tăng cường quản lý thuế đối với hộ sản xuất kinh doanh trên địa bàn huyện tiên du, tỉnh bắc ninh

Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 10 quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh thì: “Hộ kinh doanh là hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân thực hiệ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM

-  -

BÙI THỊ NGHI XUÂN

TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ SẢN XUẤT KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TIÊN DU, TỈNH BẮC NINH

LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

HÀ NỘI, 2015

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM

-  -

BÙI THỊ NGHI XUÂN

TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ SẢN XUẤT KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TIÊN DU, TỈNH BẮC NINH

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

MÃ SỐ: 60.34.04.10

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC:

PGS.TS PHẠM VĂN HÙNG

HÀ NỘI, 2015

Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các kết quả nghiên cứu được trình bày trong luận văn là trung thực, khách quan và chưa từng dùng bảo vệ để lấy bất kỳ học vị nào

Tôi xin cam đoan rằng, mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện Luận văn đã được cảm ơn, các thông tin trích dẫn trong Luận văn này đều được chỉ rõ nguồn gốc

Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Nhà nước, Bộ, ngành chủ quản, cơ sở đào tạo và Hội đồng đánh giá khoa học của HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM về công trình và kết quả nghiên cứu của mình

Hà Nội, ngày tháng năm 2015

Tác giả luận văn

Bùi Thị Nghi Xuân

Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii

Có được kết quả nghiên cứu này tôi đã nhận được những ý kiến đóng góp của các thầy cô giáo trong HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM, sự tận tình cung cấp thông tin của các anh, chị ở Phòng tài chính huyện, Chi cục Thống kê huyện, cán bộ, nhân viên Chi cục Thuế huyện Tiên Du tỉnh Bắc Ninh Tôi xin được ghi nhận và cảm ơn những sự giúp đỡ này

Mặc dù bản thân đã rất cố gắng, nhưng Luận văn này không tránh khỏi những thiếu sót Vì vậy, tôi rất mong nhận được sự chỉ dẫn, góp ý của quý thầy, cô giáo và tất cả bạn bè

Hà Nội, ngày tháng năm 2015

Tác giả luận văn

Bùi Thị Nghi Xuân

Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv

MỤC LỤC

Trang

2.1.1 Khái quát về thuế và hộ sản xuất kinh doanh 4 2.1.2 Quản lý thuế đối với hộ sản xuất kinh doanh 12 2.1.3 Nội dung quản lý thuế đối với hộ sản xuất kinh doanh 16 2.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng dến quản lý thuế đối với hộ sản xuất

2.2.1 Kinh nghiệm về quản lý thuế đối với hộ sản xuất kinh doanh

Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v

2.2.2 Kinh nghiệm quản lý thuế đối với hộ sản xuất kinh doanh của

2.2.3 Bài học kinh nghiệm rút ra trong quản lý thuế đối với hộ sản xuất kinh doanh cho Chi cục thuế huyện Tiên Du 41

3.1 Đặc điểm cơ bản của Chi cục thuế Huyện Tiên Du 43 3.1.1 Sự hình thành Chi cục thuế huyện Tiên Du 43 3.1.2 Tổ chức bộ máy của Chi cục thuế Huyện Tiên Du 43

3.1.4 Kết quả thực hiện dự toán thu ngân sách giai đoạn 2012 - 2014

3.2.3 Hệ thống chỉ tiêu chủ yếu trong phân tích 50

4.1 Thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ SXKD tại Chi cục thuế

4.1.1 Khái quát về các hộ SXKD trên địa bàn huyện Tiên Du 52 4.1.2 Quy trình quản lý thu thuế đối với hộ sản xuất kinh doanh trên

4.1.3 Thực trạng quản lý thuế đối với các hộ SXKD tại Chi cục thuế

Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi

4.2 Một số giải pháp quản lý thuế đối với hộ sản xuất kinh doanh tại

4.2.2 Tăng cường công tác quản lý doanh thu 85

4.2.4 Thực hiện tốt công tác quản lý nợ thuế 89 4.2.5 Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát quản lý thuế đối với hộ

4.2.6 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 91 4.2.7 Đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ quản lý thu thuế cho các

Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii

DANH MỤC BẢNG

3.1 Cơ cấu tổ chức cán bộ Chi cục thuế Huyện Tiên 46

3.2 Kết quả thu các năm 2012, 2013, 2014 47

3.3 Cơ cấu chọn mẫu điều tra 49

4.1 Thống kê số lượng hộ SXKD năm 2012 - 2014 53

4.2 Kết quả điều tra về cấp giấy phép đăng ký kinh doanh 54

4.3 Tình hình quản lý hộ sản xuất kinh doanh 59

4.4 Kết quả điều tra về đăng ký cấp mã số thuế 60

4.5 Tổng hợp dự toán thu ngân sách hộ SXKD năm 2012-2014 65

4.6 Tổng hợp kết quả thu thuế hộ sản xuất kinh doanh 66

4.7 Doanh thu tính thuế đối với hộ sản xuất kinh doanh nộp theo phương pháp khoán 67

4.8 Kết quả điều tra doanh thu hộ sản xuất kinh doanh 68

4.9 Rà soát và điều chỉnh doanh thu của các hộ sản xuất kinh doanh 69

4.10 Kết quả thu thuế đối với các hộ SXKD 71

4.11 Tổng hợp nợ thuế các hộ SXKD 72

4.12 Tổng hợp kết quả thu nợ đọng thuế hộ sản xuất kinh doanh 73

4.13 Kết quả kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh 74

4.14 Kết quả công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế tại chi cục thuế huyện Tiên Du 77

4.15 Kết quả điều tra đánh giá của hộ về sự công bằng trong công tác quản lý thuế của ngành thuế 78

Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page viii

DANH MỤC SƠ ĐỒ

2.1 Nội dung và quy trình quản lý thuế đối với hộ SXKD 31 3.1 Tổ chức bộ máy Chi cục thuế Huyện Tiên Du 44

Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ix

KCN:

Kho bạc nhà nước Khu công nghiệp

TNDN:

TTĐB:

Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Tiêu thụ đặc biệt

UBND:

XNK:

Ủy ban nhân dân Xuất nhập khẩu

Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 1

PHẦN I

MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết của đề tài

Thuế là nguồn thu chủ yếu và ổn định của Ngân sách Nhà nước, là công

cụ quan trọng điều tiết vĩ mô nền kinh tế của mỗi quốc gia Trong bối cảnh của nền kinh tế thị trường, thuế không chỉ là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước (NSNN), là công cụ điều tiết thu nhập, thực hiện bình đẳng công bằng xã hội mà thuế còn có vai trò thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, góp phần tăng trưởng nhanh nền kinh tế Song để công cụ đó đạt được hiệu quả trong quá trình quản lí thì rất cần tới bộ phận chuyên trách, có trách nhiệm trong quá trình quản lí và thu thuế

Thực tế ở nước ta cho thấy hộ sản xuất kinh doanh chiếm số lượng đông đảo nhưng do tính chất quy mô nhỏ bé, phức tạp nên lại là thành phần

dễ bị ảnh hưởng nhất của nền kinh tế và gây khó khăn không nhỏ cho công tác quản lý Số thuế thu được từ các hộ sản xuất kinh doanh tuy chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng thu ngân sách nhưng đây lại là lĩnh vực phức tạp, khó quản lý Vì vậy, làm tốt công tác quản lý thu thuế đối với hộ sản xuất kinh doanh sẽ có tác dụng động viên, tăng thu cho NSNN

Quản lý thuế đối với hộ sản xuất kinh doanh tại Chi cục thuế huyện Tiên Du những năm qua đã đạt được những thành tích nhất định Tuy nhiên công tác quản lý thuế đối với hộ sản xuất kinh doanh trên địa bàn còn gặp nhiều điều bất cập, từ việc đăng ký thuế, xác định doanh thu, tính thuế đến việc thu thuế, kiểm tra, thanh tra thuế, chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý, tình trạng thất thu, nợ đọng khá phổ biến, vẫn còn bỏ sót hộ chưa đưa vào quản lý, doanh thu chưa sát thực tế

Xét từ yêu cầu thực tiễn, chúng tôi tiến hành nghiên cứu đề tài: “Tăng cường quản lý thuế đối với hộ sản xuất kinh doanh trên địa bàn huyện Tiên

Du, Tỉnh Bắc Ninh”

Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 2

1.2 Mục tiêu nghiên cứu

1.2.1 Mục tiêu tổng quát

Đánh giá thực trạng tình hình quản lý thuế đối với các hộ sản xuất kinh doanh tại Chi cục thuế huyện Tiên Du tỉnh Bắc Ninh trên cơ sở đó đề xuất các giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế đối với các hộ sản xuất kinh doanh tại Chi cục thuế huyện Tiên Du trong thời gian tới

1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài

1.3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là quản lý thuế đối với các hộ sản xuất kinh doanh tại Chi cục thuế huyện Tiên Du

Đối tượng khảo sát là các hộ sản xuất kinh doanh trên địa bàn huyện Tiên Du, tỉnh Bắc Ninh

1.3.2 Phạm vi nghiên cứu

- Về không gian: Đề tài tập trung nghiên cứu về quản lý thuế đối với

các hộ sản xuất kinh doanh tại Chi cục thuế huyện Tiên Du

- Về thời gian: Nghiên cứu thực trạng quản lý thuế đối với các hộ sản

xuất kinh doanh trong 3 năm 2012, 2013 và năm 2014

- Về nội dung nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu về cơ sở lý luận

và thực tiễn về công tác quản lý thuế đối với các hộ sản xuất kinh doanh, nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ sản xuất kinh doanh

Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 3

tại Chi cục thuế huyện Tiên Du, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ sản xuất kinh doanh tại Chi cục thuế huyện Tiên Du trong những năm tới

1.4 Câu hỏi nghiên cứu

1) Tình hình quản lý các hộ sản xuất kinh doanh trên địa bàn huyện Tiên Du tỉnh Bắc Ninh như thế nào?

