Xử lý vi phạm về kê khai thuế GTGT qua công tác kiểm tra thuế tại trụ sở công ty

LỜI NĨI ĐẦU Trong năm qua sách Thuế sách kinh tế xã hội quan trọng Đảng Nhà nước ta Chính sách Thuế công cụ hiệu để Đảng, Nhà nước điều tiết kinh tế phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo môi trường kinh doanh thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, giải nhiều vấn đề kinh tế xã hội đất nước Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân Sách nhà nước: Là công cụ để nhà nước quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế thị trường, định hướng xã hội chủ nghĩa nước ta Thuế thực phát huy vai trò điều tiết thu nhập tổ chức, cá nhân tầng lớp dân cư xã hội nhằm đáp ứng nhu cầu phát triển xã hội Với kinh tế nhiều thành phần kinh doanh nhiều lĩnh vực, quy mô kinh doanh khác để đảm bảo công xã hội, điều tiết hợp lý luật đối tượng nộp thuế phù hợp với thực tế phát triển đất nước xu hội nhập tồn cầu việc xây dựng sách pháp luật thuế phải phù hợp với tình hình phát triển đất nước Nhận rõ tác dụng việc quản lý sử dụng hố đơn, qua thời gian cơng tác, học tập, nghiên cứu chương trình bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế với hướng dẫn giảng dạy tận tình thầy giáo trường Nghiệp vụ thuế em mạnh dạn chọn xử lý tình huống: "Xử lý vi phạm kê khai thuế GTGT qua công tác kiểm tra thuế trụ sở Công ty Cổ Phần Thành Trung địa bàn Thành Phố Sơn La Tỉnh Sơn La " Với kiến thức hạn chế, nên tiểu luận em không tránh khỏi thiếu sót Kính mong quan tâm, giúp đỡ thầy, cô giáo để em nâng cao kiến thức, để hoàn thành tốt nhiệm vụ giao Em xin chân thành cảm ơn./ I.MƠ TẢ TÌNH HUỐNG Thực chủ trưởng Cục trưởng cục thuế tỉnh Sơn la về tăng cường công tác kiểm tra Doanh Nghiệp địa bàn tỉnh Sơn la Ngày 25/5/2014 Chi cục trưởng chi cục thuế TP ký văn định điều động tăng cường số đồng chí đội Tổng hợp nghiệp vụ dự toán kê khai kế toán thuế tin học kiểm tra Doanh nghiệp địa bàn thành phố với đội kiểm tra Thực Quyết định số 135/QĐ - CCT ngày 05 tháng năm 2014 Chi cục trưởng Chi cục thuế Thành Phố việc kiểm tra kê khai tình hình nộp thu thuế Công ty Cổ Phần Thành Trung Địa chỉ: Số nhà 20 tổ Phuờng Tô Hiệu TP Sơn La - Tỉnh Sơn La Mã số thuế: 5500285576 Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 5500285576 Sở Kế hoạch Đầu tư Tỉnh Sơn La cấp lần đầu ngày 12/01/2010 Đăng ký thay đổi lần ngày 15/06/2012 Ngành nghề kinh doanh chủ yếu: Xây dựng Công trình nhà loại; xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng; Xây dựng cơng trình cơng nghiệp… Hình thức hoạch toán kế toán: Nhật ký chung Niên độ kế toán: từ ngày 01/01/ đến 31/12 Đăng ký kê khai nộp thuế tại: Chi cục thuế Thành Phố Hình thức kê khai nộp thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ Công ty nộp tờ khai thuế: theo tháng Tài khoản số: 7900211000222 Ngân Hàng NN Và PTNT tỉnh Sơn la Đại diện theo pháp luật là: ông Nguyễn Văn Trung chức vụ: Giám đốc Thành phần Đoàn kiểm tra gồm có người có trưởng đồn thành viên có tên định kiểm tra Chi cục thuế Thành phố 22 Học viên: Cầm Thị Thanh - Đội THNVDT- KK- KTT & TH - CCT Thành Phố Sơn la Thời gian tiến hành kiểm tra đơn vị 05 ngày làm việc kể từ ngày công bố định kiểm tra doanh nghiệp Thời kỳ kiểm tra thuế: Năm 2013 Sau gửi định kiểm tra thông báo cho đơn vị chuẩn bị hồ sơ chứng từ kế toán năm 2013 cho đồn sau hơm đồn kiểm tra tiến hành đến công bố định kiểm tra trụ sở Công ty Cổ Phần Thành Trung Tơi trưởng đồn giao nhiệm vụ kiểm tra thuế GTGT đầu vào, đầu Công ty Cổ Phần Thành Trung tay cầm Hồ Sơ khai thuế GTGT năm 2013 Công ty Cổ Phần Thành Trung , sau tiến hành đối chiếu hoá đơn chứng từ hồ sơ nghiệm thu toán Công ty Cổ Phần Thành Trung với kê mà đơn vị kê khai sổ sách liên quan Qua trình kiểm tra cho thấy: Hoá đơn mua vào số: 000013 ký hiệu AA/12P mẫu số 01GTKT3/001 ngày 15 tháng 02 năm 2013 Cơng ty TNHH Thành Đạt Hồ Bình giá trị chưa thuế 120.000.000 thuế GTGT 12.000.000đ đơn vị khơng có chứng từ tốn quan Ngân Hàng Sè tiỊn trị gi¸ 792.000.000đ chuyển vào tài khoản tiền gửi Ngân hàng Nông nghiệp PT NT tỉnh Sơn la ngày 11 tháng 02 năm 2013 hoạch tốn vào bên có tài TK 131 Cơng trình thuỷ lợi Hài Phường Chiềng An TP Sơn La Tỉnh Sơn la sau yêu cầu cung cấp hồ sơ nghiệm thu phát hồ sơ nghiệm thu giá trị công trỡnh vo ngy 05/2/2013 giỏ chưa thuế 1.720.000.000đ thuế GTGT 172.000.000đ nh Cụng ty C Phn Thnh Trung đà không kê khai số thuế phát sinh phải nộp với quan thuế Cùng thời điểm Chính phủ ban hành Thơng tư số 16/2013/TT-BTC ngày 8/2/2013 hướng dẫn thực việc gia hạn, giảm số khoản thu Ngân sách Nhà nước theo Nghị số 02/NQ-CP ngày 07 tháng 01 năm 2013 Chính phủ Căn khoản khoản điều thông tư 16/2013/TT – BTC sau: 33 Học viên: Cầm Thị Thanh - Đội THNVDT- KK- KTT & TH - CCT Thành Phố Sơn la “ Điều Gia hạn nộp thuế giá trị gia tăng Gia hạn 06 tháng thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) số thuế GTGT phát sinh phải nộp tháng 1, tháng 2, tháng năm 2013 (không bao gồm thuế GTGT khâu nhập khẩu) doanh nghiệp thực nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuộc đối tượng sau đây: a) Doanh nghiệp có quy mô vừa nhỏ, bao gồm hợp tác xã (sử dụng 200 lao động làm việc toàn thời gian có doanh thu năm khơng q 20 tỷ đồng), không bao gồm doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực: tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, chứng khốn, xổ số, trị chơi có thưởng, sản xuất hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (sau gọi chung doanh nghiệp quy mô vừa nhỏ) b) Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động (sử dụng 300 lao động) lĩnh vực sản xuất, gia công, chế biến: nông sản, lâm sản, thuỷ sản, dệt may, da giày, linh kiện điện tử; xây dựng cơng trình hạ tầng kinh tế - xã hội (sau gọi chung doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động) c) Doanh nghiệp đầu tư – kinh doanh (bán, cho thuê, cho thuê mua) nhà doanh nghiệp sản xuất mặt hàng: sắt, thép, xi măng, gạch, ngói Một số hướng dẫn khác a) Các doanh nghiệp thuộc đối tượng gia hạn nộp thuế GTGT theo hướng dẫn Điều thực kê khai, nộp Tờ khai thuế GTGT tháng 1, tháng 2, tháng năm 2013 theo quy định chưa phải nộp số thuế GTGT phải nộp phát sinh Tờ khai thuế GTGT kê khai - Thời hạn nộp thuế GTGT tháng năm 2013 chậm ngày 20/8/2013 - Thời hạn nộp thuế GTGT tháng năm 2013 chậm ngày 20/9/2013 - Thời hạn nộp thuế GTGT tháng năm 2013 chậm ngày 21/10/2013 44 Học viên: Cầm Thị Thanh - Đội THNVDT- KK- KTT & TH - CCT Thành Phố Sơn la b) Doanh nghiệp tự xác định thuộc đối tượng gia hạn nộp thuế GTGT, số thuế GTGT gia hạn, kê khai vào Phụ lục (ban hành kèm theo Thông tư này) gửi Tờ khai thuế GTGT tháng gia hạn Trường hợp doanh nghiệp nộp Tờ khai thuế GTGT tháng 1, tháng 2, tháng năm 2013 chưa lập Phụ lục nêu lập gửi bổ sung cho quan thuế Trong thời gian gia hạn nộp thuế, đơn vị không bị xử phạt chậm nộp tiền thuế.” Qua ta thấy rõ Công ty Cổ Phần Thành Trung kê khai thuế GTGT vào thời điểm tháng 2/2013 Cơng ty gia hạn nộp thuế đến ngày 20/9/2013 khơng bị tính phạt chậm nộp thời gian gia hạn Kết thúc q trình kiểm tra: Đồn kiểm tra dự thảo kết luận Công ty Cổ Phần Thành Trung có vi phạm: kê khai sai doanh thu tính thuế dẫn đến thiếu số tiền thuế GTGT phải nộp giảm số thuế khấu trừ tăng số thuế phải nộp cụ thể ta có bảng thuế GTGT sau: Bảng Thuế GTGT năm 2013 STT Chỉ Tiêu Chênh lệch 11 208 785 000 720 000 000 Thuế GTGT HHDV bán 948 878 500 120 878 500 172 000 000 Thuế GTGT đầu vào PS kỳ 906 912 256 894 912 256 - 12 000 000 Thuế GTGT khấu trừ kỳ 906 912 256 894 912 256 - 12 000 000 Thuế GTGT phải nộp 41 966 244 225 966 244 184 000 000 Doanh thu HHDV bán chịu thuế Số Kiểm tra 488 785 000 Số Báo Cáo Nguyên nhân chênh lệch qua kiểm tra: - Doanh thu chịu thuế tăng 1.720.000.000 đồng Công ty chưa kê khai doanh thu cơng trình thuỷ lợi Hài Phường Chiềng An TP Sơn La Tỉnh 55 Học viên: Cầm Thị Thanh - Đội THNVDT- KK- KTT & TH - CCT Thành Phố Sơn la Sơn la (công ty ghi chép kịp thời, đầy đủ, trung thực nghiệp vụ kinh tế làm phát sinh nghĩa vụ thuế sổ kế toán, hoá đơn, chứng từ) làm tăng Thuế GTGT đầu ra: 172.000.000 đồng - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ giảm: 12.000.000 đồng, loại thuế GTGT hóa đơn đầu vào khơng có chứng từ tốn qua ngân hàng, khơng dùng tiền mặt hàng hóa, dịch vụ mua vào từ hai mươi triệu đồng trở lên - Thuế GTGT phải nộp tăng: 184.000.000 đồng tăng doanh thu chịu thuế giảm thuế đầu vào khấu trừ Trước dự thảo kết luận đồn kiểm tra, Cơng ty Cổ Phần Thành Trung có ý kiến sau: Thứ nhất: Do kế tốn cũ chuyển cơng tác kế tốn tiếp cận trường chưa có kinh nghiệm giám đốc vừa đề bạt vào đầu năm 2013 đợt họp hội đồng quản trị vào cuối năm 2012 nên trình làm hợp đồng mua hàng cho toán toán tiền mặt Thứ hai : Cơng trình thuỷ lợi Hài Phường Chiềng An TP Sơn La Tỉnh Sơn la ký biên bàn giao nghiệm thu thực tế thời điểm năm 2013 chủ đầu tư tốn phần, Cơng ty Cổ Phần Thành Trung chưa hiểu rõ thời điểm phải kê khai thuế GTGT, theo suy nghĩ doanh nghiệp cơng trình nhận tiền hết phải kê khai nộp thuế Sau nghe ý kiến kế tốn giám đốc Cơng ty Cổ Phần Thành Trung, Đoàn kiểm tra vào Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12, Thông tư 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế để giải thích cho kế tốn giám đốc Cơng ty sai phạm việc kê khai thuế GTGT đơn vị cụ thể: 66 Học viên: Cầm Thị Thanh - Đội THNVDT- KK- KTT & TH - CCT Thành Phố Sơn la Theo hướng dẫn Khoản Điều Thông tư 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ quy định thời điểm xác định thuế GTGT sau: “5 Đối với xây dựng, lắp đặt thời điểm nghiệm thu, bàn giao cơng trình, hạng mục cơng trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hồn thành, khơng phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền” nhấn mạnh với Công ty thuế GTGT thuế đánh vào người tiêu dùng Công ty nghiệm thu giá trị công trình Cơng ty phải tiến hành xuất hố đơn, số tiền thuế GTGT hố đơn Cơng ty bỏ tiền Công ty để nộp cho Cơ quan thuế mà Cơng ty có trách nhiệm người trung gian thu thuế người mua thay cho Cơ quan thuế nộp vào ngân sách nhà nước II XÁC ĐỊNH MỤC TIÊU XỬ LÝ TÌNH HUỐNG - Qua tình vi phạm quan Thuế cần phải tăng cường tuyên truyền hỗ trợ kê khai người nộp kê đúng, kê đủ kê kip thời số thuế phát sinh phải nộp số thuế khấu trừ để tránh thiệt thịi cho Cơng ty - Xử lý qui định pháp luật để nhằm phịng ngừa hành vi tái phạm, khơng gây thất thu cho ngân sách Nhà nước Kiến nghị người có thẩm quyền xử lý người tội hành vi vi phạm cá nhân - Kết xử lý phải có khả thực thi không gây ảnh hưởng bất thường đến hoạt động doanh nghiệp III PHÂN TÍCH NGUYÊN NHÂN VÀ HẬU QUẢ 77 Học viên: Cầm Thị Thanh - Đội THNVDT- KK- KTT & TH - CCT Thành Phố Sơn la Qua thu thập thông tin doanh nghiệp cho thấy nguyên nhân dẫn đến sai phạm do: Đối với Người nộp thuế: Do kế toán giám đốc nhận công việc chưa nắm sách tháo gỡ khó khăn cho Doanh Nghiệp phủ thơng tư 28/2011/TT- BTC ngày 28/02/2011 điểm d khoản điều 27: Trường hợp gia hạn nộp thuế: Người nộp thuế gia hạn nộp thuế, nộp phạt số tiền thuế, tiền phạt cịn nợ khơng có khả nộp thuế hạn trường hợp sau đây: d) Người nộp thuế hoạt động lĩnh vực xây dựng bản, thực thi cơng cơng trình sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước bố trí dự tốn chi ngân sách nhà nước chưa ngân sách nhà nước toán nên khơng có nguồn để nộp thuế dẫn đến cịn nợ thuế Khi đối chiếu tình hình thực tế xảy Cơng ty Cơng ty Cổ Phần Thành Trung có quyền gia hạn nộp thuế Công ty không kê khai thuế nên bỏ hội gia hạn nộp thuế Nếu giám đốc kế tốn nắm bắt kịp thời sách pháp luật thuế mà ưu đãi mà Công ty đủ điều kiện hưởng, vừa thực quy định pháp luật thuế mà Công ty chưa phải nộp số tiền thuế phát sinh mà gia hạn không bị xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp Kế tốn Cơng ty qua đào tạo có trình độ đại học tài kế tốn, chưa có kinh nghiệm nắm sách, pháp luật thuế chưa đầy đủ nên sử dụng hố đơn chứng từ khơng hợp lệ dẫn đến làm giảm số thuế phải nộp Đơn vị thực tế có mua sắt, thép để thi cơng cơng trình q trình khơng tốn qua ngân hàng mà thực toán tiền mặt dẫn đến không đủ điều kiện khấu trừ thuế 88 Học viên: Cầm Thị Thanh - Đội THNVDT- KK- KTT & TH - CCT Thành Phố Sơn la Đối với quan thuế: - Đối với phận kiểm tra sau kiểm tra tính hợp lý hợp lệ tờ khai cột ghi - thời hạn toán đơn vị ghi thời hạn toán tốn cán kiểm tra khơng thực báo lại cho Cơng ty tốn qua hình thức chuyn khon hay tin mt IV.XY DNG phơng án GII QUYT vấn đề lựa chọn PHNG N THC HIỆN Căn quy định kê khai thuế GTGT đối chiếu với tình hình thực tế Doanh Nghiệp Đoàn kiểm tra đưa phương án để xử lý sau: * Phương án 1: Theo quy định tiết a, b khoản điều 13 nghị định 98/2007/NĐ – CP ngày 07 tháng năm 2007 chinhs phủ quy định việc xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế hướng dẫn xử phạt hành vi khai sai sau: “ Điều 13 Xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn Các trường hợp khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, bao gồm: a) Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, tăng số thuế miễn, giảm, người nộp thuế ghi chép kịp thời, đầy đủ, trung thực nghiệp vụ kinh tế làm phát sinh nghĩa vụ thuế sổ kế toán, hoá đơn, chứng từ; 99 Học viên: Cầm Thị Thanh - Đội THNVDT- KK- KTT & TH - CCT Thành Phố Sơn la b) Hành vi khai sai người nộp thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, số thuế miễn, giảm không thuộc trường hợp quy định điểm a khoản Điều bị quan có thẩm quyền phát hiện, người vi phạm tự giác nộp đủ số tiền thuế khai thiếu vào ngân sách nhà nước trước thời điểm quan thuế lập biên kiểm tra thuế, kết luận tra thuế;” Trong trường hợp này: - Doanh nghiệp kê khai sai dẫn đến thiếu số tiền phải nộp - Sau đồn kiểm tra giải thích hướng dẫn theo quy định Luật thuế GTGT doanh nghiệp nhận thức rõ sai phạm đơn vị tự giác nộp thuế GTGT vào ngân sách nhà nước với số tiền 184.000.000đ trước đoàn kiểm tra tiến hành lập biên + Tại điểm a, b Khoản 1, Khoản 2, Điều 12, Điều 13 Nghị định 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 Chính Phủ Quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế quy định: “ Điều 12 Xử phạt hành vi chậm nộp tiền thuế Các hành vi vi phạm bị xử phạt chậm nộp tiền thuế người nộp thuế, bao gồm: a) Nộp tiền thuế chậm so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi thông báo quan thuế, định xử lý vi phạm pháp luật thuế quan thuế; b) Nộp thiếu tiền thuế khai sai số thuế phải nộp, số thuế miễn, số thuế giảm, số thuế hoàn kỳ khai thuế trước, người nộp thuế tự phát sai sót tự giác nộp đủ số tiền thuế thiếu vào ngân sách nhà nước trước thời điểm nhận định kiểm tra thuế, tra thuế quan nhà nước có thẩm quyền 1010 Học viên: Cầm Thị Thanh - Đội THNVDT- KK- KTT & TH - CCT Thành Phố Sơn la Mức xử phạt 0,05% ngày tính số tiền thuế chậm nộp hành vi phạm quy định khoản Điều Số ngày chậm nộp tiền thuế bao gồm ngày lễ, ngày nghỉ theo chế độ quy định tính từ ngày tiếp sau ngày cuối thời hạn nộp thuế, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi thông báo định xử lý quan thuế đến ngày người nộp thuế tự giác nộp số tiền thuế chậm nộp vào ngân sách nhà nước Điều 13 Xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn Các trường hợp khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, bao gồm: a) Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, tăng số thuế miễn, giảm, người nộp thuế ghi chép kịp thời, đầy đủ, trung thực nghiệp vụ kinh tế làm phát sinh nghĩa vụ thuế sổ kế toán, hoá đơn, chứng từ; Mức xử phạt hành vi vi phạm quy định khoản Điều 10% tính số tiền thuế khai thiếu số tiền thuế hoàn, số thuế miễn, giảm cao so với mức quy định pháp luật thuế Cơ quan thuế xác định số tiền thuế thiếu, số tiền phạt; số ngày chậm nộp tiền thuế, tiền phạt chậm nộp tiền thuế định xử phạt người nộp thuế.” + Căn quy định nêu trên: Thứ nhất: Đối với khoản thuế khai sai, xét Cơng ty Cổ Phần Thành Trung khơng có động trốn thuế nên kiến nghị với Ban Lãnh đạo Chi cục Thuế ban hành Quyết định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế hành vi: Khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp theo điểm a Khoản 1, Khoản 2,3 1111 Học viên: Cầm Thị Thanh - Đội THNVDT- KK- KTT & TH - CCT Thành Phố Sơn la Điều 12, Điều 13 Nghị định 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 Chính Phủ Quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế; Thứ hai: Đề nghị lãnh đạo Chi cục Thuế thành phố Sơn La ban hành định xử lý thuế, xử phạt vi phạm hành thuế với tổng số tiền thuế truy thu tiền phạt 243.524.000 đồng (Hai trăm bốn mươi ba triệu năm hai mươi tư nghìn đồng) Trong đó: - Thuế GTGT 184.000.000 - Tiền phạt 10% 18.400.000 - Tiền phạt chậm nộp 41,124.000 3.Nhận xét: + Ưu điểm: Áp dụng quy định pháp luật + Công ty xác định quy kết trách nhiệm cụ thể tới cá nhân không hạn chế sai phạm chứng từ kế tốn Nhược điểm: Làm cho tình hình tài Cơng ty gặp khó khăn Phương án Cũng từ pháp lý nêu qua kiểm tra thực tế chứng từ số Cơng ty mua hàng lại tốn tiền mặt 1.Qua giải trình giám đốc doanh nghiệp doanh nghiệp thành lập tập trung vào tìm kiếm việc làm chất lượng cơng trình mà chưa tổ chức cơng tác kiểm toán nội bộ, kế toán đơn vị trường nên thiếu kinh nghiệm thiếu kiến thức pháp luật thuế nhận thức hàng hố mua phải có hố đơn đủ, Cịn thân giám đốc trước thành lập doanh nghiệp tập trung nghiên cứu luật thuế thiếu kiến thức am hiểu pháp luật thuế Hiện Cơng ty hoạt động tình trạng thiếu vốn để trì sản xuất kinh doanh mặt tài 1212 Học viên: Cầm Thị Thanh - Đội THNVDT- KK- KTT & TH - CCT Thành Phố Sơn la doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn Việc kê khai thuế GTGT khơng chuyển tiền qua tài khoản doanh nghiệp vi phạm lần đầu thiếu hiểu biết Đồn kiểm tra định: + Khơng truy thu thuế GTGT mua vào không đủ điều kiện khấu trừ 12.000.000đ + Truy thu thuế GTGT đầu là: 172.000.000 đồng (Đề nghị với lãnh đạo Chi cục thuế tạm gia hạn cho công ty nộp chậm số thuế truy thu 100.000.000 đồng để khắc phục khó khăn cơng ty chưa nhận tiền toán từ chủ đầu tư Khi nhận tiền cơng trình cơng ty nộp số thuế vào ngân sách Nhà nước) + Không tính phạt chậm nộp thuê GTGT từ thời điểm phát sinh thuế đến theo mức 0.05% số tiền phát sinh kể từ ngày 21/3/2013 đến đơn vị chưa tốn hết tiền cơng trình thiếu vốn để hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Nhận xét: - Ưu điểm: + Quan điểm xử lý xem xét yếu tố tài doanh nghiệp, + Giúp Cơng ty tiết kiệm khoản chi để dùng khoản tiền tập trung cho hoạt động sản xuất kinh doanh - Nhược điểm: Kết xử lý tạo tiền lệ xấu việc quản lý, sử dụng hoá đơn sau V.KẾ HOẠCH TỔ CHỨC THỰC HIỆN PHƯƠNG ÁN LỰA CHỌN 1313 Học viên: Cầm Thị Thanh - Đội THNVDT- KK- KTT & TH - CCT Thành Phố Sơn la - Sau hoàn tất hồ sơ: Đoàn kiểm tra định lựa chọn phương án với báo cáo kết kiểm tra Công ty Cổ Phần Thành Trung trình lên Chi cục trưởng trực tiếp phụ trách kết luận kiểm tra - Sau công bố kết luận kiểm tra Chi cục trưởng Chi cục Thuế Thành Phố định xử lý vi phạm pháp luật thuế Công ty Cổ Phần Thành Trung Công ty Cổ Phần Thành Trung nghiêm túc thực Quyết định Chi cục trưởng Chi cục thuế Thành Phố - Đoàn kiểm tra kết thúc kiểm tra đồng thời chuyển biên định cho phận liên quan để thực trách nhiệm lưu trữ hồ sơ theo quy định VI.KIẾN NGHỊ 1.Tổ chức định kỳ lớp tập huấn cho cán Thuế, giám đốc mới, đặc biệt kế toán bắt đầu làm Đội kiểm tra tăng cường kiểm soát tờ khai nội dung toán mua bán hàng hoá, dịch vụ qua ngân hàng Nếu giao dịch thực qua ngân hàng việc mua hàng hóa có hố đơn từ hai mươi triệu đồng, khơng bị loại thuế GTGT đầu vào Hiện theo quy định hố đơn mua, bán hàng hố, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên phải thực tốn qua Ngân hàng kê khai, khấu trừ tiền thuế GTGT đầu vào giảm bớt tình trạng mua bán hóa đơn chứng từ Thời gian tới đề nghị Nhà nước quy định hố đơn bán hàng thơng thường có gía trị từ 20.000.000đ trở lên phải tốn qua Ngân hàng tránh thất thu cho Ngân sách Nhà nước 3.Tuyên truyền sâu, rộng nhiều hình thức phong phú, đa dạng để khuyến khích động viên Doanh nghiệp hộ kinh doanh xuất hoá đơn 1414 Học viên: Cầm Thị Thanh - Đội THNVDT- KK- KTT & TH - CCT Thành Phố Sơn la bán hàng tồn dân có ý thức tự giác lấy hoá đơn mua hàng coi việc lấy hoá đơn bán hàng mua hàng hành động yêu nước Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra: Phải xác định tra, kiểm tra khâu quan trọng trình quản lý giám sát doanh nghiệp Tăng cường tra, kiểm tra theo hướng chuyên sâu Chế tài xử phạt phù hợp với trường hợp không kê khai thuế bán sử dụng hố đơn bất hợp pháp cho vừa có tác dụng răn đe, giáo dục ngăn chặn lại vừa không mâu thuẫn với quy định pháp luật lĩnh vực khác làm ảnh hưởng đến doanh nghiệp, tạo hành lang pháp lý chặt chẽ vừa “có lý, có tình” cho doanh nghiệp phát triển Chính phủ nên quy đinh việc sử dụng hoá đơn chứng từ khoản toán thuộc Ngân Sách nhà nước yêu cầu doanh nghiệp phải xuất hoá đơn bán hàng trường hợp chủ đầu tư ký nghiệm thu giá trị cơng trình Kho bạc chấp nhận tốn bước ngoặt công chống thất thu thuế mà ngành thuế cần quan tâm việc tham mưu cho Bộ tài để tài trình Quốc Hội thời gian tới KÕt luËn Để sách pháp luật Nhà nước thực vào sống, đảm bảo cho công dân phải nhận thức thực phương châm: "Sống làm việc theo Hiến pháp pháp luật" cần thiết phải có giáo dục pháp luật tăng cường pháp chế XHCN Cải cách hành 1515 Học viên: Cầm Thị Thanh - Đội THNVDT- KK- KTT & TH - CCT Thành Phố Sơn la quốc gia theo hướng xây dựng Nhà nước pháp quyền XHCN ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật kỷ luật Nhà nước Để nâng cao hiệu lực quản lý nhà nước, bảo đảm dân chủ ngăn chặn hành vi vi phạm nội dung cần phải làm tốt là: Tổ chức tốt công tác thực pháp luật Đây khâu trung tâm công tác tăng cường pháp chế Bằng việc phổ biến, tuyên truyền, đảm bảo tuân thủ, sử dụng, thi hành, áp dụng quy phạm pháp luật Bên cạnh tăng cường công tác kiểm tra giám sát việc thi hành, thực pháp luật Các sách thuế nằm sách pháp luật Nhà nước, việc xử lý cách nghiêm minh hành vi vi phạm lĩnh vực thuế biện pháp để nâng cao hiệu lực quản lý nhà nước tăng cường pháp chế XHCN Và việc áp dụng đúng, hợp lý quy phạm pháp luật thuế hình thức bảo đảm tính cơng nhằm đạt tới hiệu công tác quản lý đảm bảo thực mục tiêu lớn công tác quản lý ngành thuế là: thu thu đủ thu kịp thời khoản thu Nhà nước "Thu thuế lòng dân" DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 văn hướng dẫn thi hành; Nghị Định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 Chính Phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế; 1616 Học viên: Cầm Thị Thanh - Đội THNVDT- KK- KTT & TH - CCT Thành Phố Sơn la Thông tư số 06/2012/TT- BTC ngày 11/01/2012 Thơng tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011của tài Thơng tư số 16/2013/TT-BTC ngày 8/2/2013 6.Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Thông tư 28/2011/TT- BTC ngày 28/02/2011 Báo cáo kết kiểm tra Công ty Cổ Phần Thành Trung năm 2013 Đội kiểm tra Chi cục Thuế thành phố Sơn La 1717 Học viên: Cầm Thị Thanh - Đội THNVDT- KK- KTT & TH - CCT Thành Phố Sơn la ... thông báo quan thuế, định xử lý vi phạm pháp luật thuế quan thuế; b) Nộp thiếu tiền thuế khai sai số thuế phải nộp, số thuế miễn, số thuế giảm, số thuế hoàn kỳ khai thuế trước, người nộp thuế tự... đồn kiểm tra tiến hành đến công bố định kiểm tra trụ sở Công ty Cổ Phần Thành Trung Tơi trưởng đồn giao nhiệm vụ kiểm tra thuế GTGT đầu vào, đầu Công ty Cổ Phần Thành Trung tay cầm Hồ Sơ khai thuế. .. định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế; Thứ hai: Đề nghị lãnh đạo Chi cục Thuế thành phố Sơn La ban hành định xử lý thuế, xử phạt vi phạm hành thuế với tổng số tiền thuế