Một số vấn đề về kiểm tra chấp hành pháp luật thuế tại trụ sở Công ty TNHH Thái An

Trường nghiệp vụ thuế Tiểu luận cuối khóa ngạch KTV thuế LỜI NÓI ĐẦU Nền kinh tế nước ta vận động theo chế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa có quản lý Nhà nước Các hoạt động kinh tế tuân theo quy luật cung cầu thị trường Nhà nước đóng vai trị quản lý vĩ mô kinh tế thông qua hệ thống sách cơng cụ đảm bảo thực quyền lực Nhà nước nhằm khắc phục hạn chế kinh tế thị trường, ổn định điều tiết kinh tế Trong đó, hệ thống sách thuế, chế tài xử phạt, hệ thống quan thuế công cụ quan trọng Thuế vừa công cụ thu ngân sách Nhà nước chủ yếu (thuế, phí lệ phí chiếm 80% thu ngân sách quốc gia), vừa công cụ điều tiết vĩ mơ kinh tế, phân phối lại, góp phần thực cơng xã hội khuyến khích sản xuất phát triển Trong năm qua, ngành Thuế liên tục hoàn thành hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ kế hoạch giao với số thu năm sau cao năm trước việc áp dụng biện pháp tích cực như: Tham mưu cho Nhà nước để hồn thiện sách thuế cho phù hợp; Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ, tư vấn cho đối tượng nộp thuế nhằm đưa Luật thuế đến với người dân vào sống; Thường xuyên tổ chức tra, kiểm tra để phát kịp thời hành vi trốn thuế, lậu thuế, gian lận thương mại, xử lý truy thu áp dụng hình thức xử phạt nhằm tăng cường pháp chế lĩnh vực thuế; Đúc rút kinh nghiệm, thể chế hố văn cơng tác quản lý thu thuế phù hợp hợp với thời kỳ phát triển kinh tế đất nước, từ việc chấp hành pháp luật nói chung quy định luật thuế nói riêng Người nộp thuế (NNT) ngày tốt Song bên cạnh cịn nhiều vi phạm việc chấp hành sách thuế NNT nhằm trốn thuế, dây dưa, chây ỳ không chịu nộp thuế vi phạm việc chấp hành Luật thuế, đặc biệt việc vi phạm pháp luật thuế khu vực quốc doanh diễn phổ biến Với kiến thức học tập lớp qua trình thực tế công tác, mạnh dạn đưa số tình để minh họa cho việc chấp hành chưa Học viên: Nguyễn Thị Ba CCT huyện Quỳnh Phụ - Thái Bình Trường nghiệp vụ thuế Tiểu luận cuối khóa ngạch KTV thuế nghiêm Luật thuế phát trình kiểm tra Doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Quỳnh Phụ - tỉnh Thái Bình mà tơi tham gia kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế Vì tơi lựa chọn tình “Một số vấn đề kiểm tra chấp hành pháp luật thuế trụ sở Công ty TNHH Thái An” để nghiên cứu làm tiểu luận cuối khóa Học viên: Nguyễn Thị Ba CCT huyện Quỳnh Phụ - Thái Bình Trường nghiệp vụ thuế Tiểu luận cuối khóa ngạch KTV thuế Mơ tả tình Căn Quyết định số 168 /QĐ-CT ngày 09/6/2014 Chi cục trưởng Chi cục Thuế huyện Quỳnh Phụ việc kiểm tra tốn thuế năm 2013 Cơng ty TNHH Thái An Đặc điểm Công ty TNHH Thái An: - Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty TNHH - Địa điểm kinh doanh: Khu - thị trấn An Bài - huyện Quỳnh Phụ - tỉnh Thái Bình - Vốn điều lệ: tỷ đồng - Số lao động bình quân sử dụng : 120 lao động - Mức lương bình quân: 2.000.000đồng/người/tháng - Giấy phép kinh doanh số 151142903 Sở Kế hoạch đầu tư tỉnh Thái Bình cấp ngày 09/8/2009 - Ngành nghề kinh doanh: khai thác cát, san lấp trũng, mua bán than, xây dựng công trình dân dụng - Hình thức tổ chức hạch toán kế toán: Độc lập - Đăng ký kê khai nộp thuế tại: Chi cục Thuế huyện Quỳnh Phụ - Mã số đăng ký thuế: 1000214579 - Hình thức nộp thuế: Theo phương pháp khấu trừ - Hình thức kế toán áp dụng: chứng từ ghi sổ - Các