PHÂN TÍCH VÀ XÂY DỰNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Ở CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NAM ĐỊNH

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - VŨ THANH MAI PHÂN TÍCH VÀ XÂY DỰNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CÔNG TÁC THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Ở CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NAM ĐỊNH LUẬN VĂN THẠC SỸ KHOA HỌC CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHAN DIỆU HƯƠNG HÀ NỘI - 2011 Vũ Thanh Mai CHQTKD 2009-2010 MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC HÌNH …………………………………………… MỞ ĐẦU CHƯƠNG 12 CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ THUẾ GTGT VÀ CÔNG TÁC THU THUẾ GTGT 12 1.1 Những vấn đề chung thuế 12 1.1.1 Khái niệm thuế 12 1.1.2 Chức thuế .13 1.1.3 Phân loại thuế .13 1.2 Thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 14 1.2.1 Khái niệm thuế GTGT 14 1.2.2.Các yếu tố cấu thành thuế GTGT 15 1.2.3 Phương pháp tính thuế GTGT .16 1.2.4.Các yếu tố ảnh hưởng đến số thuế GTGT phải nộp kỳ 18 1.2.5.Vị trí vai trị kinh tế cá thể kinh tế thị trường .19 1.2.6 Thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 20 1.3 Công tác thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể .22 1.3.1 Khái niệm, đặc điểm công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 22 1.3.2.Nội dung công tác quản lý thuế 26 1.3.2.1 Đăng ký thuế 27 1.3.2.2 Điều tra doanh số ấn định: 28 1.3.2.3 Xét miễn giảm thuế: 29 1.3.2.4 Tính thuế, lập sổ thuế (đối với hộ ấn định thuế) .29 Vũ Thanh Mai CHQTKD 2009-2010 1.3.2.5 Xử lý tờ khai 309 1.3.2.6 Xử lý giấy nộp tiền, lập báo cáo kê toán thống kê thuế: 31 1.3.3.Các tiêu để đánh giá công tác thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể .32 1.3.3.1.Kết công tác thu thuế 32 1.3.3.2.Hiệu công tác quản lý thuế .32 1.4.Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 34 1.5.Phương hướng hồn thiện cơng tác thu thuế GTGT 36 Tóm tắt chương ……………………………… 38 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH CƠNG TÁC THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Ở CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NAM ĐỊNH (20052010) 39 2.1 Giới thiệu chung Chi cục thuế thành phố Nam Định 39 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Chi cục thuế Thành phố Nam Định 39 2.1.2 Chức nhiệm vụ Chi cục thuế Thành phố Nam Định 42 2.1.3 Bộ máy quản lý Chi cục thuế Thành phố Nam Định 45 2.1.3.1 Lãnh đạo Chi cục thuế 46 2.1.3.2 Các đội thuế 46 2.2 Một số đặc điểm kinh tế-xã hội-văn hóa thành phố Nam Định 47 2.2.1 Đặc điểm kinh tế-xã hội-văn hóa chung thành phố Nam Định 47 2.2.2 Đặc điểm chung hộ kinh doanh cá thể địa bàn Nam Định 49 2.3 Một số kết đạt công tác thu thuế Chi Cục thuế Nam Định (2005-2010) 50 2.4 Phân tích cơng tác thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Nam Định (2005-2010) 51 2.4.1 Phân tích cơng tác thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Nam định (2005-2010) theo kết thu thuế 51 Vũ Thanh Mai CHQTKD 2009-2010 2.4.2 Phân tích cơng tác thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Nam định (2005-2010) theo đối tượng kinh doanh 54 2.4.3 Phân tích cơng tác thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Nam định (2005-2010) theo địa bàn thu thuế 59 2.4.4 Phân tích cơng tác thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Nam định (2005-2010) theo nội dung công tác thu thuế phải thực 61 2.4.5 Phân tích nhân tố ảnh hưởng tới cơng tác thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Nam định (2005-2010) 78 2.4.5.1 Cán bộ, công chức Chi cục thuế thành phố Nam Định 78 2.4.5.2 Cơ sở vật chất kỹ thuật chi cục thuế thành phố Nam Định 80 2.4.5.3 Môi trường pháp lý 81 2.5 Đánh giá tổng hợp kết đạt công tác thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn Thành phố Nam Định (2005-2010) 83 2.5.1 Những thành công công tác thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Nam Định (2005-2010) ……………….83 2.5.2 Những nhược điểm công tác thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Nam Định (2005-2010) 83 2.6 Các nguyên nhân tác động đến công tác thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Nam Định (2005-2010) 86 2.6.1 Các nguyên nhân khách quan 86 2.6.2 Các nguyên nhân chủ quan 86 Tóm tắt chương 2…………… .