Đang tải... (xem toàn văn)
Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước và là công cụ quan trọng góp phần điều chỉnh, thực hiện các chính sách vĩ mô của Nhà nước. Cải cách thuế bước 1 năm 1990 Nhà nước ta bắt đầu nghiên cứu thuế giá trị gia tăng và đến 01011999 thì chính thức đưa vào áp dụng. Từ đó đến nay thuế giá trị gia tăng đã nhiều lần sửa đổi bổ sung. Tuy nhiên việc quản lý tốt nguồn thu từ thuế giá trị gia tăng vẫn còn gặp nhiều khó khăn và vẫn luôn cần được quan tâm.
HỌC VIỆN TÀI CHÍNH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước cơng cụ quan trọng góp phần điều chỉnh, thực sách vĩ mơ Nhà nước Cải cách thuế bước năm 1990 Nhà nước ta bắt đầu nghiên cứu thuế giá trị gia tăng đến 01/01/1999 thức đưa vào áp dụng Từ đến thuế giá trị gia tăng nhiều lần sửa đổi bổ sung Tuy nhiên việc quản lý tốt nguồn thu từ thuế giá trị gia tăng gặp nhiều khó khăn ln cần quan tâm Cao Bằng tỉnh miền núi, trình độ dân trí thấp kém, sở hạ tầng phát triển, việc áp dụng thuế giá trị gia tăng thành phần kinh tế nói chung doanh nghiệp ngồi quốc doanh nói riêng hạn chế Vì vậy, để góp phần làm tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước thực bình đẳng cơng xã hội cần phải có giải pháp thiết thực tạo điều kiện cho thành phần kinh tế phát triển góp phần cơng nghiệp hố đại hoá đất nước theo chủ trương Đảng Xuất phát từ thực tế qua thời gian thực tập Cục Thuế tỉnh Cao Bằng, giúp đỡ nhiệt tình cán Cục Thuế với hướng dẫn giúp đỡ thầy, cô giáo em xin mạnh dạn chọn đề tài: "Một số ý kiến nhằm tăng cường quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Cao Bằng” Chuyên đề gồm chương: Chương - Thuế giá trị gia tăng cần thiết phải tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chương - Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Cao Bằng HỌC VIỆN TẢI CHÍNH Anh Tuấn K39 01.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Chương - Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Cao Bằng Vì thời gian trình độ hạn hẹp, chun đề khơng thiếu xót, khiếm khuyết mong nhận góp ý bảo thầy cơ, cán thuế Cục Thuế để chuyên đề tốt nghiệp hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Cao Bằng, ngày 10 tháng năm 2005 Sinh viên La Anh Tuấn HỌC VIỆN TẢI CHÍNH Anh Tuấn K39 01.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Chương THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG TĂNG CƯỜNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH TRONG GIAI ĐOẠN HIỆN NAY 1.1 Một số vấn đề thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niện, đặc điểm tác dụng thuế giá trị gia tăng * Khái niệm thuế giá trị gia tăng: Thuế giá trị gia tăng sắc thuế hệ thống thuế Việt Nam Người đề xuất loại thuế người Đức tên Carlp RilordrichSienvens vào năm 1918 không Chính Phủ Đức duyệt Phải đến năm 1954, Pháp nước áp dụng phạm vi hẹp ( khâu sản xuất ) đến năm 1968 áp dụng diện rộng Tính đến có 120 nước áp dụng loại thuế giá trị gia tăng thay cho thuế doanh thu Ở Việt Nam, thuế giá trị gia tăng nghiên cứu tiến hành cải cách thuế bước năm 1990 Năm 1993, thuế giá trị gia tăng áp dụng thử nghiệm mười đơn vị hoạt động ngành đường, dệt, xi măng Thuế giá trị gia tăng ban hành thành luật Quốc Hội thông qua kỳ họp thứ XI, khoá ngày 10/05/1997 thức áp dụng từ ngày 01/01/1999 Thuế giá trị gia tăng định nghĩa sau: Thuế giá trị gia tăng thuế tính phần giá trị tăng thêm hàng hoá dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng nộp vào ngân sách theo mức độ tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ * Đặc điểm thuế giá trị gia tăng: HỌC VIỆN TẢI CHÍNH Anh Tuấn K39 01.