Thủ đô Hà Nội là trái tim của cả nước, là trung tâm kinh tế chính trị văn hóa xã hội của cả nước. Trong những năm qua, để thực hiện mục tiêu tăng trưởng kinh tế cao mà Đảng và Chính phủ đặt ra, khu vực kinh tế NQD đã có nhiều điều kiện thuận lợi để phát triển mạnh, góp phần vào tăng trưởng kinh tế của thủ đô nói riêng và cả nước nói chung, đồng thời giải quyết việc làm cho nhiều người lao động. Nhưng bên cạnh đó, yêu cầu quản lý của loại hình còn gặp nhiều khó khăn và phức tạp, cộng thêm một số nguyên nhân khác mà việc đóng góp thuế vào NSNN còn có hạn chế, gây thất thoát nhiều. Trong điều kiện hiện nay, một số doanh nghiệp trốn lậu thuế bằng nhiều thủ đoạn khác nhau nhằm mục tiêu làm giàu trong cạnh tranh, do vậy phải có biện pháp cách thức tổ chức nhất định trong công tác quản lý thuế TNDN đối với loại hình kinh tế này. Đó là một trong những vấn đề cấp thiết cần được sự quan tâm chỉ đạo của Đảng Nhà Nước nói chung và của tổng cục thuế nói riêng để đảm bảo tính công bằng và hiệu quả cho nền kinh tế.
Một số thuật ngữ viết tắt NQD: quốc doanh NSNN: ngân sách nhà nước TNDN: thu nhập doanh nghiệp GTGT: giá trị gia tăng TTĐB: tiêu thu đặc biệt ĐTNT: đối tượng nộp thuế NNT: người nộp thuế CP: cổ phần TNHH: trách nhiệm hữu hạn TP: thành phố Lời mở đầu Để thực đường lối chủ trương Đảng, Quốc hội Chính phủ, đất nước ta trình thực nhiệm vụ kinh tế xã hội, đẩy nhanh tốc độ phát triển kinh tế theo hướng cơng nghiệp hóa- đại hóa đất nước, với mục tiêu tăng trưởng cao xã hội công dân chủ văn minh cuối năm 2010 Trong bối cảnh xã hội trọng phát triển kinh tế đó, sách nói chung nhà nước sách thuế nói riêng địi hỏi phải đổi để hoàn thiện đáp ứng yêu cầu thực tiễn, góp phần thúc đẩy kinh tế xã hội hòa nhập với kinh tế giới Một yêu cầu đặt cho hệ thống thuế phải bao quát tất nguồn thu từ thuế khai thác được, động viên đạo để nguồn thu từ thuế đóng góp chủ yếu hệ thống ngân sách quốc gia Thuế phải có tác dụng khuyến khích tiềm năng, đảm bảo cạnh tranh lành mạnh tổ chức kinh tế tạo niềm tin cho đối tượng nộp thuế để giúp cho đối tượng hiểu nộp thuế trách nhiệm, nghĩa vụ đồng thời thể tự nguyện nộp thuế tổ chức cá nhân nước Đất nước đà phát triển mạnh, với chuyển đóng góp khơng nhỏ thành phần kinh tế phải kể đến khối khu vực kinh tế quốc doanh Họ đóng góp vào ngân sách nhà nước đồng thời giải việc làm cho người lao động, giúp họ ổn định sống Thủ đô Hà Nội trái tim nước, trung tâm kinh tế trị- văn hóa xã hội nước Trong năm qua, để thực mục tiêu tăng trưởng kinh tế cao mà Đảng Chính phủ đặt ra, khu vực kinh tế NQD có nhiều điều kiện thuận lợi để phát triển mạnh, góp phần vào tăng trưởng kinh tế thủ nói riêng nước nói chung, đồng thời giải việc làm cho nhiều người lao động Nhưng bên cạnh đó, yêu cầu quản lý loại hình cịn gặp nhiều khó khăn phức tạp, cộng thêm số nguyên nhân khác mà việc đóng góp thuế vào NSNN cịn có hạn chế, gây thất thoát nhiều Trong điều kiện nay, số doanh nghiệp trốn lậu thuế nhiều thủ đoạn khác nhằm mục tiêu làm giàu cạnh tranh, phải có biện pháp cách thức tổ chức định công tác quản lý thuế TNDN loại hình kinh tế Đó vấn đề cấp thiết cần quan tâm đạo Đảng Nhà Nước nói chung tổng cục thuế nói riêng để đảm bảo tính công hiệu cho kinh tế Nhận thức số hạn chế công tác quản lý thuế nay, sinh viên cuối khóa thực tập phòng kiểm tra thuế số cục thuế Hà Nội gặp nhiều vướng mắc, giúp đỡ thầy cô giáo cán cục thuế, em xin mạnh dạn sâu vào tìm hiểu “ Một số số đề xuất nhằm tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn Hà Nội” Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung chuyên đề có phần: Phần I: Thực trạng công tác quản lý thu thuế TNDN khu vực kinh tế NQD Cục thuế Hà Nội Phần II: Một số kiến nghị công tác quản lý thu thuế TNDN khu vực kinh tế NQD địa bàn TP Hà Nội Phần 1: Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN KVKT NQD địa bàn Hà Nội 1.1 Khái quát thực trạng phát triển khu vực kinh tế NQD địa bàn Hà Nội 1.1.1 Tình hình phát triển kinh tế xã hội địa bàn Hà Nội Thủ đô Hà Nội trái tim nước, trung tâm kinh tế trị, văn hóa xã hội nước Nền kinh tế thủ đô đa dạng phong phú, bao gồm nông nghiêp, công nghiệp, thương nghiệp dịch vụ Năm 2009 năm kinh tế giới có nhiều biến động xấu ảnh hưởng đến kinh tế nước ta Khủng hoảng tài chính, suy thoái kinh tế, thị trường vốn biến động, thiên tai…….tất ảnh hưởng không nhỏ đến kinh tế đặc biệt ảnh hưởng đến tình hình hoạt động kinh doanh khu vực kinh tế NQD Khủng hoảng tài chính, suy thối kinh tế gây ảnh hưởng trực tiếp tới quy mô, thu nhập người nộp thuế, từ làm giảm qui mơ kinh doanh doanh nghiệp đồng thời làm giảm nguồn thu ngân sách nhà nước Tuy nhiên, ngành thuế đảm bảo nguồn thu NSNN đề phòng Kiểm tra thuế số hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN cục thuế TP Hà Nội giao nhiệm Cụ thể sau: Năm 2009, tổng thu NSNN phòng đạt 3.460.590 triệu đồng 149% so với dự toán pháp lệnh, 146% dự toán phấn đấu 161% so với kỳ năm 2008 Hầu hết khoản thu, sắc thuế hoàn thành vượt mức đạt mức tăng trưởng cao Một số sắc thuế đạt tăng trưởng cao so với kỳ năm 2008 thuế GTGT 116%, thuế TNDN đạt 159%, thuế môn đạt 110%, thuế TTĐB đạt 1.635% Mặt khác, qui mô hiệu kinh doanh doanh nghiệp Việt Nam thời gian qua bị ảnh hưởng lớn khủng hoảng tài chính, suy giảm kinh tế Nhiều doanh nghiệp phải thực nhiều giải pháp tiết kiệm chi phí, tu nhỏ qui mơ sản xuất, số doanh nghiệp cịn cho cơng nhân nghỉ việc luân phiên nghỉ việc hẳn Đặc biệt khối ngân hàng, doanh nghiệp gặp khó khăn hoạt động sản xuất, kinh doanh dẫn tới hoạt động, thu nhập Ngân hàng bị giảm sút không nhỏ Bên cạnh đó, thu nhập dân cư giảm sút sản xuất, kinh doanh bị thu hẹp qui mô, hiệu kinh doanh thấp, nạn thất nghiệp có chiều hướng gia tăng 1.1.2 Tình hình phát triển chung KVKT NQD địa bàn Hà Nội * Khái quát chung khu vực kinh tế NQD Có thể khẳng định, khu vực kinh tế NQD chiếm phận không nhỏ thành phần kinh tế nước Trong năm gần đây, quan tâm đạo Đảng Nhà Nước thơng qua sách, chiến lược phát triển kinh tế, Nhà nước cho ban hành sách kinh tế nhằm tạo điều kiện cho thành phần kinh tế phát triển mạnh việc ban hành luật hợp tác xã, luật doanh nghiệp, luật thuế TNDN……… Cùng với biến đổi kinh tế, doanh nghiệp khu vực kinh tế NQD nước ta phòng quản lý gồm số loại hình doanh nghiệp chủ yếu như: công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, khối quan đoàn thể, khối hợp tác xã Ngồi kể đến chi nhánh (chi nhánh CP, chi nhánh TNHH) tồn khu vực kinh tế NQD Ở nước ta, khu vực kinh tế NQD đóng góp đáng kể việc phát triển kinh tế đất nước, xu hướng cổ phẩn hóa doanh nghiệp chiếm phận lớn Mặt khác, ngành nghề hoạt động doanh nghiệp phong phú đa dạng tồn nhiều hình thức phát triển chủ yếu lĩnh vực công nghiệp dịch vụ Tuy nhiên, phát triển cịn gặp nhiều khó khăn vốn ít, kiến thức kinh doanh cịn hạn chế mang tính tự phát cao Ở Hà Nội, năm 2007 có 75% doanh nghiệp khu vực kinh tế NQD có nguồn vốn chủ sở hữu nhỏ tỷ đồng, hoạt động sản xuất có giá trị thấp, hoạt động chủ yếu khâu gia công chế biến, doanh nghiệp tự sản xuất, tự tiêu thụ không phát huy hết hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Tổ chức máy quản lý doanh nghiệp thường ngắn gọn, linh hoạt Loại hình doanh nghiệp động, sáng tạo, nhạy bén với thị trường gia tăng doanh nghiệp khu vực kinh tế NQD thường khơng ổn định có nhiều biến động, chuyển dịch kinh tế phụ thuộc nhiều vào quan điểm Nhà Nước, có khuyến khích doanh nghiệp phát triển hay kiềm chế hoạt động doanh nghiệp Từ đặc điểm trên, nói doanh nghiệp khu vực kinh tế NQD hồn tồn độc lập tự chủ nguồn tài chính, doanh nghiệp tự bỏ vốn, công sức để đầu tư, tìm kiếm lợi nhuận cho doanh nghiệp cách tối đa Do vậy, việc kiểm soát doanh nghiệp khó khăn phức tạp xu hướng doanh nghiệp tìm đủ thủ đoạn để trốn tránh thuế cho dù họ mang lại nhiều hậu cho kinh tế nói chung cho cơng tác quản lý cán thuế gặp nhiều khó khăn * Tình hình phát triển khu vực kinh tế NQD điều kiện Trong năm gần đây, doanh nghiệp kinh tế nói chung phải đối mặt với nhiều thách thức, khó khăn, với gia tăng số lượng doanh nghiệp ngành nghề kinh doanh phong phú đa dạng… Hàng năm, thông qua hình thức thu thuế, khu vực kinh tế NQD đem lại nguồn thu đáng kể cho ngân sách nhà nước Thơng qua thu thuế TNDN, ta có bảng số liệu số lượng doanh nghiệp nước tình hình thu thuế khu vực kinh tế NQD theo số liệu thống kê phòng Kiểm tra thuế số năm gần (2007- 2009) Bảng Đơn vị: triệu đồng Các tiêu nước Số lượng DN KVKT NQD nước Số lượng DN KVKT NQD Cục quản lý DN NQD đóng góp vào NSNN ( triệu đồng) Thu từ thuế TNDN( triệu đồng) Năm Tỷ 2009 Số lượng DN Năm 2008 lệ Tỷ tăng trọng 320.000 460.000 140.000 43,75% 178.852 272.680 93.828 51,90% 1.929 1.957 2.007.655 28 1,45% 3.315.119 1.307.464 65,12% 1.386.053 1.949.943 563.890 40,68% ( Nguồn: Phòng kiểm tra thuế số Cục thuế TP Hà Nội) Qua bảng số liệu ta thấy số lượng doanh nghiệp nước tăng lên đáng kể Năm 2009 so với năm 2008 tăng lên 140.000 doanh nghiệp, tương ứng tăng 43,75% Số lượng doanh nghiệp khu vực kinh tế NQD tăng từ 178.852 doanh nghiệp lên 272.680 doanh nghiệp năm 2009 tăng 93.828 doanh nghiệp tương ứng với tỷ lệ tăng 51,90% Điều thể số lượng doanh nghiệp trng khu vực kinh tế NQD chiếm chủ yếu kinh tế nước ta Phòng kiểm tra thuế số quản lý 1.957 ĐTNT năm 2009 tăng 28 ĐTNT so với năm 2008 tăng tương ứng tỷ lệ 1,45% cho ta thấy số ĐTNT tăng lên dẫn tới việc quản lý ĐTNT khó khăn Bên cạnh đó, doanh nghiệp khu vực kinh tế NQD đóng góp phần khơng nhỏ NSNN Năm 2009 DN NQD đóng góp 3.315.119 triệu đồng tăng 1.307.464 triệu đồng so với năm 2008 tương ứng tỷ lệ tăng 65, 12% số thu từ thuế TNDN chiếm tỷ trọng lớn số thu từ thuws khu vực kinh tế NQD Năm 2009 số thu thuế TNDN chiếm 1.949.943 triệu đồng tăng 563.890 triệu đồng so với năm 2008, chiếm tỷ trọng 40,86% Điều cho thấy số thu từ thuế TNDN chiếm phần lớn tổng thu NQD Hàng năm, số thu thuế TNDN tăng cao ảnh hưởng không nhỏ yếu tố khác Số lượng doanh nghiệp khu vực kinh tế NQD tăng cao số lượng cán Cục quản lý có giới hạn việc quản lý ĐTNT cịn gặp nhiều khó khăn hạn chế Cục thuế cần quan tâm tới số lượng cán cơng chức Cục để quản lý chặt chẽ doanh nghiệp khu vực kinh tế NQD tránh tình trạng doanh nghiệp trốn lậu thuế nhiều hình thức Cùng với đóng góp chung cho kinh tế xã hội, doanh nghiệp khu vực kinh tế NQD có nhiều điều kiện thuận lợi để phát triển Đặc biệt sau sửa đổi bổ sung loại hình doanh nghiệp ngày 1/1/2004, tháo gỡ thủ tục rườm rà, xóa bỏ chế cũ lạc hậu thay váo thủ tục hành đơn giản hóa tạo động lực phát triển nhanh chóng doanh nghiệp mặt số lượng chất lượng ngành kinh doanh phong phú đa dạng Theo số liệu từ phòng kiểm tra số cục thuế Hà Nội, tính đến ngày 31/12/2009 số lượng DN khu vực kinh tế NQD mà phòng quản lý 1.957, số lượng doanh nghiệp hoạt động 1.287, doanh nghiệp tạm nghỉ kinh doanh có cơng văn 92, doanh ngiệp thông báo bỏ trốn 223, doanh nghiệp ngừng hoạt động để làm thủ tục giải thể có khai báo 162, doanh nghiệp khơng kê khai 147 Hiện tại, phịng kiểm tra số Cục thuế Hà Nội quản lý chủ yếu loại hình cơng ty cổ phần chiếm khoảng 37,95%, cơng ty TNHH chiếm 60%, khối quan đồn thể chiếm khoảng 2%, hợp tác xã chiếm 01 đơn vị chi nhánh công ty CP, công ty TNHH chiếm khoảng 80 đơn vị, toàn doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi phịng ban khác quản lý Cục thuế giao nhiệm vụ quản lý doanh nghiệp NQD cho phòng kiểm tra số thực hiện, số lượng doanh nghiệp NQD nhiều, đóng góp đáng kể vào nguồn thu NSNN, cần có biện pháp quản lý kịp thời, chặt chẽ để tránh tình trạng trốn tránh thuế, thực mục tiêu thu thuế “ thu thu đủ thu kịp thời” 1.1.3 Khái quát máy thu thuế Cục thuế Hà Nội 1.1.3.1 Cơ cấu tổ chức máy cục thuế Cục thuế thành phố Hà Nội thành lập theo định số 314 TC/ QĐ ngày 21/08/1990 Bộ Tài Chính,sửa đổi bổ sung theo định số 728/ QĐTCT ngày 18/06/2007 thay cho định số 1683/ QĐ/ TCT- TCCB ngày 14/11/2003 định số 417/ QĐ- TCT ngày 07/7/2006 tổng cục trưởng tổng cục thuế Quyết định có hiệu lực kể từ ngày 1/7/2007 Về mặt hành chính, cục thuế thành phố Hà Nội chịu điều chỉnh trực tiếp Tổng cục thuế Ủy ban nhân dân thành phố Hà Nội Bộ máy cục thuế Hà Nội chia thành phòng thuộc Văn Phòng Cục gắn với chức nhiệm vụ định Cục thuế bao gồm 18 phòng: phòng kiểm tra, phòng tra, phòng chức Cục thuế thành phố Hà Nội quản lý rộng Kể từ sau Hà Nội sát nhập thêm tỉnh lân cận bao gồm Hà Tây, Hịa Bình Vĩnh Phúc cục thuế quản lý thu 16 quận huyện Để quản lý địa bàn cục thuế phân chia thành phịng ban, phòng ban trực tiếp quản lý đối tượng nộp thuế Theo đó, doanh nghiệp khu vực NQD quản lý phòng kiểm tra thuế số Phòng kiểm tra số bao gồm 32 cán bộ, có trưởng phịng Hà Minh Hải trực tiếp quản lý, phó phịng 28 cán cơng chức Nhà nước Trong q trình quản lý ln có bàn bạc thống nhất, lên kế hoạch đạo công việc cần thực đến phịng ban Cục Bên cạnh cục thuế cịn quan tâm giúp đõ cán cơng chức học hỏi lẫn nhau, có máy tính nối mạng để cán thực tốt nhiệm vụ giao, hàng q có nhũng buổi tư vấn thuế hay lớp đạo tạo cán thuế… giúp cho cán công chức học hỏi kinh nghiệm, trau dồi thêm kiến thức thuế giúp cho việc quản lý tốt Được giúp đỡ tạo điều kiện ban lãnh đạo, toàn tập thể cán cơng chức phịng kiểm tra số đồng lịng trí, đồn kết xác định rõ vai trò, trách nhiệm cán cơng chức việc thực dự tốn thu NSNN nói riêng cơng tác quản lý thuế nói chung 1.1.3.2 Chức nhiệm vụ Để thực tốt chức nhiệm vụ phòng quan Cục thuế theo định số 728/ QĐ- TCT ngày 18/6/2007 Tổng Cục Thuế, Cục thuế TP Hà Nội tổ chức họp rà soát chức năng, nhiệm vụ cụ thể phòng Để đảm bảo cho phận hoạt động có hiệu quả, cơng việc có phận chịu trách nhiệm, cơng việc không chồng chéo, thực tốt nhiệm vụ thu NSNN, cục thuế TP Hà Nội phân công cụ thể nhiệm vụ tới trưởng phòng phòng ban Các trưởng phòng tổ chức triển khai chịu trách nhiệm trước cục trưởng hoạt động phòng, đảm bảo thực tốt chức nhiệm vụ giao Chịu trách nhiệm thẩm định dự thảo văn trình Lãnh đạo cục ban hành theo thẩm quyền, rà sốt văn phịng soạn thảo, đề xuất xử lý văn ban hành chưa phù hợp quy định pháp luật hành hướng dẫn Tổng Cục Thuế Việc quản lý doanh nghiệp khu vực kinh tế NQD chủ yếu nhiệm vụ phòng Kiểm tra thuế số 4, phịng phải theo dõi tình hình biến động số lượng ĐTNT địa bàn Hà Nội, nắm số doanh nghiệp phát sinh, số doanh nghiệp phá sản, giải thể, sát nhập, liên doanh, liên kết, xin nghỉ kinh doanh….Phân tích tình hình thu nộp thuế việc tham gia lập dự toán thu thuế, khai thác nguồn thu lĩnh vực giao quản lý…… Với cấu tổ chức chức nhiệm vụ cụ thể giao, với lãnh đạo đạo sâu sắc , đoàn kết trí tập thể cán cơng chức thời gian qua phịng ln cố gắng hồn thành tiêu giao 1.1.4 Công tác quản lý thu thuế TNDN cục thuế Hà Nội 1.1.4.1 Công tác quản lý thu thuế TNDN Thuế khoản thu nhập chuyển giao bắt buộc từ tổ chức cá nhân cho Nhà Nước pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục tiêu công cộng Thuế TNDN thuế đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế doanh nghiệp thời kì định Do thuế TNDN sắc thuế hệ thống thuế, mang đầy đủ đặc điểm chung thuế Nhà Nước, ngồi cịn mang đặc điểm riêng sau: Thuế TNDN loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập người nộp thuế Theo luật định ĐTNT đồng thời đối tượng chịu thuế; thuế thu nhập doanh nghiệp mang tính chất cơng theo chiều dọc tính đến khả người nộp thuế- người có thu nhập cao phải nộp thuế nhiều Thuế TNDN chịu ảnh hưởng kết hoạt động sản xuất kinh doanh đối tượng nộp thuế; phạm vi điều tiết thuế rộng, bao quát hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Do sắc thuế khắc hẳn với sắc thuế khác, thuế TNDN đánh trực tiếp vào đối tượng nộp thuế, tâm lý người nộp thuế nộp tốt nên có phản ứng mạnh từ người nộp thuế Ngồi ra, thuế TNDN cịn sắc thuế khấu trừ cho thuế thu nhập cá nhân, nghĩa phần thu nhập nộp thuế không bị đánh thuế thu nhập cá nhân sở đánh thuế thu nhập kiếm thêm khoản thu nhập nộp thuế TNDN nộp thuế thu nhập cá nhân bị đánh trùng sở tính thuế Thuế TNDN có vai trị quan trọng hệ thống thuế, khoản thu quan trọng NSNN, thuế TNDN huy động nguồn tài cho Nhà Nước cách đánh vào lợi nhuận doanh nghiệp kỳ kinh doanh có nghĩa đánh vào hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức kinh tế xã hội Trong trình sản xuất kinh doanh, lúc doanh nghiệp hoạt động có lãi thành lập thành lập địa bàn khó khăn… vậy, thuế TNDN có sách ưu đãi, miễn giảm thuế Vì thuế cơng cụ Nhà Nước hoạt động sản xuất kinh doanh 10 doanh nghiệp từ lấy tiêu thu thuế để đánh giá chất lượng cán công chức thuế Đẩy mạnh công tác tra kiểm tra, phát hành vi che giấu doanh thu, khai tăng chi phí…nhằm phản ánh số thuế phải nộp cho NSNN; trường hợp doanh nghiệp hưởng sách ưu đãi miễn giảm thuế Phịng Kiểm tra thuế số quản lý xem xét hồ sơ giải nhanh chóng tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp hưởng quyền lợi Đối với trường hợp nợ đọng thuế qua nhiều năm phòng quản lý doanh nghiệp đơn đốc theo quy trình, giảm số ĐTNT cịn nợ đọng Bên cạnh cơng tác rà sốt hóa đơn triển khai phát nhiều trường hợp vi phạm chế độ sử dụng hóa đơn chứng từ khơng đúng, khơng hợp pháp hợp lệ Nhìn chung tồn thể cơng chức Phịng nghiêm chỉnh chấp hành công tác kiểm tra thuế theo đạo Phụ trách phịng theo qui trình 528 vào nề nếp Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế giao nhiệm vụ kiểm tra cụ thể đến cán phòng đồng thời báo cáo đơn vị kế hoạch duyệt qua kiểm tra kì báo cáo có phát sai phạm, xử lý có điều chỉnh tăng giảm Cơng tác xử lý vi phạm thuế cơng tác xử lý vi phạm khác đồn, phận phòng thực luật quản lý thuế, quy trình thơng tư văn hướng dẫn ngành Kết xử lý vi phạm thuế xử lý vi phạm khác nhiên chưa đảm bảo tiến độ, chưa đáp ứng yêu cầu lãnh đạo phòng, lãnh đạo Cục đề đoàn tra kiểm tra, cán phòng cố gắng để hoàn thành tốt nhiệm vụ giao Năm 2009 cơng tác phịng chống tham nhũng phạm vi trách nhiệm quản lý Nhà Nước Cục nội phịng đạt kết tốt, khơng xảy vi phạm, khơng có đơn thư tố cáo, tham nhũng nội Phòng Việc phối hợp giải khiếu nại tố cáo với phịng có liên quan tốt, kịp thời, thời gian quy định 45 Ngoài ra, Cục thuế thường xuyên tổ chức buổi giao lưu gặp gỡ doanh nghiệp, buổi tư vấn thuế… giúp cho doanh nghiệp có thêm thơng tin sách thuế đồng thời hiểu rõ Luật quản lý thuế Mặt khác, cán Phịng giao lưu học hỏi để nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ giúp cho q trình quản lý ĐTNT ngày tốt * Mặt hạn chế Trong năm qua việc áp dụng Luật quản lý thuế đạt hiệu tích cực cơng tác quản lý thuế Phòng Kiểm tra thuế số tồn số hạn chế cần khắc phục Công tác kiểm tra chưa đạt yêu cầu chất lượng thời gian, thời gian, cán tổng hợp phải nhiều thời gian vào việc đôn đốcc đến cán phịng Đối với cơng tác cán tổng hợp báo cáo Cục định kì đảm bảo gửi báo cáo kịp thời email chưa in ra, trình phụ trách phịng kí để lưu hồ sơ tổng hợp theo quy trình 528 Việc lập phiếu cung cấp thông tin chung doanh nghiệp lập sau có định xử lý truy thu theo định Phịng, trưởng đồn thực không đồng Chất lượng báo cáo chưa đảm bảo xác việc gửi định khác phận tổng hợp chưa kịp thời, không quy định, có đồn lấy định kiểm tra có định xử lý truy thu tháng không gửi gửi chậm phận tổng hợp Trong năm 2009 việc đánh giá kết kiểm tra hồ sơ khai thuế, toán thuế, kết xử lý vi phạm hành thuế Phịng chưa đạt kết tốt việc giải quyết định tồn đọng từ năm 2007- 2008 trở trước, phụ trách phịng có hướng xử lý trường hợp tồn đọng đến chưa giải Việc toán thuế đơn vị giải thể phát sinh năm cịn chậm Tuy nhiên năm 2009 Phịng có q nhiều công việc mà cán phải thực cung cấp hồ sơ tốn, hồ sơ hồn thuế, loại báo cáo cung cấp giải trình cho tra Chính Phủ đặc biệt đơn vị kinh doanh ô tô, xe máy….giải đơn vị kê khai trùng hóa đơn bỏ trốn theo kết luận tra Chính Phủ; rà sốt lập hồ sơ lưu trữ, triển khai số quy trình mới……dẫn đến 46 việc giải quyết định tồn đọng chưa đạt theo yêu cầu ban phụ trách phòng Về phía doanh nghiệp, sau thành lập cơng tác quản lý bị buông lỏng, quan Kế hoạch đầu tư thực chất thực việc cấp đăng ký kinh doanh lại chưa quản lý doanh nghiệp sau thành lập Nhiều doanh nghiệp ngừng hoạt động quan quản lý không nắm gây khó khăn cơng tác quản lý thuế Cộng thêm ý thức chấp hành doanh nghiệp chưa cao; doanh nghiệp chưa tự giác kê khai thuế cách trung thực mà cịn dung nhiều thủ đoạn khai khống chi phí đầu vào, giảm doanh thu để hạn chế tối đa số thuế phải nộp vào NSNN, việc ghi chép sổ sách kế tốn số doanh nghiệp hình thức dây dưa nợ đọng tiền thuế diễn nhiều doanh nghiệp Việc công tác tra kiểm tra đẩy mạnh song số lượng cán Cục hạn chế, số lượng doanh nghiệp khu vực kinh tế NQD không ngừng tăng lên theo thời gian nên việc tra kiểm tra so với u cầu cịn thấp; chất lượng cơng tác tra kiểm tra hạn chế, chưa phát kịp thời có biện pháp ngăn chặn việc hạch toán kế toán doanh nghiệp nên chưa phát hết tình trạng thất thu thuế doanh nghiệp cách tối đa Do bên cạnh việc rà soát thuế TNDN thực đạt kết tương đối tốt, góp phần đảm bảo nguồn thu cho việc thực dự toán Tuy nhiên nhiều doanh nghiệp kê khai mức tương đối thấp, chưa xứng với tốc độ phát triển, quy mơ kinh doanh Một số tồn nêu việc đề giải pháp nhằm khắc phục nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp khu vực kinh tế NQD vô cần thiết để hồn thành dự tốn thu NSNN đảm bảo doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ thuế, hạn chế tình trạng thất thu hành vi gian lận doanh nghiệp đảm bảo cho thuế TNDN phát huy vai trò tích cực kinh tế 47 Phần 2: Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế TNDN khu vực kinh tế NQD Xuất phát từ thực trạng công tác quản lý thuế TNDN địa bàn Hà Nội thời gian qua nguyên nhân dẫn đến tình trạng thất thu nguồn thuế này….trước nhiệm vụ Nhà Nước giao cho ngành thuế nói chung phịng Kiểm tra thuế số nói riêng u cầu đặt với cơng tác quản lý thu thuế TNDN khu vực kinh tế NQD phải thực thắng lợi nhiệm vụ năm, phải khai thác nguồn thu để tránh tình trạng thất thu, động viên đẩy đủ kịp thời cho NSNN, đồng thời phải phát huy vai trị tích cực thuế TNDN kinh tế thị trường Xuất phát từ mục đích nói trên, qua phân tích đánh giá tình hình cơng tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp khu vực kinh tế NQD địa bàn Hà Nội giai đoạn sau trình thực Luật quản lý thuế Em xin mạnh dạn đề xuất số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế TNDN địa bàn Hà Nội 2.1 Mục tiêu yêu cầu 2.1.1 Mục tiêu Mục tiêu chiến lược công tác quản lý thuế TNDN xây dựng hệ thống sách thuế đồng có cấu hợp lý đơi với việc đại hóa cơng tác quản lý thuế TNDN với cơng tác hồn thiện thuế TNDN nhằm phát huy đầy đủ vai trị sách thuế TNDN: công cụ quản lý điều tiết Nhà nước, thuế TNDN phải góp phần vào việc khuyến khích phát triển sản xuất, kinh doanh, tạo điều kiện để doanh nghiệp có vốn đầu tư phát triển, góp phần cơng xã hội phù hợp với kinh tế thị trường chủ động hội nhập kinh tế 48 quốc tế Đồng thời, bao quát hết khoản thu nhập sở kinh doanh, dịch vụ để đảm bảo mức tăng số thu NSNN 2.1.2.Yêu cầu Cũng giống sắc thuế kác, thuế TNDN công cụ Nhà Nước để quản láy điều tiết vĩ mô kinh tế Phát huy cao độ nguồn lực, thúc đẩy phát triển nhanh sức sản xuất, khuyến khích xuất khẩu, thu hút đầu tư đầu tư vào áp dụng công nghệ cao, đầu tư vào vùng kinh tế xã hội cịn khó khăn để thúc đẩy phát triển đất nước Chuyển dịch mạnh cấu kinh tế theo hướng tăng tỷ trọng cơng nghiệp dịch vụ góp phần nâng cao đời sống nhân dân Thuế TNDN khu vực kinh tế NQD nguồn thu vào NSNN dung để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cần thiết hợp lý Nhà Nước, đáp ứng nhu cầu tiêu dung dành phần tích lũy Thuế TNDN đảm bảo cơng xã hội thuế TNDN áp dụng mức thuế suất thống nên đảm bảo cơng bằng, bình đẳng doanh nghiêp Từng bước đơn giản sách thuế, thực đơn giản minh bạch công khái dân chủ công tắc quản lý thu thuế TNDN Đảm bảo dễ hiểu, dễ thực giúp cho đối tượng nộp thuế thực tốt nghĩa vị mình; người thu thuế thực tốt nhiệm vụ quản lý, đẩy nhanh việc áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế đảm bảo thu theo sách, thu đủ số thuế thu kịp thời Một yêu cầu đặt công tác quản lý thuế khơng ngừng đại hóa nâng cao lực máy thu thuế, hạn chế đến mức thấp hành vi gian lận thuế, chống thất thu NSNN, thực công khai dân chủ, khắc phục tượng tiêu cực tốn kém,kiện toàn máy quản lý thuế vững mạnh Chính quyền địa phương quan liên quan phải xác định quản lý thu Thuế nhiệm vụ chung ngành cấp cần tăng cường lãnh đạo, đạo quyền cấp (đặc biệt cấp sở) công tác thuế, yếu tố quan trọng nhằm quản lý thu thuế đạt hiệu 2.2 Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế từ Cục thuế Trong năm 2009, Cục thuế TP Hà Nội giao nhiệm vụ thu NSNN cho Phòng Kiểm tra thuế số 2.324.040 triệu đồng thu NQD 2.232.040 triệu đồng Trong điều kiện kinh tế khó khăn, Chính Phủ đề giải pháp cấp bách 49 để ngăn chặn suy giảm kinh tế, thúc đẩy sản xuất kinh doanh, đẩy mạnh xuất khẩu, kích cầu đầu tư tiêu dung, trì tăng trưởng kinh tế, đảm bảo an sinh xã hội theo nghị 20/2008/ NQ – CP, nhóm giả pháp tài nhiệm vụ nặng nề Cục thuế TP Hà Nội Phát huy mặt tích cực đạt hạn chế mặt tồn cơng tác thực dự tốn quản lý thuế địa bàn phòng kiểm tra thuế số quản lý Tập thể cán cơng chức phịng đồng lịng trí cố gắng xây dựng chương trình làm việc cụ thể để hồn thành xuát sắc nhiệm vụ thu NSNN năm 2010 2.2.1 Đối với ban phụ trách phịng Tiếp tục kiện tồn máy phịng để đảm bảo phân cơng, phân nhiệm Ban phụ trách cán công chức phù hợp với khả người phù hợp với cơng đổi đại hóa ngành thuế giai đoạn 2006- 2010 Thực phân tích, đánh giá dự báo nguồn thu tới doanh nghiệp trọng điểm đầu năm 2010 cho địa bàn, đơn vị đặc biệt trọng tới địa bàn năm 2009 có nguồn thu đột biến từ khối Ngân hàng Chứng Khoán Tiến hành xây dựng chương trình làm việc cụ thể theo tháng, quý, năm sở phân tích đánh giá tình hình thực dự toán thu NSNN năm 2010 Theo dõi chặt chẽ tình hình kinh doanh doanh nghiệp sở giám sát kê khai để có biện pháp khai thác nguồn thu nắm bắt tình hình kê khai thuế TNDN theo quý để có biện pháp phù hợp Kịp thời đôn đốc khoản thuế giãn nộp năm 2009 vào NSNN năm 2010 theo thời gian quy định Thực giao nhiệm vụ thu NS, nhiệm vụ thu nợ tới cán bộ, địa bàn khu vực, gắn việ thực nhiệm vụ thu với cơng tác bình bầu xét duyệt thi đua hàng quí, năm Định kỳ tổ chức sinh hoạt nghiệp vụ, trao đổi kinh nghiệp công tác phịng nhằm nâng cao trình độ tạo cho cơng chức có ý thức việc học tập, rèn luyện tụ ý thức kiểm tra lực nghiệp vụ thân theo hướng dẫn quy chế kiểm tra kiến thức cán phòng Tổng Cục Thuế ban hành 2.2.2 Đối với cán cơng chức Phịng Kiểm tra thuế số 50 Các cán cơng chức phịng cần thực tốt ý thức tổ chức kỷ luật Cục thuế Phịng đề Khơng ngừng học tập rèn luyện phẩm chất đạo đức, chuyên môn nghiệp vụ đổi tu nhằm đáp ứng nhu cầu cải cách hành đại hóa ngành nghề Nâng cao trình độ ứng dụng tin học vào công tác quản lý, báo cáo nhằm phát huy tối đa hiệu công việc 2.2.2.1 Tăng cường công tác quản lý ĐTNT Thực tốt công tác quản lý ĐTNT xử lý triệt để trường hợp ngừng nghỉ không kê khai theo quy định Đối với trường hợp không kê khai cần phải tập hợp hồ sơ đơn vị làm đầy đủ thủ tục để thông báo bỏ khỏi địa kinh doanh Đối với trường hợp khơng có hồ sơ, cần rà soát lại sở báo cáo đánh giá cán để có sở trình xin ý kiến Lãnh đạo Cục giải Đối với trường hợp giải thể, triển khai công tác tốn giải thể làm thủ tục đóng mã theo quy định Đối với trường hợp có cơng văn xin giải thể mà không liên hệ với đơn vị cần làm đầy đủ thủ tục thơng báo bỏ trốn Đối với trường hợp tốn xin giải thể có đầy đủ hồ sơ cần khẩn trương phối hợp với phòng ban khác để làm thủ tục đõng mã số thuế Các cán phụ trách tổng hợp cần thường xuyên đôn đốc, nhắc nhở nắm bát tình hình xử lý đơn vị ngừng nghỉ Tập hợp vướng mắc trình thực để báo cáo với ban phụ trách phịng 2.2.2.2 Tăng cường cơng tác tra, kiểm tra tính thuế Qua cơng tác kiểm tra toán thuế số doanh nghiệp thấy số th uế phải nộp qua toán thường lớn số thuế kê khai tờ khai thuế đầu năm; doanh nghiệp nhằm chiếm dụng tiền thuế NSNN trì hỗn tiền thuế…… Vậy nhóm cơng tác vào kết kiểm tra toán thuế năm trước vào quy mô hoạt động doanh nghiệp, vào mức độ phát triển năm tới cần tiến hành kiểm tra rà soát việc kê khai thuế tờ khai thếu doanh nghiệp để yêu cầu kê khai lại số thuế tạm nộp năm thu sát với thực tế phát sinh doanh nghiệp, khai thác thêm nguồn thu đảm bảo thực dự toán thu giao Bên cạnh cán quản lý cần đơn đốc doanh nghiệp nộp báo cáo tốn thuế, báo cáo kế toán theo năm theo thời hạn nộp báo cáo ( 90 ngày kể 51 từ kết thúc năm dương lịch năm tài chính) Thực việc kiểm tả tiêu kê khai tốn thuế, kiểm tra tính xác doanh thu, chi phí, thu nhập khác….của năm tốn thuế với năm liền kề với số doanh nghiệp ngành nghề kinh doanh có quy mơ kinh doanh để xác định tính hợp lý kê khai toán thuế Thực kiểm tra thuế bước 100% doanh nghiệp phối hợp với đội tra để lập kế hoạch kiểm tra tốn thuế từ đầu năm Để cơng tác quản lý thuận lợi đảm bảo nguồn thu cho NSNN, Cục thuế TP Hà Nội đưa buổi gặp mặt giao lưu với doanh nghiệp để hướng dẫn doanh nghiệp kê khai thuế cho đúng, tuyên truyền sách thuế cập nhật thơng tin pháp luật… Trong trình tra kiểm tra cần phải quản lý chặt chẽ việc kê khai doanh thu, chi phí hợp lý tính trừ thu nhập chịu thuế khác Cụ thể: • Quản lý doanh thu tính thuế thu nhập khác Để xác minh tính trung thực số liệu mà doanh nghiệp kê khai cán thuế quản lý kiểm tra cần phải tuan thủ nguyên tắc ghi nhận doanh thu đối chiếu sổ nhật ký bán hàng, sổ cái, sổ chi tiết phải thu khách hàng; kiểm tra tính liên tục số thứ tự hóa đơn bán hàng, đối chiếu bút toán sổ nhật ký bán hàng, so sánh bảng giá tính hành với giá ghi hóa đơn hay với hợp đồng; kiểm tra tính liên tục từ đầu đến cuối số thứ tự chứng từ vận chuyển, hóa đơn bán hàng đối chiếu với sổ nhật ký bán hàng, sổ chi tiết tài khoản phải thu khách hàng, xem số liệu hóa đơn bán hàng có phù hợp với chứng từ vận chuyển, bảng giá bán hàng với sổ giao hàng; kiểm tra việc quy đổi tỷ giá ngoại tệ( bán hàng thu ngoại tệ) • Quản lý chi phí tính trừ Cơng tác quản lý chi phí tính trừ cơng việc vơ khó khăn phức tạp đời sống thực tế doanh nghiệp hay tìm cách trốn thuế đường khai tăng chi phí hợp lý tính trừ, q trình kiểm tra cần phải tuân thủ nguyên tắc xác định chi phí hợp lý tính trừ tính thu nhập chịu thuế Cụ thể: 52 Đối với chi phí khấu hao tài sản cố định: quản lý khấu hao tài sản cố định phải xem xét xem tài sản cố định có chứng từ hợp pháp chứng minh tài sản cố định thuộc quyền sở hữu sở kinh doanh hay khơng, xem tài sản cố định có phục vụ cho trình hoạt động sản xuất kinh doanh việc trích khấu hao tài sản cố định có quy định khơng; ngun giá tài sản cố định có phù hợp với giá thị trường thời điểm doanh nghiệp có tài sản cố định, doanh nghiệp trích khấu hao tài sản cố định theo phương pháp gì, phương pháp có qn với niên độ trước hay khơng, xem có tài sản cố định bỏ sót khơng trích khấu hao hay khơng, tài sản cố định có cịn sử dụng khơng… Đối với khoản chi phí nguyên nhiên vật liệu… trước tiên phải xem xét chứng từ hóa đơn hợp lệ, xác định phù hợp nguyên vật liệu xuất kho sử dụng với chi phí nguyên vật liệu phận cách đối chiếu số liệu vật tư xuất dùng cho phân xưởng với báo cáo sử dụng vật tư phân xưởng, xác định số lượng đơn vị vật liệu tiêu hao cho sản phẩm có hợp lý hay khơng cách so sánh đối chiếu với định mức tiêu hao cho đơn vị sản phẩm để phát chênh lệch bất hợp lý; so sánh giá mua đầu vào với giá thị trường thời điểm mua hàng hóa để tránh tình trạng nâng giá đầu vào … Đối với khoản chi phí tiền lương, tiền cơng…cần phải xem xét quy mơ hoạt động doanh nghiệp, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh thơng qua khoản trích theo lương bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, để xác định số lao động tiền lương tương ứng cách đối chiếu xem xét bảng tính phân bổ tiền lương, khoản trích theo lương phận có hạch tốn vào chi phí phận hay khơng tránh tình trạng khoản lương nhân viên quản lý lại tính vào tiền lương cơng nhân trực tiếp sản xuất…… Các khoản chi phí tiền khác…… cần kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ chi Kiểm tra việc hạch toán khoản chi có với chất nghiệp vụ kinh tế phát sinh hay khơng Cần kiểm tra bóc tách khoản chi có chứng từ hợp lệ sử dụng cho hoạt động khác 2.2.2.3 Các công tác khác Tăng cường cơng tác kiểm tra xác minh hóa đơn chứng từ: hàng tháng phải tiến hành đối chiếu xác minh hóa đơn, việc xác minh đối chiếu hóa đơn tiến hành 53 nhanh chóng, kip thời Nếu qua xác minh thấy có nghi ngờ phải kết hợp với phận khác để làm rõ đối tượng vi phạm từ cần có biện pháp xử lý triệt để trường hợp vi phạm chế độ quản lý sử dụng hóa đơn chứng từ Đẩy mạnh cơng tác thu nộp tiền thuế, ban lãnh đạo Cục thuế đạo cán quản lý phòng đảm bảo đôn đốc thu nộp tháng tối thiểu phải đạt 95% số phải thu tránh tình trạng thu gối lân nợ tháng phân công cán quản lý phải thường xuyên theo dõi đôn đốc thu nộp thuế thời hạn Số nợ đọng phải thực thu theo quy trình, để hạn chế tình trạn nợ đọng ban lãnh đạo cục thuế phân công cán Phịng kiểm tra rá sốt khoản thuế nợ đọng năm trước chuyển sang, phân loại tuổi nợ khả thu hồi nợ, khoản nợ có khả thu hồi cần đôn đốc văn để doanh nghiệp nộp số thuế mà doanh nghiệp phải nộp năm; khoản nợ khơng có khả thu hồi cán quản lý xem xét tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp làm thủ tục để xóa nợ Cần triển khai cơng tác tuyên truyền giáo dục sách thuế việc mở lớp tập huấn sách văn yêu cầu doanh nghiệp tham gia; cần hướng dẫn giúp đỡ doanh nghiệp cơng tác kế tốn, hóa đơn chứng từ, kê khai nộp thuế Tổ chức điện thoại giải đáp vướng mắc thuế cho doanh nghiệp tổ chức buổi đối thoại với doanh nghiệp để giải đáp tháo gỡ vướng mắc q trình thực luật thuế Khơng ngừng bồi dưỡng nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ, ý thức trách nhiệm phong cách làm việc cán công chức Cục thuế việc cập nhật văn để cập nhật thông tin, mở lớp tập huấn để cán phịng khơng nắm nghiệp vụ thuế mà nắm nghiệp vụ kế toán giúp phát kịp thời sai sót, gian lận q trình kiểm tra, tra thuế Thường xun có trao đổi thơng tin phòng ban Cục thuế, Cục thuế với nhau…… sựu biến động hộ kinh doanh thành lập công ty, chuyển địa điểm kinh doanh… để phối hợp chống thất thu thuế 2.3 Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế từ phía Nhà Nước 54 Về mặt quản lý Nhà Nước để phù hượp với chiến lược phát triển kinh tế theo nghị đại hội Đảng đẩy mạnh q trình cơng nghiệp hóa đại hóa, xây dựng kinh tế độc lập tự chủ đưa nước ta thành nước công nghiệp chủ động hội nhập kinh tế Địi hỏi tay Nhà Nước phải có nguồn tài khổng lồ thuế nguồn tài chiếm khoảng 90% tổng NSNN Cơng tác quản lý thuế để khỏi tình trạng thất thu nhiệm vụ người cán quản lý, để khắc phục tính trạng Nhà Nước cần có sách thuế chế độ thuế đội ngũ cán thuế phù hợp với phát triển kinh tế xã hội nhà nước 2.3.1 Tăng cường công tác tra kiểm tra Thanh tra nhiệm vụ quan trọng công tác quản lý thuế nói chung thuế TNDN nói riêng nhằm phát kịp thời hành vi vi phạm tính khơng đúng, khơng dủ số thuế nộp không đầy đủ vào NSNN để nhắc nhở giáo dụng ngăn chặn trừng phạt trường hợp cố tình gian lận tiền thuế hình thức Trong thời gian tới công tác tra kiểm tra cần xác định sau: Tập trung tra, kiểm tả đối tượng có nhiều rủi ro thuêa thiếu độ tín nhiệm, thường xuyên gian lận thuế Việc tra phải vào số sách kế tốn, hóa đơn chứng từ, giá bán hàng …….khi phát có sai sót khai thiếu số thuế phải nộp, nộp thuế khơng bị xử phạt nghiêm minh theo văn pháp luật hành Xây dựng quy trình kiểm tra thuế, hồn thuế, tốn thuế xây dựng chương trình hỗ trợ máy tính phục vụ cho cơng tác tra thuế Thành lập kiểm tra nội ngành thuế, đảm bảo cho phận trực thuộc quan thuế thực pháp luật đường lối sách Đảng Nhà nước, chống nhũng nhiễu tiêu cực 2.3.2 Tăng cường công tác tuyên truyển, giáo dục cung cấp dịch vụ hỗ trợ NNT để nâng cao tính tự giác trách nhiệm NNT Phải thơng qua phương tiện thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục qaun quản lý dứoi nhiều hình thức phong phú để tuyên truyền, giáo dục đối tượng, nâng cao ý thức tự giác, chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ nộp thuế Hướng 55 dẫn kịp thời đầy đủ ĐTNT nắm nọi dung sách thuế khuyến khích phát triển mạnh mẽ dịch vụ tư vấn thuế, kế toán thuế Hướng dẫn ĐTNT thực tốt cơng tác kế tốn, quản lý chặt chẽ hóa đơn chứng từ, mở rộng diện nộp thuế theo kê khai thu hẹp dần phương pháp nộp thuế theo ấn định; đề cao trách nhiệm nghĩa vụ ĐTNT việc tự tính tự khai tự nộp thuế vào NSNN 2.3.3 Từng bước áp dụng công nghệ tin học vào công tác quản lý thuế để tăng cường hiệu quản lý thuế TNDN Việc áp dụng công nghệ tin học vào quản lý thuế TNDN khu vực kinh tế NQD cần thiết phù hợp với chủ trương Đảng Nhà nước ta, khuyến khích thành phần kinh tế tham gia vào khu vực kinh tế NQD; số lượng cán quản lý khu vực hạn chế mặt số lượng ma hoạt đọng sản xuất kinh doanh lại đa dạng phong phú, quy mô kinh doanh loại hình doanh nghiệp trải dài khắp nước, nguồn thu nhập lại phát sinh diện rộng…….nếu không đưa công nghệ tin học vào quản lý th TNDN khơng thể quản lý hết hoạt động kinh doanh thu nhập tổ chức cá nhân Để công tác quản lý thuế TNDN tin học, tin học phải đáp ứng nộ dung quản lý sau: Kết nối mạng tin học ngành cấp có liên quan như: quan thuế, quan hải quan, kho bạc, doanh nghiệp quan liên quan khác để phục vụ cho quản lý thuế Cung cấp 70% dịch vụ hỗ trợ nộp thuế cho ĐTNT qua tin học Quản lý số lượng ĐTNT thu nhập doanh nghiệp thông qua việc đăng ký thuế, cấp mã số thuế Phục vụ kiểm tra tờ khai thuế, hồ sơ hồn thuế, đối chiếu hóa đơn đơn vị mua hàng, bán hàng, đưa thông tin cần thiết để lập kế hoạch tra kiểm tra ĐTNT 2.3.4 Kiện toàn lại hệ thống quản lý thu thuế theo hướng cải cách hành thuế nâng cao quyền hạn trách nhiệm hiệu lực máy thuế Về máy tổ chức, tiếp tục trì tỏ chức theo ngành dọc, đồng thời chịu đạo quyền cấp số mặt công tác quản lý, tổ chức 56 lại máy quan thu thuế theo chức quản lý thuế kết hợp với tổ chức quản lý theo ĐTNT Về đội ngũ cán bộ, đổi công tác quản lý cán theo hướng quy định rõ nhiệm cụ loại cán vị trí cơng tác đánh giá cán chủ yếu dựa vào hiệu công tác, số lượng chất lượng cơng việc giao Bên cạnh phải nâng cao phẩm chất đạo đức nghề nghiệp ngành thuế nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ cán thuế Về công tác quản lý thuế, ngành thuế nghiên cứu xây dựng luật quản lý thuế với nội dung quy định rõ nhiệm vụ tổ chức cá nhân nộp thuế phải tự giác đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế tự toán thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật vấn đề nêu quy định rõ tổ chức máy trách nhiệm nhiệm vụ quan thuế trước pháp luật 2.4 Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế từ khu vực kinh tế NQD Đối với doanh nghiệp cần tự giác chủ động thực nghĩa vụ thuế thường xun cập nhật thơng tin sách thuế thông qua kênh tư vấn trực tiếp quan thuế, điện thoại, truy cập vào website ngành thuế, tự nghiên cứu tìm hiểu hay thuê dịch vụ tư vấn thuế; tự tính, tự khai nộp thuế xác trung thực đầy đủ kịp thời Doanh nghiệp nên đầu tư vào công nghệ thông tin để phục vụ kinh doanh môi trường hội nhập, đăng ký sử dụng hóa đơn tự in Nâng cao ý thức trách nhiệm xã hội có nghĩa vụ nộp thuế 57 Kết luận Đất nước ta giai đoạn đẩy mạnh phát triển kinh tế theo hướng cơng nghiệp hóa- đại hóa đất nước, xu hội nhập kinh tế quốc tế xây dựng kinh tế tự chủ theo định hướng xã hội chủ nghĩa, với mục tiêu doanh nghiệp khu vực kinh tế NQD có vai trị lớn kinh tế Hàng loạt doanh nghiệp kinh doanh đa ngành, đa nghề đời đáp ứng nhu cầu xã hội, có đóng góp khơng nhỏ doanh nghiệp khu vực kinh tế NQD Xuất phát từ đặc điểm thấy cơng tác quản lý thuế vơ khó khăn phức tạp, cơng tác quản lý thuế TNDN, tình trạng thất thu thuế diễn phổ biến Trước thách thức lớn địi hỏi ngành thuế hồn thiệ cơng tác quản lý nhằm tăng thu cho NSNN, đảm bảo “ thu đúng, thu đủ, thu kịp thời cho NSNN” thúc đẩy kinh tế xã hội phát triển thực công bằng, dân chủ, văn minh Nền kinh tế TP Hà Nội ngày phát triển mạnh mẽ đặc biệt phát triển khu vực kinh tế NQD số lượng chất lượng với số thu thuế TNDN loại hình ngày lớn Bên cạnh tình hình quản lý thu thuế với loại hình lại khó khăn Cục thuế có nhiều biện pháp chống thất thu thuế đạt thành tựu đáng khích lệ Song công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp khu vực kinh tế NQD nhiều yếu điểm tình trạng thất thu thuế TNDN cịn lớn, nhiều doanh nghiệp nợ đọng thuế triền miên qua năm cịn nhiều, số thuế nợ đọng lớn, có doanh nghiệp nợ tỷ…… 58 Từ yếu điểm qua phân tích tơi mạnh dạn đưa số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế TNDN địa bàn Hà Nội nhằm đảm bảo tăng thu cho NSNN thời gian tới mục tiêu công xã hội Tài liệu tham khảo Giáo trình nghiệp vụ thuế- nhà xuất Tài Những văn pháp luật thuế năm 2008, 2009 Báo cáo tổng kết công tác quản lý thu thuế năm 2007, 2008, 2009 Tạp chí thuế Nhà Nước số 10 ( 272) kỳ tháng 3/ 2010 Tạp chí thuế Nhà Nước số 34 ( 200) kỳ tháng 9/ 2008 Các Website: http://www.Mof.gov.vn http://www.Mpi.gov.vn 59 ... tác quản lý thu thu? ?? TNDN khu vực kinh tế NQD Cục thu? ?? Hà Nội Phần II: Một số kiến nghị công tác quản lý thu thu? ?? TNDN khu vực kinh tế NQD địa bàn TP Hà Nội Phần 1: Thực trạng công tác quản lý. .. cơng tác quản lý thu? ?? loại hình yêu cầu cần thiết 1.2 Thực trạng công tác quản lý thu? ?? TNDN khu vực kinh tế NQD cục thu? ?? Hà Nội 1.2.1 Công tác quản lý thu? ?? TNDN cục thu? ?? TP Hà Nội Quản lý thu? ??. .. 1.2.2 Nội dung công tác quản lý thu? ?? cục thu? ?? 1.2.2.1 Công tác quản lý đối tượng nộp thu? ?? Để huy động nguồn thu NSNN, khu vực kinh tế NQD cần phải quản lý đối tượng nộp thu? ?? qua công tác quản lý đối