Luận văn tốt nghiệp : Một số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh

Điểm nổi bật trong cuộc cải cách thuế bước II là thay thế luật thuế doanh thu bằng luật thuế giá trị gia tăng được thông qua tại kỳ họp thứ 11 Quốc hội khoá IX, có hiệu lực thi hành từ ngày 01011999. Sự ra đời của luật thuế giá trị gia tăng được xem là một bước ngoặt có tính đột phá trong công tác quản lý thu thuế và đã thể hiện được sự mạnh dạn, đương lối đúng đắn của Đảng và Nhà nước trong công cuộc xây dựng, đổi mới và phát triển đất nước. Sau hơn 10 năm thực hiện, Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) đã đi vào cuộc sống, phát huy tác dụng tích cực trên các mặt của đời sống kinh tế – xã hội như: khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh; khuyến khích xuất khẩu và đầu tư; thúc đẩy hạch toán kinh doanh của các doanh nghiệp; tạo nguồn thu lớn và ổn định cho NSNN; tạo điều kiện cho Việt Nam tham gia hội nhập quốc tế; góp phần tăng cường quản lý hoạt động SXKD của doanh nghiệp nói chung và quản lý thuế nói riêng. Bên cạnh những mặt tích cực đã đạt được, Luật thuế GTGT cũng bộc lộ nhiều hạn chế, bất cập như hệ thống thuế chưa đồng bộ và thường xuyên chỉnh sửa đã tạo nhiều kẽ hở cho NNT có cơ hội luồn lách, trốn lậu thuế. Đó chính là những nguyên nhân gây thất thoát một phần lớn NSNN. Những hạn chế đó cần phải có những biện pháp khắc phục để thuế GTGT phát huy hết vai trò của nó trong việc tạo lập nguồn thu cho NSNN và thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển cũng như trên các mặt của đời sống kinh tế – xã hội. Những năm gần đây, số lượng các doanh nghiệp đăng ký kinh doanh tăng gấp nhiều lần đặc biệt là các DNNQD đã tạo số thu lớn cho NSNN. Tuy nhiên, đây cũng là lĩnh vực thất thu lớn và gian lận thuế diễn ra khá phổ biến. Điển hình là thuế giá trị gia tăng trong đó: Tình trạng sử dụng hoá đơn giả, khai khống hoá đơn đầu vào để xin hoàn thuế, ghi giá trên hoá đơn thấp hơn giá thực tế… đang là vấn đề mang tính thời sự hiện nay. Để khắc phục được những hạn chế trên thì cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với loại hình doanh nghiệp này.

Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu Các số liệu , kết luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Trịnh Nhật Huy DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 -1- Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan GTGT : Giá trị gia tăng TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt NSNN : Ngân sách nhà nước XHCN : Xã hội chủ nghĩa TNHH : Trách nhiệm hữu hạn WTO : Tổ chức thương mại Thế giới NNT : Người nộp thuế KT –XH : Kinh tế – Xã hội HĐND : Hội đồng nhân dân UBND : Ủy ban nhân dân ĐKT : Đăng ký thuế MST : Mã số thuế NQD : Ngoài quốc doanh DN : doanh nghiệp ĐKKD : Đăng ký kinh doanh SKH & ĐT : Sở Kế hoạch Đầu tư TNCN : Thu nhập cá nhân CQSDĐ : Chuyển quyền sử dụng đất DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2010 năm 2011 – Cục thuế tỉnh Quảng Ninh Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 -2- Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan Giáo trình Quản lý thuế Học Viện Tài Chính- NXB Tài chính- 2010 Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ban hành ngày 29/11/2005 Thông tư 06/2012/TT- BTC ngày 11/01/2012 hướng dẫn Luật thuế GTGT văn pháp luật liên quan Website: www.gdt.gov.vn www.google.com.vn MỤC LỤC Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 -3- Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, công cụ quan trọng để phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân, vấn đề đại cục quốc gia, đặc biệt tiến trình hội nhập quốc tế Nhận thức tầm quan trọng đó, Đảng Nhà nước ta thực cải cách thuế bước I (1990-1995) cải cách thuế bước II (1996 đến nay) Điểm bật cải cách thuế bước II thay luật thuế doanh thu luật thuế giá trị gia tăng thông qua kỳ họp thứ 11 Quốc hội khố IX, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 