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP + Thuế giá trị gia tăng mang tính chất thuế gián thu yếu tố cấu thành giá hàng hoá dịch vụ nhằm động viên người tiêu dùng + Thuế giá trị gia tăng đánh vào tất giai đoạn sản xuất kinh doanh phần tăng thêm hàng hoá dịch vụ giai đoạn luân chuyển Theo cách đánh thuế tổng số thuế thu tất giai đoạn số thuế tính theo giá bán hàng hoá dịch vụ cho người tiêu dùng cuối + Thuế giá trị gia tăng có tính trung lập cao Thuế giá trị gia tăng không chịu ảnh hưởng kết kinh doanh người nộp thuế, khơng phải yếu tố chi phí mà đơn khoản cộng thêm vào giá bán người cung cấp hàng hoá, dịch vụ Thuế giá trị gia tăng không chịu ảnh hưởng trình phân đoạn sản xuất Nghĩa loại sản phẩm hàng hố dù qua nhiều hay khâu sản xuất kinh doanh phải nộp thuế Do khuyến khích chun mơn hố sản xuất lưu thơng + Thuế giá trị gia tăng có tính lãnh thổ rõ rệt Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng giới hạn phạm vi lãnh thổ quốc gia + Thuế giá trị gia tăng có khả đem lại số thu ổn định cho Ngân sách Nhà Nước Thuế giá trị gia tăng phụ thuộc vào mức tiêu dùng xã hội xu xã hội phát triển nguồn thu từ thuế giá trị gia tăng ngày cao * Tác dụng thuế giá trị gia tăng: Luật Thuế giá trị gia tăng Quốc hội khố IX thơng qua kỳ họp thứ 11, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/011999, thay Luật Thuế doanh thu bước đột phá có tính chất định công cải cách thuế bước Việt Nam Đến Luật Thuế giá trị gia tăng vào sống năm phát huy tác dụng nên kinh tế nói chung sở kinh doanh nói riêng Đồng thời thuế giá trị gia tăng có tác dụng HỌC VIỆN TẢI CHÍNH Anh Tuấn K39 01.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH CHUN ĐỀ TỐT NGHIỆP lớn cơng phát triển sản xuất theo hướng cơng nghiệp hố - đại hoá đất nước phù hợp với yêu cầu hội nhập quốc tế Điều thể qua tác dụng sau: - Thuế GTGT không thu trùng lặp góp phần khuyến khích chun mơn hố để nâng cao suất chất lượng hạ giá thành sản phẩm - Thuế GTGT thuộc loại thuế đánh vào tiêu dùng áp dụng rộng rãi, có phạm vi đối tượng thu rộng ( thu vào tổ chức, cá nhân có tiêu dùng hàng hố dịch vụ ) nên tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước ngày tăng Ngồi ra, loại thuế người tiêu dùng chịu không gây ảnh hưởng trực tiếp tới kết hoạt động sản xuất kinh doanh - Thuế GTGT góp phần khuyến khích mạnh mẽ việc sản xuất hàng hoá xuất khẩu, hàng hoá xuất áp dụng thuế suất 0% hoàn trả lại toàn số thuế GTGT thu khâu trước Đồng thời kết hợp với thuế nhập làm tăng giá vốn hàng hố nhập với mục đích bảo vệ sản xuất kinh doanh nội địa - Thúc đẩy doanh nghiệp thực tốt việc hạch toán thực mua bán hàng hố dịch vụ có hố đơn, chứng từ, cho phép chống trốn lậu thuế có hiệu cao nâng cao tính tự giác đối tượng kinh doanh - Thuế GTGT góp phần hồn thiện hệ thống sách thuế nước ta phù hợp với thông lệ quốc tế, thúc đẩy hợp tác kinh tế nước khu vực giới Qua đây, thấy thuế giá trị gia tăng có nhiều ưu điểm trội thuế doanh thu Việc áp dụng thuế giá trị gia tăng tạo nhiều thuận lợi cho sở sản xuất kinh doanh HỌC VIỆN TẢI CHÍNH Anh Tuấn K39 01.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP 1.1.2 Nội dung thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh: 1.1.2.1 Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng: Theo quy định hành đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hoá dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngoài) trừ 29 nhóm mặt hàng khơng chịu thuế 1.1.2.2 Đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng: Tất tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng Việt Nam Khơng phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh ( gọi chung sở kinh doanh ) tổ chức, cá nhân khác có nhập hàng hố mua dịch vụ từ nước ngồi chịu giá trị gia tăng ( gọi chung người nhập ) đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng 1.1.2.3 Căn tính thuế giá trị gia tăng: Căn tính thuế giá trị gia tăng giá tính thuế thuế suất + Giá tính thuế giá trị gia tăng hàng hoá dịch vụ giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng + Đối với hàng hố nhập khẩu, giá tính thuế giá nhập cửa cộng ( + ) với thuế nhập Trường hợp hàng hoá nhập miễn giảm thuế nhập giá tính thuế giá hàng hố nhập cộng với thuế nhập xác định theo mức thuế phải nộp sau miễn, giảm Ngồi ra, giá tính thuế giá trị gia tăng số trường hợp khác quy định cụ thể điều luật giá trị gia tăng điều Nghị định số 79/2000/NĐ - CP ngày 29/12/2000 Chính Phủ chi tiết thi hành luật thuế giá trị gia tăng Thuế suất: luật thuế giá trị gia tăng quy định mức thuế suất 0%, 5%, 10% HỌC VIỆN TẢI CHÍNH Anh Tuấn K39 01.