Xây dựng một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh cá thể ở chi cục thuế thành phố nam định

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI TRẦN VĂN HẢI XÂY DỰNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Ở CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NAM ĐỊNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT QUẢN TRỊ KINH DOANH Luận văn thạc sĩ QTKD LỜI CAM ĐOAN Tác giả đề tài: “Xây dựng số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế thành phố Nam Định” xin cam đoan: Luận văn công trình nghiên cứu riêng tôi, tập hợp từ nhiều tài liệu, tự thu thập thông tin liên quan liên hệ thực tế công tác để đưa giải pháp với mong muốn góp phần nhỏ bé vào việc hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế thành phố Nam Định Tôi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm nội dung luận văn Tác giả Trần Văn Hải Trần Văn Hải i CHQTKD 2011A Luận văn thạc sĩ QTKD LỜI CẢM ƠN Sau thời gian cố gắng làm việc nghiêm túc với hướng dẫn tận tình cô giáo TS Phan Diệu Hương luận văn thạc sỹ hoàn thành Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến cô giáo TS Phan Diệu Hương suốt trình nghiên cứu viết đề tài nhiệt tình bảo phương hướng nghiên cứu truyền đạt cho kiến thức quý báu để hoàn luận văn tài Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể thầy, cô giáo Viện Kinh tế Quản lý - trường Đại học Bách Khoa Hà Nội tận tình hướng dẫn, đóng góp ý kiến giá trị cho luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Viên đào tạo sau Đại học - Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội, lãnh đạo Chi Cục thuế thành phố Nam Định, bạn đồng nghiệp tạo điều kiện, trao đổi tài liệu, kiến thức giúp hoàn thành luận văn Tác giả Trần Văn Hải Trần Văn Hải ii CHQTKD 2011A Luận văn thạc sĩ QTKD MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i  LỜI CẢM ƠN ii  MỤC LỤC iii  DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii  DANH MỤC BẢNG BIỂU viii  DANH MỤC HÌNH ix  PHẦN MỞ ĐẦU 1  CHƯƠNG :CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ THUẾ GTGT VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT 5  1.1 Khái niệm chung thuế thuế GTGT 5  1.1.1 Khái niệm chung thuế .5  1.1.2 Chức thuế 6  1.1.3 Phân loại thuế 6  1.1.4 Khái niệm thuế GTGT 7  1.1.5 Các yếu tố cấu thành thuế GTGT .8  1.2 Vai trò thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể .9  1.2.1 Vị trí vai trò kinh tế cá thể kinh tế thị trường 9  1.2.2 Vai trò thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 10  1.3 Nội dung công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 12  1.3.1 Khái niệm, đặc điểm công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 12  1.3.2 Quy trình nội dung công tác quản lý thuế 17  1.3.2.1 Đăng ký thuế 18  1.3.2.2 Điều tra doanh số ấn định thuế GTGT 18  1.3.2.3 Xét miễn giảm thuế GTGT 19  1.3.2.4 Tính thuế, lập sổ thuế GTGT(đối với hộ ấn định thuế) .19  1.3.2.5 Xử lý tờ khai thuế GTGT 20  1.3.2.6 Xử lý giấy nộp tiền, lập báo cáo kê toán thống kê thuế GTGT 21  Trần Văn Hải iii CHQTKD 2011A Luận văn thạc sĩ QTKD 1.3.3 Các tiêu để đánh giá công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 22  1.3.3.1 Kết công tác thu thuế GTGT 22  1.3.3.2 Hiệu công tác quản lý thuế .22  1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 24  1.5 Các quy định pháp lý thuế GTGT hộ kinh doanh thể Việt Nam .26  1.6 Phương hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT .27  TÓM TẮT CHƯƠNG 30  CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NAM ĐỊNH (2006-2012) .31  2.1 Giới thiệu chung Chi cục thuế thành phố Nam Định 31  