Sự đời luật thuế giá trị gia tăng xem bước ngoặt có tính đột phá công tác quản lý thu thuế thể mạnh dạn, đương lối đắn Đảng Nhà nước công xây dựng, đổi phát triển đất nước Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 -4- Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan Sau 10 năm thực hiện, Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) vào sống, phát huy tác dụng tích cực mặt đời sống kinh tế - xã hội như: khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh; khuyến khích xuất đầu tư; thúc đẩy hạch toán kinh doanh doanh nghiệp; tạo nguồn thu lớn ổn định cho NSNN; tạo điều kiện cho Việt Nam tham gia hội nhập quốc tế; góp phần tăng cường quản lý hoạt động SXKD doanh nghiệp nói chung quản lý thuế nói riêng Bên cạnh mặt tích cực đạt được, Luật thuế GTGT bộc lộ nhiều hạn chế, bất cập hệ thống thuế chưa đồng thường xuyên chỉnh sửa tạo nhiều kẽ hở cho NNT có hội luồn lách, trốn lậu thuế Đó ngun nhân gây thất phần lớn NSNN Những hạn chế cần phải có biện pháp khắc phục để thuế GTGT phát huy hết vai trò việc tạo lập nguồn thu cho NSNN thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển mặt đời sống kinh tế - xã hội Những năm gần đây, số lượng doanh nghiệp đăng ký kinh doanh tăng gấp nhiều lần đặc biệt DNNQD tạo số thu lớn cho NSNN Tuy nhiên, lĩnh vực thất thu lớn gian lận thuế diễn phổ biến Điển hình thuế giá trị gia tăng đó: Tình trạng sử dụng hố đơn giả, khai khống hoá đơn đầu vào để xin hồn thuế, ghi giá hố đơn thấp giá thực tế vấn đề mang tính thời Để khắc phục hạn chế cần thiết phải tăng cường cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng loại hình doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Cục thuế Quảng Ninh, em nhận thấy việc quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp NQD địa bàn nhiều vấn đề cộm cần giải Trong đó, lại khu vực đóng góp phần khơng nhỏ số thu thuế GTGT tỉnh Kể từ luật doanh nghiệp đời, tỉnh Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 -5- Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan Quảng Ninh có 6000 doanh nghiệp NQD thành lập Là sinh viên chuyên ngành Thuế Học Viện Tài Chính, xuất phát từ tầm quan trọng thuế yêu cầu quản lý thuế doanh nghiệp NQD, trình thực tập Cục thuế tỉnh Quảng Ninh với giúp đỡ cô giáo cô, chú, anh, chị công tác Cục, em nghiên cứu tìm hiểu để đến lựa chọn đề tài: Một số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Ninh Phương pháp nghiên cứu Đề tài thực sở phương pháp vật biện chứng vật lịch sử để tiếp cận giải vấn đề Phương pháp thực kỹ thuật, hệ thống hoá, khảo sát, thu thập số liệu tình hình thực tế, phân tích, luận giải suy đoán Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp NQD - lý luận thực tiễn - Phạm vi nghiên cứu: Công tác quản lý thu thuế GTGT DNNQD địa bàn tỉnh Quảng Ninh giai đoạn 2009-2011 Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn trình bày theo chương sau:  Chương 1: Một số nhận thức chung doanh nghiệp quốc doanh quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 -6- Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan  Chương 2: Thực trạng hoạt động quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Ninh  Chương 3: Một số giải pháp tăng cường hoạt động quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Ninh CHƯƠNG MỘT SỐ NHẬN THỨC CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Một số nhận thức chung DNNQD 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm DNNQD  Khái niệm DNNQD Doanh nghiệp NQD phận thành phần kinh tế quốc doanh Trong năm gần quan tâm Đảng Nhà nước ta Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 -7- Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan (Đại hội đảng IX) thơng qua sách, chiến lược phát triển cụ thể, tạo biến đổi lớn kinh tế xã hội Đối với doanh nghiệp NQD trình đổi mới, Nhà nước ta ban hành sách kinh tế nhằm tạo điều kiện cho thành phần kinh tế lĩnh vực phát triển như: việc ban hành Luật