luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế tncn trên địa bàn huyện tiên du tỉnh bắc ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI    NGUYỄN THỊ NỤ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TIÊN DU TỈNH BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Chuyên ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH Mã số: Người hướng dẫn khoa học: TS. NGUYỄN VIẾT ĐĂNG HÀ NỘI, 2013 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của chính bản thân tôi. Các số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn này là trung thực và chưa hề được sử dụng để bảo vệ một học vị nào. Mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn đã được chỉ rõ nguồn gốc. Nếu sai tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm. Hà Nội, tháng năm 2013 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Nụ LỜI CẢM ƠN Trong thời gian nghiên cứu và thực hiện luận văn này tôi đã nhận được nhiều sự quan tâm, giúp đỡ, góp ý của nhiều tập thể và cá nhân trong và ngoài trường. Trước hết cho tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới TS. Nguyễn Viết Đăng, người hướng dẫn Khoa học đã tận tình giúp đỡ tôi về kiến thức cũng như phương pháp nghiên cứu, chỉnh sửa trong quá trình thực hiện Luận văn này. Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới gia đình tôi, bạn bè tôi, những người thường xuyên hỏi thăm, động viên tôi trong quá trình thực hiện Luận văn này. Có được kết quả nghiên cứu này tôi đã nhận được những ý kiến đóng góp của các thầy cô giáo trong trường Đại học Nông nghiệp Hà Nội, sự tận tình cung cấp thông tin của các anh, chị ở Chi cục thống kê, cán bộ, nhân viên Chi cục thuế Huyện Tiên Du. Tôi xin được ghi nhận và cảm ơn những sự giúp đỡ này. Mặc dù bản thân đã rất cố gắng, nhưng Luận văn này không tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy, tôi rất mong nhận được sự chỉ dẫn, góp ý của quý thầy, cô giáo và tất cả bạn bè. Hà Nội, tháng năm 2013 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Nụ MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ VÀ ĐỒ THỊ DANH MỤC VIẾT TẮT CQCT Cơ quan chi trả CC Cơ cấu DT Dự toán ĐTNT Đối tượng nộp thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước MST Mã số thuế TNCN Thu nhập cá nhân TH Thực hiện SL Số lượng UBND Ủy ban nhân dân PHẦN I: MỞ ĐẦU 1.1. Tính cấp thiết của đề tài Thuế thu nhập nói chung và thuế TNCN nói riêng đã được áp dụng từ lâu trên thế giới và có lịch sử hàng trăm năm. Thuế TNCN được áp dụng lần đầu tiên ở Anh năm 1799 dưới hình thức thu tạm thời nhằm mục đích trang trải cho cuộc chiến tranh chống Pháp và được chính thức ban hành vào năm 1842. Sau đó, thuế TNCN được nhanh chóng lan truyền sang các nước công nghiệp khác như: Nhật (năm 1887), Mỹ (năm 1913), Pháp (năm 1914) Các nước Châu Á như Thái Lan bắt đầu áp dụng vào năm 1939, ở Phi-líp-pin năm 1945, Hàn Quốc năm 1948, In-đô-nê-sia năm 1949, Trung Quốc năm 1984. Đến nay, đã có khoảng 180 nước áp dụng thuế TNCN và thuế TNCN đã trở thành một bộ phận quan trọng trong hệ thống chính sách thuế của nhiều nước. Các quốc gia có nền kinh tế thị trường phát triển đều coi thuế TNCN là một trong những sắc thuế có tầm quan trọng đặc biệt trong việc huy động nguồn thu ngân sách, thực hiện phân phối công bằng xã hội và điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Ở Việt Nam, thuế TNCN lần đầu tiên được ban hành vào năm 1990 dưới hình thức Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao, Luật thuế TNCN đã được Quốc hội Nước Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam khoá XII thông qua tại kỳ họp thứ 2 thông qua ngày 27/11/2007 có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2009 thay cho Pháp lệnh thuế đối với người có thu nhập cao. Sau hơn 04 năm thực hiện, Luật thuế TNCN đã chứng tỏ được những ưu thế của nó, đặc biệt là đảm bảo và góp phần làm tăng số thu cho Ngân sách Nhà nước, đồng thời cũng khắc phục được những hạn chế của thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao trước đây. Bên cạnh đó, việc thực thi hành Luật thuế TNCN cũng đã nảy sinh nhiều vướng mắc mà bằng chứng là trong những năm qua Bộ Tài chính đã phải ban hành rất nhiều văn bản hướng dẫn thi hành Luật và những văn bản sửa đổi bổ sung để phù hợp với tình hình phát triển của kinh tế - xã hội