Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại chi cục thuế huyện cao phong, tỉnh hòa bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP BÙI THỊ UYÊN GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CAO PHONG, TỈNH HỊA BÌNH CHUN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8310110 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS TRẦN THỊ THU HÀ Hà Nội, 2020 i CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc LỜI CAM ĐOAN Luận văn Thạc sỹ kinh tế “Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Cao Phong, tỉnh Hịa Bình” tơi thực nghiên cứu hoàn thiện hướng dẫn PGS TS Trần Thị Thu Hà Tôi xin cam đoan tài liệu, số liệu, dẫn chứng mà sử dụng Luận văn có thật có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Hịa Bình, ngày tháng năm 2020 Người cam đoan Bùi Thị Uyên ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, tơi nhận hướng dẫn tận tình PGS TS Trần Thị Thu Hà với ý kiến đóng góp q báu thầy khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh Trường Đại học Lâm nghiệp Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành sâu sắc tới giúp đỡ q báu Tơi xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Đội Thuế Chi cục Thuế huyện Cao Phong; Các phòng, ban chức huyện Cao Phong; UBND xã, thị trấn, hộ kinh doanh hoạt động địa bàn huyện, bạn bè, đồng nghiệp gia đình giúp đỡ tơi suốt trình thực luận văn Vì hạn chế nguồn lực thời gian, đề tài tránh khỏi thiếu sót Tơi xin trân trọng tiếp thu ý kiến phê bình, đóng góp nhà khoa học bạn đọc để đề tài hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! Hịa Bình, ngày tháng năm 2020 Học viên Bùi Thị Uyên iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH VÀ SƠ ĐỒ vii MỞ ĐẦU Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 1.1 Cở sở lý luận công tác quản lý thuế hộ kinh doanh 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Công tác quản lý thuế hộ kinh doanh 1.1.3 Quy trình quản lý hộ kinh doanh cá thể 15 1.1.4 Nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh .17 1.1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh 25 1.2 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý thuế hộ kinh doanh 28 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế hộ kinh doanh .28 1.2.2 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế huyện Cao Phong 31 Chương ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .32 2.1 Tổng quan huyện Cao Phong, tỉnh Hịa Bình 32 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 32 2.1.2 Điều kiện kinh tế, xã hội 33 2.1.3 Đặc điểm tự nhiên kinh tế xã hội ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn 37 2.2 Tổng quan Chi cục Thuế huyện Cao Phong, tỉnh Hịa Bình 37 2.2.1 Cơ cấu tổ chức 37 iv 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn 38 2.2.3 Kết thu NSNN Chi cục Thuế huyện Cao Phong (2017 - 2019) 42 2.3 Phương pháp nghiên cứu 44 2.3.1 Phương pháp thu thập số liệu .44 2.3.2 Phương pháp phân tích số liệu .45 2.4 Hệ thống tiêu sử dụng đề tài 45 Chương KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 49 3.1 Thực trạng công tác quản lý thuế HKD Chi cục Thuế huyện Cao Phong 49 3.1.1 Công tác lập dự toán thu thuế hộ kinh doanh 49 3.1.2 Công tác quản lý người nộp thuế 49 3.1.3 Công tác quản lý doanh thu, mức thuế phải nộp 54 3.1.4 Công tác quản lý thu nộp thuế, nợ thuế .57 3.1.5 Công tác kiểm tra, giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế NNT 61 3.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế HKD 63 3.2.1 Nhân tố chế, sách 63 3.2.2 Nhân tố thuộc quan thuế 64 Bộ máy quản lý thuế trình độ, lực đội ngũ cán quản lý thuế ảnh hưởng không nhỏ đến công tác quản lý hộ kinh doanh: .64 3.2.3 Nhân tố thuộc hộ kinh doanh 67 3.