KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Ở CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TRỊ THIÊN HIỆN NAY

Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách nhà nước (NSNN) và là công cụ quan trọng điều tiết vĩ mô nền kinh tế, góp phần đảm bảo công bằng xã hội, khuyến khích sản xuất phát triển. Với vai trò quan trọng và ngày càng trở nên quan trọng, nhiều quốc gia trên thế giới đã rất coi trọng chính sách thuế và các biện pháp quản lý thuế. Đất nước ta đang trong giai đoạn đẩy mạnh Công nghiệp hoá Hiện đại hóa, đẩy mạnh quá trình hội nhập kinh tế thế giới đưa đất nước phát triển nhanh chóng, bền vững. Trong hoàn cảnh đó, chính sách tài chính thuế đóng vai trò hết sức quan trọng, đòi hỏi ngành thuế phải tập trung nghiên cứu và có những biện pháp công tác quản lý hiệu quả tạo ra những chuyển biến mới và đạt hiệu quả thiết thực trong công tác quản lý thuế hiện nay. Sau đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI năm 1986, Đảng ta đã thực hiện đổi mới kinh tế, chuyển dịch cơ cấu kinh tế từ tập trung bao cấp sang cơ cấu kinh tế thị trường có sự điều tiết của Nhà nước. Để phù hợp với cơ chế quản lý mới, nước ta đã cải cách hệ thống chính sách thuế và tổ chức lại ngành thuế, và áp dụng luật thuế giá trị gia tăng (GTGT). Luật thuế GTGT được Quốc hội khoá IX thông qua tại kỳ họp lần thứ 11 (từ ngày 02041997 đến ngày 10051997) và được áp dụng ngày 01011999. Luật thuế GTGT có nhiều ưu điểm như: phù hợp với hoạt động kinh tế thị trường, khắc phục tình trạng đánh thuế trùng, đảm bảo công bằng và khuyến khích đầu tư phát triển… Qua gần 20 năm áp dụng, luật thuế GTGT đã phát huy tốt những ưu điểm đó, đem lại hiệu quả rõ rệt trong thực tiễn công tác quản lý thuế. Trong cơ cấu kinh tế mới này có sự tham gia của nhiều thành phần kinh tế, trong đó có thành phần kinh tế cá thể. Kinh tế cá thể bao gồm những đơn vị kinh tế hoạt động sản xuất chủ yếu dựa trên vốn và sức lao động của từng hộ kinh doanh. Tuy kinh tế hộ kinh doanh chiếm tỷ trọng nhỏ trong nền kinh tế quốc dân nhưng nó ngày càng phát triển do có sự phù hợp với trình độ phát triển của lực lượng sản xuất trong giai đoạn hiện nay: điều kiện sản xuất nhỏ lẻ, phân công lao động ở trình độ thấp và đặc biệt kinh tế cá thể có sự nhanh nhậy với sự thay đổi của thị trường, dễ đổi mới theo sự thay đổi của thị trường

TRƯỜNG CHÍNH TRỊ BÌNH TRỊ THIÊN LỚP TRUNG CẤP LÝ LUẬN CHÍNH TRỊ - HÀNH CHÍNH HỆ KHƠNG TẬP TRUNG, KHĨA 17 ────────── KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Ở CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TRỊ THIÊN HIỆN NAY Giảng viên hướng dẫn: TS Học viên thực hiện: Chức vụ: Chi cục Thuế thành phố Trị Thiên Đơn vị: Cục Thuế tỉnh Bình Trị Thiên Bình Trị Thiên, tháng năm 2018 TRƯỜNG CHÍNH TRỊ BÌNH TRỊ THIÊN LỚP TRUNG CẤP LÝ LUẬN CHÍNH TRỊ - HÀNH CHÍNH HỆ KHƠNG TẬP TRUNG, KHĨA 17 ────────── KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Ở CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TRỊ THIÊN HIỆN NAY Giảng viên hướng dẫn: Học viên thực hiện: Chức vụ: Chi cục Thuế thành phố Trị Thiên Đơn vị: Cục Thuế tỉnh Bình Trị Thiên Bình Trị Thiên, tháng năm 2018 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP MỤC LỤC MỞ ĐẦU NỘI DUNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN 1.1 Một số vấn đề chung thuế 1.2 Thuế giá trị gia tăng vai trò thuế giá trị gia tăng 1.3 Khái niệm, đặc điểm hộ kinh doanh cá thể 1.4 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TRỊ THIÊN 2.1 Khái quát thành phố Trị Thiên Chi cục Thuế thành phố Trị Thiên 2.2 Kết thực quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể giai đoạn 2015 đến 10 * Những kết đạt 10 * Những tồn tại, hạn chế 14 2.3 Nguyên nhân 15 * Nguyên nhân kết đạt 15 * Nguyên nhân tồn tại, hạn chế 16 2.4 Những học kinh nghiệm 17 III PHƯƠNG HƯỚNG, MỤC TIÊU VÀ GIẢI PHÁP VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Ở CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TRỊ THIÊN 18 3.1 Phương hướng 19 3.2 Mục tiêu 21 3.3 Những giải pháp 21 IV KIẾN NGHỊ 26 KẾT LUẬN 28 TÀI LIỆU THAM KHẢO 30 Học viên: Lương Long Thành KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Học viên: Lương Long Thành KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP MỞ ĐẦU Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nước (NSNN) công cụ quan trọng điều tiết vĩ mô kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, khuyến khích sản xuất phát triển Với vai trò quan trọng ngày trở nên quan trọng, nhiều quốc gia giới coi trọng sách thuế biện pháp quản lý thuế Đất nước ta giai đoạn đẩy mạnh Công nghiệp hố - Hiện đại hóa, đẩy mạnh q trình hội nhập kinh tế giới đưa đất nước phát triển nhanh chóng, bền vững Trong hồn cảnh đó, sách tài - thuế đóng vai trò quan trọng, đòi hỏi ngành thuế phải tập trung nghiên cứu có biện pháp cơng tác quản lý hiệu tạo chuyển biến đạt hiệu thiết thực công tác quản lý thuế Sau đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI năm 1986, Đảng ta thực đổi kinh tế, chuyển dịch cấu kinh tế từ tập trung bao cấp sang