Đang tải... (xem toàn văn)
Thuế xuất hiện cùng với sự xuất hiện của Nhà nước và sự tồn tại phát triển của nền kinh tế thị trường. Nhà nước sử dụng thuế như một công cụ để phục vụ cho việc thực hiện các chức năng và nhiệm vụ của mình. Đất nước ta đang ở trong giai đoạn thực hiện chiến lược phát triển kinh tế xã hội, đẩy mạnh công nghiệp hóa và hiện đại hóa đất nước, đưa đất nước phát triển nhanh chóng và bền vững, hội nhập Quốc tế có hiệu quả. Hơn 20 năm qua, Nhà nước ta đã thực hiện nhiều chính sách đổi mới kinh tế, mở cửa và hội nhập, hệ thống chính sách thuế có vai trò hết sức quan trọng đòi hỏi phải được cải cách và hoàn thiện không ngừng để đáp ứng nhu cầu phát triển của đất nước. Việc này đặt ra yêu cầu đối với ngành thuế phải tập trung nghiên cứu và đề ra các biện pháp công tác cụ thể, phải tạo được sự chuyển biến mới, có hiệu quả thiết thực trên các mặt công tác của mình. Trong nền kinh tế quốc dân thì kinh tế cá thể được xem là thành phần kinh tế năng động và phát triển mạnh mẽ song đồng thời cũng là thành phần kinh tế đa dạng và phức tạp nhất. Trong thời gian qua, công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn Huyện Khoái Châu đã có nhiều chuyển biến tích cực góp phần tăng thu và hạn chế thất thu cho NSNN. Tuy nhiên, tình trạng cố tình vi phạm pháp luật thuế của các hộ kinh doanh vẫn thường xuyên xảy ra, ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế chưa cao,… Vì vậy, việc nghiên cứu và có các biện pháp như thế nào để có thể tạo ra sự chuyển biến mới, có hiệu quả thiết thực trong công tác quản lý thu thuế đối với thành phần kinh tế cá thể này.
Học viện Tài Chính Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC SV: Bùi Cẩm Tú Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Chính Khóa luận tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nên luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Bùi Cẩm Tú SV: Bùi Cẩm Tú Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Chính Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Số bảng 2.1 2.2 2.3 2.4 Tên bảng Trang KẾT QUẢ THU NGÂN SÁCH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĂN LÂM MỘT SỐ NĂM GẦN ĐÂY KẾT QUẢ THU THUẾ THEO NHÓM ĐỐI TƯỢNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN KHOÁI CHÂU KẾT QUẢ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC HỘ KDCT TRONG MỘT SỐ NĂM GẦN ĐÂY TÌNH HÌNH QUẢN LÝ HỘ KÊ KHAI TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN KHỐI CHÂU THEO BẬC MƠN BÀI TÌNH HÌNH QUẢN LÝ HỘ KHỐN TRÊN ĐỊA 2.5 BÀN HUYỆN KHỐI CHÂU GHI THEO BẬC MƠN BÀI CƠ CẤU HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA 2.6 BÀN HUYỆN KHOÁI CHÂU THEO NGÀNH NGHỀ THỐNG KÊ KẾT QUẢ NỘP VÀ XỬ LÝ TỜ KHAI 2.7 THUẾ GTGT CỦA HỘ KDCT TRONG MỘT VÀI NĂM SV: Bùi Cẩm Tú Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Chính Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt BĐS BVMT CCT DTPL DTPĐ GTGT HH, DV HTX HKD KBNN KK-KKT-TH KH-NV KVNQD LXP MST NK NNT NSNN SXKD THNVDT TNCN TNDN TTĐB TS TK SV: Bùi Cẩm Tú Nghĩa Bất động sản Bảo vệ môi trường Chi cục thuế Doanh thu pháp lệnh Doanh thu pháp định Giá trị gia tăng Hàng hóa, dịch vụ Hợp tác xã Hộ kinh doanh Kho bạc Nhà nước Kê khai- kế toán thuế- tin học Kế hoạch – nghiệp vụ Khu vực quốc doanh Liên xã phường Mã số thuế Nhập Người nộp thuế Ngân sách Nhà nước Sản xuất kinh doanh Tổng hợp- nghiệp vụ- dự toán Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Tiêu thụ đặc biệt Thuế suất Tờ khai Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Chính Khóa luận tốt nghiệp MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế xuất với xuất Nhà nước tồn phát triển kinh tế thị trường Nhà nước sử dụng thuế công cụ để phục vụ cho việc thực chức nhiệm vụ Đất nước ta giai đoạn thực chiến lược phát triển kinh tế xã hội, đẩy mạnh cơng nghiệp hóa đại hóa đất nước, đưa đất nước phát triển nhanh chóng bền vững, hội nhập Quốc tế có hiệu Hơn 20 năm qua, Nhà nước ta thực nhiều sách đổi kinh tế, mở cửa hội nhập, hệ thống sách thuế có vai trò quan trọng đòi hỏi phải cải cách hồn thiện khơng ngừng để đáp ứng nhu cầu phát triển đất nước Việc đặt yêu cầu ngành thuế phải tập trung nghiên cứu đề biện pháp công tác cụ thể, phải tạo chuyển biến mới, có hiệu thiết thực mặt cơng tác Trong kinh tế quốc dân kinh tế cá thể xem thành phần kinh tế động phát triển mạnh mẽ song đồng thời thành phần kinh tế đa dạng phức tạp Trong thời gian qua, công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Huyện Khối