Nguồn thu từ thuế có vai trò rất quan trọng, là nguồn thu chủ yếu của mỗi quốc gia. Đây là biện pháp động viên bắt buộc của các thể nhân và các pháp nhân trích một phần thu nhập do kinh doanh, do lao động, do đầu tư tài chính mang lại nộp vào ngân sách nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của đất nước và điều tiết nền kinh tế vĩ mô. Tại Việt Nam, nguồn thu từ thuế hàng năm chiếm chủ yếu nguồn thu Ngân sách nhà nước. Thủ đô Hà Nội – trung tâm kinh tế – có nhiều thuận lợi trong phát triển kinh tế, thu hút nguồn lực tài chính, nhân lực và khoa học công nghệ tạo điều kiện cho các doanh nghiệp phát triển, hoạt động các doanh nghiệp đã và đang ngày càng mở rộng trên khắp thành phố với hình thức đa dạng, phong phú và phức tạp. Trong những năm gần đây, kinh tế thủ đô có những bước tăng trưởng đáng kể.Vì vậy, các doanh nghiệp kinh doanh BĐS cũng có được điều kiện để phát triển mạnh mẽ hơn.Tuy nhiên, khủng hoảng kinh tế thế giới tác động đến kinh tế trong nước dẫn đến hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp này gặp nhiều khó khăn, giao dịch trầm lắng, tồn kho bất động sản và nợ xấu cao. Thời gian qua, hệ thống văn bản pháp luật được hoàn thiện tạo cơ sở minh bạch, bình đẳng, thuận lợi hơn cho hoạt động đầu tư, kinh doanh của các doanh nghiệp, công tác quản lý thu thuế đối với kinh doanh BĐS vì thế cũng có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế.Tuy nhiên, thực hiện cơ chế “tự khai, tự tính, tự nộp” cũng là nguyên nhân dẫn đến tình trạng gian lận thuế, trốn thuế với nhiều hình thức ngày càng tinh vi, khó phát hiện, công tác kiểm soát thuế TNDN còn gặp nhiều hạn chế, hiệu quả từ việc quản lý thuế TNDN hàng năm của cơ quan thuế đối với doanh nghiệp đạt chưa cao. Xuất phát từ thực tế công tác quản lý thuế trên địa bàn Hà Nội, cùng những điểm riêng biệt đặc thù của doanh nghiệp kinh doanh BĐS, đề tài luận văn“ Tăng cường công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp kinh doanh BĐS tại Phòng kiểm tra số 6 – Cục Thuế Hà Nội ” có tính thời sự và ý nghĩa thực tiễn.
Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh Viên Ngô Thị Ngọc Huyền Sinh viên: Ngô Thị Ngọc Huyền Lớp: CQ49/02.04 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU .viii DANH MỤC HÌNH viii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ TNDNĐỐI VỚI KINH DOANH BẤT ĐỘNG SẢN 1.1 Khái quát thuế TNDN 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế TNDN: 1.1.2 Vai trò thuế TNDN kinh tế 1.2 Khái quát kinh doanh bất động sản 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm kinh doanh BĐS 1.2.2 Vai trò kinh doanh BĐS .8 1.3Quản lý thuế TNDN hoạt động kinh doanh BĐS 1.3.1 Nội dung sách thuế TNDN hành kinh doanh BĐS 1.3.1.1 Người nộp thuế .8 1.3.1.2 Thu nhập chịu thuế 1.3.1.3 Căn tính thuế 1.3.1 Phương pháp tính thuế: 15 1.3.1.5 Kê khai, nộp thuế: 15 1.3.2 Nội dung quản lý thuế TNDN kinh doanh BĐS 17 1.3.2.1 Quản lý người nộp thuế 17 1.3.2.2 Quản lý tính thuế .18 1.3.2.3 Quản lý việc kê khai, nộp thuế 18 1.3.2.4 Quản lý miễn, giảm thuế 20 Sinh viên: Ngô Thị Ngọc Huyền Lớp: CQ49/02.04 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp 1.3.2.5 Cơng tác tra, kiểm tra NNT 20 1.3.2.6 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 21 1.3.3 Sự cần thiết quản lý thuế TNDN kinh doanh bất động sản .22 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH BĐS TẠI PHÒNG KIỂM TRA THUẾ SỐ – CỤC THUẾ HÀ NỘI 23 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội thành phố Hà Nội tổ chức quản lý thuế Cục thuế Hà Nội 23 2.1.1 Một số nét tình hình kinh tế - xã hội thành phố Hà Nội .23 2.1.2 Tổ chức quản lý thuế Cục thuế Hà Nội 24 2.1.2.1 Tổ chức máy .24 2.1.2.2 Kết thu thuế 26 2.2 Tình hình quản lý thuế TNDN kinh doanh BĐS