5. Bố cục của luận văn
4.2. Một số giải pháp nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế thu
thu nhập cá nhân ở Chi cục thuế Thành phố Thái Nguyên
Xuất phát từ các câu hỏi đặt ra ở Chƣơng 1, xuất phát từ hạn chế và nguyên nhân công tác thanh tra, kiểm tra thuế của Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên và xuất phát từ định hƣớng chung của ngành thuế, định hƣớng của Chi cục Thuế về công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNCN và ý kiến đóng góp của các lãnh đạo Tổng cục Thuế và Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên, tác giả đề xuất một số giải pháp sau:
4.2.1. Các giải pháp nâng cao chất lượng nguồn nhân lực
* Tăng cƣờng công tác đào tạo, đào tạo lại lực lƣợng thanh tra, kiểm tra thuế của Chi cục.
Công tác đào tạo lực lƣợng thanh tra, kiểm tra phải đảm bảo mục tiêu: lực lƣợng cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra giỏi về chuyên môn, nghiệp vụ, có phẩm chất đạo đức tốt và trình độ áp dụng các ứng dụng công nghệ tiên tiến vào các khâu quản lý thuế, thanh tra thuế. Để có đƣợc điều này, công tác bồi dƣỡng cán bộ thuế cần đƣợc tiến hành theo ba cấp độ: Đào tạo cơ bản, đào
tạo chuyên sâu và đào tạo nâng cao theo từng loại đối tƣợng và phải có sát hạch trong mỗi đợt đào tạo, cụ thể:
- Công chức mới tuyển dụng cần đƣợc bồi dƣỡng các kiến thức cơ bản về quản lý thuế, nghiệp vụ kê khai và kế toán thuế, thanh tra, kiểm tra thuế đảm bảo thực hiện tốt những công việc cơ bản trong hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế, đồng thời bồi dƣỡng nâng cao phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, ý thức trách nhiệm pháp luật, phƣơng pháp giao tiếp ứng cử văn minh, lịch sự với NNT.
- Cán bộ thanh, kiểm tra thuế phải đƣợc bồi dƣỡng kiến thức chuyên sâu theo từng lĩnh vực, đối tƣợng … và các kỹ năng khác nhƣ tin học, ngoại ngữ để đảm bảo thực hiện tốt nhiệm vụ, nâng cao hiệu quả hoạt động thanh tra, kiểm tra.
- Lực lƣợng lãnh đạo các trƣởng đoàn thanh tra, đội trƣởng đội kiểm tra phải đƣợc bồi dƣỡng về kỹ năng quản lý, tổ chức điều hành hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế khoa học và hiệu quả.
* Tăng cường kiểm tra, xử lý trách nhiệm đối với cán bộ thuế có hành vi vi phạm pháp luật thuế.
Tăng cƣờng kỷ cƣơng, kỷ luật trong tổ chức bộ máy và cán bộ công chức thuế theo Pháp lệnh cán bộ công chức, 10 điều kỷ luật của ngành cũng nhƣ những điều cần “Xây” và những điều cần “chống” trong Chi cục. Kiên quyết xử lý các cán bộ công chức thuế lợi dụng các thủ tục về thuế để nhũng nhiễu, gây phiền hà đối với các tổ chức, cá nhân nộp thuế, tự đặt ra các thủ tục về thuế trái với quy định … đồng thời xử lý trách nhiệm liên đới của Thủ trƣởng cơ quan thuế theo chế độ công vụ.
* Tăng cường số lượng cán bộ thanh, kiểm tra thuế.
Bên cạnh việc nâng cao chất lƣợng cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế, Chi cục cần tăng cƣờng lực lƣợng thanh, kiểm tra thuế, đảm bảo lực lƣợng thanh, kiểm tra thuế chiếm từ 25% - 30% tổng số cán bộ công chức, viên chức
chuyên môn, nghiệp vụ thuế. Song song với việc làm trên, Chi cục cần có kế hoạch bố trí, sắp xếp và luân chuyển cán bộ kiểm tra một cách hợp lý, không làm ảnh hƣởng tới hiệu quả và chất lƣợng thanh tra, kiểm tra NNT.