Châu có nhiều chuyển biến tích cực góp phần tăng thu hạn chế thất thu cho NSNN Tuy nhiên, tình trạng cố tình vi phạm pháp luật thuế hộ kinh doanh thường xuyên xảy ra, ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế chưa cao,… Vì vậy, việc nghiên cứu có biện pháp để tạo chuyển biến mới, có hiệu thiết thực công tác quản lý thu thuế thành phần kinh tế cá thể Bắt nguồn từ cần thiết khách quan với kiến thức học, sau thời gian thực tập Chi cục thuế Huyện Khoái Châu, động viên, hướng dẫn tận tình thầy giáo cán Chi cục thuế, em nghiên cứu lựa chọn đề tài: “ Các giải pháp tăng cường SV: Bùi Cẩm Tú Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Chính Khóa luận tốt nghiệp quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế Huyện Khoái Châu” Đối tượng mục đích nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Khóa luận nghiên cứu số vấn đề quản lý thuế GTGT - lý luận thực tiễn quản lý thuế GTGT hộ cá thể địa bàn Huyện Khối Châu Mục đích nghiên cứu: Đề tài: “Các giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng hộ • cá thể địa bàn Huyện Khoái Châu” nhằm làm rõ vấn đề chủ yếu sau: Nhận thức số vấn đề lý luận chung thuế GTGT nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT kinh tế cá thể Trong phần này, tập trung phân tích số vấn đề lý luận chung thuế GTGT phân tích cụ thể luật thuế GTGT áp dụng hộ cá thể Từ việc nghiên cứu vai trò, đặc điểm hộ cá thể chi phối tới công tác quản lý thuế GTGT tầm quan trọng vấn đề cần lưu ý quản lý • thuế GTGT thành phần kinh tế Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT hộ cá thể địa bàn Huyện Khoái Châu năm qua Trong phần này, tập trung phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT hộ cá thể địa bàn Huyện Khoái Châu, sở rút kết đạt được, hạn chế tồn tại, ngun nhân cốt • lõi vấn đề Đưa số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế GTGT hộ cá thể địa bàn Huyện Khoái Châu Trong phần này, đưa định hướng, yêu cầu cơng tác quản lý từ đề nhóm giải pháp cụ thể để giải vấn đề đặt SV: Bùi Cẩm Tú Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Chính Khóa luận tốt nghiệp Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu: Công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn Huyện Khoái Châu năm 2011-2013 Phương pháp nghiên cứu Sử dụng phương pháp nghiên cứu khoa học sở kết hợp chặt chẽ lý luận thực tiễn, phương pháp nghiên cứu vật biện chứng vật lịch sử, đồng thời kết hợp phân tích, so sánh, tổng hợp để rút kết luận Kết cấu đề tài Mở đầu Chương I: Những vấn đề quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chương II: Thực trạng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chương III: Phương hướng, giải pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể SV: Bùi Cẩm Tú Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Chính Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Một số nhận thức chung hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Khái niệm đặc điểm hộ kinh doanh cá thể 1.1.1.1 Khái niệm hộ kinh doanh cá thể Theo quy định điều 49 Nghị định 43/2010 ngày 15/4/2010 đăng ký doanh nghiệp khái niệm hộ kinh doah : “Hộ kinh doanh cá nhân công dân Việt Nam nhóm người hộ gia đình làm chủ, đăng ký kinh doanh địa điểm, sử dụng không mười lao động, dấu chịu trách nhiệm tồn tài sản hoạt động kinh doanh.” 1.1.1.2 Đặc điểm hộ kinh doanh cá thể Đặc điểm mặt sở hữu: HKD mang tính chất hộ gia đình, hoạt động dựa vào vốn, tài sản sức lao động người gia đình Về quy mơ SXKD nhỏ lẻ; trình độ chun môn, quản lý chủ yếu từ kinh nghiệm Số lượng HKD lớn, đa dạng đối tượng, hình thức, ngành nghề, địa bàn thời gian hoạt động Về ý thức tuân thủ pháp luật thuế thấp 1.1.2 Vai trò hộ kinh doanh cá thể HKD cá thể góp phần tạo việc làm, sử dụng số lượng lớn lao động, góp phần tăng thu nhập cho cá nhân, xóa đói giảm nghèo HKD huy động khối lượng lớn vốn, khai thác tiềm năng, sức sáng tạo quần chúng nhân dân, giúp thúc đẩy sản xuất phát triển SV: Bùi Cẩm Tú Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Chính Khóa luận tốt nghiệp HKD góp phần thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, cấu lao động nông thôn Giúp tạo mạng lưới phân phối lưu thơng hàng hóa đa dạng, rộng khắp tận vùng sâu vùng xa Sự phát triển HKD góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế tạo nguồi thu ổn định ngày tăng cho NSNN 1.1.3 Xu hướng phát triển HKD cá thể Sau gần 10 năm thực Nghị Trung ương 5, hộ kinh doanh cá thể phát triển nhanh số lượng chất lượng, vị