5. Bố cục của luận văn
1.2.1.2.Kinh nghiệm thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân của Indônêxia
Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân là một chức năng cơ bản của cơ quan thuế Indonêxia, nó giữ vai trò quan trọng để đảm bảo quá trình áp dụng thành công cơ chế tự tính, tự khai nộp thuế. Công tác thanh tra, chính sách thanh tra đƣợc quy định bởi Cục thanh tra và điều tra thuộc Tổng cục thuế, chỉ đƣợc thực hiện sau khi đã thu thập các thông tin và xử lý các dự liệu về đối tƣợng nộp thuế để đánh giá mức độ tuân thủ nghĩa vụ thi hành về thuế và sự thi hành của các quy định về thuế. Công tác thanh tra thuế đƣợc thực hiện trên nguyên tắc: Đối tƣợng nộp thuế không bao giờ bị thanh tra lại trong cùng 01 năm. Nhằm tránh việc thanh tra nhiều lần đối với đối tƣợng nộp thuế
trong cùng năm thì cần phải tiến hành thanh tra đối với mọi loại thuế cùng một lúc. Trƣờng hợp trong năm phải tiến hành thanh tra quá một lần chỉ khi có các lý do nhƣ: Đối tƣợng nộp thuế có hành vi phạm tội hình sự, có chứng cứ mới hoặc chứng cứ chƣa bộc lộ có thể làm tăng số thuế phải nộp hoặc có lý do theo chỉ thị của Tổng cục trƣởng Tổng cục thuế.
Hoạt động thanh tra thuế thu nhập cá nhân đƣợc tiến hành bởi đội thanh tra trong đó luôn có 01 giám sát viên, 01 đội trƣởng và 01 hoặc một số thành viên tuỳ theo nhiệm vụ công tác.
Thời gian thanh tra tại cơ sở kinh doanh là 01 tháng và có thể kéo dài 03 tháng nếu đƣợc Tổng cục trƣởng cục thuế cho phép, thanh tra tại trụ sở cơ quan thuế thì thời gian là: 01 tháng, có thể kéo dài 02 tháng.
1.2.2.Công tác Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam
Từ sau khi Luật quản lý thuế có hiệu lực thi hành, công tác thanh tra kiểm tra thuế có nhiều đổi mới. Thanh tra kiểm tra dựa trên cơ sở thu thập, phân tích thông tin dữ liệu liên quan đến ngƣời nộp thuế để đánh giá mức độ tuân thủ, phân loại rủi ro và lập danh sách NNT phải kiểm tra hồ sơ khai thuế. Mặc dù Ngành thuế đã tăng cƣờng công tác thanh tra kiểm tra chống thất thu thuế, kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở của cơ quan thuế và nhiều trƣờng hợp kiểm tra tại trụ sở của NNT.
Ngoài ra, thực tế tiến hành thu thuế TNCN trên địa bàn cả nƣớc thời gian qua còn cho thấy những bất cập khác, nhƣ:
- Chƣa kiểm soát đƣợc mọi nguồn thu nhập của từng cá nhân. Nguồn hình thành TNCN quá đa dạng và phức tạp.
- Mức giảm trừ cá nhân và giảm trừ cho ngƣời phụ thuộc theo Luật hiện hành là chƣa hợp lý.
- Nền kinh tế Việt Nam vẫn là một nền kinh tế ƣa chuộng tiền mặt, phần lớn các khoản thu nhập cá nhân đều đƣợc chi trả bằng tiền mặt, do đó, khó có thể tạo ra cơ chế kiểm soát thu nhập cá nhân một cách chính xác và hiệu quả.
- Chƣa có sự phối hợp chặt chẽ giữa ngành thuế với các cấp chính quyền địa phƣơng, với các tổ chức, cơ quan liên quan trong việc hợp tác triển khai Luật thuế TNCN.