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Cao Phong, tỉnh Hịa Bình 68 3.3.1 Kết đạt 68 3.3.2 Hạn chế nguyên nhân .72 3.4 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Cao Phong, tỉnh Hịa Bình 77 3.4.1 Định hướng mục tiêu quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Cao Phong thời gian tới .77 v 3.4.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Cao Phong 81 KẾT LUẬN 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa đầy đủ CQT Cơ quan thuế CNKD Cá nhân kinh doanh ĐKKD Đăng ký kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng HKD Hộ kinh doanh KBNN Kho bạc nhà nước LXTT Liên xã thị trấn NSNN Ngân sách nhà nước NNT Người nộp thuế NHTM Ngân hàng thương mại QLN Quản lý nợ TTHT Tuyên truyền hỗ trợ THNVDT Tổng hợp - nghiệp vụ - dự toán TNCN Thu nhập cá nhân UBND Ủy ban nhân dân QLT Quản lý thuế TNCN Thu nhập cá nhân TTĐB Tiêu thụ đặc biệt vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Mức thu lệ phí mơn HKD phải nộp Bảng 1.2 Tỷ lệ % tính thuế GTGT cho HKD 11 Bảng 1.3 Thuế suất thuế TNCN cho HKD 12 Bảng 2.1 Chức đội thuế thuộc Chi cục Thuế huyện 41 Cao Phong .41 Bảng 2.2 Kết thu NSNN Chi cục Thuế huyện Cao Phong (2017-2019) 43 Bảng 2.2 Danh sách chọn HKD điều tra 45 Bảng 3.2 Số lượng HKD địa bàn huyện Cao Phong 51 Bảng 3.3 Phân loại HKD theo phương pháp quản lý 53 Bảng 3.4 Doanh thu tính thuế theo ngành nghề 55 Bảng 3.5 Kết thu nộp thuế HKD sử dụng hóa đơn .58 Bảng 3.6 Tổng hợp kết thu thuế HKD 59 Bảng 3.7 Tổng hợp số thu thuế nợ HKD 60 Bảng 3.8 Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh 62 Bảng 3.9 Ý kiến đánh giá HKD công tác quản lý thuế đội ngũ nhân lực quản lý thuế 65 DANH MỤC CÁC HÌNH VÀ SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Cao Phong 38 Hình 3.1 Đánh giá HKD sách quản lý thuế hành 64 Hình 3.2 Trình độ học vấn chủ hộ kinh doanh cá thể .68 MỞ ĐẦU Sự cần thiết vấn đề nghiên cứu Thuế sách kinh tế xã hội quan trọng Đảng Nhà nước ta, công cụ điều tiết kinh tế phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, giải vấn đề kinh tế xã hội đất nước Ngồi ra, thuế cịn góp phần vào tích luỹ Ngân sách, tăng tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân, góp phần đảm bảo cơng xã hội hội nhập quốc tế Với tầm quan trọng vậy, Đảng Nhà nước ta xây dựng chiến lược phát triển kinh tế xã hội cho giai đoạn 2011 - 2015 tầm nhìn năm 2020 cho số lĩnh vực chủ yếu Một nhiều chủ trương Bộ Chính trị Thủ tướng Chính phủ phê duyệt cải cách đại hóa hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020 Do vậy, đòi hỏi ngành thuế phải tập trung nghiên cứu đề biện pháp công tác cụ thể, phải tạo cho chuyển biến mới, có hiệu cao lĩnh vực quản lý ngành Trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế thực cơng nghiệp hóa - đại hóa đất nước nay, sách thuế nước ta nói chung tỉnh Hịa Bình nói riêng cịn bộc lộ nhiều vấn đề bất cập Thuế chưa trở thành công cụ vừa tăng thu Ngân sách vừa tăng khả điều tiết kích thích kinh tế Các hành vi trốn thuế, lách thuế đối tượng sản xuất kinh doanh diễn ra, mặt phản ánh ý thức chấp hành người nộp thuế chưa cao, mặt khác cho thấy sách thuế phương pháp tính thuế quan thuế chưa bám sát thực tế Quan điểm thuế phiến diện, chủ yếu nhằm tận thu cho Ngân sách mà coi nhẹ chức thứ hai thuế kích thích sản xuất Thời gian qua cơng tác quản lý thuế nói chung lĩnh vực quản lý thuế hộ kinh doanh nói riêng Chi cục Thuế huyện Cao Phong, tỉnh Hịa Bình có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tn thủ pháp luật thuế hộ kinh doanh, hạn chế