1 Đ.ĐA 252 220 3 2T.XUÂN4
2.2.2.2 Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra căn cứ tính thuế
Qua công tác kiểm tra quyết toán thuế tại một số doanh nghiệp thì thấy rằng số th uế phải nộp qua quyết toán thường lớn hơn số thuế kê khai tại tờ khai thuế đầu năm; các doanh nghiệp nhằm chiếm dụng tiền thuế của NSNN hoặc trì hoãn tiền thuế…… Vậy các nhóm công tác căn cứ vào kết quả kiểm tra quyết toán thuế năm trước căn cứ vào quy mô hoạt động của doanh nghiệp, căn cứ vào mức độ phát triển trong năm tới cần tiến hành kiểm tra rà soát việc kê khai thuế trên tờ khai thếu của các doanh nghiệp để yêu cầu kê khai lại số thuế tạm nộp trong năm và thu sát với thực tế phát sinh của doanh nghiệp, khai thác thêm nguồn thu đảm bảo thực hiện dự toán thu được giao.
từ khi kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính). Thực hiện việc kiểm tả chỉ tiêu kê khai trên quyết toán thuế, kiểm tra tính chính xác của doanh thu, chi phí, thu nhập khác….của năm quyết toán thuế với các năm liền kề và với một số doanh nghiệp cùng ngành nghề kinh doanh có cùng quy mô kinh doanh để xác định tính hợp lý của bản kê khai quyết toán thuế. Thực hiện kiểm tra thuế bước 1 đối với 100% doanh nghiệp và phối hợp với đội thanh tra để lập kế hoạch kiểm tra quyết toán thuế ngay từ đầu năm.
Để công tác quản lý được thuận lợi đảm bảo nguồn thu cho NSNN, Cục thuế TP Hà Nội đưa ra các buổi gặp mặt giao lưu với các doanh nghiệp để hướng dẫn doanh nghiệp kê khai thuế cho đúng, tuyên truyền chính sách thuế mới cập nhật những thông tin pháp luật…..
Trong quá trình thanh tra kiểm tra cần phải quản lý chặt chẽ việc kê khai doanh thu, chi phí hợp lý được tính trừ và thu nhập chịu thuế khác. Cụ thể:
• Quản lý doanh thu tính thuế và thu nhập khác
Để xác minh tính trung thực của số liệu mà doanh nghiệp kê khai thì cán bộ thuế quản lý trong khi kiểm tra cần phải tuan thủ nguyên tắc ghi nhận doanh thu và đối chiếu sổ nhật ký bán hàng, sổ cái, sổ chi tiết phải thu của khách hàng; kiểm tra tính liên tục của số thứ tự trong hóa đơn bán hàng, đối chiếu các bút toán trên sổ nhật ký bán hàng, so sánh bảng giá tính hiện hành với giá ghi trên hóa đơn hay với các hợp đồng; kiểm tra tính liên tục từ đầu đến cuối số thứ tự chứng từ vận chuyển, hóa đơn bán hàng đối chiếu với sổ nhật ký bán hàng, sổ chi tiết tài khoản phải thu của khách hàng, xem số liệu trên hóa đơn bán hàng có phù hợp với chứng từ vận chuyển, bảng giá bán hàng với sổ giao hàng; kiểm tra việc quy đổi tỷ giá ngoại tệ( nếu bán hàng thu bằng ngoại tệ).
• Quản lý chi phí được tính trừ
Công tác quản lý chi phí được tính trừ là công việc vô cùng khó khăn và phức tạp do trong đời sống thực tế các doanh nghiệp hay tìm cách trốn thuế nhất là con đường khai tăng chi phí hợp lý được tính trừ, vậy trong quá trình kiểm tra cần phải tuân thủ nguyên tắc xác định chi phí hợp lý được tính trừ khi tính thu nhập chịu thuế. Cụ thể:
Đối với chi phí khấu hao tài sản cố định: khi quản lý khấu hao tài sản cố định
thì phải xem xét xem tài sản cố định đấy có chứng từ hợp pháp chứng minh tài sản cố định thuộc quyền sở hữu của cơ sở kinh doanh hay không, xem tài sản cố định đó có phục vụ cho quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh và việc trích khấu hao tài sản cố định có đúng quy định không; nguyên giá của tài sản cố định có phù hợp với giá thị trường tại thời điểm doanh nghiệp có tài sản cố định, doanh nghiệp trích khấu hao tài sản cố định theo phương pháp gì, phương pháp có nhất quán với niên độ trước đó hay không, xem có tài sản cố định nào bỏ sót không trích khấu hao hay không, tài sản cố định có còn sử dụng nữa không…..
Đối với những khoản chi phí nguyên nhiên vật liệu…..trước tiên phải xem xét các chứng từ hóa đơn hợp lệ, xác định sự phù hợp giữa nguyên vật liệu xuất kho sử dụng với các chi phí nguyên vật liệu ở các bộ phận bằng cách đối chiếu số liệu vật tư xuất dùng cho phân xưởng với báo cáo sử dụng vật tư các phân xưởng, xác định số lượng đơn vị vật liệu tiêu hao cho một sản phẩm có hợp lý hay không bằng cách so sánh đối chiếu với định mức tiêu hao cho một đơn vị sản phẩm để phát hiện những chênh lệch bất hợp lý; so sánh giá cả mua đầu vào với giá thị trường tại thời điểm mua hàng hóa để tránh tình trạng nâng giá đầu vào …..
Đối với các khoản chi phí tiền lương, tiền công…cần phải xem xét quy mô hoạt động của doanh nghiệp, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc thông qua các khoản trích theo lương như bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, để xác định số lao động và tiền lương tương ứng bằng cách đối chiếu xem xét bảng tính và phân bổ tiền lương, các khoản trích theo lương của từng bộ phận có được hạch toán đúng vào chi phí của bộ phận đó hay không tránh tình trạng khoản lương của nhân viên quản lý lại tính vào tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất……
Các khoản chi phí bằng tiền khác…….. cần kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của
các chứng từ chi. Kiểm tra việc hạch toán các khoản chi có đúng với bản chất nghiệp vụ kinh tế phát sinh hay không. Cần kiểm tra bóc tách những khoản chi có chứng từ hợp lệ nhưng được sử dụng cho hoạt động khác.