đơn vị thành viên: Không - Các ưu đãi thuế theo quy định: Khơng Thực định trên, Đồn kiểm tra đến làm việc văn phòng Công ty TNHH Thái An để tiến hành kiểm tra tốn thuế năm 2013 Cơng ty theo quy trình kiểm tra thuế Với phần cơng việc Trưởng đồn phân cơng, tơi phát số vi phạm Công ty năm 2013 sau: Một số hố đơn khấu trừ thuế GTGT đầu vào khơng quy định Trong trình tiến hành kiểm tra, qua công tác xác minh Học viên: Nguyễn Thị Ba CCT huyện Quỳnh Phụ - Thái Bình Trường nghiệp vụ thuế Tiểu luận cuối khóa ngạch KTV thuế phát Cơng ty sử dụng 01 hố đơn doanh nghiệp bỏ trốn Cụ thể sau: Tình 1: Hoá đơn GTGT ký hiệu AL/2012P, số 01368, ghi ngày 06/06/2012, doanh số mua 70.000.000 đồng, tiền thuế GTGT 7.000.000 đồng, công ty kê khai vào kỳ kê khai tháng 03/2013 Tình 2: 02 Hoá đơn GTGT ký hiệu PD/2012P, số 04728 04729, ghi ngày 30/4/2013, nội dung hoá đơn ghi thuê xe cho nhân viên nghỉ mát Thanh Hoá, số tiền tổng cộng ghi hoá đơn 40.000.000 đồng, tiền thuế GTGT 2.000.000 đồng Doanh nghiệp hạch tốn vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào Tình 3: Hố đơn GTGT ký hiệu TX/2012P, số 0257, ghi ngày 19/6/2013, số tiền 20.000.000 đồng, tiền thuế 1.000.000 đồng, mặt hàng xi măng, mua Doanh nghiệp tư nhân Hưng Thịnh có địa Quận Đống Đa - TP Hà Nội, có thơng báo bỏ trốn khỏi địa kinh doanh ngày 30/9/2012 Xác định mục tiêu xử lý 2.1 Mục tiêu: Các hành vi doanh nghiệp tình nêu gây tổn thất cho Ngân sách Nhà nước Để đảm bảo thực thi pháp luật, đảm bảo đóng góp cơng nghĩa vụ nộp thuế, ngăn chặn phòng chống hành vi coi thường pháp luật, đồng thời để giải hài hòa lợi ích kinh tế Nhà nước, doanh nghiệp thu nhập người lao động Cơ quan Thuế đưa biện pháp xử lý thích hợp hiệu quả, hài hòa, nghiêm minh để đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước đảm bảo cơng xã hội Thơng qua nâng cao tinh thần tuân thủ pháp luật người nộp thuế, công chức Thuế, nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế Tạo mơi trường sản xuất kinh doanh bình đẳng, góp phần thúc đẩy đầu tư, khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh 2.2 Cơ sở pháp lý: Theo điều 108 Luật quản lý Thuế quy định: “Người nộp thuế có hành vi khai man thuế, trốn thuế ngồi việc phải nộp đủ số thuế theo quy định pháp luật Học viên: Nguyễn Thị Ba CCT huyện Quỳnh Phụ - Thái Bình Trường nghiệp vụ thuế Tiểu luận cuối khóa ngạch KTV thuế thuế, tùy theo tính chất, mức độ vi phạm cịn bị phạt tiền từ đến lần số thuế gian lận; trốn thuế với số lượng lớn bị xử lý vi phạm hành thuế mà cịn vi phạm có hành vi nghiêm trọng khác bị truy cứu trách nhiệm hình theo quy định Pháp luật” Theo điều 107 Luật quản lý Thuế quy định: “Người nộp thuế phản ánh đầy đủ, trung thực nghiệp vụ kinh tế làm phát sinh nghĩa vụ thuế sổ kế tốn, hóa đơn, chứng từ khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn phải nộp đủ số tiền thuế khai thiếu, nộp lại số tiền thuế hoàn cao bị xử phạt 20% số tiền thuế khai thiếu, số tiền thuế hồn cao tiền chậm nộp tính số tiền thuế thiếu số tiền thuế hoàn cao hơn.” Theo điều 106 Luật quản lý Thuế quy định: “Người nộp thuế chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi thông báo quan quản lý thuế, thời hạn định xử lý quan quản lý thuế phải nộp đủ tiền thuế tiền chậm nộp theo mức lũy tiến 0,05%/ngày tính số tiền thuế chậm nộp số ngày chậm nộp khơng q chín mươi ngày; 0,07%/ngày tính