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP + Thuế suất 0%: áp dụng cho hàng hoá dịch vụ xuất + Thuế suất 5%: áp dụng cho hàng hoá dịch vụ có tính chất thiết yếu trọng đời sống kinh tế, xã hội + Thuế suất 10%: áp dụng hàng hố dịch vụ thơng thường 1.1.2.4 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: *Phương pháp khấu trừ thuế: Áp dụng cho đơn vị, tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp thành lập theo luật doanh nghiệp Nhà nước Luật doanh nghiệp, luật hợp tác xã, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước đơn vị, tổ chức kinh doanh khác, trừ đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp tính thuế trực tiếp giá trị gia tăng + Xác định thuế giá trị gia tăng phải nộp Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào Trong đó: Thuế GTGT đầu (=) giá tính thuế hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán (X) Thuế suất thuế GTGT hàng hố, dịch vụ Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế bán hàng hoá, dịch vụ phải tính thu thuế GTGT hàng hố, dịch vụ bán Khi lập hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ, sở kinh doanh phải ghi rõ giá bán chưa có thuế, thuế GTGT tổng số tiền người mua phải toán Trường hợp hoá đơn ghi giá tốn, khơng ghi giá chưa có thuế thuế GTGT thuế GTGT hàng hố, dịch vụ bán phải tính giá tốn ghi hoá đơn, chứng từ Thuế giá trị gia tăng đầu vào ( = ) tổng số thuế giá trị gia tăng ghi hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ ( bao gồm tài sản cố định ) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế giá trị HỌC VIỆN TẢI CHÍNH Anh Tuấn K39 01.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP gia tăng, số thuế giá trị gia tăng ghi chứng từ nộp thuế hàng hoá nhập chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước theo đầu tư nước Việt Nam 1.1.2.5.Hoàn thuế giá trị gia tăng Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ xét hoàn thuế trường hợp: - Cơ sở kinh doanh tháng liên tục trở lên (không phân biệt niên độ kế tốn) có số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết - Cơ sở kinh doanh tháng có hàng hố, dịch vụ Xuất khâủ có số thuế GTGT đầu vào hàng hố xuất phát sinh tháng chưa khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên xét hồn thuế theo tháng - Cơ sở kinh doanh đầu tư đăng ký kinh doanh giai đoạn đầu tư, chưa vào hoạt động chưa phát sinh thuế đầu ra, thời gian đầu tư từ năm trở lên xét hoàn thuế theo năm Nếu thuế GTGT đầu vào từ 200 triệu đồng trở lên xét hồn thuế theo q - Cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư sở sản xuất giai đoạn đầu tư, chưa vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế , có thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho dự án đầu tư từ 200 triệu đồng trở lên xét hoàn theo quý Cơ sở kinh doanh phải kê khai, lập hồ sơ hoàn thuế riêng cho dự án đầu tư Hồ sơ hồn thuế GTGT: - Cơng văn đề nghị hoàn thuế GTGT nêu rõ lý hoàn thuế, số thuế đề nghị hoàn - Bảng kê khai tổng hợp số thuế phát sinh đầu ra, số thuế đầu vào khấu trừ, số thuế nộp (nếu có) , số thuế đầu vào lớn số thuế đầu đề nghị hồn lại HỌC VIỆN TẢI CHÍNH Anh Tuấn K39 01.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP - Bảng kê hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán kỳ liên quan đến việc xác định thuế GTGT đầu vào, đầu 1.2 kinh tế quốc doanh cần thiết tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng khu vực kinh tế quốc doanh: Trong đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI ( 1986 ) Đảng Nhà nước ta khẳng định: “ Với điều kiện nước ta thời kỳ độ tiến lên Chủ nghĩa xã hội việc tồn kinh tế nhiều thành phần hoạt động theo qui luật kinh tế thị trường tất yếu khách quan Kinh tế nhiều thành phần tạo môi trường tốt cho việc khai thác tiềm kinh tế đất nước, tạo động lực mạnh mẽ thúc đẩy phát triển đơn vị kinh tế, thu hút vốn đầu tư nước tạo điều kiện cho kinh tế xã hội không ngừng tiến lên ” Từ chủ trương đắn khu vực kinh tế quốc doanh bước xác lập khẳng định vai trò quan trọng kinh tế Đó thành phần kinh tế mà tư liệu sản xuất, phương thức sản xuất gắn liền với sở hữu tư nhân 1.2.1 Đặc điểm kinh tế quốc doanh: Đặc điểm khu vực kinh tế quốc doanh mang tính sở hữu tư nhân tư liệu sản xuất, tính tư hữu cao hoạt động theo chế thị trường với mục đích mưu cầu lợi nhuận Khu vực quốc doanh bao gồm doanh nghiệp quốc doanh sản xuất nhỏ, hộ kinh doanh cá thể Các doanh nghiệp quốc doanh gồm : doanh nghiệp tư nhân, công ty TNHH, công ty cổ phần đơn vị theo hình thức hợp tác xã Sự phát triển thành phần kinh tế quốc doanh thường mang tính tự phát có nhiều biến động phụ thuộc vào cung cầu thị trường hàng hố, vào sách Nhà nước việc khuyến khích hay hạn chế phát triển HỌC VIỆN TẢI CHÍNH Anh Tuấn K39 01.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Qui mô sản xuất kinh doanh đơn vị thường nhỏ, chủ yếu hoạt động ngành có tính động cao nên dễ dàng chuyển hướng kinh doanh, dễ thích nghi với hồn cảnh yêu cầu kinh tế ý thức chấp hành pháp luật đơn vị kinh tế quốc doanh không cao thể qua việc thực chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ mua bán hàng hoá chưa đầy đủ, chưa thật tuân thủ qui định Nhà nước, có mang tính chất chống đối Việc giao dịch mua bán hàng hố dịch vụ chủ yếu tiền mặt, trường hợp tốn qua ngân hàng, cơng tác kiểm tra kiểm soát quan chức gặp nhiều khó khăn 1.2.2 Vai trò khu vực kinh tế quốc doanh phát triển kinh tế xã hội nước ta: Với quan điểm phát triển kinh tế nước ta đường cơng nghiệp hố - đại hoá đất nước, nhằm đưa nước nhà thành nước công nghiệp vững mạnh vào năm 2020, tất yếu cần có tham gia thành phần kinh tế Thực đường lối Đảng năm qua Chúng ta có nhiều cố gắng để phát triển kinh tế nhiều thành phần, kinh doanh theo chế thị trường có quản lý vĩ mô Nhà nước Đảng Nhà nước tạo hành lang thuận lợi giúp cho thành phần kinh tế phát huy hiệu Nhờ chủ trương sách đắn Nhà nước khu vực kinh tế quốc doanh ngày phát triển với cấu đa dạng Sự hình thành khu vực kinh tế quốc doanh tất yếu khách quan kinh tế thị trường, tình hình nước ta Kinh tế ngồi quốc doanh với sách ưu tiên động viên hợp lý, phần lớn vốn nhàn rỗi xã hội đưa vào kinh doanh mục đích có hiệu Việc thu hút vốn khu vực kinh tế ngồi quốc doanh có ý nghĩa quan trọng để kích thích đầu tư phát triển kinh tế, góp phần đẩy nhanh cơng cơng nghiệp hố - đại hố đất nước HỌC VIỆN TẢI CHÍNH Anh Tuấn K39 01.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Tăng cường bồi dưỡng nâng cao trình độ lực chuyên môn cán thuế trang bị thêm phương tiện kĩ thuật để hoàn thành tốt nhiệm vụ mà Đảng Nhà nước giao Tăng cường đối thoại với Doanh nghiệp để nắm khó khăn vướng mắc doanh nghiệp đề xuất biện pháp tháo gỡ Thực tốt phương châm: Khai thác, phát nguồn thu, nuôi dưỡng nguồn thu để bảo đảm nguồn thu ổn định vững chắc, lâu dài Ban đạo thực Luật thuế mứi Tỉnh Huyện, thị đẩy mạnh hoạt độnh theo dõi đạo ngành Thuế phối hợp với quan Tài chính, Hải Quan, Kho Bạc, Quản lý thị trường ngành liên quan khác việc thực Luật thuế Tiếp tục tăng cường củng cố phòng thu Đội thuế Xã, Phường phát huy tác dụng quản lý thu theo quy trình tách phận Quy định biện pháp quản lý chặt chẽ hoá đơn GTGT theo hướng doanh nghiệp tự in hoá đơn chịu trách nhiệm trước Pháp luật hoá đơn tự in Để thực tốt phướng hướng nhiệm vụ mà Cục thuế đề có số giải pháp cụ thể nhằm tăng cường công tác quản lý thuế GTGT tốt 3.2.Một số kiến nghị nhằm tăng cường sách thuế GTGT: Việc hồn thiện hệ thống sách thuế sắc thuế cần phải vào vai trò tác dụng chúng phát triển kinh tế xã hội theo chủ trương Đảng Nhà nước thời kỳ Hiện thuế GTGT loại thuế gián thu chiếm tỷ trọng lớn tổng thu Ngân sách Nhà nước Thuế GTGT điều tiết phần vào thu nhập người tiêu dùng hàng hoá dịch vụ Mọi tổ chức cá thông qua việc tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ thực nghĩa vụ thuế với Ngân sách Nhà nước Do thuế GTGT có tính trung lập cao, diện điều chỉnh rộng tương HỌC VIỆN TẢI CHÍNH Anh Tuấn K39 01.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP lai thuế GTGT trở thành sắc thuế chủ yếu, chiếm tỷ trọng cao hệ thống sách thuế (chiếm 30% tổng thu Ngân sách Nhà nước) bù đắp nhuồn thu thuế nhập cắt giảm thuế theo cam kết quốc tế Để thực chức hướng sửa đổi bổ sung mở rộng đối tượng chịu thuế, giảm bớt số nhóm hàng hố dịch vụ khơng chịu thuế nhằm ổn định nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước tạo diều kiện cho việc tính thuế , khấu trừ thuế liên hoàn khâu q trình sản xuất kinh doanh, giảm chi phí kinh doanh cho Doanh nghiệp Tiến tới áp dụng mức thuế suất để đảm bảo công nghiệp vụ thuế đơn giản việc tính thuế, nâng cao hiệu công tác quản lý thuế quan thuế giảm chi phí cho người nộp thuế 3.2.1 Biện pháp quản lý đối tượng nộp thuế: Như nói phần trước, quản lý đối tượng nộp thuế khâu quan trọng quy trình quản lý thuế có thực tốt cơng tác cơng tác khác tính thuế, thu thuế, quản lý nợ đọng, tra thuế không gặp trở ngại khó khăn Trong thời gian vừa qua Cục thuế tỉnh Cao Bằng thực công tác quản lý đối tượng nộp thuế tốt nhiều nguyên nhân chủ quan khách quan nên số doanh nghiệp chưa thực luật thuế tượng dây dưa trốn lậu thuế, giảm thuế miễn thuế Vì thời gian tới Cục thuế cần phải có biện pháp nhằm quản lý tốt đối tượng nộp thuế, cụ thể: - Cán thuế phải thường xuyên kiểm tra giám sát đối tượng nộp thuế, nắm tình hình cụ thể doanh nghiệp kinh doanh địa bàn thuộc phận phụ trách, tìm hiểu thực tế xem doanh nghiệp xin nghỉ kinh doanh thật hay giả, đảm bảo không bị tượng báo nghỉ để xin giảm thuế thông đồng với cán thuế kinh doanh bình thường Vì cần phải đảm bảo 100% số doanh nghiệp kinh doanh vào diện quản lý thuế, cán thuế hoàn toàn chịu trách nhiệm việc bỏ sót doanh HỌC VIỆN TẢI CHÍNH Anh Tuấn K39 01.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP nghiệp kinh doanh địa bàn phân cơng có cơng tác quản lý đối tượng nộp thuế tốt - Phải tích cực tuyên truyền giải thích cho đối tượng nộp thuế hiểu nghĩa vụ trách nhiệm để họ tự giác nộp thuế tiến hành kinh doanh - Cục thuế cần có thống với Sở kế hoạch đầu tư, quan cần cung cấp tình hình quản lý đăng ký kinh doanh doanh nghiệp theo tháng, địa bàn để có sở nắm đối tượng nộp thuế địa bàn - Phối hợp với cấp quyền địa phương, xã, huyện để quản lý tốt đối tượng nộp thuế đặc biệt doanh nghiệp Tỉnh n kinh doanh a phng 3.2.2 Biện pháp quản lý tính thuế: 3.2.2.1.Tăng cờng công tác quản lý sử dụng hoá đơn: Cú th núi vic thực hoá đơn, chứng từ điều kiện tiên bảo dảm thành công luật thuế quy trình thực quản lý theo bước: Tự khai, tự tính, tự nộp, tự kiểm tra Ngồi mục đích tạo pháp lý cho việc kiểm tra, kiểm soát quản lý thu thuế, chứng từ hố đơn tạo điều kiện cho sở sản xuất kinh theo dõi trình hoạt động, nắm diễn biến doanh thu, chi phí lãi, lỗ kinh doanh mình, xác định số thuế đầu ra, đầu vào khấu trừ, tính đúnh khoản thu nhập khoản chi phí hợp lý trừ tính thu nhập chịu thuế Tuy nhiên thực tế tượng lợi dụng kinh doanh hoá đơn: sử dụng hố đơn khơng mục đích, mua bán hoá đơn, xuất hoá đơn khống, hoá đơn gỉa làm thất thu cho Ngân sách Nhà nước HỌC VIỆN TẢI CHÍNH Anh Tuấn K39 01.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Để khắc phục tồn ngành thuế phải tăng cường tiến hành biện pháp sau: - Trước hết cán thuế cần phải thơng suốt u cầu nâng cao trình độ hiểu biết chế độ quản lý sử dụng hoá đơn - Thường xuyên tăng cường công tác kiểm tra, tập huấn nội cho Doanh nghiệp nắm rõ chế độ hoá đơn, chứng từ - Mở sổ sách theo dõi tình hình sử dụng hố đơn ,thực tốt nguyên tắc quản lý hoá đơn: Các đơn vị sử dụnh hố đơn phải có hồ sơ theo định ngành thuế quản lý, có kiểm tra thẩm định sụ tồn doanh nghiệp theo hồ sơ sau cấp hố đơn - Hàng tháng đơn vị sử dụng hoá đơn phải báo cáo tình hình sử dụng - Nếu làm hố đơn hoạc sử dụng khơng chế độ quy định đơn vị bị xử lý theo quy định pháp lệnh sử dụng hoá đơn chứng từ - Tiếp tục triển khai thực nghị định 89 / 2002 NĐ - CP ngày / 11 / 2002 Chính phủ quy định việc in, phát hành sử dụng quản lý hố đơn Đẩy mạnh cơng tác kiểm tra đối chiếu hố đơn tồn ngành 3.2.2.2.Công tác quản lý kê khai thuế GTGT: - Quản lý DT doanh nghiệp quốc doanh phải đảm bảo yêu cầu đầy đủ, trung thực, thời gian phát sinh, phục vụ cho công tác thu thuế giá trị gia tăng, đảm bảo thu đúng, thu đủ, kịp thời Để đảm bảo yêu cầu cần thu thập chứng từ sổ sách kế tốn để chuẩn bị cho cơng tác tra, kiểm tra, so sánh đối chiếu Cục thuế quy định doanh nghiệp nộp tờ khai đồng thời phải kèm theo tài liệu sổ sách kế tốn để cán thuế kiểm tra tình xác, trung thực tờ khai HỌC VIỆN TẢI CHÍNH Anh Tuấn K39 01.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP - Tăng cường công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp việc thực chế độ kế toán, nội dung hoá đơn, chứng từ biện pháp tăng cường quản lý hoá đơn kinh doanh, chống thất thu gian lận vậy: + Thực cơng tác tốn thuế theo thời gian quy định nhằm phát tình trạng gian lận việc thực nghĩa vụ với nhà nước + Kiểm tra, so sánh, đối chiếu trình phát sinh doanh thu xác đầy đủ, kịp thời - Đối với việc quản lý giá trị hàng hoá mua vào cán thuế cần phải kiểm tra, chặt chẽ hoạt động mua hàng hố, vật liệu doanh nghiệp nhiều doanh nghiệp lợi dụng việc khấu trừ thuế đầu vào nên dùng nhiều thủ đoạn tìm cách tăng số thuế đầu vào để số thuế phải nộp nhỏ Muốn phải thực tốt công tác sau: + Tiến hành thu thập chứng từ hố đơn có liên quan đến hạt động mua hàng hợp đồng ký với người bán hàng, chứng từ vận chuyển, sổ sách kế toán, xem xét giá hàng hố, vật liệu mua vào, có phù hợp với giá thị trường hay không, báo cáo tổng hợp nhập, xuất, tồn có khớp khơng Đối với doanh nghiệp có nghi vấn thường xuyên có số thuế đầu vào lớn số thuế đầu ra, vào báo cáo nhập, xuất, tồn kho để kiểm kê đột xuất lượng hàng tồn kho kê khai nộp thuế có hay khơng + Kiểm tra việc kê khai thuế từ tiếp nhận tờ khai kịp thời phát trường hợp kê khai sai như: kê khai hàng hoá nguyên vật liệu mua vào không phục vụ cho sản xuất kinh doanh dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hố khơng chịu thuế giá trị gia tăng Nhất Doanh nghiệp hoạt động tronglĩnh vực xây dựng phức tạp, doanh nghiệp kê khai doanh thu thuế đầu phải vào khối lượng xây dựng hoàn thành bàn giao xây dựng thực tốn theo hạng mục cơng trình Vì phải kiểm tra xác định chi phí theo định mức HỌC VIỆN TẢI CHÍNH Anh Tuấn K39 01.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP đơn giá xây dựng nhà nước quy định, xác định số thuế đầu vào khấu trừ nguyên vật liệu phục vụ cho cơng trình xây dựng cho đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng + Trường hợp sử dụng bảng kê để kê khai xác định hàng hoá mua vào cán thuế phải kiểm tra chặt chẽ giá trị hàng hoá mua vào so với thực tế + Cần xử lý nghiêm minh trường hợp cố tình vi phạm, sử dụng hoá đơn giả để khấu trừ tượng mua bán lại hoá đơn Tăng cường kiểm tra xác minh hoá đơn tập trung kiểm tra việc ghi chép sổ sách kế toán, sử dụng hoá đơn chứng từ doanh nghiệp vi phạm năm trước Nhìn chung Cục thuế cần tăng cường công tác kiểm tra tờ khai không dừng lại thủ tục kê khai ghi chép mà sâu vào xác minh tính xác trung thực tờ khai Do đó, ngồi tài liệu quy định cần thiết kê khai thuế cần có quy định thêm số tài liệu yêu cầu doanh nghiệp phải cung cấp thêm số tài liệu có sổ sách kế tốn 3.2.3 Tăng cường cơng tác tra kiểm tra Trong năm 2004 Cục thuế tỉnh đạo phòng chi cục thuế phải thường xuyên tự kiểm tra nội theo quy định nhà nước quản lý công tác thu nộp tiền thuế, chế độ quản lý ấn chỉ, chế độ tốn tiền thuế Vì năm 2004, qua tra, kiểm tra toán thuế thực tế cho thấy nhiều doanh nghiệp chưa chấp hành tốt chế độ kế toán nhà nước quy định tình trạng trốn thuế lậu thuế để chấm dứt tình trạng trên, Cục thuế tỉnh đề biện pháp để hạn chế việc trốn lậu thuế doanh nghiệp quốc doanh nói chung doanh nghiệp ngồi quốc doanh thuộc lĩnh vực xây dựng nói riêng - Cơng tác tra, kiểm tra cần phải có phối hợp với ban, ngành chức công an, quản lý thị trường… để tổ chức tra số đối tượng nộp thuế có dấu hiệu vi phạm luật thuế HỌC VIỆN TẢI CHÍNH Anh Tuấn K39 01.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP - Triển khai tra, kiểm tra từ khâu đăng ký kê khai nộp thuế sử dụng hoá đơn chứng từ, ghi chép sổ sách kế toán đến việc thu nộp tiền thuế, hồn thuế tốn thuế, tập trung vào doanh nghiệp có doanh thu cao kê khai nộp thuế có biểu vi phạm thuế, đồng thời khuyến khích doanh nghiệp sử dụng hố đơn tự in, quản lý chặt chẽ cơng tác đóng dấu tên - địa chỉ, mã số thuế liên hoá đơn quan thuế trước sử dụng - Tiếp tục bồi dưỡng nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ ý thức trách nhiệm cho đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra, tuyển chọn cán có lực cao, đạo đức tốt, tâm huyết với nghề để làm tròn trách nhiệm giao - Đẩy mạnh tra, kiểm tra nội ngành việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật cán thuế toàn ngành, kiểm tra việc thực quy trình nghiệp vụ cơng tác quản lý thuế cán công chức ngành thuế Cần xử lý nghiêm khắc cán thuế cấu kết với đối tượng nộp thuế để bòn rút