Nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân ở Chi cục thuế thành phố Thái Nguyên

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH HOÀNG KIM CƢƠNG NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số : 60 34 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS LÊ QUANG DỰC THÁI NGUYÊN - 2012 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan rằng, luận văn thạc sĩ kinh tế “Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế Thành phố Thái Ngun” cơng trình nghiên cứu riêng tơi Những số liệu đƣợc sử dụng đƣợc rõ nguồn trích dẫn danh mục tài liệu tham khảo Kết nghiên cứu chƣa đƣợc công bố cơng trình nghiên cứu từ trƣớc đến Thái Nguyên, ngày 19/9/2012 Tác giả luận văn Hoàng Kim Cƣơng Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Qua trình nghiên cứu làm luận văn, nhận đƣợc giúp đỡ, ủng hộ thầy giáo hƣớng dẫn, tập thể cán thuế Chi cục thuế Thành phố Thái Nguyên, đồng nghiệp, bạn bè gia đình tơi tạo điều kiện để tơi hồn thiện luận văn Trƣớc tiên, xin chân thành cảm ơn TS Lê Quang Dực, thầy giáo hƣớng dẫn luận văn cho tơi, thầy giúp tơi có phƣơng pháp nghiên cứu đắn, nhìn nhận vấn đề cách khoa học, lơgíc, qua giúp cho đề tài tơi có ý nghĩa thực tiễn có tính khả thi Tiếp theo, tơi xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, tập thể cán thuế Chi cục thuế Thành phố Thái Nguyên giúp nắm bắt đƣợc thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Chi cục, nhƣ vƣớng mắc đề xuất trình tra, kiểm tra thuế Chi cục Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn lãnh đạo đồng nghiệp góp ý tạo điều kiện cho tơi để tơi hoàn thành luận văn Ngoài ra, bên cạnh giúp đỡ thầy giáo hƣớng dẫn, đồng nghiệp, tơi cịn nhận đƣợc ủng hộ, giúp đỡ bạn bè gia đình để hồn thành luận văn Một lần xin chân thành cảm ơn TS Lê Quang Dực, cảm ơn ban lãnh đạo, tập thể cán Chi cục thuế Thành phố Thái Nguyên hƣớng dẫn, giúp đỡ tạo điều kiện để tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Tôi xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Hồng Kim Cƣơng Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn iii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng biểu, sơ đồ vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Những đóng góp luận văn Bố cục luận văn Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 1.1.Cơ sở lý luận 1.1.1.Một số vấn đề thuế thu nhập cá nhân 1.1.1.1 Khái Niệm 1.1.1.2 Đối tƣợng nộp thuế Thu nhập cá nhân 1.1.1.3.Các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân 1.1.1.4 Các khoản thu nhập đƣợc miễn thuế thu nhập cá nhân 1.1.1.5 Căn tính thuế Thu nhập cá nhân 10 1.1.2 Khái niệm tra, kiểm tra thuế 16 1.1.2.1 Khái niệm tra thuế, kiểm tra 16 1.1.2.2 Mục đích tra, kiểm tra thuế 19 1.1.2.3 Nguyên tắc hoạt động tra, kiểm tra thuế 19 1.1.2.4 Vai trò Thanh tra, kiểm tra thuế 22 1.1.3 Nội dung tra, kiểm tra thuế 23 1.1.3.1 Nội dung tra, kiểm tra 23 1.1.3.2 Phân loại tra, kiểm tra thuế 23 1.1.3.3 Phƣơng pháp tra, kiểm tra thuế 24 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn iv 1.1.4 Quy định chung kiểm tra thuế, tra thuế 25 1.2 Cơ sở thực tiễn 34 1.2.1 Kinh nghiệm công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân số nƣớc giới 34 1.2.1.1 Kinh nghiệm công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân Malaysia 34 1.2.1.2 Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân Indônêxia 34 1.2.2.Công tác Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 35 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN 37 2.1 Các câu hỏi đặt nghiên cứu 37 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 38 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập liệu 38 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích, xử lý liệu 40 Chƣơng 3: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VỀ CÔNG TÁCTHANH TRA, KIỂM TRA THU NHẬP CÁ NHÂN Ở CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN .42 3.1.Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 42 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 42 3.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội chủ yếu 43 3.1.3.Đánh giá chung 45 3.2 Công tác Thanh tra, kiểm tra thuế TNCN Chi cục thuế TPTN ảnh hƣởng nhân tố môi trƣờng đến công tác Thanh tra kiểm tra thuế Thu nhập cá nhân 46 3.2.1.Công tác Thanh tra, kiểm tra thuế TNCN Chi cục thuế TPTN 46 3.2.2 Các yếu tố ảnh hƣởng đến hoạt động tra, kiểm tra thuế Thu nhập cá nhân 47 3.3 Kết nghiên cứu 55 3.3.1 Kết điều tra trắc nghiệm thuế Thu nhập cá nhân 55 3.3.2 Kết tổng hợp đánh giá chuyên gia 56 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn v 3.3.3 Kết phân tích liệu thứ cấp 58 3.3.4 Đánh giá kết đạt đƣợc công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế Thành phố Thái Nguyên 64 3.3.5 Một số hạn chế nguyên nhân cơng tác tra, kiểm tra thuế Thu nhập cá nhân Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên 67 Chƣơng 4: CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN 71 4.1 Quan điểm định hƣớng công tác Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 71 4.1.1 Định hƣớng chung công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân đến năm 2015 71 4.1.2 Định hƣớng công tác thanh, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên 72 4.2 Một số giải pháp nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế Thành phố Thái Nguyên 73 4.2.1 Các giải pháp nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực 73 4.2.2 Các giải pháp liên quan đến việc đổi phƣơng pháp tra, kiểm tra thuế theo chế ngƣời nộp thuế 75 4.2.3 Các giải pháp hỗ trợ khác 78 4.3.Một số kiến nghị 80 4.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài Chính 80 4.3.2 Kiến nghị với Tổng Cục Thuế 81 KẾT LUẬN 85 PHỤ LỤC 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ĐTNT : Đối tƣợng nộp thuế NNT : Ngƣời nộp thuế TNCN : Thu nhập cá nhân GTGT : Giá trị gia tăng NSNN : Ngân sách Nhà nƣớc TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TPTN : Thành phố Thái Nguyên XHCN : Xã hội chủ nghĩa Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn vii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 2.1: Bảng thống kê số phiếu điều tra 40 Bảng 2.2: Bảng tổng hợp kết điểu tra Ngƣời nộp thuế 56 Bảng 2.3: Bảng phân tích cấu lực lƣợng tra, kiểm tra thuế 59 Bảng 2.4: Bảng tổng hợp kết kiểm tra NNT Chi cục thuế thành phố Thái Nguyên 2007-2011 63 Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên 47 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn MỞ ĐẦU Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Thực tế thời gian qua, với đời luật quản lý thuế (01/7/2007 có hiệu lực) thay đổi phƣơng thức quản lý thuế từ thủ công truyền thống sang phƣơng pháp quản lý thuế