Luận văn: Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh quảng ninh

Trong những năm gần đây, Quảng Ninh luôn là tỉnh đóng góp số thu lớn trong NSNN. Kể từ khi có luật doanh nghiệp và đặc biệt là từ khi có luật thuế mới ra đời đã có gần 7000 doanh nghiệp NQD được thành lập, góp phần không nhỏ vào sự phát triển kinh tế xã hội của tỉnh. Thời gian qua, Cục thuế Quảng Ninh đã đạt được khá nhiều kết quả tốt trong công tác quản lý thu thuế đối với khu vực doanh nghiệp này. Bên cạnh đó, trong công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp NQD Cục thuế tỉnh Quảng Ninh cũng gặp nhiều khó khăn.

Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải Quan MỤC LỤC Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 -1- Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải Quan LỜI MỞ ĐẦU Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước, công cụ quan trọng để phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân Và vấn đề đại cục Quốc gia, đặc biệt tiến trình hội nhập quốc tế Nhận thức tầm quan trọng đó, Đảng Nhà nước ta thực cải cách thuế bước hai Điểm bật cải cách thay luật thuế doanh thu luật thuế giá trị gia tăng thông qua kỳ họp thứ 11 Quốc hội khố IX, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 Sự đời luật thuế giá trị gia tăng xem bước ngoặc có tính đột phá cơng tác quản lý thu thuế thể mạnh dạn, đương lối đắn Đảng Nhà nước công xây dựng, đổi phát triển đất nước Những năm gần đây, số lượng doanh nghiệp, số lượng đăng ký tăng gấp nhiều lần tạo số thu lớn số thu quốc doanh Tuy nhiên, lĩnh vực thất thu lớn gian lận thuế diễn phổ biến Điển hình thuế giá trị gia tăng đó: Tình trạng sử dụng hoá đơn giả, khai khống hoá đơn đầu vào để xin hồn thuế, ghi giá hố đơn thấp giá thực tế vấn đề mang tính thời Để khắc phục hạn chế cần thiết phải tăng cường cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng loại hình doanh nghiệp Trong năm gần đây, Quảng Ninh ln tỉnh đóng góp số thu lớn NSNN Kể từ có luật doanh nghiệp đặc biệt từ có luật thuế đời có gần 7000 doanh nghiệp NQD thành lập, góp phần khơng nhỏ vào phát triển kinh tế xã hội tỉnh Thời gian qua, Cục thuế Quảng Ninh đạt nhiều kết tốt công tác quản lý thu thuế khu vực doanh nghiệp Bên cạnh đó, cơng tác quản lý thu thuế GTGT Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 -2- Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải Quan doanh nghiệp NQD Cục thuế tỉnh Quảng Ninh gặp nhiều khó khăn Là sinh viên chuyên ngành Thuế Học Viện Tài Chính, xuất phát từ tầm quan trọng thuế yêu cầu quản lý thuế doanh nghiệp NQD, trình thực tập Cục thuế tỉnh Quảng Ninh với giúp đỡ cô giáo cô anh chị công tác Cục, em nghiên cứu tìm hiểu để đến lựa chọn đề tài : Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Ninh Trên sở đó, bố cục luận văn trình bày theo phần sau:  Chương 1: Một số nhận thức chung doanh nghiệp quốc doanh quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh  Chương 2: Thực trạng hoạt động quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Ninh  Chương 3: Một số giải pháp tăng cường hoạt động quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 -3- Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải Quan CHƯƠNG 1: MỘT SỐ NHẬN THỨC CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Một số nhận thức chung DNNQD 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm DNNQD  Khái niệm DNNQD Doanh nghiệp NQD phận thành phần kinh tế quốc doanh Trong năm gần quan tâm Đảng Nhà nước ta (Đại hội đảng IX) thông qua sách, chiến lược phát triển cụ thể, tạo biến đổi lớn kinh tế xã hội Đối với doanh nghiệp NQD trình đổi mới, Nhà nước ta ban hành sách kinh tế nhằm tạo điều kiện cho thành phần kinh tế lĩnh vực phát triển như: việc ban hành Luật Hợp tác xã, Luật Doanh nghiệp, Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp… Theo Luật Doanh nghiệp quốc hội nước cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa X kỳ họp thứ thơng qua doanh nghiệp NQD nước ta bao gồm: Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn, Công ty hợp danh, Doanh nghiệp tư nhân, Hợp tác xã Các hình thức có hoạt động kinh doanh đa dạng, phong phú lĩnh vực, ngành nghề kinh tế quốc dân Để sâu tìm hiểu