2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Chi cục thuế Thành phố Nam Định 31  2.1.2 Chức nhiệm vụ Chi cục thuế Thành phố Nam Định 33  2.1.3 Bộ máy quản lý Chi cục thuế Thành phố Nam Định 36 2.1.3.1 Lãnh đạo Chi cục thuế 37 2.1.3.2 Các đội thuế 38  2.2 Một số đặc điểm kinh tế - xã hội thành phố Nam Định 39  2.2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội chung thành phố Nam Định 39  2.2.2 Đặc điểm chung hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Nam Định 40  2.3 Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế thành phố Nam Định giai đoạn (2006 – 2012) .42  2.3.1 Phân tích công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Nam định (2006-2012) theo kết thu thuế 43  2.3.2 Phân tích công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Nam định (2006-2012) theo đối tượng kinh doanh 45  Trần Văn Hải iv CHQTKD 2011A Luận văn thạc sĩ QTKD 2.3.3 Phân tích công tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Nam định (2006-2012) theo địa bàn quản lý 50  2.3.4 Phân tích công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Nam định (2006-2012) theo nội dung công tác quản lý thuế phải thực 52  2.3.5 Phân tích nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Nam định (2006-2012).69  2.3.5.1 Cán bộ, công chức Chi cục thuế thành phố Nam Định .69  2.3.5.2 Cơ sở vật chất kỹ thuật Chi cục thuế thành phố Nam Định 71  2.3.5.3 Môi trường pháp lý 72  2.4 Đánh giá kết đạt công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế thành phố Nam Định gai đoạn (2006 – 2012) 74  2.4.1 Những thành công công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Nam Định(2006-2012) 74  2.4.2 Những nhược điểm công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn Thành phố Nam Định (2006-2012) 75  2.5 Các nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế thành phố Nam Định .77  2.5.1 Các nguyên nhân khách quan 77  2.5.2 Các nguyên nhân chủ quan 78  TÓM TẮT CHƯƠNG 80  CHƯƠNG : ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NAM ĐỊNH .81  3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế thành phố Nam Định .81  3.2 Định hướng thực công tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế thành phố Nam Định thời gian tới .82  Trần Văn Hải v CHQTKD 2011A Luận văn thạc sĩ QTKD 3.3 Đề xuất số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế thành phố Nam Định .86  3.3.1 Quản lý đối tượng nộp thuế 86 3.3.2 Quản lý tính thuế 90 3.3.3 Một số biện pháp quản lý thu nộp tiền thuế 92  3.3.4 Các biện pháp tổ chức cán 95  3.3.5 Một số biện pháp khác 98  TÓM TẮT CHƯƠNG 100  KẾT LUẬN 101  DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 102  Trần Văn Hải vi CHQTKD 2011A Luận văn thạc sĩ QTKD DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nghĩa đầy đủ NSNN : Ngân sách nhà nước GTGT : Giá trị gia tăng ĐTNT : Đối tượng nộp thuế TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp CBCC : Cán công chức Trần Văn Hải vii CHQTKD 2011A Luận văn thạc sĩ QTKD DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1.Kết thu NSNN giai đoạn 2006-2012 42 Bảng 2.2 Số thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể hàng năm địa bàn Thành phố Nam Định 43 Bảng 2.3 Kết thu ngân sách hộ kinh doanh cá thể năm 2012 chi cục thuế Thành phố Nam Định 44 Bảng 2.4: Phân loại hộ kinh doanh phải nộp thuế GTGT theo bậc môn địa bàn thành phố Nam Định 47 Bảng 2.5: Phân loại hộ phải thu thuế GTGT theo ngành nghề(2006-2012) .48 Bảng 2.6 Tổng hợp thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể theo địa bàn thu thuế .51 Bảng 2.7: Quản lý hộ kinh doanh địa bàn Thành phố Nam Định: 54 Bảng 2.8: Kết điều tra doanh thu