số tiền thuế chậm nộp số ngày chậm nộp vượt thời hạn chín mươi ngày.” Phân tích nguyên nhân hậu 3.1 Phân tích nguyên nhân: a Nguyên nhân khách quan: Do lực quản lý chủ thể kinh doanh yếu, thiếu hiểu biết pháp luật thuế, có cịn nghĩ Nhà nước chiếm đoạt tiền Đội ngũ kế tốn cơng ty cịn yếu chun mơn, việc phân tích báo cáo tài chính, phân tích tình hình sản xuất kinh doanh cơng ty cịn sơ sài, lập báo cáo thuế chiếu lệ thường theo đạo lãnh đạo doanh nghiệp Do thiếu thống hệ thống văn pháp luật thuế, kế toán văn hành Học viên: Nguyễn Thị Ba CCT huyện Quỳnh Phụ - Thái Bình Trường nghiệp vụ thuế Tiểu luận cuối khóa ngạch KTV thuế Chính sách thuế cịn chưa hướng dẫn cụ thể, thay đổi liên tục dẫn đến thiếu tính ổn định làm doanh nghiệp khơng kịp thời nắm bắt Nội dung sách thuế cịn nhiều điểm chưa rõ ràng, chí cịn mâu thuẫn gây tranh cãi khó khăn áp dụng, tạo kẽ hở để doanh nghiệp trốn thuế b Nguyên nhân chủ quan: Công tác tuyên truyền pháp luật chưa sâu rộng, trình độ dân trí thấp, thiếu ý thức tự giác, hiểu biết pháp luật thuế, kế toán người nộp thuế địa bàn dẫn đến xảy tình trạng hạch tốn khơng nội dung kinh tế, không nắm điều kiện để khấu trừ thuế GTGT, phải kê khai, nộp thuế Nhiều doanh nghiệp hiểu biết sách thuế, kế tốn lợi ích nhóm lợi dụng khe hở để trốn thuế, tránh thuế, gian lận thuế … Trình độ chun mơn cơng chức thuế cịn yếu, công tác quản lý thuế chưa bám sát địa bàn nguồn thu, chưa hướng dẫn doanh nghiệp hạch toán sổ sách đầy đủ kê khai nộp thuế theo quy định Trong công tác kiểm tra, chưa thường xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu số liệu tờ khai số liệu theo xác minh thức tế, kỹ thuật phân tích báo cáo tài cịn yếu, có cơng chức khơng nắm vững quy định nên tạo kẽ hở cho doanh nghiệp có hội để trốn thuế Bên cạnh cịn phận cơng chức sa sút đạo đức bắt tay với doanh nghiệp để chia trác 3.2 Phân tích hậu sai phạm cụ thể Công ty a- Khấu trừ thuế GTGT đầu vào, số tiền 7.000.000 đồng (ở tình 1) nêu trên, vi phạm vào Tiết 1.2.c - Điểm - Mục III - Phần B Thông tư 129/2008/TTBTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị Định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính Phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT Do số tiền thuế khơng khấu trừ mà tính vào chi phí tính thuế thu nhập năm Vì trường hợp kê khai chậm nên doanh số mua vào 70.000.000 đồng hạch toán tính vào chi phí tính thuế TNDN Học viên: Nguyễn Thị Ba CCT huyện Quỳnh Phụ - Thái Bình Trường nghiệp vụ thuế Tiểu luận cuối khóa ngạch KTV thuế b- Khoản chi cho nhân viên nghỉ mát khoản chi không liên quan đến trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải nguồn kinh phí khác bù đắp, doanh nghiệp hạch tốn vào chi phí số tiền 40.000.000 đồng (ở tình nêu trên) Vi phạm Điểm 2.26 – Mục IV – Phần B Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế TNDN Do số tiền khơng tính vào chi phí tính thuế TNDN đương nhiên tiền thuế GTGT 2.000.000 đồng không khấu trừ thuế GTGT đầu vào c- Đối với tình Căn vào Thơng tư 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài Chính hướng dẫn việc xử lý vi phạm pháp luật thuế, cụ thể việc xử lý vi phạm hành vi mua bán hố đơn bất hợp pháp thấy sai phạm Công ty TNHH Thái An sau: Công ty mua xi măng Doanh nghiệp tư nhân Hưng Thịnh trước ngày sở kinh doanh bỏ trốn theo thơng báo quan thuế khơng có chứng từ tốn chứng từ tốn