trí via trò ngày cành tăng, góp phần quan trọng vào việc phát triển kinh tế - xã hội Tỷ trọng thu ngân sách từ khu vực có tăng trưởng đáng kể Hiện nay, tồn quốc có triệu sở kinh doanh cá thể Mức tăng bình quân hàng năm khoảng 5% Khu vực kinh tế đóng góp tới 72% tỷ trọng tổng thu thuế môn mà ngành thuế thu Kinh tế tư nhân đặc biệt hộ kinh doanh cá thể có phát triển so với thành phần kinh tế khác so với yêu cầu phát triển nhiều hạn chế yếu Trình độ phát triển hộ kinh doanh cá thể thấp Chính dẫn đến số thu từ khu vực kinh tế đánh giá nhỏ, nhiều nơi có biểu thất thu Theo Tổng cục Thuế, thuế môn thu từ sở sản xuất kinh doanh cá thể chiếm 72% tổng thuế môn thuế GTGT thu từ sở sản xuất kinh doanh cá thể chiếm 9,8% tổng thu thuế GTGT thuế thu nhập doanh nhiệp chiếm 14,7% Tương tự, thuế tiêu thụ đặc biệt 0,3% thuế nguyên 5% Thực tế khảo sát cho thấy nhiều sở sản xuất kinh doanh cá thể có quy mơ lớn, chí lớn doanh nghiệp thuộc loại nhỏ song sở sản xuất kinh doanh cá thể tồn dạng sở sản xuất kinh doanh cá thể mà không chuyển đổi sang loại hình doanh nghiệp Việc trì mơ hình sở sản xuất kinh doanh cá thể làm hội phát triển, tạo SV: Bùi Cẩm Tú Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Chính Khóa luận tốt nghiệp thêm giá trị gia tăng sở sản xuất kinh doanh cá thể mà tạo thêm khó khăn việc quản lý ngành thuế Đa số doanh nghiệp đầu tư vào thương mại, dịch vụ với mục tiêu tìm kiếm lợi nhuận trước mắt Quản trị nội nhiều doanh nghiệp yếu, khơng doanh nghiệp hộ kinh doanh cá thể vi phạm quy định pháp luật Doanh nghiệp tư nhân phát triển chậm gặp nhiều khó khăn việc tiếp cận đất đai, vốn sản xuất kinh doanh Thực tế tình hình phát triển hộ kinh doanh Việt Nam năm gần có chuyển biến tương đối tích cực, có nhiều vấn đề nảy sinh cần quan tâm đặc biệt cấp quyền Có thực tế hộ kinh doanh cá thể cần hỗ trợ từ nhà nước để giúp cho họ dễ dàng tiếp cận với mặt kinh doanh, nguồn vốn, hỗ trợ tiêu thụ sản phẩm Bên cạnh đó, sách chương trình hỗ trợ nâng cao hiểu biết quy định pháp luật, nâng cao trình độ nghề nghiệp chủ sở hữu cần thiết cho khu vự c nông thôn 1.2 Quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 1.2.1 Khái quát chung thuế GTGT 1.2.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế GTGT * Khái niệm Thuế khoản tiền mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ bắt buộc phải thực theo luật nhà nước, khơng mang tính chất đối khốn, khơng hoàn trả trực tiếp cho NNT dùng để trang trải cho nhu cầu chi tiêu công cộng Thuế GTGT sắc thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thơng tiêu dùng GTGT giá trị tăng thêm khâu trình SXKD *Đặc điểm thuế GTGT 10 SV: Bùi Cẩm Tú 10 Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Chính Khóa luận tốt nghiệp quy trình nghiệp vụ Ngành đề phải thơng qua UBND xã có phê duyệt lãnh đạo Chi cục thuế thông báo cho hộ kinh doanh lý điều chỉnh mức thuế điều chỉnh Việc điều chỉnh doanh thu áp dụng cho ngành hàng nào, mặt hàng phải áp dụng đồng loạt công khai, trường hơp không áp dụng cho hộ cần phải nêu rõ lý không điều chỉnh Với hộ có quy mơ kinh doanh nhau, điều kiện kinh doanh mức điều chỉnh phải nhau.Trong điều tra, xác định lại doanh thu, mức thuế điều chỉnh phải làm quy trình, thực cơng khai khống thực tăng theo lối bình quân tránh gây phản ứng tư tưởng chống đối hàng loạt cá hộ kinh doanh Việc điều chỉnh khu vực phải giống điều chỉnh đồng - Đối với hộ kinh doanh nhỏ sau xác định lại doanh thu tính thuế, mức thuế thơng báo ổn định ln tháng năm Còn hộ kinh doanh vừa ổn định quý tháng xem xét lại - Cần tăng cường tra, kiểm tra, phối hợp cán thuế với UBND xã, ban quản lý chợ để tổ chức thu thuế với 100% số hộ có thực tế hoạt động kinh doanh diện phải nộp thuế - Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán ổn định hộ kin doanh nhỏ chủ yếu bán lẻ, lặt vặt, giá trị thấp nên người mua khơng đòi hỏi hóa đơn Do Chi cục thuế hạn chế cấp hóa đơn cho đối tượng Trường hợp hộ kinh doanh có yêu cầu mua hóa đơn nên giải thích để họ chuyển sang thực sổ sách kế toán nộp thuế theo phương pháp kê khai cần đến quan thuế để cấp hóa đơn lẻ theo quy định Trong trường hợp hộ thu thuế theo doanh thu khốn mà có sử dụng hố đơn cán thuế phải thường xuyên kiểm tra để phát truy thu thêm doanh thu chênh lệch doanh thu hoá đơn bán hàng doanh thu khốn Trong đó, điển hình ngành ăn uống dịch vụ thất thu lớn 52 SV: Bùi Cẩm Tú 52 Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Chính - Khóa luận tốt nghiệp Đối với ngành ăn