Khác với chế độ bao cấp, khi hoạt động trong nền kinh tế thị trường để tồn tại và phát triển các doanh nghiệp phải thích ứng với nhiều sự tác động mới, đó là các quy luật kinh tế khách quan như quy luật cạnh tranh, cung – cầu… điều này đòi hỏi các doanh nghiệp phải có tính linh hoạt trong việc chế tạo và sản xuất sản phẩm, vừa cạnh tranh về mẫu mã, chất lượng, vừa cạnh tranh trong giá cả, đồng thời doanh nghiệp cần nâng cao chất lượng lao động, củng cố và hoàn thiện cơ chế quản lý, chế độ hạch toán kế toán, cải tiến máy móc thiết bị, đổi mới công nghệ, mở rộng quy mô sản xuất hợp lý. Để thực hiện được những hoạt động trên, đòi hỏi doanh nghiệp phải có tiềm lực tài chính vững mạnh, nhưng không phải doanh nghiệp nào cũng thỏa mãn được nhu cầu về vốn, do đó để giải quyết khó khăn các doanh nghiệp có thể đến các ngân hàng xin vay vốn, thông qua hoạt động tín dụng ngân hàng đã đáp ứng được phần nào nhu cầu về vốn cho nền kinh tế, góp phần thúc đẩy nền kinh tế phát triển. Do đối tượng kinh doanh là tiền, vì đặc thù kinh doanh là đi vay để cho vay, ngân hàng không chuyển giao quyền sở hữu mà chỉ chuyển giao quyền sử dụng cho người vay nên độ rủi ro thất thoát vốn của ngân hàng vẫn là nguy cơ thường xuyên khi ngân hàng không thu được vốn vay đúng hạn cả gốc và lãi. Để không xảy ra tình trạng trên thì ngân hàng phải có quá trình theo dõi chặt chẽ từ quá trình giải ngân, thu nợ gốc và lãi định kỳ và tất toán, đây là nghiệp vụ quan trọng và chiếm tỷ trọng lớn trong công tác kế toán ngân hàng. Với nền kinh tế thị trường như hiện nay mọi người được tự do sản xuất kinh doanh kể cả doanh nghiệp nhà nước hay doanh nghiệp tư nhân, hộ gia đình, cá thể… do đó nhu cầu vốn ngày càng tăng cao nên rủi ro trong hoạt động ngân hàng là không tránh khỏi, công tác kế toán cho vay các đơn vị ngoài quốc doanh ngày càng phức tạp và khó khăn hơn.
BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - NGUYỄN HỮU LƯỢNG Lớp : CQ 46/15.03 Đề tài : GIẢI PHÁP PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ NGÂN HÀNG BÁN LẺ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN HÀNG HẢI CHI NHÁNH HÀ NỘI LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Chuyên ngành : Ngân Hàng Hà Nội – Năm 2012 BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - NGUYỄN HỮU LƯỢNG Lớp : CQ 46/15.03 Đề tài : GIẢI PHÁP PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ NGÂN HÀNG BÁN LẺ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN HÀNG HẢI CHI NHÁNH HÀ NỘI LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Chuyên ngành : Ngân Hàng Người hướng dẫn khoa học: Th.s Trần Thị Thu Hiền Hà Nội – Năm 2012 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu tơi Mọi số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn : Nguyễn Hữu Lượng DANH MỤC VIẾT TẮT NHTM : Ngân hàng thương mại NHNN : Ngân hàng nhà nước TCTD : Tổ chức tín dụng KBNN : Kho bạc nhà nước UBND : Ủy ban nhân dân NHNN&PTNT : Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn HĐTD : Hợp đồng tín dụng HĐQT : Hội đồng quản trị TK : Tài khoản 10.NV : Nghiệp vụ 11 CNH- HĐH : Cơng nghiệp hóa – đại hóa MỤC LỤC Lời mở đầu Chương Cơ sở lý luận chung kế toán cho vay ngân hàng thương mại 10 1.1.Hoạt động cho vay ngân hàng thương mại 10 1.1.1 Ngân hàng thương mại .10 1.1.2.Hoạt động cho vay ngân hàng thương mại 14 1.2.Lý luận kế toán cho vay ngân hàng thương mại 20 1.2.1.Những vấn đề chung kế toán cho vay 20 1.2.2.Những lý luận kế toán cho vay ngân hàng thương mại… 29 1.3.Sự cần thiết phải hoàn thiện cơng tác kế tốn cho vay ngân hàng thương mại 38 1.3.1.Đối với ngân hàng thương mại 38 1.3.2.Đối với kinh tế 38 Chương II Tình hình kế tốn cho vay Ngân hàng NN&PTNT chi nhánh huyện Quảng Xương – Thanh Hóa 40 2.1 Khái quát tình hình hoạt động kinh doanh Agribank chi nhánh Quảng Xương… 40 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Agribank chi nhánh huyện Quảng Xương 40 2.1.2 Mơ hình tổ chức .42 2.1.3 Kết hoạt động kinh doanh thời gian qua 43 2.2 Thực trạng kế toán cho vay Agribank chi nhánh Quảng Xương 53 2.2.1 Tình hình kế tốn cho vay nói chung .53 2.2.2 Vấn đề lưu trữ hồ sơ vay vốn kế toán cho vay 54 2.2.3 Việc tơn trọng tính pháp lý chứng từ kế tốn cho vay .60 2.2.4 Kế toán giai đoạn giải ngân 61 2.2.5 Kế toán giai đoạn thu nợ 63 2.2.6 Kế toán giai đoạn thu lãi 65 2.2.7 Kế toán gia hạn nợ, chuyển nợ hạn 67 2.2.8 Vấn đề trả nợ gốc trước hạn cho vay lần .70 2.2.9 Mối quan hệ cán kế toán cán tín dụng .72 2.2.10 Áp dụng tin học vào cơng tác kế tốn cho vay .72 2.3 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn cho vay Agribank chi nhánh Quảng Xương 73 2.3.1 Kết đạt .73 2.3.2 Hạn chế .74 2.3.3 Nguyên nhân .76 Chương III Một số giải pháp hồn thiện nghiệp vụ kế tốn cho vay Ngân hàng NN&PTNT chi nhánh Quảng Xương 77 3.1 Định hướng phát triển kinh tế thời gian tới .77 3.2 Một số biện pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay Agribank chi nhánh Quảng Xương – Thanh Hóa 79 3.2.1 Kiểm tra giám sát vốn vay 79 3.2.2 Các quy định lãi suất 82 3.2.3 Rút gọn thủ tục cho vay 83 3.2.4 Nâng cao lực đội ngũ nhân viên 83 3.2.5 Ứng dụng tin học vào kế toán cho vay .85 3.3 Một số kiến nghị 86 Lời mở đầu Qua 30 năm thực đổi đất nước khẳng định thành tựu to lớn công đổi mới, phát triển kinh tế xã hội Việt Nam khỏi khủng hoảng kinh tế, tốc độ tăng trưởng cao, đời sống người dân ngày cải thiện Trong thành tựu bước phát triển hiệu cơng tác tài đóng vai trò quan trọng việc thúc đẩy kinh tế, ổn định tiền tệ hạn chế lạm phát Khác với chế độ bao cấp, hoạt động kinh tế thị trường để tồn phát triển doanh nghiệp phải thích ứng với nhiều tác động mới, quy luật kinh tế khách quan quy luật cạnh tranh, cung – cầu điều đòi hỏi doanh nghiệp phải có tính linh hoạt việc chế tạo sản xuất sản phẩm, vừa cạnh tranh mẫu mã, chất lượng, vừa cạnh tranh giá cả, đồng thời doanh nghiệp cần nâng cao chất lượng lao động, củng cố hoàn thiện