2) Công tác quản lý thuế đối với các hộ sản xuất kinh doanh tại chi cục thuế huyện Tiên Du như thế nào?

3) Đâu là giải pháp nhằm quản lý thuế có hiệu quả đối với các hộ sản xuất kinh doanh trên địa bàn huyện Tiên Du, tỉnh Bắc Ninh?

Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 4

PHẦN II

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN 2.1 Cơ sở lý luận

2.1.1 Khái quát về thuế và hộ sản xuất kinh doanh

2.1.1.1 Khái niệm và vai trò của thuế

a Khái niệm về thuế

Để duy trì sự tồn tại của mình, nhà nước cần có những nguồn tài chính

để chi tiêu, trước hết là chi cho việc duy trì và củng cố bộ máy nhà nước từ trung ương đến địa phương, chi cho các công việc thuộc chức năng của nhà nước như: quốc phòng, an ninh, chi cho xây dựng và phát triển các cơ sở hạ tầng; chi cho các vấn đề về phúc lợi công cộng, về sự nghiệp, về xã hội trước mắt và lâu dài Để có nguồn tài chính đáp ứng nhu cầu chi tiêu, nhà nước thường sử dụng ba hình thức động viên đó là: quyên góp của dân, vay của dân

và dùng quyền lực nhà nước bắt buộc dân phải đóng góp Trong đó hình thức quyên góp tiền và tài sản của dân và hình thức vay của dân là những hình thức không mang tính ổn định và lâu dài thường được nhà nước sử dụng có giới hạn trong một số trường hợp đặc biệt Để đáp ứng nhu cầu chi tiêu thường xuyên, nhà nước dùng quyền lực chính trị buộc dân phải đóng góp một phần thu nhập của mình cho ngân sách nhà nước Đây chính là hình thức cơ bản nhất để huy động tập trung nguồn tài chính cho nhà nước Hình thức nhà nước dùng quyền lực chính trị buộc dân đóng góp để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của mình đó chính là thuế (Tổng cục thuế, 2003)

Về quan hệ giữa nhà nước và thuế, Mác đã viết: “Thuế là cơ sở kinh tế của bộ máy nhà nước, là thủ đoạn đơn giản để kho bạc thu được tiền hay sản vật mà người dân phải đóng góp để dùng vào mọi việc chi tiêu của nhà nước” (Mác –Ăng Ghen, 1961)

Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 5

Trên giác độ phân phối thu nhập định nghĩa: Thuế là hình thức phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân nhằm hình thành các quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng nhiệm vụ của Nhà nước (Tổng cục thuế, 2011a)

Trên giác độ người nộp thuế thì: Thuế được coi là khoản đóng góp bắt buộc mà mỗi tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho Nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm

vụ của Nhà nước (Tổng cục thuế, 2011a)

Trên giác độ kinh tế học thì: Thuế là một biện pháp đặc biệt, theo đó Nhà nước sử dụng quyền lực của mình để chuyển một phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công, nhằm thực hiện các chức năng kinh tế - xã hội của Nhà nước (Tổng cục thuế, 2011a)

Những khái niệm về thuế nêu trên mới chỉ nhấn mạnh một chiều theo quan niệm của từng góc độ khác nhau nên chưa thật đầy đủ và chính xác được bản chất của thuế Đến nay tuy chưa có một định nghĩa thống nhất về thuế, nhưng các nhà kinh tế đều thống nhất cho rằng, để làm rõ được bản chất của thuế, thì định nghĩa về thuế phải nêu bật được các khía cạnh sau:

- Nội dung kinh tế của thuế được đặc trưng bởi các quan hệ tiền tệ giữa Nhà nước với các pháp nhân và thể nhân, không mang tính hoàn trả trực tiếp

- Những mối quan hệ dưới dạng tiền tệ này được nảy sinh một cách khách quan và có ý nghĩa xã hội đặc biệt – việc chuyển giao thu nhập có tính chất bắt buộc theo mệnh lệnh của Nhà nước

- Các pháp nhân và thể nhân chỉ phải nộp cho Nhà nước các khoản thuế

đã được pháp luật quy định

- Và việc sử dụng tiền thuế phải dành cho mục đích chung

Trải qua nhiều giai đoạn và được nhận định trên nhiều giác độ khác nhau, thì một định nghĩa về thuế vẫn còn đang được áp dụng phổ biến, đặc

Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 6

biệt trong cơ chế thị trường, điển hình là khái niệm về thuế như sau: Thuế là một khoản nộp bằng tiền mà các thể nhân và pháp nhân có nghĩa vụ bắt buộc phải thực hiện theo luật đối với Nhà nước; không mang tính chất đối khoản, không hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế và dùng để trang trải cho các nhu cầu chi tiêu công cộng (Tổng cục thuế, 2011b)

Tóm lại, thuế là một biện pháp kinh tế của mọi nhà nước, nó được thực thi khi hoạt động kinh tế tạo ra thu nhập hoặc sử dụng nguồn thu nhập tạo ra Đặc biệt, trong nền kinh tế thị trường vai trò của nhà nước ngày càng trở nên quan trọng thì vai trò của thuế cũng chiếm vị trí không thể thiếu được trong công tác quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế

b Vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trường

Thuế có một vai trò hết sức quan trọng đối với ngân sách Nhà nước và đời sống xã hội Bởi vì trên thực tế, thông qua các hoạt động thu thuế Nhà nước tập trung được các của cải xã hội từ đó hình thành nên quỹ ngân sách Nhà nước và thực hện các chính sách kinh tế xã hội

- Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN

Với chức năng phân phối lại thu nhập quốc dân, thuế bằng nhiều cách hình thành nên nguồn tài chính tập trung lớn nhất phục vụ cho chi tiêu công cộng đó là NSNN NSNN được tập hợp từ nhiều nguồn thu khác nhau, trong tất cả các nguồn thông thường số thu từ thuế chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng số thu NSNN Đây là nguồn thu ổn định nhất được kế hoạch hóa tốt trên

cơ sở dự báo kế hoạch và tiềm năng phát triển kinh tế của đất nước trong mỗi năm (Tổng cục thuế, 2003b)

- Thu ế là công cụ điều hòa thu nhập, thực hiện công bằng xã hội

Một trong những khiếm khuyết của nền kinh tế thị trường là có sự chênh lệch lớn về mức sống, về thu nhập giữa các tầng lớp dân cư trong xã hội Kinh tế thị trường càng phát triển thì sự phân hóa giàu – nghèo giữa các

Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 7

tầng lớp dân cư ngày càng có xu hướng gia tăng Sự phát triển mọi mặt của một đất nước là thành quả của sự nỗ lực của cả cộng đồng, mỗi thành viên trong xã hội đều có những đóng góp nhất định Nếu không chia sẻ thành quả phát triển kinh tế cho mọi thành viên sẽ thiếu công bằng và tạo nên sự đối lập

về quyền lợi và của cải giữa các tầng lớp dân cư gây ra bất ổn xã hội Chính

vì vậy Nhà nước phải can thiệp vào quá trình phân phối thu nhập, của cải xã hội và thuế là công cụ quan trọng mà Nhà nước sử dụng để tác động trực tiếp vào quá trình này (Tổng cục thuế, 2003b)

Các sắc thuế trực thu, đặc biệt là thuế TNCN với việc sử dụng thuế suất lũy tiến là loại thuế có tác dụng rất lớn trong vấn đề điều tiết thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội

- Thuế là công cụ để thực hiện kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh, đảm bảo thực hiện tốt quản lý nhà nước đối với mọi mặt của đời sống kinh tế, xã hội

Sử dụng cơ chế thị trường để giải quyết 3 vấn đề cơ bản của nền kinh tế (sản xuất cái gì, như thế nào, cho ai) là phát kiến vĩ đại của nhân loại, cơ chế thị trường thông qua những yếu tố của nó đã tạo ra động lực thúc đẩy sản xuất phát triển, kích thích tăng năng suất lao động, nâng cao chất lượng hiệu quả, thúc đẩy quá trình xã hội hoá sản xuất, đẩy nhanh quá trình tích tụ và tập trung hoá sản xuất (Tổng cục thuế, 2003b)

