Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế tại chi cục thuế Thành phố Thái Nguyên

Đặc biệt, từ ngày 01/07/2007 Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành, cơ quan thuế chuyển từ phương thức quản lý theo đối tượng sang phương thức quản lý thuế theo mô hình chức năng người

Trang 1

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

Trang 2

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

Trang 3

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan rằng, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn

“Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế tại Chi cục Thuế Thành

phố Thái Nguyên” là trung thực, là kết quả nghiên cứu của riêng tôi

Các , số liệu sử dụng trong luận văn do Tổng cục Thuế, Cục Thuế Thái Nguyên, UBND TP Thái Nguyên, Chi cục Thuế TP Thái nguyên cung cấp và do cá nhân tôi

Trang 4

Tôi xin chân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trường, Phòng Quản lý Đào tạo Sau Đại học, các khoa, phòng của

Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi về mọi mặt trong quá trình học tập và hoàn thành luận văn này

Tôi xin trân trọng cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của giáo viên hướng dẫn PGS.TS Đỗ Thị Bắc

Tôi xin cảm ơn sự giúp đỡ, đóng góp nhiều ý kiến quý báu của các nhà khoa học, các thầy, cô giáo trong

Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên

Trong quá trình thực hiện đề tài, tôi còn được sự giúp đỡ và cộng tác của các đồng chí tại địa điểm nghiên cứu, tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục Thuế Thái Nguyên; Chi cục thuế Thành phố Thái Nguyên; cán bộ các Đội thuế phường, xã Chi cục Thuế…

Tôi xin cảm ơn sự động viên, giúp đỡ của bạn bè và gia đình đã giúp tôi thực hiện luận văn này

Tôi xin bày tỏ sự cảm ơn sâu sắc đối với mọi sự giúp đỡ quý báu đó

Thái Nguyên, ngày tháng năm 2013

Tác giả luận văn

Nguyễn Thị Thanh Nhàn

Trang 5

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

viii

DANH MỤC CÁC BẢNG ix

DANH MỤC SƠ ĐỒ x

MỞ ĐẦU 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

2.1 Mục tiêu chung 2

2.2 Mục tiêu cụ thể 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3

4 Ý nghĩa khoa học của luận văn 3

5 Kết cấu của luận văn 4

Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ, CÔNG TÁC TUYÊN TRUYỀN, HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ 5

1.1 Cơ sở lý luận về hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 5

1.1.1 Khái niệm và vai trò của thuế 5

1.1.1.1 Khái niệm về thuế 5

1.1.1.2 Vai trò của thuế 6

1.1.2 Phân loại thuế 8

1.1.2.1 Phân loại theo đối tượng chịu thuế 8

1.1.2.2 Phân loại theo phương thức đánh thuế 9

1.1.3 Đặc điểm của thuế 9

1.1.3.1 Tính bắt buộc 9

1.1.3.2 Tính không hoàn trả trực tiếp 10

1.1.3.3 Tính pháp lý cao 10

1.1.4 Chức năng của thuế 10

1.1.4.1 Chức năng huy động nguồn lực tài chính cho nhà nước 10

1.1.4.2 Chức năng điều tiết kinh tế 11

Trang 6

1.2 Quản lý thuế 12

1.2.1 Khái niệm quản lý thuế 12

1.2.2 Mục tiêu quản lý thuế 13

1.2.3 Hiệu quả quản lý thuế 13

1.2.4 Các nội dung công tác quản lý thuế 14

1.2.5 Mô hình tổ chức quản lý thuế 14

1.2.5.1 Các mô hình tổ chức quản lý thuế trên thế giới 14

1.2.5.2 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý thuế theo chức năng 20

1.3 Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 20

1.3.1 Khái niệm 20

1.3.2 Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 21

1.3.3 Vai trò của tuyên truyền hỗ trợ NNT 21

1.3.4 Đơn vị cung cấp dịch vụ tuyên truyền hỗ trợ về thuế 25

1.3.5 Đối tượng cung cấp dịch vụ tuyên truyền hỗ trợ về thuế 27

1.4 Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế ở một số nước trên thế giới và ở Việt Nam 28

1.4.1 Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ NNT ở một số nước trên thế giới 28

1.4.1.1 Kinh nghiệm của Nhật Bản 28

1.4.1.2 Kinh nghiệm của Singapore 28

1.4.1.3 Kinh nghiệm của Úc 30

1.4.2 Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ NNT ở Việt Nam 33

1.4.2.1 Kinh nghiệm của Bình Phước 33

1.4.2.2 Kinh nghiệm của Vĩnh Phúc 35

Chương 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 37

2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 37

2.2 Phương pháp nghiên cứu 37

2.2.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 37

2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu 37

2.2.2.1 Thu thập số liệu thứ cấp 37

Trang 7

2.2.2.2 Thu thập số liệu sơ cấp 38

2.2.3 Phương pháp tổng hợp số liệu 38

2.2.4 Phương pháp phân tích số liệu 39

2.3 Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu 39

2.3.1 Các chỉ tiêu phản ánh mức độ phát triển của các doanh nghiệp 39

2.3.2 Các chỉ tiêu để đánh giá tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 39

Chương 3: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG TUYÊN TRUYỀN, HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ CỦA CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN 40

3.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế tại Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên 40

3.1.1 Điều kiện tự nhiên của thành phố Thái Nguyên 40

3.1.2 Nhân khẩu và lao động của thành phố Thái Nguyên 41

3.1.3 Hệ thống cơ sở hạ tầng của thành phố Thái Nguyên 42

3.1.4 Điều kiện kinh tế của thành phố Thái Nguyên 43

3.1.5 Điều kiện văn hoá, y tế, giáo dục của thành phố Thái Nguyên 44

3.1.6 Kỹ thuật - công nghệ 44

3.1.7 Thuận lợi và khó khăn của hoạt động tuyên truyền hỗ trợ NNT tại Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên 52

3.2 Thực trạng hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế tại Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên 45

3.2.1 Tình hình cơ bản của Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên 45

3.2.1.1 Cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế TP Thái Nguyên 45

3.2.1.2 Vị trí, chức năng của Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên 48

3.2.1.3 Nhiệm vụ, quyền hạn của Chi cục Thuế Thành Phố Thái Nguyên 48

3.2.2 Thực trạng hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế tại Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên 51

3.2.2.1 Kết quả thu ngân sách trên địa bàn Thành phố Thái Nguyên 52

3.2.2.2 Hoạt động TTHT NNT tại Chi cục Thuế TP Thái Nguyên 52

Trang 8

3.3 Kết quả về công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế tại Chi cục thuế Thành

phố Thái Nguyên 53

3.3.1 Kết quả tại Chi cục thuế Thành phố Thái Nguyên 53

3.3.2 Kết quả điều tra về thực hiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế tại cơ quan thuế tại Chi Cục Thuế TPTN 58

3.3.2.1 Thông tin về người được hỏi 58

3.3.2.2 Kết quả điều tra về công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 59

3.3.3 Điều tra đánh giá về cơ sở vật chất phục vụ công tác TTHT NNT 74

3.3.4 Điều tra về mức độ hài lòng của NNT đối với công tác TTHT NNT tại Chi cục Thuế TP Thái Nguyên 75

3.4 Đánh giá hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế tại Chi cục Thuế TP Thái Nguyên 77

3.4.1 Những kết quả đã đạt được về hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế tại Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên 77

3.4.2 Những vấn đề tồn tại về hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế tại Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên 78

3.4.3 Nguyên nhân của hạn chế, tồn tại về hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế tại Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên 79

Chương 4 GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG TUYÊN TRUYỀN, HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN 82

4.1 Quan điểm hoàn thiện hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế tại Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên 82

4.2 Định hướng, mục tiêu hoàn thiện hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế tại Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên 82

4.2.1 Định hướng hoàn thiện hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế tại Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên 82

4.2.2 Mục tiêu hoàn thiện hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế tại Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên 84

Trang 9

4.3 Giải pháp hoàn thiện hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế tại Chi cục

Thuế Thành phố Thái Nguyên 86

4.3.1 Tăng cường số lượng, chất lượng của đội ngũ làm công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế tại Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên 86

4.3.2 Tăng cường trang thiết bị, cơ sở vật chất, cải tiến phương pháp, cách thức, phục vụ tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế tại Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên 88

4.3.3 Tăng cường giám sát việc thực hiện chế độ “một cửa” 88

4.3.4 Nâng cao chất lượng các lớp hướng dẫn, tập huấn về thuế 89

4.3.5 Thường xuyên cập nhật thông tin, cách thức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 89

4.3.6 Bổ xung các hoạt động, dịch vụ truyên truyền mới 90

4.3.7 Nâng cao chất lượng thăm dò, khảo sát, nhằm xây dựng cải tiến các hình thức hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế tại Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên 90

4.4 Kiến nghị 90

4.4.1 Kiến nghị với Bộ Tài chính 90

4.4.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế 91

4.4.3 Kiến nghị với Cục Thuế Thái Nguyên 91

KẾT LUẬN 92

TÀI LIỆU THAM KHẢO 94

PHỤ LỤC 96

Trang 10

Trang 11

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 2.1 Các đơn vị điều tra 38 Bảng 3.1 Tình hình dân số và lao động của thành phố Thái Nguyên năm

