Tăng cường quản lý nhà nước về kiểm tra và xử lý hành vi vi phạm pháp luật trên lĩnh vực thuế tại DNTN Minh Tuyết

Tiểu luận tình cuối khóa Trường Nghiệp vụ Thuế MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 PHẦN I: MƠ TẢ TÌNH HUỐNG .3 PHẦN II: XÁC ĐỊNH MỤC TIÊU XỬ LÝ TÌNH HUỐNG PHẦN III: PHÂN TÍCH NGUYÊN NHÂN VÀ HẬU QUẢ .7 Nguyên nhân Hậu PHẦN IV: XÂY DỰNG CÁC PHƯƠNG ÁN GIẢI QUYẾT VẤN ĐỀ VÀ LỰA CHỌN PHƯƠNG ÁN Căn pháp lý để giải tình Xây dựng phương án giải tình 12 Lựa chọn phương án giải .14 PHẦN V: KẾ HOẠCH THỰC HIỆN PHƯƠNG ÁN ĐƯỢC LỰA CHỌN .15 PHẦN VI: KIỂN NGHỊ 16 KẾT LUẬN .18 Học viên: Bùi Thị Hồng CCT huyện Cẩm Thủy- CT tỉnh Thanh Hóa Tiểu luận tình cuối khóa LỜI MỞ ĐẦU Trường Nghiệp vụ Thuế Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước, công cụ Nhà nước thực điều tiết vĩ mô kinh tế, Đảng Nhà nước ta cải cách hệ thống thuế cách hữu hiệu, hệ thống thuế nội địa thực vào sống kinh tế xã hội Chiến lược cải cách hệ thống thuế Đảng Nhà nước đề mục tiêu: “Xây dựng sách thuế đồng thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất nước cơng cụ quản lý kinh tế vĩ mơ có hiệu quả, hiệu lực Đảng Nhà nước” Việc đổi sách thuế Nhà vừa góp phần khơng nhỏ việc khuyến khích đầu tư nước, đầu tư nước ngoài, thúc đẩy sản xuất kinh doanh Bên cạnh mặt tích cực sách thuế việc thực thi pháp luật thuế cịn nhiều phức tạp khó khăn, dễ dẫn đến tình trạng đơn vị lợi dụng kẽ hở công tác quản lý thuế để thực hành vi gian lận, lách thuế, trốn lậu thuế gây thất nguồn thu cho NSNN Thơng qua cơng tác thanh, kiểm tra thuế nhiệm vụ trọng tâm nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời vi phạm thuế Khi thực theo chế tự khai, tự nộp thuế, nhiệm vụ chủ yếu quan thuế tập trung vào việc tra, kiểm tra để phát kịp thời vi phạm để nhắc nhở, xử phạt hành thuế trường hợp đối tượng nộp thuế tính thuế khơng đủ, khơng đúng, nợ thuế kéo dài; cưỡng chế, xử lý hình trường hợp cố tình lợi dụng chế tự khai, tự nộp để gian lận, trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế Thực tốt cơng kiểm tra thuế góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách, tạo bình đẳng công xã hội nghĩa vụ thuế đối tượng nộp thuế Là công chức ngành Thuế, qua thời gian nghiên cứu học tập lớp bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế trường Nghiệp vụ Thuế tổ chức Với thực tế q trình cơng tác thân, cộng với kiến thức tiếp thu giảng Thầy, Cô giáo Trường Nghiệp vụ Thuế, mạnh dạn lựa Học viên: Bùi Thị Hồng CCT huyện Cẩm Thủy- CT tỉnh Thanh Hóa Tiểu luận tình cuối khóa Trường Nghiệp vụ Thuế chọn đề tài “Tăng cường quản lý nhà nước kiểm tra xử lý hành vi vi phạm pháp luật lĩnh vực thuế DNTN Minh Tuyết” làm tình cho tiểu luận cuối khố Học viên: Bùi Thị Hồng CCT huyện Cẩm Thủy- CT tỉnh Thanh Hóa Tiểu luận tình cuối khóa Trường Nghiệp vụ Thuế PHẦN I: MƠ TẢ TÌNH HUỐNG Thực theo quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Căn vào sở liệu thông tin người nộp thuế, thông qua hệ thống tiêu chí xác định rủi ro thuế Tổng cục Thuế xây dựng Sau đánh giá, phân tích phận Kiểm tra Chi cục Thuế lựa chọn đối tượng rủi ro cao thuế để lập kế hoạch kiểm tra thuế năm 2013 Doanh nghiệp tư nhân (DNTN) Minh Tuyết số Ngày 08/10/2013 Chi cục trưởng Chi cục Thuế huyện Cẩm Thủy ban hành Quyết định số 160/QĐ-CCT việc kiểm thuế DNTN Minh Tuyết, theo kế hoạch kiểm tra thuế năm 2013 duyệt - Nội dung kiểm tra: Kiểm tra chấp hành Pháp luật thuế - Thời kỳ kiểm tra: Năm 2012 - Thời gian kiểm tra: Trực tiếp trụ sở người nộp thuế 05 ngày làm việc, ngày 14/10/2013 đến ngày 18/10/2013 