thất thu thuế tăng thu cho ngân sách Số lượng hộ kinh doanh đưa vào diện quản lý thuế tăng lên, tính đến thời điểm thu thập số liệu nghiên cứu Chi cục Thuế huyện Cao Phong quản lý 602 hộ kinh doanh theo nhóm ngành nghề gồm phân phối, cung cấp hàng hóa (315 hộ); ngành dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu (175 hộ); ngành sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu (112 hộ) Tuy nhiên, trước yêu cầu thực tế quản lý thuế lĩnh vực hộ kinh doanh đạt mức cao Hiện tình trạng nợ đọng có giảm tỷ lệ mức cao so với yêu cầu ngành Thuế Công tác quản lý hộ nguồn thu từ hộ kinh doanh thất thu lớn, hộ quản lý tình trạng quản lý khơng sát doanh thu thực tế kinh doanh, tình trạng nợ đọng thuế cịn nhiều… Vì vậy, vấn đề mang tính cấp thiết đặt cho Chi cục Thuế huyện Cao Phong phải tìm cho giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế hộ kinh doanh việc làm cần thiết Xuất phát từ thực tế thực nghiên cứu “Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế huyện Cao Phong, tỉnh Hịa Bình” làm đề tài tốt nghiệp cao học ngành Quản lý kinh tế Trường Đại học Lâm nghiệp Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Trên sở đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh, từ đề xuất hệ thống giải pháp nhằm hồn thiện công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Cao Phong, tỉnh Hòa Bình thời gian tới 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn thuế, cơng tác quản lý thuế, tập trung công tác quản lý thuế hộ kinh doanh 87 3.4.2.4 Giải pháp ứng dụng cơng nghệ thơng tin - Hiện đại hóa ứng dụng công nghệ thông tin ngành thuế để tăng cường hiệu quản lý thuế HKD - Các ứng dụng quản lý thuế theo chức cần gắn kết với nhau, tạo thuận lợi, tiết kiệm thời gian cho công chức thuế việc tra cứu liệu - Thường xun đào tạo, nâng cao trình độ cơng chức sử dụng ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế HKD 3.4.2.5 Giải pháp Hội đồng tư vấn thuế xã, thị trấn Các thành viên Hội đồng tư vấn thuế xã, thị trấn cần phát huy vai trị việc tư vấn mức doanh thu dự kiến; tư vấn mức thuế miễn, giảm HKD đảm bảo xác, cơng mức thuế phải nộp HKD địa bàn; phối hợp với đội thuế liên xã, thị trấn tổ chức thu thuế, xử lý thu nợ đọng thuế, nắm bắt tình hình quản lý thu thuế HKD phối hợp triển khai thực có hiệu phương án chống thất thu lĩnh vực như: xây dựng tư nhân, hoạt động kinh doanh vận tải tư nhân, dịch vụ ăn uống 3.4.2.6 Một số kiến nghị a Đối với quyền huyện Cao Phong Huyện ủy, UBND huyện Cao Phong cần đạo sát công tác phối hợp ban ngành huyện với Chi cục Thuế huyện Cao Phong cơng tác thu thuế Thành lập đồn đốc thu, kiểm tra, rà soát theo chuyên đề cụ thể gồm bàn ngành liên quan để việc thực nghĩa vụ thuế đảm bảo tiến độ Định kỳ tổ chức họp để đánh giá việc thực thu thuế gồm Lãnh đạo huyện, lãnh đạo Phòng Ban đơn vị huyện, lãnh đạo Chi cục Thuế xã, thị trấn Giao Ban Tuyên giáo Phịng văn hóa thơng tin chịu trách nhiệm việc định kỳ tuyên truyền trang web huyện sách thuế Đối với UBND xã, thị trấn địa bàn huyện ngồi chương trình 88 tun truyền cố định theo quy định phải thường xuyên có buổi tuyên truyền địa phương giúp người dân hiểu rõ quyền nghĩa vụ việc thực sách thuế HKD Trong họp Huyện ủy, UBND huyện Cao Phong cần lồng ghép nội dung công tác thuế để đảm việc đôn đốc thực tiến độ thu nộp ln kịp thời Chỉ đạo tổ chức trị - xã hội huyện Cao Phong tuyên truyền sách thuế, vận động HKD thực tốt quyền nghĩa vụ thuế Với quyền xã, thị trấn cần nhấn mạnh công tác thu thuế HKD không nhiệm vụ thu mà quan trọng nhiệm vụ trị tồn huyện, cần giao rõ tránh nhiệm thu cụ thể gắn kết thu thuế với kết thực nhiệm vụ năm cá nhân để đánh giá, bình xét cuối năm Lãnh đạo huyện cần có biện pháp xử lý nghiêm đơn vị thực chưa tốt công tác thu phối hợp thu thuế b Đối với quan thuế cấp Cục thuế tỉnh Hịa Bình cần có hội nghị giao lưu, học tập Chi cục Thuế địa bàn để phổ biến cách làm hay từ Chi cục Thuế học hỏi kinh nghiệm đơn vị bạn để vận dụng thực hiệu đơn vị Hiện nay, CBCC quản lý HKD hầu hết CBCC nhiều tuổi, công tác ngành từ thời quản lý thuế theo kiểu đơn giản, sổ sách Vì vậy, việc bổ sung cho Đội thuế liên xã, thị trấn CBCC trẻ, sử dụng thành thạo ứng dụng ngành đảm bảo việc quản lý chặt chẽ, xác tránh thất thu thuế cho Ngân sách Tổng cục Thuế cần quan tâm đầu tư, tăng cường phương tiện làm việc cho quan, công chức thuế, đặc biệt mạng vi tính để đơn giản hóa tờ khai, thủ tục quản lý kiểm tra, gắn với việc đào tạo bồi dưỡng để 89 cơng chức quản lý sử dụng thơng thạo máy vi tính, tăng thêm trường hợp giao lưu thông tin với ngành liên quan ngồi nước, thu thập thêm nhiều thơng tin cần thiết để xác định đắn tính thuế c Đối với quan ban hành sách Tiếp tục hồn thiện hệ thống sách thuế cho phù hợp với giai đoạn phát triển kinh tế xã hội phù hợp với sắc thuế, đối tượng nộp thuế nói chung HKD nói riêng, để vừa đảm bảo mục tiêu tăng thu ngân sách vừa nuôi dưỡng nguồn thu, đặc biệt tạo điều kiện cho thành phần kinh tế hộ cá thể phát triển Xây dựng nguồn nhân lực có chất lượng, cần trọng cơng tác tuyển dụng, đào tạo cán công chức mới, xây dựng đội ngũ cán giỏi chuyên môn, thành thạo nghiệp vụ, trung thực đáng tin cậy Theo quy định những ngành nghề theo quy định pháp luật phải đăng ký kinh doanh Ngược lại, số ngành nghề lại đăng ký kinh doanh như: buôn bán hàng rong; buôn bán vặt; buôn chuyến; thực dịch vụ đánh giày, bán vé số, chữa khóa, sửa xe, trơng giữ xe, cắt tóc, vẽ tranh (Khoản Điều Nghị định 39/2007/NĐ-CP ngày 16/03/2007 hoạt động thương mại cách độc lập thường xuyên đăng ký kinh doanh) Do vậy, để khắc phục tình trạng không quản lý hết số HKD, quan thuế nên chuyển sang chế độ liên thông cửa đăng ký kinh doanh đăng ký thuế HKD doanh nghiệp Tiếp tục ban hành, hoàn thiện, triển khai đồng liệt quy định pháp luật “siết chặt” hóa đơn bán lẻ HKD Hiện nay, việc “siết” hóa đơn thực theo Công văn số 5156/TCT-KTNB ngày 7/11/2016 Tuy nhiên, cần phải nâng “hiệu lực” quy định lên cách sửa đổi bổ sung Thông tư 92/2015/TT-BTC đưa tiêu chí vào Mặt khác, để đảm bảo thống quy định pháp luật, 90 nên đưa dấu hiệu vào thông tư, nghị định quy định hóa đơn, tra, kiểm tra thuế Tiếp tục đẩy mạnh việc triển khai ủy nhiệm thu thuế HKD theo phương pháp khoán (cả với sử dụng hóa đơn) Theo quan thuế tỉnh, thành phố tiếp tục chủ động ký thỏa thuận hợp tác với quan bưu viễn thơng, ngân hàng… địa phương để thu thuế có hiệu Việc thu thực theo phương thức như: Thu địa điểm kinh doanh HKD khu vực chợ, trung tâm thương mại, khu vực đường phố; thu hệ thống đơn vị nhận ủy quyền (tại bưu điện, ngân hàng); thu qua thẻ ngân hàng Quy định trường hợp hộ, cá nhân có nhiều tài sản cho thuê phải thực toán thuế Thu nhập cá nhân theo quy định nhóm khơng phải thực toán thuế, gây thất thu NSNN Tiếp tục rà soát bổ sung đầy đủ quy định cần thiết trình quản lý thuế HKD để xử lý kịp thời Đồng thời, cần nâng cao trách nhiệm HKD trình cung cấp thông tin cho quan thuế… Tại Tổng cục Thuế cần nâng cấp, hoàn thiện ứng dụng quản lý thuế nhằm xây dựng hệ thống sở liệu NNT xác hơn, tạo thuận lợi cho trình quản lý, tra cứu, kiểm tra, xác định tính xác số tiền nợ thuế để phân loại áp dụng biện pháp đôn đốc, cưỡng chế nợ phù hợp ứng dụng quản lý thuế TMS có nhiều bất cập, liệu quản lý cịn chưa dẫn đến cơng