Tăng cường quản lý thuế đối với hộ sản xuất kinh doanh trên địa bàn huyện gia bình, tỉnh bắc ninh

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN ĐỨC THẮNG TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ SẢN XUẤT KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN GIA BÌNH, TỈNH BẮC NINH Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8340410 Người hướng dẫn khoa học: GS.TS Nguyễn Văn Song NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2018 ii LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày… tháng… năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Đức Thắng i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn, tơi nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy cô giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc GS.TS Nguyễn Văn Song tận tình hướng dẫn, dành nhiều cơng sức, thời gian tạo điều kiện cho tơi suốt q trình học tập thực đề tài Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ môn Kinh tế Tài nguyên Môi trường - Khoa Kinh tế Phát triển nông thôn - Học viện Nông nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán cơng chức Chi cục thuế huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi suốt q trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn./ Hà Nội, ngày… tháng… năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Đức Thắng ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục sơ đồ ix Trích yếu luận văn x Thesis abstract xii Phần Mở đầu xii 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Đóng góp luận văn Phần Cơ sở lý luận thực tiễn 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Khái quát thuế hộ sản xuất kinh doanh 2.1.2 Quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh 11 2.1.3 Nội dung quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh 18 2.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh .34 2.2 Cơ sở thực tiễn 37 2.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh giới 37 2.2.2 Kinh nghiệm quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh số địa phương nước 39 2.2.3 Bài học kinh nghiệm rút quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh địa bàn huyện Gia Bình 41 Phần Phương pháp nghiên cứu .43 iii 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu .43 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 43 3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội .43 3.1.3 Sự hình thành Chi cục thuế huyện Gia Bình 48 3.2 Phương pháp nghiên cứu .53 3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu .53 3.2.2 Phương pháp phân tích 55 3.2.3 Hệ thống tiêu chủ yếu phân tích 56 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 58 4.1 Thực trạng công tác quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh địa bàn huyện gia bình, tỉnh bắc ninh .58 4.1.1 Khái quát thực trạng hộ sản xuất kinh doanh địa bàn huyện Gia Bình 58 4.1.2 Nội dung quản lý thu thuế hộ sản xuất kinh doanh địa bàn huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh 61 4.1.3 Đánh giá hộ công công tác quản lý thuế ngành thuế .85 4.2 Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh địa bàn huyện gia bình 4.2.1 Các yếu tố thuộc nội dung sắc thuế .86 4.2.2 Trình độ cán quản lý thuế 87 4.2.3 Cơ sở vật chất phục vụ cho quản lý thuế .97 4.2.4 Triển khai chương trình quản lý thuế .90 4.2.5 Sự phối hợp quan thuế quan chức năng, thực luật thuế 91 4.2.6 Đối tượng nộp thuế 91 4.3 Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện gia bình, tỉnh bắc ninh 92 4.3.1 Căn đề xuất giải pháp 92 4.3.2 Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Gia Bình 95 iv Phần Kết luận kiến nghị 106 5.1 Kết luận 106 5.2 Kiến nghị 107 Tài liệu tham khảo 108 Phụ lục 110 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt BQ Bình quân CC Cơ cấu CN – XD Công nghiệp – Xây dựng DN Doanh nghiệp DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng GTSX Giá trị sản xuất HĐND Hội đồng nhân dân HHDV Hồng hóa dịch vụ KBNN Kho bạc nhà nước KD Kinh doanh