Việc nghiên cứu về thuế GTGT được tiến hành bắt đầu sau những năm chiến tranh thế giới thứ I, do nhà kinh tế học người Đức Carlp Rilordrich Sienvens đề xuất vào năm 1918 nhưng không được Chính Phủ Đức duyệt. Đến năm 1947 thuế GTGT lại được đề cập đến trong tác phẩm về “ cải tổ hệ thống thuế ” của nhà kinh tế học người Mỹ tên là Chao, ở Nhật Bản một dự án về thuế GTGT được trình ra Quốc Hội năm 1953 nhưng không được thông qua. Năm 1954 Pháp là nước đầu tiên thực hiện thuế GTGT, nhưng chỉ áp dụng ở khâu sản xuất, đến năm 1968 mới mở rộng diện áp dụng. Nến năm 1988 chỉ có 47 nước áp dụng thuế GTGT thi đến nay đã có hơn 120 nước áp dụng loại thuế này với nhiều tên gọi khác nhau: Thuế hàng hoá dịch vụ (Canada,Niudilân); thuế tiêu dùng(Nhật bản). Châu âu là nơi áp dụng sớm nhất và rộng rãi nhất thuế GTGT( Tất cả các nước trong khối EC) nên được gọi là thuế châu âu, sau đến Châu mỹ la tinh cũng ngày càng nhận thấy vai trò to lớn của thuế GTGT. ở Châu á ngày càng có nhiều nước chuyển sang áp dụng thuế GTGT: Triều Tiên(1977), Indonexia(1985), ĐàI Loan(1986), Philipine(1988), Nhật(1989), TháI Lan(1991), Mông Cổ(1993), Trung Quốc (1994), Singapor (1994),ở Việt Nam được Quốc Hội khoá IX thông qua ở kỳ họp thứ 11 vào ngày 10 tháng 05 năm 1997 và có hiệu lực thi hành từ ngày 01011994.
Luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Đào Thị Hiền CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GTGT 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế GTGT 1.1.1.1 Khái niệm thuế GTGT Việc nghiên cứu thuế GTGT tiến hành bắt đầu sau năm chiến tranh giới thứ I, nhà kinh tế học người Đức Carlp Rilordrich Sienvens đề xuất vào năm 1918 không Chính Phủ Đức duyệt Đến năm 1947 thuế GTGT lại đề cập đến tác phẩm “ cải tổ hệ thống thuế ” nhà kinh tế học người Mỹ tên Chao, Nhật Bản dự án thuế GTGT trình Quốc Hội năm 1953 không thông qua Năm 1954 Pháp nước thực thuế GTGT, áp dụng khâu sản xuất, đến năm 1968 mở rộng diện áp dụng Nến năm 1988 có 47 nước áp dụng thuế GTGT thi đến có 120 nước áp dụng loại thuế với nhiều tên gọi khác nhau: Thuế hàng hoá dịch vụ (Canada,Niudilân); thuế tiêu dùng(Nhật bản) Châu nơi áp dụng sớm rộng rãi thuế GTGT( Tất nước khối EC) nên gọi thuế châu âu, sau đến Châu mỹ la tinh ngày nhận thấy vai trò to lớn thuế GTGT Châu ngày có nhiều nước chuyển sang áp dụng thuế GTGT: Triều Tiên(1977), Indonexia(1985), ĐàI Loan(1986), Philipine(1988), Nhật(1989), TháI Lan(1991), Mông Cổ(1993), Trung Quốc (1994), Singapor (1994),ở Việt Nam Quốc Hội khố IX thơng qua kỳ họp thứ 11 vào ngày 10 tháng 05 năm 1997 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1994 Thuế GTGT định nghĩa: Thuế GTGT sắc thuế tính phần giá trị tăng thêm hàng hố dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất lưu thông đến tiêu dùng nộp vào ngân sách nhà nước theo mức độ tiêu thụ hàng hoá dịch vụ Luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Đào Thị Hiền 1.1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT Thuế GTGT Việt Nam có đặc đIểm bật sau: * Là loại thuế có tính chất gián thu Đối tượng nộp thuế GTGT người bán hàng hóa cung cấp dịch vụ người chịu thuế người tiêu dùng hàng hố dịch vụ, thuế GTGT ẩn giá bán hàng hoá dịch vụ Nói cách khác Nhà Nước gián tiếp thu khoản thuế người tiêu dùng thông qua người bán hàng hoá cung cấp dịch vụ * Thuế GTGT đánh vào tất giai đoạn sản xuất kinh doanh ( thuế đánh vào nhiều giai đoạn) Đối tượng điều tiết thuế GTGT phần thu nhập người tiêu dùng, sử dụng để mua hàng hoá dịch vụ Như nguyên tắc cần thu thuế khâu bán hàng hoá cung cấp dịch vụ đủ.Tuy nhiên thực tế khó phân biệt đâu tiêu dùng cuối cùng, đâu tiêu dùng trung gian, có hành vi mua bán hàng phải tính thuế, tiêu dùng trung gian số thuế tự động chuyển vào giá bán hàng hóa cho người mua giai đoạn sau * Thuế tính phần giá trị tăng thêm phát sinh giai đoạn luân chuyển Tổng số thuế giai đoạn số thuế tính theo giá bán cho người tiêu dùng cuối Giá trị gia tăng hiểu phần giá trị tạo sản xuất kinh doanh * Thuế GTGT có tính trung lập cao Thuế GTGT không chịu ảnh hưởng kết sản xuất kinh doanh người nộp thuế, yếu tố chi phí mà đơn khoản cộng thêm vào giá bán người cung cấp hàng hố dịch vụ Thuế GTGT khơng bị ảnh hưởng trình tổ chức phân chia chu trình kinh tế Như trình bày đặc điểm tổng số thuế giai đoạn khớp với số thuế tính giá bán giai đoạn cuối số giai đoạn nhiều hay Luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Đào Thị Hiền *Thuế GTGT có tính lãnh thổ: thể đối tượng chịu thuế người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ phạm vi lãnh thổ quốc gia 1.1.2 Nội dung luật thuế GTGT Nước Ta 1.1.2.1 phạm vi áp dụng: * Đối tượng chịu thuế: ĐIều2 luật thuế GTGT quy định: “Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hoá dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng Việt Nam ( Bao gồm hàng hoá, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngoài), trừ 29 nhóm hàng hố, dịch vụ khơng thuộc diện chịu thuế GTGT” * Đối tượng nộp thuế: Điều luật quy định: Các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ, chịu thuế GTGT Việt Nam (gọi chung sở kinh doanh) Các tổ chức, cá nhân có nhập hàng hóa chịu thuế GTGT ( gọi chung người nhập khẩu) Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ bao gồm: - Các tổ chức kinh doanh thành lập đăng ký kinh doanh theo luật doanh nghiệp, luật doanh nghiệp nhà nước luật hợp tác xã - Các tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị – xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân tổ chức đơn vị nghiệp khác - Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi bên nước tham gia hợp tác kinh doanh theo luật đầu tư nước ngồi Việt Nam; Các cơng ty nước tổ chức nước động kinh doanh Việt Nam khơng theo luật đầu tư nước ngồi Việt Nam - Các cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh, nhóm người kinh doanh độc lập đối tượng kinh doanh khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập Luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Đào Thị Hiền * Đối tượng không thuộc diện chịu thuế: Điều luật thuế giá trị gia tăng quy định: 29 nhóm Hàng hố, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế thể quản điểm sau: - Không thu thuế GTGT số ngành sản xuất lĩnh vực khó khăn cần khuyến khích đạo điều kiện phát triển như: sản xuất nông nghiệp ( sản phẩm sơ chế, cho người trực tiếp sản xuất, trực tiếp khai thác bán ra), hoạt động tưới tiêu, muối vv - Không thu thuế GTGT hàng hoá dịch vụ thiết yếu, phục vụ nhu cầu đời sống cộng đồng xã hội như: dịch vụ khám chữa bệnh, dạy học, dạy nghề vv - Không thu thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ sử dụng khơng nhằm mục đích kinh doanh mục đích sách xã hội nhân đạo như: vũ khí; khí tài chun dùng cho quốc phòng an ninh; hoạt động di tu sửa chữa; công trinh văn hố nghệ thuật vv - Khơng thu thuế GTGT số hàng hoá, dịch vụ liên quan đến cơng nghệ, vốn đầu tư như: thiết bị máy móc; phương tiện vận tải chuyên dùng thuộc loại nước chưa sản xuất - Không thu thuế GTGT số hàng hoá, dịch vụ thể quan điểm quản lý ưu đãi có mức độ sản xuất kinh doanh như: hàng hoá, dịch vụ cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế đối tượng tiêu dùng Việt Nam 1.1.2.2 Căn tính thuế: ĐIều luật quy định: Thuế giá trị gia tăng có hai tính thuế giá tính thuế thuế suất.trong thuế suất quy định rõ, cụ thể cho nhóm hàng, mặt hàng Vì xác định thuế GTGT đầu vào, thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT phảI nộp… vấn đề khó khăn, hay gây nhầm lẫn việc xác định xác giá tính thuế 1.1.2.2.1 Giá tính thuế: Điều luật thuế giá trị gia tăng quy định: Nguyên tắc chung giá tính thuế GTGT giá bán, giá cung cấp hàng hoá dịch vụ chưa có thuế GTGT Luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Đào Thị Hiền Giá tính thuế loại hàng hoá,dịch vụ bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán hàng hố, dịch vụ mà sở kinh doanh hưởng, trừ khoản phụ thu phí sở kinh doanh phải nộp vào ngân sách nhà nước Trường hợp sở kinh doanh áp dụng hình thức giảm giá bán giá tính thuế GTGT giá bán giảm ghi hố đơn Trường hợp đối tượng nộp thuế có doanh số mua, bán ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá thức Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời đIểm phát sinh doanh số để xác định giá tính thuế Giá tính thuế giá trị gia tăng bao gồm trường hợp sau: 1.1.2.2.1(1) Đối với hàng hoá, dịch vụ giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng 1.1.2.2.1(2) Đối với hàng hoá nhập giá nhập tạI khẩu, cộng thuế nhập 1.1.2.2.1(3) Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, sử dụng nội bộ, biếu, tặng giá tính thuế giá trị gia tăng cảu hàng hoá, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động này; 1.1.2.2.1(4) Đối với hoạt động cho thuê tài sản số tiền thuê thu ký 1.1.2.2.1(5) Đối với hàng hố bán theo phương thức trả góp giá bán hàng hố, tính theo giá bán trả lần, khơng tính theo số tiền trả kỳ 1.1.2.2.1(6) Đối với gia công hàng háo giá gia cơng 1.1.2.2.1(7) hàng hố, dịch vụ khác giá Chính phủ quy định 1.1.2.2.2 Thuế suất: Mức thuế suất thuế giá trị gia tăng quy đinh tạI đIều Có mức thuế suất áp dựng 0% 5% 10% (1) Mức thuế suất 0% hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, kể hàng hóa, dịch vụ khơng thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng xuất khẩu; trừ trường hợp sau: Vận tải quốc tế; hàng hoá, dịch vụ cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế; dịch vụ táI bảo hiểm nước ngồi; dịch vụ tín dụng, đầu tư tàI chính, đầu tư chứng khốn nước ngồi sản phẩm xuất tài ngun khống sản khai thác chưa qua chế biến Chính phủ quy định Luận văn tốt nghiệp (2) Sinh viên: Đào Thị Hiền Mức thuế suất 5% hàng hoá, dịch vụ thiết yếu (3) Mức thuế suất 10% hàng hố, dịch vụ thơng thường Lưu ý: - Khi lý tàI sản, phế liệu phế phẩm áp dụng thuế suất thuế GTGT loạI hàng hoá dạng phẩm - Các mức thuế suất thuế GTGT áp dụng thống theo loạI hàng hoá, dịch vụ khơng phân biệt hàng hố, dịch vụ nhập khẩu, nước; khâu sản xuất kinh doanh thương mại 1.1.2.3 Phương pháp tính thuế: Có hai phương pháp tính thuế: Phương pháp khấu trừ phương pháp trực tiếp thuế GTGT Trường hợp sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế có hoạt động kinh doanh mua, bán vàng bạc, đá q, ngoại tệ sở phảI hoạch tốn riêng hoạt động kinh doanh để tính thuế trực tiếp GTGT 1.1.2.3.1 Phương pháp khấu trừ: - Đối tượng áp dụng: Là tất đơn vị, tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp thành lập theo luật doanh nghiệp Nhà nước, luật doanh nghiệp, luật hợp tác xã, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi đơn vị, tổ chức kinh doanh khác - Cách xác định số thuế giá trị gia tăng phải nộp Số thuế GTGT phảI nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ + Thuế giá trị gia tăng đầu giá tính thuế hàng hoá dịch vụ bán nhân với thuế suất: Thuế GTGT đầu = Giá tính thuế * thuế suất + Thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ: TạI khoản đIều 10 luật này, quy định thuế GTGT đầu vào khấu trừ Luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Đào Thị Hiền -Thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ toàn thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ mua vào dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá,dịch vụ đầu chịu thuế GTGT - Thuế đầu vào hàng hoá, dịch vụ dùng đồng thời cho sản xuất , kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT khơng chịu thuế GTGT khấu trừ số thuế đầu vào hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT - Thuế đầu vào phát sinh tháng kê khai, khấu trừ xác định số thuế phảI nộp tháng đó; thời gian kê khai tối đa ba tháng, kể từ thời đIểm kê khai thuế tháng phát sinh; tàI sản cố định, có số thuế đầu vào khấu trừ lớn khấu trừ dần hồn thuế theo quy định Chính phủ - Hàng hoá, dịch vụ xuất khấu trừ thuế đầu vào phảI quan hảI quan xác nhận hàng hoá thực xuất hàng hố xuất phảI có hợp đồng bán hàng hố, gia cơng hàng hố, cung ứng dịch vụ cho bên nước ngồI; phảI tốn qua ngân hàng, trừ trường hợp toán bù trừ hàng hoá, dịch vụ xuất với hàng hoá, dịch vụ nhập khẩu, trả nợ thay nhà nước số trường hợp tốn đặc biệt khác Chính phủ quy định cụ thể thủ tục, đIều kiện toán hàng hoá, dịch vụ xuất khấu trừ thuế đầu vào - Việc khấu trừ đầu vào số trường hợp đặc biệt Chính phủ quy định Khoản đIều 10 quy định: Thuế GTGT đầu vào tổng số thuế GTGT toán ghi hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ chứng từ nộp thuế GTGT hàng hoá nhập Trường hợp hàng hố, dịch vụ mua vào khơng có hố đơn GTGT có hố đơn GTGT khơng quy định pháp luật sở kinh doanh không khấu trừ thuế 1.1.2.3.2 Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng: -Đối tượng áp dụng: Luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Đào Thị Hiền Cá nhân sản xuất kinh doanh người Việt Nam, tổ chức cá nhân nước ngoàI kinh doanh Việt Nam khơng theo luật đầu tư nước ngồI tạI Việt Nam chưa thực đầy đủ đIều kiền kế toán, hoá đơn, chứng từ để làm tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế Cơ sở kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý -Cách xác định số thuế GTGT phảI nộp: Số thuế GTGT phảI nộp = giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ chịu thuế = Doanh số hàng hoá, dịch vụ bán Thuế suất thuế GTGT hàng hố, dịch vụ x Trong đó: GTGT hàng hoá, dịch vụ chịu thuế giá vốn hàng - hoá, dịch vụ bán 1.1.2.4 Quy định hoá đơn, chứng từ: TạI đIều 11 quy đinh hoá đơn chứng từ sau: - Việc mua, bán hàng hố, dịch vụ phảI có hố đơn, chứng từ theo quy đinh pháp luật - Các sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế phảI sử dụng hoá đơn GTGT phảI ghi đầy đủ, yếu tố quy định, ghi rõ giá bán, khoản phụ thu, phí thu thêm, khoản thuế GTGT, giá toán - Đối với loạI tem, vé coi chứng từ tốn in sẵn giá tốn giá tốn tem, vé bao gồm thuế GTGT - Cơ sở kinh doanh in, phát hành, sử dụng hoá đơn không quy định để trốn thuế, gian lận khấu trừ thuế, hồn thuế ngồI việc bị truy thu, truy hồn số tiền thuế bị xử phạt vi phạm hành thuế bị truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật 1.1.3 Công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp NQD Luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Đào Thị Hiền Công tác quản lý thu thuế GTGT ĐNNQ thực theo định Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế số 1209 TCT/QĐ/TCCB ngày 29/07/2004 có hiệu lực thi hành 01/10/2004, thay định số 1368/TCT/QĐ/TCCB ngày 16/12/1998 định số 1329/TCT/QĐ/NV1 ngày 18/09/2002 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế 1.1.3.1 Một số quy định chung quy trình quản lý thuế doanh nghiệp Đối tượng quản lý thuế: Các đối tượng quản lý thuế quy trình gồm: -Các doanh nghiệp thành lập theo Luật doanh nghiệp nhà nước, Luật doanh nghiệp, Luật đầu tư nước ngồI Luật hợp tác xã - Các cơng ty nước ngoàI tổ chức cá nhân nước ngoàI sản xuất kinh doanh tạI Việt Nam không theo luật đầu tư nước ngoàI tạI Việt Nam trực tiếp kê khai nộp thuế - Các đơn vị nghiệp kinh tế, nhà khách, nhà nghỉ tổ chức kinh tế khác quan Nhà nước Đảng, đoàn thể, hội, đơn vị lực lượng vũ trang nhân dân Trung ương, địa phương hộ kinh doanh thực kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Các đơn vị tham gia quy trình -Phòng tun truyền hỗ trợ tổ chức cá nhân nộp thuế tạI Cục thuế Tổ nghiệp vụ hỗ trợ tạI Chi cục thuế ( sau gọi chung phong TT-HT/ tổ NV-HT) -Phòng tin học Xử lý liệu thuế tạI Cục thuế Tổ xử lý liệu Chi cục thuế ( Sau đay gọi chung phong/ tổ XLDL) -Các phòng quản lý doanh nghiệp Nhà nước, phòng quản lý doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồI, phòng quản lý doanh nghiệp khá, phồng quản lý khu chế xuất tạI Cục thuế đội quản lý doanh nghiệp tạI Chi cục thuế (Sau gọi chung phòng/đội QLDN) -Phòng tra tạI Cục thuế Tổ tra, kiểm tạI Chi cục thuế (sau gọi chung phòng / tổ tra) Luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Đào Thị Hiền -Phòng hành – Lưu trữ tạI Cục thuế Tổ Hành tạI Chi cục thuế ( sau gọi chung phong / tổ Hành chính) -phòng Tổng hợp – Dự tốn Cục thuế - Phòng quản lý ấn Cục thuế Tổ quản lý ấn Chi cục thuế ( sau gọi chung phong / tổ QLAC) - Tổng cục thuế: ban quản lý thuế doanh nghiệp Trung tâm Tin học – Thông kê 1.1.3.2 Nội dung quy trinh: Thực quản lý thu thuế đối vơI doanh nghiệp có 06 nội dung: - Đăng ký cấp mã số thuế - Đóng mã số thuế - Xử lý tờ khai, chứng từ - Quản lý thu nợ thuế - Xử lý hồn thuế - Xử lý tốn thuế - Xử lý giảm, miễn thuế Phòng TT-HT Ngày Các nội dung quy trình quản lý thu thuế doanh nghiệp ngồI quốc doanh trình bày thơng qua sơ đồ 1.1.3.2(1) Đăng ký1thuế: Phòng/tổ HC Bao gồm hai công việc đăng ký cấp mã số thuế đóng mã số thuế A Đăng ký cấp mã số thuế: Quy trình đăng ký cấp1mã số thuế thể cụ thể sơ đồ sau: (biểu 1) Phòng/tổ TH-XLDL 1.Hưỡng dẫn 2.1Nhận HS, viết phiếu hẹn 10 Phòng/đội QLDN Phòng/Tổ QLAC 5.2Trả kết 2.2Kiểm tra HS TB sai HS _3 Nhập HS, truyền T.Cục 4.Phân cấp QLDN 5.1 In kết ĐKT 10 Luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Đào Thị Hiền chưa nộp: 03, Chi cục thuế Đông Anh định xử phạt hành 06 đơn vị, số tiền: 5.000.000đ Năm 2003 tổng số đơn vị phảI nộp toán thuế cho năm 2002 là:285, đơn vị nộp: 246, số đơn vị nộp chậm: 33, số đơn vị chưa nộp: 39, không đơn vị năm bị xử phạt hành Năm 2004, tổng số đơn vị phải nộp toán: 271, đơn vị nộp:256, đơn vị chưa nộp: 15, Chi cục thuế không thực xử phạt hành với đơn vị nộp chậm, chưa nộp toán thuế năm * cơng tác kiểm tra tốn thuế: Khi tiến hành kiểm tra hồ sơ toán thuế năm 2002, năm 2003: tồn hồ sơ kiểm tra tốn thuế doanh nghiệp năm 2002, khơng có báo cáo tàI chính, khơng có bảng cân đối số phát sinh, báo cáo xuất nhập, tồn không kèm theo tờ khai, bảng kê hàng hoá, dịch vụ mua vào, bảng kê hàng hoá, dịch vụ bán Năm 2003 phần lớn hồ sơ tốn có báo cáo tàI chưa kèm theo tờ khai bảng kê hàng hoá, dịch vụ mua vào, bảng kê hàng hố, dịch vụ bán ra, việc kiểm tra hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào hạn chế, năm 2002 chi cục không gửi xác minh hố đơn Năm 2003 kiểm tra khơng phát hoá đơn đầu vào cá doanh nghiệp bỏ trốn, đặc biệt khơng xác minh hố đơn đầu vào doanh nghiệp mà Chi cục thuế Đơng Anh quản lý, nói chi cục thuế Đông Anh chưa thực tinh thần đIểm công văn số 4793TCT/NC6 ngày 1812/2002 Tổng cục trưởng tổng cục thuế Sang năm 2004: xác định cơng tác kiểm tra tốn thuế quan trọng Thực kiểm tra bước với 104 doanh nghiệp kiểm tra, làm tăng thu thuế GTGT là: 55.681.440đ, đó: Cty cổ phần: 7.670.048đ, Cty TNHH:11.603.033đ, HTX: 33.393.750đ, DNTN: 2.014.609đ Sau thực xong kiểm tra bước 1, tổ tra- kiểm tra, phối hợp với đội QLDN xây dựng kế hoạch kiểm tra, lập danh sách đối tượng cần phảI kiểm tra báo cáo Cục thuế TP Hà Nội Các doanh nghiệp phảI kiểm tra chủ yếu tập trung vào doanh nghiệp nhiều năm liền chưa kiểm tra quyết thuế, đối tượng khai thác số thu lớn đối tượng có dấu hiệu vi phạm Khi tiến hành kiểm tra toán thuế bước tạI doanh nghiệp, sau yêu cầu doanh nghiệp xuất trình tàI liệu có liên quan đến việc tính tốn số liệu tổng hợp, phản ánh báo cáo toán để 53 Luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Đào Thị Hiền xác định số liệu chi tiết sổ kế tốn có phù hợp với số liệu tổng hợp hay không, sau đối chiếu với tàI khoản có liên quan để phát mâu thuẫn kiểm tra chứng từ kế toán Sau kiểm tra bước 75 đơn vị số thuế GTGT thu tăng tổng: 311.448.713đ, đó: Cty cổ phần: 56.965.882, Cty TNHH: 243.312.351đ, HTX: 7.748.264đ, DNTN: 3.422.216đ năm 2002, Chi cục 74 định kiểm tra toán thuế năm 2001; kết xử phạt, truy thu phạt 74 doanh nghiệp, số tiền: 130.110.263 đ Năm 2003 Chi cục 88 định kiểm tra toán thuế năm 2002; kết xử lý truy thu phạt 86 doanh nghiệp, số tiền: 783.124.263đ, hai doanh nghiệp chưa kết thúc Năm 2004 toàn Chi cục 232 định kiểm tra, tính đến hết năm kết luận 227 đơn vị, số thuế truy thu xử phạt là: 1.316.182.836đ, đó: -kiểm tra toán DNTN, Cty TNHH, Cty cổ phần là: 64 đơn vị, số thuế truy thu xử phạt là:1.193.672.578đ -Kiểm tra toán hộ kê khai hộ khấu trừ: 163 hộ, số thuế truy thu phạt: 122.510.258đ, 05 tốn, kiểm tra chưa có kết luận, có 02 định doanh nghiệp, 03 toán hộ cá thể Năm 2004 so với năm trước, cơng tác quản lý tốn thuế, đạt kết cao, ý thức chấp hành công tác tốn thuế doanh nghiệp khơng tốt nỗ lực cán quản lý, phối hợp tổ đội Chi cục, kiên đấu tranh cán thuế, chông khoản thuế thất thu lớn 2.3 MỘT SỐ THÀNH TÍCH VÀ TỒN TẠI TRONG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD TRÊN ĐỊA BÀN HUYÊN ĐÔNG ANH 2.3.1 Những mặt làm được: Trong nhiệm vụ giao, Chi cục thuế coi công tác quản lý thu thuế khu vực NQD công tác trọng tâm mà đặc biệt doanh nghiệp NQD Tồn Cục thuế Hà Nội, đơng Anh có số thu thuế vượt mức đứng thứ tư sau 03 Chi cục Cầu Giấy, Từ liêm, hoàng Mai, 21 đơn vị So với tồn Cục thuế Đơng Anh có: Dự tốn pháp lệnh:10.677 triệu đồng; dự tốn phấn đấu: 12.000 triệu đồng, Thực hiện: 11.501 triệu đồng So sánh thực 54 Luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Đào Thị Hiền với kế hoạch pháp lênh đạt: 107,72%, thực với kế hoạch phấn đấu đạt: 95,84% Còn Chi cục thuế Đơng Anh, số thu thuế năm 2004 khu vực ngoàI quốc doanh là: 11.741 triệu đồng, đạt 110% kế hoạch pháp lệnh, đạt 98% so với kế hoạch phấn đấu, đạt 156% so với kỳ năm 2003 Theo báo cáo kết thực Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế TP Hà Nội Đông Anh 18 Chi cục thuế 21 Chi cục thu hoàn thành dự tốn pháp lênh Riêng tiêu ngồI quốc doanh, Đơng Anh hồn thành vượt mức tiêu phấn đấu NQD 12 đơn vị 16 đơn Với tinh thần trách nhiệm, bám sát quy trình quản lý, đội thuế ln theo dõi tình hình quản lý doanh nghiệp địa bàn, khơng để sót, chậm quản lý doanh nghiệp thành lập, doanh nghiệp phát sinh hướng dẫn, đôn đốc kê khai nộp thuế kịp thời Chi cục thực tốt thị Tổng cục trưởng Tổng cục thuế “ coi doanh nghiệp nộp thuế khách hàng”, đội thuế tập trung hướng dẫn, giảI đáp thắc mắc doanh nghiệp, 100% doanh nghiệp đI vào hoạt động kinh doanh hướng dẫn thực công tác đăng ký, kê khai nộp thuế Công tác tra-kiểm tra, tăng cường cơng tác quản lý, góp phần vào bình ổn thị trưởng, đặc biệt đơn vị kinh doanh sắt thép, xăng dầu, xi măng Công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế nâng cao, trọng hơn, nên công tác thu thuế tiến hành thuận lợi nâng cao ý thức trách nhiệm đối tượng nộp thuế 2.3.2: Những mặt tồn tạI: Công tác quản lý thuế thực theo quy trình 1209/TCT/QĐ/QTR ngày 01/10/2004 Tổng cục thuế là quy trình ban hành thay cho quy trình 1368/QĐ-TCT Tổng cục thuế Mặc dù đạt thành đáng khích lệ cơng tác quản lý thuế tồn tạI cần khắc phục: - số cán chưa thực học hỏi nghiên cứu chế đọ sách, giai đoạn sách thường xun thay đổi, nên gặp khơng kho khăn giảI công việc, đấu tranh với đối tượng nộp thuế nên kết chưa thật cao Một số lượng sở sản xuất nằm ngoàI quản lý Chi cục, số khác doanh nghiệp 55 Luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Đào Thị Hiền có đơn xin nghỉ kinh doanh, Chi cục chưa kiểm tra kịp thời, thực tế hoạt động, gây thất thoát tiền thuế Nhà nước - Cán thuế chưa năm quy trình quản lý, việc xử lý doanh nghiệp chấp hành kê khai báo cáo thuế chậm so với thời gian quy định chưa kịp thời nghiêm túc - Cơng tác rà sốt tờ khai thuế GTGT đánh giá toán thuế bước 1, việc theo dõi tình hình thu nộp thuê chưa khoa học, nghiệp vụ kế tốn nhiều hạn chế chưa phát huy tinh thần tự chủ sáng tạo, nắm bắt tình hình thực tế kinh doanh doanh nghiệp, nên công tác đánh giá thuế bước hạn chế, chưa chủ động tham mưu đề xuất biện pháp quản lý để ngăn chăn tượng kinh doanh trốn thuế - kết hợp tổ đội thuế chưa thật nhuần nhuyễn, có tượng việc người làm, chưa thường xuyên kết hợp với đội thuế xã để kiểm tra, khảo sát tình hình kinh doanh thực tế doanh nghiệp Sự phối hợp tổ đội hạn chế, đặc biệt tổ tra-kiểm tra việc kiểm tra xử lý đơn vị kinh doanh trốn thuế, vi phạm pháp luật - ĐôI lúc cán ngại khó, ngạI va chạm với doanh nghiệp, làm việc cách thụ động, quan tâm tới đơn vị hoạt động từ trước, sở tháng lỏng lẻo, chưa trọng có làm qua loa 2.3.3 Những nguyên nhân: Thuế thực chất phần thu nhập mà đối tượng nộp thuế trích nộp vào ngân sách Nhà nước, Nhà nước đánh thuế tức động chạm đến lợi ích người nộp, họ có phản ứng nhiều cách khác nhau, với mục đích nộp thuế tốt, nên tồn tạI công tác quản lý thu thuê quan thuế yếu tố khách quan Trong bàI xin đưa nguyên nhân dẫn đến tồn tạI Chi cục thuế Đông Anh sau: NgoàI nguyên nhân khách quan địa lý quản lý số lượng doanh nghiệp tương đối lớn 23 xã 01thị trấn, đIều kiện vật chất phục vụ cho công tác quản lý thu thuế, nguyên nhân chủ yếu tồn tạI ý thức doanh nghiệp chưa tốt, han chế trình độ quản lý, trình độ chuyên môn, thiếu hiểu biết pháp luật thuế; Hơn với kinh tế tiền mặt, hoạt động mua bán, chi trả doanh nghiệp với nhau, 56 Luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Đào Thị Hiền doanh nghiệp với khách hàng chủ yếu tiền mặt, việc tốn thơng qua ngân hàng hình thức mang tính chất động viên khun khích, chưa bắt buộc, nên hành vi mua bán khơng có hố đơn chứng từ, bỏ ngồI sổ sách kế tốn, quan thuế khó phát hành vi Thứ hai phải kể đến hạn chế số lượng trình độ nghiệp vụ cán thuế, cán thuế phần chuyển ngành, chưa đào tạo quy để thực công tác thuế, phần học qua lớp tạI chức, chưa đào tạo lại Sự thiếu kiến xử phạt hành hành vi vi phạm, nhắc nhở, bổ xử phạt mức độ nhẹ, tạo tâm lý coi thường pháp luật ĐTNT Thứ ba mức thu nhập cán quán lý thật chưa cao, so với tốc độ tăng trưởng, với mức tăng giá cả, khả thu nhập đó, kho khăn việc đảm bảo đời sống, làm cho phần tinh thần nhiệt huyết bị giảm, với tư tưởng thu thuế nhiều mà không hồn thành mức thu nhập NgồI tạo ảnh hưởng đồng tiền, làm cho số cán thuế có hành vi tráI pháp luật, bao che, móc ngoặc để hưởng số lợi định từ tiền thuế trốn Thứ tư sách thuế nhiều kẽ hở, số doanh nghiệp hiểu biết, cố tình lách luật mà không vi phạm luật Như việc quy định ba mức thuế suất nay, cho mặt hàng, ngành hàng gây nhậm nhằng khơng rõ ràng, biến tấu vận dụng, hội cho hành vi trốn thuế thông qua thuế suất, mặt làm cho công việc tra-kiểm tra lớn, nhiều chi phí quan thuế Hay thủ tục mua hoá đơn lần đầu doanh nghiệp đơn giản, việc ngăn chặn kịp thời doanh nghiệp có ý định mua, bán, lập hoá đơn khống hàng hoá gặp nhiều khó khăn Thứ năm quy định xử phạt thật chưa đồng bộ, chưa phát huy hiệu lực Trong trình quản lý thuế cán thuế cán thuế có thẩm quyền kiểm tra sổ sách kế tốn, hố đơn chứng từ lạI khơng có thẩm quyền xử phạt, hay muốn tra-kiểm tra phảI có định cấp trên, tạo gián đoạn công tác quản lý 57 Luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Đào Thị Hiền CHƯƠNG III MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐÔNG ANH 3.1 Mục tiêu nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT thời gian tới Bối cảnh nước quốc tế tác động đến cải cách thuế Nước ta theo chủ trương Đảng Nhà nước, giai đoạn 2001-2010 phải đẩy manh cơng nghiệp hố, đại hố đất nước Tăng trưởng kinh tế mức co, tương đối ổn định( bình quân năm tăng trưởng khoảng 7-7,5%) đến năm 2010 đưa GDP tăng lên gấp đôi năm 2000(), ổn định kinh tế vĩ mô, tích luỹ nội kinh tế đạt 30% GDP Cơ cấu kinh tế chuyển dịch mạnh theo hướng tăng tỷ trọng công nghiệp lên mức 40-41% GDP; dịch vụ lên :4243% GDP; nông nghiệp giảm xuống 16-17% GDP; đảnh mạnh xuất đưa nước ta khỏi tình trạng phát triển; nâng cao rõ rệt đồi sống vật chất, văn hoá, tinh thần cho nhân dân An ninh trị giữ vững, thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội Chỉ nghĩa hình thành Vị nước ta thị trường quốc tế nâng cao Xu hội nhập, liên kết phát triển kinh tế khu vực tiến tới tồn cầu hố kinh tế ngày mức độ cao tất yếu khách quan; tạo hội cho Nước ta việc tập trung vào phát triển kinh tế; tranh thủ thành tựu cách mạng khoa học công nghiệp, đặc biệt công nghệ thông tin, công nghệ sinh học, công nghệ vật liệu làm chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng phát triển công nghệ dịch vụ, sử dụng công nghệ thông tin, công nghệ sinh học, công nghệ sinh học phục vụ sản xuất nông nghiệp, làm cho kinh tế nước ta có khả cạnh tranh thị 58 Luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Đào Thị Hiền trường quốc tế Nước ta có hội thu hẹp khoảng cách với nước phát triển, cải thiện vị trí Đối với Nước ta, tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế thời gian tới nâng cao bước đến năm 2006 hoàn thành việc cắt giảm thuế nhập theo chương trình CEPT/AFTA xuống 0%-5% Năm 2003 Nước ta nước khối ASEAN đàm phán với Trung Quốc nước khác mở rộng thị trường tự khu vực Châu năm Nước ta dự kiến tham gia vào Tổ chức Thương mại (WTO) Việc tham gia hội nhập kinh tế giúp ta có điều kiện lợi dụng khoa học tiên tiến nước để phát triển kinh tế Vì đòi hỏi phải cách cải cách hệ thống thuế, đảm bảo với hệ thống thuế Nước ta phù hợp với hệ thống thuế với nước, đảm bảo nguồn thu ngân sách; khuyến khích đầu tư cơng nghệ mới; nâng cao hiệu sức cạnh tranh sản phẩm, ngành hàng kinh tế; bảo vệ có trọng điểm, có thời hạn sản xuất nước Mục tiêu chiến lược cải cách hệ thống thuế ; mục tiêu chung phải xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, có cấu hợp lý đơi với hiên đại hố cơng tác quản lý thuế nhằm đảm bảo sách động viện thu nhập quốc dân Đảng Nhà nước, đảm bảo nguồn lực tài phục vụ nghiệp cơng nghiệp hố, đại hố đất nước; góp phần đảm bảo bình đẳng, cơng xã hội, phù hợp với kinh tế thị trường theo định hướng Xã hội Chủ nghĩa, chủ động hội nhậm kinh tế quốc tế Toàn ngành thuế Nước ta bước sang năm thứ năm giai đoạn cải cách thuế bước (năm 2001-năm 2010) ; với trường trình hành động lớn tập trung vào: - Xây dựng hoàn thiện hệ thống sách thuế - Xây dựng luật quản lý thuế, triển khai thí điểm mở rộng chế quản lý “ tự kê khai, tự nộp thuế” toàn quốc - Tăng cường tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế - Thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thuế, thu hồi nợ thuế - Cải cách máy quản lý thuế theo mô hình chức năng, nâng cao lực cán thuế - Phát triển ứng dụng tin học hiệu vào công tác quản lý thuế - Từng bước đại hoá sở vật chất, kỹ thuật quan thuế 59 Luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Đào Thị Hiền Để thực chiến lược chung loại thuế, sắc thuế cần phải sửa đổi, bổ sung cho phù hợp, hoàn thiện Đồng thời người dân, cán quản lý thuế, quan đoàn thể phải thực nỗ lực, có phối hợp để thực tốt nghĩa vụ thuế với Nhà Nước 3.2 số vấn đề cần xem xét để để hoàn thiện thuế GTGT * Mở rộng phạm vi áp dụng: xác định đắn dịch vụ chịu thuế hồng hố, dịch vụ không chịu thuế GTGT, việc làm có ỹ nghĩa quan trọng Nó có quan hệ đến sách, quan điểm Nhà nước lĩnh vực kinh doanh tiêu dùng Khi thực lộ trình cắt giảm thuế nhập khẩu, ngân sách nhà nước bị thâm hụt mạnh Theo thống kê thuế GTGT chiếm tỷ trọng cao hệ thống sách thuế (chiếm 20% tổng thu ngân sách) bù đắp nguồn thu thuế nhập cắt giảm thuế theo cam kết quốc tế Để thực chức sắc thuế này, cần hoàn thiện theo hướng mở rộng diện chịu thuế, giảm bớt số nhóm hàng hố, dịch vụ khơng chịu thuế nhằm ổn định nguồn thu cho NSNN, nên để lại hàng hoá, dịch vụ thiết yếu phục vụ trực tiếp cho người hàng hoá, dịch vụ phục vụ an ninh quốc phòng Tạo điều kiện cho việc tính thuế, khấu trừ thuế thực liên hồn khâu sản xuất kinh doanh; giảm chi phí kinh doanh doanh nghiệp, khuyết khích xuất hàng hóa, dịch vụ * Sử dụng mức thuế suất: mức thuế suất phụ thuộc vào yêu cầu điều tiết quốc gia thời kỳ định Mặt khác phụ thuộc vào cấu điều tiết hệ thống thuế Nước ta, mức thuế suất 5% 10%, trừ mức 0%, mức 10% phổ biến Về số lượng thuế suất dễ dàng, đơn giản quy trình tính thu thuế Nên sử đổi thuế suất áp dụng 10%, theo nghiên cứu mức 10% so với nước giới mức trung bình thấp., đồng thời khun khích chun mơn hoá, hiệp tác hoá sản xuất kinh doanh, thể xác chất thuế GTGT đảm bảo tính trung lập sắc thuế *Thống phương pháp tính thuế GTGT: Hiện nay, luật thuế cho phép sử dụng hai phương pháp tính: phương pháp khấu trừ thuế phương pháp tính trực tiếp GTGT.Trên thực tế phương pháp khấu trừ sử dụng rộng rãi so với phương pháp tính trực 60 Luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Đào Thị Hiền tiếp Tuy nhiên việc áp dụng phương pháp khấu trừ phải đảm bảo điều kiện sau: - Hàng hoá, dịch vụ mua vào phải để phục vụ cho sản suất kinh doanh hàng hoa, dịch vụ chịu thuế GTGT - Phải có chứng từ số thuế trả giá hàng hoá như: hoá đơn mua hàng phải ghi rõ số thuế GTGT tổng toán, bảng kê khai đơn vị trường hợp tiêu dùng nội bộ, giấy tờ công chứng số trường hợp… - Quyền khấu trừ có hiệu lực lúc với thời điểm mà Nhà nước có quyền thu thuế người cung cấp hàng hố, dịch vụ Nghĩ có phát sinh thuế đầu lúc có quyền khấu trừ thuế đầu vào Nên tiến tới luật thuế nên quy định áp dụng phương pháp tính thuế bắt buộc, phương pháp khấu trừ: Vì theo phương pháp có ưu điểm như: - Giảm chi phí sản xuất kinh doanh, số tiền thuế đầu vào việc khấu trừ ngay, tranh vận động không càn thiết tiền thuế từ đối tượng nộp thuế vào kho bạc Nhà nước ngược lại - Đơn giản hố q trình tính thu thuế cách cần tập hợp hoá đơn bán mua hàng tính sẵn số thuế đầu số thuế đầu vào - Đảm bảo thu số thuế cần thiết người mua hàng cuối thực chất phương pháp trừ lùi số nộp để xác định số phải nộp ( Trong số trường hợp việc tính thuế phần GTGT khâu kho, phức tạp khơng xác) Hơn tính theo phương thức này, buộc doanh nghiệp phải thực đầy đủ, nghiêm túc vấn đề hoá đơn chứng từ, nâng cao ý thức, tạo thành thói quen cho người mua hàng hoá phải lấy hoá đơn, chứng từ, hạn chế phần thất thu thuế *Vấn đề kế tốn hố đơn chứng từ: Cơng tác hạch tốn kế toán chấp hành quy định sử dụng hoá đơn chứng từ yếu tố có tính chất định đến thu nộp thuế GTGT Vì vây, pháp luật có chế tài để bắt buộc đối tượng nộp thuế chấp hành tốt quy định vấn đề này, nhằm hạn chế việc trốn lậu 61 Luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Đào Thị Hiền thuế Mặc dù, có chế tài cụ thể vi phạm thuế việc thực kế toán, sử dụng hoá đơn, chứng từ không thuyên giảm Phổ biến đơn giản bán hàng hố khơng xuất hố đơn chứng từ; có ghi khơng với nghiệp vụ thực tế phát sinh vv Nên bước thông áp dụng loại hoá đơn hoá đơn thuế GTGT Tăng dần tỷ lệ doanh nghiệp tự quản lý, tự chịu trách nhiệm hoá đơn in, tiến tới doanh nghiệp tự phát hành hố đơn Cơ quan thuế quản lý mặt mẫu mã, hình thức số lượng phát hành kiểm tra, kiểm soát việc sử dụng hoá hoá đơn doanh nghiệp kinh tế Thơng qua hố đơn tư in, doanh nghiệp chuyển tải thơng tin liên quan đến sản phẩm, doanh nghiệp tới khách hàng, tạo niềm tin cho khách hàng, đồng thời nâng cao trách nhiệm pháp lý doanh nghiệp việc sử dụng quản lý hoá đơn 3.3 Một số giải pháp nhằm nâng cao công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Đông Anh 3.3.1Về quản lý đối tượng nộp thuế: Yêu cầu cần thiết đặt quản lý đối tượng nộp thuế là: -Phải nắm tiêu thức tạo điều kiện cho quan thuế liên hệ với doanh nghiệp nhanh chóng, thuận tiện -Phải nắm ngành nghề, quy mô sản xuất kinh doanh doanh nghiệp để phục vụ cho việc xác định doanh nghiệp có phải trọng tâm, trọng điểm quản lý hay không -Phải nắm mặt hàng sản xuất kinh doanh, phương thức kinh doanh, quan hệ khách hàng chủ yếu tạo điều kiện cho quan thuế thuận lợi quản lý, xác minh đối chiếu hoá đơn, chứng từ quan hệ kinh tế Để thực tốt cơng tác quản lý ĐTNT: việc áp dụng tin học vào quản lý cần thiết Trước đến nay, tin học áp dụng vào quản lý thuế, có mạng nội có nối mạng internet; trang bị chủ yếu phòng có liên quan trực tiếp quản lý doanh nghiệp, vậy, việc khai thác chưa hiệu Một mặt thiết bị cấu hình thấp, hoạt động chậm, ít, mặt cán chưa thực dụng dụng thành thạo tin học, mà có sử dụng mày mò, lâu dần thành quen, chưa có đào tạo Phải có hướng đào tạo, tăng đầu tư cho 62 Luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Đào Thị Hiền trang thiết bị Chi cục nhiều hình thức, biện pháp phối hợp thường xuyên nữa, chặt chẽ với quan chức năng, với quyền xã, tổ dân cư, trưởng thơn rà sốt, năm tình hình hoạt động kinh doanh, đối chiếu số liệu đăng lý kinh doanh, đăng ký mã số thuế với tài liệu kê khai nộp thuế, kết hợp với điều tra xác minh thực tế để đưa hết tổ chức, cá nhân hoạt động kinh doanh vào diện quản lý thuế 3.3.2 Quản lý doanh thu: Doanh thu quan trọng, định đến số thuế phải nộp tổ chức, cá nhân tham gia hoạt động kinh doanh Một thực tế từ trước đến nay, doanh thu chịu thuế phần lớn khơng sát với tình hình sản xuất kinh doanh, chí làm cách để giảm doanh thu tính thuế Yêu cầu đặt Chi cục thuế nên phân loại doanh nghiệp quốc doanh để quản lý chặt chẽ theo chiều sâu công tác kiểm tra doanh nghiệp khác nhau, có doanh nghiệp phải dựa vào đặc điểm kỹ thuật, có doanh nghiệp phải dựa vào tính chất hoạt động vv có so sánh với số liệu ghi chép sổ sách kế toán doanh nghiệp, Cụ thể cho số hình thức kinh doanh sau: - Đối với hoạt động xây lắp: quản lý hợp đồng kinh tế loại hình gắn liền với giải trình đơn vị tiến độ thực hợp đồng, biên nghiệm thu khối lượng cơng trình hạng mục cơng trình hồn thành bàn giao, biên lý hợp đồng, yêu cầu đơn vị viết đầy đủ hoá đơn bán hàng khối lượng hoàn thành bàn giao để theo dõi quản lý chặt chẽ doanh thu tính thuế GTGT thời điểm -Đối với kinh doanh xăng dầu: kiểm tra số lượng tiêu thụ mà sở kê khai với quan thuế đồng hồ lưu lượng, đồng thời kiểm tra sổ sách giao ca với hoá đơn bán hàng để xác định lượng hàng tiêu thu Yêu cầu doanh nghiệp báo cáo hành thức mua bán giao tay ba để đối chiếu với hợp đồng mua bán doanh nghiệp, kiểm tra việc toán cước phí vận chuyển va tiền thưởng chiết khấu đơn vị thu để xác định lượng hàng tiêu thụ ma doanh nghiệp giao tay ba không qua kho - Đối với doanh nghiệp thương mại bán hàng đại lý: Tăng cường công tác kiểm tra tờ khai đối chiếu với tổng giá trị hàng bán; so sánh giá bán 63 Luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Đào Thị Hiền giá mua; kết hợp kiểm tra đối chiếu nơi doanh nghiệp khai thác nguồn hàng so với số liệu kê khai doanh nghiệp; phối kết hợp với quan quản lý thị trường ấn định giá bán thống cho loại mặt hàng trao đổi địa bàn huyện -Đối với hoạt động kinh doanh vận tải NQD: doanh nghiệp, HTX kinh doanh vận tải phải tiến hành đăng ký với số phương tiện tham gia kinh doanh(được phản ánh danh mục tài sản cố định đơn vị để trích khấu hao); kiểm tra việc gắn doanh số kinh doanh doanh nghiệp với chi phí kê đầu vào trập trung vào chi phí xăng dầu, chi phí sửa chữa thơng qua chứng từ bảng kê để xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước 3.3.3Quản lý công tác thu nộp: Theo dõi doanh nghiệp nộp thuế: Doanh nghiệp có trách nhiệm kê khai nộp thuế theo thời hạn định, Chi cục mà trực tiếp cán quản lý phải có trách nhiệm đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế theo thời hạn quy định Chứng từ nộp thuế chuyển Chi cục thuế , vào chứng từ biết doanh nghiệp nộp, chưa nộp, nộp chậm hay nộp chưa đủ, để có giải pháp thích hợp quản lý thu Giữa quan thuế, kho bạc luôn phải phối hợp với để đôn đốc phát hành thông báo nộp chậm Trường hợp đôn đốc nộp mà chây ỳ, cố tình dây dưa khơng nộp, hay nộp chậm phải làm biện pháp cao kiên tạm dừng bán hoá đơn, cưỡng chế thuế, hay phối hợp với đài phát tổ dân cư, cho phát danh sách tổ chức, cá nhân chưa thực nghĩa vụ thuế, trường hợp nợ thuế lớn, tái phạm chuyển hồ sơ sang quan pháp luật đề nghị khải tố 3.3.4 Tổ chức dịch vụ tư vấn hỗ trợ người nộp thuế: Thực tiễn cho thấy công tác tra-kiểm tra cù cố gắng đến thực tất ĐTNT, thực tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế đem lại hiểu cao Dịch vụ tư hỗ trợ ĐTNT tổ chức tốt tạo l;òng tin doanh nghiệp với Nhà nước, sai sót vơ hình hay hữu ý giảm xuống, chi phí cho việc chấp hành luật, bao gồm chi phí quản lý quan thuế giảm thiểu 64 Luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Đào Thị Hiền Trước hết nên thay đổi quan niệm:phải coi ĐTNT khách hàng quan thuế, nên xoá bỏ quan niệm doanh nghiệp đối tượng bị quản lý, quan thuế quan cấp thực nhiệm vụ quản lý doanh nghiệp Muốn cán quản lý phải đặt vào vị trí cảu doanh nghiệp, để tìm hiểu xem doanh nghiệp thiếu gì? vướng mắc chỗ nào? Thứ hai: học hỏi kinh nghiệm quản lý từ nước Nhật: Thực “tuần lễ tìm hiểu thuế”, năm thực tuần lễ vậy, với chủ đề khác nhau, đồng thời nhiều hoạt động chủ đề thời gian tiến hành như: diễn thuyết, toạ đàm ti vi, báo chí qua việc trưng bày quan thuế , ỹ nghĩa vai trò thuế giải thích cách dẽ hiểu Thứ ba: Thực giáo dục thuế, với việc giáo dục thuế nhà trường, quan thuế cần phải cớ phối hợp với nhà trường dạy cho trẻ hiểu ỹ nghĩa vai trò đắn thuế việc hỗ trợ nguồn thu cho Nhà nước, thông qua việc phát tài liệu thuế, mở lớp học thuế, tổ chức thi tìm hiểu tuyển chon viết thuế học sinh trung học, trọng đến khuyến khích khen thưởng cho học sinh trường giáo dục thuế tốt, từ góp phần lớn ý thức chấp hành luật thuế tham gia vào hoạt động kinh tế đất nước, coi việc đóng thuế yêu nước, tự hào đóng thuế cho Nhà nước Thứ tư: Chi cục nên phối hợp với đài phát thành thị trấn, xã thông báo trường hợp nợ tiền thuế, thông báo: tên đơn vị, số tiền thuế nộp, số nợ.vv Thứ năm: Thực dịch vụ tư vấn thuế: không giống hoạt động khác, dịch vụ tư vấn thuế hoạt động hỗ trợ, phục vụ theo yêu cầu đối tượng nộp thuế, khách hàng phòng tư vấn thuế người dân doanh nghiệp vừa nhỏ người thiếu kiến thức thuế Nội dung chín trả lời luật thuế, thủ tục kê khai thắc mắc người nộp thuế để họ hiểu tự kê khai thuế xác đóng thuế đầy đủ Qua tư vấn thuế, quan thuế có hội tiếp xúc với người nộp thuế, cổ vũ tinh thần đóng thuế, làm cho người dân hiểu tin tưởng vào quan thuế Thực tư vấn thuế có nhiều cách như: giải thích trực tiếp, trả lời qua điện 65 Luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Đào Thị Hiền thoại FAX, tóm tắt câu hỏi thường gặp đưa lên trang Web để doanh nghiệp truy cập, hình thức thực chủ yếu doanh nghiệp có quy mơ lơn tham gia, người dân doanh nghiệp vừa nhỏ chưa thực hưởng ứng tích cực 3.3.5 Quan tâm đến chế độ thi đua khen thưởng: Công tác thi đua khen thưởng phải thực cán quản lý thuế có thành tích cơng tác thu mà phải trọng đến doanh nghiệp có đóng góp lớn số thuế hàng năm vào ngân sách Trên thực tế công tác Chi cục thuế Đông Anh thực hiện, chưa mổ rộng, cá nhân, tổ chức khen thưởng có khơng doanh nghiệp địa bàn hoạt động tốt, thực nghĩa vụ thuế hàng trăm triệu cho ngân sách nhà nước Thiết nghĩ, doanh nghiệp thực nghiã vụ thuế cho Nhà nước khơng mục đích khen hưởng tâm lý người mong muốn khen thưởng Khen thưởng cơng khai, thơng qua thơng tin đại chúng báo chí, đài phát thanh, truyền Thơng qua đó, nâng cao uy tín doanh nghiệp thị trường, cho thấy khả vững mạnh tài việc tìm đối tác hoạt động sản xuất kinh doanh 3.3.6 Kiện tồn máy tổ chức cán bộ: Một nhân tố định đến thắng lợi, phải nói đến nhân tố người, cơng tác quan lý thuế cán thuế Cùng với công tác cải cách thuế, tổ chức máy cán thuế phải xếp cho phù hợp với quy trình quản lý thuế Về đội ngũ cán bộ: không tăng thêm biên chế, nên phải phân bổ lại nguồn lực tập trung vào khâu cơng tác chính: thực tinh giảm biến chế, nâng cao hiệu đội ngũ cán thuế tất khâu quản lý Đổi công tác quản lý cán theo hướng quy định rõ trách nhiệm cán vị trí cơng tác.Tổng cục thuế có định số 1481/TCT-TCCB ngày 21/11/2003 quy định chức năng, nhiệm vụ tổ đội trực thuộc Chi cục thuế Đánh giá cán chủ yếu chủ yếu vào 66 Luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Đào Thị Hiền kết công tác , lượng chất giao, coi trọng phẩm chất đạo đức, trị, kịp thời phát xử lý nghiêm trường hợp vi phạm, thực tốt 10 điều kỷ luật ngành thuế Tăng cường giáo dục nhằm nâng cao phẩm chất đạo đức nghề nghiệp thuế, nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ cán thuế Can thuế phải đào tạo lại chủ yếu kiến thức quản lý nhà nước, sách thuế, nghiệp vụ quản lý thuế, nghiệp vụ kế toán phát gian lận, sai sót cơng tác kế tốn doanh nghiệp; ứng dụng tin học, trình độ nữ, phong cách ứng xử người cán thuế - 67 ... HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐÔNG ANH 2.1.1 Đặc đIểm kinh tế – xã hội huyện đông anh Huyện Đông Anh thành lập ngày 31 tháng năm 1961, huyện. .. đối vơI doanh nghiệp có 06 nội dung: - Đăng ký cấp mã số thu - Đóng mã số thu - Xử lý tờ khai, chứng từ - Quản lý thu nợ thu - Xử lý hoàn thu - Xử lý toán thu - Xử lý giảm, miễn thu Phòng... nội địa - Thu GTGT từ mức thu suất, tạo đIều kiện thu n lợi việc tính thu đối tượng nộp thu quản lý thu quan thu chức - Thu GTGT góp phần khuyến khích hàng hố, dịch vụ xuất sở áp dụng thu