chế quản lý, chế độ hạch tốn kế tốn, cải tiến máy móc thiết bị, đổi công nghệ, mở rộng quy mô sản xuất hợp lý Để thực hoạt động trên, đòi hỏi doanh nghiệp phải có tiềm lực tài vững mạnh, doanh nghiệp thỏa mãn nhu cầu vốn, để giải khó khăn doanh nghiệp đến ngân hàng xin vay vốn, thơng qua hoạt động tín dụng ngân hàng đáp ứng phần nhu cầu vốn cho kinh tế, góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển Do đối tượng kinh doanh tiền, đặc thù kinh doanh vay vay, ngân hàng không chuyển giao quyền sở hữu mà chuyển giao quyền sử dụng cho người vay nên độ rủi ro thất thoát vốn ngân hàng nguy thường xuyên ngân hàng không thu vốn vay hạn gốc lãi Để khơng xảy tình trạng ngân hàng phải có q trình theo dõi chặt chẽ từ trình giải ngân, thu nợ gốc lãi định kỳ tất toán, nghiệp vụ quan trọng chiếm tỷ trọng lớn công tác kế toán ngân hàng Với kinh tế thị trường người tự sản xuất kinh doanh kể doanh nghiệp nhà nước hay doanh nghiệp tư nhân, hộ gia đình, cá thể… nhu cầu vốn ngày tăng cao nên rủi ro hoạt động ngân hàng không tránh khỏi, công tác kế tốn cho vay đơn vị ngồi quốc doanh ngày phức tạp khó khăn Xuất phát từ tầm quan trọng kế toán cho vay nên năm đổi nhà nước ta nói chung ngân hàng nói riêng tập trung giải quyết, hồn thiện chế độ kế tốn cho vay tất thành phần kinh tế nên kế toán cho vay thu kết bước đầu Tuy kế tốn cho vay nói chung kế tốn cho vay khu vực kinh tế ngồi quốc doanh nói riêng mặt nghiệp vụ kế tốn phức tạp nên có tồn cần giải để nâng cao hiệu công tác công tác kế toán Qua nghiên cứu thời gian thực tập thực tế ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn huyện Quảng Xương em thấy rõ tầm quan trọng cơng tác kế tốn cho vay Để phản ánh kết học tập thời gian qua em lựa chọn đề tài “ Thực trạng giải pháp kế toán nghiệp vụ cho vay ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn chi nhánh huyện Quảng Xương – Thanh Hóa” làm chuyên đề luận văn tốt nghiệp Bài luận văn phần mở đầu mục lục chia thành phần sau: Chương Cơ sở lý luận chung kế toán cho vay ngân hàng thương mại Chương Tình hình kế tốn cho vay Ngân hàng NN&PTNT chi nhánh huyện Quảng Xương Chương Một số giải pháp hồn thiện nghiệp vụ kế tốn cho vay Ngân hàng NN&PTNT chi nhánh Quảng Xương Vì tính chất phức tạp nghiệp vụ, trình độ chun mơn khả hạn chế nên luận văn khơng tránh khỏi sai sót Rất mong giúp đỡ thầy cô giáo bạn để luận hoàn thiện Em xin cảm ơn anh chị, cô PGD tạo điều kiện hướng dẫn giúp đỡ em trình thực tập Em xin cảm ơn thầy giáo PGS.TS Hà Minh Sơn hướng dẫn cho em lời khun bổ ích suốt q trình thực tập viết luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn ! Chương Cơ sở lý luận chung kế toán cho vay ngân hàng thương mại 1.1 Hoạt động cho vay ngân hàng thương mại 1.1.1 Ngân hàng thương mại 1.1.1.1 Khái niệm Để đưa khái niệm ngân hàng thương mại, người ta phải dựa vào tính chất mục đích hoạt động thị trường tài đơi kết hợp tính chất, mục đích đối tượng hoạt động Xuất phát từ điểm trên, Luật Ngân hàng nhiều quốc gia đưa khái niệm khác ngân hàng thương mại Mặc dù có nhiều cách thể khác phân tích nội dung khái niệm ta nhận thấy ngân hàng thương mại có chung tính chất việc nhận tiền gửi để sử dụng vào nghiệp vụ cho vay, chiết khấu nghiệp vụ kinh doanh khác ngân hàng Ở Việt Nam, kinh tế chuyển đổi từ bao cấp sang kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước, thực quán sách kinh tế nhiều thành phần theo định hướng xã hội chủ nghĩa Mọi người tự kinh doanh theo pháp luật, bảo hộ quyền sở hữu thu nhập hợp pháp, hình thức sở hữu hỗn hợp, đan kết với hình thành tổ chức kinh doanh đa dạng doanh nghiệp tự chủ kinh doanh, hợp tác cạnh tranh với bình đẳng trước pháp luật Theo hướng đó, kinh tế hàng hóa phát triển dẫn đến nhu cầu lượng vốn lớn để lưu thông hàng hóa, điều tất yếu đòi hỏi đời tổ chức tín dụng 10 Chương III Một số giải pháp hồn thiện nghiệp vụ kế tốn cho vay Ngân hàng NN&PTNT chi nhánh Quảng Xương 3.1 Định hướng phát triển kinh tế thời gian tới Phát triển kinh tế mục tiêu tất tỉnh thành nước có huyện Quảng Xương tỉnh Thanh Hóa, vùng nông thôn kinh tế chưa phát triển, người dân sống chủ yếu nghề nông, thị trường tiêu thụ chưa phát triển Do để phát triển kinh tế tỉnh Thanh Hóa khơng coi nhẹ đến phát triển kinh tế hộ có huyện Quảng Xương Kinh tế hộ sản xuất động lực thúc đẩy nông nghiệp phát triển tồn diện vững Vai trò hộ sản xuất đơn vị đáp ứng cung cấp cho thị trường cho việc phát triển kinh tế với tư cách đơn vị đáp ứng cung cấp cho thị trường cho việc phát triển kinh tế với tư cách đơn vị sản xuất tự chủ, kế hoạch sản xuất hộ vào nhu cầu thị trường, cân đối cung cầu kết hộ Do đẩy mạnh kinh tế hộ chiến lược đắn Nhà nước mà huyện Quảng Xương thực Dưới đạo phát triển kinh tế địa phương, đồng thời với tham gia vốn đầu tư ngân hàng, hộ sản xuất làm thay đổi dần mặt nơng thơn, xóa bỏ cảnh đói nghèo Các hộ nơng dân từ sản xuất tự cung tự cấp vươn lên thành hộ sản xuất hàng hóa nơng sản phẩm ngày cao, nhằm đáp ứng cho nhu cầu xã hội lương thực, thực phẩm đáp ứng cho nhu cầu xuất nhập đất nước Xu hướng triển vọng kinh tế hộ huyện ngày phát triển có đạo quan tâm thường xuyên cấp, ngành huyện đồng thời với tiềm sẵn có địa bàn huyện Mục tiêu phát triển kinh tế nhanh, mạnh, hiệu xu 75 hướng tập trung phát triển có giá trị kinh tế cao, phát triển kinh tế trang trại vùng có điều kiện khả thực tốt Kinh tế nơng trại mơ hình kinh tế hình thức cao mang lại hiệu rõ rệt, tạo cho người dân hội đổi sống, làm giàu nơng nghiệp nơng thơn, xóa bỏ cách biệt nông nghiệp công nghiệp Mở rộng cho vay nói chung cho vay hộ sản xuất nói riêng mục tiêu mà NHNo Quảng Xương đặt mở rộng cho vay tạo điều kiện thuận lợi cho hai bên phát triển, ngân hàng có lợi nhuận, khách hàng có vốn để phát triển kinh tế Khi nước ta nước nơng nghiệp việc mở rộng cho vay hộ sản xuất vùng nơng thơn có vị trí quan trọng Mở rộng cho vay NHNo Quảng Xương để phục vụ sản xuất nông nghiệp cần