2010 - 2012 41 Bảng 3.2 Số lượng cán bộ, công chức của Chi cục Thuế TP Thái Nguyên

năm 2012 47 Bảng 3.3 Số thu NSNN trên địa bàn TP Thái Nguyên năm 2010-2012 52 Bảng 3.4 Số lượng đơn vị dăng ký, kê khai thuế tại Chi cục Thuế TP Thái Nguyên 53 Bảng 3.5 Kết quả công tác tuyên truyền tại Chi cục Thuế TP Thái Nguyên

năm 2010 - 2012 54 Bảng 3.6 Kết quả công tác hỗ trợ tại Chi cục Thuế TP Thái Nguyên 55 Bảng 3.7 Kết quả thực hiện thủ tục hành chính tại Chi cục Thuế TP Thái

Nguyên năm 2010 - 2012 56 Bảng 3.8 Vi phạm hành chính về thuế tại Chi Cục Thuế TP Thái Nguyên 57 Bảng 3.9 Vi phạm do chậm nộp tiền thuế tại Chi cục Thuế TPTN 57 Bảng 3.10 Số lượng phiếu điều tra phát ra, thu về tại Chi cục Thuế TP Thái

Nguyên năm 2010 - 2012 58 Bảng 3.11: Kết quả điều tra về trình độ chuyên môn của nhân viên làm công

tác kế toán thuế tại các đơn vị năm 2012 58 Bảng 3.11 Đánh giá về nội dung tuyên truyền tại Chi cục Thuế TP Thái

Nguyên năm 2012 60 Bảng 3.12 Đánh giá về hình thức tuyên truyền tại Chi cục Thuế TP Thái

Nguyên năm 2012 62 Bảng 3.13 Tổng hợp kết quả nội dung tuyên truyền theo thang đo tại Chi cục

Thuế TP Thái Nguyên năm 2012 65 Bảng 3.14 Tổng hợp kết quả hình thức tuyên truyền theo thang đo tại Chi

Cục Thuế TPTN năm 2012 66

Trang 12

Bảng 3.15 Đánh giá về công tác giải thích pháp luật về thuế tại chi Cục Thuế

TP Thái Nguyên năm 2012 67 Bảng 3.16 Đánh giá về công tác tư vấn thủ tục hành chính thuế tại Chi cục

Thuế TP Thái Nguyên năm 2012 70 Bảng 3.17 Tổng hợp kết quả đánh giá theo thang đo công tác giải thích pháp

luật về thuế tại chi Cục Thuế TP Thái Nguyên năm 2012 73 Bảng 3.18 Tổng hợp kết quả đánh giá theo thang đo công tác tư vấn thủ tục

hành chính về thuế tại Chi cục Thuế TP Thái Nguyên năm 2012 74 Bảng 3.18 Kết quả điều tra về cơ sở vật chất phục vụ công tác tuyên truyền

hỗ trợ tại Chi cục Thuế TP Thái Nguyên 75 Bảng 3.19 Kết quả điều tra về mức độ hài lòng của người nộp thuế về hoạt

động TTHT tại Chi cục Thuế TP Thái Nguyên 76

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế TP Thái Nguyên 45

Trang 13

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước Ngoài việc huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước, pháp luật thuế còn có vai trò quan trọng trong việc điều tiết vĩ mô nền kinh tế, thuế là công cụ quan trọng để phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân theo đường lối xây dựng xã hội chủ nghĩa ở nước ta

Cơ quan thuế là cơ quan hành chính nhà nước, vừa thực hiện chức năng kiểm tra tuân thủ vừa cung cấp dịch vụ công cho người nộp thuế (NNT) Đặc biệt, từ ngày 01/07/2007 Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành, cơ quan thuế chuyển từ phương thức quản lý theo đối tượng sang phương thức quản lý thuế theo mô hình chức năng người nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp thuế và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật thì vai trò của công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT ngày càng được chú trọng Những yếu tố nào tác động đến chất lượng cung cấp dịch vụ của chi cục thuế? NNT cảm thấy hài lòng với dịch vụ nhận

được chưa?

Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp thuế trong những năm quan đã đạt được những kết quả khả quan, đặc biệt trong lĩnh vực hỗ trợ, hướng dẫn người nộp thuế kê khai thuế Lần đầu tiên, ngành thuế đã xây dựng và đưa vào sử dụng thống nhất trong toàn ngành bộ tài liệu hướng dẫn chi tiết việc kê khai thuế đối với các sắc thuế chủ yếu giúp người nộp thuế hiểu rõ nội dung các quy định về khai thuế Từ dó, giúp cơ quan thuế các cấp triển khai được nhiều hình thức hướng dẫn, hỗ trợ người nộp thuế với thái độ tận tình, chu đáo, được người nộp thuế đánh giá cao

Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên là trung tâm của tỉnh Thái Nguyên với số lượng doanh nghiệp, hộ kinh doanh rất lớn, loại hình hoạt động đa dạng, hàng năm đóng góp cho Ngân sách Nhà nước (NSNN) một

Trang 14

khoản thu lớn Vì thế, công tác tuyên truyền hỗ trợ (TTHT) người nộp thuế (NNT) cũng được quan tâm hơn Từ khi có chiến lược cải cách hệ thống thuế, công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế tại Chi cục cũng đã được quan tâm sâu sát hơn Tuy nhiên, công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế tại Chi cục Thuế TP Thái Nguyên vẫn còn những khó khăn, vướng mắc như: số lượng cán bộ thiếu, trình độ cán bộ còn hạn chế, chưa đồng đều; chưa có hệ thống cơ sở dữ liệu về văn bản chính sách thuế được cập nhật thường xuyên, kịp thời; chưa có các tài liệu hướng dẫn cho NNT chuyên sâu theo nhóm ngành; cơ sở vật chất, trang thiết bị phục vụ cho NNT còn hạn chế…

Từ thực tế trên, tôi đã chọn đề tài: “Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế tại Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên”

2 Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu chung

Mục tiêu bao trùm của luận văn là trên cơ sở nghiên cứu thực trạng hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế trong quản lý thuế tại Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên từ đó đưa ra các giải pháp hoàn thiện hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế trong quản lý thuế tại Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên góp phần xây dựng ngành thuế hiện đại, hiệu lực, hiệu quả

Trang 15

3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế trong quản lý thuế tại Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên bao gồm:

- Hoạt động tuyên truyền về thuế như tuyên truyền về chính sách thuế, tin bài, ấn phẩm, tài liệu

- Hoạt động hỗ trợ người nộp thuế: Hướng dẫn, giải đáp vướng mắc, tập huấn, đối thoại

3.2 Phạm vi nghiên cứu

- Thời gian: Nghiên cứu từ năm 2010 - 2012

- Về không gian: Thành phố Thái Nguyên, tỉnh Thái Nguyên

- Về nội dung: Vấn đề công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế trong quản lý thuế là rất rộng vì vậy luận văn chỉ tập trung nghiên cứu thực trạng công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế trong quản lý thuế, vấn

đề tư vấn, cách thức tổ chức và quản lý

4 Ý nghĩa khoa học của luận văn

Luận văn là công trình khoa học có ý nghĩa lý luận và thực tiễn thiết thực, là tài liệu tham khảo giúp Cục Thuế Thái Nguyên lập kế hoạch hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế trong quản lý thuế tại Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên đến năm 2020 có cơ sở khoa học

Luận văn nghiên cứu khá toàn diện và có hệ thống, hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế trong quản lý thuế tại Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên, có ý nghĩa thiết thực cho quá trình hoàn thiện hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế trong quản lý thuế tại Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên và đối với các cục thuế có điều kiện tương tự

Trang 16

5 Kết cấu của luận văn

- Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm 4 chương:

- Chương 1: Tổng quan cơ sở lý luận và thực tiễn hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế

- Chương 2: Phương pháp nghiên cứu

- Chương 3: Thực trạng hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế tại Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên

- Chương 4: Giải pháp hoàn thiện hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế tại Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên

Trang 17

Chương 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ, CÔNG TÁC

TUYÊN TRUYỀN, HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ

1.1 Cơ sở lý luận về hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế

1.1.1 Khái niệm và vai trò của thuế

1.1.1.1 Khái niệm về thuế

Cho đến nay trong các sách báo kinh tế trên thế giới vẫn chưa có thống nhất tuyệt đối về khái niệm thuế Đứng trên các góc độ khác nhau theo các quan điểm của các nhà kinh tế khác nhau thì có định nghĩa về thuế khác nhau

Theo nhà kinh tế học Gaston Jeze trong cuốn “Tài chính công” đưa ra một định nghĩa tương đối cổ điển về thuế: “Thuế là một khoản trích nộp bằng tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp do các công dân đóng góp cho nhà nước thông qua con đường quyền lực nhằm bù đắp những chi tiêu của Nhà Nước.”

Trên góc độ phân phối thu nhập: “Thuế là hình thức phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân nhằm hình thành các quỹ tiền tệ tập trung của nhà nước để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước.”

Trên góc độ người nộp thuế: “Thuế là khoản đóng góp bắt buộc mà mỗi tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước.”

