Giải pháp nâng cao hiệu quả thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế thành phố Thái Nguyên

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHAN LƢU NGỌC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS ĐỖ ANH TÀI THÁI NGUYÊN - 2012 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn này là trung thực và chưa được sử dụng để bảo vệ cho một học vị nào. Tôi xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn này đều đã được chỉ rõ nguồn gốc. Thái nguyên, ngày tháng năm2012 Tác giả luận văn Phan Lƣu Ngọc ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn, tôi đã dƣợc sự giúp đỡ của các tập thể và cá nhân. Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến sự giúp đỡ quý báu đó. Trƣớc hết tôi xin chân thành cảm ơn Đảng ủy, Ban giám hiệu, Phòng đào tạo của trƣờng Đại học Kinh tế và quản trị kinh doanh, Khoa sau Đại học Đại học Thái Nguyên. Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến sự giúp đỡ của các thầy cô giáo trong quá trình giảng dạy, đã trang bị cho tôi những kiến thức khoa học. Đặc biệt là thầy giáo. PGS-TS Đỗ Anh Tài ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn giúp đỡ tôi trong suốt thời gian nghiên cứu và học tập. Tôi xin chân thành cám ơn Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên. Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên - cùng các cơ quan, Sở, Ban, Ngành Trung ƣơng và địa phƣơng đóng trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên, cùng toàn thể các đồng nghiệp học viên lớp cao học quản lý kinh tế khóa 7, gia đình bạn bè đã tạo điều kiện, cung cấp tài liệu cho tôi hoàn thành chƣơng trình học của mình và góp phần thực hiện tốt hơn cho công tác thực tế sau này. Tôi xin chân thành cảm ơn ! . Thái Nguyên, ngày tháng năm 2012 Tác giả luận văn Phan Lƣu Ngọc iii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục các chữ viết tắt vi Danh mục các bảng, sơ đồ vii MỞ ĐẦU 1 1. Tính cấp thiết của đề tài 1 2. Mục tiêu của đề tài 2 3. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu 3 4. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của luận văn 4 5. Bố cục của luận văn gồm: 4 chƣơng 4 Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 5 1.1. Vai trò và đặc điểm của kinh tế cá thể đối với nền kinh tế quốc dân 5 1.1.1. Vai trò của của kinh tế cá thể 5 1.1.2. Đặc điểm của thành phần kinh tế cá thể 6 1.2. Công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 8 1.2.1. Các sắc thuế chủ yếu áp dụng đối với hộ kinh doanh cá thể 8 1.2.2. Mục đích, yêu cầu của công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 13 1.2.3. Quy trình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh 14 1.2.4. Mối liên hệ giữa kinh tế cá thể với tăng trƣởng kinh tế 27 1.3. Tình hình quản lý‎ thu thuế đối với hộ kinh doanh trên thế giới và ở Việt Nam . 28 1.3.1 Tình hình quản lý thu thuế trên thế giới 28 1.3.2. Tình hình quản lý và thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể ở Việt Nam 31 iv Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VỀ VIỆC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN 34 2.1. Phƣơng pháp tƣ duy trong nghiên cứu 34 2.2. Phƣơng pháp thu thập thông tin 34 2.2.1. Thu thập thông tin thứ cấp 34 2.2.2. Điều tra thực trạng 35 2.3. Phƣơng pháp thống kê 35 2.4. Phƣơng pháp phân tích đánh giá 35 2.5. Phƣơng pháp chuyên gia 36 2.6. Phƣơng pháp thảo luận 36 Chƣơng 3: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ 37 ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN 37 3.1. Đặc điểm của thành phố Thái Nguyên 37 3.1.1.Đặc điểm tự nhiên 37 3.1.2. Đặc điểm kinh tế -xã hội 39 3.2. Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên 47 3.2.1. Ban Lãnh đạo 47 3.2.2. Các đội thuế 48 3.3. Đặc điểm tình hình hoạt động của hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Thái Nguyên 50 3.4. Kết quả quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể thời gian qua 51 3.4.1. Kết quả quản lý đối tƣợng nộp thuế (ĐTNT). 51 3.4.2. Kết quả quản lý doanh thu 56 3.4.3. Kết quả đôn đốc thu nộp thuế 60 3.4.4. Kết quả triển khai kế toán hộ kinh doanh 62 v 3.5. Đánh giá kết quả quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 65 3.5.1. Những kết quả đạt đƣợc 65 3.5.2. Những hạn chế cần khắc phục 68 3.5.3. Nguyên nhân thất thu thuế 69 Chƣơng 4: GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN 71 4.1. Các chuẩn mực của quản lý thuế 71 4.2. Phƣơng hƣớng đổi mới và nhiệm vụ công tác quản lý thu thuế hiệu quả đối với hộ kinh doanh cá thể thời gian tới 71 4.2.1. Phƣơng hƣớng đổi mới 71 4.2.2. Nhiệm vụ chủ yếu công tác quản lý thu thuế hiệu quả đối với hộ kinh doanh cá thể 72 4.3. Các giải pháp nâng cao hiệu quả thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 73 4.3.1. Thƣờng xuyên rà soát diện hộ kinh doanh thực tế để đƣa vào quản lý thuế 73 4.3.2.Tập trung xác định lại doanh thu kinh doanh của các hộ kinh doanh cá thể 75 4.4. Kiến nghị điều kiện thực thi giải pháp 84 KẾT LUẬN 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 PHỤ LỤC 91 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nội dung GTGT : Giá trị gia tăng TNCN : Thu nhập cá nhân TTĐB : Tiêu thu đặc biệt ĐTNT : Đối tƣợng nộp thuế KK- KTT- TH : Kê khai, kế toán thuế,tin học TPTN : Thành phố Thái Nguyên XHCN : Xã hội chủ nghĩa NSNN : Ngân sách Nhà nƣớc NQD : Ngoài quốc doanh UBND : Ủy ban nhân dân VLXD : Vật liệu xây dựng ĐVT : Đơn vị tính vii DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ Bảng 1.1: Thuế lũy tiến từng phần theo điều 22 luật thuế thu nhập cá nhân 12 Bảng 3.1: Tình hình dân số lao động tỉnh Thái Nguyên qua 3 năm 40 Bảng 3.2: Diện tích và dân số theo địa bàn hành chính trên địa bàn thành phố Thái Nguyên 41 Bảng 3.3: Tình hình giáo dục và y tế của thành phố Thái Nguyên 44 Bảng 3.4: Kết quả quản lý đối với hộ kinh doanh cá thể 51 Bảng 3.5: Kết quả kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh 55 Bảng 3.6: Kết quả Quản lý hộ kinh doanh theo phƣơng pháp nộp thuế 56 Bảng 3.7: Kết quả quản lý doanh thu, mức thuế đối với hộ khoán 57 Bảng 3.8: Kết quả điều chỉnh thuế 58 Bảng 3.9: Kết quả điều tra doanh thu một số hộ khoán 58 Bảng 3.10: Kết quả quản lý doanh thu, mức thuế hộ kê khai 59 Bảng 3.11: Kết quả thu nộp thuế hộ kinh doanh cá thể 61 Bảng 3.12: Báo cáo nợ đọng khu vực cá thể tính đến 31/12/2011 61 Bảng 3.13: Báo cáo thực hiện triển khai kế toán hộ năm 2011 63 Bảng 3.14: Kết quả thu thuế hộ cá thể 65 Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy hành chính Chi cục thuế TPTN 32 1 MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Đất nƣớc ta đang ở trong giai đoạn thực hiện chiến lƣợc phát triển kinh tế xã hội đẩy mạnh công nghiệp hoá và hiện đại hoá đất nƣớc, đƣa đất nƣớc phát triển nhanh và bền vững, chủ động hội nhập quốc tế có hiệu quả. Hơn 20 năm qua từ khi ngành thuế hoạt động theo một sự thống nhất từ Trung ƣơng đến địa phƣơng, công tác quản lý thu thuế liên tục đổi mới. Đặc biệt từ sau đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI nền kinh tế nƣớc ta có một sự biến chuyển mạnh mẽ, từ một nền kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trƣờng có sự quản lý‎ của Nhà nƣớc theo định hƣớng XHCN. Theo cơ chế này, cùng với việc xóa bỏ cơ chế quản lý kinh tế tập chung quan liêu bao cấp, là việc