uống: hộ khoán kinh doanh lĩnh vực thường bán cơm bình dân, đồ ăn sáng, giải khát,… Do Chi cục thuế cần phải xác định lại doanh thu hộ để đề mức doanh thu khoán hợp lý, sát với thực tế Việc xác định lại doanh thu khoán phải vào: địa bàn kinh doanh, diện tích kinh doanh, số lượng bàn ăn, đối tượng khách hàng chủ yếu, tính bình qn khách vào ăn phải tốn khoảng tiền Có thể điều tra xây dựng định mức doanh thu tối thiểu cho cửa hàng * Đối với hộ kê khai - Cần tiếp tục củng cố, trì nâng cao chất lượng, lập ghi chép sổ sách kế tốn, hóa đơn, chứng từ hộ kinh doanh Mục tiêu việc triển khai chế độ kế toán nhằm kiểm soát tốt doanh thu kinh doanh Đối với hộ kinh doanh thường xuyên kê khai doanh thu thấp doanh thu khoán trước phải kiểm tra để tìm rõ nguyên nhân, điều kiện kinh doanh bình thường phải thếm doanh thu bán lẻ (doanh thu khơng viết hóa đơn) đảm bảo doanh thu tính thuế phải sát với thực tế, đồng thời phải cao doanh thu trước - Khi hộ kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ phát sinh số thuế GTGT âm hay kê khai doanh thu giảm nhiều so với tháng trước so với hộ kinh doanh khác ngành nghề, quy mô, địa bàn phải kiểm tra để xác định nguyên nhân, khai khơng phải xử phạt vi phạm hành ấn định số thuế phải nộp - Tăng cường kiểm tra việc ghi chép, hạch tốn, khóa sổ kế toán, lạp bảng kê khai nhằm phát xử lý nghiêm khắc hộ kinh doanh khơng chấp hành hạch tốn kế tốn, lập hóa đơn chứng từ không trung thực với thực tế phát sinh nhằm mục đích trốn lậu thuế Đặc biệt ý đến việc hạch tốn chi phí đầu vào đơn vị Tất khoản chi phí phải có hóa đơn, chứng từ hợp pháp phí hợp lý Những chi phí đầu vào sử dụng sản xuất cho sản phẩm chịu thuế không chịu thuế mà 53 SV: Bùi Cẩm Tú 53 Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Chính Khóa luận tốt nghiệp khơng phân bổ phải phân bổ theo tỷ lệ doanh thu sản phẩm chịu thuế không chịu thuế không khấu trừ hết Tiền lương, tiền công phải dựa vào hợp đồng lao động ký kết chủ hộ kinh doanh người lao động không vượt mức thu nhập bình quân mà UBND tỉnh Hưng Yên quy định thời kỳ - Đối với hộ qua kiểm tra phát vi phạm, ngồi việc xử lý vi phạm hành phải xử phạt theo số lần trốn lậu thuế, đồng thời phải ấn định theo kết kiểm tra Mức thuế ấn định phải cao mức thuế hộ kinh doanh ngành nghề, quy mô kinh doanh, thực tốt chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ để động viên hộ kinh doanh thực tốt, thấy lợi ích thực tế, khơng tái phạm - Kết hợp việc kiểm tra số liệu sổ sách, hóa đơn , chứng từ với số liệu thực tế hàng tháng số lượng chất lượng sản phẩm bán, hàng tồn kho, nguyên vật liệu dùng để sản xuất… phải xem xét kĩ trường hợp kê khai hàng bị hư hỏng, hạn phải tiêu hủy, hàng phẩm chất phải bán hạ giá Cụ thể hơn, số thu từ ngành dịch vụ, thương nghiệp tăng qua năm mức huy động thuế cho NSNN chưa tương xứng với tiềm Các hộ kinh doanh ngành có nhiều cách kê khai khơng trung thực doanh thu, quy mơ kinh doanh… Vì vậy, cần tiến hành xác định lại doanh thu hộ cho sát với thực tế - Đối với ngành ăn uống: cán quản lý thuế cần xác định số nguyên liệu, thực phẩm mua vào chế biến ngày; địa bàn; diện tích kinh doanh; số lượng khách hàng thường đến vào thời điểm nào; đối tượng khách hàng tiềm năng, số lượng phòng ăn, bàn ăn, số lượng nhân viên phục vụ,…và phải xay dựng định mức doanh thu tối thiểu cho loại nhà hàng Khi kiểm tra sổ sách, chứng từ kế tốn thấy doanh thu kê khai khơng đảm bảo doanh thu tối thiểu thấp doanh thu hộ kinh doanh có quy mơ phải tài định thêm doanh thu bán hàng khơng xuất hóa đơn 54 SV: Bùi Cẩm Tú 54 Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Chính - Khóa luận tốt nghiệp Đối với dịch vụ khách sạn: kiểm tra doanh thu bình quân phòng, quy mơ địa điểm khách sạn… Từ có phương án bố trí cán thuế phối hợp với Hội đồng tư vấn kiểm tra đột xuất ngồi hành để có xác định doanh thu thực tế - Đối với thương nghiệp: kiểm tra việc áp dụng mức thuế suất có phù hợp hay không Với cửa hàng kinh doanh nhiều mặt hàng chịu mức thuế suất khác kinh doanh bách hóa, tạp hóa cần ý xem xét việc kê khai có qui định khơng, tránh việc đánh đồng mặt hàng với mức thuế suất để trốn thuế 3.2.2 Tăng cường quản lý kê khai thuế Để tăng cường công tác quản lý kê khai thuế CCT Văn Lâm cần tăng cường quản lý công tác kê khai cách tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động quản lý kê khai việc tăng cường việc sử dụng TK mã vạch hai chiều kê khai thuế GTGT hàng tháng, kết nối thông tin nộp thuế với Kho bạc Nhà nước, kê