- Hiện tƣợng tiêu cực và bất công trong việc nộp thuế TNCN vẫn chƣa đƣợc xử lý triệt để, làm ảnh hƣởng đến tính hiệu quả thực tế và công bằng của Luật thuế, gây một số bức xúc trong quần chúng nhân dân.
- Trình độ hiểu biết và ý thức chấp hành Luật của một bộ phận lớn dân cƣ còn hạn chế, tâm lý trốn thuế còn lan truyền, trong khi lực lƣợng cán bộ thuế còn mỏng, không thể thực hiện thanh tra kiểm tra thuế TNCN trên diện rộng để phát hiện các hành vi vi phạm và xử lý.
Chƣơng 2
PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
Ở CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN 2.1. Các câu hỏi đặt ra trong nghiên cứu
Nhƣ chúng ta đã biết, Thanh tra và kiểm tra là một phần quan trọng trong hoạt động tuân thủ của bất kỳ cơ quan thuế nào trên toàn thế giới. Do nguồn lực có hạn và phải quản lý số lƣợng lớn NNT (đặc biệt là khu vực doanh nghiệp vừa và nhỏ, bao gồm cả hộ gia đình, cá nhân tự do, cá nhân tự làm chủ, cá nhân hành nghề chuyên nghiệp và các đối tƣợng nộp thuế TNCN khác) nên Chi cục cần phải có phƣơng pháp tiếp cận đúng đắn dựa trên cơ sở rủi ro để xác định đối tƣợng cần thanh tra.
Những đối tƣợng này thể hiện rủi ro đối với cơ quan thế bởi vì số lƣợng rất lớn và bởi vì thu nhập của họ không cố định và trong phần lớn các trƣờng hợp đều không thể xác minh với dữ liệu của bên thứ ba, hơn nữa các đối tƣợng này không đƣợc tổ chức tốt để lƣu giữ chứng từ, không có kiểm toán độc lập và xử lý tiền mặt để giảm thiểu rủi ro kê khai thiếu thu nhập nhƣ ở các doanh nghiệp lớn hơn.
Do vậy, để hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNCN ở Chi cục thuế Thành phố Thái Nguyên , vấn đề cơ bản cần đặt ra:
- Thực trạng về công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNCN ở Chi cục thuế Thành phố Thái Nguyên hiện nay nhƣ thế nào?
- Hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân ở Chi cục thuế Thành phố Thái Nguyên đã đáp ứng đƣợc mục tiêu của luật quản lý thuế hay chƣa?
- Để hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNCN ở Chi cục thuế Thành phố Thái Nguyên cần có những giải pháp và những kiến nghị nào với Bộ Tài Chính và Tổng Cục Thuế?
2.2. Phƣơng pháp nghiên cứu
2.2.1. Phương pháp thu thập dữ liệu
Để có đƣợc những thông tin, dữ liệu phục vụ viết luận văn, tác giả đã sử dụng các phƣơng pháp thu thập dữ liệu sau:
* Phương pháp thu thập dữ liệu sơ cấp.
Để nắm đƣợc thực trạng công tác thanh, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân ở Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên, cũng nhƣ hiểu đƣợc những vấn đề vƣớng mắc trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế và đồng thời có đƣợc những đề xuất, đóng góp quý báu của các chuyên gia. Trong phiếu phỏng vấn các chuyên gia, tác giả đã sử dụng phƣơng pháp phỏng vấn các chuyên gia. Trong Phiếu phỏng vấn các chuyên gia, tác giả sử dụng 9 câu hỏi mở để tìm hiểu về công tác thanh, kiểm tra thuế của cơ quan thuế.