Thuế là một công cụ chủ yếu tập trung nguồn thu cho ngân sách nhà nước, là một công cụ phân phối có lĩnh vực và phạm vi rộng lớn Đối tượng nộp thuế bao gồm toàn bộ thể nhân và pháp nhân hoạt động kinh tế và phát sinh nguồn thu nhập nộp thuế (Tổng cục thuế, 2003a)

Thông qua thu thuế một bộ phận của tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân trong nước tạo ra đã tập trung vào nhà nước để đảm bảo nhu cầu chi tiêu công cộng và thực hiện các biện pháp kinh tế, xã hội (Tổng cục thuế,

Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 8

2003a)

-Thuế là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế của nhà nước Nhà nước thực hiện quản lý, điều tiết vĩ mô nền kinh tế bằng nhiều biện pháp như giáo dục chính trị tư tưởng, hành chính, luật pháp và kinh tế, trong đó biện pháp kinh tế là gốc Trong các biện pháp kinh tế thì thuế là công cụ quan trọng và sắc bén nhất (Tổng cục thuế, 2003b)

-Thuế điều chỉnh chu kỳ của nền kinh tế Trong nền kinh tế thị trường thì sự phát triển theo chu kỳ là điều không thể tránh khỏi Để đảm bảo tốc độ tăng trưởng ổn định, nhà nước đã sử dụng thuế để điều chỉnh quá trình đó Trong những năm khủng hoảng và suy thoái kinh tế, nhà nước có thể hạ thấp mức thuế tạo ra những điều kiện ưu đãi về thuế thuận lợi nhằm kích thích nhu cầu tiêu dùng để tăng đầu tư và mở rộng sức sản xuất Điều đó có thể đưa nền kinh tế thoát khỏi khủng hoảng nhanh chóng Ngược lại, trong thời kỳ phát triển quá mức, có nguy cơ dẫn đến mất cân đối, bằng cách tăng thuế, thu hẹp đầu tư, nhà nước có thể giữ vững nhịp độ tăng trưởng theo mục tiêu đặt ra (Tổng cục thuế, 2003b)

-Thuế góp phần hình thành cơ cấu ngành hợp lý theo yêu cầu của từng giai đoạn phát triển nền kinh tế Bằng việc ban hành hệ thống thuế, nhà nước

sẽ quy định đánh thuế hoặc không đánh thuế, đánh thuế với thuế suất cao hoặc thấp vào các ngành nghề, các mặt hàng cụ thể Thông qua đó nhà nước

có thể thúc đẩy sự phát triển của những ngành kinh tế quan trọng hoặc san bằng tốc độ tăng trưởng giữa chúng, đảm bảo sự cân đối giữa các ngành nghề trong nền kinh tế (Tổng cục thuế, 2003b)

-Thuế là một công cụ có hiệu quả để góp phần thực hiện chính sách đối ngoại và bảo hộ nền sản xuất trong nước và thúc đẩy sự hòa nhập kinh tế trong khu vực và quốc tế Thông qua điều chỉnh mức thuế xuất thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu mà gây nên áp lực tăng giá hàng nhập khẩu, giảm khả

Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 9

năng cạnh tranh so với hàng sản xuất trong nước, từ đó điều chỉnh khối lượng hàng hóa đưa ra thị trường và đưa vào để thực hiện bảo hộ nền sản xuất trong nước và bảo vệ lợi ích của thị trường nội địa Mặt khác, tác động đánh thuế nhập khẩu cũng gây nên phản ứng của người tiêu dùng trong nước tạo nên sự lựa chọn của họ trong tiêu dùng Ngoài ra người ta còn sử dụng công cụ thuế

để kích thích việc sử dụng có hiệu quả của sản xuất trong nước Chẳng hạn, trong trường hợp cần hạn chế xuất khẩu những hàng hóa mà giá cả của chúng

bị ẩn định bởi giá cả bất lợi của thị trường thế giới, gây thiệt hại cho sản xuất trong nước, trường hợp này có thể sử dụng thuế xuất khẩu để kích thích chuyển các nguồn lực từ sản xuất hàng xuất khẩu sang sản xuất hàng hóa tiêu dùng nội địa (Tổng cục thuế, 2003b)

Hiện nay, Nhà nước ta sử dụng tổng hợp hệ thống chính sách thuế nhằm khuyến khích mạnh mẽ các cơ sở sản xuất kinh doanh thuộc mọi thành phần kinh tế cạnh tranh lành mạnh trên cơ sở bình đẳng trước pháp luật, góp phần thúc đẩy việc khai thác nguyên liệu trong nước, tranh thủ vốn đầu tư nước ngoài để mở rộng sản xuất, phát triển kinh tế hàng hóa đẩy mạnh xuất nhập khẩu đáp ứng yêu cầu tiêu dùng và tích lũy; bảo đảm lợi ích giữa Nhà nước và

xã hội, lợi ích của các bên hợp tác, vừa đảm bảo sản xuất trong nước phát triển nâng cao đời sống của người dân (Tổng cục thuế, 2003b)

2.1.1.2 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của hộ sản xuất kinh doanh

a Khái niệm hộ sản xuất kinh doanh

Theo Nghị định số 43/2010/NĐ-CP ngày 15/04/2010 về đăng ký kinh doanh thì “Hộ kinh doanh” được định nghĩa như sau: “Hộ kinh doanh do một

cá nhân là công dân Việt Nam hoặc một nhóm người hoặc một hộ gia đình làm chủ, chỉ được đăng ký kinh doanh tại một địa điểm, sử dụng không quá

10 lao động, không có con dấu và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh.”

Hiện nay theo quy trình 2248/QĐ-TCT ngày 28/12/2012 V/v ban hành

Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 10

quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh thì: “Hộ kinh doanh là hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân thực hiện sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ

là đối tượng chịu thuế theo quy định tại các Luật thuế hiện hành hoặc có thu nhập chịu thuế theo quy định của Luật thuế thu nhập cá nhân”

Trong đó, hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán (hộ khoán):

là cá nhân, nhóm cá nhân kinh doanh không đăng ký kinh doanh hoặc có đăng

ký kinh doanh không đăng ký thuế; không thực hiện hoặc thực hiện không đúng chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ; cá nhân, nhóm cá nhân kinh doanh khai thác tài nguyên thủ công, phân tán lưu động không thường xuyên (theo quy định tại Khoản 1, Điều 21, Thông tư số 156/2013/TT-BTC, ngày 06/11/2013)

b Đặc điểm của hộ sản xuất kinh doanh

Hộ sản xuất kinh doanh mang tính chất của một hộ gia đình, thể hiện ở tính tư hữu về tư liệu sản xuất người chủ kinh doanh tự quyết định từ quy trình sản xuất đến phân phối tiêu thụ, do đó mang tính tự chủ cao, sử dụng lao động là những người trong gia đình (Phan Lưu Ngọc, 2012)

Quy mô nhỏ lẻ, điều kiện áp dụng khoa học công nghệ tiên tiến hạn chế, quản lý chủ yếu dựa theo kinh nghiệm

Số lượng hộ kinh doanh lớn, đa dạng về đối tượng, hình thức hoạt động, ngành nghề, địa bàn và thời gian hoạt động

Ý thức tuân thủ pháp luật thuế còn thấp

Mặt khác, kinh tế hộ sản xuất kinh doanh rất linh hoạt, nhạy bén trong kinh doanh dễ dàng chuyển đổi ngành nghề kinh doanh cho phù hợp với yêu cầu của thị trường và nền kinh tế Có một tiềm năng to lớn về trí tuệ, sáng kiến, được phân bổ rộng rãi ở mọi nơi, mọi lúc Có kinh nghiệm quản lý, tổ chức sản xuất

và những bí quyết sản xuất truyền thống được tích luỹ từ nhiều thế hệ, qua đó cho phép phát huy những ngành nghề truyền thống để tạo ra những sản phẩm

Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 11

phục vụ cho nhu cầu xã hội và xuất khẩu (Phan Lưu Ngọc, 2012)

c Vai trò của hộ sản xuất kinh doanh trong nền kinh tế

Hộ sản xuất kinh doanh dựa trên tư hữu nhỏ về tư liệu sản xuất và khả năng lao động của bản thân người lao động Sau hơn một thập kỷ tiến hành công cuộc đổi mới cùng với sự chuyển biến to lớn của nền kinh tế, thành phần kinh tế của hộ sản xuất kinh doanh đã được từng bước phát triển và ngày càng khẳng định vai trò, vị trí của mình trong nền kinh tế nhiều thành phần dưới sự quản lý của Nhà nước (Phan Lưu Ngọc, 2012)