Việt Nam. Thuế TNCN là loại thuế trực thu, thu trực tiếp vào thu nhập của cá nhân, có phạm vi ảnh hưởng rộng, áp dụng đối với nhiều đối tượng và đánh trên nhiều loại thu nhập. Luật thuế TNCN có hiệu lực từ 01/01/2009 đến nay đã hơn 4 năm thực hiện, trong quá trình thực hiện công tác quản lý thuế TNCN ở Việt Nam nói chung và quản lý thuế TNCN trên địa bàn huyện Tiên Du nói riêng còn hạn chế như: Chính sách thuế chưa rõ ràng, chưa quản lý hết người nộp thuế, đối tượng chịu thuế, tổ chức bộ máy cơ quan thuế còn hạn chế. Thực trạng công tác thu thuế TNCN trên địa bàn huyện Tiên Du hiện nay như thế nào? Công tác quản lý thu thuế TNCN trên địa bàn huyện Tiên Du có những bất cập, hạn chế gì? Những khó khăn, thuận lợi trong việc tổ chức thu thuế TNCN trên huyện Tiên Du Cần những giải pháp nào để công tác quản lý thu thuế TNCN trên địa bàn huyện Tiên Du hiệu quả hơn, tốt hơn trong thời gian tới? Chính vì thế, để quản lý được tốt NNT, đối tượng chịu thuế góp phần tăng thu NSNN về thuế TNCN trên địa bàn huyện là vấn đề cấp thiết. Xuất phát từ những vấn đề nêu trên, đề tài: “Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế TNCN trên địa bàn huyện Tiên Du tỉnh Bắc Ninh” được lựa chọn để nghiên cứu làm luận văn cao học. 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1. Mục tiêu chung Trên cơ sở nghiên cứu lý luận và thực tiễn từ đó đề xuất một số giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế TNCN trên địa bàn huyện Tiên Du tỉnh Bắc Ninh. 1.2.2. Mục tiêu cụ thể Để hoàn thành mục tiêu chung đề tài có các mục tiêu cụ thể như sau: Hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thu thuế TNCN Phân tích thực trạng của công tác quản lý thu thuế TNCN trên địa bàn huyện Tiên Du tỉnh Bắc Ninh. Đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế TNCN trên địa bàn huyện Tiên Du tỉnh Bắc Ninh. 1.3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 1.3.1. Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu là: công tác quản lý thu thuế TNCN trên địa bàn huyện Tiên Du tỉnh Bắc Ninh Đối tượng điều tra, khảo sát để thu thập thông tin là: Cơ quan quản lý thu thuế các cấp (từ huyện, xã) và đối tượng chịu thuế TNCN, đối tượng nộp thuế 1.3.2. Phạm vi nghiên cứu Về không gian: Đề tài tập trung chủ yếu nghiên cứu, đánh giá công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn huyện Tiên Du, tỉnh Bắc Ninh Về thời gian: Các số liệu thống kê được phân tích từ giai đoạn 2010- 2012 PHẦN II: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 2.1. Cơ sở lý luận về công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 2.1.1. Tổng quan về thuế TNCN 2.1.1.1 Khái niệm về thuế TNCN Thuế TNCN là một loại thuế trực thu đánh trên thu nhập nhận được của các cá nhân trong một khoảng thời gian nhất định (thường là một năm) hoặc theo từng lần phát sinh Thuế TNCN là một sắc thuế có tầm quan trọng lớn trong việc huy động nguồn thu cho ngân sách và thực hiện công bằng xã hội.Thuế TNCN đánh vào cả cá nhân kinh doanh và cá nhân không kinh doanh. 2.1.1.2 Vai trò của thuế TNCN Là một bộ phận của hệ thống thuế, thuế TNCN vừa mang các vai trò chủ yếu của thuế nói chung vừa có các vai trò riêng mà các loại thuế khác không có được như: Tạo lập nguồn tài chính cho ngân sách nhà nước: Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN, trong đó thuế TNCN là một trong những bộ phận quan trọng cấu thành thuế nói chung nên cũng góp một phần quan trọng để tạo nguồn tài chính cho nhà nước. Thuế TNCN được tính với diện rộng, khả năng tạo nguồn thu cho ngân sách rất lớn. Bên cạnh đó, thuế TNCN tác động trực tiếp vào thu nhập của dân cư mà người dân của bất kỳ quốc gia nào cũng đều mong muốn và cố gắng có thu nhập ngày càng cao để nâng cao đời sống vật chất tinh thần. Thuế TNCN luôn có sự gia tăng nhanh chóng cùng với sự tăng [...]... Tổng quan về quản lý thu TNCN * Khái niệm quản lý thu TNCN Quản lý thu TNCN là sự tác động có chủ đích của cơ quan chức năng trong bộ máy nhà nước đối với quá trình tính và thu thuế TNCN để thay đổi quá trình này nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách và đạt được các mục tiêu nhà nước đặt ra * Sự cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thu TNCN Tăng cường công tác quản lý đối với thu TNCN nhằm hoàn... thức phương pháp quản lý thu tốt nhất, thu n tiện nhất, đơn giản nhất và tất nhiên đảm bảo được yêu cầu thu đủ và kịp thời số thu vào NSNN.Từ đó cơ quan thu có thể kiến nghị lên cấp trên xem xét để có thể hoàn thiện tốt hơn Luật thu TNCN và công tác tổ chức quản lý thu TNCN 2.