Thông tin doanh nghiệp: Tên Doanh nghiệp: Doanh nghiệp tư nhân Minh Tuyết Mã số thuế: 2801658080; Địa chỉ: Tổ 2, Thị trấn Cẩm Thủy, huyện Cẩm Thủy, tỉnh Thanh Hóa Ngành nghề kinh doanh: Xây dựng cơng trình dân dụng, giao thơng thuỷ lợi Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 2801658080 Sở Kế hoạch đầu tư Tỉnh Thanh Hóa cấp ngày 20/01/2011 Đăng ký nộp thuế Chi cục thuế huyện Cẩm Thủy theo phương pháp khấu trừ Đoàn kiểm tra yêu cầu DNTN Minh Tuyết thực việc cung cấp, hóa đơn, chứng từ, sổ sách kế tốn hồ sơ thủ tục pháp lý có liên quan đến hoạt động SXKD doanh nghiệp Học viên: Bùi Thị Hồng CCT huyện Cẩm Thủy- CT tỉnh Thanh Hóa Tiểu luận tình cuối khóa KẾT QUẢ KIỂM TRA NHƯ SAU: TT Chỉ tiêu Trường Nghiệp vụ Thuế Số báo cáo Số kiểm tra Chênh lệch 2.248.246.361 2.339.129.089 90.882.728 - - - 2.248.246.361 2.339.129.089 90.882.728 224.824.639 233.912.912 9.088.273 - - - 224.824.639 233.912.912 9.088.273 A Doanh thu thuế GTGT Tổng doanh thu - DT không chịu thuế - DT tính thuế 10% Thuế GTGTđầu - Thuế suất % - Thuế suất 10 % Thuế GTGT K/trừ đầu kỳ 34.644.805 34.644.805 - Thuế GTGTđầu vào k/trừ 34.523.566 34.523.566 - Thuế GTGT khấu trừ năm 34.523.566 34.523.566 - Thuế GTGT phải nộp 155.656.268 164.744.541 9.088.273 Thuế GTGT K/trừ cuối năm - - - B Kết SXKD Doanh thu tính thuế TNDN 2.248.246.361 2.339.129.089 90.882.728 Giá vốn hàng bán 1.785.589.631 1.785.589.631 - Lợi nhuận gộp 462.656.730 553.539.458 90.882.728 Doanh thu hoạt động Tài - - - Chi phí tài - - - Chi phí bán hàng - - - Chi phí QLDN 451.553.000 397.553.000 (54.000.000) Lợi nhuận SXKD 11.103.730 155.986.458 144.882.728 Thu nhập khác - - - 10 Chi phí khác - - - 11 Lợi nhuận khác - - - 12 Tổng thu nhập trước thuế 11.103.730 155.986.458 144.882.728 13 Thuế suất thuếTNDN 25% 25% 25% 14 Thuế TNDN phát sinh 2.775.933 38.996.614 36.220.682 15 Thuế TNDN giảm 30% 832.780 11.698.984 10.866.205 16 Thuế TNDN PS phải nộp kỳ 1.943.153 27.297.630 25.354.477 Học viên: Bùi Thị Hồng CCT huyện Cẩm Thủy- CT tỉnh Thanh Hóa Tiểu luận tình cuối khóa Giải thích chênh lệch: Trường Nghiệp vụ Thuế 1/ Số thuế GTGT phải nộp tăng thêm 9.088.273 đồng nguyên nhân sau: Doanh thu tính thuế GTGT tăng 90.882.728 đồng doanh nghiệp kê khai khơng đầy đủ giá trị cơng trình sau: + Cơng trình Đê bao chắn nước thơn Thung Cẩm Thạch: 22.516.364 đồng; + Cơng trình trường mầm non xã Cẩm Thành là: 41.901.818 đồng; + Cơng trình Đường giao thông thôn Khạt là: 26.464.546 đồng - Thuế GTGT đầu tăng 9.088.273 đồng, dẫn đến thuế GTGT phải nộp tăng 9.088.273 đồng 2/ Số thuế TNDN phải nộp tăng 25.354.477 đồng nguyên nhân sau: Doanh thu tính thuế TNDN tăng: 90.882.728 đồng kê khai thiếu doanh thu cơng trình Giảm tiền lương văn thư không tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2012 là: 54.000.000 đồng Thu nhập chịu thuế tăng 144.882.728 đồng; thuế TNDN phát sinh tăng 36.220.682 đồng; số giảm 30% tăng 10.866.205 đồng; số thuế TNDN phải nộp tăng 25.398.227 đồng; Từ lý dẫn đến thuế GTGT phải nộp phát sinh sau kiểm tra tăng 9.088.273 đồng; Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tăng 25.354.477 đồng Học viên: Bùi Thị Hồng CCT huyện Cẩm Thủy- CT tỉnh Thanh Hóa Tiểu luận tình cuối khóa Trường Nghiệp vụ Thuế PHẦN II: XÁC ĐỊNH MỤC TIÊU XỬ LÝ TÌNH HUỐNG Một là: Tạo mơi trường kinh doanh bình đẳng, nâng cao ý thức, trách nhiệm doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ nộp thuế mình, làm cho doanh nghiệp có thói quen thực nghĩa vụ xã hội Hai là: Phát hiện, chấn chỉnh kịp thời vi phạm để nhắc nhở, giáo dục