thiết cấp bách muốn thời gian tới NHNo Quảng Xương phải làm tốt việc sau : Đa dạng hóa hình thức huy động vốn, tăng cường đổi công nghệ, cải tiến phương thức giao dịch, tổ chức tốt cơng tác tốn nước quốc tế, mở thêm dịch vụ thu tiền chỗ cho khách hàng… để tập trung thu hút tối đa nguồn vốn nhàn rỗi tầng lớp dân cư tổ chức kinh tế để tập trung đáp ứng nhu cầu vốn cho thành phần kinh tế địa bàn huyện Đa dạng hóa hình thức tín dụng, trọng cho vay thành phần kinh tế hộ thành phần kinh tế chủ yếu quan trọng huyện Nâng cao chất lượng tín dụng phấn đấu đến năm 2012 khơng dư nợ xấu 76 3.2 Một số biện pháp nhằm hồn thiện nghiệp vụ kế tốn cho vay Agribank chi nhánh Quảng Xương – Thanh Hóa 3.2.1 Kiểm tra giám sát vốn vay Thực theo quy trình hướng dẫn NHNo Việt Nam, nhằm đơn đốc khách hàng thực đầy đủ cam kết thỏa thuận hợp đồng tín dụng Kiểm tra trước cho vay Là việc thẩm định, tái thẩm định điều kiện vay vốn theo quy định Kiểm tra cho vay Là việc kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ hồ sơ khách hàng, hồ sơ vay vốn, hồ sơ tài sản đảm bảo tiền vay yếu tố chứng từ; Sự khớp chứng minh thư người vay, người nhận tiền người có tên giấy đề nghị vay vốn… Kiểm tra sau cho vay Chậm sau 15 ngày kể từ ngày giải ngân, cán tín dụng phải kiểm tra việc sử dụng vốn vay tài sản bảo đảm tiền vay Riêng hộ gia đình sản xuất nông, lâm, ngư, diêm nghiệp; khách hàng vay cầm cố giấy tờ có giá, Giám đốc Sở giao dịch, chi nhánh trực thuộc Trụ sở quy định cụ thể văn việc kiểm tra sau cho vay (số lượng khách hàng mức dư nợ phải kiểm tra; thời điểm kiểm tra…) phù hợp với điều kiện đặc điểm cụ thể địa phương 77 Nội dung kiểm tra sau cho vay: Kiểm tra việc sử dụng vốn vay theo mục đích ghi hợp đồng tín dụng Kiểm tra biện pháp tổ chức triển khai tiến độ thực dự án, phương án; đánh giá hiệu dự án, phương án vay vốn; Kiểm tra trạng, tình hình biến động, thay đổi tài sản bảo đảm tiền vay (số lượng, giá trị…) Kiểm tra nguồn thu nhập khách hàng vay (từ dự án, tiền lương, thu nhập khác); phân tích báo cáo tài doanh nghiệp; đánh giá tiến độ khả trả nợ Kiểm tra, xác định mức độ thiệt hại dự án, phương án đầu tư, khách hàng vay xảy rủi ro bất khả kháng (bão, lũ lụt, cháy nổ, dịch bệnh…) Chấm điểm xếp hạng tín dụng khách hàng NHNo Quảng Xương phải thu thập thông tin, thực chấm điểm xếp loại khách hàng theo quy định NHNo Việt Nam Xử lý vốn vay 78 Giám đốc NHNo Quảng Xương vào kết kiểm tra; kết chấm điểm xếp hạng khách hàng tùy theo mức độ vi phạm khách hàng định xử lý sau: Tạm ngừng cho vay : trường hợp khách hàng sử dụng vốn vay sai mục đích, cung cấp thơng tin sai thật; khách hàng bị xếp hạng C Chấm dứt cho vay: Trong trường hợp khách hàng vi phạm hợp đồng tín dụng cam kết không khắc phục sửa chữa; khách hàng ngừng sản xuất dẫn đến phá sản; q trình tổ chức lại sản xuất không xác định người chịu trách nhiệm trước pháp luật quan hệ vay vốn trả nợ ngân hàng, khách hàng bị xếp hạng D Khởi kiện trước pháp luật : ngân hàng có quyền khởi kiện trường hợp sau: - Khách hàng vi phạm hợp đồng tín dụng; hợp đồng chấp, cầm cố, bảo lãnh ngân hàng thông báo văn không khắc phục; - Khách hàng có nợ hạn nguyên nhân chủ quan khơng có biện pháp khả thi để trả nợ ngân hàng; - Khách hàng có lực tài để trả nợ cố tình trốn tránh trả nợ ngân hàng theo thỏa thuận; - Khách hàng có hành vi lừa đảo, gian lận; 79 - Các vi phạm khác theo quy định pháp luật 3.2.2 Các quy định lãi suất Để tăng cường tính cân đối ngân hàng huy động vốn sử dụng nguồn vốn, sách lãi suất cần phải ngân hàng quan tâm, trọng Sự chênh lệch lãi suất tiền gửi lãi suất tiền vay tạo nên nguồn thu nhập ngân hàng phản ánh trình độ phát triển ngân hàng Nếu lãi suất huy động cao tất yếu lãi suất cho vay cao ngược lại Vì vậy, ngân hàng phải áp dụng cách linh hoạt mức lãi suất cụ thể tiền gửi theo kịp biến động thị trường để huy động nguồn vốn với chi phí thấp, mặt khác ngân hàng cần khai thác triệt nhu cầu cho vay khách hàng nhằm mục tiêu tạo lãi suất hòa đồng nguồn vốn huy động Rõ ràng nguồn vốn huy động có lãi suất hợp lý mang tính cạnh tranh cơng tác sử dụng nguồn thúc đẩy – từ dẫn đến tính cân đối có điều kiện cải thiện Trong trường hợp nguồn huy động có số dư lớn ngân hàng điều chỉnh hạ thấp lãi suất đầu để kích thích nhu cầu đầu tư khách hàng, điều kiện nhu cầu tín dụng khách hàng ngân hàng lớn để đảm bảo tính cân đối, ngân hàng vay tổ chức tín dụng khác với lãi suất cao Nhìn chung, để tăng cường tính cân đối ngân hàng từ hoạt động quản lý lãi suất NHNo Quảng Xương cần phải có nỗ lực công tác ngiên cứu, thống kê tình hình lãi suất tài sản nợ tài sản có mình, tình hình lãi suất thị trường, chủ trương đổi lãi suất thống 80 đốc NHNN để từ dễ dàng đề mức lãi suất cho đối tượng cách hợp lý Các văn lãi suất phải dựa mức chung cho tất ngân hàng Để tránh tình trạng cạnh tranh khơng lành mạnh ngân hàng, văn lãi suất phải ghi rõ văn có giữ nguyên lãi suất hay thay đổi theo thời điểm áp dụng với loại hình cho vay cụ thể Có tạo điều kiện cho người thực thuận lợi, giúp cho công tác đạo điều hành kịp thời, xác tạo nên guồng máy hoạt động hệ thống ngân hàng đồng bộ, nhịp nhàng thống 3.2.3 Rút gọn thủ tục cho vay Cần giảm bớt giấy tờ vay 10 triệu đồng Đơn giản thủ tục cho vay, cần thẩm định vốn vay chặt chẽ sau vay Ngân hàng cần cố gắng thực có khoa học theo quy định, hồ sơ vay vốn cán tín dụng khách hàng phải hoàn tất trước chuyển cho cán kế toán, đồng thời tránh trường hợp cán tín dụng lập hồ sơ thay khách hàng xảy trường hợp khách hàng không nhận nợ gây khó khăn ngân hàng 3.2.4 Nâng cao lực đội ngũ nhân viên Hình ảnh đội ngũ nhân viên ngân hàng mặt phản ánh hiệu ngân hàng, định đến thành bại ngân hàng Do vậy, việc nâng cao trình độ cho đội ngũ nhân viên ngân hàng giúp cho ngân hàng hoạt động trôi chảy, có hiệu mà tạo hình ảnh tốt đẹp 81 lòng khách hàng Từ đó, khách hàng tìm đến quan hệ giao dịch với ngân hàng nhiều, góp phần thúc đẩy mặt hoạt động ngân hàng phát triển tạo lòng tin khách hàng ngân hàng Ngoài ra, người làm cán kế toán cho vay cần phải có tâm, trung thực, phẩm chất đạo đức tốt, có tinh thần trách nhiệm cao cơng việc Bởi cán kế tốn ngồi nhiệm vụ tính tốn ghi chép phản ánh đầy đủ xác nghiệp vụ phát sinh trình cho vay, thu nợ mà kế tốn cho vay quản lý hồ sơ cho vay khách hàng quản lý tài sản ngân hàng Nên đó, đạo đức nghề nghiệp yếu tố quan trọng hàng đầu người cán kế tốn ngân hàng Bên cạnh đó, ngân hàng cần trọng đào tạo lại cán có đầy đủ phẩm chất trị, có lĩnh kiến thức xã hội để nắm bắt xu thể phát triển ngân hàng thời gian tới Việc đào tạo phải bố trí, xếp thời gian phù hợp, để vừa bồi dưỡng cán không ảnh hưởng đến công tác hàng ngày ngân hàng NHNo Quảng Xương nên triển khai thành lập trung tâm đào tạo để có kế hoạch cụ thể cho việc bồi dưỡng cán theo phần việc giao, đảm bảo tất lĩnh vực cán nhân viên hàng ngũ lãnh đạo giải cơng việc sn sẻ, không bị ách tắc khâu Giáo dục chủ trương, sách Đảng Nhà nước thời kỳ cho cán công nhân viên toàn hệ thống Xây dựng cân đối vốn phải lấy ý kiến toàn thể cán để thấy khó khăn mặt hoạt động, 82 sở đưa chủ trương khai thác sử dụng vốn đắn, hợp lý Bổ sung thêm người phân tách phòng ban cách rõ rệt, giao nhiệm vụ cụ thể cho phòng ban người, giúp cán có cách giải cơng việc nhanh chóng hơn, có hiệu 3.2.5 Ứng dụng tin học vào kế toán cho vay Hiện nay, ngân hàng trang bị đầy đủ tin học kế toán cho vay , giao dịch ngân hàng diễn nhanh chóng xác Nhưng để phản ánh tất nghiệp vụ kế toán cung cấp thơng tin cho việc điều hành hệ thống tin học chưa hồn hảo, nhiều sai sót mà lỗi khơng phải cán kế toán cho vay, gây ảnh hưởng đến việc theo dõi thu nợ hay việc thực tiêu kinh doanh ngân hàng Vì vậy, nên nghiên cứu để hồn thiện chương trình tin học đáp ứng đòi hỏi kinh tế thị trường nay, đồng thời giúp hoạt động kinh doanh ngân hàng ngày phát triển Cần nghiên cứu thành lập phòng kỹ thuật cơng nghệ kinh tế, thực trạng nhiều lĩnh vực ngành nghề mà cán tín dụng cho vay khơng biết mặt kỹ thuật cơng nghệ chúng, có phòng họ tham khảo nhờ chuyên gia giúp đỡ để kiểm tra tính đắn luận chứng kinh tế kỹ thuật, dây chuyền máy móc thiết bị, cơng đoạn quy trình sản xuất 83 Đưa vào sử dụng đồng loạt tất ngân hàng hình thức thẻ toán điệc tử, tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng việc chi trả dịch vụ Với hình thức tốn thẻ điện tử thu hút nguồn tiền gửi nhàn rỗi ngày nhiều vào ngân hàng, tạo điều kiện cho ngân hàng thực mục tiêu huy động vốn 3.3 Một số kiến nghị Ngân hàng giữ vai trò quan trọng đời sống xã hội, hoạt động ngân hàng tác động đến mặt kinh tế Thành tựu to lớn mà ngân hàng đạt năm qua đẩy lùi lạm phát, ổn định sức mua đồng tiền, điều hành có hiệu sách tiền tệ NHNo quảng Xương với ngân hàng thương mại giai đoạn phục vụ kịp thời có hiệu nhu cầu vốn, tạo mơi trường thuận lợi cho doanh nghiệp, cá nhân phát triển kinh doanh sản xuất Kế toán cho vay vừa khâu mở đầu, vừa khâu kết thúc trình sử dụng vốn, cơng tác kế tốn cho vay đóng vai trò quan trọng hoạt động kinh doanh ngân hàng Nhất giai đoạn nay, kế tốn cho vay đóng vai trò quản lý chủ đạo có bước phát triển cần phải hồn thiện để đáp ứng với tình hình hoạt động ngân hàng Kế tốn cho vay cần đảm bảo giám sát chặt chẽ trình sử dụng tiền vay bảo vệ an toàn tài sản ngân hàng, giúp khách hàng vay vốn thuận tiện, khuyến khích khách hàng đến với ngân hàng 84 Tập trung mức cao khối lượng khách hàng có quan hệ với ngân hàng Nông nghiệp nước, muốn làm tốt cơng tác này, kế tốn cho vay phải nâng cao trình độ chun mơn, trình độ nhận thức, trình độ sử dụng máy vi tính, cải tiến chương trình giao dịch máy, máy móc hịên đại tiên tiến Có đáp ứng kịp thời vốn cho hộ sản xuất kinh doanh, tạo công ăn việc làm cho người lao động, đem lại hiệu kinh tế cho người dân, thu nhập cho ngân hàng phát triển cho đất nước Bên cạnh đó, cấp ngành có liên quan cần quan tâm tạo điều kiện để công tác kế tốn ngày hồn thiện Những vấn đề nêu đặc biệt ý kiến nhận xét xuất phát từ nghiên cứu thực tiễn q trình thực tập Tơi hy vọng, ngân hàng địa phương nghiên cứu cải tiến cho phù hợp với tình hình hoạt động ngân hàng, để NHNo Quảng Xương ngày hoàn thiện hơn, hoàn thành tốt tiêu đề ra, đảm bảo kinh doanh có lãi ngày phát triển không ngừng Do thời gian nghiên cứu không nhiều, kỹ chuyên môn hạn hẹp nên viết em nhiều sai sót, kính mong nhận góp ý Thầy (cô) khoa Ngân hàng – Bảo hiểm để viết em hoàn chỉnh Cảm ơn Thầy (cô) giành thời gian đọc bài./ Hà Nội 2012 Sinh viên : Hoàng Thị Linh 85 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Pháp lệnh NHNN Việt Nam ngày 24/05/1990 Luật tổ chức tín dụng năm 2010 QĐ số 324/1998/QĐ-NHNN1 ngày 30/09/1998 QĐ 666/QĐ –HĐQT-TDHO chủ tịch hội đồng quản trị NHNo Việt Nam Số liệu NHNo Quảng Xương – Thanh Hóa Giáo trình “ Nghiệp vụ ngân hàng ” “Kế tốn ngân hàng thương mại” Học viện tài năm 2010 86 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên người nhận xét: Chức vụ: Nhận xét luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Lớp: 15.05 Hồng Thị Linh Khóa: 46 Đề tài: Thực trạng giải pháp kế toán nghiệp vụ cho vay ngân hàng NN&PTNT chi nhánh huyện Quảng Xương- Thanh Hóa NGƯỜI NHẬN XÉT NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: PGS TS Hà Minh Sơn 87 Nhận xét luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Hồng Thị Linh Lớp: 15.05 Khóa: 46 Đề tài: Thực trạng giải pháp kế toán nghiệp vụ cho vay ngân hàng NN&PTNT chi nhánh huyện Quảng Xương- Thanh Hóa Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: NGƯỜI NHẬN XÉT NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện luận văn: Nhận xét luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Lớp: 15.05 Hồng Thị Linh Khóa: 46 88 Đề tài: Thực trạng giải pháp kế toán nghiệp vụ cho vay ngân hàng NN&PTNT chi nhánh huyện Quảng Xương- Thanh Hóa Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: NGƯỜI NHẬN XÉT 89