KH&CN Khoa học công nghệ MST Mã số thuế NN Nhà nước NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TM – DV Thương mại – Dịch vụ TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân GNDP Gross domestic product (Tổng sản phẩm nội địa) vi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Biểu thuế môn 16 Bảng 2.2 Biểu thuế suất thuế TNCN lũy tiến phần 17 Bảng 3.1 Tăng trưởng GNDP giai đoạn 2015 - 2017 .44 Bảng 3.2 Giá trị sản xuất cấu ngành kinh tế huyện Gia Bình .46 Bảng 3.3 Cơ cấu tổ chức cán Chi cục thuế Gia Bình 51 Bảng 3.4 Kết thu năm 2015, 2016, 2017 .52 Bảng 3.5 Cơ cấu chọn mẫu điều tra 55 Bảng 4.1 Thống kê số lượng hộ SXKD năm 2015 - 2017 59 Bảng 4.2 Thống kế cấp giấy chứng nhận ĐKKD hộ cá thể .60 Bảng 4.3 Kết điều tra cấp giấy phép đăng ký kinh doanh 61 Bảng 4.4 Tình hình quản lý hộ sản xuất kinh doanh 62 Bảng 4.5 Thống kê tình hình cấp mã số thuế qua năm( 2015-2017) 65 Bảng 4.6 Kết điều tra cấp mã số thuế 66 Bảng 4.7 Tổng hợp dự toán thu ngân sách hộ sản xuất kinh doanh qua năm (2015-2017) 67 Bảng 4.8 Số luợng kê khai thuế tiếp nhận xử lý .69 Bảng 4.9 Tổng hợp số thuế kê khai hộ sản xuất kinh doanh 69 Bảng 4.10 Quản lý doanh thu thuế hộ sản xuất kinh doanh theo phuơng pháp khoán 71 Bảng 4.11 Kết điều tra doanh thu 120 hộ sản xuất kinh doanh địa bàn huyện Gia Bình 72 Bảng 4.12 Kết điều tra cơng tác rà sốt, điều chỉnh doanh thu từ năm 2015 đến 2017 74 Bảng 4.13 Quản lý doanh thu tính thuế đối hộ sản xuất kinh doanh nộp thuế theo kê khai 75 Bảng 4.14 Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh .76 Bảng 4.15 Kết miễn giảm thuế hộ sản xuất kinh doanh 77 Bảng 4.16 Kết thực hịên dự toán thuế sản xuất kinh doanh hộ 79 vii Bảng 4.17 Phương thức phổ biến, tuyên truyền quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh 80 Bảng 4.18 Cách thức tiếp cận thông tin, tuyên truyền quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh 81 Bảng 4.19 Tổng hợp nợ thuế hộ kinh doanh năm 2015- 2017 82 Bảng 4.20 Kết điều tra đánh giá hộ công công tác quản lý thuế ngành thuế .85 Bảng 4.21 Ý kiến đánh giá hộ sản xuất kinh doanh mức thuế 86 Bảng 4.22 Trình độ chuyên môn cán làm công tác quản lý thuê địa bàn huyện Gia Bình 88 Bảng 4.23 Số năm công tác cán quản lý thuế 88 Bảng 4.24 Trang thiết bị phục vụ cho máy quản lý thuế địa bàn huyện Gia Bình 89 viii thu mức thuế phải đảm bảo tăng tối thiểu 15% so với mức ghi chung Nếu phát mức thuế quản lý 50% doanh thu thực tế cán quản lý, đội trưởng đội thuế phải chịu trách nhiệm… Phải niêm yết công khai doanh thu dự kiến hộ kinh doanh địa điểm thích hợp, sau thơng báo công khai địa điểm niêm yết để hộ kinh doanh biết tham gia ý kiến, giúp cho quan thuế có thêm sở xác định doanh thu hộ chưa hợp lý, chưa thực tế sản xuất kinh doanh để điều chỉnh lại * Đối với hộ kinh doanh nộp thuế khoán: Thường xuyên kiểm tra xác định mức doanh thu khoán cho phù hợp với thực tế kinh doanh hộ Tổ chức điều tra doanh thu, thu nhập hộ có mức doanh thu ngưỡng doanh thu khơng chịu thuế để đưa vào quản lý thu thuế môn bài, thuế GTGT thuế TNCN doanh thu kinh doanh lớn ngưỡng doanh thu không thuế Để quản lý doanh thu cách tốt nhất, cần nâng cao chất lượng quản lý tới loại hộ kinh doanh Cụ thể số ngành nghề thất thu như: + Hoạt động kinh doanh ăn uống thuộc ngành nghề dịch vụ có gắn hàng hóa Doanh thu quản lý thuế hoạt động kinh doanh ăn uống đạt khoảng 45% doanh thu thực tế Do đó, Chi cục cần phải xác định lại doanh thu kinh doanh hộ để thu thuế theo doanh thu xác định lại Việc xác định lại doanh thu kinh doanh phải vào: địa bàn kinh doanh, diện tích kinh doanh, số lượng phòng ăn, bàn ăn, số lượng nhân viên phục vụ, số lượng khách hàng thường đến ăn uống tập trung vào thời gian nào, tính bình qn khách vào ăn uống phải tốn Có thể điều tra, xây dựng định mức doanh thu tối thiểu cho loại nhà hàng, cửa hàng làm tham khảo + Hoạt động xây dựng bản: Chi cục cần đạo đội thuế, cán thuế xã, thị trấn phối hợp với hội đồng tư vấn thuế xã, thị trấn để nắm