tác quản lý thu chưa xác chậm chễ Triển khai đề án đánh giá hiệu lực hiệu hội đồng tư vấn thuế xã, thị trấn để tăng cường, nâng cao vai trò giám sát các cấp ngành Ngồi ra, nhằm cơng khai, minh bạch hóa cơng tác quản lý, quan thuế cấp tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ HKD phù hợp với mơ hình, hình thức kinh doanh lĩnh vực này; tranh thủ hỗ trợ, phối hợp ban ngành tổ chức trị, xã hội địa bàn việc 91 tuyên truyền niêm yết công khai lấy ý kiến doanh thu, mức thuế khoán, điều tra doanh thu khoán, rà soát đối tượng quản lý thuế; tuyên dương khen thưởng NNT tự giác chấp hành pháp luật thuế; khuyến khích HKD phản ánh, tố cáo trường hợp cán thuế có hành vi vi phạm quy định Luật Quản lý thuế, Luật cán bộ, công chức 92 KẾT LUẬN Công tác quản lý thu thuế HKD vấn đề trọng tâm ngành thuế từ trung ương đến địa phương, đặc biệt điều kiện hội nhập, cải cách, đại hóa ngành thuế Luật Quản lý thuế đời đòi hỏi quan thuế cấp phải thay đổi từ mơ hình quản lý đến tư quản lý Đây thay đổi vừa mang tính chiều rộng, vừa bao hàm chiều sâu nghiệp vụ quản lý thu cấu nhân lực Do đó, u cầu cơng tác quản lý thuế phải đảm bảo phù hợp với thay đổi điều tất yếu Xuất phát từ thực tế em lựa chọn nghiên cứu đề tài “Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế huyện Cao Phong, tỉnh Hịa Bình” làm đề tài tốt nghiệp cao học ngành Quản lý kinh tế Trường Đại học Lâm nghiệp Quá trình nghiên cứu đề tài luận văn đạt kết sau: Luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý thuế hộ kinh doanh; Nội dung quản lý thu thuế; Vai trò hộ kinh doanh; Thực tiễn công tác quản lý thuế hộ kinh doanh, kinh nghiệm quản lý thuế số huyện tỉnh để làm sở giải nội dung nghiên cứu đề tài Luận văn đánh giá thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Cao Phong, tỉnh Hịa Bình giai đoạn 2017 - 2019, là: Về bản, cơng tác quản lý thuế đạt thành tích đáng tự hào, ln hồn thành dự tốn giao, bước thực cải cách đại hóa ngành thuế Tuy nhiên, nội dung quản lý thuế cịn hạn chế cần tiếp tục hồn thiện thời gian tới Luận văn phân tích yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Cao Phong, tỉnh Hịa Bình làm sở cho việc đề xuất giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế 93 Trên sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Cao Phong, luận văn đề xuất số giải pháp cụ thể theo quy trình quản lý thuế kiến nghị số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Cao Phong thời gian tới Có thể thấy quản lý thuế cơng tác khó khăn phức tạp thuế vấn đề liên quan đến lợi ích chủ thể xã hội Tuy nhiên năm vừa qua, Chi cục Thuế huyện Cao Phong đạt nhiều kết đáng khích lệ Nhất hoạt động quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể, đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách địa phương, thực quản lý thuế theo sách, pháp luật thuế, tạo điều kiện thuận lợi để hộ kinh doanh thực nghĩa vụ thuế Cơng tác quản lý thuế nói chung thuế HKD nói riêng vấn đề tương đối rộng, phức tạp Trong suốt trình nghiên cứu đề tài, tác giả cố gắng tìm hiểu, cập nhật kiến thức vấn đề nghiên cứu, tích cực tìm hiểu thực tiễn vấn đề địa phương nơi công tác, tranh thủ ủng hộ giúp đỡ quan, đồng nghiệp cá nhân, tổ chức có liên quan Tuy nhiên với kinh nghiệm thân hạn chế, luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý, bảo thầy, cô giáo đồng nghiệp để hồn thành tốt cơng tác chun mơn 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013, Hà Nội Bộ Tài Chính (2015), Thơng tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, Hà Nội Bộ Tài Chính (2015), Thơng tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 hướng dẫn thực thuế