Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyê

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH CHU HỒNG PHÚC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỒNG HỶ, TỈNH THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH CHU HỒNG PHÚC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỒNG HỶ, TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS. NGUYỄN THỊ LAN ANH THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng cá nhân tôi. Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn này là trung thực và chưa từng được bảo vệ một học vị khoa học hoặc công bố trong bất kỳ công trình nào khác. Các thông tin trích dẫn trong luận văn này đều đã được trân trọng chỉ rõ nguồn gốc. Tác giả luận văn CHU HỒNG PHÚC Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Trong quá trình học tập và thực hiện đề tài nghiên cứu, tôi đã nhận được rất nhiều sự giúp đỡ nhiệt tình và đóng góp quý báu của nhiều tập thể và cá nhân. Trước hết, tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến các thầy, các cô đã trực tiếp hướng dẫn và giúp đỡ tôi trong suốt quá trình học tập, thực hiện nghiên cứu đề tài và hoàn thành luận văn này. Tôi xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến khoa Sau đại học - Trường Đại học Kinh tế và Quản trị Kinh doanh, Quý thầy cô Khoa sau đại học, đã giúp đỡ tôi hoàn thành quá trình học tập và thực hiện luận văn của mình. Tôi cũng xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo, các đồng nghiệp đang công tác tại Chi cục thuế, Phòng Tài chính - Kế hoạch, Chi cục Thống kê huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên đã tạo điều kiện thuận lợi và cung cấp thông tin cần thiết cho tôi trong quá trình nghiên cứu thực hiện đề tài. Xin cảm ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp đã động viên và giúp đỡ tôi hoàn thành chương trình học tập và thực hiện Luận văn này. Tác giả luận văn CHU HỒNG PHÚC Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC BIỂU viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu 1 2. Mục tiêu nghiên cứu 1 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2 4. Ý nghĩa khoa học của đề tài 2 5. Bố cục luận văn 3 Chƣơng 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 4 1.1. Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 4 1.1.1. Quan điểm của nhà nước về thành phần kinh tế cá thể 4 1.1.2. Vai trò của thành phần kinh tế cá thể 4 1.1.3. Đặc điểm thành phần kinh tế cá thể 5 1.2. Khái niệm, đặc điểm và chức năng của thuế 5 1.2.1. Khái niệm chung về thuế 5 1.2.2. Thuế có các đặc điểm sau 6 1.2.3. Chức năng của thuế 7 1.3. Chính sách thuế chủ yếu áp dụng đối với hộ kinh doanh 8 1.3.1. Thuế môn bài 9 1.3.2. Thuế giá trị gia tăng (GTGT) 11 1.3.3. Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) 18 1.4. Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 30 1.4.1. Khái niệm mục tiêu quản lý thuế 30 1.4.2. Các nội dung của quản lý thuế đối với hộ kinh doanh 31 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 1.4.3. Các chỉ tiêu đánh giá kết quả quản lý thuế 37 1.5. Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh 42 1.5.1. Chính sách, cơ chế và môi trường quản lý thuế 42 1.5.2. Các yếu tố thuộc về cơ quan thuế 42 1.5.3. Các yếu tố thuộc về hộ kinh doanh 43 1.6. Kinh nghiệm về quản lý thuế 44 1.6.1. Kinh nghiệm quản lý thuế ở một số quốc gia 44 1.6.2. Kinh nghiệm quản lý thuế ở một số địa phương 46 1.6.3. Những bài học kinh nghiệm về quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 48 Chƣơng 2. PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 49 2.1. Câu hỏi nghiên cứu đặt ra 49 2.2. Phương pháp nghiên cứu 49 2.2.1. Khung nghiên cứu 49 2.2.2. Phương pháp thu thập số liệu 51 2.2.3. Phương pháp phân tích 51 2.3. Các chỉ tiêu nghiên cứu 52 Chƣơng 3. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KDCT TẠI CHI CỤC THUẾ ĐỒNG HỶ 53 3.1. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế đối với hộ KDCT tại chi cục thuế Đồng Hỷ 53 3.1.1. Đặc điểm tự nhiên 53 3.1.2. Đặc điểm về kinh tế xã hội 54 3.1.3. Tình hình hoạt động của hộ KDCT trên địa bàn huyện Đồng Hỷ 56 3.2. Thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ KDCT tại chi cục thuế Đồng Hỷ 59 3.2.1. Thực trạng quản lý các thủ tục hành chính thuế đối với hộ KDCT 59 3.2.2. Thực trạng giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế 67 3.2.3. Thực trạng quản lý quy trình thu thuế 72 3.3. Một số nhân tố ảnh hưởng, kết quả đạt được và những hạn chế trong công tác quản lý thuế đối với hộ KDCT tại huyện Đồng Hỷ 94 3.3.1. Những hạn chế 97 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 3.3.2. Nguyên nhân của những hạn chế 97 Chƣơng 4. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐỒNG HỶ 99 4.1. Định hướng công tác quản lý thuế trong thời gian tới 99 4.2. Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế đối với hộ KDCT trên địa bàn huyện Đồng Hỷ 100 4.2.1. Giải pháp nâng cao năng lực và hiệu quả quản lý của cơ quan thuế 100 4.2.2. Giải pháp tăng cường công tác quản lý địa bàn, quản lý ĐTNT 102 4.2.3. Giải pháp tiến hành phân loại đối tượng hộ kinh doanh để quản lý thuế và thu nợ thuế 103 4.2.4. Giải pháp đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật về thuế của NNT 105 4.2.5. Giải pháp đẩy mạnh áp dụng CNTT vào công các quản lý thuế 106 4.3. Kiến nghị 107 KẾT LUẬN 109 TÀI LIỆU THAM KHẢO 110 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT KD : Kinh doanh MST : Mã số thuế NNT : Người nộp thuế ĐTNT : Đối tượng nộp thuế ĐTKD : Đối tượng kinh doanh GTGT : Giá trị gia tăng TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNCN : Thu nhập cá nhân MB : Môn Bài TN : Tài nguyên TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt NSNN : Ngân sách Nhà nước KK-KTT : Kê khai - Kế toán thuế UNT : Ủy nhiệm thu CNTT : Công nghệ thông tin KBNN : Kho bạc Nhà nước CSDL : Cơ sở dữ liệu Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1. Biểu thuế môn bài 10 Bảng 1.2. Biểu thuế suất thuế tncn lũy tiến từng phần 22 Bảng 1.3. Biểu thuế suất thuế TNCN toàn phần 22 Bảng 2.1. Danh sách chọn hộ điều tra 51 Bảng 3.1. Biểu dân số chia theo giới tính 54 Bảng 3.2. Một số chỉ tiêu kinh tế - xã hội chủ yếu 55 Bảng 3.3. Thống kê cấp mới giấy chứng nhận ĐKKD hộ cá thể 59 Bảng 3.4. Thống kê tình hình cấp mã số thuế 60 Bảng 3.5. Số lương tờ khai thuế đã tiếp nhận và xử lý 63 Bảng 3.6. Tổng hợp số thuế đã kê khai hộ cá thể 64 Bảng 3.7. Kết quả thu thuế đối với các hộ KDCT 65 Bảng 3.8. Kết quả miễn, giảm thuế đối với các hộ KDCT 66 Bảng 3.9. Tình hình quản lý hộ 67 Bảng 3.10. Kết quả kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh 70 Bảng 3.11. Tổng hợp dự toán thu ngân sách năm 2011-2013 72 Bảng 3.12. Cơ cấu tổ chức cán bộ chi cục thuế Đồng Hỷ 77 Bảng 3.13. Kết quả thu qua các năm 2011-2013 87 Bảng 3.14. Tổng hợp nợ thuế các năm 2011 - 2013 88 Bảng 3.15. Kết quả xử lý quyết toán các năm 2011-2013 90 Bảng 3.16. Tổng hợp kết quả điều tra 50 hộ 92 Bảng 4.1. Định hướng đào tạo cán bộ của chi cục đến năm 2015 101 Bảng 4.2. Bảng phân loại đối tượng hộ quản lý thuế 103 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC CÁC BIỂU Biểu đồ 3.1. Tổng sản phẩm năm 2013 trên địa bàn huyện 56 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1. Sơ đồ khung nghiên cứu 50 Sơ đồ 3.1. Quy trình quản lý thuế hộ KDCT 75 Sơ đồ 3.2. Tổ chức bộ máy chi cục thuế Đồng Hỷ 78 [...]... đề quản lý thuế đối với các Hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Đồng Hỷ tỉnh Thái Nguyên 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi về nội dung: Đề tài nghiên cứu về thực trạng quản lý thuế đối với các Hộ kinh doanh cá thể, các yếu tố ảnh hưởng, các mối quan hệ tác động đến hiệu quả của công tác quản lý thuế đối với các Hộ kinh doanh cá thể Qua đó đề xuất các giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế đối với các... tiêu cụ thể - Hệ thống hoá cơ sở lý luận và thực tiễn về thuế và quản lý thuế từ các hộ KD cá thể - Đánh giá thực trạng quản lý thuế đối với các Hộ kinh doanh cá thể của Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên - Đề xuất một số giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường quản lý thuế theo luật đối với các hộ KD cá thể trên địa bàn huyện Đồng Hỷ tỉnh Thái Nguyên 3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng... công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chƣơng 4: Hoàn thiện công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Đồng Hỷ Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 4 Chƣơng 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Quan điểm của nhà nước về thành phần kinh tế cá thể Khái niệm hộ kinh doanh: ... quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể như: Công tác quản lý diện hộ, công tác quản lý và chống thất thu về doanh thu và thuế, việc quản lý và xử lý đơn nghỉ kinh doanh Các công trình này đã cho thấy tầm quan trọng có tính chất quyết định của công tác quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể, quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể, công tác xử lý thông tin, xử lý tờ khai và lập bộ của hộ kinh. .. thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên” làm đề tài bảo vệ luận văn thạc sĩ của mình 2 Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Đánh giá thực trạng tình hình quản lý thuế đối với các hộ KD cá thể huyện Đồng Hỷ, trên cơ sở đó đưa ra một số giải pháp quản lý thuế theo luật nhằm chống thất thu thuế từ các hộ KD cá thể của huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên Số hóa... các Hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn Huyện Phạm vi về không gian: Đề tài được tập trung nghiên cứu về thực trạng quản lý thuế đối với các Hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Đồng Hỷ tỉnh Thái Nguyên Phạm vi về thời gian: Về thời gian thu thập số liệu: Nghiên cứu thực trạng quản lý thuế đối với các Hộ kinh doanh cá thể trong 3 năm 2011, 2012 và năm 2013 4 Ý nghĩa khoa học của đề tài Vấn đề quản lý. .. vẫn còn tình trạng quản lý không hết hộ kinh doanh, doanh thu tính thuế không sát thực tế, dây dưa nợ đọng thuế còn nhiều… Tình hình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ cũng nằm trong thực trạng chung đó Qua các cuộc giám sát của Ban kinh tế xã hội Hội đồng Nhân dân Huyện, cũng như kết quả kiểm toán của Đoàn Kiểm toán Nhà nước khu vực X tại Chi cục Thuế về công tác... lý thuế đối với các Hộ kinh doanh cá thể nói chung đã được rất nhiều nhà khoa học trong nước quan tâm nghiên cứu Trước hết các công trình nghiên cứu đã có đóng góp quan trọng về mặt lý luận và phương pháp luận về công tác quản lý thuế đối với các Hộ kinh doanh cá thể như: Đề tài nghiên cứu của tác giả: Trần Thị Thanh Thủy (năm 2012), Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể. .. tỉnh Quảng Nam Đề tài nghiên cứu công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, hoàn thiện quy trình quản lý thuế về quản lý diện hộ kinh doanh, việc điều tra và khảo sát doanh thu, việc kiểm tra và quản lý đơn nghỉ kinh doanh Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 3 Đề tài nghiên cứu của tác giả: Nguyễn Công Thạch (năm 2013), Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với các hộ kinh. .. kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Phú Thiện, tỉnh Gia Lai Đề tài nghiên cứu công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể tại huyện Phú Thiện, huyện có địa bàn rộng, đi lại khó khăn, hộ kinh doanh không tập trung, đối tượng kinh doanh chủ yếu là đồng bào dân tộc, nhưng đề tài đã đưa ra được nhiều giải pháp quản lý hiệu quả như: việc rút ngắn thời gian thu nộp thuế, công tác khảo sát doanh thu và tính thuế, . pháp quản lý một cách hiệu quả nguồn thu thuế từ các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện nên chọn đề tài: Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái. cơ sở lý luận và thực tiễn về thuế và quản lý thuế từ các hộ KD cá thể. - Đánh giá thực trạng quản lý thuế đối với các Hộ kinh doanh cá thể của Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên. . ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH CHU HỒNG PHÚC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỒNG HỶ, TỈNH THÁI NGUYÊN