rõ cơng trình xây dựng địa bàn phụ trách Trường hợp xây nhà tư nhân mà chủ nhà thông đồng với người thi cơng phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế xã, thị trấn, để xác định người thi công nhận thầu hay họ hàng đến làm hộ Nếu khơng phải người làm hộ phải thu thuế cơng trình xây dựng Đề nghị UBND huyện đạo phận cấp phép xây dựng phận cửa UBND huyện trước cấp giấy phép xây dựng cho chủ hộ XDCB khu dân cư để xây nhà phải đề nghị chủ hộ yêu cầu nhà thầu đến quan thuế để đăng ký, kê khai, nộp thuế XDCB nhà xây dựng Nắm định mức giá thành xây dựng loại nhà Bộ, Sở xây dựng quy định để đấu tranh, tính 98 thuế với trường hợp hợp đồng xây dựng cố tình ghi thấp thực tế chủ thầu không khai báo giá nhận thầu + Hoạt động vận tải tư nhân Tiếp tục phối hợp chặt chẽ với công an huyện, giao thông xây dựng, quản lý thị trường, phòng kinh tế để rà soát nắm số đối tượng đăng ký sử dụng phương tiện vận tải, phân loại phương tiện theo tiêu thức phương tiện vận tải hàng hóa, vận tải hành khách, xe chủ chưa chủ sở so sánh số phương tiện đăng ký sử dụng quan công an với số phương tiện Chi cục quản lý thu thuế để xác định số chênh lệch phát sinh chưa quản lý Kiên xử lý truy thu phạt hộ kinh doanh vận tải không đầy đủ giấy tờ theo quy định khơng chấp hành sách thuế.Phối hợp với trung tâm đăng kiểm,khi chủ xe tư nhân đến kiểm định xe yêu cầu chủ xe phải xuất trình biên lai hay giấy nộp tiền để chứng minh nộp thuế đầu xe phương tiện hay chưa, chưa nộp yêu cầu chủ xe đến quan thuế kê khai,nộp thuế đầu phương tiện theo quy định trước cấp giấy chứng nhận kiểm định xe Hoặc cho phép ủy nhiệm cho quan đăng kiểm thu hộ tiền thuế phương tiện vận tải chủ xe đến kiểm định Lãnh đạo Chi cục cần gắn trách nhiệm cho Đội trưởng đội thuế quản lý địa bàn phân công, để thất thu hộ, doanh thu cán quản lý địa bàn để thất thu không giao nhiệm vụ quản lý thu nữa, đội trưởng bị miễn nhiệm Hàng năm cần xây dựng kế hoạch luân chuyển cán (kể cán lãnh đạo quản lý) địa bàn cán quản lý từ 2-3 năm thực luân chuyển tránh tình cán làm lâu bàn thông đồng, mắc ngoặc với ĐTNT để trốn thuế làm thất thu NSNN 4.3.2.4 Tăng cường hồn thiện cơng tác quản lý miễn, giảm thuế Đẩy mạnh việc kiểm tra hộ xin nghỉ kinh doanh miễn giảm thuế theo quy định Chi cục cần phấn đấu 100% số hộ phải kiểm tra, xác minh thực tế địa điểm kinh doanh trước định miễn, giảm Để tiện cho việc kiểm tra, hộ báo nghỉ kinh doanh, Chi cục thuế cấp biển "Nghỉ kinh doanh" để hộ treo trước cửa, vừa tiện kiểm tra vừa hạn chế tiêu cực Đối với hộ có đơn xin nghỉ thực tế kinh doanh phải kiên xử phạt vi phạm hành truy thu số thuế miễn giảm Phải quy rõ trách nhiệm vật chất với cán quản lý, thường xuyên phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế xã, thị trấn để kiểm tra số hộ nghỉ kinh doanh, phát hộ nghỉ giả, nghỉ vờ Đội thuế phải chịu trách nhiệm địa bàn có hộ kinh doanh xin nghỉ, 99 miễn giảm thuế thực tế kinh doanh mà không phát Để hỗ trợ, Chi cục cần phân công cụ thể cán kiểm tra phải chịu trách nhiệm số địa bàn phải chịu trách nhiệm với đội thuế có Đối với hộ kinh doanh có mức doanh thu chưa đến ngưỡng phải nộp thuế, Đội thuế phải thường xuyên theo dõi mức độ kinh doanh người miễn thuế, không chịu thuế người kinh doanh phát triển kinh doanh có mức doanh thu mức phải chịu thuế, thu nhập cao mức miễn thuế, giảm thuế phải kịp thời đề xuất với lãnh đạo quan thuế định bãi bỏ định miễn, giảm thuế phải đưa vào quản lý thu thuế 4.3.2.5.Tăng cường công tác quản lý thu nộp Thực tế cho thấy nhiều hộ kinh doanh chưa hiểu sâu sắc nghĩa vụ nộp thuế, chưa hiểu quyền thụ hưởng lợi ích từ khoản tiền thuế mà đóng góp; chưa hiểu rõ nội dung, sách thuế, kê khai nộp thuế, chưa nhận thức trách nhiệm pháp luật nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế Nhiều hộ khơng hiểu cách tính thuế Cán thuế báo nộp cảm thấy nộp cịn khơng chống đối, trây ì khơng nộp, tìm cách móc ngoặc với cán thuế để giảm thuế nộp với mức thuế thấp, gây tổn thất cho NSNN Còn nhiều