5. Bố cục của luận văn
3.3.3. Kết quả phân tích các dữ liệu thứ cấp
Quản lý tính tuân thủ của NNT là một nhiệm vụ trọng tâm để đảm bảo hiệu quả công tác quản lý thuế nói chung. Để thực hiện đƣợc nhiệm vụ này, ngoài đòi hỏi hệ thống chính sách, thủ tục về thuế phải rõ ràng, công bằng, minh bạch; các biện pháp quản lý, hành thu của cơ quan thuế phải đồng bộ, thống nhất, thì bên cạnh đó cần phải có một lực lƣợng cán bộ thuế đủ mạnh, giỏi về nghiệp vụ chuyên môn, phẩm chất đạo đức tốt. Nhận thức đƣợc điều này, Đội Kiểm tra thuế Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên trong những năm qua không những tăng về số lƣợng, mà còn tăng cả về chất lƣợng do Cục Thuế thƣờng xuyên tổ chức tập huấn bồi dƣỡng chuyên môn nghiệp vụ thuế, đào tạo tin học cơ bản, đào tạo kỹ năng giao tiếp, ứng xử cho cán bộ thuế của Chi cục nói chung và cán bộ kiểm tra thuế nói riêng. Cụ thể:
- Về xây dựng và phát triển lực lƣợng thanh tra thuế
Với quan điểm nhân tố con ngƣời là nhân tố quan trọng nhất quyết định sự thành công của một tổ chức, công tác xây dựng và phát triển lực lƣợng cán bộ thuế luôn đƣợc lãnh đạo Chi cục Thuế quan tâm đúng mức. Suốt hơn một thập kỷ qua, Chi cục Thuế cùng với ngành thuế không ngừng đẩy mạnh công tác tuyển dụng, đào tạo, bồi dƣỡng cán bộ, công chức thuế về nghiệp vụ quản lý thuế, phong cách ứng xử, đạo đức nghề nghiệp, ngoại ngữ, ứng dụng tin học… theo số liệu thống kê của Chi cục Thuế, đến hết năm 2011, tổng số cán bộ thuế Chi cục đạt 159 ngƣời (tăng 30 ngƣời tƣơng ứng 23,26% so với năm 2007), trong đó số cán bộ đạt trình độ trên đại học, đại học chiếm tỷ trọng 44,03%; số cán bộ có trình độ cao đẳng chiếm tỷ trọng 42,77 %; số cán bộ có trình độ trung cấp chiếm tỷ trọng 11,95% và số cán bộ chƣa qua đào tạo chiếm tỷ trọng 1,26% (Xem bảng 3.2. dƣới đây).
Bảng 3.2: Bảng phân tích cơ cấu lực lƣợng thanh tra, kiểm tra thuế
TT Năm
Chỉ tiêu
2007 2008 2009 2010 2011
(A) (B) (A) (B) (A) (B) (A) (B) (A) (B)
1 Trình độ trên ĐH, ĐH 45 9 50 11 60 15 64 17 70 19 Tỷ trọng (%) 34,88 33,33 37,04 37,93 40,27 42,86 42,11 47,22 44,03 52,78 2 Trình độ cao đẳng 55 8 60 9 65 11 66 11 68 12 Tỷ trọng (%) 42,64 29,63 44,44 31,03 43,62 31,43 43,42 30,56 42,77 33,33 3 Trình độ trung cấp 22 10 20 9 21 9 19 10 19 9 Tỷ trọng (%) 17,05 37,04 14,81 31,03 14,09 25,71 22,50 27,78 11,95 25,00
4 Chƣa qua đào tạo 7 5 3 3 2
Tỷ trọng (%) 5,43 3,70 2,01 1,97 1,26
5 Tổng 129 27 135 29 149 35 152 36 159 36
6 Số cán bộ kiểm tra thuế/ Tổng số cán bộ
20,93 21,48 23,49 23,68 22,64
7 Tỷ lệ cán bộ thuế tăng/giảm qua các năm
(%)
100,0 100,0 104,65 107,41 110,37 120,69 102,01 102,86 104,61 100,0
(A): Tổng số cán bộ công chức của Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên (B): Số cán bộ kiểm tra thuế của Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên
(Nguồn: Báo cáo về cán bộ thuế 2007 - 2011 của Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên)
Ngoài việc đào tạo bồi dƣỡng chuyên môn, nghiệp vụ, Cục Thuế đã tổ chức đào tạo, bồi dƣỡng kiến thức để từng bƣớc chuẩn hoá cán bộ đáp ứng yêu cầu cải cách, hiện đại hoá ngành thuế. Từ năm 2007 đến nay, Chi cục đã có 324 lƣợt ngƣời đƣợc đào tạo, bồi dƣỡng. Trong đó: Bồi dƣỡng kiểm thu viên: 180 lƣợt ngƣời; Bồi dƣỡng nghiệp vụ quản lý thuế: 7 ngƣời; Bồi dƣỡng kiến thức kế toán: 15 lƣợt ngƣời; Bồi dƣỡng tin học cơ bản: 72 lƣợt ngƣời; Đào tạo khác (Quản lý Nhà nƣớc. Cao cấp lý luận, Ngoại ngữ… 46 lƣợt ngƣời).