4.2.2. Các giải pháp liên quan đến việc đổi mới phương pháp thanh tra, kiểm tra thuế theo cơ chế người nộp thuế
Do nguồn lực và chi phí của Chi cục Thuế có hạn, mà nhiệm vụ quản lý thuế ngày càng tăng (số NNT tăng lên, phạm vi quy mô kinh doanh của NNT ngày càng phức tạp …) nên Chi cục Thuế không thể áp dụng phƣơng pháp thanh tra, kiểm tra truyền thống là kiểm tra tất cả các tờ khai thuế, tất cả các NNT… Cơ chế thanh tra, kiểm tra trong mô hình tự khai, tự nộp thuế đƣợc chuyển từ cơ chế thanh tra nhằm vào tất cả NNT hiện hành sang cơ chế thanh tra theo mức độ các vi phạm về thuế, có gian lận thuế mới thanh tra, không có gian lận thì không tranh tra (đƣợc gọi là thanh tra theo mức độ rủi ro về thuế) nhằm không gây phiền hà, cản trở công việc kinh doanh của NNT, đồng thời giảm các chi phí không cần thiết cho Chi cục Thuế. Theo đó, Chi cục cần phải lựa chọn đúng đối tƣợng thanh tra, kiểm tra; sau đó, lập kế hoạch chi tiết cho từng đối tƣợng thanh tra, kiểm tra để đảm bảo cuộc thanh tra, kiểm tra thành công; tiếp theo xử lý tốt sau thanh tra, kiểm tra tức là truy thu đƣợc toàn bộ số tiền thuế gian lận đã phát hiện và cuối cùng tổng kết hiệu quả đánh giá công tác thanh tra. Cụ thể:
* Lựa chọn đúng đối tượng thanh, kiểm tra
Đối tƣợng cần thanh tra có thể đƣợc xác định từ các đơn vị khác trong Chi cục Thuế, từ thông tin nặc danh, từ kết quả các cuộc thanh tra khác và từ hệ thống đánh giá rủi ro của cơ quan thuế hoặc từ kinh nghiệm của các cán bộ có kinh nghiệm của cán cán bộ có kinh nghiệm để xác định “Dấu hiệu” của sự không tuân thủ của NNT.
Tuy nhiên, việc phân tích rủi ro phải đƣợc thực hiện dựa trên cơ sở NNT có các chứng từ và tài khoản tài chính để tiến hành phân tích. Đối với
các hộ kinh doanh cá thể, những đối tƣợng phải chịu thuế TNCN lần đầu tiên sẽ không lƣu giữ chứng từ và tờ khai thuế của họ và khi kê khai thƣờng rất đơn giản. Rủi ro lớn nhất đối với các hộ kinh doanh gia đình cỡ vừa và nhỏ không phải là họ sẽ mắc các sai sót kỹ thuật khi lập tờ khai, mà là ở chỗ họ sẽ khai giảm đáng kể thu nhập của mình.
Trong trƣờng hợp này thì việc phân tích rủi ro có thể đƣợc giới hạn dựa trên:
- Rà soát tài liệu đƣợc lƣu trong hồ sơ của NNT
Kiểm tra, rà soát tờ khai thuế TNCN đối chiếu với kết quả kiểm tra quyết toán thuế TNCN, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh các năm trƣớc để có biện pháp yêu cầu kê khai thuế phù hợp với khả năng sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
- Đánh giá lợi nhuận đạt đƣợc dựa trên hiểu biết của cán bộ thanh, kiểm tra và các phƣơng pháp tính thuế khoán của Chi cục.
- Trắc nghiệm về mức độ hợp lý của tờ khai thuế.
- Kiểm tra các chỉ tiêu kê khai nhƣ doanh thu lớn nhƣng số thuế nộp ít, có cùng quy mô kinh doanh nhƣng số thuế nộp ít hơn… những lĩnh vực có dấu hiệu, tiềm ẩn kê khai không đủ nhƣ hoạt động khai thác đất, đá, cát, sỏi… hàng nhập lậu … Xây dựng ngƣỡng quản lý theo từng loại kinh doanh hàng hoá, dịch vụ, nhà hàng, khách sạn … nhằm phát hiện kịp thời những tờ khai thuế bất hợp lý, không kê khai đầy đủ doanh thu thực tế kinh doanh.
* Lập kế hoạch thanh, kiểm tra chi tiết cho từng trường hợp
Để cuộc thanh, kiểm tra thành công, ngoài việc xác định đƣợc đúng đối tƣợng cần thanh tra, đòi hỏi xây dựng kế hoạch cụ thể cho từng trƣờng hợp thanh tra, kiểm tra. Việc lập kế hoạch cụ thể cho từng trƣờng hợp thanh tra giúp xác định mục đích và mục tiêu của cuộc thanh tra cũng nhƣ đƣa ra các chỉ dẫn trong suốt cuộc thanh tra của mình, qua đó đảm bảo tiến hành thanh tra một cách hiệu quả. Bởi một số kế hoạch cụ thể cho từng trƣờng hợp thanh tra.
+ Đƣợc ghi chép lại trên giấy tờ.
+ Xác định một cách rõ ràng phạm vi của cuộc thanh tra.
+ Chỉ ra rằng đã phân tích rủi ro, đã rà soát các thông tin cần tiết, đã xác định các lĩnh vực có rủi ro và ghi lại những câu hỏi cần lƣu ý.