Trên góc độ kinh tế học: “Thuế là một biện pháp đặc biệt, theo đó, nhà nước sử dụng quyền lực của mình để chuyển một phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công nhằm thực hiện các chức năng kinh tế - xã hội của nhà nước.”

Theo từ điển tiếng việt: “Thuế là khoản tiền hay hiện vật mà người dân hoặc các tổ chức kinh doanh, tuỳ theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp… buộc phải nộp cho nhà nước theo mức quy định.”

Trang 18

Từ các định nghĩa trên ta có thể rút ra được một số đặc trưng chung của thuế là:

Thứ nhất, nội dung kinh tế của thuế được đặc trưng bởi các mối quan hệ

tiền tệ phát sinh dưới nhà nước và các pháp nhân, các thể nhân trong xã hội

Thứ hai, những mỗi quan hệ dưới dạng tiền tệ này được nảy sinh một

cách khách quan và có ỹ nghĩa xã hội đặc biệt- việc chuyển giao thu nhập có tính chất bắt buộc theo mệnh lệnh của nhà nước

Thứ ba, xét theo khía cạnh pháp luật, thuế là một khoản nộp cho nhà

nước được pháp luật quy định theo mức thu và thời hạn nhất định

Từ các đặc trưng trên của thuế , ta có thể nêu lên khái niệm tổng quát

về thuế là: “ Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng.”

1.1.1.2 Vai trò của thuế

Thứ nhất: Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước

Hệ thống tài chính của một quốc gia lành mạnh phải dựa vào chủ yếu nguồn thu nội bộ từ nền kinh tế quốc dân Để có một ngân sách lành mạnh, trước hết phải dựa vào nguồn thu trong nước, mà trong đó thuế là nguồn thu chủ yếu (từ 80 đến 90%) Nguồn thu của thuế lấy từ thu nhập quốc dân sản xuất, khả năng động viên của thuế phụ thuộc cơ bản vào sự phát triển và hiệu quả sản xuất, trình độ và ý thức tiết kiệm trong sản xuất và tiêu dùng của doanh nghiệp và người dân Vì vậy, chính sách động viên về thuế phải được đặt trong mối quan hệ chung theo hướng xoá bỏ các khoản chi bao cấp, không tận thu để đảm bảo chi, phải thu đúng thu đủ nhằm bồi dưỡng phát triển nguồn thu lâu dài trên nguyên tắc phân phối hợp lý thu nhập quốc dân giữa nhà nước và xã hội

Muốn vậy hệ thống thuế và chính sách thuế mới phải được áp dụng thống nhất giữa các thành phần kinh tế, phải bao quát được hết hết các hoạt

Trang 19

động sản xuất kinh doanh, các nguồn thu nhập của doanh nghiệp và xã hội để đảm bảo yêu cầu vốn, thực hiện mục tiêu tăng trưởng cao hơn

Thứ hai: Thuế là công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô của nền kinh tế

Thuế không chỉ chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu NSNN hằng năm mà còn là công cụ của Nhà nước để quản lý vĩ mô nền kinh tế quốc dân Để phát huy tốt tác dụng điều tiết vĩ mô của chính sách thuế, nhìn chung ở nước ta cũng như các nước khác trên thế giới, nội dung của chính sách thuế thường xuyên thay đổi cho phù hợp với diễn biến tình hình kinh tế xã hội và phù hợp với tình hình kinh tế, tài chính

Thứ ba: Thuế góp phần tạo môi trường kinh doanh công bằng, bình đẳng khuyến khích đầu tư phát triển kinh tế

Việc áp dụng chính sách thuế thống nhất đối với mọi thành phần kinh

tế trong phạm vi cả nước đã góp phần tạo nên sân chơi bình đẳng, thúc đẩy cạnh tranh và khuyến khích phát triển mọi thành phần kinh tế trong phạm vi

cả nước góp phần tạo ra sân chơi bình đẳng thúc đẩy cạnh trạnh và khuyến khích phát triển mọi thành phần kinh tế Trong quá trình triển khai thực hiện, chính sách thuế luôn được điều chỉnh linh hoạt, kịp thời, phù hợp với yêu cầu thực tiễn và hội nhập kinh tế quốc tế

Thứ tư: Thuế góp phần thúc đẩy quá trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế

Thuế phục vụ định hướng quá trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế Quá trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế phụ thuộc rất lớn vào mối quan hệ cung cầu của thị trường Có nhu cầu tất yếu đòi hỏi phải phát triển sản xuất, dịch vụ để cung ứng đủ nhu cầu và ngược lại Mục tiêu của chuyển dịch cơ cấu kinh tế là làm tăng tổng cung gắn với kích cầu để quá trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế đạt kết quả tốt Tổng cầu tăng hay giảm phụ thuộc vào nhiều yếu tố liên quan, chủ yếu là thu nhập của các tầng lớp dân cư, giá cả từng sản phẩm, cơ cấu hàng hoá trên thị trường

Trang 20

Thuế góp phần phân bổ lại nguồn lực nhằm thực hiện tốt chương trình chuyển

dịch cơ cấu kinh tế (Phan Thị Cúc - Trần Phước - Nguyễn Thị Mỹ Linh, 2007)

1.1.2 Phân loại thuế

Phân loại thuế là việc sắp xếp các sắc thuế trong hệ thống thuế thành những nhóm khác nhau theo những tiêu thức nhất định Có nhiều tiêu thức phân loại khác nhau, mỗi tiêu thức phân loại có nhiều loại thuế khác nhau:

1.1.2.1 Phân loại theo đối tượng chịu thuế

Căn cứ vào đối tượng chịu thuế có thể chia hệ thống thuế thành các sắc thuế sau:

+ Thuế Giá trị gia tăng: thuế giá trị gia tăng là một loại thuế gián thu

đánh trên khoản giá trị tăng thêm cuả hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng

+ Thuế Thu nhập doanh nghiệp: Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại

thuế trực thu đánh vào lợi nhuận của các doanh nghiệp

+ Thuế Thu nhập cá nhân: Thuế TNCN là loại thuế trực thu đánh vào

phần thu nhập của từng cá nhân

+ Thuế Tiêu thụ đặc biệt: Là loại thuế gián thu đánh vào sự tiêu dùng

một số loại hàng hóa, dịch vụ đặc biệt theo danh mục do Nhà nước qui định

+ Thuế nhập khẩu, xuất khẩu: Là một loại thuế đánh vào các hàng hoá mậu

dịch, phi mậu dịch được phép xuất khẩu, nhập khẩu qua biên giới Việt Nam

+ Thuế tài nguyên: Thuế tài nguyên là một khoản thu bắt buộc đối với các

tổ chức và cá nhân có hoạt động khai thác tài nguyên thiên nhiên không phụ thuộc vào cách thức tổ chức và hiệu qủa sản xuất kinh doanh của người khai thác

+ Thuế Môn bài: Là một loại thuế thu vào khai trương nghề nghiệp trong

một năm, được tính vào đầu năm đối với các thể nhân, pháp nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh

+ Thuế Nhà đất: Thuế nhà đất là thuế thu đối với nhà và đối với đất ở,

đất xây dựng công trình

Trang 21

+ Thuế Sử dụng đất nông nghiệp: Tổ chức, cá nhân sử dụng đất vào sản

xuất nông nghiệp đều phải nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp (gọi chung là hộ nộp thuế)

Hộ được giao quyền sử dụng đất nông nghiệp mà không sử dụng vẫn phải nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp

1.1.2.2 Phân loại theo phương thức đánh thuế

Theo phương thức đánh thuế thì hệ thống thuế gồm 2 loại sau:

Thuế trực thu: Là thuế mà người, hoạt động, đồ vật chịu thuế và nộp

thuế là một Ví Dụ như một người nhập hàng hóa từ nước ngoài về và tiêu dùng luôn, hay như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, tài sản Thuế đánh lên thu nhập hoặc tài sản với kỳ vọng rằng người bị thu thuế

sẽ thực sự là người bị mất sức mua

Thuế gián thu: là thuế mà người chịu thuế và người nộp thuế không

cùng là một Chẳng hạn, chính quyền đánh thuế vào công ty (công ty nộp thuế) và công ty lại chuyển thuế này vào chi phí tính vào giá hàng hóa và dịch

vụ, do vậy đối tượng chịu thuế là người tiêu dùng cuối cùng Ví dụ: thuế VAT, thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt được thu từ nhà sản xuất, người bán hàng với kỳ vọng chúng sẽ được chuyển sang cho người tiêu dùng Thuế này chuyển sức mua khỏi người tiêu dùng cuối cùng bằng cách tạo khoảng chênh lệch giữa số tiền chi trả cho nhà sản xuất và giá bán

1.1.3 Đặc điểm của thuế

Thuế có những thuộc tính tương đối ổn định qua từng giai đoạn phát triển và biểu hiện thành những đặc trưng riêng có của nó, qua đó giúp ta phân biệt thuế với các công cụ khác Những đặc trưng đó là:

1.1.3.1 Tính bắt buộc

Tính bắt buộc là thuộc tính cơ bản vốn có của thuế để phân biệt giữa thuế với các hình thức động viên tài chính khác của ngân sách nhà nước