Bên cạnh đó, Chi cục đã giáo dục, rèn luyện cán bộ thuế theo các tiêu chuẩn cần “xây” và những điều cần “chống” của ngành thuế; tổ chức “Học tập và làm theo tấm gƣơng đạo đức Hồ Chí Minh”.
Cùng với sự trƣởng thành và phát triển chung của lực lƣợng cán bộ thuế, lực lƣợng kiểm tra trong giai đoạn này cũng đƣợc kiện toàn và phát triển cả về số lƣợng và chất lƣợng. Đặc biệt, khi triển khai áp dụng cơ chế NNT tự kê khai, tự nộp thuế trên toàn quốc, do chức năng thanh tra, kiểm tra đƣợc tăng cƣờng nên một số lƣợng lớn công chức thuế có trình độ chuyên môn cao đƣợc ƣu tiên tăng cƣờng cho lực lƣợng kiểm tra. Tính đến 31/12/2011, tổng số công chức thuế làm công tác kiểm tra là 36 ngƣời, chiếm 22,64% tổng số cán bộ thuế của Chi cục (xem bảng 3.2.).
Qua số liệu thống kê cho thấy, lực lƣợng kiểm tra tăng cả về số lƣợng và chất lƣợng qua các năm:
- Về số lƣợng, năm 2011 tăng 7 cán bộ thuế tƣơng ứng 4,61% so với năm 2010; năm 2010 tăng 3 cán bộ thuế tƣơng ứng 2,01% so với năm 2009; năm 2009 tăng 14 cán bộ thuế tƣơng ứng 10,37% so với năm 2008; năm 2008 tăng 6 cán bộ thuế tƣơng ứng 4,65% so với năm 2007.
- Về trình độ: Tính đến 31/12/2011, số cán bộ kiểm tra thuế đã đƣợc đào tạo, có trình độ từ trung cấp trở lên. Trình độ của cán bộ kiểm tra thuế tăng một cách tích cực qua các năm.
+ Số lƣợng cán bộ kiểm tra thuế có trình độ trên Đại học, Đại học từ 9 cán bộ kiểm tra thuế và chiếm tỷ trọng 33,33% trong tổng số cán bộ kiểm tra thuế năm 2007 đã tăng lên 10 cán bộ kiểm tra thuế và chiếm tỷ trọng 52,78% trong tổng số cán bộ kiểm tra thuế năm 2011;
+ Số lƣợng cán bộ kiểm tra thuế có trình độ cao đẳng từ 8 cán bộ kiểm tra thuế và chiếm tỷ trọng 29,63% trong tổng số cán bộ kiểm tra thuế năm 2007 đã tăng lên 4 cán bộ kiểm tra thuế và chiếm tỷ trọng 33,33% trong tổng số cán bộ kiểm tra thuế năm 2011;
+ Số cán bộ kiểm tra thuế có trình độ trung cấp giảm không đáng kể, từ 10 cán bộ kiểm tra thuế năm 2007 xuống 9 cán bộ kiểm tra thuế năm 2011 và tỷ trọng số cán bộ kiểm tra thuế giảm từ 37,04% xuống còn 25%.