+ Xác định rõ các chứng từ cụ thể cần thu nhập và các câu hỏi để giải đáp những thắc mắc.
+ Đƣa ra khung thời gian.
+ Phân tích chi phí/ lợi ích (đối với những cuộc thanh tra có thời gian dài). Nên cần nhắc về chi phí cơ hội khi tiếp tục theo đuổi một vụ việc mà không chuyển sang bắt đầu một vụ khác.
* Tổ chức tốt công tác xử lý sau thanh tra, kiểm tra thuế.
Hoạt động tham gia, kiểm tra thuế chỉ thực sự hiệu quả khi các quyết định xử lý sau thanh tra, kiểm tra thuế đƣợc thực hiện kịp thời và đầy đủ. Vì vậy, Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tƣợng thanh tra, kiểm tra thực hiện nghiêm chỉnh các quyết định xử lý sau thanh tra, kiểm tra thuế. Những trƣờng hợp cố tình không thực hiện quyết định xử lý, Chi cục Thuế cần phải theo dõi chặt chẽ và phối hợp với các cơ quan hữu quan tổ chức cƣỡng chế thực hiện các quyết định xử lý khi cần thiết đảm bảo pháp luật thuế đƣợc thực hiện nghiêm minh.
Để thực hiện hiệu hiệu quả công tác này, Chi cục Thuế cần trích một khoản kinh phí để chi phối hợp công tác với các lực lƣợng hỗ trợ, phối hợp công tác xử lý sau thanh tra (tổ chức thu nợ thuế, cƣỡng chế thu nợ thuế …) nhƣ Công an, Kiểm sát, Toà án…
* Tổng kết, đánh giá hiệu quả công tác thanh, kiểm tra của Chi cục.
Định kỳ (quý/năm), Chi cục Thuế phải tiến hành đánh giá tình hình tổ chức hoạt động thanh, kiểm tra để đánh giá hiệu quả thanh, kiểm tra và tiến độ thực hiện kế hoạch quý, năm để từ đó rút kinh nghiệm, rút ra những dấu hiệu vi phạm mang tính phổ biến hoặc cá biệt; tổ chức hoạt động thanh tra,
kiểm tra tốt hơn và tiếp tục hoàn thiện hệ thống các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế.
4.2.3. Các giải pháp hỗ trợ khác
* Tăng cường công tác tuyên truyền và nâng cao chất lượng các dịch vụ hỗ trợ Người nộp thuế.
Chi cục Thuế cần đẩy mạnh hơn nữa công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật Thuế trong toàn dân, các hộ gia đình, cá nhân kinh doanh giúp họ hiểu rõ các quy định trong chinh sách thuế TNCN, từ đó nâng cao ý thức tự giác, tự tuân thủ pháp luật của NNT. Ngoài ra, Chi cục Thuế cần triển khai mạnh mẽ công tác hỗ trợ, phục vụ các tổ chức và cá nhân nộp thuế theo hƣớng coi NNT là khách hàng của Chi cục Thuế và Chi cục Thuế là ngƣời phục vụ đáng tin cậy nhất của NNT, ngƣời bạn đồng hành trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nƣớc. Để công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT đạt kết quả tốt, Chi cục Thuế cần phải thực hiện:
- Phân chia các nhóm NNT khác nhau theo các tiêu chí nhƣ quy mô, ngành nghề, sở hữu để xác định những nhu cầu chung của nhóm đối tƣợng để có thể cung cấp đầy đủ, hiệu quả các dịch vụ hỗ trợ mà nhóm ngƣời nộp thuế có nhu cầu.
- Đa dạng hoá các hình thức tuyên truyền để tránh nhàm chán nhƣ tổ chức các cuộc thi tìm hiểu pháp luật thuế, xây dựng các tiểu phẩm vui, các phóng sự về công tác quản lý Thuế… Tổ chức hội thảo, trao đổi về thuế trên đài, báo và các phƣơng tiện thông tin đại chúng theo định hƣớng trong từng thời kỳ. Định kỳ tổ chức giải đáp vƣớng mắc về thuế tại cơ quan thuế các cấp. - Kiện toàn bộ máy thực hiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT đủ mạnh, đặc biệt là ở các cơ sở giao dịch trực tiếp với hộ gia đình, cá nhân kinh doanh. Đào tạo, bồi dƣỡng đội ngũ tuyên truyền viên chuyên nghiệp không những giỏi nghiệp vụ thuế mà còn phải hiểu biết chế độ kế toán, tài chính doanh nghiệp và văn hoá giao tiếp, ứng xử.
* Tăng cường phối hợp với các ban ngành khác tại địa phương trong việc điều tra, phối hợp xử lý và giải quyết các vụ việc liên quan đến NNT.
