Giải pháp nâng cao hiệu quả thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế thành phố Thái Nguyên

cần có những định hướng và các giải pháp chủ yếu nào để thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể của Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên phát triển mạnh, vững chắc và đạt hiệu quả cao.. Về n

PHAN LƯU NGỌC

GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU THUẾ

ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN

Chuyên ngành: Quản lý kinh tế

Mã số: 60.34.01

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS ĐỖ ANH TÀI

THÁI NGUYÊN - 2012

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan rằng số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn này là trung thực và chưa được sử dụng để bảo vệ cho một học vị nào

Tôi xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này

đã được cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn này đều đã được chỉ rõ nguồn gốc

Thái nguyên, ngày tháng năm2012

Tác giả luận văn

Phan Lưu Ngọc

Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến sự giúp đỡ của các thầy cô giáo trong quá trình giảng dạy, đã trang bị cho tôi những kiến thức khoa học Đặc biệt là thầy giáo PGS-TS Đỗ Anh Tài người trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ tôi trong suốt thời gian nghiên cứu và học tập

Tôi xin chân thành cám ơn Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên - cùng các cơ quan, Sở, Ban, Ngành Trung ương và địa phương đóng trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên, cùng toàn thể các đồng nghiệp học viên lớp cao học quản lý kinh tế khóa 7, gia đình bạn bè đã tạo điều kiện, cung cấp tài liệu cho tôi hoàn thành chương trình học của mình và góp phần thực hiện tốt hơn cho công tác thực tế sau này

Tôi xin chân thành cảm ơn !

Thái Nguyên, ngày tháng năm 2012

Tác giả luận văn

MỤC LỤC

Lời cam đoan i

Lời cảm ơn ii

Mục lục iii

Danh mục các chữ viết tắt vi

Danh mục các bảng, sơ đồ vii

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu của đề tài 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3

4 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của luận văn 4

5 Bố cục của luận văn gồm: 4 chương 4

Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 5

1.1 Vai trò và đặc điểm của kinh tế cá thể đối với nền kinh tế quốc dân 5

1.1.1 Vai trò của của kinh tế cá thể 5

1.1.2 Đặc điểm của thành phần kinh tế cá thể 6

1.2 Công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 8

1.2.1 Các sắc thuế chủ yếu áp dụng đối với hộ kinh doanh cá thể 8

1.2.2 Mục đích, yêu cầu của công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 13

1.2.3 Quy trình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh 14

1.2.4 Mối liên hệ giữa kinh tế cá thể với tăng trưởng kinh tế 27

1.3 Tình hình quản lý‎ thu thuế đối với hộ kinh doanh trên thế giới và ở Việt Nam 28 1.3.1 Tình hình quản lý thu thuế trên thế giới 28

1.3.2 Tình hình quản lý và thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể ở Việt Nam 31

Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VỀ VIỆC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ

THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN 34

2.1 Phương pháp tư duy trong nghiên cứu 34

2.2 Phương pháp thu thập thông tin 34

2.2.1 Thu thập thông tin thứ cấp 34

2.2.2 Điều tra thực trạng 35

2.3 Phương pháp thống kê 35

2.4 Phương pháp phân tích đánh giá 35

2.5 Phương pháp chuyên gia 36

2.6 Phương pháp thảo luận 36

Chương 3: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ 37

ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾTHÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN 37

3.1 Đặc điểm của thành phố Thái Nguyên 37

3.1.1.Đặc điểm tự nhiên 37

3.1.2 Đặc điểm kinh tế -xã hội 39

3.2 Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên 47

3.2.1 Ban Lãnh đạo 47

3.2.2 Các đội thuế 48

3.3 Đặc điểm tình hình hoạt động của hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Thái Nguyên 50

3.4 Kết quả quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể thời gian qua 51

3.4.1 Kết quả quản lý đối tượng nộp thuế (ĐTNT) 51

3.4.2 Kết quả quản lý doanh thu 56

3.4.3 Kết quả đôn đốc thu nộp thuế 60

3.4.4 Kết quả triển khai kế toán hộ kinh doanh 62

3.5 Đánh giá kết quả quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 65

3.5.1 Những kết quả đạt được 65

3.5.2 Những hạn chế cần khắc phục 68

3.5.3 Nguyên nhân thất thu thuế 69

Chương 4: GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂTẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN 71

4.1 Các chuẩn mực của quản lý thuế 71

4.2 Phương hướng đổi mới và nhiệm vụ công tác quản lý thu thuế hiệu quả đối với hộ kinh doanh cá thể thời gian tới 71

4.2.1 Phương hướng đổi mới 71

4.2.2 Nhiệm vụ chủ yếu công tác quản lý thu thuế hiệu quả đối với hộ kinh doanh cá thể 72

4.3 Các giải pháp nâng cao hiệu quả thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 73

4.3.1 Thường xuyên rà soát diện hộ kinh doanh thực tế để đưa vào quản lý thuế 73

4.3.2.Tập trung xác định lại doanh thu kinh doanh của các hộ kinh doanh cá thể 75

4.4 Kiến nghị điều kiện thực thi giải pháp 84

KẾT LUẬN 87

TÀI LIỆU THAM KHẢO 89

PHỤ LỤC 91

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

Chữ viết tắt Nội dung

GTGT : Giá trị gia tăng TNCN : Thu nhập cá nhân

TTĐB : Tiêu thu đặc biệt ĐTNT : Đối tượng nộp thuế KK- KTT- TH : Kê khai, kế toán thuế,tin học TPTN : Thành phố Thái Nguyên XHCN : Xã hội chủ nghĩa

NSNN : Ngân sách Nhà nước

NQD : Ngoài quốc doanh

UBND : Ủy ban nhân dân

VLXD : Vật liệu xây dựng

ĐVT : Đơn vị tính

DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ

Bảng 1.1: Thuế lũy tiến từng phần theo điều 22 luật thuế thu nhập cá nhân 12

Bảng 3.1: Tình hình dân số lao động tỉnh Thái Nguyên qua 3 năm 40

Bảng 3.2: Diện tích và dân số theo địa bàn hành chínhtrên địa bàn thành phố Thái Nguyên 41

Bảng 3.3: Tình hình giáo dục và y tế của thành phố Thái Nguyên 44

Bảng 3.4: Kết quả quản lý đối với hộ kinh doanh cá thể 51

Bảng 3.5: Kết quả kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh 55

Bảng 3.6: Kết quả Quản lý hộ kinh doanh theo phương pháp nộp thuế 56

Bảng 3.7: Kết quả quản lý doanh thu, mức thuế đối với hộ khoán 57

Bảng 3.8: Kết quả điều chỉnh thuế 58

Bảng 3.9: Kết quả điều tra doanh thu một số hộ khoán 58

Bảng 3.10: Kết quả quản lý doanh thu, mức thuế hộ kê khai 59

Bảng 3.11: Kết quả thu nộp thuế hộ kinh doanh cá thể 61

Bảng 3.12: Báo cáo nợ đọng khu vực cá thể tính đến 31/12/2011 61

Bảng 3.13: Báo cáo thực hiện triển khai kế toán hộ năm 2011 63

Bảng 3.14: Kết quả thu thuế hộ cá thể 65

Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy hành chính Chi cục thuế TPTN 32

MỞ ĐẦU

1. Tính cấp thiết của đề tài

Đất nước ta đang ở trong giai đoạn thực hiện chiến lược phát triển kinh

tế xã hội đẩy mạnh công nghiệp hoá và hiện đại hoá đất nước, đưa đất nước phát triển nhanh và bền vững, chủ động hội nhập quốc tế có hiệu quả

Hơn 20 năm qua từ khi ngành thuế hoạt động theo một sự thống nhất từ Trung ương đến địa phương, công tác quản lý thu thuế liên tục đổi mới Đặc biệt từ sau đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI nền kinh tế nước ta có một sự biến chuyển mạnh mẽ, từ một nền kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trường có sự quản lý‎ của Nhà nước theo định hướng XHCN Theo cơ chế này, cùng với việc xóa bỏ cơ chế quản lý kinh tế tập chung quan liêu bao cấp, là việc phát triển một nền kinh tế thị trường với nhiều thành phần kinh tế song song tồn tại và phát triển, trong đó kinh tế Nhà nước giữ vai trò chủ đạo

Việc chuyển đổi cơ chế quản lý kinh tế một cách đúng đắn đã đem lại cho đất nước ta những thành tựu đáng kể trên mọi lĩnh vực, kinh tế, chính trị,

xã hội uy tín của đất nước ta trên trường quốc tế ngày càng được nâng cao Trong đó, chính sách Tài chính - Thuế có vai trò hết sức quan trọng, đòi hỏi Ngành thuế phải tập trung nghiên cứu và đề ra các biện pháp công tác cụ thể, phải tạo cho được sự chuyển biến mới, có hiệu quả thiết thực trên các mặt công tác của mình