Với cơ cấu về số lƣợng và trình độ nhƣ vậy, lực lƣợng kiểm tra thuế đã đáp ứng đƣợc các yêu cầu đa dạng của hoạt động kiểm tra thuế, góp phần hoàn thành nhiệm vụ mà ngành thuế đặt ra.
- Về hoạt động thanh tra, kiểm tra ngƣời nộp thuế.
Đây là một trong những hoạt động thƣờng xuyên của hệ thống thanh tra, kiểm tra thuế nhằm phát hiện và ngăn ngừa những hành vi gian lận của ngƣời nộp thuế, thực hiện chống thất thu ngân sách, tiến tới đảm bảo công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế. Đặc biệt, trong điều kiện hệ thống pháp luật thuế còn bất cập, ý thức tự giác chấp hành luật pháp thuế của ngƣời nộp thuế chƣa cao, phƣơng pháp quản lý thuế chủ yếu là thủ công và ngành thuế đang đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính quản lý thuế, bƣớc đầu áp dụng cơ chế ngƣời nộp thuế tự khai, tự tính, tự nộp thuế trên phạm vi toàn quốc nên hoạt động thanh tra, kiểm tra ngƣời nộp thuế đƣợc ngành thuế xác định là một trong những nhiệm vụ trọng tâm hàng đầu.
Ý thức đƣợc tầm quan trọng của hoạt động này, trong những năm qua, hoạt động kiểm tra thuế của Chi cục đã đƣợc chú trọng ngay từ đầu năm, Chi cục đã chủ động triển khai quy trình thanh tra, kiểm tra theo phƣơng pháp
quản lý rủi ro, sớm hoàn thành việc lập kế hoạch kiểm tra trên cơ sở thu thập, phân tích thông tin về ngƣời nộp thuế, trong đó tập trung vào các lĩnh vực có nguy cơ gian lận thuế, thất thu cao nhƣ các loại hình dịch vụ nhà nghỉ, khách sạn, vui chơi giải trí, dịch vụ dạy học luyện thi, dịch vụ khám chữa bệnh, xây dựng, vận tải tƣ nhân, cho thuê nhà, cửa hàng, cửa hiệu …đồng thời tăng cƣờng phối hợp với các cơ quan Pháp luật để tổ chức thanh xử lý các vi phạm về thuế, truy thu số thuế bị gian lận.
Nhờ đó, hàng năm Chi cục Thuế đã tổ chức triển khai hồ sơ thuế ở Chi cục từ khoảng 6.000 đến 12.000 hồ sơ và kiểm tra tại trụ sở NNT từ khoảng 200 đến 300 ngƣời nộp thuế, đã truy thu hàng chục tỷ đồng vào ngân sách Nhà nƣớc, góp phần chống thất thu ngân sách Nhà nƣớc (xem bảng 3.3 dƣới đây).
Bảng 3.3: Bảng tổng hợp kết quả kiểm tra NNT tại Chi cục thuế thành phố Thái Nguyên 2007-2011
TT Chỉ tiêu 2007 2008 2009 2010 2011
TT TT TT TT TT
A KIỂM TRA HỒ SƠ NNT TẠI CHI CỤC THUẾ
1 Số NNT Chi cục quản lý 9855 10311 11577 13621 15383
1.1 Hộ kinh doanh 5420 0,55 5877 0,57 6385 0,55 8305 0,61 9614 0,62
1.2 Doanh nghiệp khác 4435 0,45 4434 0,43 5192 0,45 5316 0,39 5769 0,38
2.1 Số hồ sơ thuế đƣợc kiểm tra tại CCT 5812 6290 7739 9807 11845