Trang 22

Đặc điểm này cho ta thấy rõ nội dung kinh tế của thuế là những quan hệ tiền tệ được hình thành một cách khách quan và có một ý nghĩa xã hội đặc biệt - việc động viên mang tính chất bắt buộc của nhà nước Phân phối mang tính chất bắt buộc dưới hình thức thuế là một phương thức phân phối của nhà nước, theo đó một bộ phân thu nhập của người nộp thuế được chuyển giao cho nhà nước mà không kèm theo một sự cấp phát hoặc những quyền lợi nào khác cho người nộp thuế, mà hành động đóng thuế là hành động thực hiện nghĩa vụ của người công dân

1.1.3.2 Tính không hoàn trả trực tiếp

Tính chất không hoàn trả trực tiếp của thuế được thể hiện ở chỗ: thuế được hoàn trả gián tiếp cho người nộp thuế thông qua việc cung cấp các dịch

vụ công cộng của nhà nước Sự không hoàn trả trực tiếp được thể hiện kể cả trước và sau thu thuế Trước khi thu thuế, nhà nước không hề cung ứng trực tiếp một dịch vụ công cộng nào cho người nộp thuế Sau khi nộp thuế, nhà nước cũng không có sự bồi hoàn trực tiếp nào cho người nộp thuế

1.1.3.3 Tính pháp lý cao

Thuế là một công cụ tài chính có tính pháp lý cao, được quyết định bởi quyền lực chính trị của nhà nước và quyền lực ấy được thể hiện bằng pháp luật

1.1.4 Chức năng của thuế

Chức năng của thuế là sự thể hiện công dụng vốn có của thuế, và nó có tính ổn định tương đối Trong suốt thời gian tồn tại và phát triển thuế luôn luôn thực hiện hai chức năng cơ bản sau

1.1.4.1 Chức năng huy động nguồn lực tài chính cho nhà nước

Ngay từ lúc phát sinh, thuế luôn luôn có công dụng là phương tiện đông viên nguồn tài chính cho nhà nước, là chức năng cơ bản của thuế Nhờ chức năng huy động nguồn lực tài chính mà quỹ tiền tệ tập trung của nhà nước được hình thành, qua đó đảm bảo cơ sở vật chất cho sự tồn tại và hoạt động của nhà

Trang 23

nước Chức năng này đã tạo ra những tiền đề để nhà nước tiến hành phân phối

và phân phối lại tổng sản phẩm của xã hội và thu nhập quốc dân trong xã hội Thuế là một nguồn thu chiếm tỷ trọng lớn nhất cho ngân sách nhà nước

1.1.4.2 Chức năng điều tiết kinh tế

Chức năng điều tiết kinh tế của thuế được thực hiện thông qua việc quy định các hình thức thu thuế khác nhau, xác định đúng đắn đối tượng chịu thuế

và đối tượng nộp thuế, xây dựng chính xác các mức thuế phải nộp có tính đến khả năng của người nộp thuế, sử dụng linh họat các ưu đãi và miễn giảm thuế Trên cơ sở đó, nhà nước kích thích các hoạt động kinh tế đi vào quỹ đạo chung, phù hợp lợi ích của xã hội Như vậy, bằng cách điều tiết và kích thích, chức năng điều tiết kinh tế của thuế đã được thực hiện

Giữa chức năng huy động nguồn lực tài chính và chức năng điều tiết kinh tế có mỗi quan hệ gắn bó mật thiết với nhau Chức năng huy động nguồn lực tài chính quy định sự tác động và sự phát triển của chức năng điều tiết Ngược lại, nhờ sự vận dụng đúng đắn chức năng điều tiết kinh tế đã làm cho chức năng huy động nguồn lực tài chính của thuế có điều kiện phát triển Chức năng huy động nguồn lực tài chính càng tăng lên nhằm đảm bảo nguồn thu nhập cho nhà nước đã tạo ra những điều kiện để nhà nước tác động một cách sâu rộng đến các quá trình kinh tế và xã hội Điều này tạo ra tiền đề tăng thêm thu nhập cho các doanh nghiệp và các tầng lớp dân cư, do đó mở rộng

cơ sở thực hiện chức năng huy động nguồn lực tài chính

Cùng với sự thống nhất đó, thì giữa hai chức năng này của thuế cũng không loại trừ những mặt mâu thuẫn Sự tăng cường chức năng huy động tập trung tài chính làm cho mức thu nhập của nhà nước tăng lên Điều đó đồng nghĩa với việc mở rộng khả năng của nhà nước trong việc thực hiện các chương trình kinh tế- xã hội Mặt khác, việc tăng cường chức năng huy động một cách quá mức sẽ làm tăng gánh nặng thuế và hậu quả của nó là giảm động lực phát triển kinh tế và làm xói mòn vai trò điều tiết kinh tế

Trang 24

Do vậy, trong quá trình quản lý thuế, hoạch định các chính sách thuế ở mỗi giai đoạn phát triển kinh tế khác nhau cần phải chú ý đến mối quan hệ giữa chức năng điều tiết kinh tế và chức năng huy động nguồn tài chính của thuế

1.2 Quản lý thuế

Hệ thống chính sách thuế được thiết lập với hai mục đích: đảm bảo nguồn thu cho NSNN và điều tiết thu nhập các tầng lớp dân cư Theo lý thuyết tài chính công, hệ thống thuế tối ưu phụ thuộc đến vấn đề hiệu quả và công bằng Tuy nhiên, tùy theo góc độ xem xét mà hiệu quả và công bằng có thể được hiểu khác nhau Nội dung lý thuyết thuế tối ưu cho rằng, thuế công bằng phải đảm bảo sự phân phối gánh nặng thuế theo mong muốn của xã hội; thuế hiệu quả thì ít gánh nặng phụ trội Ngoài công chúng, công bằng là những người có khả năng nộp thuế bằng nhau thì phải nộp một số thuế như nhau, một hệ thống chính sách thuế hiệu quả phải giảm chi phí quản lý hành chính của CQT và chi phí tuân thủ của ĐTNT Do đó, những quan điểm về công bằng và hiệu quả của hệ thống thuế phải được xem xét ở một góc độ cụ thể

1.2.1 Khái niệm quản lý thuế

Quản lý thuế là những biện pháp nghiệp vụ do cơ quan có chức năng thu NSNN thực hiện

Theo quy định tại Điều 2 của Luật quản lý thuế thì Cơ quan quản lý thuế gồm: CQT gồm Tổng cục Thuế, Cục Thuế, Chi cục Thuế;

Cơ quan hải quan gồm Tổng cục Hải quan, Cục Hải quan, Chi cục Hải quan

Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc thực hiện pháp luật về thuế

Quản lý thuế bao gồm nghiệp vụ như lập kế hoạch thu, tổ chức thu thuế, thanh tra và xử phạt thuế được thực hiện bởi cơ quan quản lý thuế

Có thể nói một cách ngắn gọn hơn quản lý thuế là hoạt động đảm bảo

thực thi chính sách thuế trong thực tế, trong đó vai trò của CQT rất quan trọng

Trang 25

1.2.2 Mục tiêu quản lý thuế

Quản lý thuế hướng đến 3 mục tiêu chủ yếu sau:

Thứ nhất, đảm bảo kế hoạch thu NSNN một cách đầy đủ và kịp thời

Nếu không thu đúng, thu đủ và kịp thời có thể dẫn đến cản trở quá trình chi tiêu công và ảnh hưởng đến việc thực thi chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước

Vì vậy, đây là mục tiêu quan trọng nhất, quyết định đến việc hoàn thành nhiệm

vụ của cơ quan quản lý thuế bởi vì nếu mục tiêu này không đạt thì các mục tiêu khác cũng không mang đủ ý nghĩa của nó

Thứ hai, nâng cao mặt bằng nhận thức của người dân và công chức

quản lý thuế về ý thức tự giác chấp hành chính sách thuế CQT chuyển từ chức năng quản lý thuế là chủ yếu sang chức năng hỗ trợ DN thông qua cung cấp các dịch vụ phục vụ tốt nhất cho quá trình tuân thủ chính sách thuế của DN

Thứ ba, đảm bảo pháp luật thuế nói riêng và hệ thống pháp luật nói

chung được thực thi Việc thực thi pháp luật thuế xuất phát từ 2 phía: NNT

và CQT NNT thực hiện đúng quyền và nghĩa vụ của mình CQT trong phạm

vi quyền hạn được giao có trách nhiệm đảm bảo cho chính sách thuế được thực thi một cách đúng đắn

1.2.3 Hiệu quả quản lý thuế

Để đơn giản, các mô hình nghiên cứu ngầm giả định là việc quản lý thu thuế không tốn chi phí Tuy nhiên, thực tế quản lý thu thuế không phải là hoạt động không tốn phí Đúng hơn, việc thu thuế đòi hỏi phải tiêu tốn nguồn lực của CQT Đồng thời, NNT phải chịu chi phí tuân thủ hệ thống thuế Chi phí này bao gồm chi phí thuê kế toán, luật sư tư vấn thuế cũng như thời gian của NNT dùng để kê khai thuế và ghi chép sổ sách Như vậy, hiệu quả quản lý thuế thể hiện thông qua chi phí hành thu thấp Chi phí này khác nhau ở mỗi sắc thuế nhưng bình quân không nên quá 1% tổng số thuế thu được Theo số liệu của Tổng cục Thuế, tổng số chi thường xuyên của toàn ngành chiếm khoảng 1% trên tổng thu Tiết kiệm chi phí quản lý thu thuế liên quan nhiều đến phương pháp hành thu Phương pháp hành thu được xem