GTGT thuế TNCN cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế TNCN quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ , Hà Nội Chi cục Thuế huyện Cao Phong, Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm 2017, 2018, 2019 Chính phủ (2015), Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015, Quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, Hà Nội Chi cục Thuế huyện Kim Bơi, tỉnh Hịa Bình, Báo cáo tổng kết cơng tác Thuế năm 2017, 2018, 2019 Chi cục Thuế huyện Lạc Sơn, tỉnh Hịa Bình, Báo cáo tổng kết cơng tác Thuế năm 2017, 2018, 2019 Phạm Văn Hồng (2016), Bài báo khoa học: “Phát triển HKD cá thể: Phân tích từ quản trị vốn tài chính”, Tạp chí Tài Ngơ Thị Thu Hà Đinh Văn Linh, báo: “Hoàn thiện hành lang pháp lý thuế HKD Việt Nam”, Tạp chí Tài chính, kỳ số 5/2016 10 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế, Hà Nội 95 11 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2007), Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNCN số 26/2012/QH13 ngày 22/11/ 2012, Hà Nội 12 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế ngày 201/11/2012, Hà Nội 13 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2013), Luật số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế GTGT, Hà Nội 14 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2014), Luật số 71/2014/QH13: Sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế, Hà Nội 15 Số liệu khai thác ứng dụng Chi cục Thuế huyện Cao Phong: TMS (hệ thống quản lý thuế tập trung, QLN (quản lý nợ thuế), QTT (báo cáo tình trạng thuế), TINC (ứng dụng đăng ký thuế) 16 Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế; Quyết định số 504/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục Thuế; Tổng cục thuế (2019), Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố Chi cục Thuế khu vực trực thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố Hà Nội 17 Tổng cục thuế (2014), Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18 tháng 12 năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành quy trình quản lý thuế CNKD, Hà Nội 18 Tổng cục thuế (2015), Quyết định 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Tổng Cục Trưởng Tổng Cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý nợ, Hà Nội 19 Tổng cục thuế (2014), Quyết định số 1474/QĐ-BTC ngày 25/6/2014 Bộ trưởng Bộ Tài việc ban hành Quy chế cơng khai thơng tin hộ nộp thuế khốn Trang thông tin điện tử Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, Hà Nội 96 20 Lê Xuân Trường (2016), Giáo trình Quản lý thuế, Học Viện Tài chính, Hà Nội 21 Mai Thị Thanh Xuân Đặng Thị Thu Hiền (2013), Bài báo khoa học: “Nghiên cứu phát triển kinh tế hộ gia đình Việt Nam”, Tạp chí Khoa học Đại học Quốc gia Hà Nội, Kinh tế Kinh doanh, Tập 29, Số (2013), Hà Nội 22 Website Cục Thuế Hịa Bình: http://hoabinh.gdt.gov.vn 23 Website Tổng cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn 24 Chi cục Thống kê huyện Cao Phong (2017 - 2019), Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội huyện Cao Phong hàng năm 25 Giáo trình Quản lý thuế, ĐH kinh tế quốc dân, Nxb thống kê PHỤ LỤC Phụ lục 01 PHIẾU ĐIỀU TRA Mã phiếu:… KHẢO SÁT TÌNH HÌNH THỰC THI CƠNG TÁC THUẾ VÀ Ý KIẾN CỦA HỘ KINH DOANH VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CAO PHONG, TỈNH HỊA BÌNH Kính chào q vị! Tơi Học viên cao học Bùi Thị Uyên Trường Đại học Lâm nghiệp Hiện nay, thực nghiên cứu đề tài luận văn Thạc sĩ về: “Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế huyện Cao Phong, tỉnh Hịa Bình” Bảng câu hỏi thiết kế để đánh giá yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thuế