……… .87 Chương : GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Ở CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NAM ĐỊNH 88 3.1 Sự cần thiết phải đẩy mạnh công tác thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế thành phố Nam Định 88 Vũ Thanh Mai CHQTKD 2009-2010 3.2 Định hướng thực công tác tăng cường quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế thành phố Nam Định 89 3.3 Đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế thành phố Nam Định 93 3.3.1 Quản lý đối tượng nộp thuế 94 3.3.2 Quản lý tính thuế 97 3.3.3 Một số biện pháp thu nộp tiền thuế .99 3.3.4 Các biện pháp tổ chức cán .102 3.3.5 Một số biện pháp khác .105 Tóm tắt chương ………………………………….….106 KẾT LUẬN .107 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢỎ .109  Vũ Thanh Mai CHQTKD 2009-2010 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT NSNN : Ngân sách nhà nước GTGT : Giá trị gia tăng ĐTNT : Đối tượng nộp thuế TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp Vũ Thanh Mai CHQTKD 2009-2010 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1.Kết thu NSNN giai đoạn 2005-2010 50  Bảng 2.2 Số thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể hàng năm địa bàn Thành phố Nam Định 52  Bảng 2.3 Kết thu ngân sách hộ kinh doanh cá thể năm 2010 chi cục thuế Thành phố Nam Định 52  Bảng 2.4: Phân loại hộ kinh doanh phải nộp thuế GTGT theo bậc môn địa bàn thành phố Nam Định 55  Bảng 2.5: Phân loại hộ phải thu thuế GTGT theo ngành nghề (2005-2010) 57  Bảng 2.6 Tổng hợp thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể theo địa bàn thu thuế 59  Bảng 2.7: Quản lý hộ kinh doanh địa bàn Thành phố Nam Định: 63  Bảng 2.8: Kết điều tra doanh thu hộ khốn theo ngành nghề năm 2010 67  Bảng 2.9: Ví dụ tiêu bảng số hộ kinh doanh có chêch lệch doanh thu lớn 68  Bảng 2.10: Tình hình đơn đốc thu nộp thuế 72  Bảng 2.11: Tình hình thực thu thuế GTGT hộ cá thể nộp thuế theo phương pháp kê khai 2005-2010 75  Bảng 2.12 Tình hình sử dụng lao động Chi cục thuế Thành phố Nam Định giai đoạn 2005 – 2010 78  Vũ Thanh Mai CHQTKD 2009-2010 DANH MỤC HÌNH Hình 1.1 Sơ đồ quy trình công tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 27  Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế TP Nam Định 45  Hình 2.2: Bảng phân loại hộ kinh doanh theo phương pháp tính thuế địa bàn TP Nam Định 69   Hình 2.3: Hộ khốn nợ đọng theo ngành nghề 73  Hình 2.4 Tài sản sở vật chất 81  Vũ Thanh Mai CHQTKD 2009-2010 MỞ ĐẦU 1-Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước(NSNN) công cụ quan trọng điều tiết vĩ mô kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, khuyến khích sản xuất phát triển Với vai trị quan trọng ngày trở nên quan trọng, nhiều quốc gia giới coi trọng sách thuế biện pháp quản lý thuế Đất nước ta giai đoạn đẩy mạnh Công nghiệp hoá - Hiện đại hoá đất nước, đẩy mạnh trình hội nhập kinh tế giới đưa đất nước phát triển nhanh chóng, bền vững Trong hồn cảnh đó, sách tài - thuế đóng vai trị quan trọng, đòi hỏi ngành thuế phải tập trung nghiên cứu có biện pháp cơng tác quản lý hiệu tạo chuyển biến đạt hiệu thiết thực công tác quản lý thuế Sau đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI năm 1986, Đảng ta thực đổi kinh tế, chuyển dịch cấu kinh tế từ tập trung bao cấp sang cấu kinh tế thị trường có điều tiết Nhà nước Để phù hợp với chế quản lý mới, nước ta cải cách hệ thống sách thuế tổ chức lại ngành thuế, áp dụng luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) Luật thuế GTGT Quốc hội khoá thông qua kỳ họp lần thứ 11 (từ ngày 02/04/1997 đến ngày 10/05/1997) áp dụng ngày 01/01/1999 Luật thuế GTGT có nhiều ưu điểm như: phù hợp với hoạt động kinh tế thị trường, khác phục tình trạng đánh thuế trùng, đảm bảo cơng khuyến kích đầu tư phát triển…Qua 10 năm áp dụng, luật thuế GTGT phát huy tốt ưu điểm đó, đem lại hiệu rõ rệt thực tiễn công tác quản lý thuế Trong cấu kinh tế có tham gia nhiều thành phần kinh tế, có thành phần kinh