hộ khoán theo ngành nghề năm 2012 59 Bảng 2.9: Tình hình đôn đốc thu nộp thuế 63 Bảng 2.10: Tình hình thực thu thuế GTGT hộ cá thể nộp thuế theo phương pháp kê khai 2006-2012 66 Bảng 2.11 Tình hình sử dụng lao động Chi cục thuế Thành phố Nam Định giai đoạn 2006 – 2012 70 Trần Văn Hải viii CHQTKD 2011A Luận văn thạc sĩ QTKD DANH MỤC HÌNH Hình 1.1 Sơ đồ quy trình công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 17  Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế Thành phố Nam Định 37  Hình 2.2: Bảng phân loại hộ kinh doanh theo phương pháp tính thuế địa bàn thành phố Nam Định (Nguồn Chi cục thuế thành phố Nam Định năm 2012) .61  Trần Văn Hải ix CHQTKD 2011A Luận văn thạc sĩ QTKD Giải pháp trường hợp tiến hành kết hợp với phòng đăng ký kinh doanh uỷ ban nhân dân thành phố để tiến hành cấp mã số thuế đưa vào quản lý có đăng ký kinh doanh 3.3.2 Quản lý tính thuế Trong công tác quản lý thuế yêu cầu cán thuế phải thường xuyên bám sát địa bàn, nắm vững biến động giá cả, thay đổi quy mô kinh doanh để có tính toán, xác định tính thuế sát với thực tế Bằng suy nghĩ ta đưa số phương hướng sau: - Cần có điều chỉnh doanh thu tính thuế việc điều chỉnh phải vào biến động giá để thông báo kịp thời với phận thông báo phải giải thích cụ thể với hộ kinh doanh lý điều chỉnh mức điều chỉnh Khi điều chỉnh doanh thu tính thuế phải làm quy trình nghiệp vụ ngành đề phải thông qua Hội đồng tư vấn thuế phường có phê duyệt lãnh đạo Chi cục thuế thông báo cho hộ kinh doanh lý điều chỉnh mức thuế điều chỉnh Việc điều chỉnh doanh thu áp dụng cho ngành hàng nào, mặt hàng phải áp dụng đồng loạt công khai, trường hơp không áp dụng cho hộ cần phải nêu rõ lý không điều chỉnh Với hộ có quy mô kinh doanh nhau, điều kiện kinh doanh mức điều chỉnh phải tránh gây thắc mắc tư tưởng chống đối hàng loạt Việc điều chỉnh khu vực phải giống điều chỉnh đồng - Với ngành ăn uống khâu quản lý tính thuế thường vấp phải khó khăn việc định doanh thu phải thực sổ sách kế toán điều kiện Biện pháp quản lý tính thuế ngành phải quản lý chặt chẽ, điều tra hàng tháng điển hình địa bàn khác để từ định việc tăng doanh thu tính thuế phù hợp với hộ vùng định - Mở lớp kế toán tư nhân Từ hộ thực sổ sách cho nghiêm chỉnh, cán thuế phải thường xuyên kiểm tra ghi sổ việc sử dụng chứng từ hoá đơn để có sai sót sửa chữa Trong trường hợp hộ Trần Văn Hải 90 CHQTKD 2011A Luận văn thạc sĩ QTKD cố tình vi phạm phải có biện pháp xử lý đích đáng đưa truy tố trước pháp luật - Trong lĩnh vực quản lý hoá đơn cần có biện pháp xử lý thật nặng người bán người mua để hoá đơn cách không đáng Cán thuế phải mở sổ theo dõi tình hình sử dụng hoá đơn hộ sử dụng hoá đơn địa bàn phụ trách Hàng tháng với nhiệm vụ kiểm tra doanh thu, cán thuế có nhiệm vụ kiển tra tình hình sử dụng hoá đơn theo quy định để mát, thất lạc bị xử phạt theo quy định quản lý sử dụng hoá đơn Bộ Tài ban hành - Cần phải thực nghiêm chỉnh định số 1345/TCT/TCCB Tổng cục thuế ban hành ngày 9/12/1998 việc xác định doanh số ấn định hộ cá thể nộp thuế GTGT theo phương pháp khoán Thường xuyên kiểm tra xác định mức doanh thu khoán cho phù hợp với thực tế kinh doanh hộ - Cán thuế phải thường xuyên kiểm tra hộ kinh doanh để phát mặt hàng mà hộ kinh doanh thêm để tính lại mức thuế cho phù hợp tránh thất thu thuế Trong trường hợp hộ thu thuế theo doanh thu khoán mà có sử dụng hoá đơn cán thuế phải thường xuyên kiểm tra để phát truy thu thêm doanh thu chênh lệch doanh thu hoá đơn bán hàng doanh thu khoán - Hoạt động kiểm tra phải thường xuyên liên tục Cần phải bổ xung cán tra có trình độ nghiệp vụ vững vàng có phẩm chất đạo đức tốt - Để ngăn chặn