hộ kinh doanh Những thông tin mà quý vị cung cấp sẽ sử dụng cho mục đích nghiên cứu sẽ bảo mật hoàn toàn Xin chân thành cảm ơn hợp tác quý vị! Phần I: Thông tin cá nhân (Xin đánh dấu () vào vng (□) thích hợp) Giới tính □ Nam □ Nữ Độ tuổi □ Dưới 20 tuổi □ 41 - 50 tuổi □ 21 - 30 tuổi □ 51 - 60 tuổi □ 31 - 40 tuổi □ Trên 60 tuổi Trình độ học vấn □ Sơ cấp □ Trung cấp □ Sau đại học □ Loại khác: □ Cao Đẳng/Đại học Phần II: Thông tin cá nhân kinh doanh Tên CNKD: Địa kinh doanh: …………………… Năm bắt đầu hoạt động kinh doanh: ……………… …… Vốn kinh doanh: …………………………… Ngành nghề lĩnh vực hoạt động: (Đánh dấu (^) vào vng (□) thích hợp) □ Xây dựng □ Ăn uống □ Vận tải □ Thương mại □ Sản xuất □ Hoạt động dịch vụ khác Phần III: Tình hình thực nghĩa vụ thuế hộ kinh doanh Ông/bà cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh chưa? □ Đã cấp □ Chưa cấp □ Khơng phải cấp Ơng/bà cấp mã số thuế chưa? □ Đã cấp □ Chưa cấp □ Khơng phải cấp Ơng/bà hiểu biết Luật quản lý thuế quy trình quản lý thuế HKD nào? □ Hiểu biết tường tận □ Biết hạn chế □ Không hiểu Các loại thuế ơng/bà phải nộp gì? □ Môn □ GTGT □ TTĐB □ TNCN □ Tài Ngun □ Khác Ơng/bà có biết cách tính loại thuế phải nộp HKD ko? □ Hiểu biết tường tận □ Biết hạn chế □ Khơng hiểu Ơng/bà có sử dụng hóa đơn khơng? □ Có sử dụng □ Khơng sử dụng Hàng năm ơng/bà có thực kê khai Tờ khai thuế khốn khơng? □ Có kê khai □ Khơng kê khai □ Kê khai chậm Thông tin kê khai doanh thu có với doanh thu thực tế không? □ Cao □ Bằng □ Thấp Theo ơng/bà mức thuế khốn cá nhân kinh doanh (Ơng/bà) nào? □ Cao □ Trung bình □ Thấp 10 Ơng/bà có nộp thuế đầy đủ vào NSNN không? □ Nộp đầy đủ, hạn □ Không nộp □ Nộp chậm, không đầy đủ Phần IV: Đánh giá hộ kinh doanh hiệu công tác quản lý thuế hộ kinh doanh chi cục thuế huyện Cao Phong Chính sách quản lý thuế Nhà nước có phù hợp với thực tế kinh doanh HKD hay không? □ Rất phù hợp □ Phù hợp □ Không phù hợp Nếu không phù hợp xin ông/bà trả lời tiếp câu 2 Khơng phù hợp khâu nào? □ Chính sách thuế □ Thủ tục, quy trình quản lý thuế □ Công chức thực Ý kiến đánh giá HKD công tác quản lý thuế đội ngũ nhân lực quản lý thuế Chi cục Thuế nay? Hãy cho biết mức độ đồng ý ông/bà nội dung dưới, cách khoanh trịn vào số diễn tả xác mức độ mà ơng/bà cho thích hợp Mức độ: “Rất tốt” “Bình thường” TT “Tốt” “Khơng tốt” Các nội dung quản lý Mức độ Công tác tiếp nhận cấp mã số thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế (tờ khai thuế) quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải hồ sơ hoàn thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải hồ sơ miễn, giảm thuế quan thuế nào? Công tác xử lý nợ thuế (nếu có) quan thuế nào? Công tác thu, nộp tiền thuế CNKD nộp thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải đơn khiếu nại thuế quan thuế nào? Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, công tác kiểm tra thuế nào? Trình độ, lực cơng chức thuế nào? 10 Thái độ công chức thuế người nộp thuế nào? 11 Chi cục thuế quản lý thuế đảm bảo công bằng, công khai minh bạch chưa? Xin chân thành cảm ơn hợp tác quý ông/bà! ... đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Cao Phong, tỉnh Hịa Bình - Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Cao Phong, tỉnh Hịa Bình. .. Cơ sở lý luận thực tiễn thuế, công tác quản lý thuế, tập trung cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh - Thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Cao Phong, tỉnh Hịa Bình. .. sở lý luận thực tiễn thuế, công tác quản lý thuế, tập trung cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh 3 - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Cao Phong, tỉnh