tế cá thể Kinh tế cá thể bao gồm đơn vị kinh tế hoạt động sản xuất chủ yếu dựa vốn sức lao động hộ kinh doanh Tuy kinh tế hộ kinh doanh chiếm tỷ trọng nhỏ kinh tế quốc dân ngày phát triển có phù hợp với trình độ phát triển lực lượng sản xuất giai đoạn nay: điều kiện sản xuất nhỏ lẻ, phân cơng lao động trình độ thấp đặc Vũ Thanh Mai CHQTKD 2009-2010 biệt kinh tế cá thể có nhanh nhậy với thay đổi thị trường, dễ đổi theo thay đối thị trường Trong thời gian vừa qua công tác thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể có chuyển biến tích cực góp phần tăng thu ngân sách cho Nhà nước, hạn chế thất thu nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế hộ kinh doanh cá thể Song bên cạnh cịn hạn chế như: thất thu có giảm cịn tồn tình trạng khơng quản lý hết hộ kinh doanh, doanh thu tính thuế khơng sát thực tế, nợ đọng thuế cịn nhiều đặc biệt không khai thác hết tiềm lực thu để đạt mức thu thuế cao Vì vậy, vấn đề cấp thiết địi hỏi ngành thuế phải có phương pháp nghiên cứu giải pháp phù hợp công tác thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Công tác thu thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục Thuế Thành phố Nam Định nằm tình trạng chung Qua cơng tác chi cục Thuế Thành phố Nam Định xin mạnh dạn chọn đề tài: “Phân tích xây dựng số giải pháp hồn thiện công tác thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Nam Định” Đề tài tập trung phân tích thực trạng quản lý, từ hạn chế nguyên nhân bất cập tồn tại, đề xuất hướng giải giải pháp để hồn thiện cơng tác thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể nhằm đạt hiệu cao thực tiễn quản lý 2.Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Mục đích chủ yếu luận văn góp phần làm sáng tỏ sở lý luận thực tiễn cơng tác thu thuế GTGT, phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu thuế GTGT địa bàn Thành phố Nam Định từ đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản công tác thu thuế GTGT địa bàn thành phố thời gian tới Để đạt mục tiêu đó, luận văn cần thực nhiệm vụ sau: -Thực nghiên cứu sở lý luận thực tiễn công tác thu thuế GTGT -Phân tích thực trạng cơng tác thu thuế GTGT địa bàn thành phố -Đề xuất giải pháp hữu hiệu nhằm tăng cường quản lý, chống gian lận thuế GTGT, góp phần hồn thiện cơng tác thu thuế GTGT thời gian tới 97 Vũ Thanh Mai CHQTKD 2009-2010 - Cần có chế độ xử lý nghiêm minh với hộ cố tình chống đối núp bóng tập thể để kinh doanh trốn thuế Ngồi biện pháp xử lý hành thơng thường, vi phạm nhiều lần bị truy tố trước pháp luật - Trong trường hợp hộ khó quản lý tính chất đặc điểm ngành hộ bán hàng ăn sáng, hàng hoa, thịt nên áp dụng chế độ thu góp theo ngày kinh doanh + Đối với ngành nghề thất thu lớn Như kinh doanh ăn uống, xây dựng tư nhân, vận tải tư nhân, kinh doanh sáng tối, vãng lai… ngành nghề có khả gian lận thuế cao khai báo doanh thu đặc điểm kinh doanh làm cho chi cục khó xác định doanh thu thực tế phát sinh - Đối với hoạt động kinh doanh ăn uống: chi cục cần nắm rõ địa bàn kinh doanh, diện tích kinh doanh, số lượng bàn ăn, số lượng nhân viên phục vụ… - Hoạt động xây dựng tư nhân: cần phối hợp với đối thuế phường, xã để nắm rõ cơng trình xây dựng địa bàn - Đối với hoạt động vận tải tư nhân: phối hợp với cơng an, giao thơng cơng nắm bắt, phân loại số lượng đối tượng đăng ký sử dụng phương tiện vận tải so sánh với số chi cục quản lý, từ xác định số lượng chênh lệch chưa quản lý Giải pháp trường hợp tiến hành kết hợp với phịng đăng ký kinh doanh uỷ ban nhân dân thành phố để tiến hành cấp mã số thuế đưa vào quản lý có đăng ký kinh doanh 3.3.2 Quản lý tính thuế: Trong cơng tác quản lý thuế yêu cầu cán thuế phải thường xuyên bám sát địa bàn, nắm vững biến động giá cả, thay đổi quy mơ kinh doanh để có tính tốn, xác định tính thuế sát với thực tế Bằng suy nghĩ ta đưa số phương hướng sau: + Cần có điều chỉnh doanh thu tính thuế việc điều chỉnh phải vào biến động giá để thông báo kịp thời với phận thông báo phải giải thích cụ thể với hộ kinh doanh lý điều chỉnh mức điều chỉnh 98 Vũ Thanh Mai CHQTKD 2009-2010 Khi điều chỉnh doanh thu tính thuế phải làm quy trình nghiệp vụ ngành đề phải thông