việc thực chế độ kế toán, sử dụng hoá đơn chứng từ không theo quy định pháp lệnh kế toán thống kê cán thuế phải thường xuyên kiểm tra với nội dung sau: + Kiểm tra xem sở dùng loại hoá đơn: Việc sử dụng hoá đơn bán hàng vi phạm dùng lúc, hoá đơn nhảy cóc, nội dung ghi chép không rõ ràng, không tiêu quy định ghi hoá đơn phải lập biên Trần Văn Hải 91 CHQTKD 2011A Luận văn thạc sĩ QTKD xử lý Việc phát hành, lưu hành hoá đơn hoá đơn Bộ Tài phát hành phải xử lý hành vi khai man trốn lậu thuế + Kiểm tra việc khoá sổ kế toán (cuối tháng, cuối quý, cuối năm phải khoá sổ kế toán, lập bảng kê khai tính thuế theo quy định) + Đối với hộ đăng ký thu thuế theo phương pháp kê khai mà không thực nghiêm chỉnh chế độ sổ sách kế toán hoá đơn chứng từ theo quy định Chi cục thuế nên phối hợp với ngành chức (đội liên ngành) xử lý cách không thừa nhận số liệu hộ sản xuất kinh doanh ấn định mức thuế cao với việc xử phạt vi phạm hành theo nghị định 22/CP Chính Phủ (điều khoản I quy định xử phạt từ 20.000 đ đến 200.000 đ phạt đến 1.000.000 đ) + Bồi dưỡng, nâng cao trình độ ghi chép, mở sổ sách kế toán đối tượng nộp theo hình thức kê khai Từng bước chuyển dần đối tượng sang phương pháp tính thuế khấu trừ 3.3.3 Một số biện pháp quản lý thu nộp tiền thuế Vấn đề chủ yếu khâu cần phải tìm phương hướng để thúc đẩy nhanh việc nộp thuế hộ kinh doanh cá thể, hạn chế tối đa số nợ đọng giải số thuế tồn đọng Các cán thuế phải đôn đốc thu nộp thuế thường xuyên dứt điểm số thuế phải thu hàng tháng không để hộ dây dưa tiền thuế Khoán mức thu thuế cho cán gắn trách nhiệm vật chất với cán thuế Theo dõi kết số thuế nợ đọng để cuối tháng, cuối quý có sở bình xét thu đua khen thưởng Trong trường hợp hộ kinh doanh cố tình vi phạm không chịu nộp thuế không chịu trả tiền thuế nợ phải phối kết hợp với quan có trách nhiệm xử lý kịp thời như: xử lý hành chính, tịch thu tài sản hay truy tố trước pháp luật.v.v Phải thanh, kiểm tra thường xuyên với tất hộ kinh doanh cán thuế để kịp thời phát vụ vi phạm pháp luật thuế Những cán thuế có biểu tiêu cực xâm tiêu tiền thuế, tư thông với hộ kinh doanh để Trần Văn Hải 92 CHQTKD 2011A Luận văn thạc sĩ QTKD tham ô tiền thuế Đối với cán vi phạm 10 điều kỷ luật ngành thuế phải kiên xử lý để lấy lòng tin với nhân dân + Công tác xây dựng kế hoạch: Để đảm bảo tốt công tác xây dựng kế hoạch Chi cục thuế cần có biện pháp sau: Cán chuyên quản phải vào tình hình thực tế hộ kinh doanh, vào hướng dẫn Chi cục khả phát triển kinh tế địa bàn, vào số thu năm trước mà xây dựng kế hoặch thu thuế GTGT theo quý, tháng, năm Bố trí cán có lực để làm công tác thu thập tài liệu phối hợp chặt chẽ với ngành hữu quan để thu thập tài liệu cách xác kịp thời Tổ chức tập huấn cho cán chuyên quản tầm quan trọng công tác xây dựng kế hoạch Coi việc thực công tác xây dựng kế hoạch mục tiêu quan trọng để xác định tiêu thi đua tổ, đội cán chuyên quản + Công tác đôn đốc thu nộp thuế: Công tác đôn đốc thu nộp thuế có tác dụng quan trọng công tác quản lý thu thuế GTGT mục đích cuối số thuế nộp vào NSNN Muốn làm tốt công tác Chi cục cần có biện pháp sau: Chi cục phối hợp với kho bạc để bố trí thêm điểm thu thuận lợi cần thiết, đề nghị kho bạc làm thêm để đảm bảo cho sở kinh doanh nộp thuế thuận lợi Đối với hộ vãng lai tiến hành thu theo buổi, theo tuần Phải xử lý nghiêm minh, công trường hợp nợ nần, dây dưa thuế Nếu vi phạm tiếp lần sau phạt nặng hơn, từ khuyến khích ý thức trách nhiệm người nộp thuế Phải có chế độ thưởng phạt cán chuyên quản việc đôn đốc thu nộp thuế Nếu cán chuyên quản làm tốt công việc phải có chế độ khen thưởng cán Và ngược lại cán chuyên quản làm không tốt công