chuyên nghiệp, đại, liên quan trực tiếp đến quan thuế ngƣời nộp thuế (NNT) Hiện nay, NNT chủ động xác định số thuế phải nộp, thực nộp thuế thời hạn nhƣ xác định ƣu đãi thuế, quyền lợi thuế Cơ quan thuế khơng cịn nhận tờ khai thuế để tính thuế thơng báo nộp thuế NNT trừ phát sai sót, vi phạm dấu hiệu khơng chấp hành luật thuế Nhƣ vậy, NNT tự chịu trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế theo pháp luật thuế Cơ quan thuế có trách nhiệm tun truyền, giải thích, tƣ vấn hỗ trợ giúp đỡ NNT hiểu rõ sách, thủ tục thuế, nâng cao tính hiểu biết pháp luật thuế tính tự giác tuân thủ thực nghĩa vụ thuế theo pháp luật; đồng thời tăng cƣờng công tác theo dõi, kiểm tra giám sát việc chấp hành pháp luật thuế NNT, phát xử lý kịp thời trƣờng hợp không kê khai, kê khai sai, nộp không đủ số thuế kê khai… nhƣ vậy, chức tra, kiểm tra trọng tâm quản lý thuế với mục tiêu kiểm sốt việc tn thủ chấp hành pháp luật thuế NNT Bên cạnh đó, theo quy định luật thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ (01/01/2009 có hiệu lực), khoản thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập mở rộng so với pháp lệnh thuế thu nhập ngƣời có thu nhập cao, ngƣỡng thu nhập chịu thuế thấp không phân biệt cá nhân ngƣời nƣớc ngƣời Việt Nam (Luật thuế TNCN: triệu đồng; pháp lệnh thuế thu nhập ngƣời có thu nhập cao: triệu đồng ngƣời Việt Nam triệu đồng ngƣời nƣớc làm việc Việt Nam) Do vậy, số lƣợng NNT có mức thu nhập chịu thuế tăng lên, ngồi luật thuế TNCN có tính đến giảm trừ gia cảnh cho thân NNT ngƣời Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn phụ thuộc, bổ sung số trƣờng hợp miễn thuế, giảm thuế… nhiên, điều tạo thêm rủi ro cho quan thuế, ví dụ nhƣ đối tới ngƣời làm cơng ăn lƣơng gian lận thuế việc báo ngƣời phụ thuộc khai báo mức thu nhập thành viên gia đình thấp để trở thành ngƣời phụ thuộc… hộ kinh doanh, gian lận thuế thông qua việc che dấu toàn phần thu nhập kê khai khơng khoản chi phí hoạt động kinh doanh Trong đó, việc tra, kiểm tra Chi cục hộ kinh doanh chƣa đƣợc quan tâm mức; ngƣời có thu nhập cao chƣa bao quát hết thu nhập thuộc diện chịu thuế chƣa quản lý hết đối tƣợng nộp thuế thu nhập Trình độ cán kiểm tra Chi cục cịn hạn chế, khả phân tích rủi ro dẫn đến kiểm tra tràn lan, không phân tích lựa chọn đối tƣợng, gây lãng phí thời gian nguồn lực; đồng thời khả đánh giá tiêu báo cáo tài cán tra, kiểm tra thuế không cao dẫn đến chất lƣợng biên kiểm tra toán thấp Nhƣ vậy, với việc đổi chế quản lý thuế (từ chế quan thuế tính thông báo thuế chuyển sang chế NNT tự kê khai tự nộp thuế) việc mở rộng đối tƣợng điều chỉnh luật thuế TNCN, việc tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT, Chi cục thuế cần chuyển đổi từ chế kiểm tra tràn lan, chƣa đối tƣợng, chƣa khoa học sang chế kiểm tra, tra thuế dựa mức độ tuân thủ pháp luật NNT; đồng thời đẩy mạnh hoạt động tra, kiểm tra thuế TNCN nhằm đảm bảo luật thuế TNCN đƣợc thực nghiêm minh, đảm bảo công NNT với nhau, đồng thời xây dựng nâng cao ý thức tự giác, tuân thủ pháp luật thuế NNT Xuất phát từ lý trên, tác giả nhận thấy việc nghiên cứu đề tài: “Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế Thành phố Thái Nguyên” có ý nghĩa thiết thực, mang tính thời cấp bách mặt lý luận thực tiễn Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 82 + Công việc tra, kiểm tra theo đơn tố giác theo