(Mẫu phiếu phỏng vấn tại Phụ lục 03 đính kèm)
Tác giả đã phỏng vấn các chuyên gia sau:
- Ông Phạm Văn Quang - Phó trƣởng Ban Thanh tra thuế TCT. - Ông Đinh Nam Thắng - Phó trƣởng Ban Thuế TNCN
- Bà Lê Thu Anh - Phó trƣởng ban cải cách hành chính thuế. - Ông Đào Duy Bẩy - Chi cục trƣởng Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Ông Lê Thanh Nghị - Đội trƣởng Đội kiểm tra thuế số 1 Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên:
- Bà Đinh Thị Lƣơng Trà - Đội phó Đội kiểm tra thuế số 2 Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên:
Áp dụng phƣơng pháp này, giúp tác giả biết đƣợc những khó khăn vƣớng mắc hiện tại của Chi cục nhƣ trình độ của cán bộ thanh, kiểm tra thuế của Chi cục; sự phối hợp với các cơ quan chức năng liên quan trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế của Chi cục; sự hợp tác của ngƣời nộp thuế trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế … Qua đó, tác giá có nhìn nhận chính xác hơn
về công tác thanh, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân của Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên, phù hợp với thực tiễn và định hƣớng công tác quản lý thuế của Việt Nam.
Để có thông tin từ nhiều chiều, đánh giá một cách khách quan nhất, tác giả còn sử dụng phƣơng pháp phiếu điều tra. Trong phiếu điều tra, tác giả đã sử dụng loại câu hỏi đóng, câu hỏi mở, câu hỏi ở nhiều sự lựa chọn, câu hỏi xếp hạng thứ tự. Cụ thể:
- Để tìm hiểu về công tác thanh tra, kiểm tra thuế; tác giả sử dụng 5 câu hỏi mở và 2 câu xếp hạng thứ tự theo mức độ giảm dần (Hoàn toàn hợp tác, Hợp tác, tƣơng đối hợp tác, không hợp tác);
- Để đánh giá về sự hiểu biết pháp luật thuế của NNT, tác giả sử dụng 3 câu xếp hạng thứ tự theo mức độ giảm dần (Rất kém, kém, bình thƣờng, tốt, rất tốt);
- Để tìm hiểu về hoạt động kinh doanh, chế độ kế toán, phƣơng thức thanh toán của NNT: tác giả sử dụng 2 câu hỏi đóng, 2 câu hỏi lựa chọn và 4 câu hỏi mở.
(Mẫu phiếu điều tra tại Phụ lục 04 đính kèm)
Sử dụng phƣơng pháp này, giúp tác giả có đƣợc thông tin từ một số đối tƣợng NNT trên địa bàn Thành phố Thái Nguyên và một số cán bộ thuế của Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên và Tổng cục Thuế.
Ngoài phƣơng pháp thu thập thông tin từ phiếu phỏng vấn, phiếu điều tra, tác giả còn thu nhập thông tin qua nguồn dữ liệu thứ cấp (báo cáo tổng kết công tác thuế; báo cáo kết quả thanh tra, kiểm tra thuế; báo cáo về số cán bộ thuế; quy trình thanh tra, kiểm tra thuế của ngành thuế hoặc qua Website của Tổng cục Thuế; http://www.gdt.gov.vn hoặc của Bộ tài chính http:www.mof.gov.vn)
để đánh giá công tác thanh, kiểm tra thuế nói chung và công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNCN ở Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên.