Trang 26

là hiệu quả hiện nay được rất nhiều nước tiên tiến áp dụng đó là để NNT tự khai, tự tính và nộp thuế

1.2.4 Các nội dung công tác quản lý thuế

Theo mô hình TKTN, việc quản lý thuế của CQT thực hiện cơ chế TKTN hiện gồm 4 nhóm công việc chính như sau: Tuyên truyền và hỗ trợ tổ chức

và cá nhân nộp thuế, Quản lý kê khai và kế toán thuế, Quản lý thu nợ thuế, Thanh tra

- Tuyên truyền và hỗ trợ tổ chức và cá nhân nộp thuế: thực hiện công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật về thuế; hướng dẫn, hỗ trợ về chính sách, pháp luật thuế cho các tổ chức và cá nhân nộp thuế; theo dõi và giám sát kết quả thực hiện CCHC thuế

- Quản lý kê khai và kế toán thuế: đăng ký và cấp mã số thuế; giám sát

kê khai và xử lý chứng từ nộp thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế theo kê khai; thực hiện công tác kế toán theo dõi thu nộp tiền thuế của các tổ chức, cá nhân nộp thuế; kế toán các tài khoản tạm thu, tạm giữ và tài khoản hoàn thuế của CQT tại Kho bạc Nhà nước Cung cấp thông tin về thuế theo quy định

- Quản lý thu nợ thuế: thực hiện quản lý và đôn đốc thu nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế đảm bảo thu đủ và thu kịp thời tiền thuế vào NSNN và thực hiện giải quyết các thủ tục về xử lý khoanh nợ, giãn nợ, xoá nợ theo qui định

- Thanh tra: thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra tổ chức và cá nhân nộp thuế trong việc chấp hành Pháp luật thuế; giải quyết các khiếu nại, tố cáo về thuế của các tổ chức và cá nhân nộp thuế; thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra nội bộ ngành

1.2.5 Mô hình tổ chức quản lý thuế

1.2.5.1 Các mô hình tổ chức quản lý thuế trên thế giới

Trên thế giới hiện tồn tại 3 loại mô hình tổ chức bộ máy quản lý thuế: tổ chức bộ máy quản lý theo sắc thuế; tổ chức bộ máy quản lý theo chức năng và

tổ chức bộ máy quản lý theo nhóm NNT Trong đó, mô hình tổ chức bộ máy

Trang 27

quản lý theo sắc thuế mang tính cổ xưa nhất và mô hình tổ chức bộ máy quản

lý theo nhóm NNT mang dáng dấp hiện đại nhất Mỗi một mô hình tổ chức bộ máy quản lý nói trên đều có những ưu điểm và nhược điểm mà trên cơ sở đó, các nước sẽ lựa chọn tuỳ theo điều kiện và trình độ áp dụng của mỗi nước

Mô hình tổ chức bộ máy quản lý theo sắc thuế: là việc tổ chức bộ

máy quản lý thuế thành từng phòng ban riêng biệt để quản lý một hoặc một

số loại thuế cụ thể Đặc điểm cơ bản của mô hình này là mỗi phòng ban thực hiện tất cả các chức năng để quản lý các loại thuế mà phòng ban đó chịu trách nhiệm

Ưu điểm chính của mô hình này là:

- Quy định rõ trách nhiệm và điều hành đối với từng loại thuế của mỗi một phòng ban để chuyên sâu quản lý toàn bộ một sắc thuế và hiểu rõ cách thức quản lý của sắc thuế đó một cách sâu sắc

- Cho phép CQT dễ dàng tổ chức quản lý thu khi có một sắc thuế khác phát sinh Phương pháp quản lý thuế dựa trên các sắc thuế khác nhau cho phép từng phòng ban tự phát triển các chương trình chuyên sâu phù hợp theo yêu cầu quản lý của từng sắc thuế

Mô hình này thuận lợi và phù hợp với các nước có môi trường tài chính không ổn định và có các thủ tục quản lý thuế riêng biệt đối với các loại thuế khác nhau

Nhược điểm chính của mô hình này là:

- Thường dẫn đến chi phí quản lý hành chính cao và hiệu quả làm việc của từng cán bộ quản lý thấp vì chức năng chồng chéo giữa các phòng ban, mỗi phòng ban sẽ có các bộ phận tuyên truyền, hỗ trợ; xử lý tờ khai; đôn đốc thu nợ và thanh tra kiểm tra riêng của sắc thuế mà phòng ban

đó quản lý Điều này vi phạm nguyên tắc hiệu quả của chính sách thuế vì chi phí quản lý hành chính cao khi mà mỗi NNT lại được theo dõi, quản lý

Trang 28

thuế bởi quá nhiều phòng ban

- Hệ thống này còn làm tốn kém chi phí tuân thủ chính sách thuế của NNT khá nhiều bởi vì phải chịu sự quản lý của nhiều phòng ban khác nhau trong trường hợp phát sinh nhiều sắc thuế NNT phải làm việc với nhiều phòng ban để giải quyết các vấn đề về thuế đối với các sắc thuế khác nhau

và mỗi phòng ban lại có các thủ tục hành chính riêng do đó phát sinh thêm nhiều chi phí cho NNT

- Do tính độc lập của từng phòng ban với các phòng ban khác nên dễ dẫn đến sự thông đồng giữa cán bộ thuế và NNT Tình trạng này làm cho sự kiểm tra chéo giữa các phòng ban rất kém hiệu quả và rất khó phát hiện các vấn đề phát sinh trong nội bộ ngành thuế Đồng thời các cán bộ thuế trong cùng một phòng ban rất dễ liên hệ, thoả thuận với nhau trong cả quá trình quản lý thuế

Nhược điểm trên cho thấy đây là một mô hình quản lý thuế không hiệu quả về mặt chi phí Ngoài ra, lòng tin của dân chúng đối với Nhà nước có thể suy giảm do có hiện tượng thông đồng của cán bộ thuế và NNT

Mô hình tổ chức bộ máy quản lý theo chức năng: CQT tổ chức

bộ máy thành các bộ phận riêng rẽ để thực hiện từng chức năng quản lí chính đối với tất cả các loại thuế Hầu hết các CQT khi chuyển đổi sang mô hình này đều chịu áp lực mạnh bởi số NNT phải quản lí tăng lên quá nhanh Do đó, CQT đã phải gộp các chức năng tương tự nhau trong phòng ban để quản lý chung cho tất cả các sắc thuế

Ưu điểm của mô hình này là:

- Giúp cho CQT kiểm soát mức độ tuân thủ của NNT; thu nợ và cưỡng chế và kiểm tra, thanh tra thuế để tìm các hình thức, nguyên nhân không tuân thủ của NNT như kê khai, nợ thuế, cố tình kê khai gian lận thuế…Cho phép CQT dễ dàng tổ chức kế hoạch nâng cao tính tuân thủ của một NNT thông qua việc kiểm tra tất cả các sắc thuế, tuyên truyền ý thức pháp luật về thuế

Trang 29

của NNT hoặc kết hợp thu nợ của tất cả các sắc thuế

- Cho phép CQT tăng hiệu quả làm việc của từng cán bộ thuế và giảm chi phí quản lý cho toàn bộ máy quản lý thuế thông qua việc xoá bỏ các chức năng trùng lắp ở mỗi phòng ban quản lý thuế theo sắc thuế

- Đồng thời mỗi cán bộ thuế chỉ cần chuyên sâu và chuyên môn hoá một chức năng quản lý thuế, nâng cao kỹ năng làm việc và tạo điều kiện cho cán

bộ cải tiến chất lượng làm việc Qua đó phân cấp cán bộ quản lý thuế theo mức độ chuyên sâu chuyên nghiệp và hình thành đội ngũ chuyên gia thuế theo chức năng

- Giảm khả năng thông đồng giữa NNT và cán bộ thuế góp phần củng cố

sự trong sạch của cán bộ thuế Theo kinh nghiệm của một số nước thì việc tổ chức bộ máy quản lý thuế theo mô hình chức năng phải đi liền với việc thành lập bộ phận chuyên biệt về kiểm tra nội bộ để đảm bảo việc kiểm tra chính xác, khách quan (nếu kiểm tra nội bộ được thực hiện tách theo từng phòng ban thì có thể dễ bị can thiệp, điều chỉnh)

Mô hình này đặc biệt quan trọng với các nước đang phát triển có nền kinh tế đang chuyển đổi và mức độ tuân thủ pháp luật nói chung và pháp luật thuế nói riêng ở mức thấp, chức năng quản lí thuế cơ bản còn đơn điệu, nghèo nàn và không được xây dựng một cách đầy đủ Mô hình này thiết thực với những CQT đang phải đối mặt với sự tăng lên nhanh chóng của số lượng NNT và sự thiếu hụt cán bộ quản lý thuế có kỹ năng