người khác lại cho tăng mức thuế không hợp lý bn bán ngày khó khăn, tiền kiếm ngày vất vả mà thuế ngày tăng, kèm theo việc ban hành sắc thuế gây xáo động phần cho hoạt động kinh doanh họ Chính nhận thức dẫn đến cơng tác đơn đốc thu nộp thuế có khó khăn định Muốn làm tốt cơng tác Chi cục cần có biện pháp sau: - Đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục nhằm nâng cao trình độ hiểu biết hộ kinh doanh cá thể thực nghĩa vụ thuế Chi cục thuế nên giao trách nhiệm để cán thuế ngồi việc thực tốt chun mơn nghiệp vụ cịn người tun truyền, giáo dục tích cực cho đối tượng nộp thuế tầng lớp nhân dân Định kỳ Chi cục tổng kết tổ chức tuyên dương, khen thưởng hộ chấp hành tốt nghĩa vụ thuế Nhà nước, đồng thời công bố rộng rãi hộ không chấp hành nghiêm nghĩa vụ nộp thuế qua Đài truyền huyện Đài truyền xã-thị trấn để từ đánh vào lịng tự trọng người nộp thuế để họ tự giác chấp hành Kết hợp với Ủy ban nhân dân xã, tổ dân phố để lồng ghép nội dung thuế, gương điển hình nộp thuế tốt, chưa tốt vào họp địa phương Các cán thuế phải đôn đốc thu nộp thuế 100 thường xuyên dứt điểm số thuế phải thu hàng tháng không để hộ dây dưa tiền thuế Khoán mức thu thuế cho cán gắn trách nhiệm vật chất với cán thuế Phải có chế độ thưởng phạt cán quản lý hộ kinh doanh việc đôn đốc thu nộp thuế Nếu cán quản lý hộ kinh doanh làm tốt công việc phải có chế độ khen thưởng cán Và ngược lại cán quản lý hộ kinh doanh làm không tốt công việc mình, để sơ hở hộ nợ nần dây dưa phải có mức phạt cán - Phải xử lý nghiêm minh, công trường hợp nợ nần dây dưa thuế Nếu vi phạm tiếp lần sau phạt nặng hơn, từ khuyến khích ý thức trách nhiệm người nộp thuế - Lập mối quan hệ thân thiện, thường xuyên quan Thuế với hộ kinh doanh, giúp họ thuận lợi thực nghĩa vụ nộp thuế 4.3.2.6 Tăng cường cơng tác thơng tin tuyên truyền quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh Thông tin truyền thông coi nhiệm vụ trung tâm, trước bước xuyên suốt hoạt động quản lý thuế địa bàn huyện Các hoạt động tuyên truyền quản lý thuế đẩy mạnh, đặc biệt tuyên truyền thu thuế hộ sản xuất kinh doanh theo kỳ hạn nộp thuế Chủ động phối hợp đưa tin quản lý thuế quan báo đài Trung Ương, địa phương, website ngành, cổng giao tiếp điện tử Thành phố huyện, phổ biến công văn quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh Tổ chức buổi hội thảo “ Chia sẻ, tháo gỡ khó khăn đăng ký kê khai nộp thuế”, “ Vai trị quyền sở quản lý thuế địa bàn huyện” Các Ban, ngành, quyền địa phương theo chức năng, nhiệm vụ giao tăng cường công tác quản lý, hướng dẫn, tuyên truyền, phổ biến văn quy phạm pháp luật quản lý thuế; tăng cường tổ chức lớp tập huân, bồi dưỡng pháp luật xây dựng cho đội ngũ cán làm công tác quản lý thuế địa bàn huyện, trọng tâm câp xã xã Vùng nông thôn Kết hợp với đài truyền huyện, xã tích cực tuyền truyền cơng tác quản lý thuế để người dân hiểu thực - Đẩy mạnh biện pháp tuyên truyền, giáo dục nhằm nâng cao lực quản lý , nâng cao nhận thức trách nhiệm nghĩa vụ hộ sản xuất trình kê khai, đăng ký nộp thuế 101 - Tổ chức lớp tập huấn nghiệp vụ chuyên môn văn pháp quy ban hành cho hộ sản xuất giấy phép sởxử phạt hành vi trốn thuế, hộ có nhu cầu xin cấp phép - Sử dụng cách tiếp cận phù hợp với đối tượng cụ thể để tuyên truyền, vận động, trọng hình thức truyền thơng trực tiếp, truyền thơng theo nhóm nhỏ - Xây dựng đội ngũ cộng tác viên tuyên truyền thuế, trọng phát triển đội ngũ tuyên truyền viên thuộc đối tượng người tôn giáo khác người dân tộc thiểu số, xây dựng hệ thống cán chuyên trách Bộ, ngành - Đào tạo kiến thức chuyên ngành, nội dung tuyên truyền thuế cho người tham gia công tác thông tin, tuyên truyền, giáo dục quản lý thuế Ngồi hội nghị hợp dân có lồng ghép nội dung quản lý thuế người dân hiểu thực cách có hiệu Tích cực xây dựng văn quản lý nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý nhà nước quản lý thuế địa bàn huyện 4.3.2.7 Tăng cường nâng cao lực máy quản lý thuế Hệ thống tra chuyên ngành quản lý thuế chưa hình thành đồng từ Trung ương đến địa phương, chưa phát huy hiệu hoạt động kiểm tra Cần bổ sung đội ngũ cán quản lý nhà nước quản lý thuế đồng thời nâng cao lực đội ngũ cán Xây dựng kế hoạch quy hoạch, tuyển dụng đội ngũ cán làm công tác tra chuyên ngành thuế hàng năm nhằm đáp ứng khối lượng công việc phù hợp với mức độ gia tăng, phát triển hộ kinh doanh, công tác cấp phép kiểm tra kê khai thuế Tăng cường lực cho hoạt động tra chuyên ngành quản lý thuế từ Trung ương đến địa phương Củng cố, kiện toàn quan kiểm tra nhà nước quản lý thuế Tiếp tục phân cấp mạnh cho quyền địa phương quản lý thuế, quan quản lý nhà nước Trung ương tập trung xây dựng sách quản lý vĩ mô, tra kiểm tra giải vấn đề đối ngoại, giải rào cản thị trường 102 Bổ sung chức danh thiếu Chi cục thuế Bổ sung đội ngũ cộng tác viên cấp sở Đào tạo nâng cao trình độ, hiểu biết thực hành đội ngũ cán quản lý thuế Tập trung đào tạo nâng cao trình độ chun mơn tra viên, kiểm tra viên sử dụng trang thiết bị Đào tạo, nâng cao lực đội ngũ cán quản lý thuế trường hợp khẩn cấp Tập trung rà soát, kiểm tra lực máy làm công tác quản lý thuế địa bàn tồn huyện, tổ chức kiện tồn có kế hoạch, biện pháp đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho đội ngũ cán bộ, trọng tới lực lượng trực tiêp cán câp xã làm công tác quản lý thuế nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý, không để xảy tình trạng quan quản lý thiêu cán có chun mơn vệ thuế Hồn thiện mơ hình hoạt động Phòng ban kiêm nhiệm, kế hoạch bổ sung thêm cơng chức (có chun mơn xây dựng) làm công tác quản lý thuế cho UBND câp xã địa bàn huyện 4.3.2.8 Thực tốt công tác quản lý nợ thuế, tăng cường kiểm tra, giám sát quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục tiếp tục thực quy trình quản lý nợ thuế, quy trình cưỡng chế nợ thuế từ đầu năm.Tổ chức theo dõi, giám sát chặt chẽ thường xuyên biến động khoản nợ thuế Thực biện pháp cưỡng chế theo trình tự quy định để thu hồi khoản nợ đọng Tăng cường bồi dưỡng nghiệp vụ kỹ cho đội ngũ cán quản lý nợ cưỡng chế theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp.Thực đăng ký tiêu thu nợ thuế, phấn đấu đền cuối năm nợ thuế giảm đến mức thấp so với năm trước - Đối với hộ kinh doanh nợ đọng thuế phải kiên xử lý phạt nộp chậm theo quy định, phạt nộp chậm, hộ kinh doanh khơng nộp báo cáo UBND xã, thị trấn để UBND đạo ngành phối hợp xử lý cưỡng chế, tạm đình kinh doanh - Đối với trường hợp nợ thuế hộ kinh doanh nghỉ bỏ kinh doanh phải lập danh sách, phối hợp với hội đồng tư vấn thuế phân loại trường hợp cụ thể để xin ý kiến đạo Cục thuế Trong trường hợp hộ 103 kinh doanh cố tình vi phạm khơng chịu nộp thuế khơng chịu trả tiền thuế cịn nợ phải phối kết hợp với quan có trách nhiệm xử lý kịp thời như: xử lý hành chính, tịch thu tài sản hay truy tố trước pháp luật.v.v Phải kiểm tra thường xuyên với tất hộ kinh doanh cán thuế để kịp thời phát vụ vi phạm pháp luật thuế Những cán thuế có biểu tiêu cực xâm tiêu tiền thuế, tư thông với hộ kinh doanh để tham ô tiền thuế.v.v - Đối với cán vi phạm 10 điều kỷ luật ngành thuế phải kiên xử lý để lấy lòng tin với dân chúng Để quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế, chống thất thu hộ, Chi cục cần đạo đội kiểm tra, tập trung kiểm tra đối tượng kinh doanh địa bàn phát hộ kinh doanh chưa kê khai nộp thuế, hộ kinh doanh sáng tối, kinh doanh khơng có cửa hàng kết kiểm tra phải thông báo thường xuyên cho Lãnh đạo chi cục để đưa vào diện quản lý thu thuế có đạo xử lý kịp thời Tiếp tục đào tạo nâng cao trình độ, ý thức trách nhiệm cho đội ngũ cán làm công tác kiểm tra Tăng cường mở rộng đạt hiệu công tác kiểm tra, đào tạo bồi dưỡng trình độ nghiệp vụ cho đội kiểm tra giúp cho đội có kiểm tra thường kỳ đối tượng nộp thuế Cán kiểm tra phải xử phạt theo pháp luật sở kinh doanh trái phép, tránh tượng lập biên mà không làm thủ tục xử phạt Tập trung kiểm tra hộ kinh doanh cá thể có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế, hộ kinh doanh cá thể doanh số bán nhiều