Thời gian qua công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của các hộ kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho Ngân sách Tuy nhiên, tiềm năng vẫn còn và có thể khai thác thu để đạt ở mức cao hơn Tình trạng thất thu tuy có giảm nhưng vẫn còn tình trạng quản lý không hết hộ kinh

doanh, doanh thu tính thuế không sát thực tế, dây dưa nợ đọng thuế còn nhiều… Vì vậy, vấn đề mang tính cấp thiết đặt ra cho Ngành Thuế là phải tìm cho được các giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế hiệu quả đối với hộ kinh doanh cá thể

Tình hình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên trong vài năm gần đây, việc thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể của Chi cục đã được áp dụng và từng bước phát triển, xong hiệu quả thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể của Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên còn chưa cao so với tiềm năng và còn nhiều vấn đề cần phải xem xét, giải quyết Vậy thực trạng thu thuế của Chi cục như thế nào? Có những yếu tố, nguyên nhân chủ yếu nào ảnh hưởng? cần có những định hướng và các giải pháp chủ yếu nào để thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể của Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên phát triển mạnh, vững chắc và đạt hiệu quả cao Tất cả những vấn đề này do nguyên nhân gì? Yếu tố chủ yếu nào ảnh hưởng? Cần có định hướng và biện pháp chủ yếu nào? để nâng cao hiệu quả thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

Xuất phát từ những yêu cầu thực tế ở địa phương, tôi quyết định chọn

đề tài “Giải pháp nâng cao hiệu quả thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên” làm đề tài nghiên cứu nhằm

góp phần thiết thực tăng cường công tác quản lý thu thuế đạt hiệu quả cao đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Thái Nguyên

2 Mục tiêu của đề tài

2.1 Mục tiêu chung

Nghiên cứu thực trạng quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên trên cơ sở đánh giá, phân tích tình hình thực hiện quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, sẽ thấy được những mặt mạnh, mặt yếu trong công tác quản lý và những điểm còn tồn tại

của cơ chế chính sách Trên cơ sở đó đề xuất một số giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản l ý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Thái Nguyên

2.2 Mục tiêu cụ thể

Góp phần hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về quản l ý thu thuế

đối vối hộ kinh doanh cá thể

Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Thái Nguyên từ năm 2009-2011

Đưa ra định hướng và những giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản l ý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Thái Nguyên trong những năm tới

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là công tác quản lý thu thuế đối với hộ

kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Thái Nguyên

3.2 Phạm vi nghiên cứu

Phạm vi nghiên cứu bao gồm phạm vi về nội dung nghiên cứu, không gian và thời gian nghiên cứu từ năm 2009-2011

Về không gian:

Nghiên cứu trên địa bàn thành phố Thái Nguyên

Về nội dung nghiên cứu:

Nội dung nghiên cứu của luận văn chủ yếu đi sâu phân tích thực trạng quản lý thu thuế theo đối tượng nộp thuế, doanh thu, tình hình đôn đốc thu nộp thuế, tình hình triển khai kế toán hộ kinh doanh của Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên, phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến việc quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, tìm hiểu nguyên nhân tại sao quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể chưa đạt hiệu quả cao, căn cứ vào kết quả nghiên

cứu trên đề xuất các giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản l ý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể của vùng nghiên cứu

4 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của luận văn

Luận văn là công trình khoa học có ý nghĩa lý luận và thực tiễn thiết thực, là tài liệu tham khảo giúp Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên có kế hoạch nâng cao hiệu quả công tác quản l ý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Luận văn nghiên cứu khá toàn diện và hệ thống, có ý nghĩa thiết thực cho quá trình quản l ý thu thuế hiệu quả đối với hộ kinh doanh cá thể tại thành phố

Thái Nguyên và đối với các thành phố có điều kiện tương tự

5 Bố cục của luận văn gồm: 4 chương

Chương1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về nâng cao hiệu quả thu thuế đối

với hộ kinh doanh cá thể

Chương 2: Phương pháp nghiên cứu về việc quản lý thu thuế đối với

hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên

Chương 3: Kết quả nghiên cứu công tác quản lý thu thuế đối với hộ

kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên

Chương 4: Giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý

thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên

Chương 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ

THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ

1.1 Vai trò và đặc điểm của kinh tế cá thể đối với nền kinh tế quốc dân

1.1.1 Vai trò của của kinh tế cá thể

Kinh tế cá thể là thành phần kinh tế dựa trên tư hữu nhỏ về tư liệu sản xuất và khả năng lao động của bản thân người lao động Sau hơn một thập kỷ tiến hành công cuộc đổi mới cùng với sự chuyển biến to lớn của nền kinh tế, thành phần kinh tế cá thể đã được từng bước phát triển và ngày càng khẳng định vai trò, vị trí của mình trong nền kinh tế nhiều thành phần dưới sự quản

lý của Nhà nước

Trong những năm trước khi tiến hành công cuộc đổi mới, kinh tế cá thể được coi là đẻ ra tư bản chủ nghĩa, vì vậy luôn là đối tượng cải tạo của xã hội chủ nghĩa và không được khuyến khích phát triển

Đến Đại hội Đảng toàn quốc Lần thứ VI, Đảng ta thực hiện đường lối đổi mới kinh tế, chuyển dịch cơ cấu kinh tế từ nền kinh tế kế hoạch sang nền kinh tế thị trường có sự tham gia của nhiều thành phần kinh tế, trong đó có thành phần kinh tế cá thể Chủ trương này tiếp tục được khẳng định tại Đại hội Đảng VII "Nền kinh tế Việt Nam là nền kinh tế nhiều thành phần, thành phần kinh tế chủ yếu trong thời kỳ quá độ ở nước ta là kinh tế quốc doanh, kinh tế tập thể, kinh tế cá thể, kinh tế tư bản tư nhân và kinh tế tư bản Nhà nước " Các thành phần kinh tế tồn tại khách quan tương ứng với tổ chức và trình độ phát triển của lực lượng sản xuất trong giai đoạn hiện nay nên quan

hệ sản xuất được thiết lập từng bước từ thấp đến cao, đa dạng hoá về hình

thức sở hữu Trong đó kinh tế cá thể gồm những đơn vị kinh tế và hoạt động

sản xuất kinh doanh dựa vào vốn và sức lao động của từng hộ là chủ yếu Nếu

như thành phần kinh tế quốc doanh đóng vai trò chủ đạo nắm giữ nhiều bộ phận then chốt thì thành phần kinh tế cá thể nói riêng và kinh tế ngoài quốc doanh nói chung tuy chiếm tỷ trọng nhỏ hơn nhưng ngày càng phát triển và chiếm một vị trí xứng đáng trong nền kinh tế quốc dân Kinh tế cá thể không những tạo ra một lượng sản phẩm không nhỏ trong tổng sản phẩm xã hội mà nguồn thu từ thành phần kinh tế này vào Ngân sách Nhà nước cũng chiếm một tỷ trọng tương đối lớn, đồng thời còn thu hút được một lực lượng lớn lao động nhàn rỗi đáp ứng mọi yêu cầu của xã hội mà thành phần kinh tế quốc doanh chưa đảm bảo hết, tạo thu nhập và từng bước góp phần nâng cao đời

sống của các tầng lớp nhân dân

Vì vậy, thành phần kinh tế cá thể vẫn còn tồn tại như một tất yếu khách quan, bắt nguồn từ nhu cầu sản xuất và đời sống xã hội Với quan điểm đó, hoạt động của thành phần kinh tế cá thể ngày càng trở nên quan trọng trong

nền kinh tế quốc dân

1.1.2 Đặc điểm của thành phần kinh tế cá thể

Thành phần kinh tế cá thể là thành phần kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh dựa vào vốn và sức lao động của bản thân mình là chính Cùng với sự phát triển của nền kinh tế, kinh tế cá thể phát triển rất nhanh trong cả nước, hoạt động trong mọi ngành sản xuất, giao thông vận tải, thương nghiệp, ăn uống, dịch vụ Đặc điểm của thành phần kinh tế cá thể là dựa trên sở hữu tư nhân về tư liệu sản xuất, người chủ kinh doanh tự quyết định từ quá trình sản xuất kinh doanh đến phân phối tiêu thụ sản phẩm Hoạt động kinh tế cá thể mang tính tự chủ cao, tự tìm kiếm nguồn lực, vốn, sức lao động Thành phần kinh tế này rất nhạy bén trong kinh doanh, dễ dàng chuyển đổi ngành nghề kinh doanh cho phù hợp với yêu cầu của thị trường và nền kinh tế

Thành phần kinh tế cá thể có vị trí rất quan trọng trong nhiều ngành nghề ở nông thôn và thành thị, do đó nó có khả năng đóng góp vào quá trình

phát triển kinh tế - xã hội của đất nước Những ưu thế của thành phần kinh tế

cá thể là:

Thành phần kinh tế cá thể có một tiềm năng to lớn về trí tuệ, sáng kiến, được phân bổ rộng rãi ở mọi nơi, mọi lúc Nhờ đó họ có thể phát huy được sáng kiến của mình vào việc sản xuất và tìm tòi ra những hình thức kinh doanh thích hợp với nền kinh tế mà sản xuất nhỏ còn phổ biến

Có tiềm năng về kinh nghiệm quản lý, tổ chức sản xuất, những bí quyết sản xuất truyền thống được tích lũy từ nhiều thế hệ Điều này cho phép phát huy những ngành nghề truyền thống để tạo ra những sản phẩm phục vụ cho nhu cầu xã hội và xuất khẩu Nó có ý nghĩa quan trọng trong điều kiện đất nước còn thiếu vốn như hiện nay Thực tế những nước như Trung Quốc, Nhật Bản, Hàn Quốc đã biết vận dụng đúng đắn tiềm năng này và đã thành công trong quá trình phát triển kinh tế

Trong khi nguồn vốn của Nhà nước, của tập thể còn hạn hẹp thì nguồn vốn tiềm năng trong dân lại rất lớn Do đó, nếu có các chính sách kinh tế hợp

lý sẽ mở đường cho các hộ cá thể gia đình có khả năng bỏ vốn vào sản xuất, tiết kiệm trong tiêu dùng để tích luỹ, mở rộng tái sản xuất góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế nhanh chóng

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, khu vực kinh tế cá thể đã thu hút một lực lượng lao động đáng kể, góp phần giải quyết vấn đề việc làm cho xã hội Ở nước ta hàng năm có khoảng 1,5 đến 2 triệu người bổ sung vào lực lượng lao động, bao gồm nhiều loại hình như công nhân, kỹ sư, cử nhân kinh

tế nhưng khả năng thu hút lao động của khu vực Nhà nước lại rất hạn chế, thậm chí dư thừa một số lao động hiện có do sắp xếp lại quá trình sản xuất Vì vậy, tình trạng người có sức lao động nhưng chưa có việc làm và người có việc làm nhưng chưa sử dụng hết thời gian lao động còn phổ biến Với hình thức kinh doanh linh hoạt trong nhiều ngành nghề và sử dụng công nghệ - kỹ

thuật thủ công, khu vực kinh tế cá thể có khả năng tận dụng lao động dôi thừa trong xã hội

Sự đa dạng trong loại hình sản xuất kinh doanh của khu vực kinh tế này cho phép tạo ra nhiều chủng loại sản phẩm, dịch vụ ở mọi nơi, mọi lúc, đáp ứng nhu cầu của xã hội, đóng vai trò vệ tinh cho các doanh nghiệp trong nền kinh tế Trên thực tế, có những ngành nghề nếu tổ chức sản xuất tập thể hoặc do Nhà nước đảm nhiệm với quy mô lớn sẽ không có hiệu quả hoặc hiệu quả thấp hơn so với việc tổ chức sản xuất nhỏ ở các hộ gia đình

Bên cạnh những ưu thế trên, thành phần kinh tế hộ cá thể cũng có một

số mặt hạn chế Đặc điểm của hộ cá thể là làm ăn riêng lẻ, rời rạc và luôn tìm mọi cách để tìm ra những chỗ sơ hở, non yếu trong quản lý kinh tế để kinh doanh trái phép, trốn lậu thuế Dưới tác động của quy luật giá trị, thành phần kinh tế này rất dễ bị phân hoá

Sự năng động của thành phần kinh tế cá thể mang tính chất tự phát theo thị trường, nếu thiếu sự định hướng thì sẽ không bao quát được nhu cầu thị trường

Để phát huy được những tiềm năng vốn có và khắc phục được những khiếm khuyết trên, cần phải tăng cường sự quản lý của Nhà nước về kinh tế đối với thành phần kinh tế cá thể thông qua công cụ pháp luật, nhằm tạo ra hành lang pháp lý và môi trường hoạt động lành mạnh, giúp thành phần kinh

tế này hoạt động có hiệu quả theo định hướng XHCN, trở thành một thành phần kinh tế trọng điểm đem lại hiệu quả kinh tế và xã hội cho đất nước

1.2 Công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

1.2.1 Các sắc thuế chủ yếu áp dụng đối với hộ kinh doanh cá thể

Từ khi cải cách thuế bước hai, hệ thống thuế của nước ta bao gồm 10 sắc thuế, trong đó có 4 sắc thuế chủ yếu áp dụng đối với hộ kinh doanh

1.2.1.1 Thuế môn bài

Trong hệ thống thuế ở Việt Nam, thuế môn bài là một sắc thuế trực thu rất quen thuộc với quần chúng, là thuế đăng ký kinh doanh được tính theo

năm, mức thuế được áp dụng theo số tuyệt đối căn cứ vào loại hình doanh nghiệp Đối với hộ kinh doanh cá thể, mức thuế môn bài được áp dụng 6 mức

từ 50.000 đồng/năm đến 1.000.000 đồng/năm căn cứ vào mức thu nhập tháng của hộ kinh doanh.Hộ ra kinh doanh vào thời gian 6 tháng đầu năm thì nộp mức thuế môn bài cả năm, của 6 tháng cuối năm thì nộp 50% mức thuế môn bài cả năm Hộ đang kinh doanh thì nộp thuế môn bài ngay tháng đầu của năm dương lịch, hộ mới ra kinh doanh thì nộp thuế môn bài ngay trong tháng bắt đầu kinh doanh

Mặc dù số thu hàng năm của thuế môn bài luôn giữ một địa vị khiêm nhường so với số thu các loại thuế khác nhưng đây lại là một tài nguyên tương đối vững chắc cho Ngân sách Nhà nước, đáp ứng kịp thời nhu cầu chi tiêu của Nhà nước ngay từ đầu mỗi năm khi các nguồn thu khác chưa nhiều Một ưu điểm quan trọng nhất của thuế môn bài là nó có giá trị chỉ dẫn cho thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế TNCN và thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt Mọi tổ chức, cá nhân muốn kinh doanh đều phải đăng ký kinh doanh và nộp thuế môn bài Vì thế, thuế môn bài có tác dụng kiểm kê, kiểm soát, các cơ

sở kinh doanh nhằm hỗ trợ cho việc hành thu các loại thuế có số thu cao như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế TNCN và thuế GTGT

1.2.1.2 Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Thuế giá trị gia tăng là loại thuế gián thu đánh vào phần giá trị tăng

thêm của các sản phẩm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng

Về đối tượng nộp thuế GTGT là tất cả các hộ có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế

Các hộ kinh doanh cá thể áp dụng đồng thời cả hai phương pháp tính thuế GTGT là: phương pháp khấu trừ và phương pháp tính thuế trực tiếp trên GTGT

Phương pháp khấu trừ: Áp dụng đối với các hộ kinh doanh lớn chấp

hành đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ mua bán hàng hoá, hạch toán

được cả đầu vào, đầu ra

Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào



Khối lượng hàng hoá bán ra



Thuế suất thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ tương ứng Thuế GTGT đầu vào là số thuế được ghi trên hoá đơn mua hàng của hàng hoá, dịch vụ mà hộ đó mua vào

Phương pháp trực tiếp: Theo phương pháp này có ba hình thức

khác nhau

Đối với hộ kinh doanh đã thực hiện đầy đủ chế độ hoá đơn, chứng từ theo quy định: Hàng hoá dịch vụ mua vào và bán ra đều có hoá đơn, chứng từ hợp lệ thì:

Thuế GTGT phải nộp = GTGT của hàng

hoá, dịch vụ  Thuế suất thuế

Thuế GTGT

phải nộp = Doanh số bán ra  Tỷ lệ GTGT  Thuế suất thuế

GTGT tương ứng

Đối với hộ kinh doanh không thực hiện chế độ kế toán, chế độ lập hoá đơn, chứng từ khi mua bán hàng hoá, dịch vụ: Về nguyên tắc, những hộ loại này thường là những hộ kinh doanh nhỏ, bán lẻ và kinh doanh nhiều mặt vụn vặt, hàng bán có thể không có hoá đơn, chứng từ (vì chi phí cho hoá đơn chứng từ chiếm tỷ lệ cao trong doanh số) Những hộ này nộp thuế GTGT như sau:

Thuế GTGT

phải nộp = Doanh số ấn định  Tỷ lệ GTGT  Thuế suất thuế

GTGT Gần đây, luật thuế GTGT có một số sửa đổi:

Giảm bớt số lượng mức thuế suất từ 4 mức xuống còn 3 mức, bỏ mức thuế suất 20%

Áp dụng một phương pháp tính thuế là phương pháp khấu trừ thuế Các đối tượng nộp thuế không đủ điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế thì nộp thuế theo một tỷ lệ % trên doanh thu

1.2.1.3 Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chính đáng của từng cá nhân Do là thuế trực thu nên nó phản ánh sự đồng nhất giữa đối tượng nộp thuế theo luật và đối tượng chịu thuế theo ý nghĩa kinh tế Người chịu thuế thu nhập cá nhân không có khả năng chuyển giao gánh nặng thuế khoá sang cho các đối tượng khác tại thời điểm đánh thuế

Cách tính thuế TNCN:

Thuế thu nhập cá nhân (thuế TNCN) đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công là tổng số thuế được tính theo từng bậc thu nhập và thuế suất tương ứng theo biểu luỹ tiến từng phần, trong đó số thuế tính theo từng bậc thu nhập được xác định bằng thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân của bậc thu nhập nhân (x) với thuế suất tương ứng của bậc thu nhập đó

Bảng 1.1: Thuế lũy tiến từng phần theo điều 22 luật thuế thu nhập cá nhân

Bậc thuế

Phần thu nhập tính thuế/ năm (triệu đồng)

Phần thu nhập tính thuế/ tháng (triệu đồng)

Thuế suất (%)

(Nguồn: luật thuế thu nhập cá nhân)

1.2.1.4 Thuế tiêu thu đặc biệt (TTĐB)

Thuế tiêu thụ đặc biệt là thuế gián thu, thuế được nộp vào giá bán và do người tiêu dùng phải gánh chịu khi mua hàng hóa, dịch vụ nhưng qua các cơ

sở sản xuất, kinh doanh dịch vụ

Giá tính thuế TTĐB = Giá bán chưa thuế GTGT

1 + Thuế suất thuế TTĐB Đối với hàng nhập khẩu:

Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế NK + Thuế NK

Giá tính thuế NK do cơ quan hải quan xác định và được ghi trên tờ khai hải quan

Thuế NK = Sản lượng hàng hóa

xuất khẩu  Giá tính

thuế  Thuế suất

NK

Đối với hàng xuất khẩu thì ko thuộc diện chịu thuế TTĐB

Dịch vụ chịu thuế:

Có 5 nhóm dịch vụ:

Kinh doanh vũ trường, matxa, karaoke

Kinh doanh casino (sòng bạc), trò chơi bằng máy Jắcpot

Kinh doanh giải trí có đặt cược

Kinh doanh sân gôn bao gồm có bán thẻ hội viên, vé chơi gôn

Kinh doanh xổ số kiến thiết

1.2.2 Mục đích, yêu cầu của công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

Công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể nhằm đạt được các mục đích cơ bản sau:

Tăng thu cho Ngân sách Nhà nước

Ở nước ta, số thu bằng thuế hàng năm chiếm tỷ trọng chủ yếu trong tổng số thu của NSNN Số thuế thu được từ khu vực kinh tế cá thể tuy chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng thu nhập Ngân sách nhưng đây lại là lĩnh vực phức tạp, khó quản lý Vì vậy, làm tốt công tác quản lý thu thuế đối với hộ cá thể sẽ có tác dụng động viên, tăng thu cho NSNN

Thực hiện vai trò quản lý của Nhà nước đối với khu vực kinh tế này Vai trò của thuế mang tính toàn diện trên nhiều lĩnh vực Song, những vai trò đó không mang tính khách quan, mà nó là kết quả của những tác động

từ phía con người Những tác động này được thực hiện thông qua những nội dung, những công việc cụ thể của công tác quản lý thuế

Tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho các hộ kinh doanh

Qua công tác tổ chức thực hiện và kiểm tra, thanh tra việc chấp hành các luật thuế cùng với việc tăng cường tính pháp chế của các luật thuế, ý thức chấp hành các luật thuế được nâng cao, từ đó tạo thói quen "Sống và làm việc theo pháp luật" trong mọi tầng lớp nhân dân

Yêu cầu của công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh có thể khái quát như sau:

Tuyên truyền, phổ biến, giáo dục sâu rộng thường xuyên các luật thuế

và các văn bản dưới luật để đối tượng nộp thuế hiểu và tự giác chấp hành

Tận thu, khai thác triệt để các nguồn thu, kết hợp nuôi dưỡng nguồn thu: Thu hết số thuế ghi thu, không để nợ đọng

Kiểm tra, giám sát chặt chẽ hộ nghỉ kinh doanh

Quản lý hết các đối tượng tham gia sản xuất, kinh doanh (gồm cố định

có cửa hàng - cửa hiệu và đối tượng kinh doanh vãng lai)

Quản lý sát doanh thu thực tế của đối tượng nộp thuế (thường xuyên kiểm tra sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ ., rà soát điều chỉnh thuế hộ khoán ổn định)

Phải thực hiện đầy đủ, đúng quy trình nghiệp vụ của ngành đã đề ra cho từng loại đối tượng kinh doanh

1.2.3 Quy trình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh

Căn cứ vào các quy định về tổ chức bộ máy ngành thuế, các đội và đối tượng thuộc Chi cục Thuế liên quan trực tiếp đến quy trình quản lý thu thuế là:

Lãnh đạo Chi cục Thuế

Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế;

Đội Kê khai - Kế toán thuế và Tin học;

Đội kiểm tra thuế ;

Đội Kiểm tra nội bộ;

Đội Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế;

Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán;

Đội Quản lý thuế thu nhập cá nhân;

Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ;

Đội Trước bạ và thu khác;

Một số Đội thuế liên xã phường

Quy trình mô tả trình tự các bước thực hiện của các công việc sau:

1.2.3.1 Đăng ký thuế

Quản lý địa bàn:

Đội thuế có trách nhiệm phối hợp với chính quyền phường, xã điều tra nắm chắc số hộ có sản xuất, kinh doanh trên địa bàn, nắm diễn biến hoạt động của các hộ như: hộ mới ra kinh doanh, hộ nghỉ kinh doanh, hộ di chuyển địa điểm kinh doanh, Đối với hộ mới ra kinh doanh, đội thuế cấp phát tờ khai đăng ký thuế và hướng dẫn cách kê khai để ĐTNT kê khai đăng ký thuế với

cơ quan thuế

ĐTNT kê khai đăng ký thuế: Có 2 trường hợp:

Hộ ra kinh doanh lần đầu phải tiến hành kê khai đăng ký thuế để được cấp mã số thuế

Hộ trước đó đã được cấp mã số thuế nhưng nghỉ kinh doanh dài hạn, sau đó lại ra kinh doanh lại vẫn phải thực hiện đăng ký nộp thuế lại với cơ quan thuế, nhưng không cấp mã số thuế mới

Nhận tờ khai đăng ký thuế:

Đội thuế nhận tờ khai đăng ký thuế của các ĐTNT Kiểm tra các chỉ tiêu kê khai và trực tiếp liên hệ với ĐTNT chỉnh sửa tờ khai đăng ký thuế nếu

có lỗi Qua kiểm tra tờ khai đăng ký thuế, nếu phát hiện ĐTNT chưa có giấy phép đăng ký kinh doanh thì phải có biện pháp nhắc nhở hoặc phối hợp với các cơ quan liên quan xử lý phạt hành chính

Đối với các ĐTNT mới ra kinh doanh lần đầu thì các Đội thuế lập Bảng

kê tờ khai theo mẫu số 01/NQD và tập trung tờ khai chuyển Đội KK-KTT-TH soát xét lại trước khi gửi về Cục Thuế để cấp mã số thuế Đối với các tờ khai đăng ký thuế đã có mã số thuế thì Đội KK-KTT-TH ghi bổ sung sổ danh bạ để đưa vào danh sách lập bộ thuế

Nhận Giấy chứng nhận đăng ký thuế:

Đội KK-KTT-TH Chi cục Thuế nhận Giấy chứng nhận đăng ký thuế, các tờ khai đăng ký thuế và bản danh sách ĐTNT được cấp mã số thuế của

Chi cục từ Cục Thuế gửi về Căn cứ vào danh sách các ĐTNT được cấp mã số thuế từ Cục Thuế gửi về, Đội KK-KTT-TH lập sổ danh bạ thuế theo mẫu quy định Sổ này luôn được cập nhật khi nhận được danh sách mã số thuế từ Cục Thuế và thông báo hộ nghỉ, bỏ kinh doanh từ các Đội thuế Đội KK-KTT-TH

tổ chức lưu giữ các tờ khai đăng ký thuế của các ĐTNT theo từng địa bàn và đội thuế Đăng ký thuế lưu theo thời gian hoạt động của ĐTNT, chỉ huỷ sau khi ĐTNT nghỉ kinh doanh trên 5 năm

Tổ KK-KTT-TH chuyển các Giấy chứng nhận đăng ký thuế cùng bảng

kê danh sách các đối tượng được cấp mã số thuế cho các Đội thuế

Gửi Giấy chứng nhận đăng ký thuế cho ĐTNT:

Các Đội thuế nhận Giấy chứng nhận đăng ký thuế và lập sổ theo dõi việc phát Giấy chứng nhận đăng ký thuế theo mẫu số 02/NQD Sau đó, thực hiện phát Giấy chứng nhận đăng ký thuế cho ĐTNT Khi phát, cán bộ đội thuế hướng dẫn ĐTNT các thủ tục nộp thuế và việc sử dụng mã số thuế

1.2.3.2 Điều tra doanh số ấn định

Giao chỉ tiêu phấn đấu:

Căn cứ vào dự toán thu được giao, doanh thu, mức thuế các tháng trước

và mức độ sản xuất kinh doanh trên địa bàn, phòng kế hoạch dự toán Cục Thuế và Đội KK-KTT-TH Chi cục Thuế tiến hành điều tra khảo sát doanh thu thực tế của một số hộ kinh doanh, đối chiếu với tình hình thu hiện tại để đánh giá mức độ thất thu trên từng địa bàn, từng ngành nghề Trên cơ sở đó, Cục

Thuế giao chỉ tiêu phấn đấu tăng thu trong thời gian tới cho Chi cục Đội

KK-KTT-TH căn cứ trên chỉ tiêu Cục giao để phân tích, tham mưu cho Lãnh đạo Chi cục giao mức phấn đấu thu cho từng Đội thuế

Phân loại ĐTNT:

Qua công tác nắm địa bàn hoạt động sản xuất kinh doanh và các thông tin kê khai đăng ký thuế của các ĐTNT, các Đội thuế tiến hành sắp xếp phân

loại các hộ kinh doanh theo ngành nghề kinh doanh, mặt hàng kinh doanh, quy mô kinh doanh và theo phương pháp tính thuế

Thời hạn ổn định thuế cho các hộ nộp thuế theo phương pháp ấn định thuế được quy định thống nhất vào các tháng 6 và tháng 12 của năm Các hộ kinh doanh lớn (có môn bài bậc 1, 2) sẽ ổn định thuế 6 tháng, hộ kinh doanh vừa và nhỏ sẽ ổn định thuế 1 năm Các hộ mới phát sinh kinh doanh trong các tháng khác tháng 6 và tháng 12 thì sẽ được tính thời hạn ổn định thuế lần đầu bằng số tháng tính từ tháng bắt đầu kinh doanh đến tháng 6 hoặc tháng 12 kế cận Các thời hạn ổn định tiếp theo sẽ là 6 tháng hoặc 1 năm tuỳ theo quy mô kinh doanh

Hướng dẫn ĐTNT kê khai thuế:

Đội thuế hướng dẫn các thủ tục kê khai thuế cho các hộ mới ra kinh doanh nộp thuế theo phương pháp ấn định thuế và các hộ kinh doanh sắp hết hạn ổn định thuế (kê khai dự kiến doanh số trung bình hàng tháng cho thời gian ổn định thuế tới) Hạn nộp tờ khai chậm nhất là ngày 10 của tháng trước tháng hết hạn ổn định

Điều tra xác định doanh số của ĐTNT:

Trước tháng 6 và tháng 12 đội thuế chọn mỗi ngành nghề, mỗi loại hộ, một số hộ điển hình trực tiếp điều tra hoặc phối hợp với hội đồng tư vấn thuế phường, xã tổ chức điều tra xác định doanh số điển hình để làm căn cứ tham khảo khi xác định doanh số chung của các hộ Hàng tháng, đội thuế tổ chức điều tra tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của các hộ mới ra kinh doanh Đầu tháng 6 và đầu tháng 12, đội KK-KTT-TH cung cấp danh sách các hộ tháng sau sẽ hết hạn ổn định thuế để các đội thuế tiến hành điều tra lại doanh số của các hộ này và dự kiến thời hạn ổn định thuế tiếp theo Sau khi điều tra, đội thuế lập danh sách dự kiến mức doanh số ấn định của từng hộ theo mẫu số 04/NQD Việc điều tra doanh số của các hộ có sự tham gia của đội kiểm tra hoặc đội KK-KTT-TH (không để một cán bộ thuế làm)

Sau khi điều tra, đội thuế lập danh sách các hộ và mức doanh số ấn định

dự kiến để thực hiện công khai hoá và chuyển cho Hội đồng tư vấn thuế xem xét trước ngày 15 của tháng

Thực hiện công khai hoá doanh số dự kiến:

Đội thuế niêm yết danh sách dự kiến doanh số ấn định của các hộ mới

ra kinh doanh và các hộ phải điều chỉnh doanh số khi hết hạn ổn định thuế tại trụ sở UBND phường, xã và các tổ ngành hàng Tiến hành thu thập ý kiến đóng góp và thắc mắc của các hộ kinh doanh để phân tích và xem xét lại mức doanh số dự kiến ấn định của từng hộ Nếu cần thiết có thể tiến hành điều tra lại để đảm bảo mức doanh số ấn định sát với thực tế kinh doanh

Tham khảo ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế:

Hội đồng tư vấn thuế tham gia ý kiến về danh sách dự kiến mức doanh thu ấn định Đội thuế có trách nhiệm giải thích cơ sở của việc điều tra xác định doanh số và giải thích các mức doanh số dự kiến của từng ngành hàng, từng hộ Sau khi thảo luận, nếu thống nhất mức doanh thu ấn định cho từng

hộ thì đội thuế chuyển kết quả dự kiến doanh số ấn định về Chi cục Thuế để làm căn cứ tính thuế Những trường hợp không thống nhất được, đội thuế tập hợp để báo cáo Lãnh đạo Chi cục Thuế quyết định

Duyệt mức doanh số ấn định:

Sau khi Hội đồng tư vấn thuế xem xét và tham gia ý kiến về mức doanh

số dự kiến ấn định cho các hộ mới phát sinh và hết hạn ổn định thuế, đội KTT-TH tập hợp, kiểm tra lại kết quả ấn định Trong quá trình kiểm tra, đội KK-KTT-TH trao đổi lại với các đội thuế hoặc phối hợp với đội kiểm tra Chi cục điều tra lại doanh số của một số trường hợp để điều chỉnh một số mức doanh số dự kiến cho hợp lý hơn và cân đối giữa các địa bàn quản lý hoặc theo yêu cầu chỉ đạo của Lãnh đạo Chi cục Kết quả điều chỉnh mức dự kiến doanh số này sẽ được đội KK-KTT-TH sử dụng để làm căn cứ tính thuế và lập sổ bộ thuế

KK-1.2.3.3 Xét miễn, giảm thuế

ĐTNT nộp đơn đề nghị miễn, giảm thuế:

Các hộ kinh doanh trong diện được miễn thuế (có mức thu nhập bình quân tháng trong năm dưới mức lương tối thiểu) và các hộ tạm nghỉ kinh doanh trên 15 ngày phải viết đơn đề nghị cơ quan thuế xét miễn, giảm thuế Đơn nghỉ kinh doanh phải gửi cơ quan thuế trước ngày 5 của tháng dự kiến nghỉ Trường hợp gửi đơn chậm so với thời hạn quy định vì các lý do khách quan sẽ được cơ quan thuế xem xét giảm thuế trong kỳ thuế tiếp sau

Đội thuế tập hợp đơn nghỉ và đơn đề nghị miễn thuế để chuyển danh sách đơn cho đội kiểm tra của Chi cục Đội kiểm tra lập kế hoạch kiểm tra lại

cơ sở trình lãnh đạo duyệt, sau đó tổ chức kiểm tra tại cơ sở

Kiểm tra, giải quyết đơn đề nghị miễn, giảm thuế

Đội kiểm tra Chi cục phối hợp với các đội thuế tổ chức tiến hành kiểm tra các hộ có đơn nghỉ kinh doanh Sau khi kiểm tra, đội kiểm tra phải lập danh sách các hộ thực nghỉ kinh doanh gửi đội KK-KTT-TH trước ngày 10 của tháng để tính thuế Trường hợp ĐTNT có đơn nghỉ kinh doanh trước ngày mùng 5 nhưng thời gian nghỉ bắt đầu từ giữa hoặc cuối tháng, hoặc các hộ nghỉ vì các lý do đột xuất ngoài dự kiến thì đội thuế lập danh sách thông báo cho đội KK-KTT-TH để tính giảm thuế, đồng thời gửi danh sách cho đội kiểm tra để tiến hành kiểm tra sau Các tháng trước hoặc sau Tết nguyên đán, nếu số hộ có đơn nghỉ kinh doanh quá nhiều, đội kiểm tra không kiểm tra xong trước ngày 10 thì đội kiểm tra phải lập danh sách các hộ đã kiểm tra và chưa kiểm tra cho đội KK-KTT-TH để tính giảm thuế, sau đó tiếp tục tiến hành kiểm tra sau và thông báo kết quả kiểm tra cho đội KK-KTT-TH

Đội kiểm tra phối hợp với các đội thuế kiểm tra xác minh thu nhập thực

tế đạt được trong quá trình kinh doanh của đối tượng nộp thuế có đơn đề nghị miễn thuế Sau đó, chuyển kết quả kiểm tra cho đội KK-KTT-TH đội KK-

KTT-TH xem xét các trường hợp đề nghị miễn thuế, kết quả kiểm tra đối chiếu với các quy định trong chính sách, chế độ về miễn thuế Nếu thủ tục hợp lệ và đúng diện được miễn thuế thì đội KK-KTT-TH làm thủ tục trình lãnh đạo Chi cục quyết định Kết quả duyệt sẽ được chuyển về đội KK-KTT-

TH để điều chỉnh miễn thuế Đội thuế phải quản lý biến động về hoạt động kinh doanh của các đối tượng trong thời gian miễn thuế để phát hiện kịp thời các đối tượng có thay đổi thu nhập kinh doanh tăng vượt quá mức được miễn thuế để yêu cầu đưa các đối tượng này vào diện nộp thuế