khơng hợp pháp bị xử lý theo điểm 1.4 mục III phần B Thông tư 61 nêu Như số tiền mà Cơng ty khơng tính vào chi phí tính thuế TNDN là: 40.000.000 + 20.000.000 - 7.000.000 = 53.000.000 đồng, số tiền thuế TNDN tính theo thuế suất phổ thông (25%) là: 53.000.000 x 25% = 13.250.000 đồng Tiền thuế GTGT đầu vào không khấu trừ là: 7.000.000 + 1.000.000 + 2.000.000= 10.000.000 đồng Với việc phân tích trên, thấy hành vi khai man làm tăng tiền thuế GTGT khấu trừ, tăng khoản chi phí nhằm làm giảm số thuế TNDN phải nộp, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp Công ty TNHH Thái An hành vi trốn lậu thuế Do hành vi Đoàn kiểm tra kiến nghị Lãnh đạo Chi cục thuế Quyết định xử lý nghiêm khắc Học viên: Nguyễn Thị Ba CCT huyện Quỳnh Phụ - Thái Bình Trường nghiệp vụ thuế Tiểu luận cuối khóa ngạch KTV thuế Các phương án xử lý lựa chọn phương án 4.1 Các phương án xử lý: Chấp hành Chính sách Pháp luật nói chung Luật thuế nói riêng trách nhiệm cá nhân tổ chức Mọi vi phạm pháp luật lĩnh vực thuế phải xử lý nghiêm minh đảm bảo công Pháp Luật hoạt động sản xuất kinh doanh đời sống xã hội, tạo cạnh tranh lành mạnh hoạt động kinh tế Trước tình nêu Đồn kiểm tra hội ý đưa phương án xử lý việc vi phạm pháp luật thuế cuả Công ty TNHH Thái An sau sau: Phương án 1: Đoàn kiểm tra tiến hành truy thu số tiền thuế GTGT đầu vào khấu trừ 10.000.000 đồng, thuế TNDN trốn với số tiền 13.250.000 đồng Công ty TNHH Thái An Không xử phạt hành lĩnh vực thuế cơng ty số tiền thuế công ty trốn Xét thấy truy thu phạt tổng số tiền Cơng ty khó chấp nhận, Cơng ty ngại mang tiếng bị phạt làm ảnh hưởng đến uy tín Công ty Phương án 2: Căn vào Điểm 1- Mục IV - Phần B Thông tư 61/2007/TT – BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài hướng dẫn thực xử lý vi phạm pháp luật thuế quy định xử phạt hành vi trốn thuế, gian lân thuế : “Khai man, trốn thuế, gian lận hồn thuế ngồi việc phải truy thu, truy hoàn đủ số thuế theo quy định Luật thuế GTGT, tùy theo tính chất, mức độ vi phạm cịn bị phạt tiền từ đến lần số tiền thuế gian lận; Trốn thuế, gian lận hoàn thuế với số lượng lớn bị xử phạt vi phạm hành thuế mà cịn có hành vi tiếp tục vi phạm nghiêm trọng bị truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật” Như trường hợp xem xét xử lý Đoàn kiểm tra truy thu số tiền thuế GTGT (7.000.000 + 1.000.000) = 8.000.000 đồng, tiền thuế TNDN Học viên: Nguyễn Thị Ba CCT huyện Quỳnh Phụ - Thái Bình Trường nghiệp vụ thuế Tiểu luận cuối khóa ngạch KTV thuế (60.000.000 - 7.000.000) x 25% = 13.250.000 đồng kiến nghị người có thẩm quyền định phạt lần số tiền thuế trốn (ở tình 2) là: 15.250.000 đồng, đó: Thuế GTGT 7.000.000 đồng thuế TNDN (40.000.000 – 7.000.000) x 25% = 8.250.000 đồng Phương án 3: Truy thu số tiền thuế GTGT (7.000.000 + 1.000.000) = 8.000.000 đồng, tiền thuế TNDN (40.000.000 + 20.000.000 - 7.000.000)*25% = 13.250.000 đồng kiến nghị người có thẩm quyền định phạt lần thuế trốn là: 21.250.000 đồng, đó: Thuế GTGT 8.000.000 đồng thuế TNDN (40.000.000 + 20.000.000 - 7.000.000) x 25% = 13.250.000 đồng Qua phương án nêu ra, đồn kiểm tra lần phân tích lại phương án cụ thể cách thức lựa chọn sau: 4.2 Sự lựa chọn phương án Đối với phương án 1: Đoàn kiểm tra thấy xử lý chưa thoả đáng vì: Cơng ty khai man làm tăng số thuế GTGT khấu trừ, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp vi phạm pháp luật