trường hợp đối tượng nộp thuế, tính thuế khơng đủ, khơng đúng; xử phạt nghiêm khắc trường hợp cố tình lợi dụng chế tự khai, tự tính, tự nộp để gian lận, chiếm đoạt tiền thuế để giữ nghiệm kỷ cương làm gương cho đơn vị khác Ba là: Đảm bảo công doanh nghiệp, đảm bảo lợi ích doanh nghiệp với doanh nghiệp, doanh nghiệp với Nhà nước, tạo mơi trường cạnh tranh lành mạnh, góp phần đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Bốn là: Đảm bảo thống quản lý nguồn thu Đảm bảo thu đúng, thu đủ nộp kịp thời vào NSNN Năm là: Hạn chế tình trạng trốn thuế doanh nghiệp bên cạnh phải đảm bảo hài hịa việc thu, ni dưỡng nguồn thu phát triển kinh tế Học viên: Bùi Thị Hồng CCT huyện Cẩm Thủy- CT tỉnh Thanh Hóa Tiểu luận tình cuối khóa Trường Nghiệp vụ Thuế PHẦN III: PHÂN TÍCH NGUYÊN NHÂN VÀ HẬU QUẢ Nguyên nhân Qua cơng tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp nói chung kiểm tra DNTN Minh Tuyết nói riêng Các vi phạm số nguyên nhân sau: - Cơng tác tun truyền, phổ biến, hướng dẫn sách pháp luật thuế chưa thực hiệu Mặc dù công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế năm gần có nhiều chuyển biến, cứng nhắc, chung chung - Sự hiểu biết tinh thần tự giác chấp hành pháp luật tổ chức kinh tế, doanh nghiệp, hộ kinh doanh chưa cao Việc nộp thuế nghĩa vụ tổ chức, cá nhân theo quy định pháp luật Tuy nhiên, lợi ích nhận nhà nước thường không cụ thể, nên số chủ thể nộp thuế, thiệt hại vật chất cụ thể dường lớn so với giá trị vơ hình mà nhà nước đem lại Chính vậy, thay hợp tác, nhiều chủ thể nộp thuế sử dụng nhiều thủ đoạn để làm giảm số thuế phải nộp cách trái pháp luật - Công tác kiểm tra quan thuế chưa thường xuyên Riêng phối kết hợp kiểm tra việc toán tiền kho bạc nhà nước ngân hàng cơng trình xây dựng hồn thành cịn chậm để phát kịp thời hành vi vi phạm kê khai sai, trốn thuế - Trình độ cơng chức quản lý thuế nhiều hạn chế Trong năm vừa qua, hệ thống pháp luật thuế có nhiều thay đổi bản, số lượng chủ thể nộp thuế ngày nhiều Bên cạnh đó, thủ đoạn gian lận thuế ngày tinh vi gây khó khăn không nhỏ cho công tác quản lý thuế Mặc dù hầu hết công chức quản lý thuế ý thức việc trau dồi, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ, mức độ không đồng Nhiều công chức quản lý thuế trình độ, kỹ xử lý công việc chưa đáp ứng yêu cầu công tác, nên thực công tác áp dụng pháp luật nhiều lúng túng, làm sai sợ làm sai dẫn đến chậm trễ việc định Học viên: Bùi Thị Hồng CCT huyện Cẩm Thủy- CT tỉnh Thanh Hóa Tiểu luận tình cuối khóa Trường Nghiệp vụ Thuế - Chính sách thuế hành cịn nhiều khe hở, bất cập, chưa đồng bộ, chồng chéo, chưa thực phù hợp với thực yêu cầu phát triển kinh tế, gây khó khăn cho người thực hiện, người quản lý Hậu - Làm thất thu Ngân sách nhà nước - Môi trường cạnh tranh kinh doanh không lành mạnh doanh nghiệp, thành phần kinh tế xã hội - Ảnh hưởng đến uy tín đội ngũ cơng chức, giảm sút lịng tin quần chúng nhân dân quan thuế, cán thuế nói riêng quan nhà nước nói chung - Các tệ nạn tham nhũng, hối lộ có hội phát triển Học viên: Bùi Thị Hồng CCT huyện Cẩm Thủy- CT tỉnh Thanh Hóa Tiểu luận tình cuối khóa Trường Nghiệp vụ Thuế PHẦN IV: XÂY DỰNG CÁC PHƯƠNG ÁN GIẢI QUYẾT VẤN ĐỀ VÀ LỰA CHỌN PHƯƠNG ÁN Căn pháp lý để giải tình Căn pháp lý để lựa chọn phương án xử lý văn quy phạm pháp luật có hiệu lực thời điểm phát sinh tình phải xử lý Tại thời điểm năm 2012, pháp lý quy định văn quy phạm pháp luật sau: a Thuế Giá trị gia tăng Theo quy định Thơng tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 Bộ Tài Hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT, Hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ, quy định sau: Theo Quy định khoản 4, Điều 8, Thời điểm lập hóa đơn GTGT hoạt động xây dựng, lắp đặt là: “Đối với xây dựng, lắp đặt thời điểm nghiệm thu, bàn giao cơng trình, hạng mục cơng trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hồn thành, khơng phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền.” Theo quy định khoản 8, Điều 7, Chương II, Thông tư 06/2012/TTBTC, giá tính thuế GTGT hoạt động xây dựng lắp đặt là: “ Đối với xây dựng, lắp đặt, giá trị cơng trình, hạng mục cơng trình hay phần cơng việc thực bàn giao chưa có thuế GTGT a) Trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu giá xây dựng, lắp đặt bao gồm giá trị nguyên vật liệu chưa có thuế GTGT b) Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị, giá tính thuế giá trị xây dựng, lắp đặt khơng bao gồm giá trị nguyên vật liệu máy móc, thiết bị chưa có thuế GTGT c) Trường hợp xây dựng, lắp đặt thực toán theo hạng mục cơng trình giá trị khối lượng xây dựng, lắp đặt hồn thành bàn giao giá tính theo giá trị hạng mục cơng trình giá trị khối lượng cơng việc hồn thành bàn” Học viên: Bùi Thị Hồng CCT huyện Cẩm Thủy- CT tỉnh Thanh Hóa Tiểu luận tình cuối khóa 10 b Thuế Thu nhập doanh nghiệp: Trường Nghiệp vụ Thuế Theo quy định Thông tư 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 Bộ Tài Hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12 Hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008, Nghị định 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp, quy định sau” Theo điểm m, khoản 3, Điều 5, Chương II, Thông tư 123/2012/TT-BTC, Doanh thu để xác định thu nhập chịu thuế hoạt động xây dựng, lắp đặt là: “Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt giá trị cơng trình, giá trị hạng mục cơng trình giá trị khối lượng cơng trình xây dựng, lắp đặt nghiệm thu - Trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị số tiền từ hoạt động xây dựng, lắp đặt bao gồm giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị - Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị số tiền từ hoạt động xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị.” Theo quy định khoản 1, Điều 6, Chương II, Thông tư số 123/2012/TT-BTC, quy định điều kiện tính vào chi phí trừ: “ Trừ khoản chi nêu Khoản Điều này, doanh nghiệp trừ khoản chi đáp ứng đủ điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; b) Khoản chi có đủ hố đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật.” Như vậy, khoản chi tiền lương văn thư năm 2012 khơng có thực nên doanh nghiệp khơng tính vào chi phí trừ khoản tiền lương Theo Thơng tư 140/2012/TT-BTC ngày 21/8/2012 Bộ Tài Hướng dẫn Nghị định số 60/2012/NĐ-CP ngày 30/7/2012 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Nghị số 29/2012/QH13 Quốc hội ban hành Học viên: Bùi Thị Hồng CCT huyện Cẩm Thủy- CT tỉnh Thanh Hóa Tiểu luận tình cuối khóa 11 Trường Nghiệp vụ Thuế số sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức cá nhân, quy định sau: Theo quy định điểm a, khoản 1, Điều 1, Chương I Thông tư 140/2012/TT-BTC: “ Giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2012 đối với: a) Doanh nghiệp nhỏ vừa, bao gồm hợp tác xã.” Như vậy, DNTN Minh Tuyết thuộc diện giảm 30% số thuế TNDN phải nộp năm 2012 c Chế tài xử phạt: Theo Nghị định số: 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 Chính phủ Quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế, sau:  Đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, quy định: “1 Các trường