khai thuế điện tử, kết nối với quan cấp giấy phép kinh doanh để tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế… Công tác quản lý, cấp mã số thuế, kê khai thuế, theo dõi biến động đối tượng nộp thuế thực công nghệ thông tin, với việc thường xuyên kiểm tra, rả soát phát trường hợp thực tế có kinh doanh khơng đăng ký kinh doanh , không đăng ký thuế ngày phải chặt chẽ nhằm nâng cao tính tự tuân thủ chấp hành pháp luật thuế đối tượng nộp thuế, từ nâng cao hoạt động kê khai thuế, nâng cao hoạt động nộp TK làm số lượng TK phải nộp, nộp, nộp hạn tăng lên số lượng chất lượng, từ đảm bảo huy động nguồn thu lớn cho NSNN 3.2.2.2 Quan tâm đến chế độ thi đua khen thưởng Công tác thi đua khen thưởng phải thực cán quản lý thuế có thành tích cơng tác thu thuế mà phải trọng đến doanh nghiệp có đóng góp lớn số thuế hàng năm vào ngân sách 55 SV: Bùi Cẩm Tú 55 Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Chính Khóa luận tốt nghiệp Tại CCT Văn Lâm, cơng tác thực hạn chế, cá nhân, tổ chức khen thưởng, hàng năm có khơng hộ KDCT địa bàn hoạt động tốt thực nghĩa vụ thuế đầy đủ, góp phần không nhỏ vào số thu ngân sách hàng năm Thiết nghĩ, hộ KDCT thực nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước khơng phải mục đích khen thưởng tâm lý mong muốn khen thưởng Khen thưởng cơng khai thơng qua phương tiện thông tin đại chúng đài phát thanh, báo chí, đài truyền thơng qua nâng cao uy tín hộ KDCT thị trường, cho thấy khả vững mạnh tài việc tìm đối tác cho hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Đây sách đòn bẩy kinh tế có lợi cho doanh nghiệp Nhà nước 3.2.3 Quản lý nợ cưỡng chế thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể có hiệu Để làm tốt cơng tác quản lý nợ cưỡng chế thuế đòi hỏi chế độ biện pháp quản lý nợ cưỡng chế thuế phải đủ sức răn đe thuyết phục để doanh nghiệp cố tình nợ thuế phải có nghĩa vụ thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước + Tiến hành rà soát khoản nợ, thực chủ trương đảng, Nhà nước trường hợp miễn, giảm, gia hạn nộp thuế Nhà nước, tạo điều kiện cho hộ KDCT vượt qua khó khăn, ổn định sản xuất, thực tốt nghĩa vụ thuế với NSNN + Thực phân loại nợ, có biện pháp đơn đốc thu khoản nợ có khả thu, đồng thời lập danh sách hộ KDCT nợ ngân sách khơng có khả thu, phân loại theo tuổi nợ, nội dung nợ để kiến nghị xử lí Rà sốt việc kê khai thuế GTGT tất hộ KDCT đối chiếu với kết toán thuế năm trước kết sản xuất kinh doanh tháng đầu 56 SV: Bùi Cẩm Tú 56 Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Chính Khóa luận tốt nghiệp năm đặc biệt trọng hộ KDCT có doanh thu lớn để yêu cầu, đôn đốc hộ KDCT nộp sát số phát sinh, hạn chế chuyển sang năm sau Đồng thời CCT phải kiên xử lý trường hợp dây dưa không thực nghĩa vụ thuế, chiếm dụng tiền thuế Nhà nước Ngoài hoạt động phạt hành với hộ KDCT sử dụng biện pháp mạnh khác; hộ KDCT bỏ trốn phải phối hợp với quan nhà nước liên quan để xác minh, truy tìm đối tượng bỏ trốn nhằm thu hồi tiền thuế cho NSNN 3.2.4 Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra Hoạt động tra kiểm tra nhằm để ngăn chặn hành vi trốn thuế, ngày có nhiều hành vi trốn lậu thuế tinh vi hơn, khu vực HKD cá thể Để đảm bảo thu đủ, kịp thời vào NSNN, công tác kiểm tra chi cục thuế ngày phải tăng cường, quan tâm trọng Và số biện pháp giúp tăng cường công tác tra kiểm tra quan thuế: + Đào tạo, nâng cao trình độ, bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn ý thức trách nhiệm đội ngũ cán làm công tác kiểm tra thuế + Tăng cường công tác kiểm tra nộp thuế vào KBNN, tránh tình trạng nợ đọng thuế, xâm phạm tiền thuế cán thuế Thường xuyên kiểm tra việc lập sử dụng hoá đơn, biên lai thuế + Tăng cường kiểm tra việc kê khai thuế hộ, tập trung kiểm tra đối chiếu TK thuế, đối chiếu kỹ hoá đơn mua vào, bán ra, giá hàng hố khoản chi phí khác đôn đốc hộ nộp Ngân sách kịp thời, sát với số phát sinh + Tăng cường công tác kiểm tra toán thuê, thực đạo Tổng cục thuế cơng tác kiểm tra tốn thuê, đồng thời tập trung kiểm tra toán thuế đơn vị trọng điểm, có nguồn thu lớn, nhằm khai thác nguồn thu, đảm bảo cho việc thực dự toán 57 SV: Bùi Cẩm Tú 57 Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Chính Khóa luận tốt nghiệp + Thành lập đoàn kiểm tra liên ngành để xử lý nghiêm minh trường hợp bán hàng không xuất hoá đơn 3.2.5 Một số giải pháp khác 3.2.5.1 Nâng cao cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ Hiện nay, cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ ngành thuế