tiền thuế, thiếu trách nhiệm công tác gây thất thu thuế cho Nhà nước, có góp phần làm đội ngũ cán thuế 3.2.4 Tăng cờng công tác tổ chức cán bộ: Thc tốt quy chế dân chủ quan, thực tốt quy chế trách nhiệm cán thuế, nâng cao tinh thần nhiệt tình cơng tác, liền với việc gắn trách nhiệm cán với hiệu chất lượng công tác, củng cố thực tốt tổ chức máy đơn vị, phải kiên loại trừ cán không đủ phẩm chất đạo đức, không đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giao cán vi phạm kỷ luật khỏi ngành thuế - Gắn mục tiêu đào tạo với công việc cán cụ thể nhằm chuyên môn hoá đội ngũ cán bộ, giúp cán nắm bắt thích nghi nhanh với văn bản, sách thuế HỌC VIỆN TẢI CHÍNH Anh Tuấn K39 01.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP - Tăng cường tập huấn cho cán cơng chức tồn ngành theo lĩnh vực phù hợp với điều kiện cụ thể địa bàn đồng thời nên tổ chức thi tuyên truyền viên giỏi để từ tìm cán giỏi, có lực thật đồng thời trình lọc, loại bỏ dần cán phẩm chất, yếu chuyên môn 3.2.5 Một số kiến nghị khác 3.2.5.1 Hồn thiện sách thuế - Đôn đốc doanh nghiệp nộp báo cáo thuế thời hạn, thực kiểm tra toán thuế từ nhận báo cáo toán, tổ chức phân loại số thuế nợ đọng, kịp thời thu số thuế nợ đọng từ năm 2003 chuyển qua, hạn chế nợ đọng phát sinh - Kiểm tra rà soát lại tất doanh nghiệp kinh doanh chưa đăng ký kê khai nộp thuế để đưa vào diện quản lý Lấy việc quản lý 100% đối tượng có sản xuất kinh doanh địa bàn làm tiêu chuẩn đánh giá cán thuế, đội thuế phòng quản lý thu doanh nghiệp - Tiếp tục thực công văn số 549 / CV – UB ngày 06 / 09 / 2002 UBND tỉnh Về việc thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng, tiến hành kiểm tra cơng trình xây dựng, nắm bắt rõ cơng trình xây dựng địa bàn phụ trách, phân loại hạng mục cơng trình, nguồn vốn để có biện pháp quản lý thu thuế phù hợp, thực thu thuế kịp thời cho ngân sách nhà nước 3.2.5.2 Đẩy mạnh công tác thi đua tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế: - Để đối tượng nộp thuế hiểu rõ chế sách thuế, chế độ thu nhà nước, từ xác định nghĩa vụ trách nhiệm đối tượng nộp thuế Cục thuế cần phối hợp chặt chẽ với quan báo đài truyền hình địa phương đẩy mạnh cơng tác thơng tin tun truyền sách thuế mới, giải thích sách thuế cho đối tượng nộp thuế động viên nêu gương người tốt, việc tốt việc chấp hành luật thuế Đẩy mạnh việc HỌC VIỆN TẢI CHÍNH Anh Tuấn K39 01.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP biểu dương khen thưởng khuyến khích vật chất doanh nghiệp chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế - Tăng cường đối thoại với doanh nghiệp từ đề xuất biện pháp quản lý thu có hiệu cao nhất,tham mưu cho UBND cấp để tăng cường đạo công tác thu ngân sách nhà nước để đạt kết cao 3.2.5.3 Tiếp tục xây dựng phát triển hệ thống tin học: - Cục Thuế phải thường xun đào tạo cán có trình độ hiểu biết định tin học Riêng cán phận máy tính phải chuyên gia tin học thật để đủ trình độ ứng phó với vấn đề xảy với hệ thống máy tính - Phát triển hệ thống quản lý ấn thuế mạng máy tính tồn ngành phục vụ công tác kiểm tra chéo phát xử lý trường hợp sử dụng hoá đơn giả, hoá đơn bất hợp pháp nhằm phục vụ đốt công tác kiểm tra, tránh thất thoát ngân sách nhà nước - Ứng dụng kế toán thuế máy để đảm bảo cho việc tính tốn xác, nhanh chóng, đạt hiệu cao HỌC VIỆN TẢI CHÍNH Anh Tuấn K39 01.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Kết luận Đất nước ta bước bước vào giai đoạn phát triển kinh tế theo hướng cơng nghiệp hố - đại hố đất nước Do vậy, vai trò sách thuế ngày quan trọng việc góp phần thúc đẩy kinh tế, thực cơng xã hội đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước nhằm thực mục tiêu mà Đảng ta vạch thời kỳ mới: Việc tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh thời điểm cần thiết, góp phần làm tăng thu cho ngân sách nhà nước, đồng thời tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển ổn định, góp phần đảm bảo cơng xã hội Qua q trình thực tập Cục thuế Cao Bằng thấy mặt tích cực vấn đề tồn taị công tác quản lý thu thu thuế Cục thuế Tỉnh, thu nhiều điều bổ ích mặt lý luận thực tế Chính mà em xin mạnh dạn đề số giải pháp nhằm khắc phục tồn để hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Cao Bằng Với trình độ khả hạn chế, thực tế cơng tác chưa nhiều nên đề tài tránh khỏi thiếu xót Kính mong đóng góp, dẫn thầy để có thêm lý luận thực tiễn bổ ích Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình giáo Nguyễn Thanh Hồi tồn thể thầy, giáo mơn thuế cán thuế Cục thuế tỉnh Cao Bằng giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Cao Bằng, ngày 14 tháng năm 2005 Sinh viên La Anh Tuấn HỌC VIỆN TẢI CHÍNH Anh Tuấn K39 01.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP TÀI LIỆU THAM KHẢO 1- Giáo trình thuế - Học viện tài Hà Nội 2- Luật doanh nghiệp năm 2000 3- Tạp chí thuế, Tổng cục thuế 4- Báo cáo tổng kết khối doanh nghiệp quốc doanh năm 2002 2003 Cục Thuế tỉnh Cao Bằng 5- Các văn pháp luật thuế GTGT sửa đổi bổ sung tháng 01/2003.Thông tư số 120 6- Và số tài liệu lưu hành Cục liên quan khác HỌC VIỆN TẢI CHÍNH Anh Tuấn K39 01.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN HỌC VIỆN TẢI CHÍNH Anh Tuấn K39 01.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TẢI CHÍNH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Anh Tuấn K39 01.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP MỤC LỤC Lêi më ®Çu Ch¬ng Thuế giá trị gia tăng sù cÇn thiÕt .3 phải tăng tăng cờng cờng quản lý thuế giá trị gia tăng khu vực kinh tế quốc doanh giai đoạn 1.1 Mét sè vÊn đề thuế giá trị gia tăng .3 1.1.1 Khái niện, đặc điểm tác dụng thuế giá trị gia tăng .3 1.1.2 Nội dung thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh: .5 1.1.2.1 Đối tợng chịu thuế giá trị gia tăng: 1.1.2.2 Đối tợng nộp thuế giá trị gia tăng: 1.1.2.3 Căn tính thuế giá trị gia tăng: .6 1.1.2.4 Phơng pháp tính thuế giá trị gia tăng: .7 1.1.2.5.Hoàn thuế giá trị gia tăng 1.2 kinh tế quốc doanh cần thiết tăng cờng quản lý thuế giá trị gia tăng khu vực kinh tÕ ngoµi quèc doanh: 1.2.1 Đặc điểm kinh tế quốc doanh: 1.2.2 Vai trß cđa khu vùc kinh tÕ ngoµi qc doanh sù ph¸t triĨn kinh tÕ x· héi ë níc ta: 10 1.2.3 Quy trình quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh: 11 1.2.3.2 Quy tr×nh xư lý tê khai, chøng tõ nép thuÕ: 12 1.2.3.3 Quy tr×nh xử lý miễn thuế, tạm giảm thuế: 13 1.2.3.4 Quy trình xử lý toán thuế: 13 1.2.4 Sù cÇn thiết tăng cờng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh: 14 ch¬ng 16 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Cao B»ng thêi gian qua 16 2.1 T×nh h×nh kinh tÕ - x· héi cđa tØnh Cao Bằng cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Cao B»ng: 16 2.1.1 Đặc điểm kinh tế, xã hội phát triển DN NQD địa bàn tØnh Cao B»ng: .16 2.1.2 C¬ cÊu tỉ chøc cđa Cục Thuế Tổ quản lý doanh nghiệp ngoµi quèc doanh Cao B»ng: .18 2.1.2.1 C¬ cÊu tỉ chøc cđa Côc ThuÕ tØnh Cao B»ng: 18 2.1.2.2 Cơ cấu tổ chức tổ quản lý doanh nghiƯp ngoµi qc doanh: 20 2.2 Thùc trạng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Cao Bằng: 21 2.2.1 Công tác quản lý đối tợng nộp thuế: .21 HỌC VIỆN TẢI CHÍNH Anh Tuấn K39 01.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH CHUN ĐỀ TỐT NGHIỆP 2.2.2 C«ng tác quản lý tính thuế: 23 2.2.2.1 Công tác quản lý hoá ®¬n, chøng tõ: 23 2.2.2.2 Công tác quản lý kê khai thuế giá trị gia tăng đầu ra, đầu vào: 25 2.2.3 Công tác hoàn thuế, toán thuế giá trị gia tăng: .27 2.2.3.1.Công tác hoàn thuế GTGT: 27 2.2.3.2 Công tác toán thuế: .29 2.2.4 Công tác kiÓm tra chèng thÊt thu thuÕ: .30 2.2.5 Đánh giá chung công tác quản lý thuế GTGT DN NQD địa bàn tỉnh Cao B»ng: 31 2.2.5.2.Những mặt tồn công tác quản lý: .32 Ch¬ng 36 Một số ý kiến nhằm tăng cờng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối víi c¸c doanh 36 nghiÖp quốc doanh địa bàn 36 tØnh cao b»ng 36 3.1.Ph¬ng híng nhiƯm vơ cđa Cơc Th Cao B»ng thêi gian tíi: 36 3.2.Mét sè kiÕn nghÞ nh»m tăng cờng sách thuế GTGT: 37 3.2.1 Biện pháp quản lý đối tợng nộp thuế: .38 3.2.2.2.Công tác quản lý kê khai thuế GTGT: 40 3.2.3 Tăng cờng công tác tra kiểm tra 42 3.2.4 Tăng cờng công tác tổ chức c¸n bé: .43 3.2.5 Mét số kiến nghị khác 43 3.2.5.1 Hoàn thiện sách thuế 43 3.2.5.2 Đẩy mạnh công tác thi đua tuyên truyền hỗ trợ đối tợng nép thuÕ: .44 3.2.5.3 TiÕp tơc x©y dựng phát triển hệ thống tin học: 44 KÕt luËn .46 Tài liệu tham khảo 47 HỌC VIỆN TẢI CHÍNH Anh Tuấn K39 01.01