hợp khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, bao gồm: a) Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, tăng số thuế miễn, giảm, người nộp thuế ghi chép kịp thời, đầy đủ, trung thực nghiệp vụ kinh tế làm phát sinh nghĩa vụ thuế sổ kế toán, hoá đơn, chứng từ; b) Hành vi khai sai người nộp thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hồn, số thuế miễn, giảm khơng thuộc trường hợp quy định điểm a khoản Điều bị quan có thẩm quyền phát hiện, người vi phạm tự giác nộp đủ số tiền thuế khai thiếu vào ngân sách nhà nước trước thời điểm quan thuế lập biên kiểm tra thuế, kết luận tra thuế; c) Hành vi khai sai người nộp thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, số thuế miễn, số thuế giảm bị quan có thẩm quyền lập biên kiểm tra thuế, kết luận tra thuế xác định có hành vi khai man trốn thuế, người nộp thuế vi phạm lần Học viên: Bùi Thị Hồng CCT huyện Cẩm Thủy- CT tỉnh Thanh Hóa Tiểu luận tình cuối khóa 12 Trường Nghiệp vụ Thuế đầu, có tình tiết giảm nhẹ tự giác nộp đủ số tiền thuế vào ngân sách nhà nước trước thời điểm quan có thẩm quyền định xử lý quan thuế lập biên ghi nhận để xác định lại hành vi khai thiếu thuế; d) Sử dụng hoá đơn, chứng từ bất hợp pháp để hạch toán giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào làm giảm số tiền thuế phải nộp làm tăng số tiền thuế hoàn, số tiền thuế miễn, số tiền thuế giảm, quan thuế kiểm tra phát hiện, người mua chứng minh lỗi vi phạm sử dụng hoá đơn bất hợp pháp thuộc bên bán hàng người mua hạch toán kế toán đầy đủ theo quy định Mức xử phạt hành vi vi phạm quy định khoản Điều 10% tính số tiền thuế khai thiếu số tiền thuế hoàn, số thuế miễn, giảm cao so với mức quy định pháp luật thuế Cơ quan thuế xác định số tiền thuế thiếu, số tiền phạt; số ngày chậm nộp tiền thuế, tiền phạt chậm nộp tiền thuế định xử phạt người nộp thuế.” * Điểm h Khoản Điều 14 Mục II Nghị định số 98/2007/NĐ-CP xử phạt hành vi trốn thuế, gian lận thuế quy định: “ Phạt tiền lần tính số thuế trốn, số thuế gian lận người nộp thuế vi phạm lần đầu không thuộc trường hợp quy định Điều 13 Nghị định vi phạm lần thứ hai mà có từ hai tình tiết giảm nhẹ trở lên có hành vi vi phạm sau đây: h) Khơng xuất hố đơn bán hàng hố, dịch vụ ghi giá trị hoá đơn bán hàng thấp giá trị thực tế toán hàng hoá, dịch vụ bán bị phát sau thời hạn nộp hồ sơ khai thuế” Xây dựng phương án giải tình Qua tình trên, vào sở pháp lý, tình tiết việc, mục tiêu xử lý tình kiến thức tiếp thu lớp học, xin đưa 02 phương án xử lý sau: Phương án 1: - Truy thu số tiền thuế trốn: 34.442.750 đồng, đó: + Thuế GTGT: 9.088.273 đồng; Học viên: Bùi Thị Hồng CCT huyện Cẩm Thủy- CT tỉnh Thanh Hóa Tiểu luận tình cuối khóa - 13 Trường Nghiệp vụ Thuế + Thuế TNDN: 25.354.477 đồng Phạt hành vi trốn thuế theo quy định điểm h, khoản 1, điều 14, Nghị định 98/2012/NĐ- CP 34.442.750 đồng Tổng cộng tiền thuế truy thu tiền phạt là: 68.885.500 đồng (Bằng chữ: Sáu mươi tám triệu, tám trăm tám mươi lăm ngàn, năm trăm đồng chẵn.) Ưu điểm: Bảo đảm tính nghiêm minh, chặt chẽ pháp luật thuế không tạo nên kẻ hở để người nộp thuế lợi dụng Góp phần tăng cường số thu cho ngân sách nhà nước Đồng thời tăng cường kiểm tra, kiểm soát Nhà nước hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức kinh doanh doanh nghiệp Nhược điểm: Chưa tạo điều kiện thuận lợi khuyến khích thúc đẩy sản xuất kinh điều kiện khó khăn cơng tác quản lý kinh doanh, giao dịch nguyên nhân bất khả kháng khác, khách quan mang lại điều kiện hành lang pháp lý chưa thực đầy đủ để hổ trợ tháo gỡ khó khăn