thuế Nếu tiến hành truy thu số thuế trốn thấy chưa mang tính chất xử lý, chưa mang tính giáo dục, chưa mang tính nghiêm minh pháp luật Xử lý phương án chưa giúp cho Công ty thấy tác hại việc làm lần sau vi phạm vậy, nhận thức Công ty nghĩ lần sau trốn thuế, nộp chậm tiền thuế bị phát nộp trả lại cho Nhà nước số tiền trốn, xét mặt kinh tế Công ty không bị thiệt hại Về mặt quản lý Nhà nước áp dụng phương án đồn kiểm tra làm chưa quy định Pháp luật, thiếu tinh thần trách nhiệm, không cương đấu tranh với việc người nộp thuế vi phạm luật thuế, dễ nảy sinh tiêu cực tạo nghi ngờ đoàn quan, dẫn đến cán vi phạm pháp luật Nên đoàn kiểm tra định loại bỏ phương án Học viên: Nguyễn Thị Ba CCT huyện Quỳnh Phụ - Thái Bình Trường nghiệp vụ thuế Tiểu luận cuối khóa ngạch KTV thuế Đối với phương án 2: Đối với phương án vận dụng theo quy định Luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN Đảm bảo tính nghiêm minh luật pháp, tăng thu cho NSNN, cán cảm thấy yên tâm xử lý người nộp thuế Nhưng sau xem xét đồn kiểm tra khơng lựa chọn phương án lý sau đây: Ở phương án đoàn kiểm tra đưa kiến nghị xử phạt lần thuế hành vi trốn thuế (tình 1, 2) vi phạm lớn Cơng ty việc sử dụng hố đơn bất hợp pháp (tình 3) đồn kiểm tra lại khơng kiến nghị xử phạt Với tình hình thực tế việc sử dụng hố đơn bất hợp pháp vấn đề nhức nhối ngành thuế nói riêng quan bảo vệ pháp luật nói chung Vì vậy, khơng xử phạt hành vi sử dụng hoá đơn bất hợp pháp trường hợp Cơng ty mắc sai phạm gây hậu nghiêm trọng Đối với phương án 3: Sau có thảo luận, xem xét thống Đồn, Đồn kiểm tra trình bày phương án giải xin ý kiến đạo Lãnh đạo đội, Lãnh đạo Chi cục đồng ý cách giải Đồn kiểm tra theo phương án lý sau Việc xử lý truy thu thuế kiến nghị xử phạt lần thuế trốn hợp lý vì: Xét thấy trình làm việc đồn kiểm tra phân tích rõ vi phạm Cơng ty, Ban lãnh đạo Cơng ty Phịng Kế toán nhận thấy rõ vi phạm đồng thời tập trung đạo khắc phục lại vi phạm chấp nhận bị truy thu phạt lần số tiền thuế trốn Đồng thời lựa chọn phương án đảm bảo: - Truy thu đủ số tiền thuế mà Công ty TNHH Thái An trốn, đảm bảo tính nghiêm minh thực Luật thuế - Phạt lần số tiền thuế trốn vừa đảm bảo Luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN, văn hướng dẫn Tổng cục thuế vừa đảm bảo quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế Học viên: Nguyễn Thị Ba 10 CCT huyện Quỳnh Phụ - Thái Bình Trường nghiệp vụ thuế Tiểu luận cuối khóa ngạch KTV thuế - Cơng tác kiểm tra phương tiện để phòng ngừa hành vi vi phạm nảy sinh q trình chấp hành sách thuế đối tượng nộp thuế góp phần hồn thiện chế sách pháp luật thuế - Đối với Công ty TNHH Thái An truy thu phạt lần số thuế trốn lậu, Đơn vị thấy tác hại việc trốn thuế, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp, hạn chế việc tái phạm Giúp cho Cơng ty nói riêng người nộp thuế địa bàn nói chung chấp hành tốt Luật thuế Lập kế hoạch tổ chức phương án lựa chọn Căn vào phương án lựa chọn sau báo cáo lãnh đạo Chi cục đồng ý ta cần tiến hành lập kế hoạch tổ chức thực theo bước trình tự đây: - Lập biên xác nhận số liệu với doanh nghiệp, ghi chi tiết, cụ thể hành vi vi phạm, tình tiết tăng nặng, giảm nhẹ doanh nghiệp - Dự thảo định xử lý vi phạm thuế theo mẫu 20/KTTT ban hành kèm theo thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ tài - Báo cáo trình lãnh đạo Chi cục ký định xử lý thuế - Chuyển