Thông thƣờng địa bàn hoạt động của NNT rất rộng và họ có liên quan tới nhiều đối tƣợng và các cơ quan Nhà nƣớc khác trong xã hội, nên để đạt đƣợc hiệu quả trong thanh tra, kiểm tra thuế, cơ quan thuế cần phối hợp chặt chẽ với các cơ quan Nhà nƣớc khác. Cụ thể:
- Phối hợp với các cơ quan chức năng nhƣ: Cục đăng kiểm, Sở giao thông công chính, Sở giáo dục, Sở y tế … để khai thác chống thất thu trên các lĩnh vực: cho thuê nhà, cửa hàng cửa hiệu, vận tải tƣ nhân, xây dựng tƣ nhân, dịch vụ dạy học luyện thi, dịch vụ khám chữa bệnh…
- Phối hợp chặt chẽ với cơ quan cấp đăng ký kinh doanh, tổ dân phố, chi bộ Đảng, Hội đồng tƣ vấn tuyên truyền, vận động và kết hợp với Công an Phƣờng và UBND phƣờng kiểm tra, rà soát hộ KD, đối chiếu số hộ giữa số hộ điều tra thống kê với số hộ đang quản lý thu thuế trên địa bàn; kiểm tra đăng ký tạm trú… từ đó có biện pháp đấu tranh quản lý thu thuế đối với các trƣờng hợp cho thuế cửa hàng, cửa hiệu không kê khai thuế, các trƣờng hợp thay tên đổi chủ làm giảm sổ thuế phải nộp.
* Tăng cường phối hợp với các tổ chức tư vấn thuế
Với sự phát triển không ngừng của các doanh nghiệp về số lƣợng, hình thức và qui mô hoạt động, đồng thời, trƣớc đòi hỏi về sự minh bạch, làm mạnh tài chính của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trƣờng và hội nhập kinh tế thế giới thì hoạt động kinh doanh dịch vụ tƣ vấn tài chính - kế toán, tƣ vấn thuế, đại lý thuế có vai trò khá quan trọng và không thể thay thế trong việc hỗ trợ NNT nâng cao hiểu biết về các Luật thuế và tạo điều kiện cho NNT chấp hành tốt pháp luật thuế cũng nhƣ pháp luật tài chính, kế toán nói chung. Thông qua dịch vụ tƣ vấn tài chính - Kế toán tƣ vấn thuế, đại lý thuế đã góp phần tăng cƣờng công tác quản lý thuế.
4.3. Một số kiến nghị
4.3.1. Kiến nghị với Bộ Tài Chính
* Phối hợp với các Bộ liên quan để xây dựng Thông tư liên tịch hướng dẫn trao đổi, cung cấp thông tin.
Để có cơ sở trao đổi thông tin về NNT giữa các Bộ liên quan, cần có văn bản pháp lý để hƣớng dẫn trao đổi, cung cấp thông tin có liên quan đến NNT giữa các bên nhằm kịp thời ngăn chặn, xử lý hành vi trốn thuế, gian lận của NNT, phối hợp tổ chức tốt cƣỡng chế thuế để đảm bảo cho công tác thanh tra kiểm tra có hiệu lực, xử lý đối với các hành vi sai phạm trong lĩnh vực thuế, Bộ Tài chính cần tích cực chủ động hơn nữa trong việc phối hợp với các Bộ, Ngành liên quan để xây dựng Thông tin liên tịch hƣớng dẫn việc trao đổi, cung cấp thông tin về NNT giữa cơ quan thuế với cơ quan hải quan, quản lý thị trƣờng, tổ chức tín dụng, quản lý đăng ký kinh doanh, công an và các cơ quan khác có liên quan.
* Thiết lập hệ thống mạng trao đổi thông tin với bên ngoài.
Để có kết quả phân tích rủi ro chính xác về tình trạng tuân thủ của NNT, ngoài những thông tin do NNT cung cấp, thông tin do bản thân ngành thuế thu nhập trong quá trình quản lý, cơ quan thuế cũng cần phải truy cập, tham chiếu với các thông tin khác liên quan đến NNT do các cơ quan, tổ chức chuyên ngành nắm giữ. Vì vậy, cơ quan thuế phải thiết lập hệ thống mạng trao đổi thông tin với các ngành liên quan.
+ Kết nối mạng trao đổi thông tin với cơ quan quản lý doanh nghiệp nhằm thu nhập tình hình sản xuất kinh doanh nhƣ sản lƣợng, giá thành, giá bán, tình hình thị trƣờng; đối chiếu số liệu giữa quyết toán tài chính với một số thông tin về kê khai thuế, quyết toán thuế.
+ Kết nối, trao đổi thông tin với các ngành Bảo hiểm xã hội, địa chính, văn hoá thông tin, Giáo dục đào tạo… để đối chiếu với các chỉ tiêu kê khai