Yếu điểm chính trong mô hình tổ chức bộ máy quản lý thuế theo chức năng là tính chia giai đoạn trong công tác quản lý có thể dẫn tới việc cung cấp dịch vụ cho NNT không tốt và tách biệt các công việc của các bộ phận khác, thiếu bộ phận trọng tâm để tập hợp các chức năng quản lý với nhau Do

đó cần có các dịch vụ hỗ trợ NNT để giải quyết tất cả các vấn đề vướng mắc của NNT và bộ phận kiểm tra nội bộ để kiểm soát chất lượng quản lý của

Trang 30

từng chức năng, tránh bị lỗ hổng trong các chức năng quản lý Mặt khác, hệ thống tin học nếu không trao đổi thông tin thông suốt giữa các chức năng sẽ

là một trở ngại chính cho mô hình quản lý này vì mỗi bộ phận sẽ sử dụng một hoặc một số hệ thống ứng dụng tin học khác nhau phục vụ cho chức năng đó

và thông tin giữa các hệ thống phải trao đổi với nhau một cách đầy đủ, kịp thời và chặt chẽ

Mô hình tổ chức bộ máy quản lý thuế theo nhóm NNT: là việc tổ

chức bộ máy quản lý thuế theo từng phòng ban chịu trách nhiệm cung cấp đầy đủ các dịch vụ quản lý một nhóm NNT xác định Thường việc phân nhóm NNT dựa trên qui mô hoạt động của NNT: lớn, vừa và nhỏ

Ưu điểm của mô hình quản lý theo nhóm NNT là củng cố trách nhiệm của từng phòng ban để thu thuế theo mục tiêu của CQT cấp trên giao, thông qua việc nắm rõ từng đặc điểm của từng nhóm NNT này để áp dụng qui trình thủ tục quản lý phù hợp nhất nhằm nâng cao và khuyến khích tính tuân thủ tự nguyện, nâng cao dịch vụ hỗ trợ, tăng hiệu suất công việc của cán

bộ thuế…để đạt được mục tiêu quản lý thuế hiệu quả nhất

- Giúp ngành thuế phân bổ nguồn nhân lực theo từng mục tiêu quản lý phù hợp với những rủi ro gắn với quá trình quản lý thu thuế của từng nhóm NNT khác nhau Ví dụ như tổ chức một bộ phận quản lý các NNT lớn nhằm giám sát chặt hơn một số ít các NNT nhưng có tỉ trọng số thu lớn nhất trên toàn quốc Sự sắp xếp này nhằm tạo ra một nhóm khách hàng đặc biệt của CQT có ảnh hưởng lớn nhất đến kết quả thu ngân sách

sẽ nhận được một sự chăm sóc đặc biệt của CQT bao gồm các dịch vụ chất lượng cao nhất bởi các bộ thuế có trình độ, năng lực tốt nhất mang lại an toàn cao nhất cho số thuế thu được của ngành thuế Điều này còn tạo điều kiện nâng cao môi trường đầu tư của một nước qua việc cho phép các công ty đa quốc gia, các NNT lớn trong môi trường kinh doanh phức tạp có thể nhận

Trang 31

được sự trợ giúp của các chuyên gia thuế trong việc giải quyết các thắc mắc

về thuế và tư vấn các kế hoạch kinh doanh trong tương lai qua các quy định

về thuế và do ngành thuế thực hiện

- Cho phép ngành thuế thực hiện đồng bộ giữa chương trình giáo dục NNT và hành thu với yêu cầu tuân thủ luật của NNT, mỗi bộ phận quản lý có thể xây dựng các chương trình phù hợp với từng nhóm NNT trên tất cả các chức năng quản lý thuế một cách thống nhất và đồng bộ Đặc biệt là mô hình này có khả năng cung cấp dịch vụ hỗ trợ với chất lương cao và thu được mức tuân thủ cao của NNT

Mô hình tổ chức bộ máy quản lý theo nhóm NNT chỉ phù hợp với những CQT đã đủ độ chín khi các chức năng cơ bản đã đạt được đến trình độ cao về hiệu quả và có đội ngũ cán bộ thuế với trình độ và kỹ năng cao

Tuy nhiên, mô hình tổ chức bộ máy quản lý theo nhóm NNT cũng có một số nhược điểm như:

- Tăng chi phí quản lý của CQT do các chức năng quản lý trùng lặp giữa các bộ phận quản lý từng nhóm NNT

- Đòi hỏi nguồn nhân lực phải có trình độ cao, có năng lực, chuyên nghiệp, có kỹ năng thiết kế những chương trình tuyên truyền và hành thu của ngành thuế để thích hợp hơn với hoàn cảnh của từng nhóm NNT trong điều kiện hầu hết các CQT luôn thiếu nguồn nhân lực có trình độ quản lý chuyên sâu và kỹ năng cao

- Dễ dàng dẫn đến khả năng không thống nhất trong toàn ngành thuế

do mỗi bộ phận quản lý từng nhóm NNT có tính độc lập cao và có nhiều

sự riêng biệt trong quy trình thủ tục Các vấn đề này làm suy giảm sự tin cậy của NNT với CQT và tính không công bằng thống nhất dẫn đến mức độ tuân thủ của NNT Để tránh tình trạng này, CQT phải tăng cường các chương trình kiểm tra nội bộ và giám sát chặt chẽ chất lượng quản lý và qui trình thủ

Trang 32

tục hành chính nhằm đảm bảo tính thống nhất và công bằng trên toàn quốc

Xu hướng hiện nay về các tổ chức của CQT các nước là tổ chức chủ yếu dựa trên mô hình chức năng và bổ sung vào cơ cấu chức năng là một tổ chức chuyên biệt về quản lý các NNT lớn

1.2.5.2 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý thuế theo chức năng

Trong chiến lược cải cách và hiện đại hoá hệ thống thuế giai đoạn

2005-2010, ngành Thuế đã xác định mô hình tổ chức bộ máy quản lý thuế thống nhất tại tất cả các cấp CQT từ Trung ương đến địa phương được tổ chức chủ yếu theo mô hình chức năng; kết hợp giữa quản lý theo chức năng với quản lý theo sắc thuế và theo nhóm NNT, kết hợp giữa quản lý thuế hiện đại và quản

lý thuế truyền thống để từng bước hiện đại hoá công tác quản lý thuế phù hợp với điều kiện của Việt Nam

Tổ chức bộ máy quản lý thuế theo chức năng có nghĩa là cơ cấu tổ chức của CQT gắn liền với từng công đoạn của quá trình thực hiện pháp luật thuế của NNT và quản lý thuế theo từng công đoạn đó

Ngoài các chức năng quản lý thuế nêu trên, mỗi một cấp CQT còn có các chức năng nhiệm vụ khác nhằm phục vụ cho các chức năng quản lý thuế Đồng thời các CQT cấp trên có bộ máy xây dựng chiến lược và chỉ đạo triển khai pháp luật thuế nhằm đảm bảo tính thống nhất từ Trung ương đến địa phương

1.3 Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế

1.3.1 Khái niệm

Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT được xem là một trong những nội dung quan trọng trong chiến lược cải cách và hiện đại hoá ngành Thuế cho phù hợp với tiến trình hội nhập và phát triển kinh tế

Hoạt động tuyên truyền pháp luật về thuế được xem là việc cơ quan thuế

sử dụng các hình thức, phương tiện để cung cấp, truyền bá thông tin về pháp luật thuế đến với mọi người dân nhằm giúp cho họ hiểu rõ được bản chất và ý nghĩa của việc nộp thuế; quyền và nghĩa vụ của mình trong việc nộp thuế

Trang 33

Dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế là loại dịch vụ công do cơ quan thuế cung

cấp để hỗ trợ đối tượng nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, bao gồm các dịch vụ giải thích pháp luật, tư vấn và hỗ trợ việc chuẩn bị kê khai, tính thuế

và xác định nghĩa vụ thuế

1.3.2 Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế

Cơ quan quản lý thuế đã giải đáp vướng mắc về chính sách và các thủ tục về thuế thông qua nhiều hình thức hỗ trợ:

- Cho người nộp thuế là bao nhiêu lượt người?

- Hỗ trợ bằng văn bản cho người nộp thuế là bao nhiêu văn bản?