yêu cầu quan nhà nƣớc có thẩm quyền * Xây dựng giáo trình đào tạo tra, kiểm tra thuế Để nâng cao trình độ cán tra, kiểm tra thuế, Tổng cục Thuế cần phải xây dựng giáo trình tra, kiểm tra thuế theo trình độ cán bộ: cán tuyển dụng đƣợc đào tạo phƣơng pháp tra, kiểm tra, kỹ tra, kiểm tra theo kỹ theo kỹ thuật đánh giá rủi ro; cán có kinh nghiệm đào tạo chuyên sâu lĩnh vực, theo sắc thuế * Hoàn thiện, nâng cấp hệ thống thông tin NNT để phục vụ cho công tác tra, kiểm tra thuế - Xây dựng sở liệu tập trung NNT hệ thống mạng nội ngành thuế Những thông tin NNT cần đƣợc thƣờng xuyên cập nhật gồm: + Thông tin đặc điểm, quy mô, cấu tổ chức NNT + Thơng tin tình hình kết sản xuất kinh doanh + Thông tin tình kê khai, nộp thuế + Thơng tin vi phạm pháp luật nói chung vi phạm pháp luật thuế nói riêng Hệ thống thơng tin đƣợc thu thập từ ngành thuế, xử lý cập nhật, lƣu giữ hệ thống máy tính; đƣợc phân cấp khai thác, sử dụng cách hợp lý cho cấp quản lý cho phận chức - Hoàn thiện nâng cấp phần mềm phân tích thơng tin NNT Trên sở liệu NNT, hệ thống phần mềm phân tích thông tin hỗ trợ cho cán tra tận dụng tối đa thời gian cho cơng việc có tính chất quan trọng cơng tác tra, kiểm tra (nhƣ phân tích hành vi tuân thủ NNT, phát sai phạm gian lận thuế nghiêm trọng) giảm thiểu sai sót cơng việc đƣợc thực thủ cơng ngƣời (ví dụ: kiểm tra sai sót việc tính tốn số liệu …) Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 83 * Xây dựng chương trình hỗ trợ dịch vụ thuế cho chất lượng qua mạng + Hoàn thiện trang Web thuế mạng Internet Tiếng Anh tiếng Việt, tạo cổng giao tiếp quan thuế với ngƣời nộp thuế để NNT tra cứu thơng tin sách, chế độ thuế thủ tục thu nộp thuế cách nhanh chóng 24 giờ/ngày ngày/tuần + Xây dựng sở liệu hƣớng dẫn, hỏi đáp sách thuế, thủ tục kê khai, nộp thuế theo chủ đề thuế, theo trƣờng hợp (nhƣ hỗ trợ trƣớc kê khai, hỗ trợ kê khai hỗ trợ sau kê khai thuế) phù hợp với loại tổ chức, cá nhân nộp thuế để cung cấp thông tin qua mạng NNT khai thác, đồng thời, hỗ trợ cán cung cấp dịch vụ tra cứu để giải đáp vƣớng mắc cho NNT cách xác thống + Xây dựng, quản lý trung tâm hỏi đáp thuế qua điện thoại tự động + Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ cho việc trao đổi cung cấp dịch vụ trực tiếp cho NNT, cho đại lý thuế nhƣ: đăng ký thuế, kê khai thuế điện tử, gửi hồ sơ thuế qua mạng … * Xây dựng sách tiền lương phù hợp cho cán thuế Hiện nay, kinh phí hoạt động ngành Thuế đƣợc xác định 1,8% dự toán thu đƣợc Quốc hội giao cho ngành thuế tổ chức thực hàng năm, bao gồm: chi thƣờng xuyên chi đầu tƣ xây dựng, chi thực nội dung đƣợc ngân sách Nhà nƣớc giao theo quy định hành để thực nhiệm vụ, chi từ nguồn kinh phí hợp pháp khác theo qui định pháp luật Căn vào biên chế nguồn kinh phí hoạt động đƣợc giao, đơn vị thuộc ngành thuế đƣợc chi mức tiền lƣơng, tiền công cán bộ, cơng chức, viên chức bình qn tồn ngành 1,8 lần mức lƣơng cán bộ, công chức viên nhà nƣớc qui định Việc phân phối tiền lƣơng, tiền cơng theo kết chất lƣợng hồn thành công việc cán bộ, công chức, viên chức theo nguyên tắc công hợp lý, gắn tiền lƣơng với kết cơng việc Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 84 Cán bộ, cơng chức hồn thành nhiệm vụ đƣợc giao đƣợc hƣởng ứng mức tiền lƣơng 1,6 lần; hoàn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao đƣợc hƣởng mức tiền lƣơng đến 1,8 lần; hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ đƣợc giao đƣợc hƣởng mức tiền tối đa 2,0 lần so với chế độ tiền lƣơng Nhà nƣớc qui định cho cán bộ, công chức Tuy nhiên, với mức lƣơng nhƣ vậy, đặc biệt cán thuế có hệ số lƣơng dƣới 4.0, họ khơng đủ chi tiêu cho mức sinh hoạt hàng ngày thân, số cán thuế chuyển nơi làm việc khác, số cán thuế làm việc cho quan thuế, nhận thêm việc bên ngồi, chí số cán thuế lạm dụng cửa quyền, gây khó khăn, phiên hà cho NNT để NNT biếu, tặng quà cho Xuất phát từ lý trên, sách tiền lƣơng cho cán thuế cần đƣợc sửa đổi, cán thuế cần đƣợc hƣởng mức tiền lƣơng 2,5 lần so với chế độ tiền lƣơng Nhà nƣớc qui định cho cán bộ, công chức Nhƣ vậy, cán thuế gắn bó lâu dài với ngành, có tâm huyết trách nhiệm với ngành; tạo niềm tin nâng cao tính tự giác tuân thủ NNT Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 85 KẾT LUẬN Trƣớc phát triển mạnh mẽ thị trƣờng thành phần kinh tế tạo điều kiện cho tổ chức, cá nhân có hội đầu tƣ, sản xuất kinh doanh, có thêm nhiều nguồn thu nhập khác nhau: thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lƣơng, từ dịch vụ đầu tƣ tài chính… với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, số ngƣời nƣớc đến làm ăn sinh sống Việt Nam số ngƣời Việt Nam có thu nhập từ nƣớc ngồi tăng lên Do vậy, số lƣợng ngƣời nộp thuế có mức thu nhập chịu thuế tăng lên, vừa hội để mở rộng nguồn thu ngân sách nhà nƣớc, đồng thời thách thức quan thuế, làm để quản lý đƣợc tất đối tƣợng chịu thuế, tạo đƣợc công ngƣời nộp thuế làm để nâng cao tính tuân thủ ngƣời nộp thuế, nguồn lực quan thuế có hạn Vì vậy, với mong muốn đem lại hiệu lực công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế Thành phố Thái Nguyên, đồng thời nâng cao tính tuân thủ ngƣời nộp thuế địa bàn Thành phố Thái Nguyên, đề tài tập trung nghiên cứu công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân đối tƣợng có thu nhập chịu thuế từ hoạt động kinh doanh thu nhập chịu thuế từ tiền lƣơng, tiền công Chi cục thuế Thành phố Thái Nguyên Với việc thực đề tài “Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế Thành phố Thái Nguyên” đề tài thực đƣợc nhiệm vụ: Hệ thống hoá, kế thừa vấn đề lý luận tra, kiểm tra thuế để nghiên cứu thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế Thành phố Thái Nguyên cách đắn khoa học Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 86 Qua phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Thành phố Thái Nguyên, luận văn rõ kết đạt đƣợc, hạn chế hoạt động kiểm tra thuế Chi cục Đề xuất định hƣớng số giải pháp để hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế Thành phố Thái Nguyên Công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân vấn đề phức tạp nhạy cảm có ảnh hƣởng chịu chi phối hồng loạt quan điểm, sách phát triển kinh tế-xã hội Việc nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân nhằm khơi tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc thực mục tiêu dân giàu, nƣớc mạnh xã hội cơng bằng, dân chủ văn minh./ Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 87 PHỤ LỤC Phụ lục 1: PHIẾU PHÒNG VẤN CHUYÊN GIA (Phục vụ cho trình viết luận văn tốt nghiệp) Đề tài: Nâng cao hiệu công tác Thanh tra, Kiểm tra, thuế Thu nhập cá nhân Chi cục thuế Thành phố Thái Nguyên Học viên thực : Hoàng Kim Cương Ngƣời đƣợc vấn : Chức vụ : Nội dung vấn Câu 1: Ông/Bà đánh giá trình độ cán tra, kiểm tra thuế nay? Câu 2: Ông/Bà có đánh giá chung hệ thống thông tin Người nộp thuế ? Hệ thống có hỗ trợ cho cơng tác thanh, kiểm tra thuế không ? Câu 3: Theo Ơng/Bà quy trình tra, kiểm tra 1166 cụ thể phù hợp với thay đổi chế quản lý thuế chưa ? Câu 4: Ông/Bà đánh giá thái độ hợp tác Người nộp thuế trình tra, kiểm tra thuế quan thuế trụ sở Người nộp thuế ? Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 88 Câu 5: Ông/Bà đánh giá hiệu công tác tra, kiểm tra thuế kể từ thay đổi mô hình quản lý thuế Câu 6: Ông/Bà đánh giá phối hợp với quan chức liên quan việc cung cấp thông tin phối hợp trình tra, kiểm tra Người nộp thuế ? Câu 7: Ơng/Bà vui lòng cho biết định hướng thời gian tới công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân ? Câu 8: Theo Ông/Bà, vấn đề cấp thiết cần giải nhằm hoàn thiện cơng tác thanh, kiểm tra thuế nói chung cơng tác tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân nói riêng thời gian tới ? Câu 9: Là chuyên gia có kinh nghiệm lĩnh vực tra, kiểm tra thuế quan thuế, Ơng/Bà có gợi ý để giải vấn đề vướng mắc công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân ? Trân trọng cảm ơn giúp đỡ q Ơng/Bà ! Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 89 Phụ lục 2: PHIẾU ĐIỀU TRA TRẮC NGHIỆM (phục vụ cho việc viết luận văn) Tơi tên Hồng Kim Cương Hiện tơi hồn thành khóa học Thạc Sỹ Quản lý kinh tế trƣờng Đại học kinh tế Quản trị kinh doanh Thái Nguyên Đây bảng câu hỏi với mục đích để tìm hiểu thực trạng cơng tác tra, kiểm tra thuế quan thuế; hoạt động kinh doanh Ngƣời nộp thuế ý thức chấp hành pháp luật thuế Ngƣời nộp thuế Sự tham gia đóng góp ý kiến Bạn có giá trị lớn q trình nhƣ kết nghiên cứu Vậy kính mong Bạn vui lịng cho biết số thông tin cách trả lời đánh dấu (x) vào ô trống lựa chọn Rất mong nhận cộng tác bạn Tôi xin chân thành cảm ơn ! A- Nội dung Các câu hỏi để đánh giá công tác tra, kiểm tra quan thuế - Theo Bạn quy trình tra, kiểm tra đƣợc cụ thể phù hợp với thay đổi chế quản lý thuế chƣa ? - Theo bạn hệ thống thông tin Ngƣời nộp thuế đầy đủ, xác hỗ trợ cho cơng tác tra, kiểm tra quan thuế không ? - Theo bạn chế tài xử phạt hành vi vi phạm pháp luật thuế có đủ mạnh để răn đe Ngƣời nộp thuế không ? - Theo Bạn tỷ lệ số Ngƣời nộp thuế đƣợc tra, kiểm tra thuế tổng số Ngƣời nộp thuế hàng năm ? số Ngƣời nộp thuế có vi phạm pháp luật thuế tổng số Ngƣời nộp thuế kiểm tra, tra ? Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 90 - Theo Bạn Ngƣời nộp thuế thƣờng vi phạm pháp luật chủ yếu hành vi vào ? Các câu hỏi để đánh giá hợp tác/không hợp tiến Người nộp thuế Mức độ đánh giá TT Hoàn toàn hợp tác Câu hỏi Hợp tác Tƣơng đối hợp tác Không hợp tác Theo Bạn ngân hàng, tổ chức tín dụng có hợp tác với quan thuế q trình tra, kiểm tra thuế khơng ? Theo Bạn Ngƣời nộp thuế có hợp tác với quan thuế trình tra, kiểm tra thuế không ? Các câu hỏi để tìm hiểu nhận thức Người nộp thuế pháp luật thuế Rất Mức độ đánh giá Bình Kém Tốt thƣờng Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn TT Câu hỏi Theo Bạn hiểu biết Ngƣời nộp thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh Luật thuế Thu nhập cá nhân nhƣ ? Theo bạn hiểu biết Ngƣời nộp thuế quan chi trả thu nhập Luật thuế Thu nhập cá nhân nhƣ ? Theo Bạn ý thức tuân thủ nghĩa vụ thuế Ngƣời nộp thuế nhƣ ? Rất tốt 91 Các câu hỏi để tìm hiểu quan chi trả thu nhập, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh - Cơ quan Bạn trả thu nhập cho ngƣời làm cơng hình thức ?  Tiền mặt  Thẻ ATM - Nguồn thu nhập chủ yếu Bạn ?  Từ kinh doanh  Từ tiền lƣơng, tiền công - Cơ quan Bạn trả tiền cho nhà cung cấp hình thức ? - Cơ quan Bạn có thực đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ khơng ?  Khơng  Có Nếu có, lập sổ sách kế tốn: - Cơ quan Bạn bị quan thuế kiểm tra chƣa ?  Khơng  Có Nếu, + Tần suất quan Bạn bị quan thuế tra, kiểm tra lần? + Thời gian tra, kiểm tra quan Bạn ? + Thái độ cán tra, kiểm tra thuế trình tra, kiểm tra quan Bạn nhƣ ? B- Thông tin cá nhân Những thơng tin mang tính chất cá nhân có liên quan đến ngƣời tham gia sau có ý nghĩa bổ trợ cho q trình nghiên cứu đƣợc đảm bảo hồn tồn bí mật Giới tính:  Nam  Nữ  31 - 40 tuổi  41 - 50 tuổi Tuổi:  20 - 30 tuổi  50 tuổi Cơ quan công tác: Bộ phận công tác: Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 92 Chức danh tại: Trình độ học vấn:  Tiến sĩ  Thạc sĩ  Cử nhân  Tú tài  Khác Đề nghị Bạn vui lòng kiểm tra nội dung bảng câu hỏi lần trƣớc kết thúc Xin chân thành cảm ơn hợp tác giúp Bạn ! Hoàng Kim Cương Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (2002), Giáo trình Thuế Nhà nước, Nxb Thống kê, Hà Nội Bộ Tài (1990), Thơng tƣ số 38/TC/TCCB ngày 25/8/1990 hƣớng dẫn thực Nghị số 281/HĐBT ngày 7/8/1990 Hội đồng Bộ trƣởng việc thành lập hệ thống thu thuế nhà nƣớc trực thuộc Bộ Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2002), Thơng tƣ số 05/2002/TT-BTC ngày 17/01/2002 Bộ Tài hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 78/2001/NĐ-CP ngày 23/10/2001 Chính phủ chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế thu nhập ngƣời có thu nhập cao, Hà Nội Bộ Tài (2003), Thơng tƣ số 127/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 Bộ Tài hƣớng dẫn thi hành Quyết định số 197/2003/QĐ-TTg ngày 23/9/2003 Thủ tƣớng Chính phủ việc thí điểm thực chế sở sản xuất, kinh doanh tự kê khai, tự nộp thuế, Hà Nội Bộ Tài (2004), Thông tƣ số 81/2004/TT- BTC ngày 13/8/2004 hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 147/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế thu nhập ngƣời có thu nhập cao, Hà Nội Bộ Tài (Dự án Việt - Pháp tăng cƣờng lực đào tạo quản lý tài công thống kê kinh tế) (2005), Nhập môn Luật thuế đại cương lý thuyết thuế, Nxb Chính trị Quốc gia, Hà Nội Bộ Tài (2008), Thơng tƣ Bộ Tài số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 94 Bộ Tài (2009), Thơng tƣ Bộ Tài số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 Hƣớng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tƣ số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐCP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên (2007 - 2011), Báo cáo tổng kết công tác quản lý thuế Chi cục, Báo cáo kết công tác kiểm tra thuế, Báo cáo cán thuế Chi cục thuế TP, Thái Nguyên 10 Chính phủ (2001), Nghị định số 78/2001/NĐ-CP ngày 23/10/2001 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế thu nhập ngƣời có thu nhập cao, Hà nội 11 Chính phủ (2004), Nghị định Chính phủ số 147/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh Thuế thu nhập với ngƣời có thu nhập cao, Hà Nội 12 Chính phủ (2008), Nghị định Chính phủ số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 quy định chi tiết số điều Luật Thu nhập cá nhân, Hà Nội 13 Chính phủ (2001), Quyết định số 136/QĐ-TTg ngày 17/9/2001 Thủ tƣớng Chính phủ việc duyệt chƣơng trình tổng thể cải cách hành Nhà nƣớc giai đoạn 2001 -2010, Hà Nội 14 Nguyễn Đẩu (2004), “Công tác tra chiến lƣợc cải cách thuế” , Thuế Nhà nƣớc 15 Nguyễn Đẩu (2005), “Hiện đại hoá công tác tra thuế - Kinh nghiệm quốc tế giải pháp cho Việt Nam”, Thuế Nhà nƣớc, kỳ tháng 16 Học viện Tài (2005), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội 17 Lê Hồng Hải (2007), Bài tham luận quản lý thuế Việt Nam (lƣu hành nội bộ) Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 95 18 Thanh Mai (2005), “Hội nghị triển khai cải cách hành đại hố ngành Thuế”, Thuế Nhà nƣớc, kỳ tháng 19 Nguyễn Văn Ninh (2005), “Cải cách quản lý thuế đại hoá ngành thuế”, Thuế Nhà nƣớc, kỳ tháng 20 Văn Phụng (2002), “Hiệu dịch vụ hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế”, Thuế quốc tế (Lƣu hành nội bộ) 21 Tổng cục Thuế (2004), Quyết định số 1322/QĐ-TCT ngày 30/8/2004 Tổng cục trƣờng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình kiểm tra, tra doanh nghiệp thực chế tự kê khai, tự nộp thuế, Hà Nội 22 Tổng cục thuế (2005), Quyết định số 1166/QĐ-TCT ngày 31/10/2005 Tổng cục Trƣởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình tra, kiểm tra doanh nghiệp, Hà Nội 23 Tổng cục Thuế (2007), Quyết định số 729/QĐ-TCT ngày 18/6/2007 Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục Thuế 24 Tổng cục Thuế (2008), Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Tổng cục Trƣởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 25 Tổng cục Thuế (2009), Quyết định số 460/QĐ-TCT ngày 05/5/2009 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình tra thuế, Hà Nội 26 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục Thuế 27 Lê Xuân Trƣờng (2003), “Cơ chế tự khai, tự nộp thuế: ƣu điểm, hạn chế điều kiện áp dung”, Thuế Nhà nƣớc Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 96 28 Trƣờng Đại học kinh tế quốc dân (2002), Giáo trình Quản lý thuế, Nxb Thống kê, Hà Nội 29 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế Quốc hội khoá XI, kỳ họp thứ 10, số 78/2006/QH 11 ngày 29/11/2006 30 Quốc hội (2007), Luật thuế thu nhập cá nhân Quốc hội khoá XII, kỳ họp thứ 2, số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 31 Uỷ ban thƣờng vụ Quốc hội (2001), Pháp lệnh số 35/2001/PLUBTVQH10 ngày 13/6/2001 uỷ ban thƣờng vụ Quốc hội thuế thu nhập ngƣời có thu nhập cao 32 Uỷ ban Thƣờng vụ Quốc hội (2004), pháp lệnh số 14/2004/PL, UBTVQH 11 ngày 24/3/2004 Uỷ ban Thƣờng vụ Quốc hội sửa đổi, bổ sung số điều Pháp lệnh Thuế thu nhập ngƣời có thu nhập cao Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn ... đƣợc công tác tra, kiểm tra thu? ?? thu nhập cá nhân Chi cục thu? ?? Thành phố Thái Nguyên 64 3.3.5 Một số hạn chế ngun nhân cơng tác tra, kiểm tra thu? ?? Thu nhập cá nhân Chi cục Thu? ?? Thành phố Thái. .. ra: - Thực trạng công tác tra, kiểm tra thu? ?? TNCN Chi cục thu? ?? Thành phố Thái Nguyên nhƣ nào? - Hiệu công tác tra, kiểm tra thu? ?? thu nhập cá nhân Chi cục thu? ?? Thành phố Thái Nguyên đáp ứng đƣợc... hoạt động tra, kiểm tra thu? ?? thu nhập cá nhân Chi cục thu? ?? Thành phố Thái Nguyên - Đề xuất định hƣớng số giải pháp nâng cao hiệu tra, kiểm tra thu? ?? TNCN Chi cục thu? ?? Thành phố Thái Nguyên phù