việc mình, để hộ nợ nần dây dưa phải có mức phạt cán Trần Văn Hải 93 CHQTKD 2011A Luận văn thạc sĩ QTKD Đối với hộ đọng thuế, phải làm đủ để có sở cho tra Chi cục hay đội liên ngành xử lý (những hộ đề nghị xử lý phải hộ điển hình không làm tràn lan) làm thủ tục triệt tiêu hộ đọng hộ thực nghỉ bỏ kinh doanh hay có lý đáng + Công tác kiểm tra tra thuế: Như ta năm vừa qua, khu vực kinh tế cá thể ngày phát triển mở rộng Việc dấu doanh thu, trốn lậu thuế trở nên phổ biến, tinh vi nghiêm trọng Mặt khác, để thực luật thuế phải thu đúng, thu đủ kịp thời vào NSNN Vì vậy, công tác tra, kiểm tra phải tăng cường hoạt động tích cực để công tác đạt kết cao, nhằm hạn chế đến mức thấp thất thu thuế Do vậy, để làm tốt công tác chi cục cần phải: Tiếp tục đào tạo nâng cao trình độ, ý thức trách nhiệm cho đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra Tăng cường mở rộng đạt hiệu công tác tra kiểm tra, đào tạo bồi dưỡng trình độ nghiệp vụ cho tổ tra, kiểm tra giúp cho tổ có tra thường kỳ đối tượng nộp thuế Chủ động công việc có kế hoạch công tác cụ thể, ngày tuần trình lãnh đạo duyệt Có ngăn ngừa hạn chế sai phạm trước sai phạm phát sinh Cán tra kiểm tra phải xử phạt theo pháp luật sở kinh doanh trái phép, tránh tượng lập biên mà không làm thủ tục xử phạt Tăng cường công tác kiểm tra nộp thuế vào kho bạc sở, hộ cán chuyên quản Tránh tình trạng nợ đọng thuế, xâm tiêu tiền thuế cán thuế Thông qua biện pháp có hiệu việc đôn đốc thu nộp cán chuyên quản, tránh việc tồn đọng thuế Tăng cường công tác kiểm tra ,thanh tra lập sổ thuế phường xã Kịp thời phát hộ kinh doanh ổn định mà chưa đưa vào quản lý sổ Trần Văn Hải 94 CHQTKD 2011A Luận văn thạc sĩ QTKD Bên cạnh việc tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế cần phải tiến hành tra, kiểm tra nội ngành thuế để ngăn chặn phát xử lý trường hợp vi phạm cán thuế việc quản lý hoá đơn, biên lai thuế Góp phần làm đội ngũ cán thuế nói riêng ngành thuế nói chung Việc thực tra, kiểm tra cần có phối hợp chặt chẽ với ngành cấp Nội dung công việc tra kiểm tra cần phải tiến hành cụ thể, sâu rộng toàn diện Thành lập đoàn kiểm tra liên ngành để xử lý nghiêm minh trường hợp lợi dụng bán hàng giá cao giá bình thường nhằm mục đích kiếm lời việc đối tượng bán hàng không xuất hoá đơn chứng từ theo quy định 3.3.4 Các biện pháp tổ chức cán + Chấn chỉnh máy hoạt động Chi cục thuế thành phố Nam Định Với đặc điểm Chi cục thuế thành phố Nam Định nay, số thu cho NSNN chưa lớn, sở vật chất không nhiều Chi cục nên cải tiến tổ chức quản lý thu thuế cải tiến tổ chức máy Chi cục theo biện pháp sau: Các đội thuế cần vào đặc điểm phường nơi chịu trách nhiệm quản lý để biên chế cán cách thích hợp nhất, tránh tình trạng nơi thừa ngồi chơi xơi nước, nơi thiếu làm không hết việc Ngoài Chi cục thuế thành phố Nam Định có số đối tượng nộp thuế nhiều, biên chế cán không lớn cần đặc biệt củng cố đội ngũ cán bộ, tăng cường cán có trình độ, lực bố trí tổ chuyên môn Chi cục thuế, tổ: đội kê khai kế toán thuế, đội kiểm tra thuế + Tăng cường đào tạo đội ngũ cán cách có hệ thống: Tiêu chuẩn hoá đội ngũ cán thuế giỏi chuyên môn, nghiệp vụ phẩm chất đạo đức tốt Trong tình hình đào tào cán giỏi chuyên môn nghiệp vụ, có phẩm chất đạo đức tốt việc làm cấp bách không Trần Văn Hải 95 CHQTKD 2011A Luận văn thạc sĩ QTKD riêng ngành thuế mà đòi hỏi tất ngành, cấp cần phải có Muốn vậy, Chi cục cần phải có biện pháp sau đây: - Thường xuyên mở lớp đào tạo bồi dưỡng nâng cao cho cán chuyên sâu theo loại nghiệp vụ công tác họ để: Chuẩn hoá khâu quản lý thuế, thu thuế, tránh công việc thừa không hiệu Công tác quản lý đối tượng nộp thuế chặt chẽ đồng