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế TNCN Có nhiều nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu TNCN Mỗi... hiện chính sách thu và quá trình tính, thu thuế mới diễn ra trong thực tế, đồng thời các quy định về quá trình mới đến được mọi người dân thông qua tuyên truyền, phổ biến chính sách thu Nội dung công tác quản lý thu TNCN bao gồm: 2.1.2.1 Tổ chức bộ máy thu thuế Nhà nước xây dựng bộ máy quản lý thu thuế để quản lý thu TNCN cũng như các sắc thu khác Bộ máy quản lý thu được xây dựng tùy thu c vào điều... vậy, công tác quản lý thu TNCN sẽ đạt hiệu quả hơn * Tình hình kinh tế và mức sống của người dân Hiệu quả của công tác quản lý thu TNCN phụ thu c không nhỏ vào mức độ phát triển kinh tế và đời sống của dân cư.Cùng một đơn vị thu thuế trên một khu vực, số đối tượng nộp thu TNCN nhiều, số thu thu được nhiều sẽ giảm bớt chi phí trên một đồng thu thu được, và ngược lại có ít đối tượng nộp thu và số thu ... thời cũng đảm bảo sự nhanh gọn cho cơ quan thu trong công tác quản lý thu thuế Công tác quản lý thu TNCN không chỉ dừng lại ở việc thu thuế đầy đủ đúng như qui định, nó còn cần phải phát hiện ra những bất cập, thiếu sót trong qui định về nội dung luật thu cũng như những qui định trong công tác quản lý kê khai nộp thu Trong quá trình thực hiện quản lý thu , cơ quan sẽ dễ dàng tìm ra những sai sót... dõi, tính toán và thu thuế rất phức tạp.Vì vậy, nếu không có biện pháp quản lý thu thuế hiệu quả thì dễ dẫn đến hạn chế tác dụng của loại thu này trong việc tập trung số thu đầy đủ, kịp thời về cho NSNN, do đó phải có quản lý thu của Nhà nước để đảm bảo việc thu thuế được nghiêm chỉnh, đúng pháp luật Quản lý thu của Nhà nước đối với thu TNCN để đảm bảo mục tiêu công bằng xã hội: Thu TNCN động viên... 2.2: Biểu thu luỹ tiến từng phần Bậc thu 1 2 Phần thu nhập tính thu /năm (triệu đồng) Đến 60 Trên 60 đến 120 Phần thu nhập tính thu /tháng (triệu đồng) Đến 5 Trên 5 đến 10 Thu suất (%) 5 10 3 4 5 6 7 Trên 120 đến 216 Trên 216 đến 384 Trên 384 đến 624 Trên 624 đến 960 Trên 960 Trên 10 đến 18 Trên 18 đến 32 Trên 32 đến 52 Trên 52 đến 80 Trên 80 15 20 25 30 35 Nguồn: Luật thu TNCN Thu nhập tính thu áp... phải xây dựng Bộ máy quản lý thu TNCN Một đội ngũ cán bộ thu chuyên trách được đào tạo chuyên sâu trong công tác quản lý thu thuế TNCN là điều cần thiết nếu như chúng ta muốn thực hiện tốt công tác quản lý thu TNCN Đội ngũ này cần phải tổ chức lại một cách thống nhất, đồng bộ và có khoa học Nếu làm được điều này thì chúng ta sẽ vừa tiết kiệm được chi phí cho công tác quản lý thu thuế đồng thời vẫn... quả của công tác quản lý thu thuế Nhờ vậy, chính sách thu TNCN đã góp phần tích cực vào nguồn thu NSNN và sự phát triển kinh tế - xã hội của đất nước.Tuy nhiên, trước những yêu cầu đặt ra của thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế, công tác quản lý thu đối với thu TNCN hiện nay đã bộc lộ những hạn chế Để tạo bộ khung pháp lý về quản lý thu hoàn chỉnh, phù hợp với những thay đổi của sự phát triển kinh tế... vai trò của thu TNCN. Tuy nhiên, vì công tác quản lý thu TNCN còn nhiều hạn chế nên những vai trò này vẫn chưa thực sự được phát huy ở những nước chậm phát triển Đặc điểm của thu TNCN Một là, thu TNCN là một loại thu trực thu đánh vào thu nhập của NNT, người nộp thu đồng nhất với người chịu thu nên khó có thể chuyển gánh nặng thu sang cho người khác Hai là, thu TNCN là loại thu có độ nhạy cảm .  NGUYỄN THỊ NỤ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TIÊN DU TỈNH BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Chuyên ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH Mã số: Người. sở lý luận và thực tiễn về quản lý thu thuế TNCN Phân tích thực trạng của công tác quản lý thu thuế TNCN trên địa bàn huyện Tiên Du tỉnh Bắc Ninh. Đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường công. thu góp phần tăng thu NSNN về thu TNCN trên địa bàn huyện là vấn đề cấp thiết. Xuất phát từ những vấn đề nêu trên, đề tài: Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế TNCN trên địa bàn