luận văn chuyên ngành thuế HVTC đề tài Tăng cường quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế huyện Hoài Đức – TP Hà Nội

Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi,các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực xuất phát từ tình hình thực tế của đơn vị thực tập. Tác giả luận văn Nguyễn Minh Hằng Nguyễn Minh Hằng Lớp: CQ48/02.02 1 1 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính MỤC LỤC Nguyễn Minh Hằng Lớp: CQ48/02.02 2 2 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CBT : Cán bộ thuế CNTT : Công nghệ thông tin ĐKKD : Đăng ký kinh doanh ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng HKD : Hộ kinh doanh HĐTVT : Hội đồng tư vấn thuế HĐND : Hội đồng nhân dân KBNN : Kho Bạc Nhà nước KK-KTT-TH : Kê khai – Kế toán thuế - Tin học LXP : Liên xã phường MST : Mã số thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước NNT : Người nộp thuế NHTM : Ngân hàng thương mại TTHT : Tuyên truyền hỗ trợ THNVDT : Tổng hợp nghiệp vụ dự toán TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt UNT : Ủy nhiệm thu UBND : Ủy ban nhân dân Nguyễn Minh Hằng Lớp: CQ48/02.02 3 3 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính DANH MỤC CÁC HÌNH 2.1. Sơ đồ tổ chức Chi cục thuế huyện Hoài Đức 2.1. Biểu đồ hình cột tổng thu từ khu vực hộ cá thể so với khu vực ngoài quốc doanh…………………………………………………………………………… 43 Nguyễn Minh Hằng Lớp: CQ48/02.02 4 4 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính LỜI MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu Sau gần ba thập kỷ tiến hành công cuộc đổi mới, cùng với sự chuyển biến to lớn của nền kinh tế, thành phần kinh tế cá thể đã được khai sinh trở lại, từng bước phát triển và ngày càng khẳng định được vai trò, vị trí của mình trong nền kinh tế nhiều thành phần dưới sự quản lý của nhà nước. Kinh tế cá thể đa dạng về mọi mặt như ngành nghề và quy mô thu hút được hàng triệu lao động, tạo ra kênh phân phối rộng khắp đến từng ngõ ngách trên mọi vùng miền của đất nước. Thành phần kinh tế cá thể không những đóng góp số thu tương đối lớn cho NSNN mà còn chiếm một khối lượng sản phẩm tương đối lớn trong tổng sản phẩm xã hội phục vụ cho nhu cầu sinh hoạt, kinh doanh của người dân. Công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể hiện nay đã có chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của các hộ kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho NSNN. Tuy trong nhiều năm trở lại đây, số thu từ khu vực hộ cá thể mặc dù vẫn tăng khá nhiều qua các năm thì ta thấy vẫn chưa xứng với tiềm năng và số lượng hộ kinh doanh. Bên cạnh đó, còn tồn tại nhiều vấn đề trong quản lý các hộ kinh doanh cá thể như: tình trạng quản lý không hết hộ kinh doanh như không đăng ký kinh doanh, không kê khai thuế đúng, xin nghỉ nhưng vẫn đăng ký kinh doanh, doanh thu tính thuế không sát thực tế, dây dưa nợ đọng thuế… Hiện nay Việt Nam có khoảng 1,7 triệu HKD, tuy chỉ đóng góp khoảng 2,65% tổng thu ngân sách nhưng nguồn nhân lực để quản lý hộ kinh doanh chiếm khoảng 20,55% tổng số cán bộ thuế. Chín tháng đầu năm 2013 tại Hà Nội, qua công tác thanh, kiểm tra, cơ quan Thuế Hà Nội đã tiến hành các công tác chống thất thu, điều chỉnh thuế, đưa vào quản lý thu thuế các hộ mới ra kinh doanh đối với 37.819 lượt hộ, tăng thu NSNN là 20,156 tỷ đồng. Trong đó, qua kiểm tra sổ sách hoá đơn của 701 lượt hộ, số thuế truy thu và phạt là 736 triệu đồng; thu vãng lai là 2.358 lượt hộ, với số thuế là 10,2 tỷ đồng. Công tác chống thất thu khác là 1.493 lượt hộ, với số thuế truy thu và phạt là 2,708 tỷ đồng. Năm 2013 ngành thuế đã quyết tâm tập trung cải cách quản lý thuế của HKD nhưng với những con số trên cho thấy công tác quản lý thuế HKD còn rất nhiều sai phạm và có thể nói quản lý thuế đối với HKD cá thể chưa bao giờ hết khó. Nguyễn Minh Hằng Lớp: CQ48/02.02 5 5 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính Vì vậy, vấn đề mang tính cấp thiết đặt ra cho ngành thuế là phải tìm cho được các giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế đối với HKD cá thể. Tình hình công tác quản lý thuế đối với HKD cá thể tại Chi cục thuế huyện Hoài Đức cũng không nằm ngoài thực trạng chung đó. Qua quá trình thực tập tại Chi cục thuế huyện Hoài Đức, em đã lựa chọn nghiên cứu đề tài: “ Tăng cường quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế huyện Hoài Đức – TP Hà Nội ”. Đề tài tập trung phân tích thực trạng quản lý, trên cơ sở đánh giá kết quả đạt được, hạn chế cần khắc phục từ đó chỉ ra nguyên nhân và đề xuất các giải pháp. 2. Đối tượng và mục đích nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là hoạt động quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế huyện Hoài Đức - TP Hà Nội. Mục đích nghiên cứu của đề tài là đi sâu tìm hiểu công tác quản lý thuế đối với HKD cá thể, thực trạng công tác quản lý và từ những bất cập, tồn tại, khó khăn đó đề xuất các giải pháp cường công tác quản lý thuế đối với HKD cá thể tại Chi cục thuế huyện Hoài Đức. 3. Phạm vi nghiên cứu Đề tài phân tích thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh cá thể trên địa bàn, bao gồm: hộ nộp thuế theo phương pháp kê khai và hộ nộp thuế theo phương pháp khoán thuế tại Chi cục thuế huyện Hoài Đức – TP Hà Nội từ năm 2011 đến nay. 4. Phương pháp nghiên cứu Sử dụng tổng hợp các phương pháp nghiên cứu, trong đó chủ yếu là phương pháp thống kê, so sánh, phân tích và tổng hợp, các phương pháp định tính dựa trên cơ sở nguồn dữ liệu thu thập từ Chi Cục thuế huyện Hoài Đức – TP Hà Nội qua các năm. 5. Kết cấu của luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn sẽ được trình bày thành 3 chương như sau: Chương 1. Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Chương 2. Thực trạng quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi Cục Thuế huyện Hoài Đức – TP Hà Nội Nguyễn Minh Hằng Lớp: CQ48/02.02 6 6 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính Chương 3. Giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi Cục thuế huyện Hoài Đức – TP Hà Nội Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô giáo PGS.TS. Nguyễn Thị Liên và các cán bộ thuế tại Chi cục thuế huyện Hoài Đức – TP Hà Nội đã tận tình quan tâm hướng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành đề tài này. Do còn nhiều hạn chế về nhận thức cũng như về thời gian nên bài luận văn này vẫn còn nhiều thiếu sót nhất định. Em mong tiếp thu các ý kiến đóng góp, phê bình của thầy cô giáo để em có thể bổ sung, nâng cao kiến thức của mình, phục vụ tốt hơn trong công việc sau này. Em xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Minh Hằng Lớp: CQ48/02.02 7 7 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính CHƯƠNG 1 QUẢN LÍ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1. Khái quát chung về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 1.1.1. Những vấn đề chung về quản lý thuế. 1.1.1.1. Khái niệm Quản lý thuế Theo Luật Quản lý thuế số 78 có hiệu lực thi hành ngày 01/07/2007 được Quốc Hội khóa XI, Kỳ họp thứ 10 thông qua ngày 22/11/2006: Quản lý thuế là hoạt động tổ chức, điều hành và giám sát của cơ quan thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước theo quy định của Pháp luật. 1.1.1.2. Mục tiêu và yêu cầu quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Công tác quản lý thuế đối với HKD cũng hướng tới các mục tiêu của công tác quản lý thuế nói chung là tăng thu cho ngân sách nhà nước, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật của NNT, mục tiêu riêng là thực hiện đúng, đủ quy trình quản lý thuế HKD cá thể, tận thu và khai thác triệt để nguồn thu từ khu vực này và tuyên truyền phổ biến được chính sách pháp luật liên quan đến hộ kinh doanh. 1.1.2. Các chính sách thuế áp dụng đối với hộ kinh doanh cá thể Kể từ ngày 1/1/1999 thực hiện chương trình cải cách thuế bước hai, hệ thống thuế của nước ta bao gồm 10 sắc thuế, trong đó có 4 sắc thuế chủ yếu áp dụng đối với hộ kinh doanh. 1.1.2.1. Thuế môn bài Thuế môn bài là một sắc thuế trực thu, là thuế đăng ký kinh doanh được tính theo năm được áp dụng theo số tuyệt đối. Đối với hộ kinh doanh cá thể mức thuế môn bài có 6 mức từ 50.000 đồng đến 1.000.000 đồng căn cứ vào mức thu nhập bình quân tháng của hộ kinh doanh theo TT số 96/2002/TT-BTC. Hộ ra kinh doanh vào thời gian 6 tháng đầu năm thì nộp mức thuế môn bài cả năm, của 6 tháng cuối năm thì nộp 50% mức thuế môn bài cả năm. Hộ đang kinh doanh thì nộp thuế môn bài ngay tháng đầu của năm dương lịch, hộ mới ra kinh doanh thì nộp thuế môn bài ngay trong tháng bắt đầu kinh doanh. Tuy số thu hàng năm của thuế môn bài luôn giữ vị trí khiêm tốn so với số thu của các sắc thuế khác nhưng lại là một nguồn thu tương đối ổn định cho NSNN, đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho NSNN ngay những tháng đầu năm khi các nguồn thu khác chưa nhiều. Ngoài ra, thuế môn bài giúp phân loại HKD theo quy mô hoạt động, có Nguyễn Minh Hằng Lớp: CQ48/02.02 8 8 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính giá trị chỉ dẫn cho thuế GTGT, thuế thu nhập cá nhân và thuế tiêu thụ đặc biệt. 1.1.2.2. Thuế giá trị gia tăng Thuế GTGT là loại thuế gián thu đánh vào phần giá trị tăng thêm của sản phẩm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Người nộp thuế GTGT là tất cả các hộ có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế trừ những hộ thuộc diện thu nhập thấp được miễn thuế. Các hộ kinh doanh cá thể áp dụng đồng thời cả hai phương pháp tính thuế GTGT hiện hành là phương pháp khấu trừ và phương pháp tính thuế trực tiếp trên GTGT + Phương pháp khấu trừ áp dụng đối với HKD lớn, áp dụng đầy đủ chế độ kế toán Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào + Phương pháp trực tiếp áp dụng đối với các hộ kinh doanh còn lại  Đối với những HKD đã thực hiện đầy đủ chế độ lập hóa đơn chứng từ theo quy định, giá thanh toán của hàng hóa dịch vụ mua vào và doanh số bán ra của hàng hóa đều có hóa đơn chứng từ hợp lệ: Thuế GTGT phải nộp = GTGT của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế x Thuế suất thuế GTGT tương ứng Trong đó: GTGT của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế = Giá thanh toán của hàng hóa dịch vụ bán ra - Giá thanh toán của hàng hóa dịch vụ mua vào tương ứng  Đối với cơ sở kinh doanh có đầy đủ hóa đơn, chứng từ của hàng hóa, dịch vụ bán ra hoặc có đủ điều kiện xác định được đúng doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ như nhưng không có đủ hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ đầu vào thì: Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x Tỷ lệ GTGT trên doanh thu x Thuế suất thuế GTGT tương ứng  Đối với hoạt động kinh doanh, HKD, cá nhân kinh doanh không thực hiện hoặc không đầy đủ chế độ hóa đơn, chứng từ theo quy định thì nộp thuế GTGT như: Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu ấn định x Tỷ lệ GTGT trên doanh thu x Thuế suất thuế GTGT tương ứng Tỷ lệ GTGT được quy định chi tiết trong công văn số 763/BTC-TCT ngày 16/1/09 của Bộ Tài chính. Bước sang năm 2014, luật thuế GTGT có một số sửa đổi: Tất cả các hộ kinh doanh đều phải nộp thuế theo phương pháp kê khai trực Nguyễn Minh Hằng Lớp: CQ48/02.02 9 9 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính tiếp trên doanh thu hoặc theo phương pháp khoán thuế, không được nộp theo phương pháp khấu trừ. Đối với hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu của hàng hoá, dịch vụ hàng năm từ một trăm triệu đồng trở xuống thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định Tại Khoản 1 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế Giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013. Theo Luật thuế Giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013, xác định mức thuế giá trị gia tăng phải nộp bằng tỷ lệ (%) nhân với doanh thu. Tỷ lệ (%) để tính thuế giá trị gia tăng đối với từng hoạt động sản xuất kinh doanh như sau: Bảng 1.1. Tỷ lệ để tính thuế GTGT trên doanh thu Hoạt động Tỷ lệ (%) tính thuế GTGT Phân phối, cung cấp hàng hóa 1 Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu 5 Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu 3 Hoạt động kinh doanh khác 2 1.1.2.3. Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế TTĐB là loại thuế gián thu đánh vào việc sản xuất và nhập khẩu một số loại hàng hoá và dịch vụ thuộc diện đặc biệt. - Đối tượng nộp thuế TTĐB là những hộ có sản xuất hàng hoá, kinh doanh dịch vụ mặt hàng thuộc diện chịu thuế TTĐB. - Phương pháp tính thuế: Số thuế TTĐB phải nộp = Giá bán 1+ thuế suất x Lượng sản phẩm tiêuthụ x x Thuế suất thuếTTĐB - Thuế TTĐB đầu vào (nếu có) Đối với các hộ không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ, đúng chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ thì cơ quan thuế sẽ ấn định thuế TTĐB phải nộp. Một số hàng hoá, dịch vụ hiện đang chịu thuế GTGT ở mức cao và một số hàng hoá, dịch vụ cần điều tiết để hướng dẫn tiêu dùng sẽ được bổ sung vào diện chịu thuế TTĐB. Các mức Nguyễn Minh Hằng Lớp: CQ48/02.02 10 10 [...]... Lớp: CQ48/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HOÀI ĐỨC – TP HÀ NỘI 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội về huyện Hoài Đức và tổ chức bộ máy Chi Cục Thuế huyện Hoài Đức 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Hoài Đức Huyện Hoài Đức là một huyện của tỉnh Hà Tây cũ.Từ tháng 8 năm 2008, toàn bộ tỉnh Hà Tây, huyện Mê Linh... CQ48/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính lý thuế đối với HKD cá thể nói riêng 1.3.2 Các yếu tố về hộ kinh doanh cá thể Hộ kinh doanh cá thể: Là hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân thực hiện sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ là đối tượng chịu thuế theo quy định tại các Luật thuế hiện hành (hoặc/và) có thu nhập chịu thuế theo quy định của Luật thuế thu nhập cá nhân Đặc điểm của HKD cá thể là... hộ, bao quát hết đối tượng nộp thuế Hàng tháng cán bộ thuế phối hợp với cán bộ quản lý trực tiếp, ủy nhiệm thu, UBND các xã, thị trấn, các ban ngành có liên quan trong việc quản lý đối tượng nộp thuế, nắm bắt đối tượng mới ra kinh doanh để thực hiện công tác đăng ký, cấp mã số thuế để đưa vào diện quản lý thu thuế Quản lý hộ nghỉ, mới, bỏ kinh doanh Trong công tác quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý. .. nhập chịu thuế ấn định Phân phối, cung cấp hàng hóa 7% Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu 30% Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây 15% dựng có bao thầu nguyên vật liệu Hoạt động kinh doanh khác 12% 1.2 Quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể đang tuân theo quy trình quản lý thu thuế đối với HKD cá thể ban hành kèm... vào Danh bạ quản lý HKD để điều chỉnh, bổ sung Sổ bộ thuế và Đội Quản lý nợ thuế để thực hiện cập nhật tình trạng nợ thuế của hộ đã nghỉ, bỏ kinh doanh vào hệ thống quản lý nợ thuế và thực hiện trình tự thủ tục theo dõi quản lý nợ thuế 1.2.2 Quản lý thu nộp thuế  Đối với hộ khoán thuế a Lập bộ, tính thuế đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán thuế • Đôn đốc, tiếp nhận Tờ khai thuế khoán... 32, các trục tỉnh lộ 422, 423 và nhiều dự án như đường vành đai 4 và các khu đô thị Điều đó tạo điều kiện thuận lợi cho việc vận tải, tiêu thụ hàng hóa từ địa bàn Hoài Đức đi các nơi và ngược lại 2.1.2 Tổ chức bộ máy của Chi cục thuế huyện Hoài Đức Chi cục thuế huyện Hoài Đức được thành lập năm 1984 và đến năm 2008 khi Hà Tây sáp nhập về Hà Nội thì chi cục thuế Hoài Đức trực thuộc cục thuế TP Hà Nội. .. của các hộ kinh doanh, liên tục cập nhật để quản lý về số lượng, quản lý theo mã số thuế, quản lý hộ cá thể theo loại hộ, theo bậc môn bài, theo ngành nghề, quản lý số hộ nghỉ kinh doanh Bảng 2.2 Quản lý hộ kinh doanh theo phương pháp nộp thuế TT 1 2 3 Loại hình Hộ kê khai Hộ khoán Thu nhập thấp Nguyễn Minh Hằng 2012 241 1775 563 24 24 Số hộ 2013 273 1886 498 2014 56 1996 746 Lớp: CQ48/02.02 Luận văn. .. 2248/QĐ – TCT ngày 28/12/2012 nhằm hướng dẫn các bộ phận tại Chi cục Thuế thực hiện và phối hợp thực hiện các công việc quản lý thuế đối với HKD bao gồm: quản lý danh bạ HKD, phân loại HKD, quản lý thu thuế, xét miễn, giảm thuế cho các hộ; đảm bảo công khai, minh bạch trong quá trình quản lý, lập bộ, tính thuế theo đúng các quy định của Luật Quản lý thuế, các Luật thuế, các văn bản quy định chi tiết... có thêm hộ mới Số hộ có thu nhập thấp cũng chi m một phần không nhỏ trong tổng số hộ quản lý, năm 2012 là 498 hộ (chi m 18,7%), năm 2013 là 563 hộ( chi m 21,8%), năm 2014 là 26,6% Tại huyện Hoài Đức thành phần cá thể kinh doanh nhỏ lẻ chi m một phần tương đối lớn Từ năm 2012 đến năm 2013, tăng 78 hộ, tương ứng với 3% Năm 2014 tăng 141 hộ, tương ứng với 5,3% so với năm 2013 Tuy nhiên, số hộ quản lý chỉ... doanh nghiệp, hộ kinh doanh cá thể là đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân - Đối tượng nộp thuế TNCN là tất cả các hộ kinh doanh cá thể có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ phát sinh thu nhập chịu thuế TNCN - Phương pháp tính thuế : Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế * Thuế suất thuế TNCN Trong đó, đối với hộ nộp thuế theo phương pháp khoán và phương pháp kê khai trực tiếp trên doanh . khảo, luận văn sẽ được trình bày thành 3 chương như sau: Chương 1. Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Chương 2. Thực trạng quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi Cục Thuế huyện Hoài. động kinh doanh khác 12% 1.2. Quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể đang tuân theo quy trình quản lý thu thuế đối với HKD cá thể. Chính CHƯƠNG 1 QUẢN LÍ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1. Khái quát chung về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 1.1.1. Những vấn đề chung về quản lý thuế. 1.1.1.1. Khái niệm Quản lý thuế Theo