- Hàng năm có tổ chức nhiều cuộc đối thoại cho cộng đồng doanh nghiệp, hiệp hội

Tổ chức tập huấn về chính sách thuế và thủ tục hành chính thuế; xây dựng mục trả lời (hỏi-đáp) trên website;

- Triển khai bộ phận “một cửa” tại cơ quan quản lý thuế các cấp để tạo điều kiện thuận lợi hơn cho người nộp thuế trong việc thực hiện các thủ tục về thuế

1.3.3 Vai trò của tuyên truyền hỗ trợ NNT

Công tác tuyên tuyền, hỗ trợ NNT là một nội dung quan trọng trong việc

tổ chức hoạt động của cơ quan thuế Nó không chỉ tác động đến việc tổ chức quản lý nội bộ của cơ quan thuế mà còn tác động đến cả lợi ích của NNT và

cả cộng đồng

* Tác động của công tác TTHT đối với NNT và cộng đồng

Thứ nhất, trong việc cung cấp các dịch vụ TTHT cơ quan thuế đóng vai

trò là người cung cấp, truyền bá thông tin về chính sách thuế, pháp luật thuế của Nhà nước đến với mọi người dân Để NNT tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế, trước hết phải chính bản thân họ phải hiểu được tại sao phải nộp thuế; với ngành nghề kinh doanh hiện tại, thu nhập hiện có thì phải nộp những khoản thuế gì và thủ tục cần thực hiện ra sao Giải quyết các câu hỏi trên là nhiệm

Trang 34

vụ của bộ phận TTHT trong cơ quan thuế Thông qua các phương tiện thông tin đại chúng, các phương tiện liên lạc cá nhân, cơ quan thuế cần phải truyền tải được những thông tin cần thiết đến đúng đối tượng pháp luật thuế điều chỉnh Lúc này, cơ quan thuế đóng vai trò như một cầu nối, một kênh cung cấp thông tin phổ biến pháp luật của Nhà nước đến với mọi người dân

Thứ hai, công tác TTHT góp phần giúp cho NNT đơn giản hơn trong việc

thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước Nhờ việc triển khai ứng dụng các thành quả phát triển của công nghệ thông tin trong hoạt động của cơ quan thuế, NNT có thể thực hiện các hoạt động đăng ký, kê khai, nộp thuế,… mà không cần trực tiếp đến cơ quan thuế Tại một số quốc gia, việc kê khai thuế có thể thực hiện qua hệ thống điện thoại di động Máy sẽ tự đọc các chỉ tiêu kê khai còn người

sử dụng sẽ bấm phím số điện thoại để kê khai các thông tin và số liệu trên tờ khai Xu hướng phát triển phổ biến của các nước trên thế giới là triển khai dịch

vụ thuế điện tử Qua đó, NNT có thể truy cập vào các tài khoản cá nhân của mình để thực hiện kê khai, nộp thuế, yêu cầu giải đáp vướng mắc qua mạng Internet Nhờ việc triển khai ứng dụng này, NNT có thể giảm đáng kể chi phí

đi lại cũng như sự phiền hà trong việc tuân thủ nghĩa vụ thuế

Thứ ba, với các dịch vụ tư vấn cho NNT, cơ quan thuế đã kịp thời giải

quyết các vấn đề khó khăn, vướng mắc của NNT, giúp họ hiểu các quy định

về thuế đối với trường hợp của mình, từ đó có các định hướng, chiến lược kinh doanh cho phù hợp

Thứ tư, công tác TTHT trong cơ quan thuế bảo vệ quyền lợi chính đáng

của NNT Trước hết, cơ quan thuế cần nâng cao hiểu biết của người dân và các tổ chức, cá nhân nộp thuế về quyền lợi và nghĩa vụ của mình thông qua các hoạt động tuyên truyền qua báo chí, tờ rơi, sách hướng dẫn… Khi NNT không hài lòng với các quyết định của cơ quan thuế, họ có thể gửi khiếu nại đến cơ quan thuế và bộ phận Bảo vệ quyền lợi cho NNT có trách nhiệm tiếp nhận và giải quyết các khiếu nại của NNT một cách khách quan và công bằng

Trang 35

Thứ năm, công tác TTHT góp phần ngăn ngừa rủi ro cho NNT Thông

qua việc công bố công khai các thông tin cảnh cáo về các trường hợp NNT đã

bỏ trốn khỏi địa điểm kinh doanh; các doanh nghiệp đã giải thể, phá sản; các hoá đơn, chứng từ không còn giá trị sử dụng… cơ quan thuế đã giúp các tổ chức, cá nhân kinh doanh tránh được những rủi ro khi gặp phải các đối tượng lừa đảo, kinh doanh không trung thực

Thứ sáu, việc thực hiện tốt công tác TTHT góp phần nâng cao ý thức tuân

thủ pháp luật thuế nói riêng và nâng cao trách nhiệm, ý thức tuân thủ pháp luật nói chung của cả cộng đồng Công tác TTHT không chỉ đóng vai trò cung cấp thông tin về chính sách, pháp luật thuế mà còn đóng vai trò tuyên truyền về bản chất tốt đẹp của tiền thuế, giáo dục cộng đồng về ý thức trách nhiệm đối với Ngân sách Nhà nước Qua đó thúc đẩy cộng đồng lên án, tố giác các hành vi vi phạm pháp luật thuế, đảm bảo sự công bằng cho mọi NNT

* Tác động của công tác TTHT đối với cơ quan thuế

Thứ nhất, công tác TTHT trong cơ quan thuế góp phần nâng cao hiệu

quả hoạt động quản lý thuế của toàn ngành Thuế Để có thể thực hiện tốt công tác TTHT đáp ứng yêu cầu của NNT, đòi hỏi tất cả các khâu, các bộ phận trong cơ quan thuế phải thống nhất, đồng bộ Bộ phận pháp chế – chính sách cần xây dựng được những chính sách, quy định, thủ tục về thuế rõ ràng, minh bạch, dễ hiểu, dễ áp dụng Bộ phận thanh tra, cưỡng chế thu nợ cần có các biện pháp, kế hoạch hiệu quả trong việc kiểm tra, truy thu, xử lý các trường hợp dây dưa, nợ đọng tiền thuế, trốn thuế Bộ phận xử lý thông tin cần xây dựng được hệ thống các cơ sở dữ liệu đồng bộ, tập trung, hiện đại, đảm bảo cung cấp thông tin chính xác, kịp thời

Thứ hai, thực hiện tốt công tác TTHT góp phần cải thiện hình ảnh của cơ

quan thuế Nếu cơ quan thuế khi đặt nhiệm vụ chỉ tập trung vào số thu với các chức năng quản lý, cưỡng chế thu nợ, kiểm tra, thanh tra để tận thu tiền thuế

Trang 36

thì khoảng cách giữa cơ quan thuế và NNT ngày càng nới rộng Khi đó, hình ảnh về cơ quan thuế chỉ còn được biết đến như là một kẻ có quyền, thậm chí lộng quyền trong con mắt của NNT Tuy nhiên, việc chủ động cung cấp các dịch vụ TTHT cho NNT, cơ quan thuế sẽ đóng vai trò là người bạn đồng hành, người trợ giúp cho NNT hiểu về bản chất tốt đẹp của tiền thuế, hiểu về chính sách thuế và biết làm thế nào để thực hiện nghĩa vụ Nhà nước Qua đó, nâng cao vai trò, vị thế và cải thiện hình ảnh của cơ quan thuế trong con mắt NNT và cả cộng đồng

Thứ ba, công tác TTHT NNT là một trong những phương pháp, công cụ

quan trọng nhất để đạt tới mục đích là sự tuân thủ tự nguyện cao nhất của NNT Một trong các biện pháp quản lý thuế hiện đại là căn cứ theo mức độ tuân thủ, chấp hành pháp luật thuế của NNT để đánh giá, phân chia NNT ra 4 nhóm sau:

- Nhóm NNT có ý thức tự giác tuân thủ: Đây là nhóm chiếm số lượng lớn nhất trong tổng số NNT Nhóm này luôn có xu hướng chấp hành nghiêm chỉnh các quy định, thủ tục về thuế Do đó, cơ quan thuế cần tạo điều kiện tốt nhất để NNT thuộc nhóm này hoàn thành nghĩa vụ thuế của mình

- Nhóm NNT có ý thức tuân thủ nhưng chưa thực hiện đầy đủ các quy định: Nhóm NNT này cũng có ý thức nghiêm túc trong việc chấp hành pháp luật thuế nhưng thường mắc các lỗi số học trong kê khai, lỗi không cố ý do thiếu hiểu biết về các quy định, thủ tục thuế Vì vậy, cơ quan thuế cần trợ giúp

họ bằng cách cung cấp các thông tin đầy đủ, chính xác, kịp thời và cung cấp các dịch vụ tư vấn, giải đáp và các dịch vụ tiện ích khác để họ có thể thực hiện tốt các nghĩa vụ thuế

- Nhóm NNT chưa có ý thức tuân thủ pháp luật thuế: Đây là nhóm NNT

có hiểu biết về pháp luật thuế nhưng chưa thực sự nghiêm túc chấp hành Đôi khi nhóm này có thể lợi dụng các khe hở của pháp luật để thực hiện các hành

vi trốn thuế Với nhóm này, cơ quan thuế cần phải có biện pháp tuyên truyền,

Trang 37

giáo dục ý thức tuân thủ pháp luật và có chế độ theo dõi, kiểm tra để răn đe, ngăn chặn các hành vi nợ đọng tiền thuế, trốn thuế