qua Hội đồng tư vấn thuế phường có phê duyệt lãnh đạo Chi cục thuế thông báo cho hộ kinh doanh lý điều chỉnh mức thuế điều chỉnh Việc điều chỉnh doanh thu áp dụng cho ngành hàng nào, mặt hàng phải áp dụng đồng loạt công khai, trường hơp không áp dụng cho hộ cần phải nêu rõ lý không điều chỉnh Với hộ có quy mơ kinh doanh nhau, điều kiện kinh doanh mức điều chỉnh phải nhau.Trong khâu chỉnh tránh gây thắc mắc tư tưởng chống đối hàng loạt Việc điều chỉnh khu vực phải giống điều chỉnh đồng + Với ngành ăn uống khâu quản lý tính thuế thường vấp phải khó khăn việc định doanh thu phải thực sổ sách kế tốn khơng có điều kiện Biện pháp quản lý tính thuế ngành phải quản lý chặt chẽ, điều tra hàng tháng điển hình địa bàn khác để từ định việc tăng doanh thu tính thuế phù hợp với hộ vùng định + Mở lớp kế tốn tư nhân Từ hộ thực sổ sách cho nghiêm chỉnh, cán thuế phải thường xuyên kiểm tra ghi sổ việc sử dụng chứng từ hoá đơn để có sai sót sửa chữa Trong trường hợp hộ cố tình vi phạm phải có biện pháp xử lý đích đáng đưa truy tố trước pháp luật + Trong lĩnh vực quản lý hố đơn cần có biện pháp xử lý thật nặng người bán người mua để hố đơn cách khơng đáng Cán thuế phải mở sổ theo dõi tình hình sử dụng hoá đơn hộ sử dụng hoá đơn địa bàn phụ trách Hàng tháng với nhiệm vụ kiểm tra doanh thu, cán thuế có nhiệm vụ kiển tra tình hình sử dụng hố đơn theo quy định để mát, thất lạc bị xử phạt theo quy định quản lý sử dụng hố đơn Bộ Tài ban hành + Cần phải thực nghiêm chỉnh định số 1345/TCT/TCCB Tổng cục thuế ban hành ngày 9/12/1998 việc xác định doanh số ấn định hộ cá thể nộp thuế GTGT theo phương pháp khoán Thường xuyên kiểm tra xác định mức doanh thu khoán cho phù hợp với thực tế kinh doanh hộ 99 Vũ Thanh Mai CHQTKD 2009-2010 + Cán thuế phải thường xuyên kiểm tra hộ kinh doanh để phát mặt hàng mà hộ kinh doanh thêm để tính lại mức thuế cho phù hợp tránh thất thu thuế Trong trường hợp hộ thu thuế theo doanh thu khốn mà có sử dụng hố đơn cán thuế phải thường xun kiểm tra để phát truy thu thêm doanh thu chênh lệch doanh thu hoá đơn bán hàng doanh thu khoán + Hoạt động kiểm tra phải thường xuyên liên tục Cần phải bổ xung cán tra có trình độ nghiệp vụ vững vàng có phẩm chất đạo đức tốt + Để ngăn chặn việc thực chế độ kế toán, sử dụng hố đơn chứng từ khơng theo quy định pháp lệnh kế tốn thống kê cán thuế phải thường xuyên kiểm tra với nội dung sau: - Kiểm tra xem sở dùng loại hoá đơn: Việc sử dụng hoá đơn bán hàng vi phạm dùng lúc, hoá đơn nhảy cóc, nội dung ghi chép khơng rõ ràng, khơng tiêu quy định ghi hố đơn phải lập biên xử lý Việc phát hành, lưu hành hố đơn khơng phải hố đơn Bộ Tài phát hành phải xử lý hành vi khai man trốn lậu thuế - Kiểm tra việc khoá sổ kế toán (cuối tháng, cuối quý, cuối năm phải khoá sổ kế toán, lập bảng kê khai tính thuế theo quy định) - Đối với hộ đăng ký thu thuế theo phương pháp kê khai mà không thực nghiêm chỉnh chế độ sổ sách kế tốn hố đơn chứng từ theo quy định Chi cục thuế nên phối hợp với ngành chức (đội liên ngành) xử lý cách không thừa nhận số liệu hộ sản xuất kinh doanh ấn định mức thuế cao với việc xử phạt vi phạm hành theo nghị định 22/CP Chính Phủ( điều khoản I quy định xử phạt từ 20.000 đ đến 200.000 đ phạt đến 1.000.000 đ) Bồi dưỡng, nâng cao trình độ ghi chép, mở sổ sách kế toán đối tượng nộp theo hình thức kê khai Từng bước chuyển dần đối tượng sang phương pháp tính thuế khấu trừ 3.3.3 Một số biện pháp thu nộp tiền thuế: 100 Vũ Thanh Mai CHQTKD 2009-2010 Vấn đề chủ yếu khâu cần phải tìm phương hướng để thúc đẩy nhanh việc nộp thuế hộ kinh doanh cá thể, hạn chế tối đa số nợ đọng giải số thuế tồn đọng Các cán thuế phải đôn đốc thu nộp thuế thường xuyên dứt điểm số thuế phải thu hàng tháng không để hộ dây dưa tiền thuế Khoán mức thu thuế cho cán gắn trách nhiệm vật chất với cán thuế Theo dõi kết số thuế nợ đọng để cuối tháng, cuối quý có sở bình xét thu đua khen thưởng Trong trường hợp hộ kinh doanh cố tình vi phạm khơng chịu nộp thuế khơng chịu trả tiền thuế cịn nợ phải phối kết hợp với quan có trách nhiệm xử lý kịp thời : xử lý hành chính, tịch thu tài sản hay truy tố trước pháp luật vv Phải kiểm tra thường