doanh nghệp NQD trước hết ta phải tìm hiểu khái niệm doanh nghiệp : “Doanh nghiệp tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 -4- Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải Quan sản, có trụ sở giao dịch ổn định, đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật nhằm mục đích thực hoạt động kinh doanh” (Trích điều 3Luật doanh nghiệp 2005) Qua đó, ta hiểu doanh nghiệp NQD hình thức doanh nghiệp khơng thuộc sở hữu Nhà nước, trừ khối hợp tác; toàn vốn, tài sản, lợi nhuận thuộc sở hữu tư nhân hay tập thể người lao động, chủ doanh nghiệp hay chủ sở sản xuất kinh doanh chịu trách nhiệm toàn hoạt động sản xuất kinh doanh toàn quyền định phương thức phân phối lợi nhuận sau hồn thành nghĩa vụ nộp thuế mà khơng chịu chi phối từ định Nhà Nước hay quan quản lý  Đặc điểm DNNQD Có thể thấy rằng, doanh nghiệp dù thuộc khu vực quốc doanh hay Nhà nước lấy lợi nhuận mục tiêu, thước đo hiệu hoạt động SXKD, hoạt động theo chế thị trường có hướng dẫn Nhà nước tồn cạnh tranh môi trường pháp lý Tuy nhiên, xét góc độ quản lý, đặc biệt lĩnh vực quản lý thuế, có đặc điểm riêng doanh nghiệp ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế, thường thách thức nhiều thuận lợi Thứ đặc điểm sở hữu: Đây đặc điểm khác biệt nhất, doanh nghiệp NQD toàn vốn, tài sản, lợi nhuận thuộc sở hữu tư nhân Chủ doanh nghiệp chủ sở hữu SXKD chịu trách nhiệm toàn hoạt động sản xuất kinh doanh toàn quyền định phương thức phân phối lợi nhuận sau hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế mà không chịu chi phối từ quy định quan Nhà nước từ quan quản lý, họ ln tìm cách để đạt lợi nhuận cao nhất, kể việc trốn lậu thuế Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 -5- Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải Quan Thứ hai đặc điểm trình độ văn hố, trình độ quản lý, chun mơn nghiệp vụ: So với doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế Nhà nước kinh tế đầu tư nước ngồi phần lớn người chủ doanh nghiệp NQD có trình độ văn hố chưa cao, chưa đào tạo quy nghiệp vụ quản lý, trình độ chun mơn chủ yếu tự học theo kinh nghiệm Vì vậy, nhìn chung hiệu SXKD doanh nghiệp NQD cịn thấp, số đơng doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thương mại dịch vụ có mục đích mua đi, bán lại để kiếm chênh lệch giá; số lượng nhỏ hoạt động lĩnh vực sản xuất trình độ cơng nghệ thấp, trình độ quản lý khơng cao, suất lao động chất lượng hàng hoá đạt không cao Thứ ba đặc điểm ý thức tn thủ pháp luật: Xuất phát từ trình độ cịn hạn chế nêu trên, phần lớn chủ doanh nghiệp có trình độ nhận thức pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng thấp, biểu rõ số đông sở kinh doanh không lập giữ sổ sách kế toán theo quy định Thứ tư đặc điểm số lượng đối tượng: Số lượng sở kinh doanh lớn, hoạt động sản xuất kinh doanh tất lĩnh vực kinh tế, chủ yếu tập trung vào kinh doanh thương mại, dịch vụ, xây dựng, giao thông… đặc biệt dịch vụ Hiện Việt Nam, thị trường chứng khoán thị trường tài dang phát triển mạnh doanh nghiệp NQD bắt đầu xâm nhập vào thị trường với xuất ngân hàng cổ phần tư nhân đời hoạt động có hiệu 1.1.2 Vị trí, vai trị DNNQD Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 -6- Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải Quan Với chủ trương đổi kinh tế, Đại hội Đảng lần thứ VI(năm 1986) Đảng Nhà nước ta xây dựng phát triển kinh tế Việt Nam theo hướng kinh tế thị trường, theo định hướng XHCN với nhiều thành phần kinh tế tồn có thành phần kinh tế tư tư nhân Các Đại hội Đảng lần thứ VII VIII , đường lối phát triển kinh tế thị trường theo định hướng XHCN với nhiều thành phần kinh tế tiếp tục khẳng định Các thành phần kinh tế thuộc khu vực kinh tế NQD bao gồm: kinh tế hợp tác, kinh tế hộ kinh doanh phát triển mạnh Ngồi cịn xuất thêm thành phần kinh tế tư tư nhân với loại hình cơng ty TNHH, cơng ty cổ phần, doanh nghiệp tư nhân Các danh nghiệp NQD có vị trí quan trọng kinh tế quốc dân, điều thể khía cạnh sau: Thứ nhất, doanh nghiệp NQD góp phần tạo nhiều sản phẩm cho xã hội, nhân tố quan trọng làm gia tăng GDP quốc gia Nó góp phần thúc đẩy kinh tế hàng hóa phát triển mạnh mẽ Thứ hai, xét mối quan hệ với kinh tế quốc dân kinh tế NQD thực thể tồn vừa cạnh