vướng mắc doanh nghiệp Phương án 2: Căn vào Điều 13 Nghị định 98/2007/NĐ-CP ngày 7/6/2007 Quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế, Thơng tư số 140/2012/TT-BTC ngày 21/8/2012 Hướng dẫn thực Nghị định số 60/2012/NĐ-CP ngày 30/7/2012 Chính phủ; đề nghị xử lý sau: Truy thu thuế là: 34.442.750 đồng; 1.1 Truy thu thuế GTGT: 1.2 Truy thu thuế TNDN: 9.088.273 đồng; 25.354.477 đồng; Phạt chậm nộp là: 4.191.177 đồng; Phạt hành 10% là: 3.444.275 đồng; Tổng số tiền thuế truy thu phạt: 42.078.202 đồng ( Bằng chữ: Bốn mươi hai triệu, không trăm bảy mươi tám ngàn, hai trăm lẻ hai đồng chẵn.) Học viên: Bùi Thị Hồng CCT huyện Cẩm Thủy- CT tỉnh Thanh Hóa Tiểu luận tình cuối khóa 14 Trường Nghiệp vụ Thuế Ưu điểm: Phương án xử lý theo quy định pháp luật, bảo đảm tính nghiêm minh pháp luật thuế Đồng thời, tạo điều kiện để doanh nghiệp mở rộng sản xuất kinh doanh, tái đầu tư phát triển kinh tế Nhược điểm: Giảm nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước so với phương án Cơ quan thuế phải thực việc kiểm tra, xác minh vụ việc thật xác, cán thuế phải nắm vững sách thuế đảm bảo thực quy định pháp luật Lựa chọn phương án giải Qua nghiên cứu, đánh giá, hiệu phương án đối chiếu với quy định hành thực tiễn nước ta, chọn phương án vì: - Phương án đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật, tăng cường hiệu lực quản lý hành thuế Tăng cường kiểm tra, kiểm soát Nhà nước sở sản xuất kinh doanh thuộc thành phần kinh tế toàn xã hội - Mặt khác, tạo điều kiện thuận lợi, góp phần thúc đẩy mạnh mẽ sản xuất kinh doanh phát triển, đảm bảo thực quyền nghĩa vụ chủ thể kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh Học viên: Bùi Thị Hồng CCT huyện Cẩm Thủy- CT tỉnh Thanh Hóa Tiểu luận tình cuối khóa 15 Trường Nghiệp vụ Thuế PHẦN V: KẾ HOẠCH THỰC HIỆN PHƯƠNG ÁN ĐƯỢC LỰA CHỌN Ngày 08/10/2013 Chi cục trưởng Chi cục Thuế huyện Cẩm Thủy ban hành Quyết định kiểm tra thuế DNTN Minh Tuyết theo mẫuban hành theo mẫu số 03/KTTT ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT- BTC Trong định Kiểm tra nêu rõ pháp lý, đối tượng kiểm tra, ội dung, phạm vi kiểm tra; Thời gian tiến hành kiểm tra; Thành viên đoàn kiểm tra, Quyền hạn trách nhiệm Đoàn kiểm tra đối tượng kiểm tra Ngày 10/10/2013, Giao Quyết định kiểm tra cho DNTN Minh Tuyết Ngày 14/10/2013, Công bố Quyết định Kiểm tra lập biên công bố Quyết định kiểm tra theo mẫu 05/KTTT TT28/2011/TT-BTC Từ ngày 14/10/2013 đến ngày 18/10/2013 thực kiểm tra trụ sở người nộp thuế Đoàn kiểm tra thực việc kiểm tra, đối chiếu, phân tích nội dung hồ sơ thuế với sổ kế toán, chứng từ kế tốn, báo cáo tài chính, tài liệu có liên quan, tình trạng thực tế phạm vi nội dung Quyết định kiểm tra thuế Ngày 25/10/2013, Lập biên Kiểm tra theo mẫu 04/KTTT Kết luận nội dung tiến hành kiểm tra, xác định hành vi vi phạm, mức độ vi phạm; xử lý vi phạm theo thẩm quyền, đưa kiến nghị, biện pháp giải ký biên Biên Kiểm tra lập thành 05 có nội dung giá trị pháp lý gửi cho: 01 gửi Doanh nghiệp để thực hiện, 01 gửi đội Quản lý nợ để đôn đốc, 01 gửi Đội Kê khai – Kế toán thuế, 01 gửi Đội Kiểm tra 01 lưu Đoàn kiểm tra Ngày 28/10/2013, Đoàn trưởng đoàn kiểm tra lập báo cáo kết kiểm tra kiến nghị xử lý sau kiểm tra Lãnh đạo chi cục ký ban hành Kết luận kiểm tra báo cáo trình lãnh đạo Chi cục định xử lý truy thu, phạt vi phạm thuế Ngày 29/10/2013, ban hành Quyết định xử lý thuế, xử phạt vi phạm hành theo mẫu số 17/KTTT theo TT 28/2011/TT-BTC DNTN Minh Tuyết Sau kiểm tra, đoàn kiểm tra phải xếp hồ sơ tài liệu đưa vào lưu trữ xử lý Học viên: Bùi Thị Hồng CCT huyện Cẩm Thủy- CT tỉnh Thanh Hóa Tiểu luận tình cuối khóa 16 Trường Nghiệp vụ Thuế khiếu nại Đồng thời, đánh giá xử lý vụ việc rút học kinh nghiệm việc kiểm tra thuế PHẦN VI: KIỂN NGHỊ Một là: Hoàn thiện hành lang pháp lý sách thuế Hồn thiện quy định pháp luật sách thuế Nhà nước đảm bảo khoa học, chặt chẽ có tính ổn định lâu dài, tránh thay đổi nhanh nhiều làm cho nhà quản lý thuế người nộp thuế rơi vào tình trạng lúng túng thi hành, gây nên hoài nghi nhà đầu tư, làm hại đến lợi ích người nộp thuế, tăng trưởng kinh tế lợi ích quốc gia Đẩy mạnh việc đơn giản hóa thủ tục hành thuế, hồn thuế thuận lợi, cơng khai đối tượng nộp thuế, mức thuế Đồng thời kiểm tra, xử lý nghiêm tình trạng cán thuế nhũng nhiễu, gây khó khắn phiền hà cho người nộp thuế Hai là: Hoàn thiện phương thức quản lý thu thuế, sở liệu ngành thuế Với phát triển mạnh mẽ khoa học kỹ thuật, đặc biệt cơng nghệ thơng tin, ứng dụng tiến vào hoạt động quản lý nhà nước ngày đẩy mạnh Với số lượng lớn chủ thể nộp thuế, việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế khai thuế qua mạng internet, phần mềm liệu quản lý thông tin người nộp thuế, trang website thông tin ngành thuế…, đầu tư thoả đáng đem lại cải thiện đáng kể, nhằm giảm chi phí xã hội dành cho công tác quản lý thuế, đem lại hiệu kinh tế cao Với chế tự khai, tự nộp thuế, quan quản lý thuế dành nhiều thời gian để thực công tác giám sát thông qua hoạt động tra kiểm tra thuế Tuy nhiên, để hoạt động kiểm tra thuế thực hiệu quả, cần xây dựng hệ thống tiêu đánh giá mức độ rủi ro việc chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp để việc kiểm tra thuận lợi Hệ thống tiêu đánh giá giúp quan quản lý thuế phân loại chủ thể nộp thuế, từ đó, tập trung nhiều chủ thể có mức độ chấp hành pháp luật thấp để Học viên: Bùi Thị Hồng CCT huyện Cẩm Thủy- CT tỉnh Thanh Hóa Tiểu luận tình cuối khóa 17 Trường Nghiệp vụ Thuế giám sát Với hệ thống tiêu đánh giá hợp lý, chắn công tác kiểm tra, giám sát thực hiệu Ba là: Nâng cao hiệu công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Đẩy mạnh cơng tác tun truyền, hướng dẫn giải thích sách thuế để Người nộp thuế hiểu rõ tự giác chấp hành, ngành, cấp nhân dân địa phương đồng tình ủng hộ Trong cơng tác tun truyền cần lưu ý đến việc động viên khen thưởng tổ chức cá nhân chấp hành sách thuế Kết hợp động viên mặt tinh thần vật chất, đồng thời lên án mạnh mẽ hành vi gian lận, trốn thuế Bốn là: Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước Do vậy, để bảo đảm nguồn thu cho NSNN, tạo nguồn lực tài đủ mạnh để phát triển kinh tế, xây dựng đất nước, địi hỏi phải thực cơng tác quản lý thuế có hiệu Trong đó, tra, kiểm tra vấn đề trọng tâm Để thực có hiệu nhiệm vụ cơng tác thuế, chống thất thu gian lận thương mại, ngành Thuế cần triển khai số giải pháp sau: Tổ chức xếp, bổ sung tối đa nguồn lực cho công tác tra, kiểm tra Triển khai giao nhiệm vụ đến cán đồng thời gắn với động viên, thi đua, khen thưởng Tăng cường công tác đào tạo, tập huấn, trao đổi nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế nâng cao lực kỹ cho công chức làm cán tra, kiểm tra thuế; Xây dựng tài liệu hướng dẫn nghiệp vụ kỹ tra, kiểm tra số lĩnh vực phức tạp Năm là: Nâng cao lực đội ngũ cán thuế Thực tiễn công tác thu ngân sách quản lý hành thuế cho thấy cán thuế thực người lính xung kích mặt trận kinh tế, vừa nắm sách, vừa trực tiếp đưa sách vào sống Do vậy, người cán thuế phải không ngừng học tập nâng cao trình độ chun mơn đơi với việc rèn luyện phẩm chất đạo đức, tác phong làm việc Học viên: Bùi Thị Hồng CCT huyện Cẩm Thủy- CT tỉnh Thanh Hóa Tiểu luận tình cuối khóa 18 Trường Nghiệp vụ Thuế KẾT LUẬN Thanh tra, kiểm tra hoạt động quan trọng nhằm đảm bảo an toàn, nâng cao hiệu sản xuất, kinh doanh sản xuất hàng hóa, vận hành theo chế thị trường Trong đó, tra, kiểm tra thuế hoạt động mang tính chất đặc thù Thanh tra, kiểm tra thuế khơng có đóng góp đáng kế vào việc chống thất thu thuế mà cịn nhằm đảm bảo cơng bằng, động viên chủ kinh tế phát huy nguồn lực đẩy mạnh sản xuất, nâng cao suất lao động Tuy nhiên, tra, kiểm tra thuế hạn chế đòi hỏi phải nghiên cứu nhằm cải tiến, đổi hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu thực tiễn đề Qua thời gian học tập, nghiên cứu lớp bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế trang bị thêm kiến thức mang tính lý luận, học hỏi thêm kinh nghiệm thực tế Thầy, Cô giáo bạn đồng nghiệp lớp Trong khn khổ tiểu luận, với tình cụ thể đưa phương án giải kiến nghị mong muốn góp phần vào việc nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Tuy nhiên, nhiều hạn chế kiến thức lý luận thực tế nên tiểu luận không tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận quan tâm, giúp đỡ thầy, cô giáo để tơi hồn thiện tiểu luận Qua đây, xin chân thành cảm ơn thầy, cô giáo Lãnh đạo Cục thuế tỉnh Thanh Hoá, lãnh đạo Chi cục thuế huyện Cẩm Thủy quan tâm, tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành tốt chương trình học tập Tơi xin chân thành cảm ơn! Thanh Hóa, ngày 25 tháng 10 năm 2014 Học viên Học viên: Bùi Thị Hồng CCT huyện Cẩm Thủy- CT tỉnh Thanh Hóa Tiểu luận tình cuối khóa 19 Trường Nghiệp vụ Thuế Bùi Thị Hồng TÀI LIỆU THAM KHẢO - Luật Quản lý thuế số 78/2006/ QH 11 ngày 29/11/2006 Quốc Hội - Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 Quốc Hội - Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Giá trị gia tăng ngày 19/06/2013 Quốc Hội - Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 Quốc Hội - Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp ngày 19/06/2013 Quốc Hội - Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 Bộ Tài Hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT, Hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ - Thơng tư 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 Bộ Tài Hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế TNDN số 12/2008/QH12 Hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008, Nghị định 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp - Thông tư 140/2012/TT-BTC ngày 21/8/2012 Bộ Tài Hướng dẫn Nghị định số 60/2012/NĐ-CP ngày 30/7/2012 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Nghị số 29/2012/QH13 Quốc hội ban hành số sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức cá nhân - Nghị định số: 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 Chính phủ Quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Học viên: Bùi Thị Hồng CCT huyện Cẩm Thủy- CT tỉnh Thanh Hóa ... khóa Trường Nghiệp vụ Thuế chọn đề tài ? ?Tăng cường quản lý nhà nước kiểm tra xử lý hành vi vi phạm pháp luật lĩnh vực thuế DNTN Minh Tuyết? ?? làm tình cho tiểu luận cuối khoá Học vi? ?n: Bùi Thị Hồng... định xử lý truy thu, phạt vi phạm thuế Ngày 29/10/2013, ban hành Quyết định xử lý thuế, xử phạt vi phạm hành theo mẫu số 17/KTTT theo TT 28/2011/TT-BTC DNTN Minh Tuyết Sau kiểm tra, đoàn kiểm tra. .. tượng kiểm tra, ội dung, phạm vi kiểm tra; Thời gian tiến hành kiểm tra; Thành vi? ?n đoàn kiểm tra, Quyền hạn trách nhiệm Đoàn kiểm tra đối tượng kiểm tra Ngày 10/10/2013, Giao Quyết định kiểm tra