xuyên với tất hộ kinh doanh cán thuế để kịp thời phát vụ vi phạm pháp luật thuế Những cán thuế có biểu tiêu cực xâm tiêu tiền thuế, tư thông với hộ kinh doanh để tham ô tiền thuế Đối với cán vi phạm 10 điều kỷ luật ngành thuế phải kiên xử lý để lấy lịng tin với nhân dân + Cơng tác xây dựng kế hoạch : Để đảm bảo tốt công tác xây dựng kế hoạch Chi cục thuế cần có biện pháp sau: Cán chuyên quản phải vào tình hình thực tế hộ kinh doanh, vào hướng dẫn Chi cục khả phát triển kinh tế địa bàn, vào số thu năm trước mà xây dựng kế hoặch thu thuế GTGT theo quý, tháng, năm Bố trí cán có lực để làm cơng tác thu thập tài liệu phối hợp chặt chẽ với ngành hữu quan để thu thập tài liệu cách xác kịp thời Tổ chức tập huấn cho cán chuyên quản tầm quan trọng công tác xây dựng kế hoạch Coi việc thực công tác xây dựng kế hoạch mục tiêu quan trọng để xác định tiêu thi đua tổ, đội cán chuyên quản + Công tác đôn đốc thu nộp thuế: 101 Vũ Thanh Mai CHQTKD 2009-2010 Công tác đôn đốc thu nộp thuế có tác dụng quan trọng cơng tác quản lý thu thuế GTGT mục đích cuối số thuế nộp vào NSNN Muốn làm tốt công tác Chi cục cần có biện pháp sau: Chi cục phối hợp với kho bạc để bố trí thêm điểm thu thuận lợi cần thiết, đề nghị kho bạc làm thêm để đảm bảo cho sở kinh doanh nộp thuế thuận lợi Đối với hộ vãng lai tiến hành thu theo buổi, theo tuần Phải xử lý nghiêm minh, công trường hợp nợ nần, dây dưa thuế Nếu vi phạm tiếp lần sau phạt nặng hơn, từ khuyến khích ý thức trách nhiệm người nộp thuế Phải có chế độ thưởng phạt cán chuyên quản việc đôn đốc thu nộp thuế Nếu cán chuyên quản làm tốt cơng việc phải có chế độ khen thưởng cán Và ngược lại cán chuyên quản làm không tốt công việc mình, để sơ hở hộ nợ nần dây dưa phải có mức phạt cán Đối với hộ đọng thuế, phải làm đủ để có sở cho tra Chi cục hay đội liên ngành xử lý (những hộ đề nghị xử lý phải hộ điển hình khơng làm tràn lan) làm thủ tục triệt tiêu hộ đọng hộ thực nghỉ bỏ kinh doanh hay có lý đáng + Cơng tác kiểm tra tra thuế: Như ta năm vừa qua, khu vực kinh tế cá thể ngày phát triển mở rộng Việc dấu doanh thu, trốn lậu thuế trở nên phổ biến, tinh vi nghiêm trọng Mặt khác, để thực luật thuế phải thu đúng, thu đủ kịp thời vào NSNN Vì vậy, cơng tác tra, kiểm tra phải tăng cường hoạt động tích cực để cơng tác đạt kết cao, nhằm hạn chế đến mức thấp thất thu thuế Do vậy, để làm tốt công tác chi cục cần phải: Tiếp tục đào tạo nâng cao trình độ, ý thức trách nhiệm cho đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra Tăng cường mở rộng đạt hiệu công tác tra kiểm tra, đào tạo bồi dưỡng trình độ nghiệp vụ cho tổ tra, kiểm tra giúp cho tổ có tra thường kỳ đối tượng nộp thuế 102 Vũ Thanh Mai CHQTKD 2009-2010 Chủ động cơng việc có kế hoạch cơng tác cụ thể, ngày tuần trình lãnh đạo duyệt Có ngăn ngừa hạn chế sai phạm (trong ngành thuế) từ trước sai phạm phát sinh Cán tra kiểm tra phải xử phạt theo pháp luật sở kinh doanh trái phép, tránh tượng lập biên mà không làm thủ tục xử phạt Tăng cường công tác kiểm tra nộp thuế vào kho bạc sở, hộ cán chuyên quản Tránh tình trạng nợ đọng thuế, xâm tiêu tiền thuế cán thuế Thơng qua biện pháp có hiệu việc đôn đốc thu nộp cán chuyên quản, tránh việc tồn đọng thuế Tăng cường công tác kiểm tra ,thanh tra lập sổ thuế phường xã Kịp thời phát hộ kinh doanh ổn định mà chưa đưa vào quản lý sổ Bên cạnh việc tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế cần phải tiến hành tra, kiểm tra nội ngành thuế để ngăn chặn phát xử lý trường hợp vi phạm cán thuế việc quản lý hố đơn, biên lai thuế Góp phần làm đội ngũ cán thuế nói riêng ngành thuế nói chung Việc thực tra, kiểm tra cần có phối hợp chặt chẽ với ngành cấp Nội dung công việc tra kiểm tra cần phải tiến hành cụ thể, sâu rộng toàn diện Thành lập đoàn kiểm tra liên ngành để xử lý nghiêm minh trường hợp lợi dụng bán hàng giá cao giá bình thường nhằm mục đích kiếm lời việc đối tượng bán hàng khơng xuất hố đơn chứng từ theo quy định 3.3.4 Các biện pháp tổ chức cán bộ: + Chấn chỉnh máy hoạt động Chi cục thuế thành phố Nam Định Với đặc điểm Chi cục thuế thành phố Nam Định nay, số thu cho NSNN chưa lớn, sở vật chất không nhiều Chi cục nên