- Nhóm NNT cố tình không tuân thủ: Đây là nhóm NNT có rủi ro cao nhất trong quản lý thuế Nhóm này có xu hướng cố tình thực hiện các hành vi

vi phạm pháp luật thuế để trục lợi như mua, bán hoá đơn giả, làm hồ sơ hoàn thuế khống, khai báo không trung thực để trốn thuế, … Mặc dù nhóm này chiếm tỷ lệ rất ít trong tổng số NNT nhưng đây lại chính là nhóm mà cơ quan thuế phải dành nhiều nguồn lực nhất trong việc quản lý Với nhóm này, cơ quan thuế cần sử dụng nhiều biện pháp như khuyến cáo, răn đe, cưỡng chế thu

nợ và thường xuyên kiểm tra, thanh tra thậm chí có thể sử dụng các biện pháp

về quản lý để xử phạt và thu hồi tiền thuế cho Nhà nước

1.3.4 Đơn vị cung cấp dịch vụ tuyên truyền hỗ trợ về thuế

Việc cung cấp dịch vụ tuyên truyền hỗ trợ về thuế đương nhiên do cơ quan thuế đảm nhiệm Nhiệm vụ này được quy định rõ trong các quyết định quy định về chức năng, nhiệm vụ của cơ quan thuế các cấp Dịch vụ tuyên truyền hỗ trợ về thuế là một trong số các dịch vụ hành chính công mà cơ quan thuế cung cấp cho NNT bên cạnh dịch vụ đăng ký thuế, cấp phát ấn chỉ thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, xác nhận nghĩa vụ thuế, Trước đây, dịch vụ tuyên truyền hỗ trợ về thuế chỉ do ngành Thuế, cụ thể là cơ quan thuế các cấp thực hiện Tổ chức, cá nhân kinh doanh hay không kinh doanh muốn tìm hiểu về chính sách, pháp luật về thuế chỉ có thể tự nghiên cứu hoặc đến liên hệ với cơ quan thuế tại địa phương Theo sự phân công quản lý của ngành, cơ quan thuế tỉnh, thành phố và cơ quan thuế quận, huyện chủ yếu thực hiện cung cấp dịch vụ tuyên truyền hỗ trợ về thuế cho NNT và các đối tượng khác trên địa bàn thuộc sự quản lý Vì vậy, nếu doanh nghiệp X do cơ quan thuế Y quản lý thì chỉ nhận được sự cung cấp dịch vụ từ cơ quan thuế

Y dù chất lượng dịch vụ có tốt hay không NNT không thể lựa chọn nhà cung cấp khác Bởi lẽ đó, có không ít cơ sở kinh doanh quyết định chuyển địa điểm

Trang 38

kinh doanh sang địa bàn khác vì lý do những dịch vụ hành chính thuế, trong

đó có dịch vụ tuyên truyền hỗ trợ cung cấp tại cơ quan thuế cũ chưa tốt, làm ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của họ Chính sách, pháp luật

về thuế là không đổi, có chăng là cách mỗi cơ quan thuế vận dụng sáng tạo, linh hoạt các nguồn lực hiện có như thế nào để thực hiện phổ biến chúng đến NNT một cách hiệu quả, hỗ trợ tháo gỡ vướng mắc, khó khăn về thuế cho NNT một cách tích cực Giữ chân được NNT, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho NNT phát triển hoạt động sản xuất, kinh doanh cũng chính là đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, xây dựng và phát triển kinh tế địa phương Nhận thức được điều này, trong nội dung chương trình cải cách hiện đại hóa hệ thống thuế đến năm 2010, ngành Thuế đã đề ra mục tiêu chiến lược là tuyên truyền chính sách pháp luật thuế và cung cấp dịch vụ hỗ trợ NNT

có chất lượng cao; từ đó, nâng cao sự hiểu biết pháp luật về thuế, sự ủng hộ mạnh mẽ của các tổ chức, cá nhân trong xã hội, góp phần nâng cao tính tuân thủ tự nguyện các Luật thuế của NNT Do vậy, cơ quan thuế cần biết phối hợp với các báo, đài, Ủy ban Nhân dân, Mặt trận Tổ quốc, Đảng ủy, các hội nghề nghiệp, ban quản lý chợ, tổ khu phố, cùng tuyên truyền pháp luật thuế sâu rộng đến các đối tượng Và khi mạng internet phát triển lan rộng, các diễn đàn hỏi đáp về thuế trên mạng xuất hiện ngày càng nhiều Người dân nói chung hay NNT nói riêng không mấy khó khăn khi muốn tìm hiểu về thuế Bên cạnh đó, một kênh cung cấp dịch vụ tìm hiểu về thuế, hỗ trợ thuế mà họ có thể tiếp cận hiện nay là các văn phòng luật sư; các tổ chức, doanh nghiệp tư vấn thuế hay tổng đài thông tin của ngành bưu chính viễn thông Các đơn vị này đã góp phần giải quyết đáng kể nhu cầu tiếp nhận thông tin, hỗ trợ vướng mắc từ phía NNT Nói như thế không có nghĩa là vai trò của cơ quan thuế trong công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT bị xem nhẹ Cơ quan thuế vẫn là đơn vị chính cung cấp dịch vụ tuyên truyền hỗ trợ Muốn

Trang 39

quản lý thuế hiệu quả, cơ quan thuế cần nâng cao chất lượng dịch vụ tuyên truyền hỗ trợ NNT không phải ở kết quả đầu ra mà là hướng đến sự hài lòng của NNT

1.3.5 Đối tượng cung cấp dịch vụ tuyên truyền hỗ trợ về thuế

Với chức năng huy động tập trung nguồn lực tài chính của thuế, nhiều nguồn thu khác nhau được tập hợp nhằm đảm bảo yêu cầu chi tiêu chung cho nhu cầu công cộng Hầu như mọi khoản chi tiêu của ngân sách nhà nước đều

từ tiền thuế do nhân dân đóng góp Vì vậy, xã hội có trách nhiệm phải tôn trọng NNT Để người dân hiểu, nắm vững và thực hiện đúng pháp luật về thuế, ngành Thuế cần phổ biến rộng khắp những quy định, chính sách về thuế đến tất cả mọi người Một cách tổng quát, đối tượng cần tuyên truyền hỗ trợ

về thuế là tất cả mọi người dân Tuy nhiên, NNT vẫn là ưu tiên hàng đầu đối với cơ quan thuế Vậy NNT gồm những ai? Theo Khoản 1, Điều 2, Chương I Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 quy định về NNT gồm:

- Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp thuế theo quy định của pháp luật

về thuế;

- Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước (sau đây gọi chung là thuế) do cơ quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật;

- Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế; tổ chức, cá nhân làm thủ tục về thuế thay cho NNT

NNT - những người thông qua hành vi của mình đóng góp tài chính cho nhà nước một cách trực tiếp hay gián tiếp - cần hiểu được ý nghĩa của khoản tiền thuế đã đóng góp để ý thức hơn trong chấp hành nghĩa vụ thuế Nhưng không phải chỉ có NNT cần được quan tâm Nhiệm vụ của cơ quan thuế còn phải xây dựng chương trình, kế hoạch và tổ chức thực hiện tuyên truyền, phổ biến chính sách, pháp luật về thuế; hướng dẫn, giải đáp những vướng mắc về

Trang 40

thuế cho người dân, các cơ quan, tổ chức trên địa bàn Nếu mọi người đều hiểu biết về thuế thì công tác quản lý thuế của cơ quan thuế sẽ phần nào hiệu quả hơn

1.4 Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế ở một số nước trên thế giới và ở Việt Nam

1.4.1 Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ NNT ở một số nước trên thế giới

1.4.1.1 Kinh nghiệm của Nhật Bản

Trong công tác tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT, Nhật Bản cũng phân nhóm ĐTNT (cá nhân, công ty, công ty đa quốc gia ) để có các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ phù hợp Các hình thức tuyên truyền hỗ trợ phổ biến ở Nhật Bản là: TV, báo, internet, tờ rơi, tập huấn, bên cạnh đó rất nhiều thông tin hữu ích cho ĐTNT, chương trình phần mềm kê khai thuế đều có sẵn trên Website của CQT Ngoài ra, CQT cũng lắp đặt nhiều máy tính có màn hình Touch Screen (màn hình cảm ứng, tra cứu bằng cách chạm ngón tay vào màn hình) để các ĐTNT có thể tra cứu thông tin, tự tính toán, kê khai nghĩa vụ thuế và chuyển thông tin kê khai của mình ngay tại CQT

1.4.1.2 Kinh nghiệm của Singapore

Cục thu nội địa Singapore (IRAS) là một cơ quan Chính phủ thực hiện nhiệm vụ thu theo qui định luật pháp, dưới sự chỉ đạo của BTC, được trả phí theo tỷ lệ % cho việc quản lý thu trên cơ sở Hợp đồng với BTC về số thu thuế hàng năm, được tự chủ về con người và tài chính (Singapore có 3 cơ quan thu thuế bao gồm: Cục thu nội địa - quản lý 7 loại thuế nội địa, Hải quan - thu thuế nhập khẩu và Cục giao thông vận tải đường bộ - thu thuế đường và phí cấp giấy phép ( Certificates of Entitlement)

Trên cơ sở thừa nhận những nhóm NNT khác nhau sẽ có nhu cầu và mong muốn khác nhau, từ tháng 4/2004, Cục thu nội địa Singapore chuyển sang một cơ cấu tổ chức mới, với những bộ phận được xếp theo nhóm ĐTNT

và tập trung bộ phận dịch vụ để có điều kiện cung cấp dịch vụ theo từng loại

Định dạng
Số trang	114
Dung lượng	1,36 MB