2.1 Hộ kinh doanh 2156 0,4 2501 0,4 3113 0,4 4985 0,51 6716 0,57
2.2 Doanh nghiệp khác 3656 0,63 3789 0,60 4626 0,60 4822 0,49 5129 0,43
3 Tỷ lệ số hồ sơ thuế đƣợc kiểm tra 0,59 0,61 0,67 0,72 0,77
3.1 Hộ kinh doanh 0,40 0,43 0,49 0,60 0,70
3.2. Doanh nghiệp khác 0,82 0,85 0,89 0,91 0,89
4 Số hồ sơ Chi cục VPPL về thuế 2763 3129 4119 5318 6643
4.1 Hộ kinh doanh 862 0,31 1045 0,33 1413 0,34 2332 0,44 3156 0,48
4.2 Doanh nghiệp khác 1901 0,69 2084 0,67 2706 0,66 2986 0,56 3487 0,52
5 Tỷ lệ số hồ sơ Chi cục VPPL về thuế 0,48 0,50 0,53 0,54 0,56
5.1 Hộ kinh doanh 0,40 0,42 0,45 0,47 0,47
5.2 Doanh nghiệp khác 0,52 0,55 0,58 0,62 0,68
6 Số thuế truy thu (triệu đồng) 36.611 42.405 58.343 75.571 94.906
6.1 Hộ kinh doanh (triệu đồng) 1.442 0,04 1.975 0,05 2.976 0,05 5.596 0,07 8.521 0,09
6.2 Doanh nghiệp khác (triệu đồng) 35.169 0,96 40.430 0,95 55.367 0,95 69.975 0,93 86.385 0,91
7 Số thuế truy thu bq/NNT (triệu đồng) 13,25 13,55 14,16 14,21 14,29
7.1 Hộ kinh doanh (triệu đồng) 1,67 1,89 2,11 2,40 2,70
7.2 Doanh nghiệp khác (triệu đồng) 18,50 19,40 20,46 23,43 24,77
B KIỂM TRA NNT TẠI TRỤ SỞ NNT
1 Số NNT trong kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT 197 258 313 320 335
Năm 2010, bộ phận tiếp nhận hồ sơ giải quyết thủ tục hành chính một cửa đi vào hoạt động, công tác kiểm tra giám sát đƣợc tăng cƣờng đã nâng cao chất lƣợng kê khai của NNT. Việc giám sát kiểm tra giám sát kê khai đƣợc tiến hành thƣờng xuyên liên tục trong suốt quá trình quản lý đối với từng doanh nghiệp kể từ khi đăng ký thuế, kê khai hàng tháng đến quyết toán nhằm kịp thời chấn chỉnh các hành vi vi phạm. Phạm vi giám sát kiểm tra gần nhƣ bao quát toàn bộ các doanh nghiệp thuộc danh sách quản lý, tỷ lệ số hồ sơ thuế đƣợc kiểm tra tại cơ quan thuế năm 2010 chiếm 72% và năm 2011 chiếm 77% trong tổng số NNT Chi cục quản lý và tỷ lệ số hồ sơ phát hiện vi phạm pháp luật về thuế trên 50%; qua đó năm 2011 phát hiện đƣợc 6.643 hồ sơ thuế kê khai sai và truy thu gần 95 tỷ đồng, số thuế truy thu bình quân trên một NNT trên 14 triệu đồng; số NNT kiểm tra tại trụ sở NNT năm 2010 và năm 2011 có tăng so với năm 2009 nhƣng số NNT kiểm tra tại trụ sở NNT tăng không đáng kể, số thuế truy thu bình quân trên một NNT tăng lên từ 33,74 triệu đồng năm 2009 lên 36,63 triệu đồng năm 2010 và 43,58 triệu đồng năm 2011. Điều đó cho thấy hiệu quả kiểm tra của Chi cục chƣa cao, tỷ lệ phát hiện số NNT vi phạm pháp luật về thuế còn thấp.
3.3.4. Đánh giá kết quả đạt được trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân ở Chi cục thuế Thành phố Thái Nguyên
Pháp lệnh thuế thu nhập đối với ngƣời có thu nhập nâng cao đƣợc ban hành và thực hiện từ ngày 01/4/1991. Pháp lệnh thi hành từ năm 2004 đến năm 2009 là Pháp lệnh thuế thu nhập đối với ngƣời có thu nhập cao số 35/2001 PL-UBTVQH 10 ngày 19/5/2001 và Pháp lệnh số 14/2004/PL- UBTVQH 11 ngày 24/03/2004 sửa đổi, bổ sung một số điều của Pháp lệnh thuế thu nhập đối với ngƣời có thu nhập đối với ngƣời có thu nhập cao. Phạm vi điều chỉnh đối tƣợng chịu thuế của Pháp lệnh thuế thu nhập đối với ngƣời có thu nhập cao hẹp, cá nhân kinh doanh, nhóm kinh doanh, hộ cá thể, cá nhân hành nghề độc lập, hộ gia đình, cá nhân có tài sản cho thuê; cá nhân
nƣớc ngoài kinh doanh có thu nhập phát sinh tại Việt Nam thuộc phạm vi điều chỉnh của thuế thu nhập doanh nghiệp.Thêm vào đó, ngƣỡng thu nhập phải đóng thuế đối với thu nhập thƣờng xuyên ở mức 5 triệu đồng đối với công dân Việt Nam và 8 triệu đồng đối với ngƣời nƣớc ngoài cƣ trú thƣờng xuyên ở Việt Nam. Do đó, chủ yếu thuế thu nhập chỉ thu đƣợc từ ngƣời nƣớc ngoài và từ những lao động Việt Nam tại các công ty nƣớc ngoài, các công ty liên doanh.Ngoài ra, việc thu thuế TNCN đƣợc thực hiện chủ yếu bằng phƣơng pháp kê khai, khấu trừ tại nguồn của cơ quan chi trả thu nhập kết hợp với tự kê khai, quyết toán thuế của cá nhân, do vậy, các cá nhân có nhiều nguồn thu nhập khác nhau thuộc diện chịu thuế nhƣ cá nhân hành nghề độc lập, ca sỹ, nghệ sỹ … rất khó quản lý cho Chi cục Thuế. Chính những lý do trên, công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNCN chƣa đƣợc chú trọng nhƣ sắc thuế giá trị gia tăng và thu nhập doanh nghiệp, cơ quan thuế không lên kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế TNCN. Kết quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNCN có đƣợc là trong quá trình thanh tra, kiểm tra các doanh nghiệp. Do vậy, kết quả đạt đƣợc trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNCN của Chi cục Thuế gắn liền với kết quả của công tác thanh tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp.
Công tác thanh tra, kiểm tra ĐTNT của Chi cục đã có tác dụng trong việc ngăn chặn, răn đe các hành vi chốn thuế, gian lận về thuế và chống thất thu cho Ngân sách Nhà nƣớc. Phƣơng pháp kiểm tra đã từng bƣớc có sự thay đổi dựa trên quy trình thanh tra, kiểm tra do Tổng cục thuế xây dựng, ban hành. Khi thực hiện thí điểm cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế, hoạt động thanh tra, kiểm tra NNT thực hiện thí điểm có quy trình riêng (Quy trình 1322 - Năm 2004). Kể từ ngày 1/1/2006, hoạt động thanh tra, kiểm tra NNT đƣợc thực hiện thống nhất theo Quy trình thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp ban hành kèm theo Quyết định số 1166 QĐ-TCT ngày 31/10/2005.
Các quy trình này đƣợc xây dựng theo hƣớng quy định rõ trình tự công việc phải thực hiện từ khâu lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra toàn ngành; Tổ chức phân tích chuyên sâu thông tin về NNT trƣớc khi thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp Hƣớng dẫn rõ về trình tự, thủ tục khi thực hiện mộc cuộc thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp; Xử lý kết quả thanh tra, kiểm tra; Báo cáo kết quả thanh tra, kiểm tra. Đồng thời phân công, phân niệm rõ ràng, cụ thể việc thực hiện các bƣớc trong quy trình của các bộ phận, cá nhân trong bộ máy quản lý thu thuế của Cục thuế và Chi cục Thuế. Phƣơng pháp lựa chọn đối tƣợng thanh tra, kiểm tra thông qua kỹ thuật phân tích thông tin về NNT đƣợc hoàn thiện dần, từ các kỹ thuật phân tích thông tin về NNT đƣợc hoàn thiện dần, từ các kỹ thuật phân tích đơn giản đến kỹ thuật phân tích cơ bản và phân tích sâu.
Quy trình cũng đã hạn chế đƣợc tình trạng thông đồng giữa NNT và cán bộ kiểm tra thuế, đồng thời dễ dàng phát hiện các sai sót, vi phạm trong quá trình xử lí nghiệp vụ. Việc phân công, phân nhiệm không những có tác dụng tạo nên sự chuyên môn hoá trong công việc và trình độ của từng bộ phận mà còn tạo điều kiện cho việc kiểm tra, giám sát lẫn nhau giữa các bộ phận.
Hoạt động thanh tra, kiểm tra NNT đƣợc tổ chức tập trung, thống nhất