tranh vừa hợp tác Nó nhân tố xúc tác quan trọng cho phát triển kinh tế nói chung tồn tại, phát triển kinh tế quốc doanh nói riêng Doanh nghiệp NQD với số lượng ngày gia tăng trở thành đơn vị dịch vụ trung gian, xử lý tiêu thụ sản phẩm tham gia vào sản xuất gia công phần, môt khâu trình kinh doanh doanh nghiệp quốc doanh Các đơn vị kinh tế quốc doanh có điều kiện lợi cạnh tranh từ có điều kiện phát triển đồng thời tác động tương hỗ trở lại vào thành phần kinh tế NQD phát triển Thứ ba, việc thực nghĩa vụ với NSNN, khu vực kinh tế NQD đóng vai trị quan trọng Hiện với tổng số khoảng 266.000 doanh nghiệp Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 -7- Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải Quan NQD, hàng năm kinh tế NQD nộp vào NSNN 45.000 tỷ đồng chiếm 19% số thu nước Hàng hóa doanh nghiệp NQD phong phú, đa dạng, thay đổi để đáp ứng nhu cầu thị hiếu người tiêu dùng Thứ tư, doanh nghiệp NQD góp phần tạo thêm công ăn việc làm cho người lao động, giảm tỉ lệ thất nghiệp giúp nên kinh tế phát triển ổn đinh Từ hỗ trợ cơng tác giữ gìn ổn định trật tự xã hội, đẩy lùi tệ nạn xã hội Tóm lại, doanh nghiệp NQD đóng vai trị quan trọng kinh tế, nhiên cần thấy phát triển doanh nghiệp cịn có hạn chế định, điều nhiều gây khó khăn khơng nhỏ cơng tác quản lý thuế Nhà nước nói chung quản lý thuế nói riêng 1.1.3 Xu hướng phát triển DNNQD Các doanh nghiệp NQD phát triển ngày nhiều có xu hướng tăng chất lượng Nếu năm 1991 nước có 414 doanh nghiệp tư nhân, cơng ty trách nhiệm hữu hạn cơng ty cổ phần đến hết năm 2002 có gần xấp xỉ 50.000 doanh nghiệp NQD, đến số tăng lên nhiều lần Các doanh nghiệp NQD hoạt động nhiều lĩnh vực khác nhau, trải rộng địa bàn nước Do vốn nên thương có khả thành lập doanh nghiệp nhỏ vừa tỷ trọng đầu tư vào lĩnh vực thương mại, dịch vụ lớn khu vực kinh tế NQD Nét bật doanh nghiệp NQD thời gian gần ngày phát triển chiều sâu chiều rơng, có xu hướng gia tăng vào lĩnh vực sản xuất sản phẩm có hàm lượng cơng nghệ cao, có khả cạnh tranh tốt thông dụng lao động Không tăng số lượng phong phú, đa dạng ngành nghê, tình hình sản xuất kinh doanh có cạnh tranh khốc liệt, để tồn phát Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 -8- Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải Quan triển, nhìn chung khả đổi trang thiết bị công nghệ năm qua doanh nghiệp NQD trọng nhằm nâng cao lực cạnh tranh cho sản phẩm Tuy nhiên, phát triển ạt doanh nghiệp NQD sớm bộc lộ nhiều khiếm khuyết Vì việc xây dựng sách, biện pháp quản lý để giúp doanh nghiệp NQD phát triển yêu cầu vơ cấp bách, khơng nhỏ góp phần tăng thu ngân sách mà thúc đẩy sản xuất phát triển, góp phần đưa hình ảnh Viêt Nam giới 1.2 Quản lý thuế GTGT với DNNQD 1.2.1 Khái niệm chung thuế GTGT 1.2.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế GTGT  Khái niệm thuế GTGT -Thuế GTGT loại thuế gián thu điều tiết phần vào thu nhập người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ Mọi tổ chức, cá nhân thông qua việc tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ thực nghĩa vụ thuế với ngân sách Nhà nước -Thuế GTGT thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng nộp vào ngân sách Nhà nước theo mức độ tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ  Đặc điểm thuế GTGT Thuế GTGT Việt Nam có đặc điểm bật sau: Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 -9- Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải Quan - Thuế GTGT loại thuế có tính chất gián thu: đối tượng nộp thuế GTGT người bán hàng hoá cung cấp dịch vụ, cịn người chịu thuế người tiêu dùng hàng hố, dịch vụ, thuế GTGT ẩn giá bán hàng hố, dịch vụ Nói cách khác Nhà nước gián tiếp thu khoản thuế người tiêu dùng thơng qua người bán hàng hố cung cấp dịch vụ - Thuế GTGT đánh vào tất giai đoạn sản xuất kinh doanh Đối tượng điều tiết thuế GTGT phần thu nhập người tiêu dùng sử dụng để mua hàng hoá, dịch vụ Như vậy, nguyên tắc cần thu thuế khâu bán hàng hoá cung cấp dịch vụ đủ Tuy nhiên, thực tế khó phân biệt đâu tiêu dùng cuối cùng, đâu tiêu dùng trung gian, có hành vi mua bán hàng phải tính thuế, tiêu dùng trung gian số thuế tự động chuyển vào giá bán hàng hoá cho người mua giai đoạn sau - Thuế GTGT tính phần giá