lỏng lẻo nên số đối tượng nộp thuế lợi dụng sơ hở mua khống hóa đơn nhằm mục đích trốn thuế, lậu thuế - Trong lĩnh vực quản lý hố đơn cần có biện pháp xử lý thật nặng người bán người mua để hố đơn cách khơng đáng Cán thuế phải mở sổ theo dõi tình hình sử dụng hoá đơn hộ sử dụng hoá đơn địa bàn phụ trách Hàng tháng với nhiệm vụ kiểm tra doanh thu, cán thuế có nhiệm vụ kiển tra tình hình sử dụng hố đơn theo quy định để mát, thất lạc bị xử phạt theo quy định quản lý sử dụng hố đơn Bộ Tài ban hành - Kiểm tra xem sở dùng loại hoá đơn: Việc sử dụng hoá đơn bán hàng vi phạm dùng lúc, hố đơn nhảy cóc, nội dung ghi chép không rõ ràng, không tiêu quy định ghi hố đơn phải lập biên xử lý Việc phát hành, lưu hành hố đơn khơng phải hố đơn Bộ Tài phát hành phải xử lý hành vi khai man trốn lậu thuế - Kiểm tra việc khoá sổ kế toán( cuối tháng, cuối quý, cuối năm phải khố sổ kế tốn, lập bảng kê khai tính thuế theo quy định) - Cơ quan thuế cần phải xử lý nghiêm minh trường hợp giả mạo hóa đơn chứng từ hộ kinh doanh trường hợp cán thuế thông đồng với đối tượng nộp thuế nhằm thu lợi cho riêng 3.2.5.2 Nâng cao lực, tinh thần trách nhiệm cán thuế huyện Khoái Châu 58 SV: Bùi Cẩm Tú 58 Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Chính Khóa luận tốt nghiệp Tiêu chuẩn hố đội ngũ cán thuế giỏi chuyên môn, nghiệp vụ phẩm chất đạo đức tốt Trong tình hình đào tào cán giỏi chuyên môn nghiệp vụ, có phẩm chất đạo đức tốt việc làm cấp bách không riêng ngành thuế mà đòi hỏi tất ngành, cấp cần phải có - Thực tốt cơng tác bổ nhiệm, bổ nhiệm lại cán bộ, rà soát, bổ sung quy hoạch đánh giá cán bộ, công chức hàng năm; ln phiên chuyển đổi vị trí cơng tác theo quy định Ngành - Thường xuyên mở lớp đào tạo bồi dưỡng nâng cao cho cán chuyên sâu theo loại nghiệp vụ công tác họ Tăng cường phổ biến kinh nghiệm, điển hình tốt cơng tác Hàng tháng, hàng quý tổ chức hội thảo, thảo luận theo chuyên đề thuế nghiệp vụ thu để cán có điều kiện trao đổi kinh nghiệm với Coi giải pháp nhằm nâng cao trình độ quản lý cho cán chuyên quản - Khuyến khích tạo điều kiện cho cán theo học lớp hệ tập trung dài hạn ngắn hạn với người chưa qua đại học Biện pháp để nâng cao trình độ cho cán thông qua lớp học chức, lớp học tập trung dài hạn, Chi cục cần tạo điều kiện sở, vật chất cho cán theo học - Cần có qui chế định rõ quyền hạn trách nhiệm cán bộ, nhân viên ngành thuế Kiên đưa khỏi ngành cán yếu lực, thoái hoá biến chất để làm nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế Phải thường xuyên liên tục bồi dưỡng giáo dục phẩm chất đạo đức, tác phong cho cán thực tốt 10 điều kỷ luật ngành thuế, tổ chức đợt thi đua ( cán thuế giỏi) nhằm tác động tích cực đến việc hồn thành nhiệm vụ cơng tác 59 SV: Bùi Cẩm Tú 59 Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Chính Khóa luận tốt nghiệp - Đặc biệt Chi cục thuế Khối Châu phải có kế hoạch đầu tư lại sở, vật chất, máy móc trang thiết bị đầy đủ để tạo điều kiện làm việc thuận lợi cho cán Đồng thời phải có sách lương, thưởng thỏa đáng, phụ cấp làm giờ… vừa để khuyến khích động viên, tạo điều kiện cho cán yên tâm công tác; vừa để tránh tượng tiêu cực thơng đồng, móc ngoặc cán ĐTNT 3.2.5.3 Phát tiển dịch vụ tư vấn thuế Muốn hộ kinh doanh thực nghĩa vụ nộp thuế thân họ phải hiểu thuế GTGT loại thuế phải nộp khác Do đa số hộ kinh doanh cá thể hiểu biết ít, trình độ học thức khơng cao nên khơng hiểu hết qui định, thông tư, trách nhiệm quyền hạn họ nộp thuế dẫn đến trây ỳ, không chịu nộp tiền thuế Đặc biệt ĐTNT hộ khoán chợ, hàng bán vỉa hè, bán rong…ý thức chấp hành pháp luật kém, cách cư xử thiếu văn hóa, gặp vướng mắc, bất đồng công tác quản lý thu thuế quan thuế dễ có hành vi bộc phát chống đối Chính vậy, dịch vụ tư vấn thuế đóng vai trò quan trọng việc tuyên truyền, khuyến khích, giúp người dân hiểu rõ ý nghĩa việc nộp thuế - Tổ chức tốt dịch vụ tư vấn thuế tạo điều kiện cho ĐTNT hiểu rõ pháp luật thuế, giải đáp vướng mắc họ, đồng thời hộ hướng dẫn kê khai, nộp thuế, tính thuế, ghi chép sổ sách hóa đơn, chứng từ… - Các cán chyên quản Đội thuế LXP kết hợp với Đội ủy nhiệm thu xã tích cực xuống địa bàn để vận động, tuyên truyền tìm hiểu vướng mắc mà NNT gặp phải để tháo gỡ cách kịp thời - Mở rộng phương thức tư vấn như: Chi cục thuế tổ chức buổi giải đáp sách để tư trực tiếp cho dân, tư vấn qua điện thoại, trả lời văn bản… Đồng thời tổ chức tốt hoạt động phận “Một cửa” tạo 60 SV: Bùi Cẩm Tú 60 Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Chính Khóa luận tốt nghiệp điều kiện thuận lợi cho người đến làm thủ tục đăng ký nộp thuế giải đáp thắc mắc cho ĐTNT 3.2.5.4 Tăng cường ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý Trong năm qua Chi cục thuế Khoái Châu bước ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý thu thuế Tuy nhiên chưa thể phát huy hết tác dụng hệ thống để làm điều cần phải có đội ngũ cán có đủ trình độ, lực ứng dụng, khai thác kỹ thuật đại vào công tác quản lý, thu thuế - Cần hoàn thiện hệ thống mạng nội ngành thuế để vận hành cách thơng suốt, liên tục Chi cục với Cục Tổng cục; cần nối mạng tin học với Kho bạc để đáp ứng yêu cầu xử lý tờ khai, chứng từ nộp thuế, bảo quản thông tin trình quản lý hộ kinh doanh cá thể - Cần phát triển hệ thống kê khai qua mạng thuế GTGT dành riêng cho hộ cá thể để tiện cho quan thuế quản lý ĐTNT giảm bớt số lượng hồ sơ phải lưu trữ, tiết kiệm thời gian cho ĐTNT 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị CCT Khoái Châu Qua thời gian thực tập CCT Khối Châu tơi thấy cơng tác quản lý thuế CCT có nhiều kết đáng ghi nhận, song trình thực bộc lộ số vấn đề theo tơi cần kiến nghị sau: + Đối với công tác thu thuế: Hàng năm địa bàn tồn tình trạng thất thu thuế, tượng trốn thuế thường xuyên xảy gây thất thoát cho NSNN, nguyên nhân chủ yếu thực trạng công tác kiểm tra, xử lý hành vi vi phạm thuế quan thuế chưa đặt tầm chưa phù hợp với thực trạng nước ta trình độ dân trí thấp, nhận thức pháp luật chưa cao; chất lượng kiểm tra hạn chế, chưa phát có biện pháp ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế 61 SV: Bùi Cẩm Tú 61 Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Chính Khóa luận tốt nghiệp + Về phương tiện phục vụ công tác thuế: Mặc dù trang bị với số lượng máy móc thiết bị ít, chất lượng khơng đảm bảo trang bị lâu, so với số máy móc q lạc hậu, phần nguyên nhân làm cho công tác quản lý thuế hiệu Để đảm bảo cho công tác thuế mang lại hiệu cao, quan thuế cần có kế hoạch bổ sung, thay thiết bị máy móc cũ kỹ lạc hậu + Công tác thuế công tác phức tạp liên quan đến nhiều đối tượng khác rải rác khắp nơi địa bàn, hoạt động cán thuế đơn lẻ nên dễ xảy sai phạm, quan thuế cần tăng cường kỷ cương, giám sát, kiểm tra cách chặt chẽ cán quản lý, đồng thời tăng cường công tác giáo dục tư tưởng, phẩm chất, đạo đức cho cán + Cần có quy định cụ thể buộc ngành có liên quan quan đăng ký kinh doanh, công an… phải có trách nhiệm nghĩa vụ hỗ trợ quan thuế cung cấp tài liệu liên quan đến hộ kinh doanh, qua nắm bắt rõ hoạt động hộ 3.3.2 Kiến nghị với cấp 3.3.2.1 Về mặt sách thuế Cơng tác quản lý thuế nói chung thuế GTGT nói riêng nước ta phức tạp, lồng ghép nhiều sách, chưa bao quát hết nguồn thu kinh tế Cơ chế quản lý thuế chưa rõ ràng, đầy đủ nghĩa vụ, trách nhiệm pháp luật quyền lợi NNN, quan thuế tổ chức, cá nhân liên quan Vì vậy, Nhà nước cần hồn thiện chế độ sách thuế GTGT theo số hướng sau: - Về đối tượng nộp thuế: tập trung quản lý hộ vừa lớn, thu hẹp bớt đối tượng nộp thuế GTGT - Về thuế suất: Tiến dần đến việc áp dụng thống mức thuế suất 10% cho tất hàng hóa, dịch vụ trừ hàng hóa, dịch vụ xuất áp dụng thuế suất 0% Lộ trình áp dụng thuế suất cần thiết phải thực công 62 SV: Bùi Cẩm Tú 62 Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Chính Khóa luận tốt nghiệp khai cho người nộp thuế biết để có đủ thời gian chuẩn bị nhằm thay đổi chiến lược phát triển kinh doanh phù hợp sách thuế suất - Về phương pháp tính thuế: Áp dụng thống phương pháp tính thuế phương pháp khấu trừ Các sở kinh doanh thuộc diện nộp thuế GTGT bắt buộc phải thực nghiêm chỉnh chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ Chỉ áp dụng khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ mua vào có hóa đơn GTGT thuế GTGT nộp khâu nhập dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT - Về kê khai nộp thuế: Mở rộng việc kê khai thuế tập trung nguyên tắc thực kê khai đúng, đủ, nộp kịp thời Số thuế phải nộp, doanh nghiệp nộp tập trung cho tính phân bổ theo doanh thu để chuyển nộp địa phương nơi có chi nhánh kinh doanh bán hàng, tránh biến động nguồn thu ngân sách địa phương - Về hoàn thuế: Nhằm quản lý chặt chẽ việc hoàn thuế, cần thiết phải thu hẹp đối tượng hoàn thuế, nên áp dụng chế cho đối tượng: Các sở kinh doanh hàng xuất áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%; sở có đầu tư tài sản cố định phục vụ sản xuất kinh doanh phát sinh số thuế GTGT đầu vào tài sản lớn Đồng thời, qui định rõ chặt chẽ điều kiện hoàn thuế, thời gian xem xét hoàn thuế phù hợp 3.3.2.2 Về hành lang pháp lí khác trang bị điều kiện khác cho ngành thuế để hoàn thành nhiệm vụ giao Thứ nhất, có quy định cụ thể bắt buộc hộ KDCT phải có hệ thống kế tốn để thực hạch toán kế toán theo luật Hiện nay, việc vi phạm chế độ sổ sách kế toán diễn thường xuyên gây thất thu lớn cho NSNN Tuy nhiên, Nhà nước không nên can thiệp sâu ngành nghề, tạo cho hộ KDCT chủ động sáng tạo công tác kế tốn Nhà nước nên tạo dựng đầy đủ hồn thiện khn khổ pháp lý kế tốn, đảm bảo cho 63 SV: Bùi Cẩm Tú 63 Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Chính Khóa luận tốt nghiệp cơng tác kế toán, tổ chức máy kế toán, hành nghề kế toán thực theo pháp luật Tổ chức việc thực Luật Kế toán nước Thứ hai, thể chế hố hệ thống tốn khơng dùng tiền mặt Nhà nước cần đẩy mạnh việc tốn khơng dùng tiền mặt việc tăng cường mở rộng hoạt động hệ thống ngân hàng tổ chức tín dụng Bên cạnh hoạt động hệ thống phải cải tiến thủ tục cung cấp phục vụ theo hướng nhanh gọn, tạo điều kiện toán thuận lợi cho khách hàng Mặt khác, Nhà nước cần có hình thức tun truyền lợi ích thơng qua việc tốn khơng dùng tiền mặt có hỗ trợ phần phí mở tài khoản để thu hút đông đảo cá nhân tổ chức tham gia Bên cạnh việc tạo điều kiện Nhà nước cần quy định cụ thể giao dịch đến mức phải thực khơng dùng tiền mặt, có kiểm soát hoạt động kinh tế NNT Thứ ba, cần xây dựng quy chế phối hợp quan thuế với quan chức khác Hiện có quy phối hợp quan thuế quan công an phối hợp phòng chống tội phạm hành vi vi phạm pháp luật thuế Do cần có quy định,quy chế cụ thể phối hợp chặt chẽ quan thuế với quan hữu quan quan cấp giấy phép đăng ký kinh doanh, quan quản lý thị trường… nhằm cung cấp kịp thời thông tin cho để phối hợp quản lý giám sát đồng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 64 SV: Bùi Cẩm Tú 64 Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Chính Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Trong năm vừa qua, thực đường lối đổi Đảng Nhà nước, công cải cách sách thuế đạt thành tựu to lớn Số thu từ thuế thực trở thành công cụ điều tiết kinh tế, giải khó khăn trước mắt mà Nhà nước ta gặp phải trình vận hành máy quản lý Cơng tác quản lý thu thuế địa bàn huyện Khoái Châu thời gian qua đạt kết đáng kể điều kiện ảnh hưởng chung khủng hoảng kinh tế toàn cầu Nhưng bên cạnh đó, tình trạng thất thu xảy cơng tác quản lý thuế chưa chặt chẽ mà tiêu biểu hộ cá thể địa bàn huyện Khoái Châu Hộ kinh doanh cá thể với đặc thù riêng gây khơng khó khăn cho công tác quản lý thu thuế hộ này, đặ biệt thuế GTGT sắc thuế có nội dung phức tạp, áp dụng với hộ kinh doanh cá thể nhiều khó khăn, vướng mắc Vì vậy, sau thời gian nghiên cứu lý luận thực tiễn, em đưa thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Khoái Châu số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế Tuy nhiên khả trình độ lý luận em hạn chế nên luận em khơng tránh sai sót Vì em mong nhận ý kiến đóng góp thầy để chun đề em hồn thiện Qua em xin cảm ơn Ths Phạm Nữ Mai Anh, cán Chi cục thuế huyện Khối Châu tận tình bảo, hướng dẫn em hồn thành tốt khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! 65 SV: Bùi Cẩm Tú 65 Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Chính Khóa luận tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Quản lý thuế , Nhà xuất Tài năm 2010 Quyết định 503/QĐ-TCT năm 2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành Quyết định 504/QĐ-TCT năm 2010 quy định chức năng,nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành Thông tư 219/2014/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài Hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Hệ thống văn pháp luật thuế GTGT sửa đổi, bổ sung Quyết định 2248/QĐ-TCT ngày 28/12/2012 Tạp chí Thuế Nhà nước Các số liệu, báo cáo tổng kết công tác thuế Chi cục thuế huyện Khoái Châu Trang web Tổng cục thuế Bộ Tài 66 SV: Bùi Cẩm Tú 66 Lớp: CQ48/02.02 ... Chi cục thuế, em nghiên cứu lựa chọn đề tài: “ Các giải pháp tăng cường SV: Bùi Cẩm Tú Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Chính Khóa luận tốt nghiệp quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể. .. Khối Châu Mục đích nghiên cứu: Đề tài: Các giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng hộ • cá thể địa bàn Huyện Khoái Châu nhằm làm rõ vấn đề chủ yếu sau: Nhận thức số vấn đề lý luận. .. tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể SV: Bùi Cẩm Tú Lớp: CQ48/02.02 Học viện Tài Chính Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