Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận cầu giấy

Sự ra đời của thuế gắn liền với sự hình thành, tồn tại và phát triển của Nhà Nước. Có thể nói Nhà nước và thuế là hai phạm trù gắn bó hữu cơ với nhau. Trong những năm qua, cùng với sự đổi mới chính sách tài chính kinh tế, Đảng và Nhà nước ta đã thực hiện cải cách hệ thống thuế cả nước nhằm khắc phục những nhược điểm của các Luật thuế, khuyến khích tạo điều kiện cho nền kinh tế phát triển, động viên hợp lý các nguồn thu quan trọng trong nền kinh tế, đáp ứng nhu cầu chi của NSNN, mở rộng kinh tế đối ngoại và hội nhập kinh tế quốc tế…

Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp Đỗ Thị Hải Vân Lớp: CQ45/01.02 MỤC LỤC CHƯƠNG 1 THUẾ GTGT VÀ NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 9 1.1. Một số vấn đề cơ bản về thuế GTGT 9 1.1.1. Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế GTGT 9 1.1.2. Nội dung cơ bản của thuế GTGT 12 1.1.2.1. Đối tượng chịu thuế GTGT 12 1.1.2.2. Đối tượng nộp thuế GTGT 12 1.1.2.3. Đối tượng không chịu thuế GTGT 12 1.1.2.4. Căn cứ tính thuế 12 1.1.2.5. Phương pháp tính thuế 14 1.2. Nội dung quản lý thuế 15 1.3. Sự cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thuế GTGT đối với các Doanh nghiệp ngoài quốc doanh 18 1.3.1. Khái niệm và đặc điểm của doanh nghiệp ngoài quốc doanh 18 1.3.2. Vai trò của các Doanh nghiệp ngoài quốc doanh trong sự phát triển kinh tế-xã hội ở nước ta 19 1.3.3. Sự cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các Doanh nghiệp ngoài quốc doanh 21 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN CẦU GIẤY 23 2.1. Tình hình kinh tế xã hội của Quận Cầu Giấy và cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế Quận Cầu Giấy 23 2.1.1. Đặc điểm kinh tế-xã hội và sự phát triển của các DN NQD trên địa bàn Quận Cầu Giấy 23 2.1.2. Cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế Quận Cầu Giấy 26 2.1.3. Kết quả thực hiện nhiệm vụ 27 Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp Đỗ Thị Hải Vân Lớp: CQ45/01.02 2.2. Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các DN NQD trên địa bàn quận Cầu Giấy 29 2.2.1. Công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế GTGT 29 2.2.2. Công tác quản lý đối tượng nộp thuế 30 2.2.2.1. Công tác đăng ký và cấp Mã số thuế 30 2.2.2.2. Công tác quản lý hồ sơ người nộp thuế 31 2.2.2.3. Công tác quản lý tình hình hoạt động của đối tượng nộp thuế 32 2.2.3. Công tác quản lý căn cứ tính thuế 34 2.2.3.1. Công tác quản lý kê khai thuế GTGT 34 2.2.3.2. Công tác quản lý doanh thu 36 2.2.3.3. Công tác quản lý hoá đơn 37 2.2.4. Công tác quản lý quá trình thu nộp thuế GTGT 39 2.2.5. Công tác hoàn thuế 40 2.2.6. Công tác thanh tra, kiểm tra thuế 42 2.3. Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT đối vơi các DN NQD trên địa bàn quận Cầu Giấy 44 2.3.1. Thành tựu 44 2.3.2. Hạn chế 45 2.3.3. Nguyên nhân 47 CHƯƠNG 3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN CẦU GIẤY 49 3.1. Phương hướng, nhiệm vụ của Chi cục thuế Quận Cầu Giấy trong thời gian tới 49 3.2. Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các DN NQD 50 3.2.1. Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế. 50 3.2.2. Tăng cường quản lý căn cứ tính thuế 51 3.2.3. Tăng cường công tác quản lý hoá đơn chứng từ 53 Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp Đỗ Thị Hải Vân Lớp: CQ45/01.02 3.2.4. Tăng cường quản lý quá trình thu nộp thuế 57 3.2.5. Tăng cường công tác thanh tra kiểm tra thuế. 57 3.2.6. Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 58 3.2.7. Hoàn thiện chính sách thuế GTGT 59 3.2.8. Một số giải pháp khác 61 3.2.8.1. Đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ quản lý thu thuế cho các cán bộ ngành thuế. 61 3.2.8.2. Cần có sự phối hợp chặt chẽ trong nội bộ ngành thuế cũng như giữa ngành thuế với các cơ quan chức năng khác. 63 3.2.8.3. Tổ chức các cuộc hội thảo trao đổi kinh nghiệm 63 3.2.8.4.Công tác thi đua khen thưởng, chăm lo cải thiện điều kiện làm việc: 64 3.2.8.5. Tăng cường ứng dụng tin học trong công tác quản lý thu thuế GTGT 64 KẾT LUẬN 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO 67 Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp Đỗ Thị Hải Vân Lớp: CQ45/01.02 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của tôi Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực xuất phát từ tình hình thực tế của đơn vị thực tập. Tác giả luận văn (Ký và ghi rõ họ tên) Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp Đỗ Thị Hải Vân Lớp: CQ45/01.02 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT NSNN : Ngân sách Nhà nước GTGT: Giá trị gia tăng NQD : Ngoài quốc doanh DN NQD: Doanh nghiệp ngoài quốc doanh NNT: Người nộp thuế ĐTNT: Đối tượng nộp thuế MST: Mã số thuế HĐND: Hội đồng nhân dân UBND: Uỷ ban nhân dân Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp Đỗ Thị Hải Vân Lớp: CQ45/01.02 LỜI MỞ ĐẦU Sự ra đời của thuế gắn liền với sự hình thành, tồn tại và phát triển của Nhà Nước. Có thể nói Nhà nước và thuế là hai phạm trù gắn bó hữu cơ với nhau. Mỗi Nhà nước muốn tồn tại và phát triển đều cần phải có NSNN và thuế chính là nguồn thu chủ yếu và quan trọng nhất của NSNN, là công cụ sắc bén giúp Nhà nước quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế, phân phối thu nhập quốc dân. Nộp thuế là quyền lợi và nghĩa vụ của mọi công dân và mọi tổ chức kinh tế trong xã hội. Nhưng điều này chỉ thực sự có ý nghĩa thuyết phục khi hệ thống thuế tỏ ra phù hợp với thực trạng kinh tế-xã hội và phát huy được đầy đủ vai trò tích cực của nó. Trong thời kì công nghiệp hóa- hiện đạị hóa đất nước, đổi mới và phát triển nền kinh tế nhiều thành phần hoạt động theo cơ chế thị trường, đặc biệt là trong điều kiện hội nhập kinh tế hiện nay thì các vấn đề về thuế và mọi sự thay đổi dù nhỏ của nó đều rất nhạy cảm. Nền kinh tế Việt Nam cũng vậy, trong điều kiện hội nhập nền kinh tế hiện nay, bên cạnh việc cố gắng làm cho hệ thống thuế trở nên tương đồng với các nước trong khu vực cũng như với thông lệ quốc tế thì hệ thống thuế cần phải ngày càng có tính hiệu quả, ổn định, thuận tiện và công bằng hơn, không có sự phân biệt đối xử…Điều này không chỉ thể hiện ở cơ chế chính sách mà còn ở khâu triển khai và bộ máy thực thi đóng vai trò vô cùng quan trọng. Trong những năm qua, cùng với sự đổi mới chính sách tài chính kinh tế, Đảng và Nhà nước ta đã thực hiện cải cách hệ thống thuế cả nước nhằm khắc phục những nhược điểm của các Luật thuế, khuyến khích tạo điều kiện cho nền kinh tế phát triển, động viên hợp lý các nguồn thu quan trọng trong nền kinh tế, đáp ứng nhu cầu chi của NSNN, mở rộng kinh tế đối ngoại và hội nhập kinh tế quốc tế…Nhà nước đã ban hành nhiều luật thuế mới nhằm tăng cường công tác quản lý thuế, tăng thu cho NSNN,chống thất thu thuế. Tuy nhiên trên thực tế thì công tác quản lý thu thuế vẫn còn gặp nhiều khó khăn, Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp Đỗ Thị Hải Vân Lớp: CQ45/01.02 nợ đọng thuế vẫn còn, đặc biệt các đối tượng nộp thuế vẫn lợi dụng những kẽ hở của luật thuế để trốn lậu thuế. Trong đó các DN NQD đóng góp một lượng tiền khá lớn vào NSNN tuy nhiên ý thức chấp hành luật thuế của các doanh nghiệp này chưa cao, nhiều doanh nghiệp có hiện tượng chậm nộp thuế, trốn lậu thuế. Vì vậy chúng ta cần phải tăng cường công tác quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp này, đặc biệt là quản lý thu thuế GTGT vì thuế GTGT đem lại nguồn thu lớn cho NSNN nhưng lại là loại thuế mà các công ty hay tìm các kẽ hở của luật thuế để trốn lậu thuế. Xuất phát từ thực tế đó và qua thời gian thực tập tại Chi cục thuế Quận Cầu Giấy, được sự giúp đỡ nhiệt tình của các cán bộ trong Chi cục thuế cùng với sự hướng dẫn giúp đỡ của thầy cô, tôi xin chọn đề tài: “Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các Doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận Cầu Giấy”. Luận văn đi sâu vào nghiên cứu công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các DN NQD trên địa bàn quận Cầu Giấy, những thành tựu đã đạt được cũng như những hạn chế, khó khăn còn tồn tại từ đó đề xuất một số giải pháp để khắc phục những hạn chế, khó khăn đó cũng như một số kiến nghị đối với cơ quan chức năng nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT, giúp luật quản lý thuế trở nên hiệu quả hơn trong công tác quản lý thuế tại Chi cục thuế Quận Cầu Giấy nói riêng và nghành thuế nói chung. Luận văn gồm có 3 chương: Chương 1: Thuế GTGT và nội dung quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các Doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận Cầu Giấy. Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp Đỗ Thị Hải Vân Lớp: CQ45/01.02 Chương 3: Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác thu thuế GTGT đối với các Doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận Cầu Giấy trong thời gian tới. Vì thời gian và trình độ hạn hẹp, luận văn vẫn còn không ít những thiếu sót, khuyết điểm, rất mong nhận được sự giúp đỡ và chỉ bảo của các thầy cô, các cán bộ thuế trong Chi cục thuế Quận Cầu Giấy để luận văn tốt nghiệp được hoàn thiện hơn. Tôi xin chân thành cảm ơn! Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp Đỗ Thị Hải Vân Lớp: CQ45/01.02 CHƯƠNG 1 THUẾ GTGT VÀ NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1. Một số vấn đề cơ bản về thuế GTGT 1.1.1. Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế GTGT  Khái niệm về thuế GTGT Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu. Năm 1918, một người Đức lần đầu tiên đã nghĩ ra thuế này nhưng không được Chính phủ Đức chấp nhận. Pháp là nước đầu tiên trên thế giới áp dụng thuế GTGT vào năm 1954 và chính thức áp dụng từ ngày 01/01/1968. Thuế giá trị gia tăng theo tiếng Pháp gọi là: Taxe Sur La Valeur Ajou tée (viết tắt là TVA), tiếng Anh gọi là Value Added Tax (viết tắt là VAT), dịch ra tiếng Việt là thuế giá trị gia tăng. Ngay từ buổi đầu áp dụng, thuế GTGT đã thể hiện sự ưu việt hơn so với thuế doanh thu đó là đảm bảo số thu kịp thời cho NSNN và khắc phục được tình trạng trùng lặp của thuế doanh thu trước đây. Do những ưu việt nổi trội của nó mà ngày càng có nhiều nước áp dụng thuế GTGT. Ở Việt Nam, tại kỳ họp lần thứ 11 Quốc hội khoá IX, Quốc hội nước ta đã thông qua Luật thuế giá trị gia tăng ngày 10/05/1997 và có hiệu lực thi hành kề từ ngày 01/01/1999. Tiếp theo đó, để phù hợp hơn với tình hình thực tế, Quốc hội cũng đã thông qua Luật sửa đổi vào ngày 17/06/2003 và mới đây tại kỳ họp thứ 3 Quốc hội khóa XII ngày 03/06/2008 đã thông qua Luật thuế GTGT mới thay thế 2 luật trên và chính thức có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009. Theo quy định của Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008: “ Thuế GTGT là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng”.  Đặc điểm của thuế GTGT Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp Đỗ Thị Hải Vân Lớp: CQ45/01.02 - Thuế GTGT là sắc thuế thuộc loại thuế gián thu, là yếu tố cấu thành trong giá cả hàng hóa. - Thuế GTGT là sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn nhưng không trùng lặp. Thuế GTGT đánh vào tất cả các giai đoạn của quá trình sản xuất kinh doanh nhưng chỉ tính trên phần giá trị tăng thêm của mỗi giai đoạn. - Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao. Thuế GTGT không chịu ảnh hưởng trực tiếp bởi kết quả sản xuất kinh doanh của đối tượng nộp thuế, không phải là yếu tố chi phí mà đơn thuần chỉ là yếu tố cộng thêm ngoài giá bán của đối tượng cung cấp dịch vụ. Thuế GTGT không chịu ảnh hưởng bởi quá trình phân đoạn sản xuất, sản phẩm hàng hóa dù được luận chuyển qua nhiều hay ít giai đoạn sản xuất kinh doanh thì tổng thuế GTGT phải nộp đều như nhau. Do vậy sẽ khuyến khích chuyên môn hóa trong sản xuất lưu thong. - Thuế GTGT có tính lãnh thổ. Đối tượng chịu thuế GTGT chỉ giới hạn trong phạm vi lãnh thổ một quốc gia. - Thuế GTGT có tính chất lũy thoái. Mức thuế không phụ thuộc vào thu nhập có khả năng nhận được của người nộp thuế, thu nhập cao hay thấp đều phải trả số thuế như nhau. - Thuế GTGT đem lại nguồn thu ổn định cho NSNN. Nó phụ thuộc vào mức tiêu dùng của xã hội do vậy khi xã hội càng phát triển thì nguồn thu từ thuế GTGT càng cao hơn.  Vai trò của thuế GTGT Sau hơn 11 năm áp dụng, thuế GTGT đã thể hiện vai trò rất lớn trong công cuộc phát triển sản xuất theo hướng công nghiệp hóa-hiện đại hóa đất nước phù hợp với xu hướng hội nhập quốc tế.Việc áp dụng thuế GTGT đã góp phần ổn định giá cả, mở rộng lưu thông hàng hóa, góp phàn thúc đẩy sản xuất và xuất khẩu. Thể hiện: - Thuế GTGT do thu không bị trùng lặp nên góp phần làm giá cả hàng hóa trở nên hợp lý, chính xác hơn so với khi áp dụng thuế doanh thu; góp [...]... tích cực của thu thì việc tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các công ty CP là hết sức cần thiết Đỗ Thị Hải Vân Lớp: CQ45/01.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN CẦU GIẤY 2.1 Tình hình kinh tế xã hội của Quận Cầu Giấy và cơ cấu tổ chức của Chi cục thu Quận Cầu Giấy 2.1.1... quan thu quản lý thu theo quy định của pháp luật, nội dung quản lý thu bao gồm:  Đăng ký thu , khai thu , nộp thu , ấn định thu  Thủ tục hoàn thu , miễn thu , giảm thu  Xoá nợ tiền thu , tiền phạt  Quản lý thông tin về người nộp thu  Kiểm tra thu , thanh tra thu  Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thu  Xử lý vi phạm pháp luật về thu  Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thu Đối tượng... cơ chế quản lý thu tiên tiến, hiện đại theo đó người nộp thu tự tính, tự khai, tự nộp thu , phù hợp với quy định của pháp luật và cũng phù hợp với thông lệ quản lý thu quốc tế Luật Quản lý thu quy định đầy đủ các nội dung của công tác quản lý thu , có phạm vi điều chỉnh thống nhất đối với toàn bộ các loại thu (thu nội địa và thu đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu), các khoản thu khác thu c... 2.2.3.2 Công tác quản lý doanh thu Việc quản lý đúng doanh thu tính thu là một bước quan trọng để tính đúng, tính đủ số thu phải nộp vào NSNN Trên thực tế, việc quản lý được doanh thu, doanh thu tính thu của các DN NQD để tính đúng, tính đủ số thu phải nộp vào NSNN là rất khó khăn bởi DN NQD là loại hình doanh nghiệp có thủ đoạn trốn thu rất tinh vi bằng các thủ đoạn trốn doanh thu, ẩn doanh thu, ... tra thu và xử lý các vi phạm pháp luật về thu Về tổng thể, Luật Quản lý thu đã tạo lập khung pháp lý chung để thực thi tất cả các Luật, Pháp lệnh thu và các khoản thu khác thu c ngân sách nhà nước do cơ quan thu quản lý thu Sự ra đời của Luật Quản lý thu sẽ khắc phục được tình trạng chia cắt, tách biệt về phương thức quản lý giữa các loại thu Từ đó, tạo nền tảng cho việc áp dụng một cơ chế quản. .. phần tăng trưởng kinh tế 1.3.3 Sự cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các Doanh nghiệp ngoài quốc doanh Trong các sắc thu gián thu, thu GTGT được coi là phương pháp thu tiến bộ nhất hiện nay, nó được đánh giá cao do co nhiều ưu điểm nổi trội Tuy nhiên thu GTGT là một sắc thu mới ban hành nên trong quá trình thực hiện không tránh khỏi vướng mắc, khó khăn cần giải quyết Một. .. công tác kiểm tra thu phải đảm bảo chống thất thu, thi hành đúng pháp luật thu , đồng thời phải đảm bảo tạo điều kiện cho khu vực kinh tế này phát triển về mọi mặt để nuôi dưỡng nguồn thu và có thể tạo ra nguồn thu vững chắc trong tương lai 2.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các DN NQD trên địa bàn quận Cầu Giấy 2.2.1 Công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật thu GTGT Công tác tuyên... khai thu , phương thức khai thu phù hợp với từng loại thu Luật còn quy định một số quyền của người nộp thu như: yêu cầu cơ quan thu hướng dẫn, giải thích về chính sách thu , thủ tục hành chính thu để tự giác thực hiện nghĩa vụ thu của mình; yêu cầu cơ quan thu thực hiện đúng việc miễn thu , giảm thu , hoàn thu , bồi thường thiệt hại về thu theo quy định của pháp luật để đảm bảo lợi ích hợp pháp. .. ( Nguồn số liệu: Chi cục thu Quận Cầu Giấy) Trong 3 năm gần đây, Chi cục thu quận Cầu Giấy đều hoàn thành vượt mức kế hoạch được giao với số thu ngày càng lớn Đạt được kết quả như trên Chi cục thu quận Cầu Giấy đã thực hiện tốt khâu quản lý tập trung đôn đốc các ĐTNT, đăng ký thu , kê khai thu , nộp thu đúng đủ, kịp thời Qua đó cho thấy nền kinh tế của quận Cầu Giấy đã và đang tiếp tục tăng trưởng... phương pháp quản lý khoa học và hợp lý. Chi cục thu Quận Cầu Giấy đã thực hiện khá tốt công tác quản lý các DN NQD mặc dù số lượng các doanh nghiệp này khá nhiều Dưới đây là tình hình hoạt động của các DN NQD ở Chi cục thu Quận Cầu Giấy trong 3 năm gần đây: Đỗ Thị Hải Vân Lớp: CQ45/01.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính Bảng 2.3: Tình hình hoạt động của các DN NQD trên địa bàn quận Cầu Giấy trong . Thu GTGT và nội dung quản lý thu GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các Doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn. quản lý thu thuế GTGT đối với các Doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận Cầu Giấy . Luận văn đi sâu vào nghiên cứu công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các DN NQD trên địa bàn quận. quản lý thu thuế GTGT đối với các Doanh nghiệp ngoài quốc doanh 21 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN CẦU GIẤY 23 2.1.