trị tăng thêm phát sinh giai đoạn luân chuyển Tổng số thuế thu giai đoạn số thuế tính theo giá bán cho người tiêu dùng cuối Giá trị tăng thêm hiểu phần giá trị tạo sản xuất kinh doanh - Thuế GTGT có tính trung lập cao, diện điều chỉnh rộng Thuế GTGT không chịu ảnh hưởng kết sản xuất, kinh doanh người nộp thuế, khơng phải yếu tố chi phí mà đơn khoản cộng thêm vào giá bán người cung cấp hàng hoá, dịch vụ Thuế GTGT khơng bị ảnh hưởng q trình tổ chức phân chia chu trình kinh tế: tổng số thuế giai đoạn khớp với số thuế tính giá bán giai đoạn cuối cùng, số giai đoạn nhiều hay Trịnh Nhật Huy - Lp CQ 46/02.02 - 10 - Luận văn cuối khãa Khoa Th- H¶i Quan Tương lai, coi sở để hình thành thói quen lấy hóa đơn người mua hàng, hình thành tâm lý chung toàn xã hội - Cục thuế tỉnh Quảng Ninh cần có biện pháp xử lý vi phạm hóa đơn chứng từ Mặc dù thời gian qua quan thuế quan chức tăng cường xử lý vi phạm hóa đơn trường hợp vận chuyển hàng hóa, kê khai chi phí khơng có hóa đơn hợp pháp Tuy nhiên, việc kiểm tra kiểm soát hàng vận chuyển đường chưa chặt chẽ Trường hợp xuất toán khơng có hóa đơn hợp pháp tốn thuế, tốn tài cịn áp dụng giải pháp dung hóa Để nâng cao hiệu lực pháp luật, phải cương xử lý, trường hợp khơng có hóa đơn bị xuất tốn truy thu thuế Để công tác thanh, kiểm tra tránh thái cực: Thất thu thuế nhiều kiểm tra thị trường bị xáo trộn kiểm tra dàn trải, công tác kiểm tra cần tập trung vào doanh nghiệp hộ kinh doanh có quy mơ tương đối lớn, ngành nghề thất thu nhiều, công tác cần tập trung vào đối tượng ghi giá khơng thực tế mà qua kiểm sốt giá niêm yết có thơng tin đối tượng cố ý che giấu chống đối Cơ quan thuế kiểm tra tính trung thực cách tương đối bảng kê mua bán hàng hóa sở địa bàn, qua đưa vào quản lý thu thuế trường hợp chưa đăng ký thuế - Cán thuế cần nắm kí hiệu seri hóa đơn dùng riêng cho tỉnh, thành phố hóa đơn bị mà Tổng cục thuế thơng báo rộng rã, xóa bỏ giá trị sử dụng Đồng thời có ý thức theo dõi, phát tổng hợp ghi vấn đề có biện pháp xác minh kịp thời xử lý vi phạm - Tổ chức nhiều lớp tập huấn, hướng dẫn, vận động để doanh nghiệp thực tốt cơng tác sử dụng hóa đơn chứng từ Đồng thời khen thưởng, tạo điều kiện cho doanh nghiệp có ý thức chấp hành tốt TrÞnh NhËt Huy - Lớp CQ 46/02.02 - 61 - Luận văn cuèi khãa Khoa ThuÕ- H¶i Quan - Cục thuế cần tăng cường phối hợp liên ngành với quan công an, quản lý thị trường…để kiểm tra xác minh đối tượng có quan hệ mua bán hóa đơn, sở đối chiếu vào việc mua vào, bán để tìm đối tượng kinh doanh không lành mạnh kiên xử lý trường hợp vi pham quy định sử dụng hóa đơn, chứng từ, trường hợp xác minh sử dụng hóa đơn bất hợp pháp kiên tạm ngừng dừng cấp hóa đơn Để triển khai thực tốt biện pháp nêu cần có quan tâm cấp lãnh đạo cố gắng cán Cục thuế tỉnh Quảng Ninh Bên cạnh doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp NQD nói riêng cần phải nâng cao ý thức chấp hành việc sử dung hóa đơn góp phần lập lại kỷ cương trật tự lĩnh vực tài - thuế, tăng cường pháp chế nhà nước quản lý kinh tế 3.2.1.4 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp NQD cách có hiệu Để làm tốt cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ cách có hiệu địi hỏi sách, chế độ biện pháp quản lý thuế phải đơn giản, minh bạch, công khai, dân chủ để nâng cao nhận thức thành viên xã hội nhằm tuân thủ tự giác nghĩa vụ thuế Vấn đề chủ yếu khâu phải tìm phương hướng để thúc đẩy nhanh việc thu nộp thuế GTGT doanh nghiệp NQD, hạn chế tối đa nợ đọng giải số thuế tồn đọng Để thực tốt công tác Cục thuế cần tiến hành: - Yêu cầu cán thuế chuyên trách phải thường xuyên nhắc nhở sở nộp thuế theo thời hạn quy định TrÞnh NhËt Huy - Lớp CQ 46/02.02 - 62 - Luận văn cuối khãa Khoa ThuÕ- H¶i Quan - Tránh để tượng nộp thuế gối đầu doanh nghiệp thông qua xử lý nghiêm minh trường hợp nợ nần dây dưa thuế - Cục thuế phải tạo mối quan hệ rộng rãi, phối hợp với cấp ủy Đảng, quyền, mà cụ thể kho bac Nhà nước Cục thuế kho bac luôn phải phối hợp với để đôn đốc phát hành thông báo chậm nộp thuế đối tương Trường hợp đơn đốc mà trây ỳ, có tình dây dưa khơng nộp nộp chậm phải có biện pháp cao kiên tạm dựng bán hóa đơn, cưỡng chế thuế phối hợp với đài phát địa phương thông báo danh sách tổ chức, cá nhân chưa thực nghĩa vụ thuế, trường hợp nợ thuế lớn, tiếp tục tái phạm chuyển hồ sơ sang quan pháp luật đề nghị khởi tố - Cục cần có chế độ thưởng phạt cán chuyên quản việc đôn đốc thu nộp thuế Nếu cán chuyên trách làm tốt công tác phải có chế độ khen thưởng kịp thời Ngược lại, cán chuyên trách không làm tốt công tác phải có mức phạt cán 3.2.1.5 Nâng cao hiệu cơng tác xử lý hoàn thuế Trong năm vừa qua Cục thuế tỉnh Quảng Ninh thực tốt cơng tác hồn thuế doanh nghiệp Để tiếp tục trì phát huy kết năm tới Cục cần tiếp tục thực giải pháp nhằm tăng cường công tác hạn chế tiêu cực q trình hồn thuế - Đối với doanh nghiệp xin hồn thuế cán thuế phải kiểm tra kỹ lưỡng hồ sơ hoàn thuế bao gồm: doanh thu, thuế suất, mã số thuế hóa đơn đầu vào, số thuế GTGT đầu vào để từ kiểm tra ngược lại đơn vị bán xem hóa đơn có ghi khơng, có ghi tăng số thuế đầu vào khơng sau kiểm tra hồ TrÞnh NhËt Huy - Lớp CQ 46/02.02 - 63 - Luận văn cuối khãa Khoa ThuÕ- H¶i Quan sơ, cán thuế phải xuống tận sơ để kiểm tra tình hình kinh doanh thực tế để xác thực từ xác định xem đơn vị có gian lận thuế hay khơng - Cục phải tăng cường công tác tra kiểm tra hóa đơn ghi giá trị đầu vào để kiểm tra xác số liệu đơn vị để xác định số thuế khấu trừ xác cho đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 3.2.1.6 Nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra Như biết doanh nghiệp quốc doanh ngày phát triển mở rộng đa dạng; việc trốn lậu thuế trở nên tinh vi nghiêm trọng Để thực luật thuế phải thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào ngân sách Nhà nước; cần phải nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế nhằm nâng cao ý thức chấp hành thuế hạn chế thấp thất thu thuế Với việc nộp thuế tự kê khai, tự tính tự giác nộp thuế vào kho bạc Nhà nước nâng cao ý thức chấp hành pháp luật đối tượng nộp thuế, Quy trình giảm tới mức tối thiểu mối quan hệ trực tiếp cán thuế với đối tượng nộp Bằng cách đó, với lực lượng có hạn máy quản lý thuế tập trung vào việc kiểm tra, tra phát xử lý trường hợp vi phạm Để tra, kiểm tra cách có hiệu chế thu mới, Cục thuế tỉnh Quảng Ninh cần thiết phải thực số biện pháp sau: + Cần phải có phương án kế hoạch cụ thể để tăng cường công tác tra- kiểm tra cơng tác kê khai tốn, hoàn thuế doanh nghiệp ngoại tỉnh đến kinh doanh địa bàn Kiểm tra việc thực qui trình quản lý thuế chi cục, kiểm ta sử dụng hoá đơn đối tượng nộp thuế, kiểm tra nội TrÞnh NhËt Huy - Líp CQ 46/02.02 - 64 - Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải Quan ngành Đề xuất xử lý vi phạm sau kiểm tra để tăng cường công tác quản lý, chống thất thu ngân sách + Đẩy mạnh công tác tra định kỳ doanh nghiệp, phát thấy có trường hợp nghi vấn cần nhanh chóng triểnkhai công tác tra.Tuy nhiên, làm cách tuỳ tiện mà phải dựa xác đáng để tránh quấy nhiễu đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp + Duy trì thường xuyên công tác tra nội nghành việc chấp hành luật thuế quy định cho đối tượng nộp thuế Công tác tra xử lý phải bám sát việc thực nhiệm vụ trị tồn ngành + Cần phải có biện pháp xử lý nghiêm minh kịp thời trường hợp vi phạm, đặc biệt tình trạng vi phạm nghiêm trọng kiên truy tố trước pháp luật để giáo dục răn đe đối tượng khác + Tăng cường ý thức đạo đức nghề nghiệp cán tra, kiểm tra thuế, cần tuyển chọn cán có trình độ nghiệp vụ thuế, nghiệp vụ kế tốn cao đạo đức phẩm chất dảm bảo tích khách quan, hiệu kiểm tra, cần phải tách biệt mối quan hệ lợi ích kinh tế quan hệ tình cảm cán thuế đối tượng tra kiểm tra 3.2.1.7 Tiếp tục kiện toàn máy tổ chức thu thuế theo hướng nâng cao lực làm việc, chuyên môn nghiệp vụ đội ngũ cán trực tiếp thực tất khâu qui trình quản lý thu thuế GTGT phù hợp với mơ hình quản lý theo chức Một nhân tố định đến thắng lợi phải kể đến nhân tố người, công tác quản lý thuế cán thuế Cùng với cơng TrÞnh NhËt Huy - Líp CQ 46/02.02 - 65 - Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải Quan tỏc ci cách thuế, máy tổ chức cán thuế phải xếp cho phù hợp với mơ hình quản lý theo chức Tổ chức máy quản lý theo chức việc xây dựng máy cấu bao gồm phân, phận thực chức quản lý thuế hầu hết loại thuế tất đối tượng nộp thuế theo thẩm quyền phân cơng Để tiếp tục kiện tồn máy quản lý thuế phù hợp với mơ hình chức Cục thuế cần trọng số vấn đề: - Sắp xếp lại đội ngũ cán theo hướng tập trung vào khâu cơng việc chính, thực tinh giảm biên chế, nâng cao hiệu đội ngũ cán thuế tất khâu quy trình quản lý - Đổi cơng tác quản lý cán theo hướng quy định rõ trách nhiệm cán vị trí cơng tác Đánh giá cán chủ yếu vào kết công tác, lượng chất giao, coi trọng phẩm chất đạo đức, trị, kịp thời phát xử lý nghiêm trường hợp vi phạm, thực tốt 10 điều kỷ luật ngành thuế Tăng cường giáo dục nhằm nâng cao phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ cán thuế Cán thuế phải đào tạo chủ yếu kiến thức quản lý nhà nước, sách thuế, nghiệp vụ quản lý thuế, nghiệp vụ kế tốn, phát sai sót, gian lận cơng tác kế tốn doanh nghiệp; tăng cường bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên sâu quản lý theo phương pháp đại, nâng cao trình độ ứng dụng thành thạo công nghệ tin học đáp ứng yêu cầu đại hóa cơng tác quản lý thuế - Nghiên cứu tăng cường biện pháp quản lý, thực luân chuyển cán phân công công việc để chống tiêu cực nảy sinh công tác quản lý thuế TrÞnh NhËt Huy - Líp CQ 46/02.02 - 66 - Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải Quan - Trong trình quản lý, cán thuế phải ý lắng nghe thắc mắc, kiến nghị bất hợp lý việc thực Luật thuế GTGT doanh nghiệp, từ tập hợp ý kiến trình lên lãnh đạo để có phương hướng, giai pháp đạo kịp thời có kiến nghị với cấp có thẩm quyền nhằm sửa đổi, bổ sung để Luật thuế GTGT ngày hoàn thiện 3.2.2 Một số giải pháp khác 3.2.2.1 Tăng cường ứng dụng tin học công tác quản lý thu thuế Trong năm gần đây, với việc áp dụng công nghệ thông tin vào công việc, ngành thuế có bước biến chuyển lớn, tạo điều kiện làm việc thuận lợi, hiệu hơn, tiết kiệm thời gian so với làm thủ công Tuy nhiên vấn đề đặt phải quản lý sử dụng cách có hiệu có hệ thống máy tính phát huy hết tác dụng , phục vụ tốt chương trình cải cách đại hóa Để làm điều em xin đưa số giải pháp sau: - Thường xuyên nâng cấp phần mềm vi tính quản lý thu thuế phù hợp với điều kiện tại, đảm bảo bao quát hết trường hợp đặc biệt phát sinh Hiện Cục thuế tỉnh Quảng Ninh tích cực triển khai phần mềm ứng dụng hỗ trợ NNT tạo điều kiện thuận lợi việc thực nghĩa vụ thuế như: xây dựng công cụ phân chia NNT, chấm điểm rủi ro tờ khai GTGT; xây dựng ứng dụng theo dõi thi đua - Cần có kết hợp chặt chẽ phận để giúp cho việc hạch tốn số liệu kế tốn nói riêng thơng tin khác xác - Cần đào tạo, nâng cao trình độ tin học cho cán tin học nói riêng đội ngũ cán thuế nói chung, mở lớp tập huấn phần mềm ứng dụng tin học cho cán thuế, ủy nhiệm thu thuế TrÞnh NhËt Huy - Líp CQ 46/02.02 - 67 - Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải Quan 3.2.2.2 Phối hợp với quan hữu quan công tác quản lý thu thuế Thuế khoản nộp mang tính quyền lực Nhà nước, nên việc tổ chức thực sách thuế (đặc biệt thuế quốc doanh) gắn chặt với việc sử dụng quyền lực cấp quyền Đây nguyên tắc quan trọng, định thành cơng hay thất bại việc đưa sách thuế vào sống Do đó, việc xây dựng mối quan hệ gắn bó quan thuế với cấp ủy, quyền quan chun mơn, đồn thể nhân dân vấn đề mang tính tất yếu có ý nghĩa định việc quản lý thu thuế xây dựng ngành thuế lớn mạnh Trọng tâm mối quan hệ phát huy chức vai trò quan liên quan đến trình thu thuế để phối hợp triển khai nghiêm túc pháp luật thuế, quan nội kiểm tra, kiểm sốt q trình thi hành luật, quyền xã phường, thị trấn phối hợp thu thuế địa bàn quan tuyên truyền, hội, đoàn thể Phối hợp tuyên truyền động viên giáo dục người dân chấp hành luật thuế Từ tạo sức mạnh tổng hợp để hoàn thành nhiệm vụ,kế hoạch mà Nhà nước nhân dân giao phó Cơ quan thuế phối hợp chặt chẽ với Sở Kế hoạch Đầu tư để có biện pháp quản lý chặt chẽ hoạt động doanh nghiệp sau cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhằm ngăn chặn, phát kịp thời tình trạng thành lập doanh nghiệp để bn bán hóa đơn, chiếm đoạt tài sản Nhà nước Đối với Sở Kế hoạch Đầu tư cần tăng cường công tác hậu kiểm doanh nghiệp thành lập, nhằm khắc phục tình trạng doanh nghiệp địa bàn tỉnh thiếu trình độ kế tốn kiểu doanh nghiệp “chồng làm giám đốc, vợ làm TrÞnh NhËt Huy - Líp CQ 46/02.02 - 68 - Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải Quan kế tốn” mà khơng qua trường lớp đào tạo gây nhiều khó khăn cho cán thuế công tác quản lý thu Cơ quan thuế phối hợp với quan công an nhằm phát ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận thuế, bn bán hóa đơn bất hợp pháp Tập trung đạo khẩn trương tiến hành điều tra, hoàn chỉnh hồ sơ vụ gian lận, chiếm đoạt tiền hoàn thuế để truy tố kịp thời, bảo đảm nghiêm minh pháp luật Cơ quan thuế phối hợp với ngân hàng, Kho bạc Nhà nước có biện pháp mở rộng toán qua tài khoản mở ngân hàng, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp mở tài khoản, toán qua ngân hàng hàng xuất nhập Cơ quan thuế phối hợp chặt chẽ với quan tuyên truyền thông tin đẩy mạnh việc tuyên truyền thuế giá trị gia tăng, có chuyên mục tuyên truyền thuế để tổ chức cá nhân đối tượng nộp thuế hiểu thuế giá trị gia tăng cập nhật điều sửa đổi bổ sung nghị định Biểu dương doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời lên án gay gắt hành vi, đối tượng gian lận thuế Xây dựng mối quan hệ với quan hữu quan công tác quản lý thu thuế tốt tạo sức mạnh tổng hợp để làm tròn làm tốt trách nhiệm mà UBND tỉnh, HĐND tỉnh giao phó 3.3 Đề xuất với tổng cục thuế 3.3.1 Đề xuất sửa đổi bổ sung luật thuế GTGT  Về thuế suất thuế giá trị gia tăng Thuế suất linh hồn thuế, yếu tố quan trọng sách thuế biểu tập trung sách Nhà nước, phản ánh quan hệ Nhà nước với chủ thể khác xã hội Quy định mức thuế TrÞnh NhËt Huy - Líp CQ 46/02.02 - 69 - Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- H¶i Quan suất hợp lý kích thích sản xuất phát triển, tăng thu Ngân sách Nhà nước, tác động tích cực đến phát triển kinh tế - xã hội Việc quy định số lượng mức thuế suất nhiều hay ít, cao hay thấp có tính định đến áp dụng thành công hay thất bại sắc thuế Nếu số lượng mức thuế suất nhiều làm cho sách thuế phức tạp, khó quản lý, dễ bị vận dụng tuỳ tiện, dễ bị lợi dụng để lách thuế, trốn thuế gây thất thu cho Ngân sách Nhà nước, có ưu điểm thể khả điều tiết linh hoạt Nhà nước trường hợp cần thiết tuỳ thuộc vào điều kiện tình hình kinh tế – xã hội đặc điểm loại thuế Trái lại, số lượng mức thuế suất ít; Nhà nước khó thực sách xã hội, dễ bị phản ứng, lại có ưu điểm đảm bảo tính đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng, hạn chế tình trạng thất thu thuế Trong điều kiện kinh tế nước ta nay, để khắc phục tác động không tốt kinh tế – xã hội thuế giá trị gia tăng Thiết nghĩ sách thuế giá trị gia tăng nước ta nên quy định mức thuế suất chung áp dụng cho loại hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng nước nước 10%, ngoại trừ mức thuế suất 0% áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ xuất  Về phương pháp tính thuế giá trị gia tăng Theo quy định sách thuế giá trị gia tăng nước ta có phương pháp tính thuế giá trị gia tăng phương pháp khấu trừ phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng Phương pháp khấu trừ áp dụng cho đối tượng thường có quy mơ sản xuất kinh doanh vừa, lớn, doanh số lớn có đủ điều kiện tổ chức hạch toán kế toán lưu giữ chứng từ hóa đơn cách đầy đủ Cịn phương pháp tính trực tiếp GTGT quy định áp dụng cho cá nhân kinh doanh hộ gia đình kinh doanh tổ chức, cá nhân TrÞnh NhËt Huy - Líp CQ 46/02.02 - 70 - Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải Quan nc ngồi kinh doanh Việt Nam khơng theo luật đầu tư nước Việt Nam chưa thực đầy đủ điều kiện kế tốn, hóa đơn chứng từ để làm tính thuê theo phương pháp khấu trừ sở kinh doanh mua, bán vàng - đá quý Trong điều kiện kinh tế nước ta nay, kinh tế phát triển chưa cao, số lượng sở sản xuất kinh doanh có quy mơ vừa, nhỏ chưa thực tốt chế độ sở thích kế tốn, chứng từ hóa đơn cịn nhiều, khơng đáp ứng u cầu tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ việc áp dụng, đồng thời phương pháp tính thuế giá trị gia tăng nêu cần thiết Song, thực tế triển khai thực luật thuế GTGT cho thấy tồn phương pháp tính thuế GTGT bất cập, không hợp lý, lẽ: - Việc tồn phương pháp tính thuế GTGT tạo sân chơi khơng bình đẳng, cơng sở sản xuất kinh doanh.Do xuất hóa đơn giả, hố đơn khống, hóa đơn thiếu độ tin cậy nên đối tượng áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp giá trị gia tăng phần lớn xác định GTGT tính thuế dựa doanh thu tính thuế ấn định tỷ lệ GTGT doanh thu tính thuế quy định Trên thực tế, cán thuế thường dựa vào mức khoán thuế doanh thu phải nộp trước để suy ngược lại doanh thu tính thuế ấn định sau nhân với tỷ lệ GTGT doanh thu tính thuế quy định Tổng Cục thuế quy định, Cục thuế cụ thể hóa Điều khơng khác thuế doanh thu trước - Tạo khe hở cho xuất chế chuyển giao sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ trốn thuế đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp thông qua việc hợp thức hóa hóa đơn giả, háo đơn khống, không khớp số liệu liên TrÞnh NhËt Huy - Líp CQ 46/02.02 - 71 - Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải Quan Xuất phát từ luận nêu kết hợp với kinh nghiệm nước giới thực sách thuế giá trị gia tăng nước ta nên quy định phương pháp tính thuế nhất, phương pháp khấu trừ thuế 3.3.2 Đề xuất việc quản lý hóa đơn chứng từ Luật thuế GTGT phát huy tích cực mà hoạt động mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thực phản ánh đầy đủ hóa đơn theo quy định Vì việc quản lý sử dụng hóa đơn sở sản xuất kinh doanh ý thức người tiêu dùng việc lấy hóa đơn mua hàng có ý nghĩa quan trọng việc góp phần nâng cao hiệu luật thúe công tác quản lý kinh tế tài Trong thời gian qua, xung quanh việc thực luật thuế GTGT lên vấn đề dư luận quan tâm, trạng người tiêu dùng khơng lấy hóa đơn mua hàng hóa Một số doanh nghiệp lợi dụng chế hoàn thuế GTGT lập hóa đơn chứng từ khống đầu vào để xin hoàn thuế, rút tiền ngân sách nhà nước Trước thực tế đó, đề nghị Tổng Cục thuế nghiên cứu có hình thức thưởng lợi ích vật chất hóa đơn mua hàng người tiêu dùng từ khuyến khích họ u cầu người bán hàng phải lập hóa đơn số nước giới nhằm khuyến khích khách hàng mua hàng địi hóa đơn với nội dung đầy đủ, xác lưu giữ chứng từ cung cấp cho cán thuế có yêu cầu Họ dùng biện pháp quay số hóa đơn trúng thưởng hóa đơn mua hàng Thiết nghĩ, kinh nghiệm hay cần tham khảo, vận dụng thích hợp vào nước ta nhằm góp phần nâng cao ý thức tự giác việc thực nghiêm chỉnh chế độ hóa đơn, chứng từ TrÞnh NhËt Huy - Líp CQ 46/02.02 - 72 - Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải Quan KT LUN Thực cơng đổi tồn diện đất nước bước hội nhập vào tiến trình phát triển khu vực giới Việc áp dụng thuế GTGT không kết chọn lọc thành tựu kinh tế nước phát triển để áp dụng cách phù hợp với kinh tế nước ta mà yêu cầu khách quan tình hình nước ta Sau 10 năm áp dụng thực hiện, luật thuế GTGT thể tính ưu việt thực thuế GTGT đặc điểm, tình hình kinh tế nước ta, TrÞnh NhËt Huy - Líp CQ 46/02.02 - 73 - Luận văn cuối khóa Khoa Th- H¶i Quan qua bộc lộ số vấn đề xúc tồn Vấn đề đặt nhận biết tồn đó, tìm giải pháp tích cực để nhanh chóng hồn thiện dần đến ổn định để thuế GTGT phát huy tác dụng tính ưu việt cách hiệu kinh tế Qua trình học tập nghiên cứu trường Học viện Tài Chính với thời gian thực tập Cục thuế tỉnh Quảng Ninh với kiến thức trang bị trường cộng với số kiến thức thực tế nắm bắt qua việc nghiên cứu, tìm hiểu Cục thuế tỉnh Quảng Ninh, thân em nhận thức tầm quan trọng cần thiết phải đưa giải pháp nhằm giải vấn đề tồn công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp NQD địa bàn Trong tiến hành nghiên cứu, tìm hiểu em phân tích, đánh giá cách khách quan thành tích đạt khách quan việc vạch tồn công tác quản lý thu thuế GTGT Cục Trên sở đó, em mạnh dạn đưa số giải pháp kiến nghị cụ thể cho tồn Tuy nhiên ý kiến riêng cá nhân em nên chắn khơng thể tránh khỏi sai sót, khiếm khuyết, em mong muốn nhận bảo đóng góp ý kiến thầy cơ, đội ngũ cán công nhân viên toàn thể bạn để đề tài nghiên cứu tơi hồn thiện TrÞnh NhËt Huy - Líp CQ 46/02.02 - 74 - ... hoạt động quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Ninh  Chương 3: Một số giải pháp tăng cường hoạt động quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Trịnh Nhật... ĐỘNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TÌNH QUẢNG NINH 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội thực trạng phát triển doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh Quảng. .. -3- Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải Quan CHƯƠNG 1: MỘT SỐ NHẬN THỨC CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Một số