tháng năm, hộ kinh doanh có doanh số tăng giảm bất thường Tăng cường kiểm tra hộ kinh doanh cá thể có số thu nộp ngân sách thấp, đặc biệt hộ kinh doanh cá thể nộp thuế môn Tăng cường kiểm tra việc quản lý hộ, quản lý doanh thu, khai thác nguồn thu, đảm bảo 100% số hộ có kinh doanh phải quản lý thu thuế, mức thuế sát với thực tế kinh doanh Tăng cường công tác kiểm tra nộp thuế vào kho bạc sở, hộ cán quản lý hộ kinh doanh Tránh tình trạng nợ đọng thuế, xâm tiêu tiền thuế cán thuế Thông qua biện pháp có hiệu việc đơn đốc thu nộp cán quản lý hộ kinh doanh, tránh việc tồn đọng thuế Kịp thời phát hộ kinh doanh ổn định mà chưa đưa vào quản lý sổ Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế cho NNT, cung cấp dịch vụ thuế cho hộ kinh doanh cá thể cách tốt nhất, thực 104 coi người nộp thuế người bạn đồng hành Tăng cường công tác đối thoại, gặp gỡ hộ kinh doanh cá thể để thơng qua nắm bắt khó khăn, bất cập q trình thực nghĩa vụ thuế hộ kinh doanh cá thể nhằm tìm biện pháp tháo gỡ cho hộ kinh doanh cá thể Tổ chức công tác tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách Thuế có thay đổi nhằm giúp hộ kinh doanh cá thể tiếp cận chủ trương, sách để hộ kinh doanh cá thể thực đúng, đủ nghĩa vụ Xem xét bố trí, xếp lại nhân Đội nghiệp vụ Đội thuế liên xã theo hướng lấy số lượng đối tượng quản lý làm sở bố trí cán Các giải pháp nêu luận văn hy vọng góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế khu vực hộ kinh doanh cá thể Chắc chắn thời gian tới với giải pháp quan thuế quan khác khu vực kinh tế phát triển mạnh mẽ góp phần tích cực vào việc chống thất thu cho Ngân sách Nhà nước thực tốt mục tiêu cơng nghiệp hố đại hoá đất nước 105 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN có vị trí quan trọng phát triển kinh tế xã hội đất nước Từ vai trò thuế nên cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nói riêng có ý nghĩa quan trọng cơng tác quản lý tài nhà nước 1.Cơng việc quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh bao gồm: quản lý kê khai, đăng ký thuế phân loại hộ kinh doanh; quản lý việc cấp mã số thuế, danh bạ hộ kinh doanh; quản lý tính thuế; cơng tác lập tính thuế thơng báo thuế; lập dự tốn đơn đốc thu nộp; công tác quản lý nợ đọng; quản lý việc kiểm tra hoạt động thu thuế Trước thực trạng quản lý hộ sản xuất kinh doanh địa bàn xảy tình trạng thất thu đối tượng quản lý Việc quản lý chặt chẽ nội dung nhằm tăng cường cho công tác quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh địa bàn, thực mục tiêu chống thất thu thuế, tăng thu ngân sách đảm bảo nuôi dưỡng nguồn thu từ khu vực hộ sản xuất kinh doanh Qua phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Gia Bình năm qua cho thấy: Công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể ngày quan tâm hơn, hàng năm số hộ đưa vào diện quản lý thuế tăng lên, hộ kinh doanh cá thể đóng góp đáng kể vào số thu cho ngân sách địa phương Năm 2015 4.912 triệu đồng, năm 2016 5.218 triệu đồng, năm 2017 7.300 triệu đồng Góp phần làm tổng thu NSNN huyện ln vượt dự tốn năm gần Tuy nhiên, thơng qua phương pháp thu thập số liệu, thống kê, so sánh, tổng hợp đánh giá mặt quản lý thuế cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế Gia Bình cịn bộc lộ mặt hạn chế, tồn định chưa đưa hết số hộ thực tế kinh doanh vào quản lý thu thuế, công tác điều tra doanh số cịn hạn chế, tỷ lệ doanh số kê khai tính thuế so với doanh số thực tế thấp đạt 81,4% Việc xét miễn giảm thuế cho hộ kinh doanh cá thể sơ hở, số hộ kinh doanh chưa kiểm tra, xác minh xem xét miễn, giảm thuế 106 Nghiên cứu rằng, yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể bao gồm yếu tố thuộc nội dung sắc thuế; yếu tố thuộc tổ chức, quản lý thuế; yếu tố thuộc người nộp thuế Để tăng cường công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể, đề tài đưa nhóm giải pháp gồm: Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế ; Xây dựng kế hoạch thu hợp lý; Tăng cường công tác quản lý doanh thu; Hoàn thiện tác quản lý miễn, giảm thuế; Tăng cường công tác quản lý thu nộp; Thực tốt công tác quản lý nợ thuế, công tác kiểm tra, giám sát quản lý thuế Với giải pháp tổ chức thực tốt hy vọng cơng tác quản lý thuế nói chung, quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục có nhiều chuyển biến tích cực 5.2 KIẾN NGHỊ 5.2.1 Đối với Nhà nước Hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, công phù hợp với thông lệ quốc tế Giao chức cấp giấy phép đăng ký kinh doanh cho quan thuế địa phương (cấp Chi cục thuế) cấp đồng thời với việc cấp đăng ký thuế, mã số thuế, để giảm bớt thủ tục hành khơng cần thiết Đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế trong công tác quản lý thuế 5.2.2 Đối với cấp ủy, quyền địa phương * Đối với UBND Huyện Chỉ đạo ban ngành địa phương phối hợp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý thuế địa bàn nhằm phát hiện, đưa vào quản lý kịp thời nguồn thu phát sinh, coi công tác quản lý thuế nhiệm vụ trọng tâm địa phương Lấy việc chấp hành thực dự toán ngân sách tiêu chuẩn để đánh giá hoạt động địa phương * Đối với UBND xã, thị trấn Thực đạo UBND Huyện nhiệm vụ quản lý ngành chức năng, UBND xã, thị trấn chủ động đạo thực tốt công tác quản lý hộ kinh doanh cá thể địa bàn tạo điều kiện thuận lợi cho hộ kinh doanh phát triển theo Luật pháp Phối hợp chặt chẽ với quan thuế có biện pháp cụ thể để tháo gỡ giải khó khăn vướng mắc cơng tác quản lý thu, chống thất thu ngân sách 107 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2002), Thơng tư số 96/2002/TT-BTC hướng dẫn thuế mơn Bộ tài (2003) Thông tư 42/2003/TT-BTC quy định mức thuế Môn Bộ tài (2010) Thơng tư 153/2010/TT-BTC hóa đơn bán hóa hàng hóa cung ứng dịch vụ, Hà Nội Bộ tài (2011) Thơng tư 28/2011/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Bộ tài (2012) Thông tư 05/2012/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt Bộ Tài (2012) Thơng tư số 80/2012/TT-BTC hướng dẫn luật quản lý thuế đăng ký thuế, Hà Nội Bộ tài (2013 c),Thơng tư 111/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Bộ tài (2013a) Thơng tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Giá trị gia tăng Bộ tài (2013b) Thơng tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế 10 Bộ tài (2015) Thơng tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh 11 Chi cục thuế huyện Gia Bình (2015) Báo cáo Tổng kết cơng tác thu thuế năm 2014, phương hướng, nhiệm vụ giải pháp thu NSNN năm 2016 12 Chi cục thuế huyện Gia Bình (2016) Báo cáo Tổng kết cơng tác thu thuế năm 2015, phương hướng, nhiệm vụ giải pháp thu NSNN năm 2017 13 Chi Cục thuế huyện Gia Bình (2017) Báo cáo Tổng kết cơng tác thu thuế năm 2016, phương hướng, nhiệm vụ giải pháp thu NSNN năm 2018 14 Chính Phủ (2010) Nghị định số 43/2010/NĐ-CP đăng ký kinh doanh 15 Chính phủ (2015) Nghị định số 78/2015/NĐ-CP đăng ký doanh nghiệp 16 Cục thuế Bắc Ninh (2009) Công văn số 22/CT-THDT việc ban hành tỷ lệ GTGT, tỷ lệ TNCT áp dụng từ 01/01/2009 17 Cục thuế Bắc Ninh (2016) Kết luận số 2111/KL-CT ngày 07 tháng năm 2016 việc kiểm tra Chi cục thuế huyện Gia Bình 108 18 Lê Thị Bích (2010) Hồn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh, Luận văn thạc sỹ kinh tế Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 19 Mác – Ăngghen (1962), tập 1,2 NXB Sự thật Hà Nội 20 Nguyến Thị Liên (2009) Thuế Nhà nước NXB Tài chính, Hà Nội 21 Niên giám Thống kê huyện Gia Bình (2015, 2016, 2017) 22 Phạm Văn Hồng (2016) Phát triển hộ kinh doanh cá thể: Phân tích từ quản trị vốn tài Tạp chí tài (4) Tr.26 23 Phan Lưu Ngọc (2012) Giải pháp nâng cao hiệu thu thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên, Luận văn thạc sỹ kinh tế Đại học Thái Nguyên, Thái Nguyên 24 Quốc hội (2006a) Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 25 Quốc hội (2006b) Luật thuế Quản lý thuế 26 Quốc hội (2007) Luật thuế Giá trị gia tăng 27 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 28 Tổng cục Thuế (2003a) Những vấn đề lý luận thuế Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 