Đảng ta đã và đang thực hiện đường lối đổi mới kinh tế, chuyển dịch

cơ cấu kinh tế từ nền kinh tế kế hoạch sang nền kinh tế thị trường có sự tham gia của nhiều thành phần kinh tế, trong đó có thành phần kinh tế của hộ sản xuất kinh doanh Chủ trương này tiếp tục được khẳng định tại Đại hội Đảng VII "Nền kinh tế Việt Nam là nền kinh tế nhiều thành phần, thành phần kinh

tế chủ yếu trong thời kỳ quá độ ở nước ta là kinh tế quốc doanh, kinh tế tập thể, kinh tế tư bản tư nhân và kinh tế tư bản Nhà nước" Các thành phần kinh

tế tồn tại khách quan tương ứng với tổ chức và trình độ phát triển của lực lượng sản xuất trong giai đoạn hiện nay nên quan hệ sản xuất được thiết lập

từng bước từ thấp đến cao, đa dạng hoá về hình thức sở hữu Trong đó kinh tế

hộ sản xuất kinh doanh gồm những đơn vị kinh tế và hoạt động sản xuất kinh doanh dựa vào vốn và sức lao động của từng hộ là chủ yếu Nếu như thành phần kinh tế quốc doanh đóng vai trò chủ đạo nắm giữ nhiều bộ phận then chốt thì thành phần kinh tế hộ sản xuất kinh doanh nói riêng và kinh tế ngoài quốc doanh nói chung tuy chiếm tỷ trọng nhỏ hơn nhưng ngày càng phát triển

và chiếm một vị trí xứng đáng trong nền kinh tế quốc dân Kinh tế hộ sản xuất kinh doanh không những tạo ra một lượng sản phẩm không nhỏ trong tổng sản phẩm xã hội mà nguồn thu từ thành phần kinh tế này vào Ngân sách Nhà nước cũng chiếm một tỷ trọng tương đối lớn, đồng thời còn thu hút được một

Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 12

lực lượng lớn lao động nhàn rỗi đáp ứng mọi yêu cầu của xã hội mà thành phần kinh tế quốc doanh chưa đảm bảo hết, tạo thu nhập cho hộ sản xuất kinh doanh và từng bước góp phần nâng cao đời sống của các tầng lớp nhân dân (Phan Lưu Ngọc, 2012)

Vì vậy, hộ sản xuất kinh doanh tồn tại như một tất yếu khách quan, bắt nguồn từ nhu cầu sản xuất và đời sống xã hội Với quan điểm đó, hoạt động của hộ sản xuất kinh doanh ngày càng trở nên quan trọng trong nền kinh tế

quốc dân

2.1.2 Quản lý thuế đối với hộ sản xuất kinh doanh

2.1.2.1 Khái niệm và đặc điểm quản lý thuế đối với hộ sản xuất kinh doanh

a Khái niệm về quản lý thuế đối với hộ sản xuất kinh doanh

Quản lý thuế đối với hộ sản xuất kinh doanh bao gồm các hoạt động: hoạch định mục tiêu, phân cấp quản lý, xây dựng và ban hành qui trình thủ tục, đề ra giải pháp tổ chức thực hiện và kiểm tra, thanh tra, sắp xếp tổ chức

bộ máy và nhân sự để thực hiện các khâu công việc (Tổng cục thuế, 2011a) Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, có cơ cấu phù hợp với nền kinh

tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, đảm bảo nguồn lực tài chính phục

vụ sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước; góp phần thực hiện bình đẳng, công bằng xã hội và chủ động hội nhập kinh tế quốc tế

Hệ thống chính sách thuế là công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô có hiệu quả của Nhà nước đối với nền kinh tế, động viên được các nguồn lực, thúc đẩy phát triển nhanh sản xuất, khuyến khích xuất khẩu, đầu tư góp phần ổn định và nâng cao đời sống nhân dân Hệ thống chính sách thuế đã đảm bảo huy động đầy đủ các nguồn thu vào NSNN, đáp ứng nhu cầu chi thường xuyên của Nhà nước và dành một phần cho tích lũy phục vụ sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước (Tổng cục thuế, 2011b)

Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 13

Đối với hộ sản xuất kinh doanh hệ thống chính sách thuế áp dụng chung các mức thuế suất đối với cùng ngành hàng, nhóm mặt hàng gồm các sắc thuế

cơ bản là: Thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế TTĐB Trong

đó các sắc thuế có tác động nhiều nhất đến các hộ kinh doanh đó là thuế GTGT và thuế TNDN, thuế TNCN (thay thế thuế TNDN từ ngày 01/01/2009)

Đối với tất cả các thành phần kinh tế nhất là hộ kinh doanh phát triển, Nhà nước đã và đang có nhiều biện pháp cải tiến hệ thống và cách thức thu thuế nhằm một mặt thu đủ, thu đúng người cần thu, hợp lý hoá và giảm thuế suất (chẳng hạn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân), tăng diện thu, nuôi dưỡng nguồn thu về lâu dài, mặt khác đảm bảo việc thu thuế minh bạch công khai, dân chủ (Tổng cục thuế, 2011b)

Tuy nhiên, do đang trong quá trình xây dựng các định chế phù hợp với nền kinh tế thị trường, việc hạn chế thay đổi thường xuyên các quy định pháp luật về thuế đang được đặt ra, những bước đầu khó tránh khỏi Đóng thuế vừa

là nghĩa vụ của công dân, vừa là vinh dự của mỗi người được góp phần vào việc xây dựng và phát triển đất nước Ở nhiều nước công nghiệp phát triển, trốn thuế được coi là một tội lớn và thường bị pháp luật xét xử rất nghiêm, bất

kể người trốn thuế là ai (Tổng cục thuế, 2011b)

b Đặc điểm của quản lý thuế đối với hộ sản xuất kinh doanh

Kể từ năm 2012, Tổng cục Thuế ban hành quy trình quản lý thu thuế đối với hộ sản xuất kinh doanh kèm theo quyết định số 2248/QĐ –TCT ngày 28/12/2012 công tác quản lý thu thuế, cấp mã số thuế hộ sản xuất kinh doanh tại cấp Chi cục đã được thực hiện một cách khá bài bản và dễ thực hiện

Đối với hộ khoán thuế GTGT thu theo tháng và hạn nộp là ngày cuối tháng, nhưng đối với thuế TNCN thì lại thu theo quý với hạn nộp thuế là ngày cuối quý, điều này gây phiền hà trong công tác quản lý thu đặc biệt đối với

Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 14

những hộ bỏ kinh doanh giữa quý thì thuế TNCN hầu như không thu Với quy định này nếu căn cứ vào Doanh thu hàng tháng thì rất nhiều hộ không phải nộp thuế, vì vậy để giữ nguyên mức thuế GTGT+TNDN (mà nay là TNCN) như trước đây các Chi cục đã phải áp lại doanh thu của từng hộ bằng cách tính ngược lại từ thuế phải nộp nhân với tỷ lệ theo từng ngành nghề để ra mức Doanh thu khoán, việc làm này mất nhiều công sức cho cán bộ Chi cục và tờ trên tờ khai thuế của người nộp thuế có nhiều chỉ tiêu bất hợp lý

Do đặc điểm của hộ sản xuất kinh doanh là tính tư hữu về tư liệu sản xuất người chủ kinh doanh tự quyết định từ quy trình sản xuất kinh doanh đến phân phối tiêu thụ sản phẩm Vì vậy, hoạt động của hộ kinh doanh mang tính

tự chủ cao, tự tìm kiếm nguồn lực, vốn, sức lao động, tự lo về phương án sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, nhạy bén trong kinh doanh, tuy nhiên nó cũng bộc lộ nhiều hạn chế gây lộn xộn cho thị trường như: Kinh doanh trái phép, làm hàng giả, buôn lậu, trốn thuế nhằm thu lợi nhuận cao

Do đó việc quản lý thuế đối với hộ sản xuất kinh doanh có vai trò rất quan trọng trong công tác quản lý thuế nói riêng và những ảnh hưởng của thành phần kinh tế này đối với xã hội nói chung, một mặt vừa động viên được nguồn thu vào NSNN, mặt khác vừa đảm bảo trật tự, an toàn xã hội, cũng như tạo môi trường công bằng, bình đẳng cho các thành phần kinh tế phát triển trong bối cảnh của nền kinh tế thị trường như hiện nay

2.1.2.2 Mục tiêu và yêu cầu của công tác quản lý thuế đối với hộ sản xuất

kinh doanh

a Mục tiêu của công tác quản lý thuế đối với hộ sản xuất kinh doanh

Là một trong những nội dung quan trọng của công tác quản lý tài chính Nhà nước, quản lý thuế không thể tách rời quản lý Nhà nước nói chung và quản lý Nhà nước về kinh tế nói riêng

Công tác quản lý thuế đối với hộ sản xuất kinh doanh nhằm đạt được các mục tiêu cơ bản sau:

Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 15

+ Tăng thu cho ngân sách Nhà nước

Ở nước ta, số thu bằng thuế hàng năm chiếm tỷ trọng chủ yếu trong tổng số thu của NSNN Số thuế thu được từ khu vực hộ sản xuất kinh doanh tuy chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng thu nhập ngân sách nhưng đây lại là lĩnh vực phức tạp, khó quản lý Vì vậy, làm tốt công tác quản lý thu thuế đối với hộ sản xuất kinh doanh sẽ có tác dụng động viên, tăng thu cho NSNN + Thực hiện vai trò quản lý của Nhà nước đối với khu vực kinh tế này Vai trò của thuế mang tính toàn diện trên nhiều lĩnh vực Song, những vai trò đó không mang tính khách quan, mà nó là kết quả của những tác động

từ phía con người Những tác động này được thực hiện thông qua những nội dung, những công việc cụ thể của công tác quản lý thuế

+ Tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho các hộ kinh doanh

Qua công tác tổ chức thực hiện và kiểm tra, thanh tra việc chấp hành các luật thuế cùng với việc tăng cường tính pháp chế của các luật thuế, ý thức chấp hành các luật thuế được nâng cao, từ đó tạo thói quen "Sống và làm việc theo pháp luật" trong mọi tầng lớp nhân dân

- Yêu cầu

+ Tuyên truyền, phổ biến, giáo dục sâu rộng thường xuyên các luật thuế

và các văn bản dưới luật để đối tượng nộp thuế hiểu và tự giác chấp hành + Tận thu, khai thác triệt để các nguồn thu, kết hợp nuôi dưỡng nguồn thu: + Thu hết số thuế ghi thu, không để nợ đọng

+ Kiểm tra, giám sát chặt chẽ hộ nghỉ kinh doanh

+ Quản lý hết các đối tượng tham gia sản xuất, kinh doanh (gồm cố định

có cửa hàng - cửa hiệu và đối tượng kinh doanh vãng lai)

+ Quản lý sát doanh thu thực tế của đối tượng nộp thuế (thường xuyên kiểm tra sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ, rà soát điều chỉnh thuế hộ khoán

ổn định)

Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 16

+ Phải thực hiện đầy đủ, đúng quy trình nghiệp vụ của ngành đã đề ra cho từng loại đối tượng kinh doanh

Các sắc thuế chủ yếu áp dụng đối với hộ sản xuất kinh doanh

- Thuế môn bài

- Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

- Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)

- Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

2.1.3 Nội dung quản lý thuế đối với hộ sản xuất kinh doanh

Nội dung quản lý nhà nước về thuế theo chức năng bao gồm:

2.1.3.1 Lập kế hoạch

Hàng tháng, đội Tổng hợp nghiệp vụ dự toán căn cứ vào nguồn lực quản lý thực tế, lập Kế hoạch điều tra doanh thu thực tế của các ngành nghề kinh doanh trọng điểm tại địa phương trong năm theo mẫu quy định, trình Lãnh đạo Chi cục Thuế phê duyệt trước ngày 15/02 hàng năm Kế hoạch điều tra doanh thu thực tế được lập chi tiết cho từng quý, đối với từng nhóm ngành nghề kinh doanh, số lượng hộ kinh doanh trong mỗi nhóm ngành nghề trên địa bàn phải thực hiện điều tra doanh thu, số ngày điều tra doanh thu thực tế (Tổng cục thuế, 2012)

Lựa chọn danh sách hộ kinh doanh thực hiện điều tra doanh thu: Căn

cứ vào kế hoạch điều tra doanh số đã được phê duyệt, đội Tổng hợp nghiệp vụ

dự toán chủ trì phối hợp với đội Kê khai kế toán thuế lựa chọn ngẫu nhiên các

hộ kinh doanh theo các địa bàn, quy mô kinh doanh… để lập Danh sách hộ kinh doanh thực hiện điều tra doanh thu thực tế theo từng quý trình Lãnh đạo Chi cục Thuế phê duyệt

Thực hiện điều tra doanh thu thực tế: đội Tổng hợp nghiệp vụ dự toán chủ trì tổ chức thực hiện điều tra doanh thu thực tế của hộ kinh doanh:

Thành phần tham gia: Mỗi tổ công tác điều tra doanh thu bao gồm ít nhất ba (03) cán bộ thuộc các đội Tổng hợp nghiệp vụ dự toán, đội Kê khai

Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 17

kế toán thuế và đội thuế liên xã quản lý địa bàn có hộ kinh doanh thực hiện điều tra

Số ngày thực hiện điều tra doanh thu thực tế đối với một hộ kinh doanh

ít nhất là trong năm (05) ngày liên tục Việc điều tra có thể thực hiện trực tiếp thông qua việc ghi chép, quan sát các hoạt động kinh tế phát sinh của hộ kinh doanh, số lượng khách hàng, số lượng hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ra… trong một khoảng thời gian của hộ kinh doanh; hoặc có thể thực hiện gián tiếp thông qua việc trao đổi với chủ hộ kinh doanh, trao đổi với người làm công hoặc khách hàng…, hoặc thông qua việc tìm hiểu, đánh giá các chi phí cố định tối thiểu của hoạt động kinh doanh như các chi phí điện, nước, tiền lương, thuê nhà… Trên cơ sở đó, tổ công tác ước lượng doanh thu thực tế của hộ kinh doanh (Tổng cục thuế, 2012)

Kết quả điều tra doanh thu thực tế phải được lập thành biên bản có chữ

ký của các thành viên tổ công tác và xác nhận của chủ hộ kinh doanh

Tổng hợp kết quả điều tra: đội Tổng hợp nghiệp vụ dự toán tổng hợp kết quả điều tra theo trên cơ sở các Biên bản điều tra doanh thu thực tế và xác định tỷ lệ sai lệch giữa doanh thu điều tra thực tế và doanh thu xác định mức thuế khoán bình quân theo từng nhóm ngành nghề trên địa bàn Việc tổ chức điều tra doanh thu thực tế và tổng hợp kết quả điều tra được hoàn thành trước ngày 30/11 hàng năm (Tổng cục thuế, 2012)

Từ ngày 20/11 đến hết ngày 05/12 hàng năm, đội thuế Liên xã tổ chức phát Tờ khai thuế khoán năm sau cho các hộ kinh doanh, hướng dẫn kê khai

và đôn đốc hộ kinh doanh nộp Tờ khai Trường hợp tại địa bàn có thực hiện

ủy nhiệm thu thuế thì đội thuế Liên xã phát Tờ khai cho nhân viên uỷ nhiệm thu, hướng dẫn cách kê khai để nhân viên uỷ nhiệm thu hướng dẫn và đôn đốc

hộ kinh doanh nộp Tờ khai thuế khoán

Tiếp nhận, phân loại hồ sơ khai thuế: Đội thuế Liên xã tiếp nhận Tờ khai

Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 18

thuế khoán của hộ kinh doanh (hoặc nhân viên uỷ nhiệm thu) và thực hiện:

+ Ghi Sổ nhận hồ sơ khai thuế

+ Phân loại hồ sơ khai thuế: Tờ khai thuế của hộ kinh doanh được sắp xếp, phân loại theo loại tờ khai, theo địa bàn, khu vực và đóng tệp để thuận tiện cho việc tra cứu

+ Kiểm tra, đối chiếu số liệu kê khai và lập bảng thông tin thay đổi, bổ sung: Căn cứ vào Tờ khai thuế khoán, cán bộ đội thuế Liên xã tiến hành kiểm tra, đối chiếu số liệu, thông tin trên Tờ khai thuế như sản lượng, doanh thu, khai giảm trừ gia cảnh với số liệu tính thuế trên Sổ bộ thuế của tháng (quý) cuối cùng trong năm Trên cơ sở kiểm tra, đối chiếu, Đội thuế Liên xã lập Danh sách hộ kinh doanh thay đổi, bổ sung thông tin kê khai thuế

+ Gửi Bảng thông tin thay đổi, bổ sung của hộ kinh doanh cho đội Kê khai kế toán thuế để nhập vào cơ sở dữ liệu ngành thuế

+ Lưu trữ Tờ khai thuế khoán của hộ kinh doanh theo quy định

+ Dự kiến doanh thu và số thuế phải nộp

- Đội Kê khai kế toán thuế căn cứ vào Bảng thông tin thay đổi, bổ sung

do đội thuế Liên xã gửi đến, nhập thông tin thay đổi, bổ sung của hộ kinh doanh vào cơ sở dữ liệu của ngành thuế làm căn cứ xác định mức thuế khoán

- Đội Kê khai kế toán thuế chủ trì cùng với đội Tổng hợp nghiệp vụ dự toán họp với từng đội thuế Liên xã để dự kiến doanh thu và tiền thuế phải nộp của các hộ kinh doanh; xác định các hộ kinh doanh không thuộc diện phải nộp thuế theo từng địa bàn, từng nhóm ngành nghề dựa trên cơ sở số liệu kê khai thuế của hộ kinh doanh, thông tin từ cơ sở dữ liệu của ngành thuế, kết quả điều tra doanh thu thực tế, mức biến động về giá cả theo từng ngành nghề, mặt hàng; dự báo mức tăng trưởng kinh tế trong khu vực và các yếu

tố ảnh hưởng đến thu nộp ngân sách trong năm

- Đội Kê khai kế toán thuế lập Danh sách hộ kinh doanh không thuộc diện nộp thuế GTGT; Danh sách hộ kinh doanh và mức thuế dự kiến phải

Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 19

nộp, chuyển cho đội thuế Liên xã để niêm yết công khai Thời gian chuyển các Danh sách này chậm nhất là ngày 31/12 hàng năm

- Đội thuế LXP thực hiện niêm yết công khai dự kiến doanh thu và số thuế phải nộp của các hộ kinh doanh để lấy ý kiến các hộ kinh doanh trong thời gian từ ngày 02/01 đến ngày 10/01 hàng năm

- Tài liệu niêm yết công khai bao gồm:

+ Mức doanh thu không phải nộp thuế theo phương pháp khoán đối với từng nhóm ngành nghề tại địa phương;

+ Danh sách hộ kinh doanh không thuộc diện nộp thuế GTGT;

+ Danh sách hộ kinh doanh và mức thuế dự kiến phải nộp;

+ Địa chỉ nhận thông tin phản hồi, góp ý về nội dung niêm yết công khai Địa điểm niêm yết công khai: Tuỳ theo đặc thù của từng địa phương, việc niêm yết công khai có thể được thực hiện tại những nơi công cộng, thuận lợi cho

hộ kinh doanh biết và góp ý Đội thuế Liên xã phải phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế xã phường để thông báo địa điểm niêm yết cho hộ kinh doanh

Đội thuế Liên xã phải bố trí cán bộ thường trực để tiếp nhận những thông tin, ý kiến phản hồi và giải đáp thắc mắc của hộ kinh doanh về nội dung

đã niêm yết Các ý kiến phản hồi, góp ý về doanh thu, số thuế dự kiến của hộ kinh doanh phải được ghi nhận và tổng hợp làm tài liệu xem xét điều chỉnh khi duyệt bộ

Đội thuế Liên xã tổ chức họp tham vấn ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế xã phường về doanh thu, số thuế dự kiến của từng hộ kinh doanh theo các nhóm ngành nghề trên địa bàn và các hộ kinh doanh không thuộc diện nộp thuế khoán

Thời gian họp tham vấn ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế xã phường về doanh thu và số thuế phải nộp của hộ kinh doanh được thực hiện chậm nhất là đến ngày 10/01 hàng năm

Nội dung các cuộc họp lấy ý kiến tham vấn của Hội đồng tư vấn thuế

Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 20

xã phường phải được lập thành Biên bản trong đó ghi rõ các ý kiến về điều chỉnh doanh thu và số thuế phải nộp của từng hộ kinh doanh để làm tài liệu duyệt bộ thuế (Tổng cục thuế, 2012)

Đội thuế Liên xã tổng hợp các Biên bản họp với Hội đồng tư vấn thuế

xã phường, tổng hợp ý kiến hộ kinh doanh phản hồi khi niêm yết công khai về doanh thu và tiền thuế phải nộp của các hộ kinh doanh, làm cở sở điều chỉnh tiền thuế khi duyệt Sổ bộ cho phù hợp (Tổng cục thuế, 2012)

Lãnh đạo Chi cục Thuế chủ trì tổ chức cuộc họp với đội Kê khai kế toán thuế, đội Tổng hợp nghiệp vụ dự toán và các đội thuế Liên xã để duyệt

Sổ bộ thuế ổn định trong năm đối với các hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán Nội dung cuộc họp sẽ rà soát, xem xét điều chỉnh doanh thu và tiền thuế của các hộ kinh doanh trên cơ sở ý kiến phản hồi của các hộ kinh doanh, ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế xã phường, xem xét tình hình sản xuất kinh doanh và các yếu tố biến động ảnh hưởng đến thu nộp ngân sách, tỷ lệ sai lệch giữa doanh thu khoán năm trước với doanh thu điều tra thực tế của các nhóm ngành nghề và cân đối giữa các địa bàn với nhau để đảm bảo sự khách quan, công bằng tương đối giữa các hộ kinh doanh

Đội Kê khai kế toán thuế thực hiện điều chỉnh lại doanh thu, tiền thuế phải nộp của các hộ kinh doanh theo kết quả họp duyệt bộ và lập Sổ bộ Thuế trình Lãnh đạo Chi cục Thuế ký duyệt Sổ bộ thuế được lập cho từng Đội thuế Liên xã, theo từng địa bàn xã, phường, thị trấn Tiền thuế khoán được ổn định cho cả năm tính thuế, trừ trường hợp hộ kinh doanh thay đổi quy mô, ngành nghề kinh doanh

Đội Tổng hợp nghiệp vụ dự toán có trách nhiệm lưu trữ các hồ sơ, tài liệu có liên quan đến việc duyệt Sổ bộ thuế trong năm, bao gồm:

+ Mức doanh thu không phải nộp thuế khoán trong năm theo từng nhóm ngành nghề theo chế độ

Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 21

+ Danh sách hộ kinh doanh không thuộc diện nộp thuế GTGT

+ Danh sách hộ kinh doanh và mức thuế dự kiến phải nộp

+ Bảng tổng hợp ý kiến phản hồi của hộ kinh doanh về dự kiến doanh thu, số thuế phải nộp đã được niêm yết

+ Biên bản họp Hội đồng tư vấn thuế xã phường

+ Bảng tổng hợp kết quả điều tra doanh thu thực tế và các tài liệu khác

Trường hợp Thông báo thuế có sai sót, nhầm lẫn hoặc sai lệch về số liệu so với Sổ bộ thuế thì Đội thuế Liên xã phối hợp với Đội Kê khai kế toán thuế để in lại Thông báo thuế và phát hành tới hộ kinh doanh

Chi cục Thuế thực hiện điều chỉnh, bổ sung Sổ bộ thuế hàng tháng đối với những trường hợp sau:

- Hộ kinh doanh mới phát sinh nộp thuế khoán trong tháng, bao gồm: + Hộ mới ra kinh doanh, kể cả trường hợp có đăng ký kinh doanh, đăng

ký thuế và trường hợp hộ kinh doanh thuộc diện không phải đăng ký kinh doanh,

hộ kinh doanh chưa đăng ký thuế nhưng thực tế có hoạt động kinh doanh

+ Hộ kinh doanh thực hiện nộp thuế theo phương pháp kê khai chuyển sang nộp thuế theo phương pháp khoán do không thực hiện đúng chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ

Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 22

+ Hộ kinh doanh đã đăng ký thuế tại nơi khác, có phát sinh hoạt động kinh doanh vãng lai tại địa bàn

- Hộ kinh doanh có thay đổi ngành nghề, quy mô kinh doanh, quy mô khai thác tài nguyên khoáng sản do cơ quan thuế kiểm tra, phát hiện hoặc do

hộ kinh doanh tự kê khai bổ sung

- Hộ kinh doanh di chuyển địa điểm, tạm ngừng, nghỉ kinh doanh

- Điều chỉnh Sổ bộ thuế đã duyệt đầu năm do thay đổi chính sách thuế hoặc các chính sách khác theo quy định của cơ quan có thẩm quyền (miễn thuế, giảm thuế cho những nhóm hộ kinh doanh nhất định theo quy định của Quốc hội, Ủy ban Thường vụ Quốc hội; nâng mức lương tối thiểu theo quy định của Chính phủ )

Đội thuế Liên xã phát Tờ khai thuế khoán cho các hộ mới ra kinh doanh tại địa bàn, hộ thay đổi phương pháp tính thuế hoặc thay đổi quy mô, ngành nghề kinh doanh; hướng dẫn kê khai và thực hiện đôn đốc thu nộp Tờ khai thuế

Đội thuế Liên xã căn cứ vào Tờ khai thuế khoán của hộ mới ra kinh doanh, hộ kinh doanh có thay đổi quy mô, ngành nghề kinh doanh , so sánh đối chiếu với dữ liệu của ngành thuế về doanh thu, tiền thuế phải nộp của các

hộ kinh doanh có cùng quy mô, ngành nghề đang hoạt động trên cùng địa bàn để dự kiến doanh thu và xác định tiền thuế phải nộp của hộ kinh doanh cho các tháng còn lại trong năm Trên cơ sở đó, Đội thuế Liên xã tổng hợp lập Danh sách hộ kinh doanh và mức thuế dự kiến phải nộp chuyển đội Kê khai

kế toán thuế trước ngày 05 hàng tháng

Đội Kê khai kế toán thuế tổng hợp số liệu và tính toán tiền thuế thay đổi, bổ sung trên Sổ bộ thuế của các hộ kinh doanh trong tháng; chuẩn bị tài liệu trình Lãnh đạo Chi cục Thuế duyệt Sổ bộ thuế thay đổi,

bổ sung trên cơ sở:

+ Dự kiến doanh thu, số thuế của hộ kinh doanh mới ra kinh doanh

Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 23

trong tháng và hộ kinh doanh thay đổi ngành nghề, quy mô kinh doanh, quy

mô khai thác tài nguyên khoáng sản do đội thuế Liên xã chuyển đến

+ Các Quyết định miễn thuế, giảm thuế cho hộ kinh doanh ngừng, nghỉ kinh doanh trong tháng

+ Các Quyết định xóa nợ tiền thuế của hộ kinh doanh chết, mất tích, bỏ kinh doanh đi khỏi nơi cư trú

+ Các văn bản pháp quy có hiệu lực làm ảnh hưởng đến việc thu nộp thuế của các hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán như Nghị định của Chính phủ về tăng mức lương tối thiểu của người lao động làm việc trong doanh nghiệp (hoặc mức doanh thu không chịu thuế GTGT); quy định về việc miễn, giảm thuế cho hộ kinh doanh (Tổng cục thuế, 2012)

Lãnh đạo Chi cục Thuế chủ trì tổ chức cuộc họp với đội Kê khai kế toán thuế, đội Tổng hợp nghiệp vụ dự toán và các đội thuế Liên xã để duyệt

Sổ bộ thuế thay đổi, bổ sung trong tháng đối với các hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán (Tổng cục thuế, 2012)

Đội Kê khai kế toán thuế thực hiện điều chỉnh lại doanh thu, tiền thuế phải nộp của các hộ kinh doanh theo kết quả họp duyệt bộ và lập Sổ bộ Thuế điều chỉnh, bổ sung trình Lãnh đạo Chi cục Thuế ký duyệt Sổ bộ thuế được lập cho từng đội thuế Liên xã, theo từng địa bàn xã, phường, thị trấn Trường hợp điều chỉnh do hộ kinh doanh thay đổi quy mô kinh doanh, do thay đổi chính sách thuế tiền thuế trên Sổ bộ được duyệt ổn định cho các tháng có thay đổi, bổ sung còn lại trong năm tính thuế (Tổng cục thuế, 2012)

Việc duyệt Sổ bộ thuế thay đổi, bổ sung được thực hiện trước ngày 15 hàng tháng Sổ bộ thuế thay đổi, bổ sung được lập thành 03 bản: 01 bản lưu tại đội Kê khia kế toán thuế, 01 bản chuyển đội Tổng hợp nghiệp vụ dự toán

để chỉ đạo nghiệp vụ và điều hành dự toán thu thuế, 01 bản chuyển Đội thuế Liên xã để tổ chức công tác thu thuế (Tổng cục thuế, 2012)

Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 24

Đội Tổng hợp nghiệp vụ dự toán có trách nhiệm lưu trữ các hồ sơ, tài liệu có liên quan đến việc duyệt Sổ bộ thuế điều chỉnh thay đổi, bổ sung của các tháng trong năm

Đội Kê khai kế toán thuế căn cứ vào Sổ bộ thuế đã được duyệt để in Thông báo thuế theo quy định, trình Lãnh đạo Chi cục Thuế ký chuyển Sổ bộ thuế và Thông báo thuế đã được ký duyệt cho đội thuế Liên xã

Đội thuế Liên xã kiểm tra, đối chiếu lại các thông tin trên Thông báo thuế (tên, địa chỉ, tiền thuế phải nộp của hộ kinh doanh) với thông tin, số liệu trên Sổ bộ Thuế và phát hành Thông báo thuế đến hộ kinh doanh Việc gửi Thông báo thuế được thực hiện chậm nhất là ngày 20 của tháng

Trường hợp Thông báo thuế có sai sót, nhầm lẫn hoặc sai lệch về số liệu

so với Sổ bộ thuế thì đội thuế Liên xã phối hợp với đội Kê khai kế toán thuế để

in lại Thông báo thuế và phát hành tới hộ kinh doanh (Tổng cục thuế, 2012)

2.1.3.2 Thực hiện kế hoạch

Đội thuế Liên xã căn cứ vào Sổ bộ thuế đã được duyệt để thực hiện đôn đốc hộ kinh doanh nộp tiền thuế theo đúng thời hạn đã ghi trên Thông báo thuế Cán bộ Đội thuế LXP thực hiện tuyên truyền, hướng dẫn hộ kinh doanh lưu giữ các Thông báo thuế, Giấy nộp tiền, Biên lai thu thuế… để phục vụ công tác kiểm tra, đối chiếu và chứng minh việc thực hiện nghĩa vụ thuế của

hộ kinh doanh (Tổng cục thuế, 2012)

- Đối với hộ kinh doanh tại khu vực trung tâm, nơi có điểm thu thuế của Ngân hàng Thương mại, Kho bạc thuận lợi, đội thuế Liên xã hướng dẫn, đôn đốc hộ kinh doanh nộp thuế tại Ngân hàng, Kho bạc đúng thời hạn quy định

- Đối với hộ kinh doanh tại các xã xa khu vực trung tâm có phát sinh tiền thuế hàng tháng, hàng quý thì cán bộ thuộc đội thuế Liên xã trực tiếp thu thuế bằng biên lai: (Tổng cục thuế, 2012)

+ Trường hợp thực hiện in sẵn biên lai từ máy tính: Cán bộ trực tiếp thu thuế sau khi nhận tiền thuế, ghi ngày tháng nhận tiền, ký tên vào biên lai và

Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 25

giao biên lai cho hộ kinh doanh

+ Trường hợp thu bằng biên lai quyển: Cán bộ trực tiếp thu thuế thực hiện viết biên lai, ghi rõ tên, mã số thuế của hộ kinh doanh, loại thuế, số tiền từng loại thuế mà hộ kinh doanh đã nộp, ngày tháng nhận tiền, ký tên và giao biên lai cho hộ kinh doanh

- Cán bộ trực tiếp thu thuế có trách nhiệm nộp đầy đủ, kịp thời tiền thuế

và các khoản thu khác đã thu vào Ngân sách tại Kho bạc nhà nước Khi nộp tiền thuế vào KBNN, cán bộ thuế phải lập bảng kê chứng từ thu và lập giấy nộp tiền vào NSNN bằng tiền mặt Thời hạn nộp tiền vào KBNN tối đa không quá năm (05) ngày kể từ ngày thu tiền thuế đối với địa bàn thu thuế là các xã vùng sâu, vùng xa, đi lại khó khăn; không quá ba (03) ngày đối với các địa bàn khác Trường hợp số tiền thuế thu được vượt quá mười (10) triệu đồng thì phải nộp vào NSNN ngay trong ngày hoặc chậm nhất là sáng ngày làm việc tiếp theo

- Việc thu nộp thuế đối với trường hợp thuộc diện uỷ nhiệm thu thuế được thực hiện theo hợp đồng uỷ nhiệm thu

- Trường hợp hộ kinh doanh nộp thuế thông qua nhân viên uỷ nhiệm thu thì đội thuế Liên xã có trách nhiệm hướng dẫn, đôn đốc nhân viên uỷ nhiệm thu thực hiện công tác thu nộp tiền thuế, báo soát biên lai và theo dõi

nợ thuế của uỷ nhiệm thu

- Việc xác định nợ thuế và đôn đốc nợ thuế đối với hộ kinh doanh thực hiện theo quy trình Quản lý nợ thuế ban hành kèm theo quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Đội thuế Liên xã có trách nhiệm phối hợp với Đội Quản lý nợ thuế thực hiện đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế của các hộ kinh doanh có nợ thuế (Tổng cục thuế, 2012)

2.1.3.3 Kiểm tra giám sát

Đội thuế Liên xã (hoặc Đội kiểm tra thuế) tiến hành kiểm tra địa bàn, xác minh trường hợp được miễn giảm, làm rõ thêm các thông tin yêu cầu và trả

Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 26

kết quả cho đội Kê khai kế toán thuế trong thời hạn chậm nhất là năm ngày làm việc kể từ ngày nhận được Phiếu đề nghị giải quyết (Tổng cục thuế, 2012)

- Đội Kê khai kế toán thuế kiểm tra, xem xét hồ sơ Đề nghị miễn, giảm thuế và kết quả xác minh của đội thuế Liên xã (hoặc Đội Kiểm tra thuế), lập Phiếu đề xuất miễn, giảm thuế đồng thời dự thảo Quyết định miễn, giảm thuế hoặc Thông báo về việc người nộp thuế không thuộc diện được miễn, giảm thuế theo quy định và gửi toàn bộ hồ sơ Đề nghị miễn, giảm thuế đến đội Tổng hợp nghiệp vụ dự toán để thẩm định Việc kiểm tra, xem xét hồ sơ, xác định trường hợp và tiền thuế được miễn, giảm hoặc không thuộc trường hợp được miễn, giảm thuế được thực hiện trong thời hạn chậm nhất là 15 ngày, kể

cả thời hạn gửi đội thuế Liên xã (hoặc Đội Kiểm tra thuế) kiểm tra, xác minh thông tin (Tổng cục thuế, 2012)

2.1.3.4 Điều chỉnh và báo cáo

Đội Tổng hợp nghiệp vụ dự toán thực hiện thẩm định hồ sơ Đề nghị miễn, giảm thuế của hộ kinh doanh trong thời hạn chậm nhất không quá hai (02) ngày làm việc kể từ khi nhận được Phiếu chuyển hồ sơ của đội Kê khai

kế toán thuế (Tổng cục thuế, 2012)

- Đội Kê khai kế toán thuế căn cứ vào kết quả thẩm định của đội Tổng hợp nghiệp vụ dự toán trình Lãnh đạo Chi cục Thuế ký duyệt Quyết định miễn, giảm thuế hoặc Thông báo không được miễn, giảm thuế đối với hộ kinh doanh trong thời hạn chậm nhất là ba (03) ngày làm việc kể từ ngày nhận được kết quả thẩm định từ đội Tổng hợp nghiệp vụ dự toán Sau khi Lãnh đạo Chi cục Thuế

ký Quyết định miễn, giảm thuế hoặc Thông báo không được miễn, giảm thuế, đội Kê khai kế toán thuế chuyển cho đội Hành chính (Tổng cục thuế, 2012)

- Đội Hành chính thực hiện thủ tục đăng ký văn bản “đi” theo và lưu hành Quyết định miễn, giảm thuế,Thông báo không được miễn, giảm thuế của

hộ kinh doanh cho đội thuế Liên xã và các bộ phận có liên quan ngay trong ngày làm việc, hoặc chậm nhất vào đầu giờ làm việc ngày hôm sau để các bộ

Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 27

phận thực hiện:

+ Đội Kê khai kế toán thuế căn cứ vào Quyết định miễn, giảm thuế để nhập dữ liệu vào hệ thống và cập nhật Danh bạ quản lý hộ kinh doanh, làm căn cứ để xét duyệt Sổ bộ thuế thay đổi, bổ sung hàng tháng

+ Đội thuế Liên xã nhận Quyết định miễn, giảm thuế hoặc Thông báo không được miễn, giảm thuế đã được ký duyệt, có trách nhiệm chuyển trực tiếp hoặc gửi qua bưu điện đến hộ kinh doanh ngay trong ngày làm việc hoặc chậm nhất là đầu giờ ngày làm việc tiếp theo kể từ khi nhận được Quyết định hoặc Thông báo không được miễn, giảm thuế từ đội Hành chính

Trên cơ sở Quyết định miễn, giảm thuế đối với hộ kinh doanh, đội

Kê khai kế toán thuế nhập dữ liệu vào hệ thống, hạch toán các khoản thu liên quan đến hộ kinh doanh và điều chỉnh Sổ bộ thuế đối với hộ kinh doanh hàng tháng

- Hàng ngày Đội Kê khai kế toán thuế nhận dữ liệu từ Kho bạc và biên lai thu thuế của cán bộ thuế thuộc các Đội thuế Liên xã hoặc nhân viên ủy nhiệm thu để chấm bộ thuế; đối chiếu và xử lý sai lệch; theo dõi tình hình thu nộp thuế của hộ kinh doanh; tiến hành xử lý phạt chậm nộp đối với hộ kinh doanh nộp chậm tiền thuế

Phòng Tổng hợp - nghiệp vụ - dự toán chủ trì, phối hợp với phòng Kiểm tra nội bộ thuộc Cục Thuế để thực hiện kiểm tra việc chấp hành chính sách thuế, lập bộ, tính thuế đối với hộ kinh doanh tại các Chi cục Thuế (Tổng cục thuế, 2012)

Để từng bước hiện đại hóa công tác quản lý thuế và nhằm chống thất thu thuế đối với hộ sản xuất kinh doanh, Tổng cục Thuế đã ban hành quy trình quản

lý thuế đối với hộ kinh doanh kèm theo Quyết định số 2248/QĐ-TCT ngày 28/12/2012 của Tổng cục Thuế thay thế quy trình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh kèm theo quyết định số 1201/TCT/QĐ-TCCB ngày 26/07/2004 của Tổng cục Thuế So với quy trình 1201/TCT/QĐ-TCCB thì quy trình 2248/QĐ-

Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 28

TCT có những ưu điểm sau:

- Quy định chi tiết chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận liên quan trong công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, thực hiện và phối hợp thực hiện công việc quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, tăng cường kiểm tra chéo giữa các bộ phận, đảm bảo công khai minh bạch trong quá trình quản lý nhằm nâng cao trách nhiệm của cán bộ thuế, hạn chế tùy tiện tiêu cực

- Thực hiện niêm yết công khai các tài liệu về doanh thu đối với hộ thu nhập thấp, danh sách hộ thuộc đối tượng không phải nộp thuế GTGT, TNCN theo phương pháp khoán, danh sách hộ khoán và mức thuế phải nộp tại địa phương, dự kiến công khai danh sách hộ kinh doanh tự ngừng không thông báo với cơ quan thuế, danh sách hộ kinh doanh thuộc diện không phải nộp thuế GTGT, TNCN theo phương pháp khoán, danh sách và mức thuế dự kiến phải nộp của hộ mới ra kinh doanh trong tháng, danh sách hộ tạm nghỉ kinh doanh được miễn giảm thuế lên trang thông tin điện tử của Tổng cục Thuế và Cục Thuế

- Thực hiện 100% hộ kinh doanh được cấp mã số thuế (mã số thuế tạm cho hộ không đủ điều kiện cấp mã số thuế hoặc không đăng ký thuế) kể cả hộ thu nhập thấp thuộc đối tượng không phải nộp thuế GTGT và TNCN khoán, vừa tạo điều kiện thuận lợi cho hộ kinh doanh trong việc thực hiện quyền và nghĩa vụ của mình, vừa nâng cao ý thức tự giác của hộ kinh doanh, thực hiện ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế, xóa bỏ chế độ khép kín, chuyển sang quản lý theo chức năng

Theo quyết định số 2248/QĐ-TCT ngày 28/12/2012 của Tổng cục Thuế thì các bộ phận tham gia thực hiện quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể được thể hiện ở sơ đồ 2.1 bao gồm:

- Đội thuế liên xã: Quản lý các hộ kinh doanh theo địa bàn hành chính, đôn đốc thu nộp, xử lý nội dung liên quan đến miễn giảm, nghỉ, bỏ kinh doanh

- Đội Kê khai – Kế toán thuế và Tin học: Phối hợp với các ngành trên địa bàn hướng dẫn hộ kinh doanh làm thủ tục kê khai, cấp mã số thuế hoặc

Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 29

thông báo mã số thuế, lập danh bạ quản lý hộ, tính thuế, lập bộ, phát hành thông báo thuế

- Đội Tuyên truyền hỗ trợ – Tổng hợp - Nghiệp vu - Dự toán: Tiếp nhận hồ sơ từ người nộp thuế chuyển đến các bộ phận, lập kế hoạch điều tra doanh thu thực tế, lưu trữ các hồ sơ liên quan, phối hợp điều tra doanh thu thực tế

- Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ: Cập nhật tình trạng nợ, nghỉ bỏ kinh doanh của hộ kinh doanh cá thể, thực hiện việc đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế

- Đội Hành chính - Nhân sự - Tài Vụ - Ấn Chỉ: Thực hiện thủ tục đăng

ký văn bản đi, lưu hành các quyết định miễn giảm

- Đội Kiểm tra thuế phối hợp với đội Tuyên truyền - Hỗ trợ - Nghiệp

vụ - Dự toán: Thực hiện việc kiểm tra, chấp hành chính sách thuế, lập bộ, tính thuế

Quy trình quản lý thuế đối với hộ sản xuất kinh doanh quy định trình

tự, thủ tục các bước công việc phải làm để quản lý thuế, mặt khác thể hiện chi tiết từng công việc theo chức năng từng đội tham gia vào quá trình quản lý thu Theo đó trong qua trình thực hiện cũng dễ dàng chỉ ra kết quả, những sai phạm gắn với chức năng thực hiện của từng đội

Việc sửa đổi, bổ sung quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh nhằm quy định chi tiết, cụ thể chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn các đội thuộc Chi cục thuế giúp cơ quan thuế chỉ đạo điều hành hoạt động của cả hệ thống một cách thống nhất, khoa học, theo một trình tự hợp lý, đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế, đảm bảo công khai minh bạch giữa các bộ phận trong cơ quan thuế, giữa cán bộ thuế và người nộp thuế

Quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể gồm các công việc sau: Quản lý kê khai, đăng ký thuế và phân loại hộ kinh doanh bao

Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 30

gồm: Hướng dẫn hộ kinh doanh làm thủ tục kê khai đăng ký thuế, rà soát địa bàn quản lý đưa các hộ chưa đăng ký kinh doanh và hộ không phải đăng ký kinh doanh vào diện quản lý, phân loại hộ kinh doanh; quản lý thu thuế (tính thuế, lập sổ bộ thuế, công khai thuế, phát thông báo thuê, tổ chức thu nộp); quản lý nợ đọng đối với các hộ kinh doanh theo quy định của Luật Quản lý thuế, các Luật thuế, các văn bản hướng dẫn thi hành Luật Nội dung quy trình bao gồm:

Chức năng, nhiệm vụ cụ thể của các bộ phận, cá nhân liên quan đến công tác tổ chức quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

Trình tự thủ tục hành chính của các bước công việc: Đảm bảo hoạt động đồng bộ giữa các công việc theo trình tự thời gian, kiểm tra chéo giữa các bộ phận

Mối quan hệ công tác giữa các đơn vị trong thực hiện nhiệm vụ: Sự phối hợp giữa các cơ quan, ban ngành địa phương, giữa các đội trong cơ quan thuế, giữa các công việc của các cá nhân trong đội