cấu kinh tế thị trường có điều tiết Nhà nước Để phù hợp với chế quản lý mới, nước ta cải cách hệ thống sách thuế tổ chức lại ngành thuế, áp dụng luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) Luật thuế GTGT Quốc hội khố IX thơng qua kỳ họp lần thứ 11 (từ ngày 02/04/1997 đến ngày 10/05/1997) áp dụng ngày 01/01/1999 Luật thuế GTGT có nhiều ưu điểm như: phù hợp với hoạt động kinh tế thị trường, khắc phục tình trạng đánh thuế trùng, đảm bảo cơng khuyến khích đầu tư phát triển… Qua gần 20 năm áp dụng, luật thuế GTGT phát huy tốt ưu điểm đó, đem lại hiệu rõ rệt thực tiễn công tác quản lý thuế Trong cấu kinh tế có tham gia nhiều thành phần kinh tế, có thành phần kinh tế cá thể Kinh tế cá thể bao gồm đơn vị kinh tế hoạt động sản xuất chủ yếu dựa vốn sức lao động hộ kinh doanh Tuy kinh tế hộ kinh doanh chiếm tỷ trọng nhỏ kinh tế quốc dân ngày phát triển có phù hợp với trình độ phát triển lực lượng sản xuất giai đoạn nay: điều kiện sản xuất nhỏ lẻ, phân công lao động trình độ thấp đặc biệt kinh tế cá thể có nhanh nhậy với thay đổi thị trường, dễ đổi theo thay đổi thị trường Học viên: Mỹ Linh Trang KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Trong thời gian vừa qua cơng tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể có chuyển biến tích cực góp phần tăng thu ngân sách cho Nhà nước, hạn chế thất thu nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế hộ kinh doanh cá thể Song bên cạnh hạn chế như: thất thu có giảm tồn tình trạng khơng quản lý hết hộ kinh doanh, doanh thu tính thuế khơng sát thực tế, nợ đọng thuế nhiều đặc biệt khơng khai thác hết tiềm lực thu để đạt mức thu thuế cao Vì vậy, vấn đề cấp thiết đòi hỏi ngành thuế phải có phương pháp nghiên cứu giải pháp phù hợp công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể chi cục Thuế thành phố Trị Thiên nằm tình trạng chung Sau học tập khóa Trung cấp lý luận trị - hành qua cơng tác Chi cục Thuế Thành phố Trị Thiên, chọn đề tài: “Công tác quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Trị Thiên nay” để làm khóa luận cuối khóa Đề tài tập trung phân tích thực trạng quản lý, từ hạn chế nguyên nhân bất cập, tồn tại, đề xuất hướng giải giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể nhằm đạt hiệu cao thực tiễn quản lý Học viên: Mỹ Linh Trang KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NỘI DUNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN 1.1 Một số vấn đề chung thuế * Nguồn gốc đời thuế Lịch sử phát triển xã hội loài người chứng minh rằng, thuế đời tất yếu khách quan, gắn liền với đời, tồn phát triển nhà nước Để trì tồn mình, nhà nước cần có nguồn tài để chi tiêu, trước hết chi cho việc trì củng cố máy cai trị từ trung ương đến địa phương; chi cho công việc thuộc chức nhà nước như: quốc phòng, an ninh, chi cho xây dựng phát triển sở hạ tầng; chi cho vấn đề phúc lợi công cộng, nghiệp, xã hội trước mắt lâu dài Để có nguồn tài đáp ứng nhu cầu chi tiêu chung, nhà nước thường sử dụng ba hình thức động viên là: quyên góp dân, vay dân dùng quyền lực nhà nước bắt buộc dân phải đóng góp Trong đó, hình thức qun góp tiền tài sản dân hình thức vay dân hình thức tự nguyện, khơng mang tính ổn định lâu dài, thường nhà nước sử dụng có giới hạn số trường hợp đặc biệt, để bổ sung cho nhiệm vụ chi đột xuất cấp bách Để đáp ứng nhu cầu chi tiêu thường xuyên, nhà nước dùng quyền lực buộc dân phải đóng góp phần thu nhập cho ngân sách nhà nước Đây hình thức để huy động tập trung nguồn tài cho đất nước Hình thức nhà nước dùng quyền lực buộc dân đóng góp để đáp ứng nhu cầu chi tiêu - thuế Về quan hệ nhà nước thuế, Mác viết: "Thuế sở kinh tế máy nhà nước, thủ đoạn đơn giản để kho bạc thu tiền hay sản vật mà người dân phải đóng góp để dùng vào việc chi tiêu nhà nước" Ăng ghen viết: "Để trì quyền lực cơng cộng, cần phải có đóng góp cơng dân cho nhà nước, thuế" Thuế ln gắn chặt với hình thành tồn hệ thống nhà nước, đồng thời thuế phát triển với phát triển hệ thống nhà nước Như vậy, Thuế đời nhu cầu chi tiêu nhà nước tồn khơng tách rời quyền lực nhà nước Cũng nói, đời tồn Học viên: Mỹ Linh Trang KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP thuế gắn liền với đời tồn nhà nước Do đó, thuế phạm trù kinh tế, đồng thời phạm trù lịch sử Với quan điểm cho thấy, nhà nước thuế hai phạm trù gắn bó hữu với * Khái niệm chung thuế Thuế khái niệm quen thuộc với người, hiểu rõ thuế người ta lại quan tâm.Trong thực tế, thuế tượng xã hội người đặt ra, găn liền với đời sống kinh tế xã hội, với nhà nước pháp luật Xét nội dung vật chất, thuế phận cải xã hội tập trung vào quỹ NSNN, mà thực chất phận cải từ khu vực tư chuyển vào khu vực công, nhằm trang trải kinh phí để trì tồn tại, hoạt động máy nhà nước chi phí cơng cộng Về chất kinh tế, thuế phản ánh quan hệ phân phối cải xã hội hình thức giá trị nhà nước với chủ thể khác xã hội Các quan hệ kinh tế nảy sinh cách khách quan nhà nước chủ thể khác xã hội, đặc biệt pháp nhân thể nhân.Trong pháp nhân, thể nhân phải chuyển giao bắt buộc phần cải cho nhà nước theo quy định nhà nước đề mà không gắn với ràng buộc hoàn trả số thuế nộp, cung cấp trực tiếp hàng hoá hay dịch vụ cho người nộp thuế từ phía nhà nước Như hiểu: Thuế khoản nộp tiền mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ bắt buộc phải thực theo luật nhà nước; không mang tính chất đối khoản, khơng hồn trả trực tiếp cho người nộp thuế dùng để trang trải cho nhu cầu chi tiêu cơng cộng * Vai trò thuế Thuế không đơn nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước mà thuế gắn liền với vấn đề tăng trưởng kinh tế, công phân phối ổn định xã hội Thuế có vai trò bản: - Thứ nhất: Là công cụ chủ yếu việc tập trung nguồn lực vào NSNN để đảm bảo cho chi tiêu nhà nước Mỗi loại thuế mà nhà nước ban hành nhằm vào mục đích tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Trong kinh tế thị trường vai trò thuế bật thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Tuy Học viên: Mỹ Linh Trang KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP nhiên để phát huy tốt vai trò cần phải đặt thuế mối quan hệ với tăng trưởng kinh tế thực cơng xã hội, tăng trưởng kinh tế thực công xã hội sở tồn phát triển thuế - Thứ hai: Là công cụ điều tiết kinh tế thị trường góp phần bảo đảm phát triển ổn định, cân đối kinh tế Trong kinh tế thị trường nhà nước sử dụng công cụ thuế để điều tiết sản xuất thị trường nhằm xác lập cấu kinh tế hợp lý; Đồng thời, việc phân biệt thuế suất loại sản phẩm, ngành hàng tự góp phần điều chỉnh giá cả, quan hệ cung cầu hướng dẫn nhà đầu tư bỏ vốn vào đầu tư sản phẩm, ngành hàng theo định hướng nhà nước việc ưu đãi thuế số mặt hàng, ngành nghề góp phần kích thích tăng trưởng kinh tế - Thứ ba: Là công cụ quan trọng góp phần tái phân phối thu nhập nhằm thực công xã hội Trong kinh tế thị trường, khơng có can thiệp nhà nước, để thị trường tự điều chỉnh phân phối cải thu nhập mang tính tập trung cao tạo hai cực đối lập nhau: số người giàu có lên nhanh chóng, sống đại phận dân chúng mức thu nhập thấp Thực tế, phát triển đất nước kết nỗ lực cộng đồng, không công không chia xẻ thành phát triển kinh tế cho người Bởi cần có can thiệp nhà nước vào trình phân phối thu nhập, can thiệp đặc biệt hiệu cách sử dụng công cụ thuế 1.2 Thuế giá trị gia tăng vai trò thuế giá trị gia tăng * Khái niệm thuế giá trị gia tăng Thuế GTGT (tiếng Anh Value Added Tax - VAT) phát kiến người Đức tên Carl Friedrich Von Simens vào đầu năm năm mươi kỷ 20 nhiên thời điểm lý luận ơng khơng đủ sức thuyết phục Chính phủ Đức Đến năm 1954 nước Pháp nghiên cứu ứng dụng Từ thuế GTGT đựơc nhiều nước giới áp dụng thay cho thuế doanh thu để khắc phục nhược điểm “thuế chồng lên thuế” thuế doanh thu Với ưu điểm vượt trội so với loại thuế gián thu đánh vào tiêu dùng, thuế GTGT áp dụng rộng rãi giới, có 116 Học viên: Mỹ Linh Trang KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP quốc gia áp dụng sắc thuế Ở Châu Á khởi đầu Hàn Quốc năm 1977, Inđônêxia (năm 1984), Nhật bản(1988), Thái lan (1992) Trong nước phát triển hai nước chưa áp dụng thuế GTGT Thụy Sỹ Hoa Kỳ Theo Luật thuế giá trị gia tăng thì: Thuế giá trị gia tăng thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hố, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Như vậy, khâu sản xuất cung ứng dịch vụ, thuế GTGT tính khoản giá trị tăng thêm hàng hố dịch vụ khâu mà khơng đánh vào phần giá trị chịu thuế khâu trước nên cách tính thuế khoa học, cần thiết phát triển sản xuất theo hướng cơng nghiệp hố - đại hố phù hợp với yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế * Vai trò thuế GTGT - Thuế GTGT tạo nên mơi trường cơng bằng, qua góp phần thúc đẩy sản xuất, mở rộng lưu thơng hàng hố, dịch vụ - Thuế GTGT khơng có tượng thuế trùng thuế, giúp cho giá hàng hoá, dịch vụ xác định hợp lý xác hơn, góp phần ổn định giá cả, khuyến khích thúc đẩy sản xuất, lưu thơng hàng hố - Thuế GTGT động viên phần thu nhập người tiêu dùng vào NSNN, góp phần hình thành khoản thu lớn vào ổn định cho NSNN Với phạm vi áp dụng rộng rãi nhiều ngành nghề, lĩnh vực, đối tượng nộp thuế chịu thuế dễ dàng chấp nhận, tính tập trung thuế, yếu tố tạo tiền đề để thuế GTGT thực vai trò cách rõ rệt thực tế - Thuế GTGT áp dụng thuế suất 0% hàng xuất khấu trừ hoàn lại toàn số thuế GTGT yếu tố mua vào nên có tác dụng giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, đẩy mạnh xuất khẩu, tạo điều kiện cho hàng hố xuất cạnh tranh thuận lợi thị trường quốc tế - Thuế GTGT góp phần tăng cường cơng tác hạch tốn kế toán thúc đẩy việc mua bán hàng hoá có hố đơn chứng từ Kỹ thuật tính thuế GTGT đầu thuế GTGT đầu vào biện pháp kinh tế góp phần thúc đẩy người mua người bán thực tốt chế độ hoá đơn, chứng từ Góp phần thực hệ thống sách thuế nước ta phù hợp với vận động tăng trưởng Học viên: Mỹ Linh Trang KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP + Cơng tác tổ chức thu thập thông tin từ tổ chức, cá nhân nộp thuế chưa đầy đủ, chưa có sở liệu người nộp thuế để khai thác có hiệu gây khó khăn cho việc xác định tính trung thực, xác việc kê khai, thu nộp người nộp thuế + Trình độ chun mơn nghiệp vụ số cán thuế thấp, khơng đủ khả để kiểm