29 Tổng cục Thuế (2003b) Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm thu viên thuế 30 Tổng cục Thuế (2011a) Kiến thức khái quát thuế (tập II) Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 31 Tổng cục Thuế (2011b) Kiến thức hệ thống sách thuế (tập IV) Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 32 Tổng cục Thuế (2015a) Quyết định 2371/QĐ-TCT ngày 18 tháng 12 năm 2015 việc ban hành quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh, Hà Nội 33 Tổng cục Thuế (2015b) Quyết định 1401/QĐ-TCT ngày 28 tháng 07 năm 2015 việc ban hành quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội 34 UBND huyện Gia Bình (2017) Báo cáo tình hình kinh tế xã hội qua năm 2015 – 2017 35 Vũ Thiện Tiềm (2011) Hoàn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh, Luận văn thạc sỹ Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 109 PHỤ LỤC PHIỀU ĐIỀU TRA HỘ KINH DOANH “Biện pháp quản lý thu ngân sách từ hộ kinh doanh địa bàn ” Người vấn: Nguyễn Đức Thắng Ngày vấn: Tháng năm 2017 I - THÔNG TIN CHUNG VỀ HỘ KINH DOANH Tên chủ hộ:………………………………… Mã số thuế …………… Địachỉ : Ngành nghề KD:…………………………… 4.Thời điểm kinh doanh: …………………… 5.Giấy phép đăng ký kinh doanh số:……….Ngày cấp II – TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH Doanh thu bình quân ngày…………………… Doanh thu bình quân tháng…………………… Doanh thu bình quân năm……………………… Số thuế nộp tháng……………………………… III ĐÁNH GIÁ CỦA HỘ KINH DOANH TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU Theo ông/bà tỷ lệ thu thuế, thuế suất có phù hợp hay khơng? [a ] Có [b ] Không Theo ông/bà số lượng sắc thuế nào? [a ] Quá nhiều [b ] Nhiều [c ] Bình thường [d ] Ít IV CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TĂNG THU NGÂN SÁCH: Ơng/bà có nắm vững sắc thuế hộ KD phải nộp hay khơng? [a ] Có [b ] Khơng Ơng/bà có nắm vững sách thuế liên quan đến lĩnh vực kinh doanh? [ a] Nắm rõ [b ] Nắm rõ [c ] Bình thường [d ] Chưa nắm rõ Thơng tin sách, pháp luật thuế ơng/bà lấy từ đâu? [a ] Được phổ biến từ CB thuế [b ] Tự tìm hiểu [c ] Qua kênh thông tin [d ] Cả nguồn 110 Thơng tin sách thuế sửa đổi, bổ xung ban hành ơng/bà có tập huấn hay khơng? [a ] Có tập huấn [b ] Phát tờ rơi [c ] Qua kênh thông tin [d ] Cả nguồn Theo ông/bà nguyên nhân ảnh hưởng đến thu ngân sách gì? [a ] Do cán thu thuế [b ] Do công tác kiểm tra! [c ] Ý thức NNTchưa cao! [d ] Do sách! Đánh giá ông/bà lực cán thu thuế? Chỉ tiêu đánh giá Tốt Trung bình Yếu a Quản lý tốt nguồn thu b Nghiệp vụ chuyên môn c Mức độ tâm huyết nghề nghiệp d Hướng dẫn công tác kê khai thuế Theo ông/bà giải pháp tốt để tăng thu ngân sách? …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN! 111 PHỎNG VẤN SÂU VỚI CÁN BỘ THUẾ 1.Tên chức vụ anh/chị chi cục thuế? 2.Nhiệm vụ anh/chị trình quản lý thuế? 3.Trình bày khó khăn anh/chị quy trình sau: - Đăng ký khai thuế, quản lý đối tượng nộp thuế, cấp mã số thuế - Lập kế hoạch thu thuế, lập dự tốn thu, quản lý kê khai,doanh thu tính thuế,miễn, giảm thuế - Quản lý thu nộp thuế - Quản lý thông tin người nộp thuế - Kiểm tra thuế, tra thuế - Quản lý nợ cưỡng chế thi hành định hành thuế - Xử lý vi phạm pháp luật thuế 4.Ý kiến đề xuất anh/chị trình quản lý thuế 112 ... tình hình quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh; đề xuất giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh địa bàn huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh Góp phần hệ thống hóa lý luận... thực tiễn thuế quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh; Đánh giá thực trạng tình hình quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh địa bàn huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh; Đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công... chung Trên sở đánh giá thực trạng tình hình quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh; đề xuất giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh địa bàn huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh