; Trụ sở công ty: Thôn Lúng – TT Yên cát – Như Xuân – Thanh Hóa; Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh ngày 21/11/2011 Đăng ký lần 02 ngày 02/06/2014 Sở Kế hoạch đầu tư tỉnh Thanh Hóa cấp; Ngành nghề kinh doanh là: Xây dựng dân dụng dịch vụ ăn uống; Hình thức hạch toán kế toán: Chứng từ ghi sổ; Niên độ kế toán: Từ 01/01 - 31/12; Đăng ký kê khai thuế Chi cục Thuế huyện Như Xuân; Hình thức kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; Vốn điều lệ: 5.000.000.000 đồng (5 tỷ đồng), có tài khoản giao dịch Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn CN Như Xuân Công ty thực chế độ kế toán quy định pháp luật Trong trình hoạt động kinh doanh năm đầu Cơng ty chấp hành tốt quy định Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành như: Mở sổ theo dõi, ghi chép, phản ánh trình sản xuất kinh doanh, mua bán hàng hố lập hóa đơn bán hàng theo quy định, hàng tháng kê khai nộp thuế đảm bảo thời gian quy định Căn văn phát luật hành; Căn Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế; Căn Quyết định số 179/QĐ-CT ngày 05/03/2014 Cục trưởng Cục Thuế Thanh Hóa việc giao kế hoạch kiểm tra thuế doanh nghiệp năm 2014; Ngày 20/06/2014 Chi cục trưởng Chi cục Thuế huyện Như Xuân ký Quyết định số 201/QĐ-CCT việc kiểm tra trụ sở Công ty TNHH Xây dựng – dịch Chuyên đề: Kiểm tra chấp hành pháp luật thuế trụ sở Công ty TNHH Xây dựng dịch vụ & thương mại Bảo Linh Phạm Thu Hiền – Chi cục Thuế huyện Như Xuân – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa vụ & thương mại Bảo Linh; Mã số thuế: 2801742825; Ngành nghề kinh doanh chính: Xây dựng dân dụng dịch vụ ăn uống Thành phần đoàn kiểm tra gồm 03 cán thuộc Đội Kiểm tra Thời hạn kiểm tra 05 ngày, kể từ ngày công bố định kiểm tra; Nội dung kiểm tra: - Tuân thủ chấp hành pháp luật thuế; - Việc tạo, in, phát hành, quản lý sử dụng hóa đơn Thời kỳ kiểm tra năm 2013 b Diễn biến tình * Kiểm tra tuân thủ chấp hành pháp luật thuế KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH NĂM 2013 Công ty TNHH Xây dựng - Dịch vụ & thương mại Bảo Linh Đơn vị: Đồng T T A B Chỉ tiêu Thuế GTGT Tổng doanh thu Doanh thu khơng tính thuế Doanh thu chịu thuế GTGT DT tính thuế 5% DT tính thuế 10% Thuế GTGT đầu Thuế suất 10% Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Thuế GTGT KT đầu năm Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Thuế GTGT nộp phát sinh Thuế GTGT khấu trừ cuối năm Thuế TNDN Số báo cáo Số kiểm tra Chênh lệch 1.914.942.317 - 2.270.183.226 - 355.240.909 - 1.914.942.317 2.270.183.226 355.240.909 1.914.942.317 191.494.043 191.494.043 129.892.804 2.270.183.226 227.018.134 227.018.134 126.292.804 355.240.909 35.524.091 35.524.091 (3.600.000) 1.972.892 1.972.892 - 129.892.804 126.292.804 (3.600.000) 59.628.347 98.752.438 39.124.091 - - - Chuyên đề: Kiểm tra chấp hành pháp luật thuế trụ sở Công ty TNHH Xây dựng dịch vụ & thương mại Bảo Linh Phạm Thu Hiền – Chi cục Thuế huyện Như Xuân – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 C DT tính thuế TNDN Giá vốn bán hàng Lợi nhuận gộp bán hàng, dịch vụ Doanh thu HĐ tài Chi phí hoạt động tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ SXKD Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế toán Điều chỉnh tăng lợi nhuận trước thuế Thu nhập chịu thuế Thuế TNDN phải nộp TS 25% Thuế TNDN phải nộp TS 20% Thuế GTGT giảm Thuế TNDN miễn Thuế TNDN phải nộp