soát hoạt động kinh doanh phát xử lý kịp thời hành vi gian lận, trốn lậu thuế Một số cán thuế tinh thần trách nhiệm chưa cao, không sâu khai thác tình hình thực tế hộ kinh doanh + Cơng tác kiểm tra nhiều lúng túng việc thu thập xử lý thông tin chưa tốt, số lượng sai phạm phát chưa nhiều + Từ năm 2017, thực Quyết định số 46/2016/QĐ-UBND ngày 26/12/2016 UBND tỉnh Bình Trị Thiên việc phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi cấp ngân sách địa phương tỉnh Bình Trị Thiên năm 2017 thời kỳ ổn định ngân sách nhà nước 2017 - 2020 theo quy định Luật Ngân sách nhà nước, theo khoản thu thuế GTGT hộ cá thể Ngân sách thành phố hưởng 100%, Ngân sách phường xã không phân chia từ khoản thu nên số phường xã thiếu tích cực việc phối hợp với Chi cục Thuế việc quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 2.4 Những học kinh nghiệm Từ thực tiễn công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Trị Thiên thời gian qua, rút số học kinh nghiệm sau: Một là,Quán triệt sâu sắc quan điểm đường lối Đảng, sách, pháp luật Nhà nước, nghị cấp uỷ cấp nhiệm vụ ngành, từ cụ thể hố thành chương trình hành động, kế hoạch cơng tác để đạo triển khai thực Hai là: Tranh thủ lãnh đạo Thành ủy, UBND thành phố, đạo chuyên môn Cục Thuế tỉnh Thường xuyên theo dõi, phân tích đánh giá yếu tố ảnh hưởng đến thu ngân sách để kịp thời báo cáo Cục Thuế, Uỷ ban nhân dân cấp nắm bắt để điều hành cơng tác thu ngân sách nói chung, thu thuế GTGT nói riêng địa bàn Tính tốn cụ thể khoản giảm thu kinh tế, sách; đồng thời rà sốt lại nguồn thu địa bàn, kịp thời phát Học viên: Mỹ Linh Trang 17 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP khoản thu tăng thu để từ có biện pháp quản lý cụ thể, sát thực cho địa bàn, lĩnh vực Ba là: Phối hợp với quan chức thực quản lý hộ kinh doanh Quản lý thuế công việc chung máy Nhà nước Thực tế cho thấy, quyền đâu mạnh, cơng tác thu Ngân sách đạt kết tốt ngược lại Cơ quan thuế cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền pháp luật thuế yêu cầu thực cán công chức quan nhà nước, thành phần tự giác thực trước yêu cầu nhân dân tự giác chấp hành Bốn là: Thực tốt chức quản lý thuế: Luật quản lý thuế tạo khung pháp lý bản, thống sách quản lý thu thuế, đồng với luật thuế thông lệ quốc tế, tạo điều kiện cho công tác quản lý thuế thay đổi phương thức quản lý theo chế người nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế theo pháp luật thuế; quan thuế thực quản lý thuế chủ yếu theo chức kết hợp phần với quản lý theo đối tượng (tuyên truyền hỗ trợ; đăng ký, kê khai; kiểm tra, tra quản lý nợ thuế ) Việc thực tốt chức quy định Luật quản lý thuế giúp Chi cục Thuế thành phố Trị Thiên hoàn thành nhiệm vụ năm gần Năm là: Ứng dụng CNTT đẩy nhanh tiến độ cải cách hành thuế đại hố cơng tác quản lý thuế Để phục vụ tốt NNT nâng cao hiệu công tác quản lý thuế, Chi cục Thuế thành phố Trị Thiên đầu tư thiết bị, triển khai tốt ứng dụng phần mềm vào khâu quản lý thuế quản lý nội quan Đến nay, tỷ lệ ứng dụng tin học đạt khoảng 80% công việc quản lý thuế, tự động hoá hầu hết chức quản lý thuế chủ yếu như: đăng ký thuế, xử lý kê khai, nộp thuế, kế toán thuế, quản lý nợ, kiểm tra Sáu là: Coi trọng công tác cán bộ, thực việc đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ lý luận trị, chun mơn nghiệp vụ cho đội ngũ cán cơng chức, để từ nâng cao chất lượng thực thi công vụ III PHƯƠNG HƯỚNG, MỤC TIÊU VÀ GIẢI PHÁP VỀ CÔNG TÁC Học viên: Mỹ Linh Trang 18 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Ở CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TRỊ THIÊN 3.1 Phương hướng Nội dung chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 xác định: “Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất nước công cụ quản lý kinh tế vĩ mơ có hiệu quả, hiệu lực Đảng Nhà nước Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế, phí lệphí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng bản: thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thơng lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao Đối với Thuế GTGT: Sửa đổi, bổ sung theo hướng giảm bớt số lượng nhóm hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế GTGT; giảm bớt nhóm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5%; bổ sung quy định để xác định chế thu số loại hàng hóa, dịch vụ phát sinh theo phát triển kinh tế thị trường; nghiên cứu đến năm 2020 áp dụng mức thuế suất (không kể mức thuế suất 0% áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu); hồn thiện phương pháp tính thuế, tiến tới thực phương pháp khấu trừ thuế; quy định ngưỡng doanh thu để áp dụng hình thức kê khai thuế GTGT phù hợp với chế kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước thông lệ quốc tế” Nội dung chiến lược cải cách hệ thống thuế quản lý thuế đặt cho ngành Thuế nói chung Chi cục Thuế thành phố Trị Thiên phải: Đẩy mạnh, thực nghiêm Nghị Chính phủ đơn giản hóa thủ tục hành chính; thực chế liên thông thủ tục hành thuế với số thủ tục hành khác có liên quan, nhằm tạo thuận lợi giảm thời gian thực thủ tục đăng ký kinh