5. Bố cục của luận văn
3.3.1. Kết quả điều tra trắc nghiệm về thuế Thu nhập cá nhân
Qua quá trình điều tra một số cán bộ thuế, tác giả đƣợc biết quy trình thanh tra, kiểm tra thuế chƣa phù hợp với thực tế, xây dựng hệ thống chỉ tiêu phân tích để đánh giá tính tuân thủ nghĩa vụ thuế của NNT; thông tin về NNT chủ yếu đƣợc lƣu trữ bằng hồ sơ giấy, thông tin chƣa đƣợc cập nhật và tập trung ở cấp Tổng cục, thông tin chủ yếu ở cấp Cục và Chi cục; do đó, tỷ lệ hồ sơ kê khai thuế của NNT kiểm tra ở Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên chiếm khoảng 60-80% tổng số NNT Chi cục quản lý và tỷ lệ số NNT vi phạm pháp luật thuế phát hiện qua kiểm tra chiếm khoảng 5% - 6%, tỷ lệ số NNT kiểm tra tại trụ sở của NNT chỉ chiếm khoảng 1-2% tổng số NNT Chi cục quản lý và tỷ lệ số NNT vi phạm pháp luật thuế phát hiện qua kiểm tra trên 70%. Qua quá trình kiểm tra NNT, cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế nhận thấy NNT thƣờng gian lậu thuế bằng việc kê khai giảm thu nhập hoặc tăng chi phí.
-Ví dụ: Đối với hộ gia đình, cá nhân kinh doanh thƣờng gian lận thuế nhƣ sau:
+ Tiền thuê nhà - ngƣời thuê và chủ nhà thông đồng về việc khai báo giá thuê;
+ Thuê nhân công là bà con họ hàng với mức lƣơng thổi phồng hoặc trả tiền lƣơng cho những ngƣời họ hàng không hề tham gia vào tất cả các hoạt động kinh doanh;
+ Thông đồng với ngƣời lao động để hạch toán mức lƣơng cao hơn; + Kê khai cả chi phí cho những ngƣời giúp việc gia đình;
+ Mua tài sản phục vụ cả mục đích kinh doanh và mục đích cá nhân… - Đối với cơ quan chi trả thu nhập thƣờng gian lận thuế thu nhập cá nhân nhƣ sau:
+ Khấu trừ tiền thuế TNCN của ngƣời làm công ăn lƣơng nhƣng không nộp hoặc nộp không đủ số tiền thuế TNCN của ngƣời công ăn lƣơng cho cơ quan thuế;
+ Không khấu trừ tiền thuế thu nhập cá nhân của ngƣời làm công ăn lƣơng...
Ngoài ra, trong quá trình điều tra cán bộ thuế, tác giả cũng đƣợc biết phần lớn các ngân hàng thƣơng mại chƣa hoàn toàn phối hợp với cơ quan thuế trong quá trình thanh tra, kiểm tra NNT, lý do là ngân hàng phải bảo mật thông tin khách hàng của họ; NNT tƣơng đối phối hợp với cơ quan thuế trong quá trình thanh tra, kiểm tra.
Bảng 3.1: Bảng tổng hợp kết quả điểu tra Ngƣời nộp thuế
TT Chỉ tiêu Cơ quan chi
trả thu nhập
Hộ gia đình kinh doanh
1 Thái độ nghiêm túc của cán bộ thuế
trong quá trình thanh tra, kiểm tra 25/31 (80,6%) 13/16 (81,3%) 2 Hình thức thanh toán bằng tiền mặt 10/31 (33,3%) 16/16 (100%)
3 Sử dụng sổ sách kế toán theo
quy định 31/31 (100%) 5/16 (31,25%)
Trong quá trình điều tra một số hộ gia đình, cá nhân kinh doanh và cơ quan chi trả thu nhập, tác giả đƣợc biết khoảng 3-5 năm, NNT bị Chi cục Thuế kiểm tra tại trụ sở 1 lần, thƣờng thời gian kiểm tra khoảng 3-5 ngày, thái độ của cán bộ thanh tra, kiểm tra trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế là tƣơng đối nghiêm túc. Bên cạnh đó, tác giả cũng đƣợc biết phần lớn hộ gia đình, cá nhân kinh doanh chƣa biết khai thuế, không thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ do trình độ dân trí thấp và hình thức thanh toán chủ yếu vẫn là tiền mặt.