Nghiên cứu giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế thành phố Thái Nguyên

i ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN HUY DU NGHIÊN CỨU GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60.34.01 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS. TRẦN ĐÌNH TUẤN THÁI NGUYÊN - 2012 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn ii LỜ I CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằ ng , số liệ u và kế t quả nghiên cứ u trong luận văn ny l hon ton trung thc v chưa đưc s dng đ bo v mt hc v no tại Vit Nam. Tôi xin cam đoan rằ ng mọ i sự giú p đỡ cho việ c thự c hiệ n luậ n văn nà y đã đượ c cả m ơn và mọ i thông tin trong luậ n văn đã đượ c chỉ rõ nguồ n gố c. Thái Nguyên, ngy tháng năm 2012 Tác giả luận văn Nguyễn Huy Du Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn iii LỜI CẢM ƠN Đ hon thnh luận văn ny, tôi xin chân thnh cm ơn Ban Giám hiu, Phòng Qun l Đo tạo Sau Đại hc, cùng các thầy, cô giáo trong trường Đại hc Kinh tế v Qun tr Kinh doanh Thái Nguyên đã tận tình giúp đỡ, tạo mi điều kin cho tôi trong quá trình hc tập v thc hin đề ti. Đặc bit xin chân thnh cm ơn TS. Trần Đình Tuấn đã trc tiếp chỉ bo, hướng dẫn tận tình v đóng góp nhiều  kiến qu báu, giúp đỡ tôi hon thnh luận văn tốt nghip. Tôi xin chân thnh cm ơn Ban lãnh đạo Thnh uỷ, UBND thnh phố Thái Nguyên tỉnh Thái Nguyên, phòng Kinh tế - UBND Thnh phố Thái Nguyên, Chi cc thuế thnh phố Thái Nguyên - Cc thuế tỉnh Thái Nguyên và lãnh đạo, cán b các doanh nghip doanh trên đa bn thnh phố Thái Nguyên đã tạo mi điều kin giúp đỡ cho tôi khi điều tra thc đa giúp tôi hon thnh luận văn ny. Cuối cùng tôi xin chân thnh cm ơn cơ quan, gia đình, bạn bè, đồng nghip đng viên, giúp đỡ tôi hon thnh luận văn ny. Thái Nguyên, ngy tháng năm 2012 Tác giả luận văn Nguyễn Huy Du Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn iv MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 1. Sự cần thiết của đề tài 1 2. Mục tiêu nghiên cứu 2 2.1. Mục tiêu chung 2 2.2. Mục tiêu cụ thể 2 3. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu 3 3.1. Đối tƣợng nghiên cứu 3 3.2. Phạm vi nghiên cứu 3 4. Đóng góp mới của luận văn 3 5. Kết cấu luận văn 3 CHƢƠNG 1 TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 4 1.1. CƠ SỞ KHOA HỌC CỦA ĐỀ TÀI 4 1.1.1. Cơ sở lý luận 4 1.1.2. Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT đố i vớ i các doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở một số nƣớc trên thế giới 27 1.2. PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI 30 1.2.1. Các câu hỏi nghiên cứu 30 1.2.2. Phƣơng pháp nghiên cứu cụ thể 30 1.2.3. Các chỉ tiêu nghiên cứu chính 31 CHƢƠNG 2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐ I VỚ I CÁ C DOANH NGHIỆ P NGOÀ I QUỐ C DOANH TẠ I CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN, TỈNH THÁI NGUYÊN 33 2.1. ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU 33 2.1.1. Vị trí địa lý 33 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn v 2.1.2. Khí hậu và tài nguyên thiên nhiên 33 2.1.3. Tiềm năng du lịch 34 2.1.4. Nguồn nhân lực 35 2.1.5. Hệ thống kết cấu hạ tầng 35 2.1.6. Những lợi thế so sánh 35 2.2. THỰC TRẠNG BỘ MÁY QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN 39 2.2.1. Tổ chức hành chính ngành thuế Việt Nam 39 2.2.2. Cơ cấu bộ máy quản lý hành chính tại Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên 43 2.2.2.1. Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn củ a Chi cục Thuế 43 2.3. THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐ I VỚ I CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN 49 2.3.1. Tnh hnh thực hiện chính sách thuế GTGT 49 2.3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn Thành phố Thái Nguyên 52 2.3.3. Một số bài học kinh nghiệm rút ra cho việc quản lý thuế GTGT tại Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên 73 CHƢƠNG 3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 76 NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ TP THÁI NGUYÊN 76 3.1. MỤC TIÊU VỀ TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠ I CHI CỤ C THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN TRONG THỜI GIAN TỚI 76 3.1.1. Phƣơng hƣớng phát triển KT - XH của thành phố Thái Nguyên 76 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn vi 3.1.2. Định hƣớng về tăng cƣờng quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh 76 3.2. MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 78 3.2.1. Biện pháp quản lý đối tƣợng nộp thuế 78 3.2.2. Biện pháp quản lý các căn cứ tính thuế 79 3.2.3 Biện pháp quản lý kiểm tra, xử lý 82 3.2.4. Biện pháp quản lý công tác tổ chức cán bộ 83 3.2.5 Các biện pháp tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế 86 3.2.6. Biện pháp về công tác tin học, hệ thống thông tin cơ sở dữ liệu về tổ chức, cá nhân nộp thuế 87 3.2.7. Tăng cƣờng phối hợp giữa các cơ quan chức năng quản lý, tham gia phòng, chống các hành vi gian lận về thuế 87 KẾT LUẬN 89 1. Kết luận 89 2. Kiến nghị 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 PHỤ LỤC 94 PHỤ LỤC 1: Tnh hnh cán bộ và trang thiết bị công tác củ a Chi cụ c Thuế thành phố Thái Nguyên năm 2010 94 PHỤ LỤC 2: Trnh độ quản lý của cán bộ Chi cục thuế TP Thái Nguyên 96 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nội dung CNH-HĐH Công nghiệp hoá - Hiện đại hoá CNTT Công nghệ thông tin CTCP Công ty cổ phần DNTN Doanh nghiệp tƣ nhân ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng KK-KTT-TH Kê khai - kế toán thuế - Tin học MST Mã số thuế NNT Ngƣời nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nƣớc NVDT Nghiệp vụ dự toán TKTN Tự khai - Tự nộp TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP Thành phố TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Uỷ ban nhân dân XNK Xuất nhập khẩu Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn viii DANH MỤC BẢNG BIỂU 1. Bảng số liệu Bảng 2.1. Tnh hnh cán bộ và trang thiết bị công tác củ a Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên năm 2010 47 Bảng 2.2. Trnh độ quản lý của cán bộ Chi cục Thuế năm 2010 48 Bảng 2.3. Đánh giá chất lƣợng nguồn nhân lực tại Chi cục Thuế năm 2010 . 48 Bảng 2.4. Kế hoạch thu thuế GTGT các doanh nghiệp ngoài quốc doanh giai đoạn 2008-2010 54 Bảng 2.5a. Tnh hnh thực hiện thu thuế GTGT các doanh nghiệp ngoài quốc doanh giai đoạn 2008-2010 54 Bảng 2.5b. Tỷ lệ thực hiện so với kế hoạch thu các doanh nghiệp ngoài quốc doanh giai đoạn 2008-2010 55 Bảng 2.6. Tình hình tăng trƣởng các doanh nghiệp NQD giai đoạn 2008-2010 55 Bảng 2.7. Tnh hnh quản lý các doanh nghiệp ngoài quốc doanh 57 giai đoạn 2008-2010 57 Bảng 2.8. Tnh hnh quản lý hồ sơ khai thuế GTGT các doanh nghiệp ngoài quốc doanh giai đoạn 2008-2010 60 Bảng 2.10. Kết quả thu NSNN các sắc thuế chính giai đoạn 2008-2010 64 Bảng 2.11. Nợ thuế GTGT giai đoạn 2008-2010 65 Bảng 2.12. Số liệu kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT tại bàn 67 Bảng 2.13. Số liệu thanh kiểm tra tnh hnh chấp hành pháp Luật thuế tại trụ sở doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Thái Nguyên 68 Bảng 2.14. Tnh hnh tăng thuế GTGT sau kiểm tra hoàn thuế 70 Bảng 2.15. Tnh hnh vi phạm chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh 70 Bảng 2.16. Số tiền phạt vi phạm hành chính do vi phạm chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh 71 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn ix 2. Biểu đồ Biểu đồ 2.1. Cơ cấu nguồn thu chính ở Thành phố Thái Nguyên 63 3. Sơ đồ Sơ đồ 2.1. Mô hình tổ chức ngành thuế Việt Nam 40 Sơ đồ 2.2. Bộ máy tổ chức Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 42 Sơ đồ 2.3. Mô hnh phân cấp quản lý tại chi cục thuế TP Thái Nguyên 46 Sơ đồ 2.4. Sơ đồ kê khai thuế GTGT đang áp dụng tại Chi cục Thuế 58 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 1 MỞ ĐẦU 1. Sự cần thiết của đề tài Thực hiện công cuộc đổi mới theo tinh thần Nghị quyết Đại hội Đảng VI (năm 1986), trong những năm qua hệ thống chính sách thuế của nƣớc ta đã đƣợc cải cách một cách căn bản. Bắt đầu từ năm 1990, cải cách thuế giai đoạn I đƣợc thực hiện với nội dung cơ bản là ban hành một hệ thống chính sách thuế áp dụng thống nhất về cả nƣớc và chung cho mọi thành phần kinh tế. Từ năm 1997, cải cách thuế giai đoạn II đƣợc đánh dấu bằng việc ban hành Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và các luật thuế liên quan khác nhằm làm cho hệ thống chính sách thuế phù hợp với kinh tế thị trƣờng đã và đang hnh thành ở nƣớc ta. Việc cải cách hệ thống chính sách thuế ở nƣớc ta đã mang lại kết quả bƣớc đầu khả quan. Tuy nhiên, thời gian qua nƣớc ta mới tập trung nhiều vào cải cách hệ thống chính sách thuế, khâu tổ chức thực hiện tuy có đƣợc tiến hành đồng thời nhƣng chƣa tƣơng xứng nên kết quả của quản lý nhà nƣớc về thuế còn bị hạn chế. Các sắc thuế trực thu còn bao hàm nhiều chính sách kinh tế xã hội khác nên quản lý thuế trực thu luôn phức tạp hơn nhiều so với quản lý thuế gián thu. Luật quản lý thuế ra đời có hiệu lực từ 1/7/2007, đã làm thay đổi căn bản cơ chế quản lý thuế trƣớc đây, trao quyền chủ động hơn cho ngƣời nộp thuế về việc thực hiện nghĩa vụ, đồng thời với việc đòi hỏi vai trò của Nhà nƣớc cũng phải đƣợc đổi mới và nâng cao hơn. Với xu thế hội nhập sâu rộng với kinh tế thế giới, doanh nghiệp ngoài quốc doanh hiện nay giữ một vai trò rất quan trọng đối với nền kinh tế đất nƣớc, đóng góp khoảng 40% GDP, tạo việc làm cho trên 6 triệu lao động, đóng góp 16,2% tổng số thu NS và sẽ ngày càng chiếm tỷ trọng cao. V vậy, đề tài đi sâu nghiên cứu nhằm nâng cao vai trò Nhà nƣớc về quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn [...]... đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT đôi vơi các doanh ́ ́ nghiêp ngoai quôc doanh ̣ ̀ ́ trên địa bàn thành phố Thái Nguyên, tỉnh Thái Nguyên Chỉ ra những tồn tại, hạn chế trong công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên Đề xuất giải pháp chủ yếu nhằm tăng cƣơng công tác quản lý thuế ̀ GTGT các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên, tỉnh Thái Nguyên. .. thực trạng quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên, trên cơ sở đó đề xuất các giải pháp tăng cƣơng quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài ̀ quốc doanh tại Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên trong thời gian tới 2.2 Mục tiêu cụ thể Hệ thống hoá những vấn đề lý luận và thực tiễn cơ ban về thuế, quản ̉ lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT nói... về thuê, quản lý thuế GTGT và phƣơng pháp ́ nghiên cứu đề tài Chƣơng 2: Thực trạng quản lý thuế GTGT đôi vơi cac doanh nghiê p ́ ́ ́ ̣ ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên Chƣơng 3: Phƣơng hƣớng và giải pháp nhằm tăng cƣơng công tác ̀ quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn... Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 3 3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu Nghiên cứu các vân đê liênquan đên công tác quản l thuế GTGT đôi vơi ́ ̀ ́ ́ ́ các doanh nghiệ ngoai quôc doanhtại Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên p ̀ ́ 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi về không gian: Nghiên cứu trên địa bàn thành phố Thái Nguyên, tỉnh Thái Nguyên - Phạm vi về thời gian: Các số... môi trƣờng lành mạnh, công bằng, góp phần ổn định hơn cả về số thu cho ngân sách nhà nƣớc, cũng nhƣ tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp phát triển Xuất phát từ những vấn đề nêu trên, đề tài Nghiên cứu giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý thuế GTGT các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên đƣợc lựa chọn để nghiên cứu 2 Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung... theo Luật Doanh nghiệp và các qui định khác Hoặc có thể hiểu, doanh nghiệp ngoài quốc doanh là những doanh nghiệp ngoài quốc doanh, không phải doanh nghiệp cổ phần mà phần vốn nhà nƣớc chi m trên 51% hay có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài [27] Doanh nghiệp ngoài quốc doanh, theo quy định của Luật doanh nghiệp năm 2005 bao gồm các loại hình : Công ty hợp danh, công ty TNHH (1 thành viên hoặc từ 2 thành viên... thì nguồn thu từ thuế giá trị gia tăng ngày càng cao hơn [25] * Tác dụng của thuế giá trị gia tăng: Luật Thuế giá trị gia tăng đƣợc Quốc hội khoá IX thông qua tại kỳ họp thứ 11, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999, thay thế Luật Thuế doanh thu Đây chính là một bƣớc đột phá có tính chất quyết định của công cuộc cải cách thuế bƣớc 2 của Việt Nam Đến nay Luật Thuế giá trị gia tăng đã đi vào cuộc... Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 25 Trƣớc đây, doanh nghiệp ngoài quốc doanh là một thuật ngữ chủ yếu dùng để chỉ các doanh nghiệp ngoài các doanh nghiệp nhà nƣớc Theo đó, doanh nghiệp ngoài quốc doanh là các doanh nghiệp thuộc quyền sở hữu tƣ nhân Hiện nay quan niệm đã có khác Doanh nghiệp ngoài quốc doanh là doanh nghiệp do người dân thành lập, điều hành sản xuất - kinh doanh và... những vấn đề cơ bản vai trò Nhà nƣớc về quản lý thuế, nội dung và những nhân tố ảnh hƣởng đến nâng cao vai trò Nhà nƣớc về quản lý thuế - Luận văn đề xuất một số phƣơng hƣớng và giải pháp nhằm nâng cao vai trò quản lý nhà nƣớc về quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên trong thời gian tới 5 Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài... [22] Hệ thống chính sách thuế và phí chủ yếu của Việt Nam đến năm 2010 bao gồm: Thuế GTGT Thuế tiêu thu đặc biệt Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và các công cụ bảo hộ khác Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Thuế sử dụng đất Thuế tài nguyên Thuế tài sản Thuế bảo vệ môi trƣờng Các nkhoản phí vầ lệ phí Các loại thuế: thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế XNK là các thuế gián thu có mối quan hệ với . tài Nghiên cứu giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý thuế GTGT các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên đƣợc lựa chọn để nghiên cứu. 2. Mục tiêu nghiên cứu. tồn tại, hạn chế trong công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên. Đề xuất giải pháp chủ yếu nhằm tăng cƣờ ng công tác quản lý thuế GTGT các doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Thuế thành phố Thái Nguyên 73 CHƢƠNG 3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 76 NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ TP THÁI NGUYÊN 76