doanh, đăng ký khai thuế người nộp thuế; Tổng kết thực tiễn, đề xuất sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Luật, nghiên cứu, sửa đổi quy định thời gian khai thuế, nộp Học viên: Mỹ Linh Trang 19 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP thuế để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, chi phí người nộp thuế, thay đổi phương pháp tính thuế, mức thuế theo hướng đơn giản, tạo thuận lợi cho người nộp thuế; chuẩn hóa quy trình quản lý thuế sở ứng dụng cơng nghệ thơng tin đảm bảo thống nhất, có tính liên kết cao; Phân loại người nộp thuế để áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ thực thi pháp luật thuế phù hợp với nhóm người nộp thuế; cung cấp dịch vụ tra cứu trao đổi thơng tin điện tử tình hình thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế Thực phân tích, đánh giá rủi ro, phân loại người nộp thuế tất khâu đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế hoàn thuế; xử lý nghiêm trường hợp vi phạm pháp luật thuế; Tăng cường đổi áp dụng biện pháp, kỹ để giám sát quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế theo hướng xây dựng, hồn thiện hệ thống tiêu chí rủi ro để phục vụ công tác quản lý nợ thuế đánh giá kết hoạt động quản lý nợ thuế; Xây dựng tổ chức máy quản lý thuế đại, hiệu lực, hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ quan thuế định hướng phát triển kinh tế - xã hội đất nước, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại theo nguyên tắc tập trung thống nhất; Cơ cấu nguồn nhân lực phù hợp với nhiệm vụ quản lý thuế, đẩy mạnh phân cấp quản lý cán bộ, xây dựng đội ngũ cán công chức thuế chuyên nghiệp, chuyên sâu, trung thực, sạch; tăng cường kiểm tra, giám sát thực thi công vụ cán bộ, cơng chức thuế; Nâng cao vai trò, trách nhiệm tổ chức Hội đồng tư vấn thuế xã, phường; xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, đại, đồng bộ; triển khai thực chế quản lý tài gắn với nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước tạo điều kiện để đại hóa ngành thuế nhằm quản lý thu có hiệu Phát huy vai trò trách nhiệm cấp uỷ, đảng viên cán bộ, công chức thuế Nâng cao lực sức chiến đấu, phát huy sức mạnh đoàn kết Đảng bộ, với ngành Thuế thực Chiến lược cải cách đại hệ thống Thuế với mục tiêu cơng tác quản lý thuế, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng bản: thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thơng lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao Học viên: Mỹ Linh Trang 20 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 3.2 Mục tiêu - Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế Người nộp thuế thấy nghĩa vụ, trách nhiệm việc nộp thuế cho Ngân sách Nhà nước - Nâng cao lực quản lý thuế công chức ngành thuế nghiệp vụ chuyên môn đạo đức nghề nghiệp; Đến năm 2020 Việt Nam đuổi kịp trình độ Quản lý thuế nước khu vực - Xã hội hóa cơng tác thuế: Có thể hiểu cơng tác thuế phải nhiều tổ chức, cá nhân tham gia, từ khâu dự thảo ban hành Luật đến Luật vào sống Từ đó, góp phần xây dựng sách thuế cách dân chủ, minh bạch, nâng cao quyền người nộp thuế, quyền giám sát người dân; đồng thời tạo thay đổi nhận thức xã hội, nâng cao ý thức nghĩa vụ thuế, xây dựng cộng đồng trách nhiệm tổ chức cá nhân xã hội cơng tác thuế - Hồn thành vượt mức dự toán thu NSNN hàng năm, Tỷ lệ tăng thu Ngân sách bình quân 19-21% /năm - Giảm tỷ lệ nợ đọng thuế % tổng thu NSNN theo yêu cầu - Đảm bảo 100% cán công chức thuế đào tạo đảm đương nhiệm vụ quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 3.3 Những giải pháp Thứ nhất, Công tác lập triển khai thực dự toán Tăng cường cơng tác dự báo, xây dựng dự tốn thu thuế thực theo quy định Luật Ngân sách Nhà nước số 83/2015/QH13 ngày 25/6/2015 Cần ý đến yếu tố tăng, giảm thu thực Luật thuế sửa đổi, bổ sung (Luật Quản lý thuế, TNCN, TNDN, GTGT) với các khoản thu miễn giảm, gia hạn, điều chỉnh Quốc hội, Chính phủ để xây dựng dự tốn thu NSNN sát thực tế nhằm khuyến khích tăng thu ngân sách Căn vào nhiệm vụ trị giao, Phòng Tài Kế hoạch Chi cục Thuế tiến hành rà soát nguồn thu địa bàn xây dựng dự toán cụ thể cho sắc thuế, đơn vị xã, phường, gắn tiêu chi ngân sách với việc thực nhiệm vụ thu Thứ hai, Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Học viên: Mỹ Linh Trang 21 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Nhiệm vụ tuyên truyền hỗ trợ chủ yếu hướng vào NNT để cung cấp cho họ dịch vụ tốt nhất, giúp họ hiểu thực nghĩa vụ thuế cách đầy đủ công Làm chuyển biến phương thức quản lý từ chổ quan thuế bắt buộc NNT thực nghĩa vụ thuế cách thụ động sang phương thức NNT tự giác thực nghĩa vụ Tun dương kịp thời thành tích cá nhân có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế, lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, chây ỳ không thực nghĩa vụ thuế Tiếp tục triển khai nhiều hình thức tuyên truyên pháp luật thuế: Phối hợp với Đài truyền hình, báo Bình Trị Thiên đưa tin kịp thời sách thuế mới, xây dựng đĩa tuyên truyền nội dung phát hệ thông loa truyền thôn, tổ dân phố Thứ ba, Công tác quản lý đối tượng nộp thuế: Quản