thời thu thuế hiệu nhiều giảm nhiều chi phí Những vướng mắc thông tư đưa thảo luận làm rõ, đảm bảo cán thu hiểu rõ luật có khả thuyết minh, giải thích đối tượng nộp thuế thắc mắc tránh tình trạng thân cán thuế không nắm rõ luật ảnh hưởng tới công tác chung toàn Chi cục - Tăng cường phổ biến kinh nghiệm, điển hình tốt công tác Hàng tháng, hàng quý tổ chức hội thảo, thảo luận theo chuyên đề thuế nghiệp vụ thu để cán có điều kiện trao đổi kinh nghiệm với Coi giải pháp nhằm nâng cao trình độ quản lý cho cán chuyên quản - Khuyến khích tạo điều kiện cho cán theo học lớp hệ tập trung dài hạn ngắn hạn với người chưa qua đại học Biện pháp để nâng cao trình độ cho cán thông qua lớp học chức, lớp học tập trung dài hạn, Chi cục cần tạo điều kiện sở, vật chất thời gian cho cán theo học - Đổi việc tuyển chọn cán vào ngành thuế, tuyển chọn theo phương thức thi tuyển sinh viên tốt nghiệp đại học đặc biệt đối tượng tốt nghiệp chuyên ngành thuế trường Đại học Tài kế toán - Gắn chặt quyền lợi trách nhiệm việc thực nhiệm vụ giao Trên sở mà kích thích tinh thần phấn đấu công tác hoàn thành nhiệm vụ giao - Cần có qui chế định rõ quyền hạn trách nhiệm cán bộ, nhân viên ngành thuế Kiên đưa khỏi ngành cán yếu lực, Trần Văn Hải 96 CHQTKD 2011A Luận văn thạc sĩ QTKD thoái hoá biến chất để làm nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế Phải thường xuyên, liên tục bồi dưỡng, giáo dục phẩm chất đạo đức, tác phong cho cán thực tốt 10 điều kỷ luật ngành thuế, tổ chức đợt thi đua (cán thuế giỏi) nhằm tác động tích cực đến việc hoàn thành nhiệm vụ công tác + Có sách lương thoả đáng với cán thuế để tạo điều kiện làm việc tốt hơn: Ngành thuế ngành có vị trí quan trọng thu NSNN Điều kiện làm việc cán thuế phải lại nhiều, thời gian thất thường nhiều phải làm thêm kể ngày chủ nhật, đối tượng tiếp xúc đa dạng, gặp nhiều khó khăn công tác Môi trường làm việc sống khó khăn xảy tình trạng cán thuế lơ trách nhiệm Vì vừa để tạo điều kiện cho cán thuế yên tâm công tác, vừa khuyến khích động viên chế độ lương với cán thuế mà cụ thể cán trực tiếp thu phải điều chỉnh phù hợp có phụ cấp tương xứng Để tránh tượng tiêu cực xảy phải xây dựng chế độ thưởng phạt thích hợp + Tranh thủ lãnh đạo, đạo quan thuế cấp, ngành có liên quan: Trong công tác quản lý thuế nói chung đẩy mạnh công tác quản lý thuế GTGT nói riêng cần phối hợp chặt chẽ với ngành có liên quan nhằm giúp đỡ Chi cục thuế hoàn thành nhiệm vụ Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế công tác quản lý thuế Chi cục thuế phải thường xuyên thông báo với cấp quyền địa phương tình hình kết thu thuế, thực trạng thất thu thuế để từ tăng cường phối kết hợp quản lý thu thuế chống thất thu thuế Tăng cường phối kết hợp với quan báo chí, phát truyền hình đẩy mạnh công tác tuyên truyền thuế cách thường xuyên liên tục Đặc biệt phải tuyên truyền phổ biến sách chế độ theo quý tháng khu trung tâm chợ Nâng cao nhận thức vai trò công tác tuyên truyền cho cán công Trần Văn Hải 97 CHQTKD 2011A Luận văn thạc sĩ QTKD chức ngành thuế Mỗi cán ngành thuế tuyên truyền viên giỏi quần chúng nhân dân, tăng cường đầu tư cho công tác tuyên truyền bao gồm đào tạo cán bộ, sức lực, trí tuệ, kinh phí trang bị phương tiện 3.3.5 Một số biện pháp khác + Từng bước đưa khoa học kỹ thuật vào quản lý thuế ứng dụng công nghệ tin học: Trong năm qua công tác tin học ngày phát triển mạnh mẽ, có tác dụng quan trọng lĩnh vực Vì để giảm bớt lao động nặng nhọc cho người, tăng nhanh tốc độ hiệu công việc Tổng cục thuế phối hợp với Công ty đầu tư phát triển công nghệ (FPT) hoàn thiện phần mềm quản lý thuế Đây bước nhảy vọt công tác tin học hoá ngành