Hợp tác xã, Luật Doanh nghiệp, Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp… Để sâu tìm hiểu doanh nghệp NQD trước hết ta phải tìm hiểu khái niệm doanh nghiệp : “Doanh nghiệp tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật nhằm mục đích thực hoạt động kinh doanh” (Trích điều 3Luật Doanh nghiệp năm 2005) Qua đó, ta hiểu doanh nghiệp NQD hình thức doanh nghiệp mà toàn vốn, tài sản, lợi nhuận thuộc sở hữu tư nhân hay tập thể người lao động, chủ doanh nghiệp hay chủ sở sản xuất kinh doanh chịu trách nhiệm toàn hoạt động sản xuất kinh doanh toàn quyền định phương thức phân phối lợi nhuận sau hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế Doanh nghiệp quốc doanh (No State Enterprise) xác định: “gồm doanh nghiệp vốn nước, mà nguồn vốn thuộc sở hữu tập thể, tư nhân người nhóm người sở hữu Nhà nước chiếm 50% vốn điều lệ trở xuống Doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế quốc doanh gồm: hợp tác xã, doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn tư nhân, công ty hợp danh, công ty cổ phần tư nhân, cơng ty có vốn Nhà nước từ 50% vốn điều lệ trở xuống.”  Đặc điểm DNNQD Có thể thấy rằng, doanh nghiệp dù thuộc khu vực quốc doanh hay Nhà nước lấy lợi nhuận mục tiêu, thước đo hiệu hoạt động Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 -8- Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan SXKD, hoạt động theo chế thị trường có hướng dẫn Nhà nước tồn cạnh tranh môi trường pháp lý Tuy nhiên, xét góc độ quản lý, đặc biệt lĩnh vực quản lý thuế, có đặc điểm riêng doanh nghiệp ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế, thường thách thức nhiều thuận lợi Thứ đặc điểm sở hữu: Đây đặc điểm khác biệt nhất, doanh nghiệp NQD toàn vốn, tài sản, lợi nhuận thuộc sở hữu tư nhân sở hữu Nhà nước mức độ sở hữu nhỏ 50% tổng vốn điều lệ Chủ doanh nghiệp chủ sở hữu SXKD chịu trách nhiệm toàn hoạt động sản xuất kinh doanh toàn quyền định phương thức phân phối lợi nhuận sau hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế, họ ln tìm cách để đạt lợi nhuận cao nhất, kể việc trốn lậu thuế Thứ hai đặc điểm trình độ văn hố, trình độ quản lý, chun môn nghiệp vụ: So với doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế Nhà nước kinh tế đầu tư nước ngồi phần lớn người chủ doanh nghiệp NQD có trình độ văn hố chưa cao, chưa đào tạo quy nghiệp vụ quản lý, trình độ chun mơn chủ yếu tự học theo kinh nghiệm Vì vậy, nhìn chung hiệu SXKD doanh nghiệp NQD thấp, số đơng doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thương mại dịch vụ có mục đích mua đi, bán lại để kiếm chênh lệch giá; số lượng nhỏ hoạt động lĩnh vực sản xuất trình độ cơng nghệ thấp, trình độ quản lý khơng cao, suất lao động chất lượng hàng hố đạt khơng cao Thứ ba đặc điểm ý thức tuân thủ pháp luật: Xuất phát từ trình độ hạn chế nêu trên, phần lớn chủ doanh nghiệp có trình độ nhận thức Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 -9- Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng thấp, biểu rõ số đông sở kinh doanh không lập giữ sổ sách kế toán theo quy định Thứ tư đặc điểm số lượng đối tượng: Số lượng sở kinh doanh lớn, hoạt động sản xuất kinh doanh tất lĩnh vực kinh tế, chủ yếu tập trung vào kinh doanh thương mại, dịch vụ, xây dựng, giao thông… đặc biệt dịch vụ Hiện Việt Nam, thị trường chứng khoán thị trường tài dang phát triển mạnh doanh nghiệp NQD bắt đầu xâm nhập vào thị trường với xuất ngân hàng cổ phần tư nhân đời hoạt động có hiệu 1.1.2 Vị trí, vai trò DNNQD Với chủ trương đổi kinh tế, Đại hội Đảng lần thứ VI(năm 1986) Đảng Nhà nước ta xây dựng phát triển kinh tế Việt Nam theo hướng kinh tế thị trường, theo định hướng XHCN với nhiều thành phần kinh tế tồn có thành phần kinh tế tư tư nhân Các Đại hội Đảng lần thứ VII VIII , đường lối phát triển kinh tế thị trường theo định hướng XHCN với nhiều thành phần kinh tế tiếp tục khẳng định Các thành phần kinh tế thuộc khu vực kinh tế NQD bao gồm: kinh tế hợp tác, kinh tế hộ kinh doanh phát triển mạnh Ngồi xuất thêm thành phần kinh tế tư tư nhân với loại hình cơng ty TNHH, công ty cổ phần, doanh nghiệp tư nhân Các danh nghiệp NQD có vị trí quan trọng kinh tế quốc dân, điều thể khía cạnh sau: Thứ nhất, doanh nghiệp NQD góp phần tạo nhiều sản phẩm cho xã hội, nhân tố quan trọng làm gia tăng GDP quốc gia Nó góp phần thúc đẩy kinh tế hàng hóa phát triển mạnh mẽ Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 - 10 - Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan - Cục phải tăng cường cơng tác tra, kiểm tra hóa đơn ghi giá trị đầu vào để kiểm tra xác số liệu đơn vị, từ xác định số thuế khấu trừ xác cho đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Việc quản lý hóa đơn kê khai cần phải thực hệ thống máy tính tồn quốc để truy cập, xác minh hóa đơn cách thuận lợi nhanh gọn Cục thuế cần tăng cường phối hợp Chi cục nhằm xác định số thuế GTGT kê khai khấu trừ; hoàn thuế; phát kịp thời hóa đơn thơng báo khơng giá trị sử dụng - Cục thuế cần làm tốt chức xử phạt hành Cần nghiêm khắc phạt phạt nặng với đối tượng cố tình gian lận làm giảm số thuế phải nộp Trường hợp cố tình làm giả giấy tờ để khấu trừ thuế cần phải truy cứu trách nhiệm hình khơng đơn xử phạt hành 3.2.1.6 Nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra Như biết doanh nghiệp quốc doanh ngày phát triển mở rộng đa dạng; việc trốn lậu thuế trở nên tinh vi nghiêm trọng Để thực luật thuế phải thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào ngân sách Nhà nước; cần phải nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế nhằm nâng cao ý thức chấp hành thuế hạn chế thấp thất thu thuế Với việc áp dụng chế quản lý theo hình thức người nộp thuế tự tính, tự kê khai tự giác nộp thuế vào kho bạc Nhà nước nâng cao ý thức chấp hành pháp luật đối tượng nộp thuế Cách thức quản lý giảm tới mức tối thiểu mối quan hệ trực tiếp cán thuế với đối tượng nộp Bằng cách đó, với lực lượng có hạn máy quản lý thuế tập trung vào việc Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 - 66 - Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan kiểm tra, tra phát xử lý trường hợp vi phạm Để tra, kiểm tra cách có hiệu chế quản lý thuế hành, Cục thuế tỉnh Quảng Ninh cần thiết phải thực số biện pháp sau: + Cần phải có phương án kế hoạch cụ thể để tăng cường công tác tra- kiểm tra công tác kê khai tốn, hồn thuế doanh nghiệp ngoại tỉnh đến kinh doanh địa bàn Kiểm tra việc thực qui trình quản lý thuế chi cục, kiểm tra sử dụng hoá đơn người nộp thuế, kiểm tra nội ngành Đề xuất xử lý vi phạm sau kiểm tra để tăng cường công tác quản lý, chống thất thu ngân sách + Đẩy mạnh công tác tra định kỳ doanh nghiệp, phát thấy có trường hợp nghi vấn cần nhanh chóng triển khai cơng tác tra Tuy nhiên, khơng thể làm cách tuỳ tiện mà phải dựa xác đáng để tránh ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Duy trì thường xun cơng tác tra nội nghành việc chấp hành luật thuế quy định cho đối tượng nộp thuế Công tác tra xử lý phải bám sát việc thực nhiệm vụ trị toàn ngành + Sau kiểm tra cần phải lập biên công bố công khai, rút kinh nghiệm vướng mắc phát sinh để kiểm tra thực nhanh gọn hiệu hơn, không ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh đơn vị Các DN NQD kiểm tra phải bố trí xếp thời gian cung cấp đầy đủ tài liệu cán thuế kiểm tra yêu cầu để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm tra dễ dàng hiệu + Cần phải có biện pháp xử lý nghiêm minh kịp thời trường hợp vi phạm, đặc biệt tình trạng vi phạm nghiêm trọng kiên truy tố trước pháp luật để giáo dục răn đe đối tượng khác Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 - 67 - Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan + Tăng cường ý thức đạo đức nghề nghiệp cán tra, kiểm tra thuế, cần tuyển chọn cán có trình độ nghiệp vụ thuế, nghiệp vụ kế toán cao đạo đức phẩm chất dảm bảo tích khách quan, hiệu kiểm tra, cần phải tách biệt mối quan hệ lợi ích kinh tế quan hệ tình cảm cán thuế đối tượng tra kiểm tra 3.2.1.7 Tiếp tục kiện toàn máy tổ chức thu thuế theo hướng nâng cao lực làm việc, chuyên môn nghiệp vụ đội ngũ cán trực tiếp thực tất khâu qui trình quản lý thu thuế GTGT phù hợp với mơ hình quản lý theo chức Một nhân tố định đến thắng lợi phải kể đến nhân tố người, cơng tác quản lý thuế cán thuế Cùng với công tác cải cách thuế, máy tổ chức cán thuế phải xếp cho phù hợp với mơ hình quản lý theo chức Tổ chức máy quản lý theo chức việc xây dựng máy cấu bao gồm phân, phận thực chức quản lý thuế hầu hết loại thuế tất đối tượng nộp thuế theo thẩm quyền phân cơng Để tiếp tục kiện tồn máy quản lý thuế phù hợp với mơ hình chức Cục thuế cần trọng số vấn đề: - Sắp xếp lại đội ngũ cán theo hướng tập trung vào khâu cơng việc theo mơ hình chức năng, phù hợp với chế tự khai, tự nộp thuế Mỗi chức quản lý thuế tuyên truyền- hỗ trợ; xử lý tờ khai thuế; quản lý thu nợ thuế cưỡng chế nợ thuế; kiểm tra, tra thuế có phân chuyên trách để thực nhiệm vụ quản lý Tinh giảm biên chế, nâng cao hiệu đội ngũ cán thuế tất khâu quy trình quản lý Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 - 68 - Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan - Đổi công tác quản lý cán theo hướng quy định rõ trách nhiệm cán vị trí cơng tác Đánh giá cán chủ yếu vào kết công tác, lượng chất giao, coi trọng phẩm chất đạo đức, trị, kịp thời phát xử lý nghiêm trường hợp vi phạm, thực tốt 10 điều kỷ luật ngành thuế Tăng cường giáo dục nhằm nâng cao phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ cán thuế Cán thuế phải đào tạo chủ yếu kiến thức quản lý nhà nước, sách thuế, nghiệp vụ quản lý thuế, nghiệp vụ kế tốn, phát sai sót, gian lận cơng tác kế tốn doanh nghiệp; tăng cường bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên sâu quản lý theo phương pháp đại, nâng cao trình độ ứng dụng thành thạo công nghệ tin học đáp ứng yêu cầu đại hóa cơng tác quản lý thuế - Nghiên cứu tăng cường biện pháp quản lý, thực luân chuyển cán phân công công việc để chống tiêu cực nảy sinh công tác quản lý thuế - Trong trình quản lý, cán thuế phải ý lắng nghe thắc mắc, kiến nghị bất hợp lý việc thực Luật thuế GTGT doanh nghiệp, từ tập hợp ý kiến trình lên lãnh đạo để có phương hướng, giai pháp đạo kịp thời có kiến nghị với cấp có thẩm quyền nhằm sửa đổi, bổ sung để Luật thuế GTGT ngày hoàn thiện 3.2.2 Một số giải pháp khác 3.2.2.1 Tăng cường ứng dụng tin học công tác quản lý thu thuế Trong năm gần đây, với việc áp dụng công nghệ thông tin vào cơng việc, ngành thuế có bước biến chuyển lớn, tạo điều kiện làm việc thuận lợi, hiệu hơn, tiết kiệm thời gian so với làm thủ công Tuy Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 - 69 - Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan nhiên vấn đề đặt phải quản lý sử dụng cách có hiệu có hệ thống máy tính phát huy hết tác dụng nó, phục vụ tốt chương trình cải cách đại hóa Cục thuế cần trọng số giải pháp sau: - Thường xuyên nâng cấp phần mềm vi tính quản lý thu thuế phù hợp với điều kiện tại, đảm bảo bao quát hết trường hợp đặc biệt phát sinh Hiện Cục thuế tỉnh Quảng Ninh tích cực triển khai phần mềm ứng dụng hỗ trợ NNT tạo điều kiện thuận lợi việc thực nghĩa vụ thuế như: xây dựng công cụ phân chia NNT, chấm điểm rủi ro tờ khai GTGT; xây dựng ứng dụng theo dõi thi đua - Cần có kết hợp chặt chẽ phận để giúp cho việc hạch toán số liệu kế tốn nói riêng thơng tin khác xác - Cần đào tạo, nâng cao trình độ tin học cho cán tin học nói riêng đội ngũ cán thuế nói chung, mở lớp tập huấn phần mềm ứng dụng tin học cho cán thuế, ủy nhiệm thu thuế 3.2.2.2 Phối hợp với quan hữu quan công tác quản lý thu thuế Cơ quan thuế phối hợp chặt chẽ với Sở Kế hoạch Đầu tư để có biện pháp quản lý chặt chẽ hoạt động doanh nghiệp sau cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhằm ngăn chặn, phát kịp thời tình trạng thành lập doanh nghiệp để bn bán hóa