phòng kiểm tra số .30 2.2.1 Công tác quản lý ĐTNT 30 2.2.2 Công tác quản lý tính thuế .31 2.2.2.1 Quản lý doanh thu tính thuế 31 2.2.2.2 Quản lý chi phí 32 2.2.3 Công tác tra, kiểm tra .33 2.2.3.1 Công tác kiểm tra trụ sở CQT 34 2.2.3.2 Công tác kiểm tra trụ sở NNT 35 2.2.3 Công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế 36 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNDN kinh doanh bất động sản phòng kiểm tra số .38 2.3.1 Những kết đạt 38 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 39 2.3.2.1 Hạn chế 39 2.3.2.2 Nguyên nhân hạn chế 40 Sinh viên: Ngô Thị Ngọc Huyền Lớp: CQ49/02.04 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH BĐS TẠI PHÒNG KIỂM TRA SỐ CỤC THUẾ HÀ NỘI 42 3.1 Phương hướng, nhiệm vụ công tác quản lý thuế TNDN thời gian tới phòng kiểm tra thuế số 42 3.2 Các giải pháp tăng cường quản lý thu thuế TNDN hoạt động kinh doanh BĐS phòng kiểm tra thuế số 42 3.2.1 Giải pháp quản lý người nộp thuế .42 3.2.2 Giải pháp quản lý tính thuế 43 3.2.3 Giải pháp tăng cường thu, nộp thuế thu hồi nợ đọng thuế .45 3.2.3.1 Xây dựng kế hoạch thu hàng năm hợp lý 45 3.2.3.2 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ sách thuế, luật thuế 45 3.2.3.3 Cơng tác kế tốn - thống kê thuế cần thực nghiêm túc kịp thời 46 3.2.3.4 Công tác truy thu nợ thuế cần đạo liệt .46 3.2.4 Công tác kiểm tra xử lý vi phạm thuế .47 3.2.5 Nâng cao ý thức trách nhiệm cán quản lý thuế 48 3.3 Điều kiện thực giải pháp 51 3.3.1 Về mặt sách .51 3.3.2 Đào tạo, nâng cao trình độ, nghiệp vụ cho cán quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp kinh doanh BĐS .52 3.3.3 Về sở vật chất ứng dụng công nghệ thông tin 53 KẾT LUẬN 55 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 57 Sinh viên: Ngô Thị Ngọc Huyền Lớp: CQ49/02.04 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài BĐS : Bất động sản CNTT : Công nghệ thông tin CQT : Cơ quan thuế ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng MST : Mã số thuế NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước SDĐ : Sử dụng đất TNCT : Thu nhập chịu thuế TNDN : Thu nhập doanh nghiệp Sinh viên: Ngô Thị Ngọc Huyền Lớp: CQ49/02.04 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU BẢNG 1: Kết thu thuế cục thuế Hà Nội 27 BẢNG 2: So sánh số thu thuế TNDN so với tổng số thu phòng 28 BẢNG 3: Đánh giá nguồn thu doanh nghiệp trọng điểm theo số ngành nghề chủ yếu 29 BẢNG 4: Tổng hợp kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế phòng kiểm tra thuế số giai đoạn 2012-2014 34 BẢNG 5: Tổng hợp kết kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp phòng kiểm tra thuế số giai đoạn 2012-2014 .35 BẢNG 6: Số nợ thuế doanh nghiệp giai đoạn 2012-2014 .37 DANH MỤC HÌNH Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức máy Cục thuế Hà Nội .25 Sinh viên: Ngô Thị Ngọc Huyền Lớp: CQ49/02.04 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Nguồn thu từ thuế có vai trò quan trọng, nguồn thu chủ yếu quốc gia Đây biện pháp động viên bắt buộc thể nhân pháp nhân trích phần thu nhập kinh doanh, lao động, đầu tư tài mang lại nộp vào ngân sách nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu đất nước điều tiết kinh tế vĩ mô Tại Việt Nam, nguồn thu từ thuế hàng năm chiếm chủ yếu nguồn thu Ngân sách nhà nước Thủ đô Hà Nội - trung tâm kinh tế - có nhiều thuận lợi phát triển kinh tế, thu hút nguồn lực tài chính, nhân lực khoa học công nghệ tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển, hoạt động doanh nghiệp ngày mở rộng khắp thành phố với hình thức đa dạng, phong phú phức tạp Trong năm gần đây, kinh tế thủ có bước tăng trưởng đáng kể.Vì vậy, doanh nghiệp kinh doanh BĐS có điều kiện để phát triển mạnh mẽ hơn.Tuy nhiên, khủng hoảng kinh tế giới tác động đến kinh tế nước dẫn đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn, giao dịch trầm lắng, tồn kho bất động sản nợ xấu cao Thời gian qua, hệ thống văn pháp luật hoàn thiện tạo sở minh bạch, bình đẳng, thuận lợi cho hoạt động đầu tư, kinh doanh doanh nghiệp, công tác quản lý thu thuế kinh doanh BĐS có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế.Tuy nhiên, thực chế “tự khai, tự tính, tự nộp” ngun nhân dẫn đến tình trạng gian lận thuế, trốn thuế với nhiều hình thức ngày tinh vi, khó phát hiện, cơng tác kiểm sốt thuế TNDN gặp nhiều hạn chế, hiệu từ việc quản lý thuế TNDN hàng năm quan thuế doanh nghiệp đạt chưa cao Sinh viên: Ngô Thị Ngọc Huyền Lớp: CQ49/02.04 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp Xuất phát từ thực tế công tác quản lý thuế địa bàn Hà Nội, điểm riêng biệt đặc thù doanh nghiệp kinh doanh BĐS, đề tài luận văn“ Tăng cường công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh BĐS Phòng kiểm tra số - Cục Thuế Hà Nội ” có tính thời ý nghĩa thực tiễn Mục đích nghiên cứu đề tài Đề tài có mục đích nghiên cứu sau: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý thuế TNDN kinh doanh BĐS - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp kinh doanh BĐS Phòng Kiểm tra thuế số – Cục thuế TP Hà Nội - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp kinh doanh BĐS Phòng Kiểm tra thuế số – Cục thuế TP Hà Nội Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu: công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh BĐS lý luận thực tiễn - Phạm vi nghiên cứu: hạn chế tiếp cận nội dung vấn đề nên đề tài tập trung nghiên cứu công tác quản lý thuế TNDN kinh doanh BĐS phòng kiểm tra thuế số 6- Cục Thuế Hà Nội quản lý giai đoạn 2012-2014 Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp sau: phương pháp hệ thống; phương pháp phân tích - tổng hợp; phương pháp so sánh; phương pháp thống kê; phương pháp toán kinh tế - tài chính; sở thu thập sử dụng tài liệu, số liệu, biểu đồ làm đề làm rõ vấn đề cần nghiên cứu Sinh viên: Ngô Thị Ngọc Huyền Lớp: CQ49/02.04 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, luận văn bao gồm chương: Chương 1: Lý luận thuế TNDN kinh doanh BĐS Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh BĐS phòng kiểm tra số - Cục thuế Hà Nội Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh BĐS phòng kiểm tra thuế số - Cục Thuế Hà Nội Sinh viên: Ngô Thị Ngọc Huyền Lớp: CQ49/02.04 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI KINH DOANH BẤT ĐỘNG SẢN 1.1 Khái quát thuế TNDN 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế TNDN: Thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế đánh vào thu nhập chịu thuế doanh nghiệp tổ chức kinh tế kỳ tính thuế Thu nhập chịu thuế doanh nghiệp bao gồm hai phần thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khoản thu nhập khác doanh nghiệp nhận trình hoạt động sản xuất, kinh doanh Với cách hiểu trên, thuế thu nhập doanh nghiệp có đặc điểm sau: - Thuế TNDN sắc thuế thuộc loại thuế trực thu Tính chất trực thu biểu đồng đối tượng nộp thuế theo luật đối tượng chịu thuế phương diện kinh tế Nếu thuế gián thu cấu thành giá hàng hoá, dịch vụ mà người tiêu dùng phải trả qua hành vi mua hàng hoá dịch vụ cung cấp, người nộp thuế nhà sản xuất trung gian thương mại, thuế TNDN lại điều tiết trực tiếp vào thu nhập nhà sản xuất, nhà đầu tư người cung cấp dịch vụ Chính điều tiết trực tiếp vào thu nhập pháp nhân nên thuế TNDN phụ thuộc vào kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, lợi nhuận đạt nhà đầu tư - Thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu thuế sở kinh doanh, mức động viên ngân sách nhà nước loại thuế phụ thuộc lớn vào hiệu kinh doanh quy mô lợi nhuận doanh nghiệp - Thuế TNDN sắc thuế khấu trừ cho thu nhập cá nhân Thu nhập mà cá nhân nhận từ hoạt động đầu tư như: Lợi tức cổ phần, lãi tiền Sinh viên: Ngô Thị Ngọc Huyền Lớp: CQ49/02.04 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp truyền hình, báo đài địa phương, tạp chí, tin chuyên ngành để tuyên truyền hướng dẫn kịp thời sách, chế độ để NNT nắm bắt cách thấu đáo kịp thời Công tác đối thoại trực tiếp với doanh nghiệp cần tiếp tục triển khai, đặc biệt doanh nghiệp kinh doanh BĐS, giúp doanh nghiệp phần giải đáp thắc mắc, hiểu rõ luật thuế để thống phương pháp làm việc hai bên, nghe phản hồi ý kiến doanh nghiệp chế độ, sách,… để có thực tế nhằm hồn thiện sách chế độ thuế - Thực phân loại người nộp thuế để có chế tuyên truyền, hỗ trợ, đảm bảo tính phù hợp, hiệu Đẩy mạnh xã hội hố cơng tác hỗ trợ, tạo mơi trường pháp lý điều kiện khác để mở rộng nâng cao chất lượng hệ thống đại lý thuế Tiếp tục đạo tổ chức thực tốt chế “Một cửa” phận hỗ trợ NNT quan thuế 3.2.3.3 Cơng tác kế tốn - thống kê thuế cần thực nghiêm túc kịp thời - Phối hợp với Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng thương mại tổ chức tốt công tác thu ngân sách nhà nước, tăng điểm thu, thực kết nối truyền nhận liệu kịp thời, xác Đồng thời phối hợp chặt chẽ với Kho bạc việc đối chiếu số liệu thu NSNN đảm bảo số liệu hai ngành đồng - Đẩy mạnh công tác kế toán, thống kê thuế để nâng cao chất lượng báo cáo kế toán, thống kê thuế đảm bảo việc truyền gửi đầy đủ, kịp thời thời gian quy định 3.2.3.4 Công tác truy thu nợ thuế cần đạo liệt - Thực rà soát đối tượng nợ, khoản nợ, tiến hành phân loại nợ xác để có biện pháp quản lý thu nợ hiệu Phối hợp với ngành chức để thu hồi số nợ doanh nghiệp giải thể, phá sản theo quy định Sinh viên: Ngô Thị Ngọc Huyền Lớp: CQ49/02.04 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp - Tăng cường tuyên truyền, giải thích nghĩa vụ cho người nộp thuế, tăng cường xử lý nghiêm minh vi phạm thuế để răn đe Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế người nộp thuế để nắm kịp thời nợ phát sinh, thực biện pháp đôn đốc thu nộp để không phát sinh nợ - Thực phối hợp có hiệu phận để xử lý kịp thời khoản nợ chờ xử lý, thu hồi nợ thuế thơng qua hồn thuế, thu nợ truy thu qua thanh, kiểm tra,… - Thực nghiêm túc việc tính tiền chậm nộp biện pháp quản lý thu nợ; ban hành thông báo áp dụng biện pháp cưỡng chế doanh nghiệp thuộc trường hợp phải cưỡng chế nợ thuế theo quy trình cưỡng chế nợ thuế - Thực có hiệu việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Kết hợp với phương tiện truyền thông để đưa thơng tin người nộp thuế có ý định trốn tránh nợ thuế, kéo dài nợ thuế 3.2.4 Công tác kiểm tra xử lý vi phạm thuế Đây cơng tác chiếm vị trí quan trọng quản lý thuế, công tác nhằm đảm bảo xác số thuế phải nộp, đảm bảo việc thi hành quy định, việc thực quy trình ngành, phát kịp thời hành vi gian lận q trình tốn thuế, q trình tính chi phí, ngăn chặn kịp thời hành vi trốn thuế… Để đảm bảo cho cơng tác kiểm tra có hiệu quả, góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế, điều quan trọng không ngừng nâng cáo trình độ chun mơn cho cán thuế, đặc biệt cán tra, cán thuế phải thường xuyên trau dồi kiến thức lĩnh vực quản lý mình, học hỏi kinh nghiệm người trước, đồng nghiệp để hoàn thành tốt cơng việc phụ trách Đồng thời, phân công phân nhiệm cán quản lý theo mảng, lĩnh vực sản xuất kinh Sinh viên: Ngô Thị Ngọc Huyền Lớp: CQ49/02.04 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp doanh đơn vị để nắm bắt tìm sai phạm trình hoạt động, giúp DN cải thiện cơng tác quản lý đơn vị nâng cao nghiệp vụ chun mơn Do đó, nâng cao nghiệp vụ, đào tạo chuyên môn cho đội ngũ cán thuế nói chung cán tra kiểm tra nói riêng yêu cầu tất yếu Cần xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra hợp lý, xây dựng nội dung tra kiểm tra cụ thể với doanh nghiệp, có kế hoạch tra theo định kỳ đột xuất, khơng thiết tìm thấy dấu hiệu sai phạm tiến hành tra kiểm tra Có vậy, cơng tác tra kiểm tra thực đạt hiệu mong muốn Đẩy mạnh công tác phối hợp với lực lượng liên quan (công an, quan quản lý thị trường, Ngân hàng Nhà nước, ) kiên đấu tranh với loại tội phạm lợi dụng sách pháp luật để trốn thuế, tránh thuế Thực công khai kết tra, kiểm tra để phê phán hành vi cố tình gian lận, trốn lậu thuế nhằm giáo dục, răn đe ngăn ngừa hành vi vi phạm 3.2.5 Nâng cao ý thức trách nhiệm cán quản lý thuế - Cán cơng chức thuế nói chung cán kiểm tra thuế nói riêng phải tự rèn luyện, học tập, nghiên cứu để giữ vững phẩm chất đạo đức, đồng thời không ngừng nâng cao lực chun mơn để có đủ điều kiện cần thiết phục vụ hoạt động kiểm tra thuế, hoạt động kiểm tra thuế với đối tượng doanh nghiệp phức tạp doanh nghiệp kinh doanh BĐS Cán kiểm tra đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ thuế mà phải vững nghiệp vụ kế tốn tài chính, khả phân tích tài doanh nghiệp, có trình độ tin học đủ để ứng dụng công nghệ vào công tác kiểm tra Để thực yêu cầu cần tăng cường tổ chức tập huấn chuyên sâu công tác kiểm tra theo chuyên đề phù hợp với công việc đơn vị, tổ Sinh viên: Ngô Thị Ngọc Huyền Lớp: CQ49/02.04 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp chức tập huấn cho cán kiểm tra công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, yêu cầu phương pháp xây dựng kế hoạch Đánh giá hiệu làm việc cán kiểm tra thông qua việc xây dựng kế hoạch làm việc - Thực tốt công tác giáo dục tư tưởng, phẩm chất đạo đức cho cán công chức cán kiểm tra thuế làm việc mơi trường có cám dỗ vật chất Yêu cầu cán thuế phải giữ vững ý thức tổ chức, kỷ luật, thực tiết kiệm chống tham nhũng, tiêu cực làm nhiệm vụ Cán kiểm tra thuế phải luôn tôn trọng quy luật khách quan, kết luận việc trung thực không mục đích cá nhân Thúc đẩy phong trào thi đua cơng tác kiểm tra, khuyến khích sáng kiến để tăng hiệu công tác kiểm tra - Quy định rõ trách nhiệm quyền hạn cán kiểm tra thuế; thường xuyên thực công tác đánh giá cán để kịp thời có điều chỉnh phù hợp., Phân công công việc, nhiệm vụ cán phải phù hợp với khả năng, kinh nghiệp sở trường cán bộ; cần chun mơn hóa công tác tổ chức cán bộ, tránh việc cán phải làm lúc nhiều việc, giảm hiệu cơng tác Cán thuế phải có tinh thần trách nhiệm công việc, trường hợp thiếu trách nhiệm làm thất thu cho NSNN gây thiệt hại cho NNT phải chịu trách nhiệm theo quy định pháp luật Mặt khác, cần quan tâm đến phúc lợi danh cho cán làm công việc kiểm tra, quan tâm đến đời sống phận công chức với đãi ngộ phù hợp vừa mang tính chất động viên, khuyến khích họ tiếp tục phát huy Thường xuyên rà soát lại đội ngũ cán kiểm tra thuế, làm tốt công tác luân chuyển cán bộ, bổ sung cán có trình độ chun mơn nghiệp vụ vững vàng, tuân thủ pháp luật, có đạo đức nghề nghiệp; phân loại cán có trình độ yếu kém, phẩm chất đạo đức khơng tốt để có biện pháp xử lý thích hợp Chú trọng cơng tác bồi dưỡng cán nòng cốt, đào tạo đào tạo cán sau bổ nhiệm công tác nhằm đáp ứng yêu cầu công việc Sinh viên: Ngô Thị Ngọc Huyền Lớp: CQ49/02.04 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp 3.2.6 Nhóm giải pháp khác - Nhóm giải pháp thông tin liệu ngành + Để thu thập đầy đủ thông tin doanh nghiệp phục vụ công tác phân tích rủi ro lập kế hoạch kiểm tra thực kiểm tra cán kiểm tra phải có sở liệu để tìm kiếm, truy nhập sử dụng Muốn phải tiếp tục ứng dụng công nghệ thông tin việc tập hợp liệu khai thác liệu, bước hoàn thiện sở liệu thống toàn ngành, tiến tới xây dựng sở liệu thông tin kinh tế doanh nghiệp Cần có phối hợp phòng, ban việc xây dựng trung tâm liệu, cần thống liệu phần mềm hỗ trợ, chuyển đổi liệu phần mềm để tiện so sánh, tổng hợp liệu; thường xuyên nâng cấp mạng, nâng cấp hệ thống để việc truy cập thực dễ dàng hơn, nắm bắt thông tin nhanh chóng để chủ động thực kế hoạch công tác kiểm tra + Từng bước trang bị kỹ thuật đại cho cán kiểm tra thuế máy vi tính, máy tính xáy tay, kết nối internet , cung cấp đầy đủ phương tiện kỹ thuật cần thiết cho xử lý thông tin Thường xuyên tổ chức tập huấn bổ trợ kỹ công nghệ thông tin cho cán kiểm tra thuế, hướng dẫn cho cán thuế tiếp cận phần mềm hỗ trợ mới, thiết bị đại sử dụng chúng có hiệu Phân cấp quản lý truy nhập sở liệu đáp ứng yêu cầu công việc Tiếp tục hoàn thiện bổ sung sở liệu có, đồng thời xây dựng sở liệu phù hợp với thay đổi phát triển kinh tế xã hội nói chung kiểm tra thuế nói riêng Tập trung cán tổng hợp, cán có khả tin học phối hợp với phận tin học xây dựng sở liệu Tạo sở liệu hàng tháng, hàng quý, hàng năm thuế GTGT thuế TNDN phục vụ cho kiểm tra hàng tháng, tập trung cán kiểm tra làm công tác kiểm tra trụ sở CQT Sinh viên: Ngô Thị Ngọc Huyền Lớp: CQ49/02.04 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp - Nhóm giải pháp tăng cường mối liên hệ quan quản lý đối tượng liên quan + Đối tượng nộp thuế ngày phức tạp hoạt động sản xuất, chế quản lý “tự kê khai, tự nộp thuế” có hiệu mặt lại tạo điều kiện cho đối tượng tìm kiếm kẽ hở pháp luật thực hành vi làm thất thu ngân sách nhà nước Vì thế, CQT- đại diện thu NSNN phải có trách nhiệm trì mối liên hệ, quản lý với NNT, hướng dẫn NNT thực quy định pháp luật, tổ chức tuyên truyền, hỗ trợ NNT việc kê khai, tính thuế nộp thuế Hiệu công tác tuyên truyền, hỗ trợ có tác động làm tăng tính tn thủ NNT, hạn chế sai phạm vơ tình cố ý vi phạm NNT từ giảm áp lực cho việc kiểm tra thuế + Ngoài ra, cần phải xây dựng quan hệ CQT với quan quản lý nhà nước khác Kho bạc Nhà nước, quan công an, quan quản lý thị trường… phối hợp thực công tác kiểm tra Thành lập đoàn kiểm tra liên ngành cần để hỗ trợ trình làm việc nâng cao chất lượng thông tin thu thập Thiết lập mối quan hệ với ngân hành thương mại, doanh nghiệp khác có liên quan để phối hợp, khai thác thơng tin cần thiết Tích cực chủ động tạo dựng niềm tin ủng hộ từ tầng lớp nhân dân, khuyến khích quần chúng tham gia đóng góp ý kiến cho nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra 3.3 Điều kiện thực giải pháp 3.3.1 Về mặt sách Chính sách thuế có ảnh hưởng đến toàn xã hội chi phối hoạt động ngành thuế, điều kiện tiên để cải cách hệ thống thuế nói chung cơng tác quản lý thuế nói riêng Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, có cấu phù hợp với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, gắn với đại hố cơng tác quản lý thuế nhằm đảm bảo sách động viên thu Sinh viên: Ngơ Thị Ngọc Huyền Lớp: CQ49/02.04 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài phục vụ nghiệp cơng nghiệp hố, đại hố đất nước, góp phần thực bình đẳng, công xã hội chủ động hội nhập kinh tế quốc tế mục tiêu chiến lược mà ngành Thuế đặt Tuy nhiên thực tế, hệ thống sách thuế tồn tượng có q nhiều văn hướng dẫn chồng chéo, không đồng bộ, phức tạp, thiếu tính hệ thống, có tình thuế giống hết mà văn hướng dẫn Tổng cục thuế nội dung lại không thống nhất, trái ngược Điều gây khó khăn trực tiếp cho NNT muốn thực nghĩa vụ thuế khó khăn cho cán thuế thực theo văn hướng dẫn Qua kiến nghị Tổng cục thuế trước ban hành văn hướng dẫn Luật thuế, Thông tư cần tham khảo ý kiến đông đảo cán thuế, người trực tiếp tham gia quản lý thuế 3.3.2 Đào tạo, nâng cao trình độ, nghiệp vụ cho cán quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp kinh doanh BĐS Đây điều kiện định để công tác quản lý thuế ngày hồn thiện Để quản lý tốt thuế thu nhập doanh nghiệp đòi hỏi cán ngành thuế phải có đầy đủ lực, trình độ, phẩm chất Vấn đề đòi hỏi ngành thuế thời gian tới cần trọng công tác đào tạo, bồi dưỡng cán chuyên môn nghiệp vụ lực lượng cán trẻ Không trọng đến số lượng mà phải sâu đào tạo chất lượng Chỉ cán thuế thực có trình độ chun mơn đào tạo có phẩm chất tốt đưa sách, pháp luật nhà nước vào thực tiễn thực thi chúng cách triệt để hiệu Tổng Cục Thuế cần thường xuyên tổ chức tập huấn, trao đổi rút kinh nghiệm lĩch vực chống lại tượng trốn lậu thuế doanh nghiệp kinh doanh BĐS Và đặc biệt, Cục thuế địa phương – Sinh viên: Ngô Thị Ngọc Huyền Lớp: CQ49/02.04 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp quan trực tiếp quản lý doanh nghiệp kinh doanh BĐS cần có chia sẻ, trao đổi kinh nghiệm từ thực tế quản lý để rút biện pháp cách xử lý thích hợp Đối với cấp cần có kế hoạch đào tạo cụ thể từ Trang bị đầy đủ kiến thức kinh tế vĩ mơ, tài chính, quản lý để từ tham mưu cho Đảng Nhà nước chiến lước phát triển lâu dài Cần trọng đào tạo, nâng cao trình độ ngoại ngữ, tin học để bắt kịp với xu hội nhập giới Để khắc phục tình trạng lợi dụng kẽ hở Luật pháp, cán quản lý thuế doanh nghiệp kinh doanh BĐS phải có hiểu biết sâu sắc chế độ kế toán nhằm quản lý tốt nguồn thu thuế thu nhập doanh nghiệp nước ta 3.3.3 Về sở vật chất ứng dụng công nghệ thông tin - Cần xây dựng hệ thống tin học đại, khoa học, tập trung, thống toàn ngành - Phát triển ứng dụng CNTT vào tất khâu quản lý thuế; cung cấp thơng tin nhanh chóng xác phục u cầu quản lý; cung cấp dịch vụ thuế đầy đủ, kịp thời, nhanh chóng với chất lượng cao Xây dựng hệ thống thông tin sở liệu tổ chức, cá nhân nộp thuế từ nguồn thông tin ngành thuế, phù hợp với chuẩn mực quốc tế; đáp ứng yêu cầu quản lý thuế, phân tích, dự báo thu NSNN, cơng tác đạo điều hành - Xây dựng hệ thống thông tin thuế tập trung, tạo lập sở liệu đối tượng nộp thuế phạm vi ngành thuế phối hợp kết nối mạng thông tin trao đổi với quan: Hải quan, Kho bạc, doanh nghiệp quan liên quan khác Trong thời gian trước mắt Cục thuế Hà Nội cần chủ động việc rà sốt chương trình ứng dụng tin học công tác quản lý thuế hành, Sinh viên: Ngô Thị Ngọc Huyền Lớp: CQ49/02.04 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp phù hợp nâng cao, hồn thiện để tiếp tục sử dụng phục vụ cơng tác quản lý thuế Khai thác phần mềm ứng dụng hỗ trợ đối tượng nộp thuế qua mạng, xây dựng liệu thuế phục vụ cho việc hướng dẫn, giải đáp vướng mắc thuế, xây dựng sở liệu sở kinh doanh, nâng cấp chương trình phần mềm mã số thuế, xử lý tờ khai thuế, theo dõi số thuế phải nộp, quản lý hóa đơn ấn Sinh viên: Ngô Thị Ngọc Huyền Lớp: CQ49/02.04 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp KẾT LUẬN Cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp kinh doanh BĐS Cục thuế Hà Nội thời gian qua đạt kết đáng ghi nhận Tuy nhiên, năm gần hoạt động doanh nghiệp kinh doanh BĐS có nhiều biến động - lĩnh vực thất thu lớn, tình trạng gian lận thuế diễn tinh vi khó kiểm sốt Để đảm bảo tiếp tục cải cách công tác quản lý thuế nói chung thuế thu nhập doanh nghiệp lĩnh vực kinh doanh BĐS nói riêng cách thành cơng đòi hỏi ngành thuế nước nói chung Cục thuế Thành phố Hà Nội nói riêng phải nỗ lực nhiều Một mặt phải tích cực phấn đấu hồn thành xuất sắc nhiệm vụ giao, khơng ngừng tăng cường nâng cao chất lượng hiệu công tác quản lý thu thuế kết hợp với chủ động tạo điều kiện giúp đỡ đối tượng nộp thuế tháo gỡ khó khăn để thực nghiêm chỉnh pháp luật thuế, tiếp tục xây dựng củng cố kiện toàn máy quản lý vững mạnh Mặt khác cần nghiên cứu đầy đủ thực tiễn phát sinh trình cải cách thuế, trăn trở với giải pháp áp dụng, kịp thời rút học kinh nghiệm, tổng hợp kiến nghị nhân dân doanh nghiệp, phân tích tổng kết cách khách quan, toàn diện để trình cấp có thẩm quyền xem xét, sửa đổi, bổ sung hồn thiện sách thuế Cùng nỗ lực toàn Đảng toàn dân tâm Cục thuế TP Hà Nội tin cơng tác quản lý thuế nước ta sánh ngang tầm với nước giới Quá trình thực tập Cục thuế Hà Nội, giúp đỡ nhiệt tình cán thuế Cục thuế, đặc biệt chú, anh chị phòng Kiểm tra thuế số Do kiến thức chuyên môn khả lý luận thân hạn chế, thời gian thực tập tương đối ngắn, đề tài đòi hỏi phải có kiến thức thực tế rộng nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Em Sinh viên: Ngô Thị Ngọc Huyền Lớp: CQ49/02.04 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp mong nhận hướng dẫn, góp ý thầy giáo quan tâm đến đề tài Em xin chân thành cảm ơn PGS TS Nguyễn Thị Thanh Hồi, tồn thể chú, anh chị phòng Kiểm tra thuế số - Cục Thuế Hà Nội bảo, hướng dẫn tận tình có nhiều ý kiến đánh giá q báu giúp em hồn thành luận văn Hà Nội, ngày tháng năm Sinh viên thực Ngô Thị Ngọc Huyền Sinh viên: Ngô Thị Ngọc Huyền Lớp: CQ49/02.04 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2.Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số Điều Luật Quản lý Thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật Quản lý Thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính Phủ Thơng tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TTBTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế Thơng tư 78/2014/TT – BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐCP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ Trưởng Bộ Tài Chính ban hành Wesbiste Bộ Tài Chính WWW.mof.gov.vn Websbite Tổng cục Thuế WWW.gdt.gov.vn Và số tài liệu khác Sinh viên: Ngô Thị Ngọc Huyền Lớp: CQ49/02.04 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên người nhận xét: Chức vụ: Nhận xét q trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Ngơ Thị Ngọc Huyền Khóa: CQ49; Lớp: 02.04 Đề tài: “Tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp kinh doanh bất động sản phòng kiểm tra số - Cục Thuế Hà Nội” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về ý thức kỷ luật, tuân thủ quy định đơn vị thực tập Về kỹ giao tiếp, kỹ mềm Về kiến thức chuyên môn Người nhận xét NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Thị Thanh Hoài Nhận xét q trình thực tập sinh viên: Ngơ Thị Ngọc Huyền Khóa: CQ49; Lớp: 02.04 Đề tài: “Tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp kinh doanh bất động sản phòng kiểm tra số - Cục Thuế Hà Nội” Về tinh thần thực tập sinh viên: ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Về chất lượng nội dung luận văn: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày Điểm : – Bằng số: – Bằng chữ: tháng năm 2015 Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện:………………………………………………… Nhận xét q trình thực tập sinh viên: Ngơ Thị Ngọc Huyền Khóa: CQ49; Lớp: 02.04 Đề tài: “Tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp kinh doanh bất động sản phòng kiểm tra số - Cục Thuế Hà Nội” Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… - Đối tượng mục đích nghiên cứu ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… - Nội dung khoa học ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày Điểm: – Bằng số: – Bằng chữ: tháng năm 2015 Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) ... nghiệp kinh doanh BĐS phòng kiểm tra số - Cục thuế Hà Nội Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh BĐS phòng kiểm tra thuế số - Cục Thuế Hà Nội Sinh viên: Ngô Thị... cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp kinh doanh BĐS Phòng Kiểm tra thuế số – Cục thuế TP Hà Nội Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu: công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp kinh. .. thiết quản lý thuế TNDN kinh doanh bất động sản .22 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH BĐS TẠI PHÒNG KIỂM TRA THUẾ SỐ – CỤC THUẾ HÀ NỘI