đội văn thư vào số cơng văn đóng dấu - Quyết định việc xử lý vi phạm thuế qua kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế gửi cho: + gửi cho người nộp thuế (Công ty TNHH Thái An) thực + lưu đoàn kiểm tra + gửi đội kiểm tra Chi cục thuế lưu với định kiểm tra biên kiểm tra thuế + gửi cho phận kê khai kế toán thuế Đồng thời, phối hợp với tổ, đội khác Chi cục như: Đội quản lý nợ, đội hành ấn … theo dõi, đơn đốc công ty TNHH Thái An nộp đủ, kịp thời số tỉền thuế truy thu, tiền phạt tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước thời hạn 10 ngày kể từ ngày nhận định Học viên: Nguyễn Thị Ba 11 CCT huyện Quỳnh Phụ - Thái Bình Trường nghiệp vụ thuế Tiểu luận cuối khóa ngạch KTV thuế - Nhập số liệu vào báo cáo công tác tra, kiểm tra theo mẫu 04B/Ktra ban hành kèm theo định 528/2008/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế, nhập số liệu vào ứng dụng Thanh tra-kiểm tra quan thuế Kiến nghị Qua việc Công ty TNHH Thái An vi phạm Luật thuế thấy ngồi việc làm tốt cơng tác tun truyền luật thuế đến Người nộp thuế cơng tác quản lý công tác kiểm tra việc thực luật thuế quan trọng Đặc biệt tình hình mà ngành thuế thực cải cách đại hoá cho phù hợp với tình hình giới Cơng việc cải cách làm cho Người nộp thuế đề cao tính chủ động tự chịu trách nhiệm việc tự khai tự nộp thuế Muốn người nộp thuế làm khơng vi phạm pháp luật thuế cơng tác tuyên truyền họ hiểu, họ làm công tác kiểm tra để chấn chỉnh sai phạm cần thiết Nhưng muốn Pháp luật nói chung Luật thuế nói riêng vào sống, ngành thuế làm tốt công tác kiểm tra nữa, học viên học lớp Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch Kiểm tra viên thuế cán làm công tác kiểm tra ngành thuế mạnh dạn đưa kiến nghị sau: a) Khơng ngừng hồn thiện hệ thống văn pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng Phải đảm bảo tính đồng hệ thống pháp luật, Luật quản lý thuế luật chuyên ngành khác, luật phải đơn giản, dễ hiểu, rõ ràng, dễ thực có tính ổn định lâu dài b) Tăng cường tuân thủ tự nguyện NNT: Một nguyên tắc áp dụng rộng rãi quản lý thuế mục tiêu cao ngành thuế khuyến khích tuân thủ tự nguyện NNT Để nâng cao tuân thủ tự nguyện, quan thuế tập trung chủ yếu vào ba nhiệm vụ quản lý ngành thuế gồm: - Tạo điều kiện cho tuân thủ: tuyên truyền hỗ trợ cho người nộp thuế nhằm cung cấp đầy đủ thông tin cho NNT hệ thống thuế nghĩa vụ thuế Học viên: Nguyễn Thị Ba 12 CCT huyện Quỳnh Phụ - Thái Bình Trường nghiệp vụ thuế Tiểu luận cuối khóa ngạch KTV thuế - Giám sát việc tuân thủ: Xây dựng hệ thống thông tin NNT - Ngăn chặn việc không tuân thủ: xây dựng hệ thống kiểm tra có hiệu hệ thống xử phạt cơng bằng, nghiêm minh c) Áp dụng kỹ thuật quản lý thuế theo rủi ro: Do đối tượng nộp thuế ngày nhiều số lượng cán lại có hạn quan thuế áp dụng phương pháp truyền thống kiểm tra tất tờ khai tất NNT Do quan thuế nên chia NNT thành nhóm khác theo nhiều thuộc tính, thuộc tính quan trọng tính tuân thủ NNT Nhóm tn thủ tốt kiểm tra, kiểm tra hơn, nhóm tn thủ chưa tốt tăng cường cơng tác hỗ trơ, tuyên truyền, tra, kiểm tra d) Xây dựng đội ngũ cán thuế chuyên nghiệp, tận tâm: Với việc chuyển đổi cấu tổ chức ngành thuế từ ngày 01/07/2007 theo ngành thuế chuyển đổi từ cấu tổ chức theo đối tượng sang mơ hình quản lý theo chức Cùng với thay đổi cơng tác cán thuế đặc biệt coi trọng, nguồn lực cán tuyển dụng bổ xung để đáp ứng yêu cầu công việc Các cán cũ đào tạo lại kiến thức chuyên môn nghiệp vụ kỹ phục vụ Theo mơ hình quản lý NNT chủ động việc tự khai, tự nộp Cơ quan thuế chủ yếu giúp đỡ giám sát việc tuân thủ Vì công tác kiểm tra quan trọng, số lượng cán thuế làm công tác kiểm tra phải chiếm tỷ trọng khoảng 20 - 25% tổng số cán toàn ngành Số lượng NNT ngày tăng vi phạm pháp luật thuế ngày tinh vi, địi hỏi người cán làm cơng tác kiểm tra thuế phải có trình độ chun mơn nghiệp vụ cao, lĩnh trị vững vàng hồn thành nhiệm vụ Do lựa chọn cán làm công tác kiểm tra thuế nên lựa chọn người có trình độ chun mơn cao, có lĩnh trị vững vàng, phẩm chất đạo đức tốt để đạt điều ngành thuế nên có sách đào tạo hợp lý cho cán hoạt động công tác kiểm tra; đào tạo nghiệp vụ kiểm tra kỹ kiểm tra chuyên ngành e) Ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế cung cấp dịch vụ cho NNT: Ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế, giúp NNT thực Học viên: Nguyễn Thị Ba 13 CCT huyện Quỳnh Phụ - Thái Bình Trường nghiệp vụ thuế Tiểu luận cuối khóa ngạch KTV thuế việc kê khai, nộp thuế, tiếp nhận sử dụng dịch vụ thuế qua mạng máy tính Thơng qua đó, quan thuế xây dựng hệ thống sở liệu quản lý thuế đầy đủ, phục vụ công tác quản lý thu kiểm tra thuế Đồng thời quan thuế ứng dụng công nghệ thông tin để thực nhiều hoạt động để xác minh việc tuân thủ, từ việc rà sốt tở khai, xác minh hố đơn nhiều thơng tin khác Học viên: Nguyễn Thị Ba 14 CCT huyện Quỳnh Phụ - Thái Bình Trường nghiệp vụ thuế Tiểu luận cuối khóa ngạch KTV thuế KẾT LUẬN Đảng Nhà nước ta bước cải cách hệ thông thuế cách hữu hiệu đạt nhiều thành tựu với đời Luật quản lý Thuế, Luật thuế GTGT, TNCN, TNDN số Luật thuế khác Thơng qua sách thuế hệ thông quan Thuế thực điều tiết kích thích hoạt động kinh tế vào quỹ đạo chung kinh tế quốc dân, đảm bảo cơng xã hội, khuyến khích kinh tế phát triển Chính sách thuế phù hợp với quy luật kinh tế khách quan góp phần thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển, qua tăng nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, đảm bảo nhu cầu chi tiêu công, thực biện pháp kinh tế xã hội, an ninh quốc phòng, bước cải thiện đời sống cho nhân dân nâng cao phúc lợi xã hội Tuy nhiên, theo quy luật chung nên kinh tế phát triển, hội nhập kinh tế giới nên ngành Thuế cần phải cải cách theo hướng: Đơn giản, đại, thống nhất, chặt chẽ để theo kịp diễn biến phức tạp kinh tế, kỹ thuật tinh vi đối tượng gian lận thuế, trốn thuế, tránh thuế, chuyển thuế phù hợp với thông lệ quốc tế, tạo hành lang pháp lý thuận lợi cho doanh nghiệp cạnh tranh phát triển Đồng thời, hoàn thiện đạo đức, giao tiếp, ứng xử, trình độ chun mơn nghiệp vụ, có ý thức trách nhiệm để trở thành người bạn đồng hành doanh nghiệp Qua việc rút kết luận phận người nộp thuế tuân thủ tốt pháp luật nói chung tuân thủ luật thuế nói riêng cịn số người nộp thuế ln tìm đủ cách để trốn thuế Nhà nước, vi phạm pháp luật Do muốn quản lý tốt việc thu NSNN trước hết phải có hệ thống văn pháp luật hoàn thiện, phù hợp với tốc độ phát triển xã hội Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ thông tin cho người nộp thuế Tăng cường công tác kiểm tra xử lý nghiêm minh vi phạm thuế Tăng cường đội ngũ cán ngành thuế đáp ứng nhiệm vụ công đổi Học viên: Nguyễn Thị Ba 15 CCT huyện Quỳnh Phụ - Thái Bình Trường nghiệp vụ thuế Tiểu luận cuối khóa ngạch KTV thuế Qua thời gian học tập nghiên cứu lớp: “Bồi dưỡng nghiệp vụ kiểm tra viên thuế”, trang bị thêm nhiều kiến thức mang tính lý luận trị, chun mơn, kỹ cần phát triển; giao lưu, học hỏi thêm kinh nghiệm thực tế giảng viên đồng nghiệp lớp Tuy nhiên, kiến thức tiền đề, sở ban đầu để xác định phương hướng học tập, rèn luyện, tu dưỡng thân sau để hoàn thành tốt nhiệm vụ trị giao, tiếp bước truyền thống hào hùng hệ cha ông trước, xây dựng ngành Thuế ngày vững mạnh, phát triển Trong khn khổ thời gian có hạn lượng kiến thức tiếp thu lớp học với kinh nghiệm ỏi đúc rút từ thực tế cơng tác, tơi mạnh dạn đưa tình đề xuất lựa chọn phương án xử lý Nhiều nội dung vấn đề chưa sâu, phân tích chưa kỹ giải pháp mang tính gợi mở khn khổ thời gian có hạn chắn tiểu luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Kính mong nhận giúp đỡ thơng cảm thầy giáo Thái Bình, ngày 24 tháng 10 năm 2014 NGƯỜI VIẾT Nguyễn Thị Ba Học viên: Nguyễn Thị Ba 16 CCT huyện Quỳnh Phụ - Thái Bình Trường nghiệp vụ thuế Tiểu luận cuối khóa ngạch KTV thuế DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế Tài liệu hội nghị đánh giá công tác thuế năm 2013 triển khai giải pháp phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN năm 2014 Cục thuế Thái Bình Luật thuế GTGT tăng số 07/2003/QH 11 ngày 17/6/2003; Nghị Định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính Phủ; Thơng tư 129/2008/TTBTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài chính; Luật thuế TNDN số 09/2003/QH11 ngày 17/6/2003; Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ; Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài chính; Thơng tư 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài Chính hướng dẫn Nghị Định số 98/2007/NĐ-CP ngày 7/6/2007 Chính Phủ quy định việc xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Thơng tư 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Công văn số 4215/TCT-PCCS Tổng Cục thuế ngày 18/11/2005 việc xử lý vi phạm hành vi mua Bán, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế 10.Tạp chí thuế 11.Các văn bản, quy trình quản lý thuế Tổng cục thuế ban hành Học viên: Nguyễn Thị Ba 17 CCT huyện Quỳnh Phụ - Thái Bình Trường nghiệp vụ thuế Tiểu luận cuối khóa ngạch KTV thuế MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU 1 Mô tả tình Xác định mục tiêu xử lý 2.1 Mục tiêu: 2.2 Cơ sở pháp lý: .4 Phân tích nguyên nhân hậu 3.1 Phân tích nguyên nhân: 3.2 Phân tích hậu sai phạm cụ thể Công ty .8 Các phương án xử lý lựa chọn phương án 4.1 Các phương án xử lý: .9 4.2 Sự lựa chọn phương án 11 Lập kế hoạch tổ chức phương án lựa chọn 13 Kiến nghị 13 KẾT LUẬN 16 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO 18 Học viên: Nguyễn Thị Ba 18 CCT huyện Quỳnh Phụ - Thái Bình ... ? ?Một số vấn đề kiểm tra chấp hành pháp luật thuế trụ sở Công ty TNHH Thái An? ?? để nghiên cứu làm tiểu luận cuối khóa Học viên: Nguyễn Thị Ba CCT huyện Quỳnh Phụ - Thái Bình Trường nghiệp vụ thuế. .. cục thuế, nhập số liệu vào ứng dụng Thanh tra -kiểm tra quan thuế Kiến nghị Qua việc Công ty TNHH Thái An vi phạm Luật thuế thấy ngồi việc làm tốt cơng tác tun truyền luật thuế đến Người nộp thuế. .. Đoàn kiểm tra tiến hành truy thu số tiền thuế GTGT đầu vào khấu trừ 10.000.000 đồng, thuế TNDN trốn với số tiền 13.250.000 đồng Công ty TNHH Thái An Khơng xử phạt hành lĩnh vực thuế công ty số