đơn, chiếm đoạt tài sản Nhà nước Đối với Sở Kế hoạch Đầu tư cần tăng cường công tác hậu kiểm doanh nghiệp thành lập, nhằm khắc phục tình trạng doanh nghiệp địa bàn tỉnh thiếu trình độ kế tốn kiểu doanh nghiệp “chồng làm giám đốc, vợ làm kế tốn” mà khơng qua trường lớp đào tạo gây nhiều khó khăn cho cán thuế cơng tác quản lý thu Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 - 70 - Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan Cơ quan thuế phối hợp với quan công an nhằm phát ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận thuế, bn bán hóa đơn bất hợp pháp Tập trung đạo khẩn trương tiến hành điều tra, hoàn chỉnh hồ sơ vụ gian lận, chiếm đoạt tiền hoàn thuế để truy tố kịp thời, bảo đảm nghiêm minh pháp luật Cơ quan thuế phối hợp với ngân hàng, Kho bạc Nhà nước có biện pháp mở rộng tốn qua tài khoản mở ngân hàng, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp mở tài khoản, toán qua ngân hàng hàng xuất nhập Cơ quan thuế phối hợp chặt chẽ với quan tuyên truyền thông tin đẩy mạnh việc tuyên truyền thuế giá trị gia tăng, có chuyên mục tuyên truyền thuế để tổ chức cá nhân đối tượng nộp thuế hiểu thuế giá trị gia tăng cập nhật điều sửa đổi bổ sung nghị định Biểu dương doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời lên án gay gắt hành vi, đối tượng gian lận thuế Xây dựng mối quan hệ với quan hữu quan công tác quản lý thu thuế tốt tạo sức mạnh tổng hợp để làm tròn làm tốt trách nhiệm mà UBND tỉnh, HĐND tỉnh giao phó 3.3 Đề xuất với Tổng cục thuế 3.3.1 Đề xuất sửa đổi bổ sung luật thuế GTGT  Về thuế suất thuế giá trị gia tăng Thuế suất linh hồn sắc thuế, yếu tố quan trọng sách thuế biểu tập trung sách Nhà nước, phản ánh quan hệ Nhà nước với chủ thể khác xã hội Quy định mức thuế suất hợp lý kích thích sản xuất phát triển, tăng thu Ngân sách Nhà nước, tác động tích cực đến phát triển kinh tế - xã hội Việc quy định Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 - 71 - Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan số lượng mức thuế suất nhiều hay ít, cao hay thấp có tính định đến áp dụng thành công hay thất bại sắc thuế Nếu số lượng mức thuế suất nhiều làm cho sách thuế phức tạp, khó quản lý, dễ bị vận dụng tuỳ tiện, dễ bị lợi dụng để lách thuế, trốn thuế gây thất thu cho Ngân sách Nhà nước, có ưu điểm thể khả điều tiết linh hoạt Nhà nước trường hợp cần thiết tuỳ thuộc vào điều kiện tình hình kinh tế – xã hội đặc điểm loại thuế Trái lại, số lượng mức thuế suất ít; Nhà nước khó thực sách xã hội, dễ bị phản ứng, lại có ưu điểm đảm bảo tính đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng, hạn chế tình trạng thất thu thuế Trong điều kiện kinh tế nước ta nay, để khắc phục tác động không tốt kinh tế – xã hội thuế giá trị gia tăng Thiết nghĩ sách thuế giá trị gia tăng nước ta nên quy định mức thuế suất chung áp dụng cho loại hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng nước, ngoại trừ mức thuế suất 0% áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ xuất  Về phương pháp tính thuế giá trị gia tăng Theo quy định sách thuế giá trị gia tăng nước ta có phương pháp tính thuế giá trị gia tăng phương pháp khấu trừ phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng Phương pháp khấu trừ áp dụng cho đối tượng thường có quy mô sản xuất kinh doanh vừa, lớn, doanh số lớn có đủ điều kiện tổ chức hạch tốn kế tốn lưu giữ chứng từ hóa đơn cách đầy đủ Còn phương pháp tính trực tiếp GTGT quy định áp dụng cho cá nhân kinh doanh hộ gia đình kinh doanh tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam khơng theo luật đầu tư nước ngồi Việt Nam chưa thực đầy đủ điều kiện kế tốn, hóa đơn chứng từ để làm Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 - 72 - Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan tính th theo phương pháp khấu trừ sở kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý Trong điều kiện kinh tế nước ta nay, kinh tế phát triển chưa cao, số lượng sở sản xuất kinh doanh có quy mơ vừa, nhỏ chưa thực tốt chế độ kế tốn, chứng từ, hóa đơn nhiều, khơng đáp ứng u cầu tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, việc áp dụng đồng thời phương pháp tính thuế giá trị gia tăng nêu cần thiết Song, thực tế triển khai thực luật thuế GTGT cho thấy tồn phương pháp tính thuế GTGT bất cập, không hợp lý, lẽ: - Việc tồn phương pháp tính thuế GTGT tạo sân chơi khơng bình đẳng, cơng sở sản xuất kinh doanh.Do xuất hóa đơn giả, hố đơn khống, hóa đơn thiếu độ tin cậy nên đối tượng áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp giá trị gia tăng phần lớn xác định GTGT tính thuế dựa doanh thu tính thuế ấn định tỷ lệ GTGT doanh thu tính thuế quy định Trên thực tế, cán thuế thường dựa vào mức khoán thuế doanh thu phải nộp trước để suy ngược lại doanh thu tính thuế ấn định sau nhân với tỷ lệ GTGT doanh thu tính thuế quy định Tổng Cục thuế quy định, Cục thuế cụ thể hóa Điều khơng khác thuế doanh thu trước - Tạo khe hở cho xuất chế chuyển giao sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ trốn thuế đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp thơng qua việc hợp thức hóa hóa đơn giả, hóa đơn khống, khơng khớp số liệu liên Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 - 73 - Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan Xuất phát từ luận nêu kết hợp với kinh nghiệm nước giới thực sách thuế giá trị gia tăng nước ta nên quy định phương pháp tính thuế nhất, phương pháp khấu trừ thuế  Về quy trình hồn thuế - Về đối tượng hoàn thuế: Xuất phát từ tầm quan trọng việc hoàn thuế chất việc hồn thuế, pháp luật thuế GTGT nên có sửa đổi theo hướng thu hẹp đối tượng hoàn thuế Cụ thể: + Chỉ thực hoàn thuế cho đối tượng xuất hàng hóa dịch vụ đối tượng sở kinh doanh thành lập, đầu tư tài sản cố định + Những trường hợp lại dự án sử dung vốn ODA, tổ chức sử dụng tiền viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại tổ chức cá nhân nước ngồi để mua hàng hóa dịch vụ Việt Nam nên đưa khỏi diện hoàn thuế chế định hoàn thuế thuế GTGT khơng kiêm nhiệm chức thực sách xã hội, chức thực thông qua qui dịnh thuế suất hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT + Đối với trường hợp có sở kinh doanh tháng liên tục trở lên (khơng phân biệt niên độ kế tốn) có lũy kế số thuế đầu vào khấu trừ lớn số thuế đầu phải vượt ngưỡng định số thuế hồn khơng lớn, tốt nên chuyển lại cho lần khấu trừ sau nhằm tiết kiệm chi phí hành thu - Về chế trình tự hồn thuế: việc kiểm tra đối chiếu chứng từ thực hai, đặc biêt trường hợp người bán, người mua địa điểm khác Để làm tốt điều quan thuế cần có phối hợp tốt Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 - 74 - Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan quan quản lý địa phương để quản lý đối tượng nộp thuế, đối tượng mua hàng, cần có hệ thống thơng tin nối mạng hồn chỉnh đáp ứng nhu cầu quản lý ngày cao Hơn nữa, cần thiết phải sửa đổi thời gian hoàn thuế: sở phân loại hồ sơ theo tính chất phức tạp vụ việc, qui định thời gian tối thiểu 20 ngày làm việc thực tế (khoảng tháng) thời gian tối đa 60 ngày làm việc thực tế (khoảng tháng) để đáp ứng điều kiẹn thời gian trường hợp phải kiểm tra xác minh hồ sơ hoàn thuế 3.3.2 Đề xuất việc quản lý hóa đơn chứng từ Luật thuế GTGT phát huy tích cực mà hoạt động mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thực phản ánh đầy đủ hóa đơn theo quy định Vì việc quản lý sử dụng hóa đơn sở sản xuất kinh doanh ý thức người tiêu dùng việc lấy hóa đơn mua hàng có ý nghĩa quan trọng việc góp phần nâng cao hiệu luật thúe cơng tác quản lý kinh tế tài Trong thời gian qua, xung quanh việc thực luật thuế GTGT lên vấn đề dư luận quan tâm, trạng người tiêu dùng khơng lấy hóa đơn mua hàng hóa Một số doanh nghiệp lợi dụng chế hoàn thuế GTGT lập hóa đơn chứng từ khống đầu vào để xin hồn thuế, rút tiền ngân sách nhà nước Trước thực tế đó, đề nghị Tổng Cục thuế nghiên cứu có hình thức thưởng lợi ích vật chất hóa đơn mua hàng người tiêu dùng từ khuyến khích họ u cầu người bán hàng phải lập hóa đơn số nước giới nhằm khuyến khích khách hàng mua hàng đòi hóa đơn với nội dung đầy đủ, xác lưu giữ chứng từ cung cấp cho cán thuế có yêu cầu Họ dùng biện pháp quay số hóa đơn trúng thưởng đối Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 - 75 - Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan với hóa đơn mua hàng Thiết nghĩ, kinh nghiệm hay cần tham khảo, vận dụng thích hợp vào nước ta nhằm góp phần nâng cao ý thức tự giác việc thực nghiêm chỉnh chế độ hóa đơn, chứng từ KẾT LUẬN Thực cơng đổi toàn diện đất nước bước hội nhập vào tiến trình phát triển khu vực giới Việc áp dụng thuế GTGT không kết chọn lọc thành tựu kinh tế nước phát triển để áp dụng cách phù hợp với kinh tế nước ta mà yêu cầu khách quan tình hình nước ta Sau 10 năm áp dụng thực hiện, luật thuế GTGT thể tính ưu việt thực thuế GTGT đặc điểm, tình hình kinh tế nước ta, Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 - 76 - Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan qua bộc lộ số vấn đề xúc tồn Vấn đề đặt nhận biết tồn đó, tìm giải pháp tích cực để nhanh chóng hồn thiện dần đến ổn định để thuế GTGT phát huy tác dụng tính ưu việt cách hiệu kinh tế Qua trình học tập nghiên cứu Học viện Tài với thời gian thực tập Cục thuế tỉnh Quảng Ninh, với kiến thức trang bị trường cộng với số kiến thức thực tế nắm bắt qua việc nghiên cứu, tìm hiểu Cục thuế tỉnh Quảng Ninh, thân em nhận thức tầm quan trọng cần thiết phải đưa giải pháp nhằm giải vấn đề tồn cơng tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh Quảng Ninh Trong tiến hành nghiên cứu, tìm hiểu em phân tích, đánh giá cách khách quan thành tích đạt khách quan việc vạch tồn công tác quản lý thu thuế GTGT Cục Trên sở đó, em mạnh dạn đưa số giải pháp kiến nghị cụ thể cho tồn Tuy nhiên ý kiến riêng cá nhân em nên chắn khơng thể tránh khỏi sai sót, khiếm khuyết, em mong muốn nhận bảo đóng góp ý kiến thầy cơ, cán ngành thuế toàn thể bạn quan tâm để đề tài nghiên cứu tơi hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn cô Phạm Nữ Mai Anh, ban lãnh đạo toàn thể cán Cục thuế tỉnh Quảng Ninh hướng dẫn tạo điều kiện giúp đỡ em thời gian qua ! Sinh viên thực Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 - 77 - Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 - 78 - Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên giáo viên hướng dẫn: Phạm Nữ Mai Anh Nhận xét Luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Vũ Thị Anh Lớp: CQ46/02.02 Đề tài: “ Các giải pháp chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn huyện Bảo Yên- Lào Cai” Điểm: - Bằng số - Bằng chữ Hà Nội, ngày tháng năm 2012 Người nhận xét Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 - 79 - Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Họ tên giáo viên phản biện: Đơn vị: Chức vụ: Nhận xét Luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Vũ Thị Anh Lớp: CQ46/02.02 Đề tài: “ Các giải pháp chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn huyện Bảo Yên- Lào Cai” Điểm: - Bằng số - Bằng chữ Hà Nội, ngày tháng năm 2012 Người nhận xét Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 - 80 - ... nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Ninh  Chương 3: Một số giải pháp tăng cường hoạt động quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Ninh CHƯƠNG MỘT SỐ NHẬN THỨC CHUNG VỀ DOANH. .. ĐỘNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TÌNH QUẢNG NINH 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội thực trạng phát triển doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh Quảng. .. phải tăng cường cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng loại hình doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Cục thu Quảng Ninh, em nhận thấy việc quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp NQD địa bàn