lý đối tượng nộp thuế công việc mang tính tiên q trình quản lý thuế Để nâng cao hiệu công tác quản lý đối tượng nộp thuế thời gian tới cần xem xét thực giải pháp sau: - Tổ chức phân loại hộ kinh doanh địa bàn theo ý thức tự giác chấp hành để có biện pháp quản lý phù hợp cụ thể sau : + Với hộ sẵn sàng tuân thủ tạo điều kiện thuận lợi cho hộ chấp hành tốt pháp luật thuế + Với hộ có ý thức chấp hành cao, cố gắng tuân thủ hiểu biết pháp luật thuế họ chưa cao nên lúc họ tuân thủ pháp luật thuế Thì với hộ cần phải tích cực tuyên truyền, hỗ trợ, hướng dẫn, tạo điều kiện để họ hoàn thành nghĩa vụ thuế + Với hộ không muốn tuân thủ tuân thủ quan thuế quan tâm cần phải ý tập trung tuyên truyền, hỗ trợ để họ hiểu rõ việc không chịu chấp hành phải chịu hậu nào, tăng cường tra,kiểm tra hộ này, ngăn chặn tình trạng lơ quản lý + Với hộ cố tình khơng tn thủ cần báo cáo với cấp để áp dụng toàn quyền lực theo pháp luật để họ buộc phải tuân thủ - Kết hợp với UBND xã, quan chức theo dõi chặt chẽ số lượng, tình hình biến động hộ địa bàn Học viên: Mỹ Linh Trang 22 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Cơ quan thuế kết hợp với UBND xã, quản lý thị trường, ban quản lý chợ thường xuyên kiểm tra hộ kinh doanh, có biểu tình trạng gian lận cần báo cáo cho chi cục để có hướng giải Đối với hộ nghỉ kinh doanh cần quản lý chặt chẽ, tượng phổ biến để tránh thuế không riêng địa bàn huyện Cần đưa quy định cụ thể hộ nghỉ kinh doanh phải báo cho quan thuế phải có xác nhận quyền địa phương, đồng thời cho hộ ký cam kết không tự ý nghỉ tiếp tục kinh doanh mà không báo cáo Việc quản lý đối tượng nộp thuế hộ kinh doanh cá thể phức tạp, khó khăn cần thực đồng giải pháp để đạt hiệu cao phải có quan tâm chặt chẽ có giúp đỡ, hỗ trợ quan chức khác Thứ tư, Công tác quản lý xác định tính thuế: Căn tính thuế yếu tố quan trọng định đến số thuế phải nộp hộ kinh doanh Do để đảm bảo nguồn thu NSNN cần phải quản lý chặt tính thuế tình trạng gian lận tính thuế ngày diễn mang tính phức tạp tinh vi Chi cục Thuế với Hội đồng tư vấn thuế phường, xã phải điều tra doanh thu thực tế để làm khách quan ấn định mức doanh thu cho hộ Khi điều tra cần ý đến điều kiện cụ thể quy mô, đặc điểm ngành nghề, thời vụ để ấn định doanh thu xác Tăng cường công khai, minh bạch dân chủ ấn định doanh thu tính thuế Sau điều tra thực tế xác định doanh thu tính thuế, chi cục thuế cần niêm yết công khai danh sách hộ kinh doanh thuộc diện nộp thuế GTGT, danh sách hộ phải nộp dự kiến doanh thu, mức thuế hộ kinh doanh phải nộp để lấy ý kiến phản hồi Đồng thời ghi rõ địa nhận giải cơng khai thắc mắc, bố trí cán thường trực để tiếp nhận thông tin, ý kiến phản hồi giải đáp thắc mắc hộ kinh doanh nội dung niêm yết Thường xuyên phân tích biến động giá cả, cung, cầu thị trường để có điều chỉnh kịp thời Khi có định điều chỉnh thuế phải thơng báo kịp thời cho phận thông báo thuế, đồng thời phải giải thích cụ thể lý điều Học viên: Mỹ Linh Trang 23 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP chỉnh thuế hộ điều chỉnh Những hộ kinh doanh có quy mơ nhau, ngành nghề nhau, khu vực nên thực điều chỉnh hàng loạt, tránh thắc mắc, kêu ca, phàn nàn từ hộ kinh doanh Đối với hộ kinh doanh vãng lai, nên có biện pháp quản lý hình thức bn chuyến ấn định thuế theo lần phát sinh khu vực vị trí Muốn làm điều cần phải phối hợp với ban quản lý chợ, ban quản lý thị trường, hàng ngày rà soát kiểm tra ấn định ngày Thứ năm, Tăng cường công tác quản lý nợ: Để kịp thời nộp thuế vào ngân sách đầy đủ, khắc phục tình trạng nợ đọng thuế, cần tăng cường mối quan hệ chặt chẽ với ngân hàng, kho bạc Kết hợp với thôn, tổ dân phố, UBND phường xã tuyên truyền, vận động, thông báo phương tiện loa truyền danh sách hộ kinh doanh gần hết hạn ngày nộp thuế chưa nộp tiền thuế vào NSNN, mục đích đơn đốc hộ kinh doanh nộp thuế kịp thời, thời gian quy định Hộ kinh doanh chây ỳ nộp thuế, thường xuyên nộp muộn, cán thuế trực tiếp nhắc nhở gửi giấy mời hộ lên trụ sở UBND phường xã làm việc Công tác quản lý nợ cần: Phân loại nợ xác (chi tiết nợ ngày tháng ), tính chất nợ Đối chiếu, điều chỉnh số nợ sai sót nhầm mục, tiểu mục để tránh nợ sai, nợ ảo; số nợ không đối tượng thu (bỏ trốn, tích) lập hồ sơ để báo cáo lãnh đạo Đội, Chi cục có biện pháp cụ thể trình cấp thẩm quyền khoanh xố nợ có sách Xây dựng kế hoạch cưỡng chế nợ thuế, giao tiêu thu nợ 95% tổng số nợ có khả thu đến Đội, cán thuế quản lý địa bàn gắn kết thu nợ làm bình xét thi đua Thứ sáu, Đẩy mạnh công tác kiểm tra, xử lý vi phạm: Công tác kiểm tra hộ kinh doanh chủ yếu kiểm tra hộ xin nghỉ kinh doanh công tác kiểm tra phải xác định rõ nguyên nhân thường xuyên nắm bắt tình hình Hiện tượng xin nghỉ thực tế kinh doanh cách trốn thuế phổ biến Điều không xuất phát từ ý đồ người nộp thuế mà không loại trừ có liên quan cán thuế Vì vậy, hộ nội dung phải làm đơn xin miễn giảm theo mẫu quy định, phần nội dung lý do, thời gian nghỉ phải ghi cụ thể, rõ ràng Nếu hộ kinh doanh Học viên: Mỹ Linh Trang 24 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP vận tải nghỉ kinh doanh