năm 2013 Các loại thuế khác Thuế Tài ngun Phí BVMT Thuế Mơn Thuế Thu nhập cá nhân 1.914.942.317 1.544.610.053 370.332.264 2.270.183.226 1.862.241.643 407.941.583 355.240.909 317.631.590 37.609.319 519.600 - 519.600 - - 368.476.847 368.476.847 - 2.375.017 39.984.336 37.609.319 2.375.017 - 39.984.336 - 37.609.319 - 2.375.017 593.754 39.984.336 593.754 37.609.319 - - 7.521.864 7.521.864 593.754 - 8.115.618 - 7.521.564 - 2.000.000 - 6.272.698 1.366.397 2.000.000 - 6.272.698 1.366.397 - Một số tiêu phản ánh tình hình thu nộp NSNN Cơng ty TNHH Xây dựng – dịch vụ & thương mại Bảo Linh năm 2013 sau: Chuyên đề: Kiểm tra chấp hành pháp luật thuế trụ sở Công ty TNHH Xây dựng dịch vụ & thương mại Bảo Linh Phạm Thu Hiền – Chi cục Thuế huyện Như Xuân – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Theo dõi tồn đọng năm Theo dõi phát sinh trước TT Chỉ tiêu Kỳ trước chuyể n sang Số Số thuế nộp Số Phát sinh Số nộp Số phải tồn phải nộp cho phát miễn, nộp PS tồn đọng kỳ sinh T.kỳ đọng hoàn Số báo cáo Thuế môn - Thuế GTGT - - Thuế GTGT phải nộp - Thuế GTGT KT Thuế TNDN II Kiểm tra tăng, giảm 79.295.281 Thuế GTGT 39.124.091 - Thuế GTGT phải nộp 39.124.091 - - Thuế GTGT khấu trừ Thuế TNDN 8.115.618 - Thuế tài nguyên 6.272.698 - 6.272.698 Phí bảo vệ môi trường 1.366.397 - 1.366.397 9.352.637 - 9.352.637 Phạt 20% 9.352.637 - 9.352.637 Tiền chậm nộp 4.989.359 - 4.989.359 Phạt HC KK thiếu thuế 61.628.347 64.387.39 I 2.000.000 - 59.628.347 - 2.000.000 62.387.39 - - - (2.759.050) - 8.115.618 61.105.182 39.124.091 39.124.091 8.115.618 Trong q trình kiểm tra, đồn kiểm tra tiến hành kiểm tra hóa đơn mua vào, bán ra, chứng từ, sổ sách kế toán đơn vị; Đối chiếu số liệu Báo cáo tài chính, Tờ khai tự toán thuế, sổ sách kế toán với chứng từ gốc, sổ chi tiết tài khoản, phát số vấn đề sau: Chuyên đề: Kiểm tra chấp hành pháp luật thuế trụ sở Công ty TNHH Xây dựng dịch vụ & thương mại Bảo Linh Phạm Thu Hiền – Chi cục Thuế huyện Như Xuân – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa - Doanh thu tính thuế GTGT doanh thu tính thuế TNDN tăng thêm 355.240.909 đồng, thuế GTGT đầu tăng 35.524.091 đồng đơn vị kê khai thiếu doanh thu cơng trình XDCB đường giao thơng thơn Sơn Bình - Dọc Nái xã Tân Bình (Biểu chi tiết số kèm theo); - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ giảm 3.600.000 đồng đơn vị mua hàng hóa giá trị 20 triệu khơng có ủy nhiệm chi chuyển từ tài khoản người mua sang tài khoản người bán, thuế GTGT đầu tăng 35.524.091 đồng doanh thu tăng nêu trên, dẫn đến tổng số thuế GTGT phải nộp tăng thêm 39.124.091 đồng (Biểu số 01; 02; 03); - Giá vốn bán hàng tăng 317.631.590 đồng ngun nhân sau: + Tăng chi phí Cơng trình đường giao thơng thơn Sơn Bình - Dọc Nái xã Tân Bình, giảm chi phí dở dang 301.954.773 đồng + Thuế Tài nguyên phải nộp tăng thêm 12.608.991 đồng + Phí BVMT phải nộp tăng thêm 3.067.826 đồng - Doanh thu tăng 355.240.909 đồng, giá vốn bán hàng tăng 317.631.590 đồng dẫn đến Thu nhập chịu thuế tăng 37.609.319 đồng Thuế TNDN phát sinh tăng 7.521.864 đồng, thuế TNDN áp dụng mức thuế suất 20% là: 7.521.864 đồng, thuế TNDN miễn giảm tăng 7.521.864 đồng (Đơn vị miễn thuế TNDN năm thứ 2) - Thuế tài nguyên phải nộp tăng 12.608.991 đồng, phí BVMT phải nộp tăng 3.067.826 đồng đơn vị tính thiếu * Kiểm tra việc tạo, in, phát hành, quản lý sử dụng hóa đơn Tổng số hóa đơn Doanh nghiệp đặt in 10 500 