thuế Gần Chi cục thuế thành phố Nam Định Tổng cục thuế đầu tư mạng máy vi tính đại nhằm giúp công tác quản lý thuế địa bàn thành phố hoàn thiện Tuy nhiên đáp ứng cho khối văn phòng đội thuế liên phường xã hệ thống máy tính thiếu phường có máy cũ cán lực lượng cũ không đào tạo sử dụng máy chủ yếu trình độ trung cấp có tuổi Giải pháp đưa tiến hành mở lớp hướng dẫn sử dụng vi tính cho cán địa bàn để quản lý hiệu Chi cục thuế thành phố Nam Định cần xác định tầm quan trọng công tác để tuyển dụng, đào tạo cán thuế có đủ trình độ lực ứng dụng kỹ thuật đại vào công tác quản lý tổ đội, nghiệp vụ kế toán tính thuế, kế toán ấn vv Có giảm bớt ghi chép tính toán sổ lao động thủ công, tính toán xác hơn, nhanh đạt hiệu cao công việc Giải pháp cho việc ứng dụng khoa học kỹ thuật vào công tác quản lý thu thuế chuẩn hóa liệu nhập biên lai vào bảng excel từ đội thuế sau quét mã vạch vào hệ thống quản lý thông tin chung toàn ngành thay quản lý thủ công Trần Văn Hải 98 CHQTKD 2011A Luận văn thạc sĩ QTKD cách chấm thuế tốn nhiều thời gian trùng lặp công việc phận + Tạo thói quen cho người dân việc sử dụng hoá đơn, chứng từ: - Cần phải thúc đẩy hệ thống kế toán tư nhân áp dụng phạm vi nước phải coi sắc lệnh Nhà nước hộ cá thể, có áp dụng thuế GTGT theo tính chất Tâm lý chung hộ cá thể không muốn áp dụng chế độ sổ sách kế toán phần trình độ nhiều người hạn chế, phần sợ ghi chép phản ánh đầy đủ vào sổ sách kế toán thuế phải nộp nhiều Do phải thực tốt điều thuế GTGT có tác dụng sở kinh doanh nhận thức quyền lợi việc ghi chép sổ sách việc lưu trữ phát hành hoá đơn đầu vào, đầu Trần Văn Hải 99 CHQTKD 2011A Luận văn thạc sĩ QTKD TÓM TẮT CHƯƠNG Qua chương luận văn trình bày cần thiết phải đẩy mạnh công tác quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh địa bàn thành phố Nam Định đồng thời định hướng đề xuất số giải pháp hoàn thiện công tác thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế thành phố Nam Định Nhìn chung việc thực thi thuế GTGT có ý nghĩ thực chất áp dụng theo phương pháp khấu trừ trực tiếp GTGT Còn Chi cục thuế thành phố Nam Định phần lớn áp dụng phương pháp khoán nên thay đổi rõ rệt Nên cấp, ngành quan ban hành luật cần có biện pháp thích hợp hơn, hoàn thiện công tác xây dựng luật thuế GTGT với đầy đủ chất luật thuế mang tính đại, khu vực kinh tế cá thể Trần Văn Hải 100 CHQTKD 2011A Luận văn thạc sĩ QTKD KẾT LUẬN Đất nước ta bước vào giai đoạn phát triển kinh tế theo hướng công nghiệp hoá- đại hoá, vai trò sách tài nói chung vai trò sách thuế nói riêng ngày trở nên vô quan trọng Để đáp ứng nhiệm vụ giao, đòi hỏi ngành thuế phải cải cách hệ thống sách thuế, đổi công tác quản lý hành chính, nhằm tăng thu cho Ngân sách Nhà nước, thúc đẩy kinh tế phát triển, thực công xã hội: “ Thu đúng, thu đủ, thu kịp thời cho ngân sách” Chi cục thuế thành phố Chi cục nắm giữ việc thu thuế địa bàn lớn tỉnh Nam Định, chưa đầu tư lớn với đoàn kết tìm tòi, áp dụng quy trình biện pháp thu thuế nên kết thu đạt đáng khích lệ Song bên cạnh công tác quản lý thuế GTGT khu vực kinh tế bộc lộ điểm tồn tại: tượng thất thu thuế nói chung thuế GTGT nói riêng, nợ đọng nhiều, chậm giải Hiện Chi cục thuế thành phố Nam Định quy trình quản lý thuế hạn chế không dựa tự tính thuế đối tượng nộp thuế mà khoán thuế Với số lượng hộ kinh doanh lớn cán thuế luôn bận rộn với công việc đơn điệu: Chấm nghỉ, kiểm tra doanh thu, xác định mức thuế, thông báo v v Số cán làm công việc tương đối lớn, biên chế có hạn Nên luật thuế GTGT cần đưa điều luật để tiến hành công tác cưỡng chế thuế tăng cường công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế Đối với khu vực kinh tế cá thể cần cải tiến quy trình quản lý thuế cho đơn giản hoá Trần Văn Hải 101 CHQTKD 2011A Luận văn thạc sĩ QTKD DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Ph ăng-ghen (Friedrich Engels) (11/1991): Nguồn gốc gia đình chế độ tư hữu nhà nước Nxb Sự thật, Hà Nội [2] Bộ Tài Chính(1998): Những điều cần biết thuế GTGT Nxb Tài Chính, Hà Nội [3] Cục thống kê Nam Định(2010) - Niêm giám thống kê thành phố Nam Định [4] Chính phủ (11/5/1998): Nghị định phủ việc thi hành Luật Thuế GTGT, Số 28/1998/NĐ-CP [5] Chính phủ (10/12/2003): Nghị định Chính phủ việc thi hành Luật thuế GTGT, số 158/2003/NĐ-CP [6] Chính phủ (10/12/2003): Nghị định Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GT, số 158/2003/NĐ-CP [7] Chính phủ (07/11/2002): Nghị định Chính phủ quy định việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hóa đơn Nghị định số 89/2002/NĐ-CP [8] Cục thuế Nam Định (2009), Quy định V/v ban hành tỷ lệ GTGT hoạt động kinh doanh Công văn số 198/CT-THNVDT [9] Chi cục thuế Thành phố Nam Định (2006): Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2006 [10] Chi cục thuế Thành phố Nam Định (2007): Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2007 [11] Chi cục thuế Thành phố Nam Định (2008): Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2008 [12] Chi cục thuế Thành phố Nam Định (2009): Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2009 Trần Văn Hải 102 CHQTKD 2011A Luận văn thạc sĩ QTKD [13] Chi cục thuế Thành phố Nam Định (2010): Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2010 [14] Chi cục thuế Thành phố Nam Định (2011): Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011 [14] Chi cục thuế Thành phố Nam Định (2012): Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 [16] Dương Đăng Chinh-Phạm Văn Khoan(2005): Quản lý tài công Nxb Tài Chính, Hà Nội [17] Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2006) Luật Quản lý thuế, Hà Nội [18] Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế Gíá trị gia tăng, Hà Nội [19] PTS Lê Văn Ái (1996), Thuế Nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội [20] Trương Hồng Hải (2000): Pháp luật đại cương Nxb Tài chính, Hà Nội [21] Tổng cục Thuế (2004): Văn pháp luật xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế, phí, lệ phí Nxb Tài chính, Hà Nội [22] Tổng cục thuế (2004): Quy chế thu thuế hộ kinh doanh cá thể, Quyết định số 1201 QĐ/TCT-TCCB [23] Tổng cục thuế (23/12/2004): Sổ tay nghiệp vụ thu thuế hộ kinh doanh cá thể, Quyết định số 1890/TCT/QĐ/DNK [24] Tổng cục Thuế (31/12/2004): Hướng dẫn tổ chức máy thực quản lý chức theo chế tự khai, tự nộp thuế.Công văn số 4055 TCT/TCCB [25] Tổng cục Thuế (19/9/2005): việc thực chế tự khai, tự nộp thuế.Công văn 3515/TCT-HCQT [26] Tổng cục Thuế (2005), Chương trình cải cách đại hóa ngành Thuế đến năm 2010, Hà Nội [27] Trường Đại học Luật Hà Nội (2005): Giáo trình Luật Thuế Việt Nam.Nxb Tư pháp, Hà Nội Trần Văn Hải 103 CHQTKD 2011A Luận văn thạc sĩ QTKD [28] Tổng cục Thuế (2008): Quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội [29] Tổng cục thuế (2010): Quy trình quản lý thu nợ thuế hộ kinh doanh cá nhân nộp thuế, Quyết định 752/QĐ-TCT [30] Tổng cục thuế (2009): Giáo trình thuế tiền công chức Trường nghiệp vụ Thuế [31] Tổng cục thuế (1998): Quyết định việc xác định doanh số ấn định hộ cá thể nộp thuế GTGT theo phương pháp khoán, Quyết định số 1345/QĐ-TCT [32] Trường Đại học Tài Chính - kế toán Hà Nội (2000): Thuế Nxb Tài chính, Hà Nội [33] Uỷ ban nhân dân thành phố Nam Định (12/2012): Báo cáo tình hình thực nhiệm vụ kinh tế, xã hội, an ninh quốc phòng năm 2012 Trần Văn Hải 104 CHQTKD 2011A