cải tiến tổ chức quản lý thu thuế cải tiến tổ chức máy Chi cục theo biện pháp sau: 103 Vũ Thanh Mai CHQTKD 2009-2010 Các đội thuế cần vào đặc điểm phường nơi chịu trách nhiệm quản lý để biên chế cán cách thích hợp nhất, tránh tình trạng nơi thừa ngồi chơi xơi nước, nơi thiếu làm khơng hết việc Ngồi Chi cục thuế thành phố Nam Định có số đối tượng nộp thuế nhiều, biên chế cán không lớn cần đặc biệt củng cố đội ngũ cán bộ, tăng cường cán có trình độ, lực bố trí tổ chun mơn Chi cục thuế, tổ: đội kê khai kế toán thuế, đội kiểm tra thuế + Tăng cường đào tạo đội ngũ cán cách có hệ thống: Tiêu chuẩn hoá đội ngũ cán thuế giỏi chuyên môn, nghiệp vụ phẩm chất đạo đức tốt Trong tình hình đào tào cán giỏi chun mơn nghiệp vụ, có phẩm chất đạo đức tốt việc làm cấp bách không riêng ngành thuế mà đòi hỏi tất ngành, cấp cần phải có Muốn vậy, Chi cục cần phải có biện pháp sau đây: - Biện pháp 1: Thường xuyên mở lớp đào tạo bồi dưỡng nâng cao cho cán chuyên sâu theo loại nghiệp vụ cơng tác họ Ta dự trù để nâng cao trình độ chun mơn cán cơng chức tốn thuế thu nhập cá nhân khu vực phường xã Đối tượng đào tạo tồn cán cơng chức trực tiếp làm nhiệm vụ thu thuế địa bàn phường xã thành phố Nam Định (khoảng 40 cán bộ) Giáo viên giảng dạy lãnh đạo Chi cục thuế thành phố Nam Định Thời gian: Một ngày Địa điểm: Tại hội trường chi cục thuế thành phố Nam Định - Dự trù kinh phí bao gồm: Hội trường: Chi cục thuế miễn phí Tài liệu tập huấn : 40 x 35000 đồng/bộ = 1.400.000 đồng Máy chiếu: x 400.000 đồng/bộ Nước uống thùng x 75.000 đồng/thùng = 150.000 đồng Tổng chi phí ước tính = 400.000 đồng 1.950.000 đồng Ước tính kết đạt được: Chuẩn hố khâu thu thuế, tránh cơng việc thừa không hiệu Công tác quản lý đối tượng nộp thuế chặt chẽ đồng thời thu thuế hiệu nhiều giảm nhiều chi phí thu Chi phí tập huấn 104 Vũ Thanh Mai CHQTKD 2009-2010 không lớn hiệu đem lại cao Những vướng mắc thông tư đưa thảo luận làm rõ, đảm bảo cán thu hiểu rõ luật có khả thuyết minh, giải thích đối tượng nộp thuế thắc mắc tránh tình trạng thân cán thuế không nắm rõ luật ảnh hưởng tới công tác chung toàn chi cục - Tăng cường phổ biến kinh nghiệm, điển hình tốt cơng tác Hàng tháng, hàng quý tổ chức hội thảo, thảo luận theo chuyên đề thuế nghiệp vụ thu để cán có điều kiện trao đổi kinh nghiệm với Coi giải pháp nhằm nâng cao trình độ quản lý cho cán chuyên quản - Khuyến khích tạo điều kiện cho cán theo học lớp hệ tập trung dài hạn ngắn hạn với người chưa qua đại học Biện pháp để nâng cao trình độ cho cán thơng qua lớp học chức, lớp học tập trung dài hạn, Chi cục cần tạo điều kiện sở, vật chất cho cán theo học - Đổi việc tuyển chọn cán vào ngành thuế, tuyển chọn theo phương thức thi tuyển sinh viên tốt nghiệp đại học đặc biệt đối tượng tốt nghiệp chuyên ngành thuế trường Đại học Tài kế toán - Gắn chặt quyền lợi trách nhiệm việc thực nhiệm vụ giao Trên sở mà kích thích tinh thần phấn đấu cơng tác hồn thành nhiệm vụ giao - Cần có qui chế định rõ quyền hạn trách nhiệm cán bộ, nhân viên ngành thuế Kiên đưa khỏi ngành cán yếu lực, thoái hoá biến chất để làm nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế Phải thường xuyên, liên tục bồi dưỡng, giáo dục phẩm chất đạo đức, tác phong cho cán thực tốt 10 điều kỷ luật ngành thuế, tổ chức đợt thi đua (cán thuế giỏi) nhằm tác động tích cực đến việc hồn thành nhiệm vụ cơng tác + Có sách lương thoả đáng với cán thuế để tạo điều kiện làm việc tốt hơn: 105 Vũ Thanh Mai CHQTKD 2009-2010 Ngành thuế ngành có vị trí quan trọng thu NSNN Điều kiện làm việc cán thuế phải lại nhiều, thời gian thất thường nhiều phải làm thêm kể ngày chủ nhật, đối tượng tiếp xúc đa dạng, gặp nhiều khó khăn công tác Môi trường làm việc sống khó khăn xảy tình trạng cán thuế lơ trách nhiệm Vì vừa để tạo điều kiện cho cán thuế yên tâm cơng tác, vừa khuyến khích động viên chế độ lương với cán thuế mà cụ thể cán trực tiếp thu phải điều chỉnh phù hợp có phụ cấp tương xứng Để tránh tượng tiêu cực xảy phải xây dựng chế độ thưởng phạt thích hợp + Tranh thủ lãnh đạo, đạo quan thuế cấp, ngành có liên quan: Trong cơng tác quản lý thuế nói chung đẩy mạnh thu thuế GTGT nói riêng cần phối hợp chặt chẽ với ngành có liên quan nhằm giúp đỡ Chi cục thuế hồn thành nhiệm vụ Đẩy mạnh cơng tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế công tác quản lý thu thuế Chi cục thuế phải thường xun thơng báo với cấp quyền địa phương tình hình kết thu thuế, thực trạng thất thu thuế để từ tăng cường phối kết hợp quản lý thu thuế chống thất thu thuế Tăng cường phối kết hợp với quan báo chí, phát truyền hình đẩy mạnh cơng tác tun truyền thuế cách thường xuyên liên tục Đặc biệt phải tuyên truyền phổ biến sách chế độ theo quý tháng khu trung tâm chợ Nâng cao nhận thức vai trị cơng tác tuyên truyền cho cán công nhân viên ngành thuế Mỗi cán ngành thuế tuyên truyền viên giỏi quần chúng nhân dân, tăng cường đầu tư cho công tác tuyên truyền bao gồm đào tạo cán bộ, sức lực, trí tuệ, kinh phí trang bị phương tiện 3.3.5 Một số biện pháp khác: + Từng bước đưa khoa học kỹ thuật vào quản lý thu thuế ứng dụng công nghệ tin học: Trong năm qua công tác tin học ngày phát triển mạnh mẽ, có tác dụng quan trọng lĩnh vực Vì để giảm bớt lao động nặng nhọc cho 106 Vũ Thanh Mai CHQTKD 2009-2010 người, tăng nhanh tốc độ hiệu công việc Tổng cục thuế phối hợp với Công ty đầu tư phát triển cơng nghệ (FPT) hồn thiện phần mềm quản lý thuế GTGT Đây bước nhảy vọt cơng tác tin học hố ngành thuế Gần Chi cục thuế thành phố Nam Định Tổng cục thuế đầu tư mạng máy vi tính đại nhằm giúp công tác quản lý thu thuế địa bàn thành phố hoàn thiện Tuy nhiên đáp ứng cho khối văn phòng đội thuế liên phường xã hệ thống máy tính cịn thiếu phường có máy cũ cán lực lượng cũ không đào tạo sử dụng máy chủ yếu trình độ trung cấp có tuổi Giải pháp đưa tiến hành mở lớp hướng dẫn sử dụng vi tính cho cán địa bàn để quản lý hiệu Chi cục thuế thành phố Nam Định cần xác định tầm quan trọng công tác để tuyển dụng, đào tạo cán thuế có đủ trình độ lực ứng dụng kỹ thuật đại vào công tác quản lý tổ đội, nghiệp vụ kế tốn tính thuế, kế tốn ấn vv Có giảm bớt ghi chép tính tốn sổ lao động thủ cơng, tính tốn xác hơn, nhanh đạt hiệu cao công việc Giải pháp cho việc ứng dụng khoa học kỹ thuật vào công tác quản lý thu thuế chuẩn hóa liệu nhập biên lai vào bảng excel từ đội thuế sau quét mã vạch vào hệ thống quản lý thông tin chung tồn ngành thay quản lý thủ cơng cách chấm thuế tốn nhiều thời gian trùng lặp công việc phận + Làm thay đổi thói quen người dân việc sử dụng hoá đơn, chứng từ: - Cần phải thúc đẩy hệ thống kế toán tư nhân áp dụng phạm vi nước phải coi sắc lệnh Nhà nước hộ cá thể, có áp dụng thuế GTGT theo tính chất Tâm lý chung hộ cá thể không muốn áp dụng chế độ sổ sách kế tốn phần trình độ nhiều người cịn hạn chế, phần sợ ghi chép phản ánh đầy đủ vào sổ sách kế tốn thuế phải nộp nhiều Do phải thực tốt điều thuế GTGT có tác dụng sở kinh doanh nhận thức quyền lợi việc ghi chép sổ sách việc lưu trữ phát hành hoá đơn đầu vào, đầu 107 Vũ Thanh Mai CHQTKD 2009-2010 Tóm tắt chương Qua chương luận văn trình bày cần thiết phải đẩy mạnh công tác thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh địa bàn thành phố Nam Định đồng thời định hướng đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế thành phố Nam Định Nhìn chung việc thực thi thuế GTGT có ý nghĩ thực chất áp dụng theo phương pháp khấu trừ trực tiếp GTGT Còn Chi cục thuế thành phố Nam Định phần lớn áp dụng phương pháp khốn nên khơng có thay đổi rõ rệt Nên cấp, ngành quan ban hành luật cần có biện pháp thích hợp hơn, hồn thiện cơng tác xây dựng luật thuế GTGT với đầy đủ chất luật thuế mang tính đại, khu vực kinh tế cá thể 108 Vũ Thanh Mai CHQTKD 2009-2010 KẾT LUẬN Đất nước ta bước vào giai đoạn phát triển kinh tế theo hướng cơng nghiệp hố- đại hố, vai trị sách tài nói chung vai trị sách thuế nói riêng ngày trở nên vơ quan trọng Để đáp ứng nhiệm vụ giao, địi hỏi ngành thuế phải cải cách hệ thống sách thuế, đổi cơng tác quản lý hành chính, nhằm tăng thu cho Ngân sách Nhà nước, thúc đẩy kinh tế phát triển, thực công xã hội: “ Thu đúng, thu đủ, thu kịp thời cho ngân sách” Chi cục thuế thành phố Chi cục nắm giữ việc thu thuế địa bàn lớn tỉnh Nam Định, chưa đầu tư lớn với đồn kết tìm tịi, áp dụng quy trình biện pháp thu thuế nên kết thu đạt đáng khích lệ Song bên cạnh cơng tác quản lý thuế GTGT khu vực kinh tế bộc lộ điểm tồn tại: tượng thất thu thuế nói chung thuế GTGT nói riêng, nợ đọng cịn nhiều, chậm giải quyết.Hiện Chi cục thuế thành phố Nam Định quy trình quản lý thu thuế cịn hạn chế khơng dựa tự tính thuế đối tượng nộp thuế mà khoán thuế Với số lượng hộ kinh doanh lớn cán thuế luôn bận rộn với công việc đơn điệu: Chấm nghỉ, kiểm tra doanh thu, xác định mức thuế, thông báo v v Số cán làm công việc tương đối lớn, biên chế có hạn Nên luật thuế GTGT cần đưa điều luật để tiến hành công tác cưỡng chế thuế tăng cường công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế Đối với khu vực kinh tế cá thể cần cải tiến quy trình quản lý thuế cho đơn giản hoá 109 Vũ Thanh Mai CHQTKD 2009-2010 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Ph ăng-ghen (Friedrich Engels) (11/1991): Nguồn gốc gia đình chế độ tư hữu nhà nước Nxb Sự thật, Hà Nội [2] Bộ Tài Chính(1998): Những điều cần biết thuế GTGT Nxb Tài Chính, Hà Nội [3] Cục thống kê Nam Định(2010) - Niêm giám thống kê thành phố Nam Định [4] Chính phủ (11/5/1998): Nghị định phủ việc thi hành Luật Thuế GTGT, Số 28/1998/NĐ-CP [5] Chính phủ (10/12/2003): Nghị định Chính phủ việc thi hành Luật thuế GTGT , số 158/2003/NĐ-CP [6] Chính phủ (10/12/2003): Nghị định Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GT, số 158/2003/NĐCP [7] Chính phủ (07/11/2002): Nghị định Chính phủ quy định việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hóa đơn.Nghị định số 89/2002/NĐ-CP [8] Cục thuế Nam Định (2009), Quy định V/v ban hành tỷ lệ GTGT hoạt động kinh doanh.Công văn số 198/CT-THNVDT [9] Chi cục thuế Thành phố Nam Định (2005): Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2005 [10] Chi cục thuế Thành phố Nam Định (2005): Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2006 [11] Chi cục thuế Thành phố Nam Định (2005): Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2007 [12] Chi cục thuế Thành phố Nam Định (2005): Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2008 [13] Chi cục thuế Thành phố Nam Định (2005): Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2009 110 Vũ Thanh Mai CHQTKD 2009-2010 [14] Chi cục thuế Thành phố Nam Định (2005): Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2010 [15] Dương Đăng Chinh-Phạm Văn Khoan(2005): Quản lý tài cơng Nxb Tài Chính, Hà Nội [16] Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2006) Luật Quản lý thuế, Hà Nội [17] Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế Gíá trị gia tăng, Hà Nội [18] PTS Lê Văn Ái (1996), Thuế Nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội [19] Trương Hồng Hải (2000): Pháp luật đại cương Nxb Tài chính, Hà Nội [20] Tổng cục Thuế (2004): Văn pháp luật xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế, phí, lệ phí Nxb Tài chính, Hà Nội [21] Tổng cục thuế (2004): Quy chế thu thuế hộ kinh doanh cá thể, Quyết định số 1201 QĐ/TCT-TCCB [22] Tổng cục thuế (23/12/2004): Sổ tay nghiệp vụ thu thuế hộ kinh doanh cá thể, Quyết định số 1890/TCT/QĐ/DNK [23] Tổng cục Thuế (31/12/2004): Hướng dẫn tổ chức máy thực quản lý chức theo chế tự khai, tự nộp thuế.Công văn số 4055 TCT/TCCB [24] Tổng cục Thuế (19/9/2005): việc thực chế tự khai, tự nộp thuế.Công văn 3515/TCT-HCQT [25] Tổng cục Thuế (2005), Chương trình cải cách đại hóa ngành Thuế đến năm 2010, Hà Nội [26] Trường Đại học Luật Hà Nội (2005): Giáo trình Luật Thuế Việt Nam.Nxb Tư pháp, Hà Nội [27] Tổng cục Thuế (2008): Quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội [28] Tổng cục thuế (2010): Quy trình quản lý thu nợ thuế hộ kinh doanh cá nhân nộp thuế, Quyết định 752/QĐ-TCT [29] Tổng cục thuế (2009): Giáo trình thuế tiền cơng chức Trường nghiệp vụ Thuế [30] Tổng cục thuế (1998): Quyết định việc xác định doanh số ấn định hộ cá thể nộp thuế GTGT theo phương pháp khoán, Quyết định số 1345/QĐ-TCT 111 Vũ Thanh Mai CHQTKD 2009-2010 [31] Trường Đại học Tài Chính - kế tốn Hà Nội (2000): Thuế Nxb Tài chính, Hà Nội [32] Uỷ ban nhân dân thành phố Nam Định (12/2010): Báo cáo tình hình thực nhiệm vụ kinh tế, xã hội, an ninh quốc phòng năm 2010