số: Từ số 0000001 đến số 0000500, mẫu số 01GTKT/001, ký hiệu AA/11P Đơn vị sử dụng từ ngày 01/01/2012 đến hết ngày 31/03/2014 228 số, đó: Số dùng 221 số, hủy 17 số - Hồ sơ thủ tục in hóa đơn gồm: Chuyên đề: Kiểm tra chấp hành pháp luật thuế trụ sở Công ty TNHH Xây dựng dịch vụ & thương mại Bảo Linh Phạm Thu Hiền – Chi cục Thuế huyện Như Xuân – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa + Hợp đồng in số 4114/2011/TTh ngày 15/12/2011 với Cơng ty TNHH Thái Tồn Hưng – Tp Thanh Hóa; + Mẫu Hóa đơn Cơ quan thuế chấp nhận; + Biên lý hợp đồng, biên hủy kẽm, phim tờ in số 411/TTH ngày 20/12/2011; + Doanh nghiệp thơng báo phát hành hóa đơn (mẫu TB01/AC) ngày 22/12/2012, đến ngày 18/04/2012 đơn vị bắt đầu sử dụng hóa đơn  Nhận xét: Việc sử dụng hóa đơn lưu giữ hóa đơn thực quy định hành Xác định mục tiêu xử lý tình Các doanh nghiệp, hợp tác xã thành lập theo định Nhà nước theo Luật doanh nghiệp, Luật hợp tác xã hoạt động kinh doanh ngành nghề, mặt hàng Nhà nước khơng cấm Mục đích hoạt động kinh doanh lợi nhuận, mặt khác tồn tại, phát triển doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thể góp phần vảo tăng trưởng kinh tế, góp phần vào việc đẩy nhanh nghiệp cơng nghiệp hoá, đại hoá đất nước, thúc đẩy hội nhập kinh tế quốc tế Trong trình kiểm tra trụ sở đơn vị, quan thuế thực bước kiểm tra theo quy trình kiểm tra thuế (Quy trình 528 kiểm tra thuế) Tăng cường hoạt động giám sát quan thuế hoạt động giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế tình hình thực thủ tục hành thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế người nộp thuế Phát chấn chỉnh sai phạm, đưa định xử lý nhằm chống thất thu Ngân sách nhà nước, giảm thiểu sai sót, hạn chế mức độ rủi ro trốn lậu thuế, gian lận thương mại, kê khai khống, nhằm chiếm đoạt tiền thuế đơn vị mức thấp Phân tích nguyên nhân hậu tình Chuyên đề: Kiểm tra chấp hành pháp luật thuế trụ sở Công ty TNHH Xây dựng dịch vụ & thương mại Bảo Linh Phạm Thu Hiền – Chi cục Thuế huyện Như Xuân – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Từ ngày 01/07/2007 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11/2006 có hiệu lực thi hành, công tác quản lý thuế thu thuế có nhiều đổi Từ chỗ ngành thuế vừa quản lý NNT, vừa tính thuế, vừa thu thuế, tiến tới NNT tự kê khai, tự tính thuế, tự nộp thuế tự chiụ trách nhiệm trước pháp luật Ngành thuế thông qua công tác kiểm tra, tra nhằm giúp sở kinh doanh chủ động thuận tiện hoạt động sản xuất, kinh doanh thực nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách nhà nước, giảm bớt dần thủ tục không cần thiết Qua đó, thực chấn chỉnh sai phạm giúp người nộp thuế hồn thiện hệ thống tài kế tốn mình, thực tốt sách pháp luật thuê, giảm thiểu rủi ro thiệt hại không đáng có a Ngun nhân xảy tình huống: Qua vụ việc ta nhận thấy số nguyên nhân dẫn đến việc vi phạm việc thực tuân thủ pháp luật thuế Công ty TNHH xây dựng – dịch vụ & thương mại Bảo Linh sau: + Về góc độ quản lý đơn vị quan thuế: - Công tác tuyên truyền pháp luật thuế chưa sâu rộng, chưa đến tai người nộp thuế dẫn đến vi phạm pháp luật thuế, người nộp thuế thực sai sách, chế độ kế toán chưa nắm vững kịp thời - Việc tra, kiểm tra đội Kiểm tra thuế quan thuế chưa thường xuyên, bám sát, chưa kịp thời phát thiếu sót việc kê khai đơn vị + Về phía người nộp thuế - Q trình sản xuất kinh doanh Công ty kê khai doanh thu thuế GTGT đầu chưa