Bảng 2.1: Bảng thống kê số phiếu điều tra
TT Đối tƣợng điều tra Số phiếu
phát ra
Số phiếu thu về
1 Công ty TNHH Dịch vụ và TM xe máy TN 14 8 2 Chi nhánh cổ phần XNK và TM Thái Nguyên 8 6
3 Ngân hàng Đông Á-Thái Nguyên 11 5
4 Ngân hàng Công thƣơng-Thái Nguyên 13 8
5 Công ty CP Lƣơng thực Thái Nguyên 6 4
6 Cửa hàng Photocopy Hoa Hồng 2 2
7 Cửa hàng IN và Quảng cáo Hƣơng Vinh 2 2
8 Cửa hàng Bánh ngọt Hƣơng Tràm 2 2
9 Cửa hàng văn phòng phẩm Minh Nguyệt 3 3
10 Cửa hàng hoa Hoàng Lan 2 2
11 Shop Phong Cách 5 3
12 Cửa hàng tạp hoá, mỹ phẩm Nga Uôn 2 2
13 Cán bộ thuế Tổng cục Thuế, Cục thuế TN 30 23
14 Cán bộ Thuế Chi cục Thuế TPTN 20 15
Tổng cộng 120 85 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
* Phƣơng pháp thu thập thông tin, dữ liệu qua các nguồn thứ cấp
2.2.2. Phương pháp phân tích, xử lý dữ liệu
Để có thể đánh giá thông tin thu thập đƣợc, tác giả sử dụng các phƣơng pháp phân tích sau:
- Đối với phƣơng pháp phỏng vấn các chuyên gia: tác giả sử dụng phƣơng pháp tổng hợp các ý kiến của các chuyên gia để nắm bắt thực trạng, vƣớng mắc trong công tác thanh, kiểm tra thuế ở Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên, đồng thời dựa trên những đề xuất, gợi ý của các chuyên gia để
từ đó đƣa ra những định hƣớng và giải pháp đúng đắn trong công tác thanh, kiểm tra thuế TNCN ở Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên.
- Đối với phƣơng pháp điều tra cán bộ thuế và NNT, tác giả sử dụng phƣơng pháp thống kê để đánh giá thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế của cơ quan thuế và sử dụng phƣơng pháp phân tích để thống kê số NNT hiểu về Luật thuế TNCN và tỷ lệ số NNT hiểu về Luật thuế TNCN chiếm bao nhiêu phần trăm trên tổng số NNT điều tra; Số NNT không hài lòng với cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế và tỷ lệ NNT không hài lòng với cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế chiếm bao nhiều phần trăm trên tổng số NNT điều tra.
- Đối với phƣơng pháp thu thập thông tin qua các nguồn thứ cấp, tác giả sử dụng phƣơng pháp thống kê và phƣơng pháp phân tích, so sánh.
Ví dụ nhƣ qua báo cáo về số cán bộ thuế của Chi cục từ năm 2007 - 2011, tác giả thống kê đƣợc cơ cấu lực lƣợng thanh, kiểm tra thuế của Chi cục theo trình độ học vấn, sự tăng/giảm của cán bộ thuế, cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế qua các năm; từ báo cáo về kết quả thanh, kiểm tra thuế, tác giả thống kê đƣợc số lƣợng ngƣời nộp thuế đƣợc thanh tra, kiểm tra qua các năm, số thuế truy thu …
Chƣơng 3
KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
VỀ CÔNG TÁCTHANH TRA, KIỂM TRA THU NHẬP CÁ NHÂN Ở CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN
3.1.Đặc điểm địa bàn nghiên cứu
3.1.1. Điều kiện tự nhiên
Vị trí địa lý:Thái Nguyên là tỉnh miền núi, trung du. Phía Bắc giáp tỉnh Bắc Kạn, phía Tây giáp tỉnh Tuyên Quang, phía Nam giáp thành phố Hà Nội, phía Ðông giáp tỉnh Lạng Sơn. Tỉnh Thái Nguyên có tổng diện tích đất tự nhiên là 3.541,10 km2, chiếm 1,08% tổng diện tích tự nhiên cả nƣớc. Các đƣờng giao thông quan trọng nhƣ đƣờng quốc lộ 3 nối Hà Nội - Thái Nguyên - Bắc Kạn - Cao Bằng tới biên giới Việt - Trung; quốc lộ 1b nối Thái Nguyên - Lạng Sơn; quốc lộ 37 nối Tuyên Quang - Thái Nguyên - Bắc Giang. Tuyến đƣờng sắt Hà Nội-Thái Nguyên dài 32 Km trên đất Thái Nguyên; đƣờng sắt Quán Triều - Núi Hồng dài 33,5 Km; đƣờng sắt Lƣu Xá - Kép dài 10 Km trên đất Thái Nguyên. Các đƣờng sông chính là sông Công và sông Cầu. Sông Công có cảng Ða Phúc, đây là tuyến vận tải đƣờng sông nối Thái Nguyên với thành phố Hải Phòng và tỉnh Quảng Ninh; Sông Cầu là trục sông chính chảy từ Bắc đến Nam của tỉnh.
Ðịa hình: Là tỉnh miền núi và trung du có diện tích vùng núi là 315.949,72 ha, chiếm 90,73%; diện tích vùng trung du là 38.160,28 ha, chiếm 9,27%. Ðịa hình chủ yếu là đồi núi thấp, núi Tam Ðảo là cao nhất là 1.591m, nằm trên đƣờng chia nƣớc của dãy Tam Ðảo, đồng thời là địa giới của 3 tỉnh Thái Nguyên, Tuyên Quang và Vĩnh Phúc.
Khí hậu: Thuộc vùng khí hậu nhiệt đới gió mùa, địa bàn tỉnh Thái Nguyên chủ yếu là địa hình đồi núi thấp, nằm gọn trong vành đai nhiệt đới, có sự khác biệt về hai mùa rõ rệt, chịu ảnh hƣởng khá mạnh của gió mùa đông bắc,
3.1.2. Tình hình kinh tế - xã hội chủ yếu
Về kinh tế:
GDP bình quân đầu ngƣời năm 2011 đạt khoảng 17 triệu đồng (tƣơng đƣơng 850 USD), gấp 2,9 lần so với năm 2005 và gấp 6,1 lần so với năm 2000; và đạt khoảng 2.200 đến 2.300 USD vào năm 2020, cao hơn mức bình quân của cả nƣớc (khoảng 2.00 USD theo dự báo của Viện Chiến lƣợc phát triển).
Tốc độ tăng trƣởng kinh tế (GDP) đạt bình quân 11%/năm trong giai đoạn 2007 - 2011 và khoảng 11 - 12% trong giai đoạn 2011 - 2020. Trong đó nông - lâm - thủy sản tăng trƣởng khoảng 5 - 5,5%, công nghiệp - xây dựng khoảng 13,5 - 14,5%, dịch vụ khoảng 12 - 13% trong cả giai đoạn 2007 - 2020.
Cơ cấu kinh tế tiếp tục chuyển dịch theo hƣớng tăng dần tỷ trọng công nghiệp-xây dựng và dịch vụ. Năm 2011, tỷ trọng công nghiệp - xây dựng trong GDP đạt 44 - 45%, dịch vụ 38 - 39% và nông - lâm nghiệp - thủy sản khoảng 16 - 17%. Năm 2020 tỷ trọng các ngành tƣơng ứng là 47 - 48%, 42 - 43% và 9 - 10%.
Phát triển mạnh kinh tế đối ngoại. Hình thành một số ngành, sản phẩm xuất khẩu chủ lực. Kim ngạch xuất khẩu năm 2011 đạt khoảng 65 - 66 triệu USD, năm 2020 khoảng 240 - 250 triệu USD. Đảm bảo tốc độ tăng xuất khẩu bình quân hàng năm khoảng 14 - 16% trong cả thời kỳ 2007 - 2020.
Phấn đấu mức thu ngân sách trên địa bàn tăng bình quân hàng năm khoảng trên 20% . Năm 2011 đạt trên 3.000 tỷ đồng và đến năm 2020 phấn đấu đạt 8.500 - 9.000 tỷ đồng.
Huy động đƣợc nhiều nguồn vốn đầu tƣ phát triển thúc đẩy tăng trƣởng kinh tế, những kết quả đổi mới cơ chế chính sách, cải cách hành chính và cải thiện môi trƣờng đầu tƣ đã tạo điều kiện để huy động đƣợc nguồn vốn khá lớn