phát triển một nền kinh tế thị trƣờng với nhiều thành phần kinh tế song song tồn tại và phát triển, trong đó kinh tế Nhà nƣớc giữ vai trò chủ đạo. Việc chuyển đổi cơ chế quản lý kinh tế một cách đúng đắn đã đem lại cho đất nƣớc ta những thành tựu đáng kể trên mọi lĩnh vực, kinh tế, chính trị, xã hội uy tín của đất nƣớc ta trên trƣờng quốc tế ngày càng đƣợc nâng cao. Trong đó, chính sách Tài chính - Thuế có vai trò hết sức quan trọng, đòi hỏi Ngành thuế phải tập trung nghiên cứu và đề ra các biện pháp công tác cụ thể, phải tạo cho đƣợc sự chuyển biến mới, có hiệu quả thiết thực trên các mặt công tác của mình. Thời gian qua công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của các hộ kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho Ngân sách. Tuy nhiên, tiềm năng vẫn còn và có thể khai thác thu để đạt ở mức cao hơn. Tình trạng thất thu tuy có giảm nhƣng vẫn còn tình trạng quản lý không hết hộ kinh 2 doanh, doanh thu tính thuế không sát thực tế, dây dƣa nợ đọng thuế còn nhiều… Vì vậy, vấn đề mang tính cấp thiết đặt ra cho Ngành Thuế là phải tìm cho đƣợc các giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thu thuế hiệu quả đối với hộ kinh doanh cá thể. Tình hình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên trong vài năm gần đây, việc thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể của Chi cục đã đƣợc áp dụng và từng bƣớc phát triển, xong hiệu quả thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể của Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên còn chƣa cao so với tiềm năng và còn nhiều vấn đề cần phải xem xét, giải quyết. Vậy thực trạng thu thuế của Chi cục nhƣ thế nào? Có những yếu tố, nguyên nhân chủ yếu nào ảnh hƣởng? cần có những định hƣớng và các giải pháp chủ yếu nào để thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể của Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên phát triển mạnh, vững chắc và đạt hiệu quả cao. Tất cả những vấn đề này do nguyên nhân gì? Yếu tố chủ yếu nào ảnh hƣởng? Cần có định hƣớng và biện pháp chủ yếu nào? để nâng cao hiệu quả thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể. Xuất phát từ những yêu cầu thực tế ở địa phƣơng, tôi quyết định chọn đề tài “Giải pháp nâng cao hiệu quả thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên” làm đề tài nghiên cứu nhằm góp phần thiết thực tăng cƣờng công tác quản lý thu thuế đạt hiệu quả cao đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Thái Nguyên. 2. Mục tiêu của đề tài 2.1. Mục tiêu chung Nghiên cứu thực trạng quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên. trên cơ sở đánh giá, phân tích tình hình thực hiện quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, sẽ thấy đƣợc những mặt mạnh, mặt yếu trong công tác quản lý và những điểm còn tồn tại [...]... thu đối với hộ kinh doanh cá thể Chƣơng 2: Phƣơng pháp nghiên cứu về việc quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thu thành phố Thái Nguyên Chƣơng 3: Kết quả nghiên cứu công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thu thành phố Thái Nguyên Chƣơng 4: Giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thu ... Nguyên có kế hoạch nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Luận văn nghiên cứu khá toàn diện và hệ thống, có ý nghĩa thiết thực cho quá trình quản lý thu thuế hiệu quả đối với hộ kinh doanh cá thể tại thành phố Thái Nguyên và đối với các thành phố có điều kiện tƣơng tự 5 Bố cục của luận văn gồm: 4 chƣơng Chƣơng1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về nâng cao hiệu quả thu thuế. .. cơ sở đó đề xuất một số giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Thái Nguyên 2.2 Mục tiêu cụ thể Góp phần hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thu thuế đối vối hộ kinh doanh cá thể Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Thái Nguyên từ năm 2009-2011 Đƣa... thành phố Thái Nguyên Về nội dung nghiên cứu: Nội dung nghiên cứu của luận văn chủ yếu đi sâu phân tích thực trạng quản lý thu thuế theo đối tƣợng nộp thu , doanh thu, tình hình đôn đốc thu nộp thu , tình hình triển khai kế toán hộ kinh doanh của Chi cục Thu thành phố Thái Nguyên, phân tích các nhân tố ảnh hƣởng đến việc quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, tìm hiểu nguyên nhân tại sao quản... 2009-2011 Đƣa ra định hƣớng và những giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Thái Nguyên trong những năm tới 3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu của đề tài là công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Thái Nguyên 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi... lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể chƣa đạt hiệu quả cao, căn cứ vào kết quả nghiên 4 cứu trên đề xuất các giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể của vùng nghiên cứu 4 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của luận văn Luận văn là công trình khoa học có ý nghĩa lý luận và thực tiễn thiết thực, là tài liệu tham khảo giúp Chi cục Thu thành phố Thái. .. tạo ra hành lang pháp lý và môi trƣờng hoạt động lành mạnh, giúp thành phần kinh tế này hoạt động có hiệu quả theo định hƣớng XHCN, trở thành một thành phần kinh tế trọng điểm đem lại hiệu quả kinh tế và xã hội cho đất nƣớc 1.2 Công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 1.2.1 Các sắc thu chủ yếu áp dụng đối với hộ kinh doanh cá thể Từ khi cải cách thu bƣớc hai, hệ thống thu của nƣớc ta... nhƣ: hộ mới ra kinh doanh, hộ nghỉ kinh doanh, hộ di chuyển địa điểm kinh doanh, Đối với hộ mới ra kinh doanh, đội thu cấp phát tờ khai đăng ký thu và hƣớng dẫn cách kê khai để ĐTNT kê khai đăng ký thu với cơ quan thu ĐTNT kê khai đăng ký thu : Có 2 trƣờng hợp: Hộ ra kinh doanh lần đầu phải tiến hành kê khai đăng ký thu để đƣợc cấp mã số thu Hộ trƣớc đó đã đƣợc cấp mã số thu nhƣng nghỉ kinh doanh. .. cầu đƣa các đối tƣợng này vào diện nộp thu 1.2.3.4 Tính thu , lập sổ bộ thu Tập hợp các căn cứ tính thu : Đội KK-KTT-TH thu thập danh sách dự kiến doanh số ấn định của các hộ mới ra kinh doanh và các hộ dự kiến điều chỉnh doanh số ấn định; danh sách hộ miễn thu , hộ nghỉ kinh doanh để điều chỉnh sổ bộ thu cho kỳ thu tới; danh sách các hộ tiếp tục ổn định thu để làm căn cứ tính thu cho kỳ thu tới... của nƣớc ta bao gồm 10 sắc thu , trong đó có 4 sắc thu chủ yếu áp dụng đối với hộ kinh doanh 1.2.1.1 Thu môn bài Trong hệ thống thu ở Việt Nam, thu môn bài là một sắc thu trực thu rất quen thu c với quần chúng, là thu đăng ký kinh doanh đƣợc tính theo 9 năm, mức thu đƣợc áp dụng theo số tuyệt đối căn cứ vào loại hình doanh nghiệp Đối với hộ kinh doanh cá thể, mức thu môn bài đƣợc áp dụng 6 . tiễn về nâng cao hiệu quả thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Chƣơng 2: Phƣơng pháp nghiên cứu về việc quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thu thành phố Thái Nguyên. công tác quản lý thu thuế hiệu quả đối với hộ kinh doanh cá thể 72 4.3. Các giải pháp nâng cao hiệu quả thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 73 4.3.1. Thƣờng xuyên rà soát diện hộ kinh doanh. thể. Tình hình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thu thành phố Thái Nguyên trong vài năm gần đây, việc thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể của Chi cục đã đƣợc áp