rõ ràng, kịp thời Chưa thực theo dõi chi tiết, kịp thời cụ thể nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến trình hoạt động sản xuất kinh doanh Tính kết kinh doanh chưa xác dẫn đến thay đổi số liệu phải nộp ngân sách Chuyên đề: Kiểm tra chấp hành pháp luật thuế trụ sở Công ty TNHH Xây dựng dịch vụ & thương mại Bảo Linh Phạm Thu Hiền – Chi cục Thuế huyện Như Xuân – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa - Do kế tốn khơng nắm vững chế độ sách thuế dẫn đến khai thuế GTGT đầu vào hóa đơn tốn 20 triệu đồng khơng tốn qua ngân hang kê khai khấu trừ - Kế toán đơn vị chưa mở sổ theo dõi riêng cơng trình XDCB, kê khai doanh thu cịn thiếu, kê khai chưa kịp thời Đội ngũ kế toán đơn vị lực yếu, việc thay đổi kế toán thường xuyên khiến việc theo dõi hoạt động đơn vị gián đoạn dẫn đến việc kê khai thiếu so với thực tế phát sinh, khoản như: Thuế Tài nguyên, phí Bảo vệ mơi trường Cơng ty khơng hạch toán Sauk hi kiểm tra phát xử lý truy thu số tiền thiếu vào Ngân sách nhà nước b Hậu tình huống: Diễn biến việc tình nêu đem lại kết làm tăng số tiền Công ty phải nộp tiền thuế GTGT, thuế Tài ngun, phí bảo vệ mơi trường vào Ngân sách nhà nước, quan thuế phải áp dụng hình thức xử pháp theo văn quy phạm pháp luật xử phạt hành chính, xử phạt thuế Công ty TNHH Xây dựng – dịch vụ & thương mại Bảo Linh phải chấp hành thực nghiêm túc hình thức xử phạt theo quy định văn pháp luật Nhà nước thuế Tự giác nộp số thuế thiếu, số tiền phạt xử lý vào Ngân sách nhà nước Sai phạm đơn vị gây nên hậu sau: - Việc kê khai thiếu, kê khai khơng xác Công ty TNHH Bảo Linh làm thất thu Ngân sách nhà nước, làm công kinh doanh; - Cơ quan nhà nước nhiều thời gian, công sức, tiền phục vụ công tác kiểm tra; - Nếu không thông qua kiểm tra quan thuế khó thực việc xử lý truy thu thuế Công ty TNHH Bảo Linh vào Ngân sách nhà nước Mặt khác Công ty sai phạm Cơng ty TNHH Bảo Linh dẫn đến việc gây thất thu ngân sách nhà nước, làm ảnh hưởng không nhỏ đến công tác quản lý điều hành Nhà nước, tác động kìm hãm phát triển Chuyên đề: Kiểm tra chấp hành pháp luật thuế trụ sở Công ty TNHH Xây dựng dịch vụ & thương mại Bảo Linh 10 Phạm Thu Hiền – Chi cục Thuế huyện Như Xuân – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa kinh tế đát nước Ảnh hưởng đến nghiệp xây dựng công nghiệp hóa – đại hóa đất nước, cản trở trình hội nhập kinh tế mà Đảng Nhà nước đề Xây dựng phương án giải vấn đề lựa chọn phương án a Các phương án giải vấn đề: Qua phân tích số liệu thu thập trình kiểm tra, đối chiếu, đoàn tiến hành thảo luận để lập Biên kiểm tra kiến nghị xử lý vi phạm pháp luật thuế Công ty TNHH Xây dựng – dịch vụ & thương mại Bảo Linh, Đồn kiểm tra có ý kiến, đề xuất phương án xử lý sau: Căn kết kiểm tra năm 2013; Căn Điều 107 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11; Căn Khoản 33, Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; Căn Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế * Phương án 1: + Truy thu số tiền thuế công ty khai thiếu: Trong đó: 46.763.186 đồng Thuế GTGT : 39.124.091 đồng; Thuế Tài nguyên : 6.272.698 đồng; Phí BVMT : 1.366.397 đồng; + Tiền chậm nộp: 4.989.359 đồng Tổng tiền thuế truy thu, tiền chậm nộp: 51.752.545 đồng Bằng chữ: Năm mươi mốt triệu, bảy trăm năm hai nghìn, năm trăm bốn năm đồng; - Ưu điểm: Doanh nghiệp dễ chấp nhận hình phạt chưa thực nghiêm minh xử lý khơng mang tính răn đe Chun đề: Kiểm tra chấp hành pháp luật thuế trụ sở Công ty TNHH Xây dựng dịch vụ & thương mại Bảo Linh 11 Phạm Thu Hiền – Chi cục Thuế huyện Như Xuân – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa - Nhượng điểm: Hình thức xử lý vận dụng nghiêng phía doanh nghiệp, khơng mang tính răn đe, việc xử lý khơng mang tính chất giáo dục làm gương cho đối tượng người nộp thuế khác * Phương án 2: + Truy thu số tiền thuế cơng ty khai thiếu: Trong đó: 46.763.186 đồng Thuế GTGT : 39.124.091 đồng; Thuế Tài nguyên : 6.272.698 đồng; Phí BVMT : 1.366.397 đồng; + Tiền chậm nộp: 4.989.359 đồng + Phạt vi phạm hành chính: 9.352.637 đồng Tổng tiền thuế truy thu, tiền chậm nộp, tiền phạt: 61.105.182 đồng Bằng chữ: Sáu mươi mốt triệu, trăm lẻ năm nghìn, trăm tám hai đồng; - Ưu điểm: Phương án đảm bảo quy định Căn Điều 10, Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Phương án vừa mềm dẻo, vừa nguyên tắc xử lý hành chính, giữ nghiêm kỷ cương pháp luật, có tác dụng làm gương, mang tính răn đe sở, đơn vị, người nộp thuế khác b Lựa chọn phương án tối ưu: Sau tham khảo ý kiến thành viên đoàn trao đổi ý kiến với doanh nghiệp, trưởng đoàn kiểm tra báo cáo xin ý kiến đọa Lãnh đạo Chi cục Thuế phụ trách công tác tra thống xử lý hành vi vi phạm pháp luật Công ty TNHH Xây dựng – dịch vụ & thương mại Bảo Linh theo phương án Công ty TNHH Xây dựng – dịch vụ & thương mại Bảo Linh có hành vi khai sai làm giảm số thuế GTGT phải nộp, khai thiếu thuế Tài ngun, phí BVMT phải truy thu số tiền thuế kiểm tra tăng thêm theo quy định Điều Chuyên đề: Kiểm tra chấp hành pháp luật thuế trụ sở Công ty TNHH Xây dựng dịch vụ & thương mại Bảo Linh 12 Phạm Thu Hiền – Chi cục Thuế huyện Như Xuân – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 10, Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế; quy định Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế “Trích: Điều 10 Xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn Các trường hợp khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, bao gồm: a) Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, tăng số thuế miễn, giảm người nộp thuế ghi chép kịp thời, đầy đủ nghiệp vụ kinh tế làm phát sinh nghĩa vụ thuế sổ kế tốn, hóa đơn, chứng từ b) Hành vi khai sai người nộp thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hồn, số thuế miễn, giảm khơng thuộc trường hợp quy định Điểm a Khoản Điều bị quan có thẩm quyền phát hiện, người vi phạm tự giác nộp đủ số tiền thuế khai thiếu vào ngân sách nhà nước trước thời điểm quan có thẩm quyền lập biên vi phạm hành thuế quan thuế lập biên kiểm tra thuế, kết luận tra thuế c) Hành vi khai sai người nộp thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, số thuế miễn, giảm bị quan có thẩm quyền lập biên kiểm tra thuế, kết luận tra thuế xác định có hành vi khai man trốn thuế, người nộp thuế vi phạm lần đầu, có tình tiết giảm nhẹ tự giác nộp đủ số tiền thuế vào ngân sách nhà nước trước thời điểm quan có thẩm quyền định xử phạt quan thuế lập biên ghi nhận để xác định lại hành vi khai thiếu thuế d) Sử dụng hóa đơn, chứng từ bất hợp pháp để hạch tốn giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào làm giảm số tiền thuế phải nộp làm tăng số tiền thuế hoàn, số tiền thuế miễn, giảm quan thuế kiểm tra phát hiện, Chuyên đề: Kiểm tra chấp hành pháp luật thuế trụ sở Công ty TNHH Xây dựng dịch vụ & thương mại Bảo Linh 13 Phạm Thu Hiền – Chi cục Thuế huyện Như Xuân – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa người mua chứng minh lỗi vi phạm sử dụng hóa đơn bất hợp pháp thuộc bên bán hàng người mua hạch toán kế toán đầy đủ theo quy định Mức xử phạt hành vi vi phạm quy định Khoản Điều 20% tính số tiền thuế khai thiếu số tiền thuế hoàn, số thuế miễn, giảm cao so với quy định pháp luật thuế Cơ quan thuế xác định số tiền thuế thiếu, số ngày chậm nộp tiền thuế, tiền chậm nộp tiền thuế; số tiền phạt định xử phạt vi phạm hành người nộp thuế theo quy định Các trường hợp vi phạm quy định Khoản Điều việc bị xử phạt quy định Khoản Điều bị áp dụng biện pháp khắc phục hậu nộp đủ số tiền thuế nợ, số tiền thuế thiếu, tiền thuế chậm nộp vào ngân sách nhà nước Trường hợp, người nộp thuế có hành vi khai sai theo quy định Khoản Điều không dẫn đến thiếu số thuế phải nộp, tăng số thuế miễn, giảm chưa hồn thuế khơng bị xử phạt theo quy định Điều mà xử phạt theo quy định Khoản Điều Nghị định này.” Kế hoạch tổ chức thực phương án lựa chọn Sau đoàn kiểm tra thống xử lý theo phương án Ngày 11/7/2014 Đoàn kiểm tra lập Biên kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế trụ sở Công ty TNHH Xây dựng – dịch vụ & thương mại Bảo Linh Công ty TNHH Xây dựng – dịch vụ & thương mại Bảo Linh thành lập từ dự án đầu tư địa bàn kinh tế đặc biệt khó khăn Cơng ty miễn thuế TNDN năm kể từ năm có thu nhập chịu thuế, giảm 50% số thuế phải nộp năm Được quy định Tiết a, Điểm 1, Điều 16 Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 Chính Phủ việc quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN Không tiến hành truy thu số thuế TNDN kiểm tra tăng thêm 7.521.864 đồng, đơn vị thời kỳ miễn giảm thuế TNDN Chuyên đề: Kiểm tra chấp hành pháp luật thuế trụ sở Công ty TNHH Xây dựng dịch vụ & thương mại Bảo Linh 14 Phạm Thu Hiền – Chi cục Thuế huyện Như Xuân – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Cơng ty có hành vi khai sai, khai thiếu làm giảm số thuế phải nộp, số thuế miễn giảm (Thuế GTGT, thuế Tài nguyên, phí Bảo vệ mơi trường, thuế TNDNTheo nội dung lập biên đồn kiểm tra trình Lãnh đạo Chi cục Thuế Quyết định xử phạt vi phạm thuế qua kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế Công ty TNHH Xây dựng – dịch vụ & thương mại Bảo Linh Ngày 22/7/2014 Lãnh đạo Chi cục thuế huyện Như Xuân Quyết định số: 228/QĐ-CCT, định xử phạt vi phạm thuế qua kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế Công ty TNHH Xây dựng – dịch vụ & thương mại Bảo Linh sau: + Truy thu số tiền thuế cơng ty khai thiếu: Trong đó: 46.763.186 đồng Thuế GTGT : 39.124.091 đồng; Thuế Tài nguyên : 6.272.698 đồng; Phí BVMT : 1.366.397 đồng; + Tiền chậm nộp: 4.989.359 đồng + Phạt vi phạm hành chính: 9.352.637 đồng Phạt 20% kê khai thiếu: 9.352.637 đồng Tổng tiền thuế truy thu, tiền chậm nộp, tiền phạt: 61.105.182 đồng Bằng chữ: Sáu mươi mốt triệu, trăm lẻ năm nghìn, trăm tám hai đồng; Công ty TNHH Xây dựng - Dịch vụ thương mại Bảo Linh có trách nhiệm nộp số tiền thuế truy thu tiền phạt theo quy định Điều vào tài khoản 7111 với Chương, khoản, mục tiểu mục tương ứng Chi cục thuế huyện Như Xuân mở Kho bạc Nhà nước huyện Như Xuân; Thời hạn nộp: Trong 10 (mười) ngày kể từ ngày Công ty nhận Quyết định này, nộp chậm phải nộp tiền chậm nộp theo quy định pháp luật Kiến nghị Chuyên đề: Kiểm tra chấp hành pháp luật thuế trụ sở Công ty TNHH Xây dựng dịch vụ & thương mại Bảo Linh 15 Phạm Thu Hiền – Chi cục Thuế huyện Như Xuân – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Từ thực tiễn cơng tác kiến thức tiếp thu trình học tập, qua việc xử lý tình kiểm tra rủi ro thuế trụ sở đơn vị, tơi xin có số kiến nghị sau: - Các cấp ủy, quyền xác định rõ thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách đại phương nói riêng Ngân sách nhà nước nói chung, cần có quan tâm mực tới công tác thuế, việc cung cấp thông tin áp dụng biện pháp hỗ trợ cần thiết - Ngành thuế cần tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, cán thuế phải tuyên truyền viên tích cực, giỏi chuyên môn Tạo nhiều diễn đàn giao lưu đối thoại trực tiếp với người nộp thuế Giúp người nộp thuế thấy nghĩa vụ quyền lợi việc chấp hành pháp luật thuế Từ nâng cao ý thức tự giác chấp hành luật Ngành thuế phối hợp với quan thông tin đại chúng để tổ chức tuyên truyền, giải thích, giáo dục thuế (Như hệ thống phát truyền hình chương trình Khoa học giáo dục, chuyên mục hỏi đáp sách thuế phát sóng định kỳ tuần hay tháng) In, phát hành ấn phẩm thuế đặt trụ sở quan thuế, quan quyền địa phương Đặt panơ, áp phích nơi cơng cộng có nhiều người qua lại để tuyên truyền nghĩa vụ nộp thuế Phát hành báo, tạp chí chuyên ngành với trang mục: tìm hiểu pháp luật thuế, thơng báo văn sách thuế ban hành số báo hàng tuần để người nộp thuế nắm bắt sách kịp thời - Tăng cường công tác tra, kiểm tra thường xuyên việc chấp hành sách pháp luật thuế Kịp thời phát biểu vi phạm pháp luật thuế, từ hạn chế thấp mức rủi ro gây thất thoát nguồn Ngân sách nhà nước Công tác thanh, kiểm tra phải tiến hành thường xuyên, chủ động, bất ngờ, sâu rộng bao quát không với người nộp thuế mà nội ngành nhằm đưa công tác quản lý vào nề nếp theo nghiệp vụ hành thu Qua công tác kiểm tra, nhằm quản lý doanh thu sát thực tế, thu đúng, thu đủ, thu kịp thời Chuyên đề: Kiểm tra chấp hành pháp luật thuế trụ sở Công ty TNHH Xây dựng dịch vụ & thương mại Bảo Linh 16 Phạm Thu Hiền – Chi cục Thuế huyện Như Xuân – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa - Xây dựng sách thuế đồng bộ, có cấu hợp lý, phù hợp với kinh tế thị trường định hướng XHCN, - Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ cán thuế theo hướng chuyên nghiệp, chuyên sâu, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế tiên tiến, yêu cầu lộ trình cải cách thuế Đồng thời phải giáo dục trị tư tưởng nâng cao nhận thức cán thuế điều kiện xây dựng Nhà nước pháp quyền dân dân - Trao thêm quyền hạn cho quan thuế, từ có chế tài giám sát xử lý vi phạm đủ mạnh để răn đe, ngăn ngừa việc làm vi phạm thực kê khai nộp thuế - Chú trọng nâng cao hiệu thông tin quản lý thuế, đưa ứng dụng tin học vào cơng tác quản lý, đại hóa hệ thống tin học quản lý thuế theo lộ trình cải cách Nhà nước - Áp dụng biện pháp toán qua ngân hàng nhằm quản lý theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp, phát gian lận kinh doanh, khai man, trốn thuế, góp phần nâng cao hiệu cơng tác thanh, kiểm tra Chuyên đề: Kiểm tra chấp hành pháp luật thuế trụ sở Công ty TNHH Xây dựng dịch vụ & thương mại Bảo Linh 17 Phạm Thu Hiền – Chi cục Thuế huyện Như Xuân – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa KẾT LUẬN Thuế công cụ quan trọng để nhà nước quản lý hoạt động kinh tế, sách thuế áp dụng thống thành phần kinh tế, ngành nghề, tầng lớp dân cư, khu vực Khoản thu thuế mang tính chất bắt buộc khơng hồn trả trực tiếp Từ khoản thu thuế Nhà nước xây dựng cơng trình phúc lợi, cơng cộng phục vụ mục tiêu quốc gia, đảm bảo trị, xã hội, an ninh, quốc phòng, bước nâng cao phúc lợi xã hội,cải thiện đời sống nhân dân Để đạt mục tiêu khẳng định vai trị kinh tế, điều địi hỏi ngành thuế phải có sách phù hợp, có biện pháp quản lý thu thuế hiệu quả, đảm bảo công quản lý thu, hạn chế vướng mắc, khiếu nại khiếu kiện tổ chức cá, nhân kinh doanh Thực tăng cường công tác tra, kiểm tra giám sát việc thực chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế, hạn chế thấp mức độ sai phạm cơng tác quản lý thuế góp phần tạo môi trường lành mạnh công kinh doanh, góp phần phát triển kinh tế đất nước Nền kinh tế thị trường phát triển, hội nhập kinh tế quốc tế ngày mở rộng, mức độ cạnh tranh gay gắt, mục tiêu kinh doanh lợi nhuận, công ty quan tâm hơn, u cầu cơng tác quản lý cao, đòi hỏi cán thuế phải có chuyển biến chất củng cố máy ngành thuế phải hoàn thiện hơn, cán thúê phải thường xuyên nêu cao tinh thần học hỏi, nghiên cứu văn thuế để nâng trình độ lực chun mơn, ngoại ngữ, tin học nhận thức lĩnh vực quản lý Chính vậy, việc thường xun đào tạo, bồi dưỡng nâng cao lực cán thuế nhiệm vụ quan trọng cấp bách ngành thuế giai đoạn tới Xây dựng đội ngũ cán bộ, cơng chức thuế có lĩnh trị, có phẩm chất đạo đức tốt, chun mơn nghiệp vụ cao, có kiến thức chun sâu, với mơ hình quản lý thuế đại, có khả ứng dụng khoa học cơng nghệ tiên tiến vào Chuyên đề: Kiểm tra chấp hành pháp luật thuế trụ sở Công ty TNHH Xây dựng dịch vụ & thương mại Bảo Linh 18 Phạm Thu Hiền – Chi cục Thuế huyện Như Xuân – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa cơng tác quản lý thuế với trình độ cao, nhằm đáp ứng yêu cầu cơng cải cách hành thuế, đẩy nhanh nghiệp xây dựng cơng nghiệp hố - Hiện đại hoá đất nước thực hội nhập kinnh tế quốc tế Đội ngũ cán công chức thuế phải vừa đáp ứng tiêu chuẩn chức danh công chức Nhà nước quy định, vừa đáp ứng yêu cầu cải cách hệ thống thuế theo hướng đại hố Trong q trình cơng tác học tập lớp Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên, thân trang bị thêm kiến thức bổ ích, học hỏi rèn luyện kỹ làm việc nhằm phục vụ nâng cao trình độ chun mơn lực công tác Qua đây, xin gửi lời cảm ơn tới thầy, cô giáo, Lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa, Lãnh đạo chi cục thuế huyện Như Xuân giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho tơi hồn thành khóa học Nội dung tiểu luận, không tránh khỏi hạn chế thiếu sót, chưa đáp ứng mong mỏi yêu cầu thầy, cô, thân mong góp ý giúp đỡ thầy, cô giáo Xin chân thành cảm ơn./ Chuyên đề: Kiểm tra chấp hành pháp luật thuế trụ sở Công ty TNHH Xây dựng dịch vụ & thương mại Bảo Linh 19 ... 201/QĐ-CCT việc kiểm tra trụ sở Công ty TNHH Xây dựng – dịch Chuyên đề: Kiểm tra chấp hành pháp luật thuế trụ sở Công ty TNHH Xây dựng dịch vụ & thương mại Bảo Linh Phạm Thu Hiền – Chi cục Thuế huyện... NSNN Công ty TNHH Xây dựng – dịch vụ & thương mại Bảo Linh năm 2013 sau: Chuyên đề: Kiểm tra chấp hành pháp luật thuế trụ sở Công ty TNHH Xây dựng dịch vụ & thương mại Bảo Linh Phạm Thu Hiền – Chi... dựng – Thương mại & Dịch vụ Bảo Linh? ?? tiểu luận khóa học Chuyên đề: Kiểm tra chấp hành pháp luật thuế trụ sở Công ty TNHH Xây dựng dịch vụ & thương mại Bảo Linh Phạm Thu Hiền – Chi cục Thuế huyện