1.2.3.4 Tính thuế, lập sổ bộ thuế

Tập hợp các căn cứ tính thuế:

Đội KK-KTT-TH thu thập danh sách dự kiến doanh số ấn định của các

hộ mới ra kinh doanh và các hộ dự kiến điều chỉnh doanh số ấn định; danh sách hộ miễn thuế, hộ nghỉ kinh doanh để điều chỉnh sổ bộ thuế cho kỳ thuế tới; danh sách các hộ tiếp tục ổn định thuế để làm căn cứ tính thuế cho kỳ thuế tới

Tính thuế, tính nợ và phạt (nếu có) và lập sổ bộ thuế:

Đối với các hộ còn trong thời hạn ổn định thuế: đội KK-KTT-TH thực hiện chuyển sổ, giữ nguyên mức doanh số, thuế và tính tiền nợ, tiền phạt (nếu có) ngay từ đầu tháng, sau đó, thực hiện in thông báo thuế ngay đội KK-KTT-

TH chịu trách nhiệm về độ chính xác về việc tính nợ, phạt nộp chậm

Đối với các hộ mới phát sinh hoặc hết hạn ổn định thuế: đội

KK-KTT-TH căn cứ vào bảng dự kiến doanh số ấn định của từng hộ mới phát sinh hoặc hết hạn ổn định thuế (nếu có), dựa vào bảng tỷ lệ GTGT, bảng tỷ lệ thu nhập chịu thuế và thuế suất để tính thuế cho từng hộ này Đồng thời tính nợ thuế

và phạt nộp chậm (nếu có) đối với các hộ hết hạn ổn định

Tính phạt: đội KK-KTT-TH và Đổ kiểm tra Chi cục qua theo dõi việc nộp thuế của các hộ đề xuất danh sách các hộ phạt hành chính thuế Dự thảo

quyết định phạt hành chính thuế trình Lãnh đạo Chi cục duyệt Quyết định phạt được duyệt sẽ chuyển đội Hành chính sao 3 bản: gửi ĐTNT 1 bản, lưu tại đội Hành chính 1 bản, gửi đội KK-KTT-TH 1 bản để điều chỉnh số thuế phải nộp trong kỳ lập bộ

Đội KK-KTT-TH tính phạt nộp chậm đối với các hộ nộp tiền thuế chậm theo đúng chế độ quy định

và trình Lãnh đạo Chi cục duyệt và chuyển trả đội KK-KTT-TH Việc duyệt

sổ bộ thuế phải xong trước ngày 17

Công khai thuế:

Sau khi lãnh đạo duyệt sổ bộ thuế, các đội thuế thực hiện niêm yết công khai hoá mức thuế của các hộ này tại trụ sở UBND phường, các tổ ngành hàng để các ĐTNT được biết

Thông báo thuế:

Từ ngày 17 đến ngày 22, đội KK-KTT-TH căn cứ vào sổ bộ đã được duyệt để tiến hành in thông báo thuế trên máy tính

Thông báo thuế ghi đầy đủ mã số ĐTNT, số thuế nợ tháng trước chuyển qua, số thuế phải nộp tháng này, địa điểm nộp thuế và các chỉ tiêu khác Thời hạn nộp thuế ghi trên thông báo chậm nhất là ngày cuối tháng,

thông báo thuế được gửi đến ĐTNT chậm nhất trước 3 ngày so với thời hạn ghi trên thông báo

Thông báo thuế được Lãnh đạo Chi cục ký và chuyển đội Hành chính đóng dấu Liên thông báo chính chuyển cho các đội thuế để đưa trực tiếp tới

hộ kinh doanh Liên 2 chuyển đội KK-KTT-TH lưu

Công tác kiểm tra:

Đội kiểm tra khai thác thông tin về tình hình thu nộp, giám sát quá trình tính thuế, lập bộ để kịp thời phát hiện các trường hợp có hiện tượng trốn lậu thuế để lập kế hoạch kiểm tra tại cơ sở

1.2.3.5 Xử lý tờ khai

ĐTNT lập tờ khai thuế:

Hộ nộp thuế theo phương pháp trực tiếp trên GTGT phải lập và gửi tờ khai thuế GTGT chậm nhất là ngày 10 hàng tháng, lập và gửi tờ khai thuế TNCN tạm tính của quý chậm nhất ngày 30 của quý tiếp theo

Hộ kê khai theo phương pháp trực tiếp trên doanh số bán ra thì lập và gửi tờ khai thuế GTGT theo tháng Hạn nộp tờ khai thuế GTGT chậm nhất là ngày 10 hàng tháng, thuế TNCN tạm tính của quý chậm nhất là ngày 30 của quý tiếp theo

Nhận và kiểm tra tờ khai:

Đội thuế nhận tờ khai thuế từ các hộ kinh doanh Ghi sổ theo dõi việc nhận tờ khai theo mẫu sổ số 06/NQD Sau đó tiến hành kiểm tra tờ khai để phát hiện các lỗi như:

Ghi sai tên ĐTNT

Không ghi mã số thuế

Khai thiếu chỉ tiêu hoặc sai mẫu tờ khai

Áp thuế suất sai, tính toán sai

Các chỉ tiêu bằng ngoại tệ chưa quy đổi ra tiền Việt

Nếu phát hiện lỗi, đội thuế cử cán bộ trực tiếp liên hệ với ĐTNT để chỉnh sửa lỗi Thông qua kiểm tra tờ khai, bằng kinh nghiệm quản lý của mình, nếu cán bộ quản lý thu còn phát hiện ra các nghi ngờ về việc kê khai thuế thì phải đánh dấu là tờ khai có nghi ngờ cần kiểm tra sau

Sau khi kiểm tra tờ khai thuế, đội thuế phân loại và đóng tệp tờ khai theo ngày kiểm tra

Đối với các trường hợp nghi ngờ kê khai không đúng, đội thuế chuyển

tổ kiểm tra đề nghị kiểm tra thực tế Kết quả kiểm tra phải được lập biên bản

và gửi đội KK-KTT-TH làm căn cứ tính thuế ấn định

Ấn định thuế:

Đội KK-KTT-TH qua việc lập sổ thuế, đối chiếu với danh bạ ĐTNT kê khai Chi cục đang quản lý để lập danh sách các ĐTNT trong diện nộp thuế kê khai chưa nộp tờ khai thuế hoặc nộp tờ khai nhưng phải kiểm tra lại do khai không đúng hoặc thiếu chỉ tiêu, không đủ căn cứ tính thuế để thực hiện ấn định doanh số và thuế Việc ấn định được xác định qua điều tra doanh số và số thuế tương đương với các ĐTNT khác có cùng quy mô và ngành nghề kinh doanh

Nếu sau khi đã phát hành thông báo thuế, ĐTNT mới nộp tờ khai, thì cơ quan thuế không sửa lại số liệu đã ấn định thuế Đội thuế chuyển tờ khai nộp chậm cho đội KK-KTT-TH đội KK-KTT-TH so sánh số thuế kê khai trên tờ khai với thông báo thuế đã phát hành Số thuế chênh lệch sẽ được tính điều chỉnh vào số thuế phải nộp của kỳ thuế tiếp sau

Tính thuế, tính nợ, tính phạt và lập sổ bộ thuế:

Đội KK-KTT-TH căn cứ vào tờ khai thuế, danh sách thuế ấn định, các kết quả kiểm tra, quyết định phạt hành chính… để tiến hành tính thuế, tính nợ

kỳ trước chuyển sang và tính phạt nộp chậm tiền thuế Sau đó lập sổ bộ thuế

Tờ khai sau khi được xử lý lưu tại đội KK-KTT-TH

Thông báo thuế:

Thông báo thuế lần 1:

Đội KK-KTT-TH tiến hành in thông báo thuế Hạn in thông báo thuế lần một là ngày 18 hàng tháng đối với thuế GTGT - TNCN đối với các hộ nộp thuế khoán Tính thuế ngày nào viết thông báo thuế ngay trong ngày đó Hạn nộp thuế ghi trên thông báo thuế có thể sau ngày thông báo từ 4 đến 7 ngày

Thông báo thuế lần 2:

Qua theo dõi thu nộp của ĐTNT, đội KK-KTT-TH lựa chọn ĐTNT cần phát hành thông báo thuế lần 2 Số tiền trong thông báo lần 2 gồm: số tiền thuế chưa nợp và số tiền phạt của số thuế nộp chậm

Ký và gửi thông báo thuế:

Thông báo thuế được Lãnh đạo Chi cục thuế ký Sau đó chuyển đội Hành chính sao 2 bản, đóng dấu và gửi 1 bản cho ĐTNT, 1 bản chuyển đội KK-KTT-TH lưu

Đội KK-KTT-TH lập lệnh thu trước ngày 5 hàng tháng theo danh sách lãnh đạo duyệt và trình lãnh đạo ký lệnh thu, sau đó chuyển lệnh thu cho tổ hành chính sao 3 bản, đóng dấu, gửi ĐTNT 1 bản, lưu hành chính 1 bản và chuyển đội KK-KTT-TH 1 bản để theo dõi việc trích chuyển tài khoản của ĐTNT

Lệnh thu bao gồm thuế nợ, tiền phạt các tháng trước, không bao gồm số thuế phát sinh phải nộp trong tháng phát hành lệnh thu Nếu đến kỳ thuế tháng sau, lệnh thu vẫn chưa được thực hiện thì số nợ và phạt trên lệnh thu sẽ được đưa vào sổ bộ thuế theo dõi tiếp và thông báo thuế sẽ bao gồm cả số nợ và phạt ghi trong lệnh thu

Trường hợp lệnh thu không được thực hiện và ĐTNT vi phạm Luật thuế với tình tiết nặng tổ kiểm tra có trách nhiệm lập hồ sơ chuyển cơ quan Nhà nước có thẩm quyền để truy tố theo pháp luật

Công tác kiểm tra

Tổ Kiểm tra khai thác thông tin về tình hình thu nộp thuế để lựa chọn các ĐTNT trong diện kê khai cần kiểm tra tại cơ sở Lập kế hoạch kiểm tra trình lãnh đạo duyệt và tiến hành kiểm tra tại cơ sở kinh doanh

Quyết toán thuế:

Hộ kê khai lập quyết toán thuế và nộp cơ quan thuế chậm nhất là 90 ngày kể từ khi kết thúc năm dương lịch Đội thuế nhận quyết toán, kiểm tra thủ tục kê khai trên tờ quyết toán, sau đó chuyển quyết toán cho đội KK-KTT-TH xem xét để xác định số thuế phải nộp và thực nộp trong năm, số thuế nộp thừa, nộp thiếu… Trong quá trình xem xét, nếu phát hiện nghi ngờ

về tờ khai quyết toán, đội KK-KTT-TH thông báo cho Tổ Kiểm tra xác minh tại cơ sở Kết quả xác định sẽ được đội KK-KTT-TH điều chỉnh số thuế trong

kỳ thuế hiện tại

1.2.3.6 Xử lý giấy nộp tiền, lập báo cáo kế toán - thống kê thuế

Nộp thuế:

ĐTNT căn cứ vào thông báo thuế để nộp thuế Có 2 trường hợp nộp thuế: Đối với hộ kê khai và hộ kinh doanh không xa địa điểm nộp thuế thì khi nhận được thông báo thuế, ĐTNT viết giấy nộp tiền và nộp tiền thuế vào Kho bạc hoặc Ngân hàng nơi ĐTNT mở tài khoản Căn cứ vào thời hạn nộp thuế

trên thông báo, Chi cục Thuế thống nhất với Kho bạc tổ chức các điểm và lịch thu tiền

Đối với hộ kinh doanh ở xa địa điểm nộp thuế hoặc có hoàn cảnh đi lại khó khăn thì cán bộ thuế trực tiếp thu thuế theo thông báo thuế và viết biên lai thu tiền Sau khi thu tiền, cán bộ thuế thực hiện thanh toán biên lai, đồng thời, nhận giấy nộp tiền và nộp tiền thuế vào kho bạc

Thu thuế tại kho bạc:

Kho bạc thu tiền thuế của ĐTNT trực tiếp và của cán bộ thuế thu bằng biên lai thuế; Ngân hàng thực hiện trích chuyển tài khoản của các ĐTNT nộp thuế qua Ngân hàng Kho bạc ghi ngày nộp tiền, số tiền nộp theo đúng chương loại, khoản mục, xác nhận vào giấy nộp tiền và chuyển một liên cho

cơ quan thuế

Theo dõi tình hình nộp thuế (chấm bộ thuế):

Đội KK-KTT-TH hàng ngày nhận giấy nộp tiền từ kho bạc Căn cứ vào

số liệu trên giấy nộp tiền để chấm sổ bộ thuế, theo dõi tình hình nộp thuế và

nợ đọng thuế của các ĐTNT

Cuối ngày, đội KK-KTT-TH lập báo cáo số thu trình Lãnh đạo Chi cục

và cung cấp cho các đội thuế và đội kiểm tra để thực hiện nhiệm vụ nhắc nhở, đôn đốc hoặc kiểm tra các ĐTNT chưa nộp hoặc nộp thiếu tiền thuế Hàng tháng đội KK-KTT-TH có trách nhiệm đối chiếu số thuế thu trên sổ bộ với số thuế thanh toán trên biên lai thu để phát hiện các trường hợp đã thanh toán biên lai, đã viết giấy nộp tiền nhưng chưa nộp tiền thuế vào kho bạc

Kiểm tra các ĐTNT nợ đọng thuế:

Qua việc theo dõi tình hình thu nộp thuế, đội Kiểm tra phối hợp với các đội thuế lựa chọn các ĐTNT nợ đọng thuế lớn, nợ kéo dài hoặc nghi ngờ về trốn lậu thuế để lập kế hoạch kiểm tra

Thẩm hạch biên lai:

Đội KK-KTT-TH hàng tháng tổ chức thẩm hạch biên lai của các ĐTNT nhằm phát hiện biên lai giả, biên lai tẩy xoá, cạo sửa, số tiền trên các liên của cùng một số biên lai không bằng nhau

Lập báo cáo kế toán, thống kê:

Theo kỳ hạn quy định, đội KK-KTT-TH lập các báo cáo kế toán, thống

kê theo chế độ để gửi Lãnh đạo Chi cục và cấp trên để phục vụ cho công tác chỉ đạo thu

1.2.4 Mối liên hệ giữa kinh tế cá thể với tăng trưởng kinh tế

Trong thực tế thuế và GDP có mối liên hệ chặt chẽ với nhau, tỷ suất thuế vĩ mô có quan hệ mật thiết với tốc độ tăng trưởng kinh tế Một mặt tỷ suất thuế không chỉ phụ thuộc vào quy mô và cơ cấu chi tiêu của ngân sách Nhà nước mà còn bị quyết định bởi mức tăng trưởng của nền kinh tế quốc dân Mặt khác, tỷ suất thuế vĩ mô tăng hay giảm sẽ làm thay đổi sức chịu đựng thuế của nền kinh tế và kinh tế cá thể cũng là một trong nhừng nhân tố tích cực góp phần làm thay đổi tốc độ tăng trưởng kinh tế Bởi vì, thay đổi gánh nặng thuế sẽ tác động đến hành vi tiết kiệm hay tiêu dùng của người nộp thuế, do đó ảnh hưởng đến quy mô và tốc độ đầu tư, từ đó kích thích tăng trưởng kinh tế Cho nên ở nhiều quốc gia tỷ suất thuế vĩ mô được sử dụng để điều tiết vĩ mô, kích thích tăng trưởng kinh tế

Ở nước ta, xác định đúng đắn tỷ suất thuế vỹ mô không chỉ góp phần giải quyết hợp lý mối quan hệ lợi ích kinh tế Nhà nước với doanh nghiệp và dân cư trong quá trình phân phối nguồn lực tài chính, mà có tác động khuyến khích sản xuất kinh doanh phát triển, thúc đẩy kinh tế tăng trưởng nhanh và bền vững Vì vậy, tùy theo từng giai đoạn tăng trưởng kinh tế khác nhau để có

tỷ suất thuế vĩ mô thay đổi phù hợp

Mục tiêu tăng trưởng kinh tế giai đoạn 2010- 2015 và những yêu cầu đặt ra đối với chính sách động viên thông qua thuế Chiến lược phát triển kinh

tế giai đoạn 2010- 2015 đã dặt ra mục tiêu đến năm 2015 đưa GDP tăng bình quân hàng năm là 13% Vậy đòi hỏi phải sử dụng đồng bộ các công cụ kinh tế các giải pháp tài chính và thuế để thúc đẩy tăng nhanh sự tăng trưởng kinh tế

Để đáp ứng nhu cầu vốn cho mục tiêu tăng trưởng, cần huy động đa dạng các nguồn lực đầu tư trong nước và nước ngoài, trong đó nguồn đầu tư trực tiếp từ Ngân sách Nhà nước giữ vai trò quan trọng Do vậy, việc xác định đúng đắn số thuế hợp lý số thuế thu vào Ngân sách thì thuế từ kinh doanh cá thể cũng là một nguồn lực rồi rào đóng góp vào ngân sách và có ‎ý nghĩa quan trọng nhằm đảm bảo được nhu cầu đầu tư của Ngân sách Nhà nước cho tăng trưởng kinh tế theo mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế - xã hội đề ra

1.3 Tình hình quản lý‎ thu thuế đối với hộ kinh doanh trên thế giới và ở Việt Nam

1.3.1 Tình hình quản lý thu thuế trên thế giới

Mô hình tổ chức quản lý thuế là khái quát bộ máy quản lý thuế theo một nguyên tắc cơ bản nhất, bao trùm và chi phối việc xác định số lượng các

bộ phận, chức năng, nhiệm vụ quản lý thuế của từng bộ phận trong cơ cấu tổ chức Các nhà nghiên cứu chính sách và quản lý thuế đã tổng kết các mô hình

tổ chức quản lý thuế đã được các nước trên thế giới áp dụng và đánh giá các

mô hình như sau:

Mô hình tổ chức quản lý thuế theo sắc thuế là mô hình lấy việc quản lý theo sắc thuế là nguyên tắc bao trùm theo đó cơ cấu tổ chức bao gôm các bộ phận quản lý một hay một số loai thuế cụ thể

Mô hình tổ chức bộ máy theo nhóm đối tượng nộp thuế

Là mô hình quản lý theo nhóm ĐTNT là nguyên tắc bao trùm Theo đó,

cơ cấu tổ chức bao gồm các bộ phận (phòng) quản lý theo nhóm ĐTNT ở

một số nước phân loại nhóm đối tượng theo quy mô Một số nước khắc phân loại nhóm ĐTNT theo ngành nghề kinh doanh hoặc theo hình thức sở hữu

Mô hình quản lý theo chức năng

Là mô hình lấy chức năng quản lý thuế làm nguyên tắc bao trùm.Theo đó,cơ cấu tổ chức bao gồm các bộ phận thực hiện một hoặc một số chức năng nhất định trong quy trình quản lý thuế như: phòng tuyên truyền và hỗ trợ ĐTNT, phòng xử lý tờ khai và giữ liệu về thuế, phòng cưỡng chế và quản lý thu nợ, phòng thanh tra thuế…

Mô hình kết hợp gữa các nguyên tắc quản lý thuế

Để phát huy ưu điểm và khắc phục các tồn tại của các mô hình quản lý thuế trên, nhiều nước trên thế giới áp dụng mô hình quản lý thuế, kết hợp các nguyên tắc quản lý Theo chức năng, theo nhóm đối tượng và theo sắc thuế, trong đó xác định một nguyên tắc bao trùm Thông thường có một số hình thức kết hợp sau (trong đó nguyên tắc đầu tiên là nguyên tắc bao trùm):

Sắc thuế - Chức năng - Quy mô đối tượng

Chức năng - Quy mô đối tượng - Sắc thuế

Đối tượng - (quy mô, ngành nghề) - Chức năng - Sắc thuế

Tình hình quản lý và thu thuế hộ ở một số nước trên thế giới

Tình hình quản lý và tăng cường công tác thanh tra thuế ở Trung Quốc Trong những năm gần đây Chính phủ Trung Quốc đã thực hiện những bước cải cách nhằm củng cố hệ thống quản lý và cưỡng chế thuế, những cải cách lớn trong hệ thống thuế Trung Quốc đã thực hiện với việc áp dụng “Hệ thống phân cấp quản ly thuế” theo đó trách nhiệm thu thuế của Trung ương và chính quyền địa phương đã thay đổi căn bản với quyết tâm thực hiện cải cách Chính phủ Trung Quốc đã tập chung chú ý vào việc tăng cường quy trình thu thuế và cưỡng chế thuế đối với hộ kinh doanh, việc tiến hành các cuộc thanh tra thuế của các cơ quan ở Trung Quốc đã thể hiện một cách rõ ràng những nỗ

lực gần đây của Chính phủ Trung Quốc trong việc hỗ trợ quy trình thu thuế đối với kinh tế hộ và cưỡng chế thuế Sự tiến bộ mới nhất thể hiện ở việc sửa đổi luật quản lý‎ thuế của nước cộng hòa nhân dân Trung Hoa

Về điều, khoản trao đổi thông tư theo hiệp định thuế hiện nay Trung Quốc có một hệ thống hiệp định thuế lớn nhất trên thế giới với hơn 50 năm hiệp định đã ky kết tất cả các hiệp định thuế đều có Điều khoản trao đổi thông tin, vì vậy cơ quan thuế Trung Quốc có thể thu thập các thông tin cần thiết thông qua cơ quan thuế các nước tham gia ký kết hiệp định

Hiện nay trong bối cảnh Chính phủ Trung Quốc đang ngày càng tập trung vào công tác thanh tra thuế Vấn đề quan trọng là các hộ kinh tế kinh doanh tại Trung Quốc phải bắt nhịp được với sự phát triển về thuế, và những vấn đề thanh tra thuế Một điều quan trọng cần chú ý là khác với thanh tra thuế ở Mỹ Thanh tra thuế ở Trung Quốc luôn là quá trình đối kháng Đối tượng nộp thuế bị thanh tra thuế ở Trung Quốc phải hợp tác với cơ quan thuế

ở mức tối đa có thể đưa ra những giải pháp, giải quyết tốt nhất

Công tác quản lý thu thuế ở Singapore

Singapore là một nước nhỏ với hơn ba triệu dân, không có tài nguyên thiên nhiên thậm chí phải mua nước sinh hoạt từ Malaisia Singapore phải tự tạo cho mình môi trường khuyến khích kinh doanh để thu hút đầu tư nước ngoai đem lại sự phát triển nền kinh tế Bên cạnh tạo môi trường kinh doanh thuận lợi cho kinh tế hộ Singapore đồng thời xây dựng chính sách thuế đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện với thuế suất thấp và nhiều hình thức ưu đãi, hấp dẫn, vốn khuyến khích tăng trưởng, đối với kinh tế hộ trong nước đồng thời duy trì dòng vốn đầu tư nước ngoài

Chính phủ Singapore cam kết duy trì môi trường xung quanh thuận lợi

và phát triển kinh tế Singapore theo hướng nền kinh tế thuế

Với mục tiêu tạo ra môi trường kinh doanh, hỗ trợ các hộ kinh doanh vừa và nhỏ của Singapore trong các ngành công nghiệp và tiểu thủ để phát triển Chính sách thuế với sự rõ ràng về mục tiêu nhất quán trong chỉ đạo và thực hiện đã đem lại nhiều thành công cho Singapore

1.3.2 Tình hình quản lý và thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể ở Việt Nam

1.3.2.1 Tình hình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

Ở Việt Nam đã hình thành một hệ thống tổ chức quản lý‎ thuế đối với

hộ kinh doanh cá thể thống nhất trong cả nước ngày càng được củng cố và tăng cường về mọi mặt, chịu sự Lãnh đạo song trùng của ngành dọc và cấp

ủy, chính quyền địa phương Đội ngũ cán bộ quản lý thuế được đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ quản lý và phẩm chất Áp dụng công nghệ tin học và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Do đó hiệu quả của việc quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể ngày càng được nâng cao, góp phần quyết định vào việc hoàn thành định mức dự toán thu Ngân sách Nhà nước hàng năm

Công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể được công khai

và các hộ đựơc tự khai và tự nộp thuế theo thông báo của cơ quan thuế Cơ chế này đã đề cao nghĩa vụ, trách nhiệm của người nộp thuế trước pháp luật; Đội thuế phường, xã kết hợp với ủy ban phường xã tuyên truyền, giáo dục, hướng dẫn, đôn đốc thu nộp, thanh tra sử lý vi phạm về thuế

Tổ chức quản lý‎ thuế được tổ chức thành 3 bộ phận độc lập: Bộ phận cấp đăng ký mã số thuế, nhận và kiểm tra tờ khai thuế; Bộ phận tính thuế, thông báo nộp thuế và đôn đốc thu nộp thuế; bộ phận thanh tra, kiểm tra và sử

lý vi phạm về thuế; Ba bộ phận trên đã góp phần hạn chế được tiêu cực trong công tác quản lý thuế theo kiểu “khép kín” Từng bước thực hiện chuyên môn hóa quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể theo chức năng, nâng cao trình độ nghiệp vụ của cán bộ thuế

Công tác quản lý đối với hộ kinh doanh cá thể đã có những chuyển biến tích cực theo hướng rõ ràng, công khai, dân chủ và minh bạch hơn Từng bước củng cố, mở rộng áp dụng chế độ kế toán hóa đơn chứng từ đối với thành phần kinh tế tư nhân, từ đó tình trạng thất thu Ngân sách đã giảm nhiều

so với trước đây

Trong bối cảnh kinh tế xã hội trong nước, quốc tế có nhiều yếu tố không thuận lợi nhưng công cuộc cải cách hệ thống thuế đã góp phần tích cực vào việc ổn định và phát triển kinh tế - xã hội theo đường lối chính sách của Đảng và Nhà nước thu Ngân sách ngày càng tăng lên; phù hợp với sự chuyển đổi của nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa.và thực hiện đúng

lộ trình hội nhập quốc tế

1.3.2.2 Tổ chức bộ máy hành chính chi cục thuế

TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ VÀ THU THUẾ CHI CỤC THUẾ

Đội hành chính nhân

sự tài

vụ ấn chỉ

Đội trước

bạ và thu khác

Đội kiểm tra nội

bộ

Đội tổng hợp nghiệp

vụ dự toán

Đội quản

lý thuế tncn

Đội kiểm tra thuế

Đội quản lý

nợ và cưỡng chế nợ