cần bổ sung phải ghi rõ biển số xe, địa điểm xe đậu kể xe không kinh doanh xe sửa chữa nhằm mục đích để cán kiểm tra tính trung thực hộ kinh doanh làm sở xét miễn giảm Sau nhận danh sách tổng hợp hộ kinh doanh có đơn tạm nghỉ kinh doanh, Đội kiểm tra nội giao nhiệm vụ kiểm tra phải lên kế hoạch kiểm tra thời gian cho phép kiểm tra ngắn, số lượng cán ít, số lượng hộ tạm nghỉ nhiều Kế hoạch kiểm tra sớm đảm bảo tiến độ kiểm tra tất hộ kinh doanh Để tiện cho việc kiểm tra, hộ báo nghỉ kinh doanh, Chi cục Thuế cấp biển “Nghỉ kinh doanh” để hộ treo trước cửa, vừa tiện kiểm tra vừa hạn chế tiêu cực Phải chủ động thường xuyên kiểm tra, kiểm soát, bất ngờ tiến hành kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh công tác thu nộp thuế đối tượng kinh doanh Khi phát vi phạm phải lập biên xử lý nghiêm minh dứt điểm nhằm thể tính nghiêm khắc răn đe Từ đó, hạn chế đến mức thấp vi phạm hộ Thứ bảy, Nâng cao trình độ cho cán cơng chức Chi cục Thuế thành phố Đông Hới Con người yếu tố quan trọng định đến hiệu cơng tác quản lý nói chung quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể nói riêng Hiện Chi cục Thuế số cán khơng đủ trình độ chun môn nghiệp vụ kiến thức pháp luật thực thi công vụ, mặt khác quản lý hộ kinh doanh cá thể khối lượng công việc lớn nhiều đối tượng nộp thuế số biên chế lại có q ít.Vì cơng tác đào tạo, nâng cao trình độ lý luận trị, chun môn nghiệp vụ cho cán để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thời kỳ vấn đề cấp bách Việc đào tạo cán không đơn cử cán tập huấn lớp nghiệp vụ mà cần phải tạo cho cán ý thức tự giác tìm hiểu pháp luật thông qua văn quy phạm pháp luật từ nâng cao hiểu biết cho cán Để đổi khuyến khích cán thuế tìm hiểu pháp luật tìm cách khác phù hợp với chi cục như: thông qua họp giao ban hàng tuần thông báo quy định, điểm văn quy phạm pháp luật ban hành, thường xuyên tổ chức thi Học viên: Mỹ Linh Trang 25 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP pháp luật theo chủ đề định cho cán chi cục chi cục với từ tạo phong trào học tập nâng cao chun mơn nghiệp vụ tồn ngành thuế Thực tốt công tác luân phiên, luân chuyển cán nhằm tạo điều kiện rèn luyện, bồi dưỡng, thử thách cán cán trẻ có triển vọng, giúp trưởng thành nhanh, tồn diện vững vàng, đáp ứng yêu cầu đào tạo xây dựng đội ngũ cán vừa có kiến thức vừa có kinh nghiệm thực tiễn; bước điều chỉnh, bố trí lại cán cho phù hợp, tăng cường cán cho nơi có yêu cầu nhiều cấp bách, địa bàn trọng điểm khó khăn IV KIẾN NGHỊ 4.1 Đối với quan quản lý Nhà nước - Nhà nước cần xem xét sửa đổi, bổ sung Luật thuế GTGT số sách có liên quan khác nhằm tạo môi trường pháp lý đồng nhất, hướng người nộp thuế tuân thủ nghiêm qui định pháp luật hoạt động kinh doanh thực đăng ký kê khai nộp thuế Về quản lý thuế: Hoàn thiện Luật quản lý thuế theo hướng đơn giản hóa thủ tục hành chính, minh bạch, cơng bằng, cơng khai hóa qui trình nghiệp vụ quản lý quan thuế theo hướng tạo điều kiện cho NNT phù hợp với thông lệ quốc tế Cần quy định cụ thể bước tiến hành cưỡng chế nợ thuế hộ kinh doanh cá thể Về sách thuế GTGT: Hồn thiện sách thuế GTGT để phù hợp với đặc điểm Việt Nam thông lệ quốc tế như: Qui định đối tượng không chịu thuế, thuế suất, thống phương pháp tính thuế GTGT Xem xét bãi bỏ Khoản 25 Điều Luật thuế GTGT thuế GTGT khoản thuế gián thu người tiêu dùng nộp tính vào giá bán, việc quy định hộ kinh donh có doanh thu 100 triệu đồng/năm thuộc đối tượng không chịu ảnh hưởng đến công tác quản lý địa bàn 4.2 Đối với UBND ban ngành thành phố: Có sách ưu đãi, hỗ trợ hoạt động SXKD, thu hút đầu tư, ổn định lâu dài theo tình hình thực tiễn sách phát triển kinh tế- xã hội địa phương Học viên: Mỹ Linh Trang 26 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Tập trung cơng tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư Cơng tác lập giao dự tốn thu ngân sách hàng năm phải sát với tình hình thực tế phát triển kinh tế xã hội địa phương Chỉ đạo quan, ban, ngành, đoàn thể địa phương phòng kế hoạch Tài chính, Chi cục Thống kê, Công an, Quản lý thị trường, Ban quản lý chợ, Ban quản lý bãi tắm biển… phối hợp chặt chẽ với Chi cục Thuế việc quản lý thu thuế, xử lý vi phạm thuế chống thất thu thuế 4.3 Đối với Chi cục Thuế thành phố Trị Thiên Đẩy mạnh việc phối hợp với Ban tuyên giáo Thành ủy, quan thông tin đại chúng Đài phát truyền hình, quan báo chí tập trung tuyên truyền, quảng bá cho Người nộp thuế hiểu rõ sách thuế; tổ chức tuyên truyền rộng rãi nhân dân, đặc biệt lực lượng cán bộ, đảng viên, công chức nhà nước nhằm làm thay đổi tâm lý ý thức người dân việc thực thi pháp luật thuế Tổ chức tốt biện pháp quản lý thu thuế như: quản lý chặt chẽ NNT, đối tượng tính thuế tăng cường công tác kiểm tra thuế Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ, tin học sở nguồn nhân lực có, nhằm khơng ngừng nâng cao tính chun sâu, chun nghiệp giải công việc khai thác tốt sở liệu ngành thuế, phần mềm quản lý thuế để đáp ứng yêu cầu cải cách đại hóa ngành thuế Chú trọng cơng tác bồi dưỡng đạo đức lĩnh trị cho cán thuế, chấn chỉnh ý thức trách nhiệm, kỷ cương, kỷ luật cán bộ, xử lý nghiêm cán khơng thực quy trình quản lý thuế Học viên: Mỹ Linh Trang 27 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾT LUẬN Trong điều kiện nước ta nay, khu vực kinh tế tư nhân chứng tỏ ưu động việc mở rộng chế quản lý với phận quan ban ngành việc quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể có ý nghĩa quan trọng Khóa luận “Cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Trị Thiên nay” kết trình học tập nghiên cứu nghiêm túc, đảm bảo mục tiêu học tập, nghiên cứu Có thể đánh giá chung kết nghiên cứu số mặt sau: Về phương diện lý luận: Khóa luận vận dụng kiến thức khoa học Luật hành chính, khoa học quản lý kiến thức lý luận Quản lý hành Nhà nước lĩnh vực thuế kiến thức tiếp thu trình học tập, nghiên cứu để khẳng định cần thiết, mục tiêu, sở, yêu cầu, nguyên tắc công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Trị Thiên Về mặt thực tiễn: Qua trình nghiên cứu, khóa luận có đánh giá cụ thể tình hình thực trạng, ảnh hưởng nguyên nhân kết đạt được, tồn tại, hạn chế rút học kinh nghiệm công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Trị Thiên Về giải pháp: Khóa luận đưa giải pháp nội dung: Công tác lập triển khai thực dự tốn; Cơng tác tun truyền hỗ trợ người nộp thuế; Công tác quản lý đối tượng nộp thuế; Công tác quản lý xác định tính thuế; cơng tác quản lý nợ thuế; Cơng tác kiểm tra, xử lý vi phạm việc Nâng cao trình độ cho cán cơng chức để tổ chức tốt việc quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn Như vậy, khóa luận bám sát yêu cầu lý luận thực tiễn nghiên cứu, gắn liền với yêu cầu quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể thời gian tới Với giải pháp, kiến nghị nêu khóa luận, tác giả mong khóa luận góp phần vào việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Trị Thiên, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ thời gian tới Học viên: Mỹ Linh Trang 28 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Mặc dù nỗ lực trình nghiên cứu hồn thành Khóa luận này, song hiểu biết thời gian có hạn nên Khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót định Vì vậy, tác giả mong nhận góp ý, bổ sung thầy, cô giáo, nhà quản lý đồng nghiệp quan tâm Học viên: Mỹ Linh Trang 29 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; [2] Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008; [3] Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2016), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế số 106/2016/QH13 ngày 06/4/2016; [4] Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Quy định chi tiết số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế; [5] Chính phủ (2013), Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng; [6] Chính phủ (2015), Nghị định số 78/2015/NĐ-CP ngày 14/9/2015 đăng ký doanh nghiệp [7] Chính phủ (2016), Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế; [8] Bộ Tài (2013), Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng; [9] Bộ Tài (2015), Thơng tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; [10] Bộ Tài (2016), Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 Hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế sửa đổi số điều Thông tư thuế; Học viên: Mỹ Linh Trang 30 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP [11] Thủ tướng Chính Phủ (2011), Quyết định 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020; [12] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể; [13] Giáo trình trung cấp lý luận trị - hành chính: Những vấn đề Hệ thống trị, nhà nước pháp luật xã hội chủ nghĩa, Nxb Lý luận trị, H.2017; [14] TS Lê Thị Thanh Hà (chủ biên) - Trường Đại học Ngân hàng TP Hồ Chí Minh: Giáo trình Thuế, Nxb Thống Kê, H.2007; [15] Nguyễn Ngọc Trường, Hồ Huy Tựu: Hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế Thái Hòa - tỉnh Nghệ An, Tạp chí Khoa học - Công nghệ Thủy sản Trường Đại học Nha Trang, Số 4/2015; [16] Chi cục Thuế thành phố Trị Thiên: Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015, năm 2016, năm 2017, Báo cáo sơ kết công tác thuế tháng đầu năm 2018; [17] Chi cục Thống kê Trị Thiên (2018): Niên giám thống kê thành phố Trị Thiên 2017; [18] Một số website tham khảo: - Thư viện pháp luật: www.thuvienphapluat.vn; - Cổng thông tin điện tử Bộ Tài chính: www.mof.gov.vn; - Cổng thơng tin điện tử Tổng cục Thuế: www.gdt.gov.vn; - Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thống kê: www.gso.gov.vn; - Trang thông tin điện tử thành phố Trị Thiên: Học viên: Mỹ Linh Trang 31 ... qua cơng tác Chi cục Thuế Thành phố Trị Thiên, chọn đề tài: Công tác quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Trị Thiên nay để làm khóa luận cuối khóa Đề tài... hợp công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể chi cục Thuế thành phố Trị Thiên nằm tình trạng chung Sau học tập khóa Trung cấp lý luận trị. .. VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TRỊ THIÊN 2.1 Khái quát thành phố Trị Thiên Chi cục Thuế thành phố Trị Thiên 2.2 Kết thực quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể