Thực trạng và các giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện tiên du, tỉnh bắc ninh

Chuyên đề tốt nghiệp DANH MC T VIT TT NSNN: Ngân sách nhà nước DN NQD: Doanh nghiệp quốc doanh TNDN: Thu nhập doanh nghiệp KT – XH: Kinh tế - xã hội ĐTNT: Đối tượng nộp thuế NNT: Người nộp thuế HĐND: Hội đồng nhân dân UBND: Uỷ ban nhân dân GTGT: Giá trị gia tăng TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt Công ty CP: Công ty cổ phần Công ty TNHH: Công ty trách nhiệm hữu hạn DNTN: Doanh nghiệp tư nhân HTX: Hợp tác xã HTPH: hạch toán phụ thuộc TSCĐ : Tài sản cố định LĐTB – XH: Lao động thương binh – xã hội BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế KPCĐ: Kinh phí cơng đồn BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp TNCN: Thu nhập cá nhân SX: Sản xuất SXKD: Sản xuất kinh doanh SV: Ngô Thị Thanh Huyền CQ45/02.02 Chuyên ®Ị tèt nghiƯp LỜI MỞ ĐẦU Sự giàu có quốc gia phụ thuộc vào khả tài tất tổ chức, cá nhân, cơng dân quốc gia Có người nói rằng:"Dù muốn hay khơng, bạn phải đóng thuế, thật hạnh phúc bạn đủ điều kiện để đóng thuế" Như có nghĩa cá nhân, tổ chức phải đóng thuế, vừa quyền lợi, vừa nghĩa vụ họ Thuế đóng vai trò quan trọng, chiếm phần lớn tổng thu ngân sách nhà nước quốc gia Nguồn thu thuế tăng lên cũng coi thước đo cho phát triển lên, quốc gia ngày giàu có Ở Việt Nam, theo thống kê Tổng Cục thuế 92% NSNN thu từ thuế đóng góp 18% - 20% GDP hàng năm Chính vậy, sách thuế cần phải bước hồn chỉnh, phù hợp đảm bảo cơng xã hội đồng thời đảm bảo cho tăng lên nguồn thu nhằm phục vụ cho tăng trưởng ổn định kinh tế, từ lại tạo điều kiện trở lại để mở rộng sản xuất, kinh doanh Nền kinh tế ngày phát triển với chủ trương sách Đảng Nhà nước phát triển kinh tế nhiều thành phần, đa ngành nghề theo định hướng xã hội chủ nghĩa Các doanh nghiệp, doanh nhân ngày giữ vai trò quan trọng Điều thể thơng qua việc Nhà nước bước cải cách sách, cải cách hệ thống pháp luật, hệ thống thuế, tạo hành lang pháp lý đảm bảo đối xử công loại hình doanh nghiệp, thành phần kinh tế, giúp cho họ vào sản xuất kinh doanh thuận lợi, ổn định Trong quỹ đạo phát triển chung đó, doanh nghiệp ngồi quốc doanh ngày tăng trưởng quy mô, số lượng ngày giữ vai trò quan trọng kinh tế quốc dân Bắc Ninh tỉnh trung du ở miền Bắc, tỉnh nhỏ Bắc Ninh có nhiều điều kiện thuận lợi để phát triển kinh tế đa ngành nghề Những năm qua, thực đường lối phát triển kinh tế nhà nước, DN NQD địa bàn Bắc Ninh nói chung có điều kiện thuận lợi để phát triển Số SV: Ng« Thị Thanh Huyền CQ45/02.02 Chuyên đề tốt nghiệp DN NQD tăng lên nhanh chóng, tham gia tất lĩnh vực kinh tế với ngành nghề kinh doanh khác Cùng với thành phần kinh tế khác, DN NQD góp phần khơng nhỏ vào tăng trưởng kinh tế địa phương giải việc làm, ổn định sống, tạo thu nhập cải thiện đời sống người lao động đồng thời góp phần chuyển dịch cấu kinh tế địa phương Thế nhưng, bên cạnh đóng góp tích cực doanh nghiệp ngồi quốc doanh cịn có tồn định Đó ý thức chấp hành luật pháp doanh nghiệp chưa cao, số hoat động sản xuất kinh doanh kém hiệu quả, gây khơng khó khăn cho cơng tác quản lý Nhà nước mà điển hình cơng tác quản lý thuế Thuế TNDN sắc thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Ở DN NQD chủ doanh nghiệp phải tự bỏ vốn để đầu tư vào kinh doanh, tìm kiếm lợi nhuận việc huy động phần thu nhập họ vào NSNN thơng qua đóng thuế việc khơng dê dàng thực Họ thường tìm cách để giảm tối đa thu nhập phải chia se cho Nhà nước bất chấp hành vi vi phạm pháp luật thuế Chính vậy, cơng tác quản lý thuế TNDN DN NQD nói chung địa bàn huyện Tiên Du nói riêng thời gian qua gặp khơng khó khăn thách thức, tình trạng thất thu thuế gian lận diên phổ biến Do vậy, quan thuế cần trọng có giải pháp thích hợp nội dung công tác quản lý Nhận thức tầm quan trọng công tác thuế thực trạng quản lý thuế TNDN DN NQD Chi cục thuế Tiên Du, thời gian thực tập Đội kiểm tra thuế, với kiến thức trang bị ghế nhà trường bảo tận tình thầy giáo Nguyên Đình Chiến cán ở Chi cục thuế giúp em sâu tìm hiểu sắc thuế hình thành cho chuyên đề thực tập mình: "Thực trạng giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Tiên Du, tỉnh Bắc Ninh" SV: Ngô Thị Thanh Huyền CQ45/02.02 Chuyên đề tèt nghiƯp CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TIÊN DU, BẮC NINH THỜI GIAN QUA 1.1 Hệ thống tổ chức máy quan thuế huyện Tiên Du 1.1.1 Khái quát tình hình KT –XH huyện Tiên Du Tiên Du huyện thuộc tỉnh Bắc Ninh, nằm ở phía Nam thành phố Bắc Ninh, phía Bắc sơng Đuống.Tiên Du tiếp giáp với thị xã Từ Sơn ở phía Tây Nam, Quế Võ ở phía Đơng n Phong ở phía Tây Trước đây, Tiên Du thuộc huyện Tiên Sơn tới 11/08/1999 theo định Chính phủ tách huyện Tiên Sơn thành huyện Tiên Du huyện Từ Sơn (nay thị xã Từ Sơn) Với diện tích 108,16 km2 dân số 128,5 nghìn người, huyện Tiên Du tiếng với lê hội truyền thống đặc sắc với dân ca quan họ gắn liền với người lịch sử Kinh Bắc: Hội hát quan họ núi Hồng Vân, hội hái hoa mẫu đơn chùa Phật Tích Trong tương lai khơng xa, lê hội địa danh môi trường cảnh quan sinh thái hấp dẫn tạo thuận lợi cho phát triển ngành du lịch Thế mạnh huyện nông nghiệp, trồng chủ yếu lúa hoa màu , ngành chăn nuôi cũng trọng phát triển Ngồi ra, huyện cịn có thêm nghề trồng dâu nuôi tằm Các ngành thủ công nghiệp truyền thống gìn giữ phát triển: dệt lụa, làm bún, sản xuất giấy chế biến lâm sản, tập trung chủ yếu ở Thị trấn Lim xã lân cận.Trong năm gần đây, sở hạ tầng địa bàn huyện ngày trọng nâng cấp: giao thơng thuận lợi, cấp điện ,cấp nước hệ thống thông tin liên lạc đại hoàn hảo, hệ thống hạ tầng xã hội dịch vụ ngày đa dạng phong phú, quan tâm nhà nước đặc biệt tỉnh Bc Ninh vi cỏc chớnh sỏch SV: Ngô Thị Thanh Huyền CQ45/02.02 Chuyên đề tốt nghiệp u ói, khuyn khích đầu tư vào địa bàn thu hút nhiều nhà đầu tư góp phần vào phát triển huyện Từ huyện nông nghiệp, năm 2001 tốc độ tăng trưởng kinh tế huyện 10,8% tới năm 2010 huyện đạt tốc độ tăng trưởng kinh tế 15,6% Cơ sở hạ tầng ngày đầu tư cải thiện, văn hóa xã hội tiến nhanh, đời sống vật chất tinh thần người dân ổn định không ngừng cải thiện Quốc phịng củng cố, an ninh, trật tự an tồn xã hội đảm bảo Những thành tựu góp phần nâng cao vị huyện lên làm môi trường thu hút nhà đầu tư, tạo tiền đề cho huyện Tiên Du ngày phát triển Cùng với phát triển huyện, thành phần kinh tế phát triển ngày nhanh chóng Trong đó, doanh nghiệp NQD ngày phát triển không ngừng số lượng cũng quy mơ, đóng góp không nhỏ vào nguồn thu ngân sách địa phương Trong năm 2010, số sở thành lập tăng lên đáng kể, cụ thể năm 2009 số sở quản lý 312 sở ( số sở đăng ký kê khai 312 sở) tới năm 2010 địa bàn huyện có 334 sở (trong số sở đăng ký kê khai 334cơ sở), số doanh nghiệp phân cấp ở cục Số lượng doanh nghiệp tăng nhanh chất lượng hiệu sản xuất kinh doanh số doanh nghiệp chưa tương xứng, cịn có sở kinh doanh thua lỗ Do tình hình kinh tế nói chung giai đoạn hồi phục kinh nghiệm quản lý nhiều bỡ ngỡ Về hộ kinh doanh nộp NSNN năm 2010 đạt 109,6% so với dự toán giao tăng 125% so với năm 2009 Số hộ quản lý thuế 1527 hộ (trong thu nhập thấp 135 hộ) Qua số liệu cho thấy phát triển kinh doanh doanh nghiệp địa bàn bước tăng lên chưa xứng với điều kin v tim nng ca huyn SV: Ngô Thị Thanh Huyền CQ45/02.02 Chuyên đề tốt nghiệp Vi iu kin kinh tế – xã hội huyện, doanh nghiệp NQD ở mang đầy đủ đặc điểm doanh nghiệp ngồi quốc doanh nói chung đồng thời doanh nghiệp cịn mang đặc điểm riêng Đó là: - Quy mô doanh nghiệp chủ yếu vừa nhỏ Các doanh nghiệp thành lập chiếm số lượng tương đối lớn Chính đặc điểm ảnh hưởng nhiều tới cơng tác quản lý thu thuế địa bàn 1.1.1 Giới thiệu chi cục thuế Tiên Du Cùng với đời huyện Tiên Du, đơn vị hành cấp huyện Cách 12 năm chi cục thuế Tiên Du thành lập, thuộc hệ thống ngành dọc trực thuộc Cục thuế Bắc Ninh Trong năm đầu thành lập chi cục gặp nhiều khó khăn, sở vật chất thiếu thốn, trình độ năng lực kinh nghiệm quản lý bước đầu nhiều bỡ ngỡ Được giúp đỡ cục thuế Bắc Ninh, sở vật chất phục vụ ngày thuận lợi, đội ngũ cán ngày gia tăng số lượng chất lượng, có 31 cán cơng chức đủ lực trình độ chun mơn đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ - Trình độ đại học đại học: 20 Trình độ cao đẳng , trung cấp: 11 Trình độ tin học: 22 cán (Trình độ A: cán bộ, Trình độ B: 13 cán bộ, Trình độ C: cán bộ, Đại học, cao đẳng: cán ) Quản lý nhà nước ngạch chuyên viên: 15 cán 1.1.2 Chức nhiệm vụ chung chi cục thuế Tiên Du chức nhiệm vụ cụ thể đội kiểm tra thuế 1.1.3.1 Cơ cấu tổ chức máy chi cục thuế Lãnh đạo chi cục gồm: đồng chí chi cục trưởng đồng chí phó chi cục trưởng - Chi cục trưởng: điều hành toàn công tác chi cục; ký văn liên quan đến việc thực thi nhiệm vụ, quyền hạn chi cục Một đồng chí phó chi cục trưởng: chịu trách nhiệm trước chi cục trưởng, phụ trách thực hin chớnh sỏch thu ngoi quc doanh SV: Ngô Thị Thanh Huyền CQ45/02.02 Chuyên đề tốt nghiệp - Mt đồng chí phó chi cục trưởng: chịu trách nhiệm trước chi cục trưởng, phụ trách khoản thu đất, phí lệ phí Sơ đồ: Bộ máy chi cục thuế huyện Tiên Du CHI CỤC TRƯỞNG CHI CỤC THUẾ Phó chi cục trưởng Đội tổng hợp dự tốn, tun truyền hỗ trợ ấn Đội kê khai- kế tốn thuế- tin học 1.1.3.2 Đội hành chínhnhân sự- tài vụ- ấn Phó chi cục trưởng Đội thuế thu nhập cá nhân Đội quản lý nợ– cưỡng chế thuế Đội kiểm tra thuế Đội quản lý lệ phí trước bạ phải thu khác Đội thuế liên xã Chức nhiệm vụ chung chi cục thuế Tiên Du chức nhiệm vụ cụ thể đội kiểm tra thuế Chức nhiệm vụ chung chi cục thuế Tiên Du: thực nhiệm vụ, quyền hạn theo quy định luật thuế, quy định pháp luật khác có liên quan quy định chi tiết định số 729/QĐ-TCT ngày 18 tháng 06 năm 2007 Tổng cục trưởng tổng cục thuế Chức nhiệm vụ cụ thể đội kiểm tra thuế chi cục thuế Tiên Du: giúp chi cục trưởng quản lý hồ sơ thuế doanh nghiệp, tổ chức nộp thuế cá nhân thuộc diện phải nộp thuế theo thu nhập, theo phân cấp quản lý thực nhim v c bn sau: SV: Ngô Thị Thanh Huyền CQ45/02.02 Chuyên đề tốt nghiệp ã Qun ly i tượng nộp thuế: theo dõi tình hình biến động số đối tượng nộp thuế lĩnh vực, địa bàn mà đội quản lý như: số doanh nghiệp phát sinh, doanh nghiệp phá sản, giải thể, sáp nhập, liên doanh, xin ngừng hoạt động kinh doanh Phân tích tình hình thu nộp, tham gia việc lập dự tốn thu, khai thác nguồn thu lĩnh vực giao quản lý đề xuất với lãnh đạo Chi cục biện pháp quản lý lọai thuế • Hướng dẫn ĐTNT làm thủ tục kê khai đăng ký thuế, lập hồ sơ, miên giảm, hoàn thuế toán thuế… Giải đáp thắc mắc đối tượng nộp thuế liên quan tới việc tính nộp tiền thuế, thu nộp tiền thuế Lập tổ chức thực lưu giữ hồ sơ doanh nghiệp • Thực kiểm tra tiêu kê khai tờ khai thuế, liên hệ với đối tượng nộp thuế để chỉnh sửa tờ khai theo quy trình Đề xuất tham mưu cho lãnh đạo chi cục giải trường hợp đề nghị miên giảm, hoàn thuế Lập thủ tục xét miên, giảm, hồn theo quy định Kiểm tra hồ sơ tốn thuế, xác định số thuế phải nộp đối tượng nộp thuế để cung cấp thông tin cho phận chức khác • Thực việc ấn định thuế cho đối tượng nộp thuế không nộp nộp chậm tờ khai Thống kê xác định số đối tượng cần phạt hành thuế • Theo dõi tình hình thu nộp để đơn đốc để nhắc nộp thuế đầy đủ hạn vào NSNN Phối hợp tổ tra, tổ xử lý liệu thực việc kiểm tra sổ sách kế tốn, hóa đơn, chứng từ mua, bán đối tượng có tượng khai man, trốn, nợ tiền thuế • Hàng tháng thực báo cáo tình hình thu nợ kết thu nợ đọng đối chiếu với tổ xử lý liệu để gửi báo cáo cục theo mẫu biểu thời gian quy định 1.1 Công tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD chi cục thu Tiờn Du thi gian qua SV: Ngô Thị Thanh Huyền CQ45/02.02 Chuyên đề tốt nghiệp 1.2.1 Cụng tác quản lý thuế Chi cục thuế Tiên Du Cùng với tình hình kinh tế – xã hội huyện thời kỳ phát triển cao nhiều mặt có chiều hướng ngày ổn định, với ý thức chấp hành luật thuế cá nhân tổ chức doanh nghiệp địa bàn Chi cục thuế huyện Tiên Du tranh thủ quan tâm đạo cục thuế tỉnh, cấp ủy quyền địa phương nhằm củng cố ổn định tổ chức máy, phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách đồng thời triển khai thực luật thuế đạt kết tốt Trong năm qua chi cục thuế Tiên Du ln hồn thành dự tốn thu NSNN kết qủa thu ngân sách tổng hợp bảng sau : BIỂU 1: TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH THU NSNN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TIÊN DU TRONG NĂM QUA STT Năm 2008 2009 2010 D toỏn 30,95 53,895 46,635 SV: Ngô Thị Thanh Huyền Thực Đơn vị: tỷ đồng % so với % so với dự toán kỳ 35,596 115 132 46,457 88 131 90,232 193 194 Nguồn: Chi cục thuế huyện Tiờn Du CQ45/02.02 Chuyên đề tốt nghiệp Nm 2009 ảnh hưởng khủng hoảng kinh tế giới tình hình kinh tế -xã hội nước địa bàn có nhiều diên biến phức tạp, gây nhiều khó khăn đến sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, ảnh hưởng tới kinh tế chung huyện cũng thu ngân sách địa bàn Đồng thời thực nghị 30/2008-NQ-CP Chính phủ góp phần ngăn chặn suy giảm kinh tế, kích thích đầu tư tiêu dùng Tạo điều kiện cho doanh nghiệp sở sản xuất kinh doanh phát triển điều kiện ảnh hưởng suy thoái kinh tế chung khu vực, việc thực miên giảm giãn nộp thuế ảnh hưởng không nhỏ tới việc thu ngân ngân sách giao Năm 2010 tình hình kinh tế nước nói chung tỉnh Bắc Ninh cũng huyện Tiên Du nói riêng có chuyển biến tích cực Là năm cuối thực nghị đại hội Đảng huyện lần thứ XV, kế hoạch năm 2005-2010, từ đầu năm UBND huyện có giải pháp liệt đạo, điều hành thực kế hoạch phát triển KT-XH, với nỗ lực cấp, ngành, doanh nghiệp kinh tế huyện Tiên Du có khởi sắc sau khủng hoảng kinh tế, tốc độ tăng trưởng kinh tế năm đạt cao 15,6% Tại khu, cụm Công nghiệp nhiều doanh nghiệp đầu tư xong vào hoạt động sản xuất kinh doanh ổn định, có tốc độ tăng trưởng khá, góp phần vào tăng thu ngân sách Có thể nói năm 2010 năm thành công công tác thu chi cục thuế Tiên Du Để có kết ngồi ngun nhân khách quan ý thức chấp hành sách thuế tốt doanh nghiệp ngày nâng lên ngun nhân chủ quan nỗ lực tập thể cán công chức chi cục thuế Tiên Du thực nhiều biện pháp công tác thu đánh giá cao như: - Cơng tác quản lý thu ngân sách có nhiều đổi mới, có chất lượng, tốc độ thu năm sau cao năm trước, quy trình quản lý thu áp dng mt cỏch SV: Ngô Thị Thanh Huyền 10 CQ45/02.02 Chuyên đề tốt nghiệp - Loi : Chp hnh tốt pháp luật thuế: đối tượng hạch toán, kê khai trung thực với tình hình kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh có lãi Loại 2: Chấp hành tương đối tốt sách pháp luật thuế có biểu trốn thuế Loại 3: Có ý thức kém việc thực chấp hành pháp luật thuế, ln có ý đồ trốn thuế, chi phí sản xuất cao thua lỗ triền miên Để quản lý tốt ĐTNN phải phối hợp đồng tổ, đội ban ngành có liên quan Đối với doanh nghiệp Cục thuế phân cấp quản lý nhanh chóng làm thủ tục bàn giao nhận lại doanh nghiệp để kịp thời nắm bắt doanh nghiệp Kiểm tra rà sốt doanh nghiệp có mã số thuế phụ để đưa vào quản lý thống Cần ý cửa hàng, cửa hiệu doanh nghiệp thành lập, cần tiến hành kiểm tra pháp lý, vốn, cơng tác hạch tốn cửa hàng, xem xét có thực chất doanh nghiệp kinh doanh hay cá nhân khác thuê kinh doanh để có biện pháp quản lý cụ thể tránh thất thu thuế Tăng cường rà soát để phân loại doanh nghiệp có quy mơ kinh doanh lớn, vừa nhỏ để dê quản lý từ nâng cao hiệu Đối với doanh nghiệp thuộc diện quản lý thức cần phân cơng cho cán quản lý cụ thể, cán có trách nhiệm mở sổ sách theo dõi tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp ngừng hoạt động, chia tách, sát nhập…để có biện pháp ngăn chặn kịp thời dấu hiệu sai phạm, tránh tình trạng doanh nghiệp kinh doanh khơng cần sử dụng hố đơn kinh doanh mát xa, xông hơi…đã lợi dụng việc tạm dừng hoạt động kinh doanh thực tế kinh doanh Cần phối hợp với quan hữu quan ( Sở kế hoạch đầu tư, đội quản lý thị trường, ngân hàng…) để có thơng tin chi tiết cho việc theo dõi hoạt động doanh nghiệp địa bàn thuộc quản lý 2.2.3 Tăng cường cơng tác tra kiểm tra tính thuế SV: Ngô Thị Thanh Huyền 42 CQ45/02.02 Chuyên đề tốt nghiÖp Kiểm tra thuế chức quan thuế nhằm giám sát việc chấp hành quy định nhà nước lĩnh vực thuế tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất kinh doanh Các doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Tiên Du ngày phát triển đa dạng với nhiều ngành nghề sản xuất kinh doanh khác nhau, nhược điểm lớn thành phần kinh tế hệ thống kế tốn cịn nhiều thiếu xót, hiểu biết ý thức chấp hành pháp luật thuế chưa cao nên dẫn tới việc việc tốn thuế cịn gặp nhiều khó khăn Do để đạt hiệu qủa cơng tác kiểm tra cứ tính thuế nhằm thu thu đủ kịp thời cần có biện pháp sau đây: • Tăng cường cơng tác kiểm tra toán thuế TNDN Từng cán quản lý cần đơn đốc doanh nghiệp nộp báo cáo tốn theo thời hạn nộp báo cáo Thực việc kiểm tra toán để yêu cầu nộp khoản thuế doanh nghiệp thiếu vào ngân sách nhà nước Khi kiểm tra số liệu tờ khai toán cán quản lý phải kiểm tra đối chiếu doanh thu, chi phí, lợi nhuận năm toán với số năm liền kề số doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề, quy mô để xác định tính hợp lý tờ khai toán thuế.Nếu thấy doanh thu thấp , tỷ lệ chi phí khơng hợp lý tiến hành tổ chức kiểm tra toán Nhưng số lượng doanh nghiệp mà cán quản lý ngày nhiều mà doanh nghiệp lại thường nộp tờ khai vào ngày cuối kỳ hạn nộp tờ khai toán thuế nên việc kiểm tra toán thuế quan thuế chưa chặt chẽ Ngay từ ngày đầu năm cán quản lý phải có biện pháp đôn đốc xin ý kiến lãnh đạo quy định thời gian tối thiểu nằm phạm vi luật cho phép thông báo đến doanh nghiệp để doanh nghiệp có kế hoạch cho việc tốn nộp báo cáo toán thời gian quy định Có sách thưởng phạt nghiêm minh, khuyến khích doanh nghiệp nộp tờ khai trước thời hạn Mặt khác gắn trách nhiệm cụ thể cho cán quản lý việc thu nộp tờ khai Nếu đơn vị nộp chậm tờ khai thuộc cán quản ly thỡ cỏn SV: Ngô Thị Thanh Huyền 43 CQ45/02.02 Chuyên đề tốt nghiệp b qun ly ú b liờn đới trách nhiệm Có kết kiểm tra tờ khai toán thuế quan thuế nâng lên Hiện trình kiểm tra toán doanh nghiệp chưa kịp thời thiếu lực lượng kiểm tra nên tiền hành kiểm tra số doanh nghiệp có dấu hiệu gian lận nợ đọng thuế lớn Vì nhiều nguyên nhân, có nguyên nhân chủ quan dẫn đến chất lượng cơng tác kiểm tra cịn hạn chế chưa phát kịp thời có biện pháp ngăn chặn vi phạm gian lận Để công tác kiểm tra đạt kết tốt phải tăng cường cán kiểm tra, kết hợp bố trí thời gian kiểm tra hợp lý Đối với DN NQD để quản lý tốt vấn đề trọng tâm quản lý thuế nói chung thuế TNDN cần phải quản lý chặt chẽ doanh thu, quản lý sử dụng hoá đơn, chi phí hợp lý đựơc tính trừ tính thu nhập chịu thuế phần thu nhập khác.Cụ thể là: * Quản lý doanh thu tính thuế thu nhập khác Để xác minh tính trung thực số liệu mà doanh nghiệp kê khai cán quản lý kiểm tra cần phải tuân thủ nguyên tắc ghi nhận doanh thu đối chiếu sổ nhật ký bán hàng, sổ cái, sổ chi tiết phải thu khách hàng; kiểm tra tính hóa đơn bán hàng, đối chiếu bút toán sổ nhật ký bán hàng, so sánh bảng giá hành với giá ghi hóa đơn hợp đồng; so sánh số lượng, số tiền hóa đơn bán hàng với sổ giao hàng; kiểm tra việc quy đổi tỷ giá ngoại tệ Các DN ngành dịch vụ, xây dựng có sử dụng máy tính tiền để tính tiền cho khách hàng phiếu tính tiền có đánh số thứ tự, việc kiểm tra doanh thu cần dựa số thứ tự để đối chiếu với lượng hóa đơn xuất ngày Với DN tránh tình trạng kiểm tra quan thuế Kiểm tra thực tế doanh thu số ngày tuần trụ sở NNT để đối chiếu với số liệu kê khai, có chênh lệch lớn m DN khụng gii trỡnh, SV: Ngô Thị Thanh Huyền 44 CQ45/02.02 Chuyên đề tốt nghiệp chng minh c thỡ lấy kết kiểm tra quan thuế để ấn định cho DN Thực kiểm tra DN loại để so sánh Giá thị trường yếu tố biến động với sản phẩm thuộc ngành sản xuất, thương mại Do Cơ quan thuế cần phối hợp với quan chức liên quan để có bảng giá thị trường số mặt hàng phổ biến thời kỳ Hàng tồn kho DN ngành thường kê khai lớn gây bất hợp lý, cần tăng cường kiểm tra hàng tồn kho với đơn vị * Quản lý chi phí trừ Cơng tác quản lý chi phí trừ cơng việc vơ khó khăn phức tạp Vì vậy, trình quản lý kê khai cần phải tuân thủ nguyên tắc xác định chi phí trừ tính thu nhập chịu thuế Cụ thể: – Đối với chi phí khấu hao TSCĐ: Để quản lý tốt chi phí khấu hao trừ cần phải quản lý tốt TSCĐ doanh nghiệp, cần phải xem xét hóa đơn chứng từ hợp lệ chứng minh quyền sở hữu, TSCĐ có thực dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh phương pháp khấu hao đăng ký sử dụng, khấu hao có với quy định pháp luật không Đặc biệt cần theo dõi xem doanh nghiệp có trích khấu hao TSCĐ hết khấu hao hay không – Đối với chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng: Cần phải xem xét kỹ hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ đầu vào; trùng khớp nguyên liệu xuất kho sử dụng với chi phí vật liệu ở phân xưởng; xem định mức tiêu hao doanh nghiệp xác định có hợp lý vượt định mức nhà nước đưa khơng, so sánh giá mua đầu vào có hợp lý với giá thị trường không – Đối với chi phí tiền lương, tiền cơng: Cần phải xem xét quy mô hoạt động doanh nghiệp, số lượng cơng nhân viên doanh nghiệp, tình hình trích nộp khoản BHXH, BHYT, KPCĐ; khoản trích theo lương, xem xét bảng phân bổ tiền lương tiền công để biết số lương mà nhân viên doanh nghip c nhn SV: Ngô Thị Thanh Huyền 45 CQ45/02.02 Chuyên đề tốt nghiệp Cỏc khon chi phớ bng tiền khác: cần kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý chứng từ chi Kiểm tra hạch toán khoản chi có với chất nghiệp vụ kinh tế phát sinh hay khơng Cần kiểm tra bóc tách khoản chi có chứng từ hợp lệ sử dụng cho hoạt động khác việc quản lý khoản chi phí vơ khó khăn Vì muốn xác định khoản chi phí có liên quan tạo doanh thu tính thuế có mức chi phí hợp lý cần phải có biện pháp đối chiếu, kiểm tra dựa định mức quy chuẩn quan chức Đối với chi phí tiền điện, tiền điện thoại Chi cục nên bắt buộc doanh nghiệp xây dựng thông số tiêu hao định mức cụ thể, chi phí tiền điện 20% tổng doanh thu 2.2.4 Tăng cường cơng tác quản lý hố đơn, chứng từ Hoá đơn chứng từ cứ để kiểm tra doanh thu, xác định cứ tính thuế Do để quản lý tốt hố đơn chứng từ chi cục phải có biện pháp như: bắt buộc sở kinh doanh phải đóng dấu có nội dung cần thiết đơn vị lên tất liên hoá đơn trước giao hoá đơn cho doanh nghiệp Phải tăng cường cơng tác kiểm tra hố đơn, cán quản lý phải kiểm tra thường xuyên cách ghi chép hoá đơn doanh nghiệp, tiêu hoá đơn bắt buộc phải ghi đầy đủ, để tránh hiện tượng làm hoá đơn khống, hoá đơn giả Nhất giai đoạn thực NĐ 51/2010NĐ-CP đại hoá thủ tục thuế doanh nghiệp phải tự in sử dụng hoá đơn điện tử Đây cũng giải pháp tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp cũng gây nên khó khăn định: mẫu hoá đơn phải quy chuẩn chung, doanh nghiệp phải tự chịu trách nhiệm tính xác với nội dung hoá đơn lập theo cách ghi chữ viết, chữ số đăng ký cũng dê dẫn đến sai sót Do quan thuế cũng cần phải tăng cường công tác kiểm tra xác minh hố đơn chứng từ để có biện phỏp khc phc cn thit SV: Ngô Thị Thanh Huyền 46 CQ45/02.02 Chuyên đề tốt nghiệp Tng cng cụng tỏc kiểm tra đối chiếu xác minh hoá đơn chứng từ: việc giao tiêu hàng tháng cho cán phải tiến hành đối chiếu xác minh hoá đơn cuối tháng cần đánh giá cơng tác cách cụ thể cán phận Việc xác minh đối chiếu hoá đơn phải tiến hành nhanh chóng, kịp thời qua xác minh có nghi ngờ phải kết hợp với cán bộ, phận khác xác định làm rõ đối tượng vi phạm từ cần có biện pháp xử lý triệt để trường hợp vi phạm chế độ quản lý sử dụng hoá đơn chứng từ 2.2.5 Tăng cường ứng dụng CNTT vào công tác quản lý thuế Trong điều kiện CNTT phát triển nay.Việc áp dụng công nghệ tin học vào quản lý thuế TNDN khu vực NQD cần thiết phù hợp với chủ trương Đảng Nhà nước ta khuyến khích thành phần kinh tế tham gia vào khu vực kinh tế NQD Các thành phần kinh tế ngày đa dạng từ dẫn tới khó quản lý hết được, không đưa công nghệ thông tin vào quản lý thu nhập doanh nghiệp khơng thể quản lý triệt để hoạt động thu nhập tổ chức, cá nhân Để công tác quản lý thuế TNDN tin học tin học phải đáp ứng yêu cầu sau: – Kết nối mạng tin học ngành có liên quan như: quan thuế, quan hải quan, kho bạc, ngân hàng quan khác nhằm cung cấp khai thác thông tin phục vụ quản lý thuế – Nâng cấp hệ thống máy tính phần cứng, phần mềm – Thành lập trang chuyên kiểm tra tình hình sử dụng hóa đơn, trang giải đáp thắc mắc thuế, trang tuyên truyền hỗ trợ trực tuyên, trang lắng nghe ý kiến đóng góp dân thuế Vừa quản lý số đối tượng nộp thuế TNDN thông qua việc đăng ký thuế, cấp mã số thuế, vừa phục vụ việc kiểm tra tờ khai thuế, hồ sơ hồn thuế, đối chiếu hóa đơn đơn vị mua hàng bán hàng, đưa thông tin cần thiết để lập kế hoạch tra, kim tra i tng SV: Ngô Thị Thanh Huyền 47 CQ45/02.02 Chuyên đề tốt nghiệp np thu ln h trợ công tác tuyên truyền – hỗ trợ Chưa kể đến việc nhìn nhận đóng góp dân, lấy ý kiến dân để đưa kiến nghị hoàn thiện hệ thống sách thuê Việc ứng dụng CNTT vào quản lý thuế đạt kết tích cực tạo thuận lợi cho việc cập nhật thông tin NNT, tổng hợp báo cáo nhanh; nắm bắt nhanh chóng thơng tin thực nghĩa vụ thu nộp NNT thơng qua chương trình ứng dụng ngành thuế, chương trình TABMIS Kho bạc Nhà nước giúp cho việc chia se thông tin, cập nhật kịp thời tình hình thu nộp NSNN địa bàn; vướng mắc liên quan chương trình ứng dụng với hệ thống sách thu nộp, tỷ lệ điều tiết theo quy định Luật Ngân Sách ngành Thuế, Tài chính, Kho bạc chủ động xử lý 2.2.6 Các giải pháp khác - Đẩy mạnh công tác thu hồi nợ đọng: thời gian qua số lượng doanh nghiệp nợ đọng tiền thuế TNDN nhiều với số tiền nợ đọng với số tiền lớn Để hạn chế số thuế nợ đọng nói chung số thuế TNDN nợ đọng nói riêng lãnh đạo chi cục phải thành lập ban chống nợ đọng kịp thời có chương trình làm việc cụ thể với doanh nghiệp cam kết nộp nợ đọng thời gian nộp, cần phải tăng cường việc đạo cán thuế đẩy mạnh việc đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế Bên cạnh đội thuế cần lập danh sách doanh nghiệp cịn nợ đọng tiền thuế theo thơng báo thuế hay định truy thu thuế TNDN đề biện pháp xử lý Gắn kết thu nợ đọng vớí cán quản lý lấy tiêu thu nợ đọng tiêu bình xét thi đua cán - Công tác quản lý miên, giảm thuế cần trọng hướng dẫn đơn vị thực quy trình - Số lượng doanh nghiệp ngày tăng, cơng việc quản lý thuế cán thuế ngày nhiều hơn.Từ khả khơng phát sai phạm gian lận DN NQD cũng ngày tăng lên dẫn tới việc bị thất thu thuế.Vì chi cục ở tình trạng thiếu nguồn nhân lực SV: Ng« Thị Thanh Huyền 48 CQ45/02.02 Chuyên đề tốt nghiệp trm trọng Do mức lương, mức thu nhập cán thấp không đảm bảo cho sống Nhà nước cần có sách để thu hút cán cơng cức nói chung cán ngành thuế nói riêng - Cần tăng cường phối hợp với quan chức khác: tăng cường chặt chẽ với sở kế hoạch đầu tư để đưa doanh nghiệp đăng ký kinh doanh đến đăng kí thuế Phối hợp với quan công an để ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật thuế Phối hợp với Viện kiểm sốt nhân dân, Tồ án nhân dân để truy tố xét xử nghiêm minh cá vụ gian lận, trốn thuế Phối hợp với ngân hàng, kho bạc, tổ chức tín dụng để thực nghiêm túc lệnh thu, lệnh phạt tiền thuế doanh nghiệp Cần phối hợp với quan thuế khác để công việc kiểm tra xác minh hố đơn tiến hành nhanh chóng xác KẾT LUẬN Những đường lối đối kinh tế - xã hội Đảng Nhà nước tạo điều kiện cho thành phần kinh tế phát triển mnh Nht l t Lut SV: Ngô Thị Thanh Huyền 49 CQ45/02.02 Chuyên đề tốt nghiệp doanh nghip đời tạo điều kiện mở cửa cho doanh nghiệp tự kinh doanh mà pháp luật không cấm Hàng loạt doanh nghiệp đa ngành nghề đời đáp ứng nhu cầu ngày cao xã hội mà có đóng góp không nhỏ DN NQD Xuất phát từ đặc điểm DN NQD kinh tế, thấy công tác quản lý thuế phức tạp nhiều khó khăn Nhất cơng tác quản lý thuế TNDN, tình trạng thất thu loại thuế ở doanh nghiệp diên phổ biến Do công tác quản lý thu thuế ở cần triển khai cách có hiệu Trọng tâm vấn đề cần tăng cường công tác tra kiểm tra, giảm thiểu tình trạng khai man trốn lậu thuế, tình trạng chây ỳ nợ đọng dây dưa tiền thuế làm thất thu cho NSNN Với khả hiểu biết mình, em cố gắng tìm hiểu phân tích tình hình thực tiên cơng tác quản lý thuế TNDN DN NQD Chi cục thuế Tiên Du, từ mạnh dạn đưa số giải pháp nhằm góp phần tăng cường công tác quản lý thuế, hạn chế hành vi gian lận, khai man trốn thuế diên ngày phức tạp ở DN NQD kinh tế Song chuyên đề đề cập đến vấn đề hết sức phức tạp nan giải nên không tránh khỏi khuyết điểm hạn chế Em mong đạo, góp ý thầy cô giáo, anh chị cán người trực tiếp thực công việc quản lý người quan tâm đến lĩnh vực để chuyên đề hồn thiện MỤC LỤC SV: Ng« Thị Thanh Huyền 50 CQ45/02.02 Chuyên đề tốt nghiệp Nhn xét sở nơi sinh viên thực tập Người hướng dẫn thực tập SV: Ng« ThÞ Thanh Hun Thủ trưởng quan thuế 51 CQ45/02.02 Chuyên đề tốt nghiệp Nhn xột ca ngi hng dn Ngi hng dn SV: Ngô Thị Thanh Huyền 52 CQ45/02.02 Chuyên đề tốt nghiệp Danh mc tài liệu tham khảo Luật số 14/2008/QH 12 ngày 03/06/2008 luật thuế TNDN Nghị định Chính phủ số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế TNDN Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/ 2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế TNDN Thông tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 việc Hướng dẫn thực nghĩa vụ thuế áp dụng tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam Thông tư 177/2009/TT-BTC hướng dẫn xác định thu nhập chịu thuế chênh lệc tỷ giá khoản nợ phải trả ngoại tệ cho BTC thi hành Quyết định 12/2010/QĐ-TTg ngày 12/02/2010 việc gia hạn nộp thuế TNDN nhằm tiếp tục tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế năm 2010 Thông tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định Nghị định 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 quy định hoá đơn GTGT Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 10 http://www.gdt.gov.vn/ SV: Ngô Thị Thanh Huyền 53 CQ45/02.02 ... giải pháp tăng cường công tác quản lý thu? ?? Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Tiên Du, tỉnh Bc Ninh" SV: Ngô Thị Thanh Huyền CQ45/02.02 Chuyên ®Ị tèt nghiƯp CHƯƠNG THỰC TRẠNG... ngày ổn định 1.2 Thực trạng công tác quản lý thu? ?? TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Tiên Du 1.3.1 Công tác quản lý ĐTNT địa bàn Mở đầu cho công tác hành thu phải quản lý ĐTNT quản lý ĐTNT việc... TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NQD TRÊN ĐỊA BÀN TIÊN DU 2.1 Mục tiêu, yêu cầu đặt đối công tác quản lý thu? ?? TNDN thời gian tới 2.1.1 Phát huy vai trò tối đa thu? ??