TĂNG CƯỜNG CÔNG tác QUẢN lý THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP đối với DOANH NGHIỆP đầu tư TRỰC TIẾP nước NGOÀI TRÊN địa bàn TỈNH THÁI BÌNH

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN *********************** c TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS VŨ SỸ CƯỜNG HÀ NỘI - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng Tác giả luận văn Bùi Thị Xuyến năm 2019 LỜI CẢM ƠN Để hồn thành Luận văn chun ngành Tài – Ngân hàng, cố gắng nỗ lực thân, tơi nhận giúp đỡ nhiệt tình từ thày, cô, đồng nghiệp bạn bè để hồn thành tốt Luận văn Tơi bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới thày, cô trường Đại học Kinh tế quốc dân, đặc biệt thày PGS.TS Vũ Sỹ Cường – Người trực tiếp hướng dẫn đề tài Luận văn bảo tận tình để Luận văn có chất lượng tốt Ngồi ra, tơi gửi lời cảm ơn tới đồng nghiệp Cục thuế tỉnh Thái Bình, bạn bè góp ý, trao đổi ý kiến để giúp Luận văn hoàn chỉnh Xin trân trọng cảm ơn ! Hà Nội, ngày tháng Tác giả luận văn Bùi Thị Xuyến năm 2019 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC BIỂU ĐỒ VÀ SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN i LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI 1.1 Khái quát doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước 1.1.1 Khái niệm hình thức đầu tư trực tiếp nước .5 1.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước 1.1.3 Vai trò doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước kinh tế Việt Nam 1.2 Khái quát thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.2 Căn tính thuế thu nhập doanh nghiệp .11 1.2.3 Phạm vi, đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 12 1.3 Quản lý thuế TNDN với doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước .12 1.3.1 Khái niệm mục tiêu quản lý thuế .12 1.3.2 Nguyên tắc quản lý thuế 13 1.3.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước .14 1.3.4 Căn đánh giá chất lượng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước .20 1.4 Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước .21 1.4.1 Nhân tố chủ quan 21 1.4.2 Nhân tố khách quan 23 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGỒI TẠI TỈNH THÁI BÌNH 25 2.1 Khái quát chung Cục thuế tỉnh Thái Bình 25 2.1.1 Nhiệm vụ, quyền hạn Cục thuế tỉnh Thái Bình .25 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Cục thuế tỉnh Thái Bình .26 2.1.3 Tổ chức máy quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngồi tỉnh Thái Bình .27 2.1.4 Kết quản lý thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2016-2018 29 2.2 Khái quát doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngồi tỉnh Thái Bình 30 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngồi tỉnh Thái Bình giai đoạn 2016-2018 32 2.3.1 Kết công tác thu thuế doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước tỉnh Thái Bình giai đoạn 2016-2018 32 2.3.2 Kết thực công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước tỉnh Thái Bình, giai đoạn 2016-2018 .35 2.4 Đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước tỉnh Thái Bình, giai đoạn 2016-2018 52 2.4.1 Những kết đạt 52 2.4.2 Một số hạn chế 53 2.4.3 Nguyên nhân 55 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TẠI TỈNH THÁI BÌNH 61 3.1 Định hướng thu hút doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước địa bàn tỉnh Thái Bình .61 3.2 Quan điểm định hướng tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 62 3.2.1 Quan điểm tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 62 3.2.2 Định hướng tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước 63 3.3 Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước .64 3.3.1 Đổi công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 64 3.3.2 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực 65 3.3.3 Ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ cho công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 67 3.3.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý nghiêm hành vi vi phạm 68 3.3.5 Tăng cường công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế 70 3.4 Một số kiến nghị với cấp, ngành tạo điều kiện cho việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước 71 3.4.1 Đối với Bộ Tài 71 3.4.2 Đối với Tổng cục thuế 73 3.4.3 Đối với Ủy ban nhân dân tỉnh Thái Bình 74 KẾT LUẬN 76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 77 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Viết tắt Tên chi tiết ASEAN Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á CNV Chuyển nhượng vốn CPTPP Hiệp định đối tác tòan diện tiến xuyên Thái Bình Dương CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp 36 ĐTTTNN Đầu tư trực tiếp nước FTA Hiệp định thương mại tự KH&CN Khoa học công nghệ KT Kiểm tra 10 LNTT Lợi nhuận trước thuế 11 NNT Người nộp thuế 12 NSNN Ngân sách nhà nước 13 OECD Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế 14 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 15 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 16 TT Thanh tra DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Kết thu NSNN tỉnh Thái Bình giai đoạn 2016-2018 29 Bảng 2.2: Số lượng doanh nghiệp ĐTTTNN hoạt động Thái Bình, giai đoạn 2016-2018 .30 Bảng 2.3: Số thu thuế nội địa doanh nghiệp ĐTTTNN tỉnh Thái Bình 32 Bảng 2.4: Chi tiết số thuế TNDN từ khối doanh nghiệp ĐTTTNN giai đoạn 2016-2018 33 Bảng 2.5: Chi tiết thuế TNDN Doanh nghiệp ĐTTTNN theo ngành nghề 34 Bảng 2.6: Chi tiết số thuế TNDN doanh nghiệp ĐTTTNN giai đoạn 2016-2018 35 Bảng 2.7: Kết cấp mã số thuế doanh nghiệp ĐTTTNN Cục Thuế .36 Bảng 2.8: Số liệu tỷ lệ văn trả lời doanh nghiệp ĐTTTNN 36 Bảng 2.9: Kết kê khai Tờ khai toán thuế TNDN 38 Bảng 2.10: Tình hình kê khai thuế TNDN hoạt động chuyển nhượng vốn giai đoạn 2016-2018 39 Bảng 2.11: Kết truy thu thuế hàng năm qua hoạt động tra, kiểm tra thuế40 Bảng 2.12: Chi phí lãi vay khơng trừ tốn thuế TNDN 44 Bảng 2.13: Kết tra, kiểm tra chống chuyển giá Cục thuế tỉnh Thái Bình .47 Bảng 2.14: Tình hình kê khai nộp thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng vốn .48 Bảng 2.15: Tình hình nợ thuế TNDN doanh nghiệp ĐTTTNN 50 Bảng 2.16: Nợ thuế TNDN doanh nghiệp ĐTTTNN khơng có khả thu hồi 51 DANH MỤC BIỂU ĐỒ VÀ SƠ ĐỒ Biểu 2.1: Cơ cấu ngành nghề doanh nghiệp ĐTTTNN Thái Bình .30 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Thái Bình 27 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN *********************** BÙI THỊ XUYẾN TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGỒI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI BÌNH Chun ngành: TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã số: 8340201 TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI - 2019 65 - Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước để họ nhận thấy bên cạnh ưu đãi đất đai, lao động, thủ tục đầu tư thơng thống mà Việt Nam dành cho nhà đầu tư nước họ phải có nghĩa vụ đóng góp vào Ngân sách nhà nước - Đẩy mạnh việc đàm phán thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế APA nhằm giảm thiểu rủi ro giá chuyển nhượng cho doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước cách đảm bảo lợi nhuận tương lai quan thuế chấp nhận mức hợp lý, giúp giảm tính bất định cho doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước - Nên quy định tốn khơng dùng tiền mặt, tốn qua ngân hàng giao dịch kinh tế phát sinh kinh tế 3.3 Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước 3.3.1 Đổi công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Cơng tác tun truyền sách thuế TNDN doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước địa bàn vấn đề quan trọng, cần thực thường xuyên với nhiều hình thức phong phú như: - Tăng cường công tác điều tra khảo sát nhu cầu doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngồi dịch vụ hỗ trợ sách thuế TNDN để nghiên cứu, cung cấp cho phù hợp Phân chia nhóm doanh nghiệp theo tiêu chí quy mơ, ngành nghề, loại hình … để tổ chức hội nghị đối thoại phù hợp với đặc điểm yêu cầu theo nhóm đối tượng - Xây dựng đề án đánh giá hài lòng NNT, đó: xác định rõ đối tượng tham gia đánh giá; Thời gian, chu đánh giá; Các tiêu chí đánh giá phải đảm bảo khả lượng hóa tính đầy đủ, minh bạch, phù hợp sách, lực phục vụ cán thuế - Đẩy mạnh phong trào viết tin, thực trạng tình hình đạo, quản lý thu, tình hình nộp thuế doanh nghiệp, để đối tượng nộp thuế thấy tình hình thực tiễn từ nâng cao ý thức chấp hành luật thuế 66 - Phối hợp với phương tiện thông tin đại chúng như: Đài phát thanh; Đài truyền hình; báo đài, tạp chí, tin chuyên ngành tỉnh để tuyên truyền hướng dẫn kịp thời sách chế độ thuế cho doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước biết thực - Thường xuyên có buổi đối thoại trực tiếp với người nộp thuế có dấu hiệu chuyển giá để trao đổi tình hình thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp hoạt động ngành nghề nhằm động viên doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước điều chỉnh lại lợi nhuận trước thuế, tăng số thuế TNDN phải nộp 3.3.2 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực Tổ chức công tác cán khâu then chốt định đến thành công hay thất bại công tác quản lý thuế Các công chức thuế trực tiếp làm cơng tác quản lý thuế có đáp ứng yêu cầu quản lý thuế bối cảnh người nộp thuế phát triển chất lượng hay không nói lên thành cơng hay thất bại công tác quản lý thuế Cán thuế cần đào tạo, bồi dưỡng trở thành đội ngũ có lực, thơng thạo nghiệp vụ, đặc biệt có trình độ, kỹ việc kiểm tra, đấu tranh với người nộp thuế… Để công tác cán làm tốt, đáp ứng yêu cầu quản lý, tương xứng với yêu cầu công tác thuế giai đoạn cần tốt số vấn đề sau: - Vấn đề biên chế, xếp công việc công chức thuế: Đây vấn đề đặt điều kiện cần thiết; Cần kiện toàn máy ngành thuế theo hướng giảm số lượng nâng cao chất lượng Có nghĩa ngành thuế sử dụng nhân lực mà công chức thuế đủ khả đảm nhận đủ khối lượng cơng việc, có chất lượng quản lý cao Do vậy, công tác tuyển dụng công chức cần đổi mới, sáng tạo, ưu tiên người có kinh nghiệm lĩnh vực kế tốn – kiểm tốn, có khả sử dụng ngoại ngữ công việc Song song với công tác tuyển dụng, Cục thuế tỉnh Thái Bình cần có chế biện pháp tạo điều kiện để công chức trẻ có lực vào vị trí phù hợp với khả trình độ chun mơn, cần có chế giảm biên chế biên chế hợp lý qua cải thiện thu nhập cơng chức thuế 67 - Về đào tạo trình độ, kỹ công chức thuế: Đặc điểm ngành thuế thường xuyên luân phiên, luân chuyển công chức thuế qua nhiều chức tra –kiểm tra, quản lý nợ, tuyên truyền…Nhiều công chức không tiếp xúc thường xuyên với chức cụ thể, thân khơng có khả tự cập nhập kiến thức chuyên môn khơng làm tốt nhiệm vụ Do vậy, qua đợt luân phiên, luân chuyển, tuyển dụng công chức Cục thuế tỉnh Thái Bình cần tổ chức lớp tập huấn chuyên môn cho đội ngũ công chức Bên cạnh đó, Cục thuế tỉnh Thái Bình nên phối hợp với Tổng cục thuế, Hiệp hội kế toán kiểm tốn để cơng chức thuế cập nhập với Chuẩn mực kế toán quốc tế, xu hướng quản lý thuế nước tiên tiến giới - Tăng cường nâng cao chất lượng nguồn nhân lực làm công tác tra, kiểm tra thuế Thường xuyên đào tạo đào tạo lại, nâng cao kỹ kiểm tra, tra, trọng đào tạo theo kỹ chuyên sâu phương pháp tra chống chuyển giá, kỹ tra số chuyên ngành, kỹ kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế, kiểm tra trụ sở người nộp thuế, kiến thức kế tốn doanh nghiệp, phân tích báo cáo tài khả sử dụng ứng dụng tin học Ngồi ra, Cục thuế tỉnh Thái Bình cần đào tạo cho công chức thuế ngoại ngữ kỹ Trên địa bàn tỉnh Thái Bình, doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước thường đến từ nước Trung Quốc, Hồng Kong, Đài Loan, Nhật Bản, Hàn Quốc nên ngoại ngữ mà Cục thuế tỉnh Thái Bình nên đào tạo tiếng anh, tiếng Hàn, Nhật, Trung Quốc Việc sử dụng ngoại ngữ vào công tác quản lý thuế mang lại hiệu công việc cao thu thập liệu từ báo cáo tài cơng ty mẹ nước ngồi, trao đổi trực tiếp với phận quản lý người nước vấn đề thuế để họ hiểu tuân thủ pháp luật thuế Hơn nữa, Cục thuế cần thuê doanh nghiệp đào tạo kỹ hữu dụng cho công chức thuế để đảm họ trang bị đầy đủ làm công tác quản lý thuế - Về đạo đức phẩm chất công chức thuế: Thường xuyên tuyên truyền, phổ biến quy định nội ngành thuế, điều công chức thuế không làm để tránh việc công chức thuế tiếp tay cho hành vi gian lận thuế doanh 68 nghiệp Bên cạnh đó, ngành thuế cần phát triển nhiều kênh thu thập phản ánh người dân, doanh nghiệp hành vi trái pháp luật công chức thuế có biện pháp răn đe, xử lý 3.3.3 Ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ cho công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Hiện công nghệ thông tin triển khai để thực quản lý thuế dịch vụ nộp thuế điện tử, hoàn thuế điện tử, cấp mã số thuế tự động chưa đáp ứng yêu cầu quản lý Trong điều kiện số lượng doanh nghiệp tăng nhanh, số lượng cán thuế không tăng mà giảm, quan thuế cần phải áp dụng cơng nghệ thông tin để thực tốt chức quản lý thuế - Ứng dụng công nghệ thông tin để xây dựng hệ thống thơng tin chuẩn hố đối tượng nộp thuế doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước gồm: nhà đầu tư, nước đầu tư, vị trí, quy mơ vốn, ngành nghề hoạt động tổ chức cấu doanh nghiệp; số lao động, doanh thu, chi phí, tình hình lãi/lỗ; hạch tốn kế tốn; tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế; thơng tin vi phạm pháp luật nói chung vi phạm pháp luật thuế nói riêng thơng tin kinh tế khác liên quan đến doanh nghiệp, lịch thay đổi nhà đầu tư Vệc xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ, tin cậy liên tục doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước từ doanh nghiệp thành lập đến doanh nghiệp khơng hoạt động Hệ thống thơng tin phải chuẩn hố việc thu thập, xử lý khai thác, sử dụng thống toàn ngành từ trung ương đến địa phương - Xây dựng sở liệu hoạt động chuyển nhượng vốn doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước bao gồm: người chuyển nhượng, người chuyển nhượng, lĩnh vực kinh doanh doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng vốn, giá chuyển nhượng, chi phí chuyển nhượng làm sở để so sánh, đối chiếu phát doanh nghiệp chưa kê khai nghĩa vụ hoạt động chuyển nhượng vốn - Đẩy mạnh việc sử dụng hóa đơn điện tử nhằm hạn chế tình trạng sử dụng hóa đơn bất hợp pháp doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngồi Với hóa đơn 69 điện tử, Tổng cục thuế xây dựng kho sở liệu hóa đơn để giúp cho quan thuế cấp có khả truy cập tìm kiếm thơng tin hóa đơn, dễ dàng phát hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp - Đẩy mạnh việc sử dụng phần mềm phân tích rủi ro TPR việc lập kế hoạch tra – kiểm tra thuế nhằm đưa doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngồi có rủi ro cao vào kế hoạch tra – kiểm tra, sàng lọc phát sớm tượng nghi ngờ vi phạm thực việc tra, kiểm tra kịp thời, tạo điều kiện phát nhanh hành vi vi phạm Từ việc phát nhanh hành vi vi phạm có điều kiện thực biện pháp cảnh báo, ngăn chặn xác có hiệu 3.3.4 Tăng cường cơng tác tra, kiểm tra xử lý nghiêm hành vi vi phạm Để hồn thiện cơng tác quản lý thuế nước ta nay, công việc quan trọng phải phát hành vi trốn thuế xử lý nghiêm trường hợp vi phạm Cục thuế tỉnh Thái Bình cần tăng cường cơng tác tra – kiểm tra thuế bao gồm công tác kiểm tra quan thuế tra/kiểm tra trụ sở người nộp thuế Qua công tác tra, kiểm tra Cục thuế phát hành vi trốn thuế doanh nghiệp, hạn chế, bất cập sách thuế, sai phạm cán thuế, quan thuế để từ thu đúng, thu đủ thuế cho ngân sách nhà nước, hạn chế tình trạng thất thu thuế TNDN Thực tốt cơng tác góp phần giáo dục răn đe, bước đưa sách thuế vào nề nếp, kỷ cương Đổi công tác tra, kiểm tra dựa hệ thống sở liệu thông tin người nộp thuế sử dụng cơng cụ phân tích thơng tin, đánh giá rủi ro để xác định đối tượng cần tra, kiểm tra, tránh phiền hà cho tổ chức, cá nhân nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế Chú trọng việc tra, kiểm tra chuyển giá doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngồi, khai thác thơng tin, liệu từ thị trường chứng khoán, từ nguỗn liệu Tổng cục thuế để có sở liệu giao dịch độc lập để so 70 sánh xác định giá thị trường giao dịch liên kết trình tra giá chuyển nhượng Đối với doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước hoạt động với ngành nghề mà nước khơng có có doanh nghiệp hoạt động cần có chế thu thập liệu từ doanh nghiệp hoạt động toàn cầu, từ thị trường chứng khoán quốc tế hay từ quan thuế quốc gia khác Đối với công tác kiểm tra chuyển nhượng vốn, Cục thuế tỉnh Thái Bình cần phối hợp với Sở Kế hoạch đầu tư, Ban quản lý khu kinh tế công nghiệp tỉnh Thái Bình quan chuẩn y việc chuyển nhượng vốn để nắm bắt doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng vốn Qua đó, Cục thuế yêu cầu doanh nghiệp kê khai thuế với giá chuyển nhượng quy đổi theo tỷ giá ngoại tệ thời điểm chuyển nhượng Cục thuế cần thu thập thông tin giá chuyển nhượng từ thương vụ diễn gần đây, từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm gần đây, tiềm phát triển, mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp để xác định hoạt động chuyển nhượng vốn có thực lỗ hay không ? Với trường hợp nghi ngờ doanh nghiệp kê khai giá chuyển nhượng chưa Cục thuế tỉnh Thái Bình cần yêu cầu Tổng cục thuế hỗ trợ việc yêu cầu quan thuế nước có doanh nghiệp nhận chuyển nhượng xác minh giá chuyển nhượng thực tế tham vấn công ty định giá để xác định giá trị thực doanh nghiệp Đi đơi với việc đó, cần xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra, xây dựng nội dung tra kiểm tra cụ thể với doanh nghiệp cần tra theo định kỳ đột xuất, khơng thiết doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm tra kiểm tra Có vậy, cơng tác tra kiểm tra đạt hiệu mong muốn, buộc doanh nghiệp thực trung thực kinh doanh, thực nghĩa vụ thuế Thêm cần áp dụng công nghệ thông tin vào cơng tác quản lý hố đơn, kiểm tra đối chiếu hoá đơn để kịp thời phát việc doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngồi nói riêng hợp thức hóa chi phí khống hóa đơn bất hợp pháp 71 Tăng cường quyền hạn cho quan quản lý thu: quyền cưỡng chế, điều tra khởi tố vụ vi phạm thuế Bên cạnh đó, trường hợp gian lận thuế, trốn thuế cần xử lý triệt để, xác định rõ tính chất, mức độ hành vi gian lận để áp dụng hình phạt mức phạt thích đáng Nếu doanh nghiệp có hành vi chống đối vi phạm nhiều lần Cục thuế cần có phối hợp can thiệp quan ban ngành đủ thẩm quyền 3.3.5 Tăng cường công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế Là chức Luật quản lý thuế, Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thời gian qua ngành thuế đặc biệt quan tâm Để nâng cao hiệu công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế, cần phải thực số giải pháp sau: - Đẩy mạnh cơng tác tun truyền, giải thích cho người nộp thuế hiểu rõ trách nhiệm nghĩa vụ mình, nâng cao ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế đủ vào NSNN Lựa chọn doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước có số nợ lớn, thời gian nợ đọng kéo dài, chây ỳ không nộp tiền thuế, chuyển quan Công an theo dõi, xử lý theo quy định pháp luật nhằm răn đe đối tượng, qua nâng cao ý thức trách nhiệm tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp Củng cố hồ sơ trường hợp để nợ thuế lớn, kéo dài; phối hợp với quan công an, đặc biệt quan xuất nhập cảnh nhằm kiểm soát việc tẩu tán tài sản, xuất cảnh khỏi lãnh thổ Việt Nam Chủ động phối hợp với Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng cung cấp, trao đổi thông tin theo quy định Thông tư liên tịch số 102/2010/TTLT-BTC-NHNN ngày 14/7/2010 Bộ Tài Ngân hàng Nhà nước quy định Luật Quản lý thuế để thu hồi nợ thuế thông qua tài khoản doanh nghiệp nợ thuế Phối hợp với ngân hàng, tổ chức tín dụng khác nắm giữ tài sản chấp trường hợp nợ thuế, thực cưỡng chế thu hồi nợ thuế thông qua tài sản chấp ngân hàng, tổ chức tín dụng Phối hợp với quan thi hành án để có biện pháp thu hồi nợ trường hợp phá sản nợ thuế 72 3.4 Một số kiến nghị với cấp, ngành tạo điều kiện cho việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngồi 3.4.1 Đối với Bộ Tài - Rà soát, sửa đổi, bổ sung quy định pháp luật thuế TNDN Luật quản lý thuế theo hướng đơn giản, tạo điều kiện cho người nộp thuế - Cho phép quan thuế số trường hợp tham vấn kết công ty định giá để xác định giá trị thị trường giao dịch kinh tế phát sinh doanh nghiệp Cơ quan thuế khơng có đủ khả định giá giá trị giao dịch kinh tế mà giá trị giao dịch không phản ánh giá trị thị trường Ví dụ tài sản cố định qua sử dụng mua từ công ty mẹ lại bán với giá cao, từ dẫn tới chi phí khấu hao tăng Đối với trường hợp chuyển nhượng vốn doanh nghiệp kê khai giá chuyển nhượng khơng kết từ công ty định giá kênh thông tin cung cấp cho quan thuế - Hạn chế việc ban hành văn cá biệt để hướng dẫn, bổ sung số điều Thông tư, Nghị định Các văn cá biệt khơng có tính pháp lý, hướng dẫn vấn đề không công khai rộng rãi nên nhiều doanh nghiệp không cập nhập kịp thời dẫn đến thực sai Do vậy, công tác xây dựng Luật, Nghị định, Thơng tư phải có tính bao qt, hướng dẫn tồn nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp để doanh nghiệp nắm bắt thực - Chính sách ưu đãi thuế cần quy định theo hướng đơn giản, dễ thực hiện, dễ hiểu Cụ thể, sách cần có kế thừa đồng văn quy phạm pháp luật trước với văn quy phạm ban hành sau, thu hẹp lại điều kiện hưởng ưu đãi thuế, ưu đãi thuế suất miễn giảm để giúp cho doanh nghiệp xác định xác thời gian hưởng ưu đãi với mức thuế suất ưu đãi, tránh việc xác định sai bị truy thu, phạt chậm nộp, phạt vi phạm hành - Đối với mẫu biểu kê khai mà doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngồi khơng có khả thu thập liệu Luật quản lý thuế không nên quy định để giảm thời gian kê khai thuế cho doanh nghiệp, đơn giản hóa thủ thụ hành 73 - Khi quan thuế khơng thể kiểm soát giá chuyển nhượng hoạt động chuyển nhượng vốn Bộ Tài nên quy định thuế TNDN tính tỷ lệ phần trăm giá vốn/ giá trị đầu tư nhằm thu thuế từ hoạt động - Yêu cầu giao dịch 10 triệu đồng phải thực qua ngân hàng - Quy định việc cấm xuất cảnh chủ doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngồi có số nợ thuế lớn, thời gian nợ đọng kéo dài để tránh việc bỏ trốn chủ doanh nghiệp chưa toán khoản nợ thuế cho nhà nước Bộ Tài cần phối hợp kịp thời nhanh chóng với Cục xuất nhập cảnh – Bộ Cơng an thông qua mạng liên thông điện tử để giám sát việc xuất nhập cảnh chủ người nước doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngồi có khoản nợ người lao động, nợ thuế trước xuất cảnh nước - Áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngồi: nhằm tn thủ thơng lệ quốc tế kế toán Do doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước phần mạng lưới tồn cầu tập đồn đa quốc gia tập đoàn cần áp dụng thống chuẩn mực kế toán quốc tế để liệu báo cáo tài trình bày phản ánh cách đồng thống Qua đó, quan thuế dễ dàng thu thập liệu, so sánh liệu từ doanh nghiệp tập đoàn, từ doanh nghiệp phạm vi toàn cầu - Phân loại doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước theo mức độ tuân thủ pháp luật thông qua tiêu số thuế bị truy thu, số lần vi phạm hành chính, tình hình kê khai thuế, nộp thuế, nợ đọng thuế Đối với doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước chấp hành tốt pháp luật thuế hưởng quy chế riêng nhằm tạo điều kiện thuận lợi hoàn thuế sớm so với doanh nghiệp chấp hành không tốt, tuyên dương khen thưởng hàng năm Đối với doanh nghiệp có số thuế truy thu lớn có hành vi vi phạm nghiêm trọng phải công khai truyền thông báo chí nhằm răn đe doanh nghiệp khác có hành vi vi phạm tương tự 74 3.4.2 Đối với Tổng cục thuế - Đẩy mạnh việc áp dụng hóa đơn điện tử nhằm hạn chế tình trạng sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Việc áp dụng hóa đơn điện tử tạo điều kiện cho Tổng cục thuế xây dựng kho liệu hóa đơn tồn doanh nghiệp nước Do vậy, quan thuế có khả thu thập thơng tin tồn hóa đơn đầu ra, đầu vào doanh nghiệp, tình trạng phát hành, kê khai, báo cáo sử dụng hóa đơn… Qua đó, quan thuế biết hóa đơn bất hợp pháp doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước sử dụng để tiến hành xử phạt theo quy định - Xây dựng sở liệu toàn doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước hoạt động lãnh thổ Việt Nam phổ biến liệu cho toàn Cục thuế nước sử dụng vào công tác tra, kiểm tra chống chuyển giá - Hỗ trợ Cục thuế địa phương việc yêu cầu quan thuế nước cung cấp thông tin tài liệu Trong số trường hợp, Cục thuế địa phương cần thơng tin Báo cáo tài Công ty mẹ công ty thành viên hay cơng ty nhận chuyển nhượng vốn đầu tư với hỗ trợ quan thuế nước kênh quan trọng cần thực thường xuyến Chính việc thường xun trao đổi thơng tin với quan thuế nước giúp Tổng cục thuế nắm bắt tình hình tài cơng ty mẹ nghĩa vụ thuế thực quốc gia Qua đó, Tổng cục thuế hướng dẫn Cục thuế xử lý doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngồi có dấu hiệu trốn thuế, vi phạm pháp luật thuế - Phối hợp với tổ chức quốc tế Ngân hàng giới, tổ chức quốc gia phát triển OECD… để tổ chức buổi hội thảo, bồi dưỡng kiến thức giá chuyển nhượng, xu hướng kinh nghiệm quốc gia cơng chống chuyển giá để có thêm kinh nghiệm đấu tranh với doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngồi Qua đó, lực cơng chức thuế làm công tác tra kiểm tra nâng lên rõ rệt 75 3.4.3 Đối với Ủy ban nhân dân tỉnh Thái Bình Để tăng cường đạo công tác quản lý nhà nước lĩnh vực thuế nói chung cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước nói riêng, đồng thời đẩy mạnh việc phối hợp với ban ngành có liên quan, đề nghị UBND tỉnh đạo ban, ngành tổ chức công tác phối hợp thực tốt nhiệm vụ sau: a Báo, đài phát - truyền hình Chủ động phối hợp với ngành thuế phổ biến kịp thời sách thuế, điểm Luật quản lý thuế Luật thuế TNDN tới toàn người dân, doanh nghiệp, biện pháp xử lý có hành vi vi phạm đồng thời công khai đài báo doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngồi có hành vi vi phạm nghiêm trọng, số thuế bị truy thu, phạt lớn để có tác dụng răn đe doanh nghiệp khác b Sở Kế hoạch đầu tư; Ban quản lý khu kinh tế công nghiệp Phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư Ban quản lý khu kinh tế khu công nghiệp tỉnh việc cung cấp thông tin đối tượng nộp thuế, giấy phép đầu tư, giấy phép kinh doanh, giấy phép điều chỉnh, tiến độ góp vốn, chuyển nhượng vốn để có thêm thơng tin giúp ích việc đơn đốc doanh nghiệp thay đổi thông tin đăng ký thuế kê khai thuế c Công an tỉnh Các hành vi gian lận thuế hành vi vi phạm pháp luật thuế có nhiều thủ đoạn tinh vi, phức tạp, khơng làm tốt cơng tác điều tra việc chống hành vi vi phạm thuế hạn chế Để thực tốt cơng tác điều tra phải có quan chuyên môn điều tra nên việc phối hợp chặt chẽ quan thuế quan điều tra quan trọng vơ cần thiết, có tác dụng trừng trị, răn đe hành vi gian lận Do vậy, Cục thuế tỉnh Thái Bình cần phối hợp tốt với Công an tỉnh việc điều tra, truy tố hành vi vi phạm pháp luật nghiêm trọng sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, trốn thuế 76 d Ngân hàng Nhà nước – Chi nhánh tỉnh Thái Bình Để cơng tác thu hồi nợ thuế đạt hiệu tổ chức tín dụng địa bàn tỉnh phải thực tốt việc công tác chế nợ thuế qua tài khoản ngân hàng doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước Do vậy, Cục thuế tỉnh Thái Bình cần phối hợp tốt với Ngân hàng nhà nước – Chi nhánh Thái Bình để thường xuyên kiểm tra việc thực tổ chức tín dụng cơng tác cưỡng chế nợ thuế, kịp thời phát chấn chỉnh tổ chức tín dụng khơng thực lệnh thu ngân sách nhà nước 77 KẾT LUẬN Công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngồitrên địa bàn tỉnh Thái Bình năm qua phát huy vai trò tích cực khơng đóng góp đáng kể vào nguồn thu ngân sách nhà nước mà góp phần nâng cao tn thủ pháp luật người nộp thuế, tăng cường công tác chống chuyển giá, tạo bình đẳng doanh nghiệp hoạt động địa bàn Trên sở vận dụng phương pháp nghiên cứu, luận văn tập trung hệ thống hóa, phân tích giải nội dung cốt yếu sau: Phần lý thuyết luận văn rõ công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước cần tăng cường nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quan quản lý nhà nước việc kiểm soát hành vi trốn thuế, chuyển giá nước ngoài; hệ thống vấn đề thuế TNDN, cách tính thuế TNDN nội dung công tác quản lý thuế TNDN; phân tích nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN, bao gồm nhân tố chủ quan nhân tố khách quan Đồng thời luận văn trình bày, phản ánh phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước địa bàn tỉnh Thái Bình giai đoạn 2016-2018 Tác giả phân tích kết đạt được, khó khăn vướng mắc, hạn chế nguyên nhân công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước địa bàn tỉnh Thái Bình Luận văn đề xuất số giải pháp cụ thể, có tính khả thi nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước tỉnh Thái Bình Trong trình nghiên cứu, tác giả cố gắng rà soát, hệ thống cách logic vấn đề liên quan đến công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngồi, sở đề xuất giải pháp để tăng cường công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước Tuy nhiên q trình nghiên cứu khơng tránh khỏi hạn chế thiếu sót định mong nhận góp ý, bảo Thầy, Cơ giáo bạn để đề tài hồn thiện hơn./ 78 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2010), Thơng tư 66/2010/TT-BTC, ngày 22 tháng năm 2010 hướng dẫn thực việc xác định giá trị thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết Bộ Tài (2014), Thơng tư 151/2014/TT-BTC, ngày 10 tháng 10 năm 2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/ND-CP, ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế Bộ Tài (2014), Thông tư 78/2014/TT-BTC, ngày 18 tháng năm 2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ Tài (2015), Thông tư 96/2015/TT-BTC, ngày 22 tháng năm 2015 hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính; Chính phủ (2017), Nghị định 20/2017/ND-CP, ngày 24 tháng năm 2017 quy định quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết Cục thuế tỉnh Thái Bình (2016, 2017, 2018), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế tỉnh Thái Bình, Việt Nam Cục thuế tỉnh Thái Bình (2016, 2017, 2018), Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra thuế, quản lý thuế thu nhập cá nhân kiểm tra nội Cục thuế tỉnh Thái Bình (2016, 2017, 2018), Báo cáo tổng kết công tác kê khai kế tốn thuế Cục thuế tỉnh Thái Bình (2016, 2017, 2018), Báo cáo tổng kết công tác quản lý nợ Công nghệ thông tin 79 10 Cục thuế tỉnh Thái Bình (2016, 2017, 2018), Báo cáo tổng kết công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 11 Lê Xuân Trường (2011), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 12 Phạm Thị Hường (2017), Tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn tỉnh Thái Bình, Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ, Khoa Tài – Ngân hàng, Đại học Tài – Ngân hàng Hà Nội, Hà Nội, Việt Nam 13 Tổng cục thuế (2013), Quyết định số 688/QĐ-TCT việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế 14 UBND tỉnh Thái Bình (2014), Quyết định số 18/2014/QĐ-UBND việc ban hành quy định sách khuyến khích đầu tư số lĩnh vực công nghiệp, dịch vụ địa bàn tỉnh Thái Bình, giai đoạn đến năm 2020 15 Vương Thị Thu Hiền (2012), Giáo trình Thuế thu nhập, Nhà xuất Tài ... hướng tăng cường công tác quản lý thu thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước 63 3.3 Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp đầu tư trực. .. nước công tác quản lý thu thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu TNDN doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngồi địa bàn tỉnh Thái Bình. .. thu xây dựng quy chế phối hợp quản lý thu thu nhập doanh nghiệp đối địa bàn tỉnh Kết luận thu được: Công tác quản lý thu thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngồi địa bàn