Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện thạch an

cùng với sự tham gia hướng dẫn tận tình của các thầy cô giáo, đặt biệt là cô giáoPGS.TS Nguyễn Thị Liên, cùng các cán bộ trong Chi cục em đã mạnh dạn tìmhiểu và nghiên cứu công tác quản

LỜI CAM ĐOAN

Tên tôi là: Nông Thị Lan Chi

Ủy ban nhân dânThu nhập cá nhânQuốc doanh trung ươngDịch vụ ngoài quốc doanhDoanh nghiệp ngoài quốc doanh

TÀI LIỆU THAM KHẢO

1 Giáo trình nghiệp vụ thuế

2 Các văn bản, nghị định, thông tư, quyết định về thuế GTGT

3 Báo cáo tổng kết năm 2011, phấn đấu thực hiện thắng lợi nhiệm vụcông tác thuế năm 2012

4 Tài liệu internet

- www.google.com

- www.gdt.gov.vn

- www.mof.gov.vn

NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC

Họ và tên người hướng dẫn: PGS.TS Nguyễn Thị Liên

Nhận xét về luận văn tốt nghiệp

Sinh viên: Nông Thị Lan Chi

Lớp : CQ46/02.02

Khoa : Thuế - Hải Quan

Tên đề tài: Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế GTGT đối với

hộ kinh doanh cá thế trên địa bàn Huyện Thạch An – Tỉnh Cao Bằng.

Điểm: Bằng số: Người nhận xét

Bằng chữ: (Ký, ghi rõ họ tên)

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN

Họ và tên người phản biện:

Nhận xét về luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Nông Thị Lan Chi Lớp : CQ46/02.02 Khoa : Thuế - Hải Quan Tên đề tài: Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thế trên địa bàn Huyện Thạch An – Tỉnh Cao Bằng.

Điểm: Bằng số: Người nhận xét

Bằng chữ: (Ký, ghi rõ họ tên)

LỜI NÓI ĐẦU

Trong thời đại kinh tế thị trường, đất nước ta với mục tiêu CNH – HĐHđất nước ngày càng đòi hỏi nhiều về vốn Trong đó nguồn vốn chủ yếu để ổnđịnh tình hình đất nước là nguồn vốn từ NSNN và khoản thu chủ yếu của NSNN

là thuế, đúng theo khẩu hiệu mà Đảng và Nhà nước đã đặt ra: “Thuế là nguồn thuchủ yếu của NSNN”

Hệ thống thuế có nhiều sắc thuế, trong đó thuế GTGT là loại thuế đóng vaitrò ngày càng quan trọng đối với nguồn thu NSNN và nền kinh tế xã hội

Trong thời gian qua công tác quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cáthể có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luậtthuế của hộ kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách Tuy nhiên tiềmnăng còn và có thể khai thác thu để đạt ở mức cao hơn Tình trạng thất thu tuy cógiảm nhưng vẫn còn tình trạng quản lý không hết hộ kinh doanh, doanh thu tínhthuế không sát với thực tế, dây dưa nợ đọng thuế còn nhiều… Vì vậy, vấn đềmang tính vấp thiết đặt ra cho Ngành Thuế là phải tìm cho ra các giải pháp nhằmtăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể

Cùng với sự đổi mới về kinh tế của đất nước, Huyện Thạch An là mộthuyện miền núi của Tỉnh Cao Bằng cũng đang phát triển.Số hộ sản xuất kinhdoanh trên địa bàn Huyện tăng làm cho số thu trên địa bàn cũng tăng Tuy nhiên

sự phức tạp trong quản lý thu thuế đối với họ kinh doanh cá thể là điều không thểtránh khỏi Vì vậy, nhiệm vụ quan trọng của chi cục thuế Huyện Thạch An là cần

có biện pháp tăng cường quản lý thu thuế Trong đó quản lý thu thuế GTGT đốivới khu vực kinh tế cá thể là một mảng nhiệm vụ quan trọng và khó khăn để đảmbảo cho nguồn thu NSNN.Nhận thức được tầm quan trọng này, trong thời gianthực tập tại Chi cục thuế Huyện Thạch An với các kiến thức đã thu lượm được

cùng với sự tham gia hướng dẫn tận tình của các thầy cô giáo, đặt biệt là cô giáoPGS.TS Nguyễn Thị Liên, cùng các cán bộ trong Chi cục em đã mạnh dạn tìmhiểu và nghiên cứu công tác quản lý thu thuế với đề tài:

“Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn Huyện Thạch An”

Mục đích của đề tài này là quá trình nghiên cứu thực trang thu thuế GTGTđối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn Huyện Thạch An, tìm ra các biện pháptăng cường quản lý hữu hiệu hơn

Đề tài bao gồm những nội dung sau:

Phần 1: Lý luận về thuế GTGT và sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuthuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể

Phần 2: Thực trạng quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh tế cá thể trênđịa bàn Huyện Thạch An

Phần 3: Một số kiến nghị và biện pháp tăng cường quản lý thu thuế GTGTđối với hộ kinh tế cá thể trên địa bàn Huyện Thạch An

Là một sinh viên nên kiến thức lý luận và thực tiễn còn hạn chế Do vậy,không tránh khỏi những khiếm khuyết trong nội dung, phương pháp nghiên cứu

Em kính mong nhận được sự góp ý, chỉ bảo của các thầy cô giáo, các cán

bộ thuế để đề tài của em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Cao Bằng, ngày tháng năm 2012

Sinh viên

Chương 1:

THUẾ GTGT VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU

THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Những vấn đề chung về thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

Thuế GTGT là sắc thuế tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa dịch

vụ phát sinh từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng

- Thuế GTGT là sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn không trùng lắp ThuếGTGT đánh vào tất cả các giai đoạn của quá trình sản xuất kinh doanh nhưng chỉtính trên phần giá trị tăng thêm của mỗi giai đoạn Tổng số thuế thu được của tấ

cả các giai đoạn đúng bằng số thuế tính trên giá bán của người tiêu dùng cuốicùng

GTGT là phần giá trị mới tạo ra trong quá trình sản xuất kinh doanh Đạilượng này có thể được xác định bằng phương pháp cộng hoặc phương pháp trừ.Theo phương pháp cộng, GTGT là trí giá các yếu tố cấu thành giá trị tăng thêmbao gồm tiền công và lợi nhuận Theo phương pháp trừ, GTGT chính là khoảnchênh lệch giữa tổng giá trị sản xuất và tiêu thụ trừ đi tổng giá trị hàng hóa dịch

vụ mua vào tương ứng Tổng GTGT ở tất cả các giai đoạn luân chuyển bằngđúng giá bán sản phẩm ở giai đoạn cuối cùng Do vậy, việc thu thuế trên GTGT

ở từng giai đoạn tương đương với số thuế tính trên giá bán cho người tiêu dùngcuối cùng

- Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao Thuế GTGT không phải là yếu

tố chi phí mà là yếu tố cộng thêm ngoài giá bán của người cung cấp hàng hóa,dịch vụ Thuế GTGT không bị ảnh hưởng trực tiếp bởi kết quả sản xuất kinhdoanh của người nộp thuế, bởi quá trình tổ chức và phân chia chu trình kinh tế,

sản phẩm được luân chuyển quan nhiều hay ít giai đoạn thì tổng số thuế GTGTphải nộp của tất cả các giai đoạn không thay đổi.

- Thuế GTGT là một sắc thuế thuộc loại thuế gián thu Đối tượng nộp thuếGTGT là người cung ứng hàng hóa, dịch vụ, người chịu thuế là người tiêu dùngcuối cùng Thuế GTGT là một khoản tiền được cộng vào giá bán hàng hóa, dịch

vụ mà người mua phải trả khi mua hàng

- Thuế GTGT có tính lũy thoái so với nhập khẩu Thuế GTGT đánh vàohàng hóa, dịch vụ, người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ là người phải trả khoảnthuế đó, không phân biệt thu nhập cao hay thấp đều phải trả số thuế như nhau.Như vậy, nếu so sánh giữa số thuế phải trả so với thu nhập thì người nào có thunhập cao hơn thì tỉ lệ thấp hơn và ngược lại

- Thuế GTGT có tính lãnh thổ, đối tượng chịu thuế là người tiêu dùngtrong phạm vi lãnh thổ quốc gia

- Thuế GTGT có khả năng đem lại số thu thường xuyên và ổn định choNSNN Đồng thời số thuế GTGT cao hay thấp phụ thuộc vào mức tiêu dùng của

xã hội, mà con người muốn tồn tại thì tất yếu phải dùng

- Thuế GTGT đánh vào hoạt động tiêu dùng trong xã hôi, cho nên thuếnày điều tiết một phần thu nhập của người tiêu dùng khi mua hàng hóa, dịch vụ.Thuế GTGT là công cụ để Nhà nước điều chỉnh vĩ mô nền kinh tế

1.1.1 Những nội dung cơ bản của thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể

Thuế GTGT là thuế tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụphát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng và được nộp vàoNSNN theo mức độ tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ

Thuế GTGT hiện hành của Việt Nam được quy định trong các văn bản

Thông tư 129/2008/TT – BTC ngày 26/12/2008

Thông tư 28/2011/TT – BTC ngày 18/02/2011

Nghị định số 123/2008/NĐ – CP ngày 18/12/2008

Luật thuế số 13/2008/ QH 12 ngày 03/06/2008

Quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể kèm theo quyết định

số 1201/TCT/QĐ/TCCB ngày 26/07/2004

Theo đó nội dung chủ yếu của luật thuế GTGT hiện hành như sau:

- Đối tượng chịu thuế GTGT: là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinhdoanh và tiêu dùng ở trên đất nước ta(bao gồm cả hàng hóa dịch vụ mua của tổchức cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT

- Đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT: theo luật thuế GTGT ởViệt Nam hiện hành quy đinh 26 nhóm mặt hàng và dịch vụ thuộc diện khôngchịu thuế GTGT xuất phát từ những quan điểm sau:

+ Không thu thuế GTGT đối với một số ngành sản xuất kinh doanh , lĩnhvực còn khó khăn, cần khuyến khích tạo điều kiện phát triển như sản phẩm trồngtrọt, chăn nuôi, thủy hải sản nuôi trồng và đánh bắt chưa chế biến thành các sảnphẩm khác hoặc mới sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánhbắt ra và ở khâu nhập khẩu, sản phẩm muối, thiết bị, máy móc, phương tiện vậntải chuyên dùng nằm trong dây chuyền công nghệ và vật tư xây dựng thuộc loạitrong nước chưa sản xuất được nhập khẩu để tạo tài sản cố định cho doanhnghiệp

+ Không thu thuế GTGT đối với các hàng hóa, dịch vụ thiết yếu phục vụnhu cầu đời sống xã hội, cộng đồng không đặt vấn đề điều tiết tiêu dùng nhưdịch vụ y tế, văn hóa, giáo dục, vận chuyển hành khách công cộng bằng xe bus

+ Không thu thuế đối với các hàng hóa, dịch vụ sử dụng nhằm các mụcđích chính sách xã hội, nhân đạo, không nhằm mục đích kinh doanh, không vìlợi nhuận như hàng nhập khẩu trong các trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợkhông hoàn lại, quà tặng từ nước ngoài…

+ Không thu thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ thể hiện ưu đãi có mức

độ đối với sản xuất kinh doanh

+ Không thu thuế GTGT đối với một số dịch vụ hàng hóa khó xác định giátrị tăng thêm như dịch vụ tín dụng, quỹ đầu tư

+ Hàng hóa, dịch vụ của các cá nhân kinh doanh có mức thu nhập bìnhquân tháng thấp hơn mức lương tối thiểu nhà nước quy định đối với công chứcnhà nước

-Đối tượng nộp thuế GTGT: là các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất,kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệtngành nghê, hình thức, tổ chức kinh doanh (gọi chung là cơ sở kinh doanh) và tổchức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT

- Căn cứ tính thuế: thuế GTGT được dựa trên hai căn cứ đó là giá tình thuế

và thuế suất

+ Giá tính thuế GTGT là giá bán chưa có thuế GTGT được ghi trên hóađơn bán hàng của người bán hàng, người cung cấp dịch vụ hoặc giá chung cóthuế GTGT được ghi trên chứng từ của hàng hóa nhập khẩu

+ Thuế suất thuế GTGT được áp dụng thống nhất theo loại hóa đơn dịch

vụ có ở các khâu nhập khẩu, sản xuất gia công hay kinh doanh thương mại Hiệnhành các mức thuế suất GTGT bao gồm: 0%, 5%, 10%

- Phương pháp tính thuế: Thuế GTGT được xác định theo 2 phương pháp:

+ Phương pháp khấu trừ: áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy

đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóađơn, chứng từ và đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế trừ các đốitượng áp dụng tính thuế theo phương pháp trực tiếp trên GTGT

* Xác định thuế GTGT phải nộp:

Thuế Giá trị gia tăng Thuế GTGT Thuế GTGT

phải nộp = đầu ra - đầu vào

Trong đó:

Số thuế đầu ra bằng tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ hàng hóabán ra ghi trên hóa đơn GTGT

Thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT bằng giá tính thuế của hàng hóa, dịch

vụ chịu thuế bán ra nhân với (X) thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ đó

Cơ sở kinh doanh thuộc các đối tượng tính thuế thuế theo phương phápkhấu trừ thuế khi bán hàng hóa, dịch vụ phải tính và thu thuế GTGT của hànghóa, dịch vụ bán ra Khi lập hóa đơn cơ sở sản xuất kinh doanh phải ghi rõ giábán chưa có thuế GTGT, thuế GTGT và tổng số tiền người mua phải thanh toán.Nếu trường hợp hóa đơn chỉ ghi giá thanh toán thì thuế GTGT phải tính trên giáthanh toán ghi trên hóa đơn chứng từ

Thuế GTGT đầu vào bằng tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGTmua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định) dùng cho sản xuất kinhdoanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT

+ Phương pháp trực tiếp:

Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT áp dụng đối với các đối tượng sauđây:

Cá nhân các hộ kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủchế độ kế toán, hóa đơn chứng từ theo quy định của pháp luật.

* Cách xác định thuế GTGT phải nộp là:

Thuế GTGT GTGT của hàng hóa, thuế suất thuế

phải nộp = dịch vụ chịu thuế x GTGT tương ứng

GTGT của hàng giá thanh toán của hàng giá thanh toán của hàng hóa, hóa, dịch = hóa, dịch vụ bán ra - dịch vụ mua vào tương ứng

Giá thanh toán của hàng hóa, dịch vụ bán ra là giá thực tế bán ghi trên hóađơn bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả thuế GTGT và các khoản phụ, phí thuthêm mà bên bán được hưởng, không phân biệt đã thu tiền hay chưa thu tiền

Giá thanh toán của hàng hóa, dịch vụ mua vào được xác định bằng giá trịhàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc nhập khẩu, đã có thuế GTGT dùng cho sảnxuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT bán ra tương ứng

 Đối với cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ có đầy đủ hóa đơn, chứng

từ của hàng hóa, dịch vụ bán ra theo chế độ quy định hoặc có đủ điều kiện xácđịnh được đúng doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ như hợp đồng và chứng từthanh toán nhưng không có đủ hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ đầu vàothì:

Thuế GTGT Doanh thu Tỷ lệ GTGT trên Thuế suất thuếGTGT

phải nộp = x doanh thu x tương ứng

 Đối với hoạt động kinh doanh, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh khôngthực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ hóa đơn, chứng từ theo quy định

Thuế GTGT Doanh thu Tỷ lệ GTGT trên Thuế suất thuếGTGT

phải nộp = ấn định x doanh thu x tương ứng

1.2 Hộ kinh doanh cá thể và sự cần thiết phải tăng cường quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể.

1.2.1 Vai trò và đặc điểm của hộ kinh doanh cá thể

Kinh tế cá thể là loại hình có số lượng lao động tham gia đông hơn hẳn sovới những loại hình tổ chức khác Bản thân số lượng này không phải là yếu tốquyết định song lại là cơ sở hình thành tính phong phú, đa dạng, không đồngnhất của hoạt động kinh tế diễn ra ở tất cả các hộ kinh doanh cá thể

Phạm vi hoạt động kinh tế cá thể tương đối rộng lớn và đa dạng, được pháttriển ở mọi ngành nghề, phân bố rộng khắp từ thành thị đến nông thôn, từ đôngbằng đến miền núi… và diễn ra trên mọi lĩnh vực sản xuất thương nghiệp dịchvụ Điều này chứng tỏ Nhà nước có số thu thuế từ khu vực kinh tế cá thể trênphạm vi rộng

Cùng với sự phát triển của các thành phần kinh tế khác, kinh tế cá thểđược coi là bộ phận hỗ trợ hết sức quan trọng đối với nền kinh tế Kinh tế cá thểtồn tại một cách khách quan xuất phát từ yêu cầu của xã hội và ngày càng khẳngđịnh vai trò to lớn của nó:

- Kinh tế cá thể tạo ra ngày càng nhiều sản phẩm cho xã hội, đáp ứng nhucầu đời sống sinh hoạt của nhận dân, cung cấp các yếu tố đầu vào của quá trìnhsản xuất, làm cầu nối giữa sản xuất và lưu thông tiêu dùng, tạo điều kiện choviệc lưu thông hàng hóa tiền tệ trong nền kinh tế nhanh chóng và hiệu quả

- Theo thống kê của Bộ Kế hoạch và Đầu tư, hiện cả nước có 2,7 triệu hộKDCT Còn theo thống kê điều tra mức sống hộ gia đình Việt Nam của Tổng cục

Thống kê, giá trị tăng trung bình một năm của một hộ gia đình Việt Nam là 15,5triệu đồng Phòng Thương mại và Công nghiệp Việt Nam (VCCI) quy ra giá trịgia tăng của khu vực doanh nghiệp hộ gia đình Việt Nam tương đương với gần13% góp vào GDP của cả nước Điều này không chỉ đơn thuần đảm bảo thu nhậpcho người lao động mà còn có tác đụng đến vấn đề an ninh xã hội và gánh nặngchi tiêu cho Nhà nước để giải quyết vấn đề thất nghiệp và tệ nạn xã hội do không

có việc làm tạo nên

- Kinh tế cá thể nắm giữ một khối lượng vốn lớn trong nền kinh tế cá cókhả năng huy động được nhiều vốn Lượng vốn nhàn rỗi trong nền kinh tế vẫncòn rất nhiều và chưa được sử dụng hiệu quả Nếu lượng vốn này được tham giavào quá trình sản xuất kinh doanh thì hiệu quả kinh tế xã hội tăng lên, thúc đẩy

mở rộng sản xuất, kích thích tiêu dùng Từ đó thu hút vốn đầu tư của các thànhphần kinh tế khác, Ngược lai, khi những thành phần kinh tế khác thiếu vốn để

mở rộng sản xuất kinh doanh thì có thể cho vay để bớt chi phí tiền vay hơn làphải vay của nước ngoài như hiện nay

Bên cạnh những ưu điểm trên thành phần kinh tế cá thể cũng có một sốmặt hạn chế Đặc điểm hộ cá thể là làm ăn riêng lẻ, tản mạn, rời rạc và luôn tìmmọi cách tìm ra những chỗ sơ hở, non yếu trong quản lý kinh tế để kinh doanhtrái phép, trốn lậu thuế… Dưới tác động của quy luật giá trị, thành phần kinh tếnày rất dễ bị phân hóa Sự năng động của thành phần kinh tế cá thể mang tínhchất tự phát theo thị trường, nếu thiếu sự định hướng thì sẽ không bao quát đượcnhư cầu thị trường

Như vậy, kinh tế cá thể đã và đang tiếp tục phát triển hỗ trợ những mặthàng mà kinh tế quốc doanh và các thành phần kinh tế khác chưa đáp ứng được

phần kinh tế cá thể thông qua công cụ pháp luật, nhằm tạo ra hàng lang pháp lý

và môi trường hoạt động lành mạnh, giúp thành phần kinh tế trọng điểm đem lạinhững hiệu quả kinh tế và xã hội cho đất nước

1.2.2 Sự cần thiết phải quản lý thu thuế GTGT đối với các hộ kinh doanh cá thể

Đối với hộ kinh doanh cá thể thì hầu hết đều có quy mô nhỏ, sản xuất kinhdoanh nhiều mặt hàng, hay thay đổi địa điểm và ngành nghề kinh doanh Hoạtđộng sản xuất kinh doanh của các hộ còn mang tính tự phát có thể bất chấp cácthủ đoạn để làm giàu Trình độ am hiểu và chấp hành ý thức pháp luật của ngườidân không cao nên đã làm cho công tác quản lý thu thuế gặp nhiều khó khăn.Hơn nữa lại hoạt động trong phạm vi dàn trải, địa bàn rất rộng gây không ít khókhăn trong công tác quản lý

Ngoài ra, đa số các hộ chưa thực hiện tốt chế độ sổ sách kế toán, hóa đơnchứng từ để làm cơ sở xác định thuế GTGT phải nộp Các hộ đa phần chủ yếu lànộp thuế khoán mà việc nộp thuế khoán dễ phát sinh tiêu cực Nhiều hộ chưa tựnguyện, tự giác đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế và nhiều hộ chây ỳ không nộpthuế, nợ đọng thuế… Nhiều trường hợp hộ kinh doanh cá thể khai tạm nghỉ kinhdoanh nhưng trên thực tế vẫn hoạt động bình thường mà cán bộ thuế không pháthiện ra hoặc phát hiện được thì số lượng xử lý vẫn còn ít so với thực tế cần xử lý.Cho nên những hộ này đã trốn được một khối lượng thuế GTGT khá lớn

Xét về khía cạnh chủ quan trong thực trạng quản lý, cán bộ thuế hoặcthiếu năng lực hoặc không đủ lực lượng hay nghiên trọng hơn là cố tình cấu kếtvới các đối tượng nộp thuế làm thất thu NSNN

Như vây, việc tăng cường công tác quản lý thuế GTGT đối với các hộkinh doanh cá thể là công tác cần thiết và hết sức quan trọng không chỉ phục vụ

riêng cho công tác thu ngân sách mà còn thực hiện kiểm tra, kiểm soát đảm bảocho nền kinh tế phát triển đúng hướng và đảm bảo công bằng giữa các đối tượngnộp thuế nói riêng cũng như đảm bảo công bằng xã hội nói chung Chính vì vậy,từng cấp cơ sở quản lý thu thuế cần có những biện pháp quả lý riêng cho phùhợp với tình trạng thu thuế ở khu vực đó, góp phần chống thất thu thuế, ngănchặn sự mất mát Ngân sách không đang có từ những thành phần kinh tế.

Trên địa bàn Huyện Thạch An việc quản lý thuế GTGT cũng gặp không ítkhó khăn Chương 2 sẽ phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuếđối với các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn để hiểu rõ tình trạng thu thuế vàcác biện pháp mà Chi cục thuế Huyện Thạch An đã và đang làm

Chương 2:

THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ

THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THẠCH AN 2.1 Đặc điểm tình hình kinh tế xã hội và tình hình phát triển khu vực kinh

tế cá thể trên địa bàn Huyện Thạch An

2.1.1 Đặc điểm tình hình kinh tế xã hội Huyện Thạch An

* Vị trí địa lý và điều kiện tự nhiên: Huyện Thạch An nằm ở

phía Đông Nam tỉnh Cao Bằng cách Thị xã Cao Bằng khoảng 45km theo đường

số 4.Diện tích tự nhiên 683,03 km2 , dân số là 31.777 người Có Thị trấn ĐôngKhê và 15 đơn vị hành chính cấp xã (Đức Long, Danh Sĩ, Lê Lợi, Đức Xuân,Trọng Con, Lê Lai, Thụy Hùng, Thị Ngân, Vân Trình, Thái Cương, Đức Thông,Quang Trọng, Minh Khai, Canh Tân, Kim Đồng)

Huyện Thạch An nằm trong vùng khí hậu mang tính nhiệt đới gió mùa lụcđịa núi cao và có đặc trưng riêng so với các tỉnh miền núi khác thuộc vùng ĐôngBắc Có tiểu vùng có khí hậu á nhiệt đới Và là cửa ngõ đón gió mùa Đông Bắc

từ Trung Quốc tràn sang vào mùa đông và chịu ảnh hưởng của gió mùa ĐôngNam vào mùa hè không có cánh đồng rộng mà chỉ có thung lũng nhỏ nằm xen

kẽ những vùng núi hoặc lòng máng ven các con sông tạo thành những dải phù sanhỏ bé Đất này chiếm khoảng 4,67% so với tổng diện tích điều tra Trong đóbao gồm nhóm đất phù sa (Phù sa được bồi và phù sa không được bồi) Do vị tríđịa lý và địa hình như vậy nên Huyện chủ yếu trồng lúa, các loại cây ăn quả huyện Thạch An đang chỉ đạo tập trung đẩy mạnh phát triển sản xuất nôngnghiệp theo hướng hàng hóa, phấn đấu đến năm 2015 hình thành các vùng sảnxuất hàng hóa đạt khối lượng và chất lượng

* Về kinh tế: Trong những năm qua tăng trưởng bình quân năm là 12,1%,thu nhập bình quân đầu người năm 2011 đạt 14 triệu/năm.

Về cơ cấu kinh tế năm 2011 của Huyện Thạch An là: Nông – Lâm nghiệp

là 68,93%, công nghiệp xây dựng: 3,67%, thương mại và dịch vụ: 27,40% Cácsản phẩm điển hình của Huyện là lúa gạo và các loại hoa màu, sản phẩm tiểu thủcông nghiệp…

* Về mặt văn hóa – xã hội: trong những năm vừa qua được sự quan tâmcủa UBND Huyện cũng như các đơn vị, đời sống tinh thần của người dân cũngđược nâng cao, văn hóa giáo dục cũng đặc biệt được chú ý và có nhiều bước pháttriển Cơ sở vật chất trường học được nâng cấp, chất lượng giáo dục cũng đượcnâng lên rất nhiều, điều này có tác động tích cực đến tình hình dân trí của Huyện

và tình hình kinh tế xã hội của tỉnh

Trước những tình hình kinh tế xã hội trên địa bàn Huyện cùng với nhiệm

vụ thu của Chi cục, để thực hiện tốt nhiệm vụ của mình Chi cục cần cố gắng hơn,phát huy những thế mạnh vốn có của mình để đóng góp vào công cuộc xây dựngkinh tế trên địa bàn Huyện riêng và nền kinh tế nói chung

2.1.2 Tình hình phát triển khu vực kinh tế cá thế trên địa bàn Huyện Thạch An.

Huyện Thạch An đang trên đà phát triển về mọi mặt, mục tiêu phấn đấutrong giai đoạn 2010 – 2015 là thoát khỏi Huyện nghèo của Tỉnh Cao Bằng Vìvậy, cuộc sống của người dân ở trên địa bàn Huyện mấy năm gần đây đang trởnên sôi động, kinh tế - xã hội phát triển, khu vực kinh tế cá thể cũng nhờ đó màphát triển với nhiều ngành nghề đa dạng: sản xuất, thương nghiệp, dịch vụ, ănuống, vận tải

Tính đến ngày 31/12/2011, Chi cục đã thống kê được khoảng 959 hộ cáthể có tham gia kinh doanh trên địa bàn, cụ thể như sau:

Biểu 1: CƠ CẤU NGÀNH NGHỀ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN

ĐỊA BÀN HUYỆN THẠCH AN NĂM 2011

(Báo cáo tổng kết bộ môn bài)

Nhìn trên bảng số liệu trên ta thấy rõ ngành thương nghiệp trên địa bànHuyện phát triển mạnh, chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số hộ cá thể là 337 hộ(35,14%), là nguồn thu chủ yếu của NSNN của Huyện, bên cạnh đó việc kinhdoanh nhà hàng, nhà nghỉ trên địa bàn đang phát triển, cũng đem lại nguồn thuđáng kể cho ngân sách các ngành nghề này xuất hiện hầu hết ở trên địa bànHuyện, tùy thuộc vào mức độ, quy mô kinh doanh của từng địa bàn Những nămgần đây do đời sống của người dân phát triển những ngành nghề kinh doanh dịch

vụ nhà nghỉ, nhà trọ đang có xu hướng phát triển thêm ở địa bàn Tuy nhiên, khuvực kinh tế còn thất thu lớn, tập trung chủ yếu ở những ngành nghề như: dịch vụkaraoke, nhà nghỉ, quán ăn Còn lĩnh vực vận tải số hộ là 93 chiếm (9,69%),nhưng thực chất lĩnh vực này khó quản lý và thất thu nhiều

Số thống kê là tương đối lớn nhưng đa số các hộ kinh doanh đều là các hộnhỏ lẻ, lưu động theo các chợ, kinh doanh không thường xuyên, các mặt hàngkinh doanh chủ yếu là các mặt hàng thiết yếu phục vụ đời sống hàng ngày Khuvực tập trung kinh doanh chủ yếu là chợ Thị trấn Đông Khê, bên cạnh đó còn có

các chợ ở các xã như Vân Trình, Canh Tân Đối tượng kinh doanh phân tán trênđịa bàn rộng, sản xuất nhiều khi mang tính tự cung tự cấp trong nội bộ thôn xóm,

xã với nhau nên việc quản lý thu thuế trên địa bàn là rất khó khăn

Tuy đặc điểm kinh tế xã hội cũng như sự phát triển kinh tế hộ cá thể mấynăm gần đây có nhiều thuận lợi cũng như khó khăn trong công tác quản lý thuếtrên địa bàn Huyện nhưng Chi cục thuế đã nỗ lực phối hợp cùng các ban ngànhđịa phương để hoàn thành tốt công tác thu thuế trên địa bàn Huyện

2.1.3 Tổ chức bộ máy của Chi cục thuế Huyện Thạch An

Chi cục Thuế Huyện Thạch An là tổ chức trực thuộc cục Thuế tỉnh CaoBằng có chức năng tổ chức thực hiện thu thuế, lệ phí và các khoản thu khác củaNgân sách nhà nước (gọi chung là thuế) trên địa bàn Huyện theo quy định củapháp luật Chi cục Thuế có nhiệm vụ tổ chức thực hiện việc thu thuế và cáckhoản thu khác cho ngân sách theo quy định trên toàn địa bàn Huyện, thực hiệncác chương trình, kế hoạch công tác do cục Thuế giao Chi cục thuế HuyệnThạch An được Chính phủ công nhận vào ngày 10/09/1945, năm 2010 Chi cục

đã kỉ niệm 60 năm ngày thành lập

Chi cục gồm có 1 chi cục trưởng, 1 chi cục phó và có 08 phòng chức năng

và 1 đội Liên xã với tổng số cán bộ làm việc là 20 người

SƠ ĐỒ CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN THẠCH AN

Chức năng, nhiệm vụ của các phòng trong Chi cục

Phòng Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế

Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền về

chính sách, pháp luật thuế, hỗ trợ người nộp thuế trong việc thực hiện pháp luật

thuế; Đây là bộ phận tiếp nhận, giải quyết thủ tục hành chính và cung cấp dịch

vụ về thuế

Phòng Kê khai và Kế toán thuế

Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý

hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế trong phạm vi Cục Thuế quản lý

CHI CỤC PHÓCHI CỤC TRƯỞNG

Phòng

kê khai

và kế toán thuế

Phòng tin học

Phòng thanh tra, kiểm tra thuế

Phòng tổng hợp, nghiệp

vụ, dự toán

Phòng quản lý thuế Thu nhập cá nhân

Phòng quản

lý nợ

và cưỡng chế thuế

ấn chỉ tài vụ, kiểm tra nội bộ

Đội liên xã

Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức thực hiện công tác quản lý nợ thuế, đônđốc thu tiền thuế nợ và cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt trong phạm vi quản

lý

Phòng Kiểm tra,thanh tra thuế

Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế kiểm tra, giám sát kê khai thuế; chịutrách nhiệm thực hiện dự toán thu đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý

trực tiếp của Chi cục

Giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế triển khai thực hiện công tác thanh trangười nộp thuế trong việc chấp hành pháp luật thuế; giải quyết tố cáo về hành vitrốn lậu thuế, gian lận thuế liên quan đến người nộp thuế thuộc phạm vi Chi cụcquản lý;

Phòng Tổng hợp – Nghiệp vụ - Dự toán

Giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế trong việc chỉ đạo, hướng dẫn nghiệp vụquản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế; xây dựng và thực hiện dự toán thu ngânsách nhà nước thuộc phạm vi Chi cục quản lý

Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân

Giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế tổ chức, chỉ đạo triển khai quản lý thuếthu nhập cá nhân đối với các cá nhân có thu nhập thuộc diện phải nộp thuế thunhập cá nhân theo quy định của pháp luật thuộc phạm vi Chi cục Thuế quản lý

Phòng Tổ chức cán bộ, hành chính nhân sự, tài vụ ấn chỉ, kiểm tra nội bộ.

Giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện vềcông tác tổ chức bộ máy, quản lý cán bộ, biên chế, tiền lương, đào tạo cán bộ vàthực hiện công tác thi đua khen thưởng trong nội bộ Chi cục thuế Tổ chức chỉđạo triển khai thực hiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ, chương trình, kếhoạch công tác của Chi cục Thuế trong phạm vi toàn Chi cục Thực hiện cáccông tác in ấn chỉ thuế theo phạm vi được phân cấp; thực hiện cấp phát, bán hoáđơn ấn chỉ thuế cho các đơn vị trong và ngoài ngành thuế và các tổ chức và cánhân nộp thuế; quản lý sử dụng hoá đơn ấn chỉ thuế và quản lý hoá đơn tự in củacác tổ chức và cá nhân nộp thuế

Giữa lãnh đạo và các cán bộ, công nhân viên chức giữa Chi cục và cácban ngành, cơ quan thuộc Huyện như: Viện kiểm sát nhân dân Huyện đã phốihợp chặt chẽ, giúp đỡ lẫn nhau giải quyết kịp thời nhiệm vụ được giao, phấn đấuhoàn thành kế hoạc thuế, từng bước hoàn thiện công tác quản lý thuế, nâng cao ýthức chấp hành luật thuế trên địa bàn

2.2 Thực trạng quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể của Chi cục thuế Huyện Thạch An.

2.2.1 Đánh giá chung

Chi cục thuế Huyện Thạch An được giao nhiệm vụ quản lý thu thuế tất cả

các nguồn thu thuế, phí, lệ phí phát sinh trên địa bàn Trong quá trình thực hiện

nhiệm vụ Chi cục thuế đã áp dụng theo đúng các quy định trong luật quản lý

thuế, luật thuế GTGT, các quy định về quyền hạn, phòng ban trong cơ quan thuế,

các quy định về quy trình quản lý thuế hiện hành Tuy trong quá trình thực hiện

Chi cục gặp không ít khó khăn vướng mắc cả về khách quan lẫn chủ quan nhưng

với sự nỗ lực của toàn bộ cán bộ thuế trong Chi cục nên trong những năm qua

Chi cục thuế Huyện nhưng cũng chưa hoàn thành tốt nhiệm vụ thu ngân sách

được giao Sau đây là trích dẫn bảng “kết quả thực hiện thu ngân sách năm 2011

trên địa bàn” của Chi cục thuế Huyện Thạch An

Biểu 2: KẾT QUẢ THU NSNN NĂM 2011

(Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011)

* Kết quả thu ngân sách hàng năm của Chi cục năm sau cao hơn năm

trước Tính đến ngày 30 tháng 11năm 2011 thu NSNN do ngành thuế quản lý

trên địa bàn huyện tăng 132,79% so với cùng kỳ năm trước Cụ thể kết quả thu

theo khu vực, sắc thuế

Năm 2011 do có những điều kiện về chủ quan và khách quan tác động lớn

đã làm cho kết quả thu về tổng thế của Chi cục thuế Thạch An không hoàn

thành, mới chỉ đạt 66.5% dự toán của Bộ tài chính giao Kết quả cụ thể như sau:

Thu từ DN NQD được 7.333.588.104 đồng đạt 102,7% so với kế hoạch cụ thể:

Thu từ DNQD địa phương được 20.000.000 đồng đạt 28,8% so với kế hoạch và

bằng 262,8 % cùng kỳ năm 2010

Thu từ CTN và DVNQD được 4.685.192.247 đồng đạt 70,5% so với kế hoạch

và bằng 150,9 % so với cùng kỳ năm 2010

Số thu của hộ cá thể được 1.444.492.396 đồng đạt 128,9% so với kế hoạch

Thuế thu nhập cá nhân được 530.670.127 đồng đạt 135,5% so với kếhoạch giao và bằng 131,8 % so với cùng kỳ năm 2010

Thu thuế nhà đất được 88.864.316 đồng đạt 72,2% so với kế hoạch vàbằng 100,14% so với cùng kỳ năm 2010

Thu lệ phí trước bạ thu được 889.283.287 đồng đạt 93,6 % so với kếhoạch và bằng 157,99 % cùng kỳ năm 2010

Thu phí và lệ phí được 261.982.771 đồng đạt 44,7% so với kế hoạch giao

2.2.2 Thực trạng quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể của Chi cục thuế Huyện Thạch An.

2.2.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế

Mục tiêu của công tác quản lý đối tượng nộp thuê là phấn đấu 100% đốitượng có thực tế kinh doanh bao gồm cả về kinh doanh cố định, kinh doanh lưuđộng, kinh doanh thời vụ vào diện quản lý thu thuế và chấm dứt tình trạng thấtthu về đối tượng nộp thuế Mục tiêu này tưởng chừng như đơn giản nhưng thông

Tính đến ngày 31/12/2011, Chi cục thuế Huyện Thạch An đã quản lý được

959 hộ kinh doanh cá thể, trong đó hộ kê khai là 175 hộ, còn lại là hộ khoán.Như vậy, số họ kê khai chỉ chiếm 18,2% con số này tương đối nhỏ chứng tỏ trênđịa bàn Huyện hoạt động sản xuất kinh doanh của các hộ kinh doanh cá thể chủyếu là hoạt động buôn bán nhỏ lẻ, tình hình thực hiện hóa đơn chứng từ chưa tốt,chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý thuế GTGT Điều này gây khó khăn cho việcquản lý thu nộp thuế GTGT vì tỷ lệ số hộ nộp thuế theo phương pháp ấn định lớn

sẽ ảnh hưởng đến việc thu đúng, thu đủ tiền thuế, dễ tạo ra kẽ hở gây thất thuthuế cho Nhà nước Tuy nhiên dưới sự chỉ đạo của ban lãnh đạo Chi cục vàUBND xã với ban quản lý chợ, ban quản lý thị trường, để rà soát các hộ sản xuấtkinh doanh, các hộ đã đăng ký nộp thuế, các hộ chưa đưa vào quản lý thuế Tìnhhình quản lý đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn Huyện được thể hiện quabảng số liệu sau:

Biểu 3: TÌNH HÌNH QUẢN LÝ HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN

Đơn vị tính: hộ

Chỉ tiêu

Đến ngày 31/12/2010 (1)

Đến ngày 31/12/2011 (2)

So sánh Tuyệt đối

(3)=(2)-(1)

Tương đối (4)=(3)/(1)

(Nguồn số liệu: báo cáo tổng hợp thực thu)

Nhìn vào bảng số liệu trên ta thấy, số hộ được cấp mã số thuế năm 2011 làtăng 199 hộ ứng với 17,6%, song số hộ thự tế đang hoạt động lại giảm, tuykhông nhiều chỉ giảm 21 hộ với tỷ lệ là 2,1% nhưng phần nào cho thấy số hộngừng kinh doanh trên địa bàn tăng lên, điều này cho thấy tiềm năng về số thu đãgiảm đi Năm 2010 số hộ chưa đưa vào quản lý là 308 hộ với tỷ lệ là 31,4% đếnnăm 2011 số hộ chưa đưa vào quản lý là 236 hộ với tỷ lệ là 24,6% Như vậy, quacác năm Chi cục thuế đã đưa được thêm số hộ thực tế sản xuất kinh doanh vàodiện nộp thuế, năm 2011 đã thêm được 51 hộ chiếm 7,6% vào quản lý, tuy nhiên

số này còn quá nhỏ và số hộ chưa được quản lý vẫn còn nhiều Nguyên nhân củatình trạng này là do một số hộ không tự giác kê khai nộp thuế, cố tình trốn thuế,cũng có trường hợp là hộ kinh doanh chưa hiểu về pháp luật thuế nên đã không

đến cơ quan thuế để đăng ký và nộp thuế Bên cạnh đó còn có nguyên nhân làtrách nhiệm của cán bộ thuế chưa nắm vững được tình hình hoạt động sản xuấtkinh doanh của các hộ cá thể trên địa bàn, công tác kiểm tra còn lỏng lẻo chưa có

sự phân công, quy trách nhiệm cho từng người Công tác phối hợp với ban ngànhcòn mang tính chất định kì chưa liên tục

Để biết rõ hơn về tình hình số hộ chưa đưa vào quản lý ở các ngành nghề

ta xem bảng số liệu sau:

Biểu 4: SỐ HỘ CHƯA QUẢN LÝ ĐƯỢC NĂM 2011

(Nguồn số liệu: Chi cục thuế Thuế Thạch An)

Qua bảng trên ta thấy được số hộ chưa được đưa vào quản lý chủ yếu ởcác ngành sau: ngành ăn uống có 70 hộ, tiếp đến là ngành sản xuất là 64 hộ,ngành dịch vụ chiếm 57 hộ sau đó là ngành thương nghiệp và vận tải Số hộ chưaquản lý được còn khá nhiều mỗi ngành đều có những đặc thù riêng của từngngành ví dụ nổi bật là ngành dịch vụ cho thuê nhà trọ, nhà nghỉ ngành này khóquản lý vì đặc thù kinh doanh khá là phức tạp, và cán bộ thuế không thể quản lýđược sát sao tình hình doanh thu của đối tượng này, có nhiều lý do để trốn tránhviệc nộp thuế Đồng thời do địa bàn rộng nên cũng chưa nắm bắt và kiểm tra sátđược hết các hộ kinh doanh cá thể tự phát, do trình độ hiểu biết của người dân

chưa cao nên chưa hiểu những quy định của chính sách quản lý thuế, có hộ kinhdoanh mở ra nhưng không đến đăng ký với cơ quan thuế, hoặc những hộ kinhdoanh được mở ra để kinh doanh hoạt động nhưng lại ở vùng sâu nên việc nắmbắt của cán bộ thuế khá khó khăn nên dẫn đến việc còn nhiều hộ chưa đưa vàoquản lý của cơ quan thuế được.

Thực trạng cho thấy nhiều hộ xin nghỉ kinh doanh nhưng vẫn kinh doanh

Ta có thể xem bảng số liệu sau:

Biểu 5: TÌNH HÌNH HỘ NGHỈ KINH DOANH

(Nguồn số liệu: Tổng kết hộ nghỉ và hộ vào bộ)

Qua bảng trên ta thấy: các hộ tạm nghỉ và nghỉ hẳn tháng 12/2011 so với tháng12/2010 tăng , tuy tăng không nhiều, số hộ tạm nghỉ tăng 15 hộ, số hộ nghỉ hẳntăng 2 hộ, song cũng ảnh hưởng đến số thu của Chi cục Cuối tháng 12/2010 sốthu hộ cá thể giảm là 14.604.700 + 2.707.600 = 17.312.300 đồng, cuối tháng12/2011 sô thu hộ cá thể giảm là 15.662.900 + 3.069.000 = 18.731.900 đồng.Như vậy, so với năm 2010 thì năm 2011 số thuế GTGT giảm thêm do hộ nghỉhẳn và tạm nghỉ tăng lên là 18.731.900 – 17.312.300 = 1.419.600 đồng Trong

tạm nghỉ là 27 hộ, nghỉ hẳn là 9 hộ, đến tháng 12/2011 tạm nghỉ tăng 35 hộ, nghỉhẳn tăng 12 hộ Các ngành tiếp theo là ăn uống, dịch vụ, sản xuất, vận tải.

Nguyên nhân dẫn đến số hộ nghỉ chủ yếu là do ảnh hưởng của cuộc khủnghoảng kinh tế nên việc kinh doanh gặp nhiều khó khăn hơn Một số mặt hàngthường được sắm vào dịp trước tết như quần áo, giày dép, hàng điện tử… ra tếtsức mua giảm hẳn Điều này thể hiện qua số hộ nghỉ của ngành dịch vụ, thươngnghiệp, ăn uống Khi gần đến tết một số hộ kinh doanh ở các Huyện khác và các

hộ kinh doanh không chuyên cũng tham gia vào kinh doanh để đáp ứng như cầutiêu dùng tăng Họ thuê cửa hàng, địa điểm kinh doanh trong những tháng gầntết Một số hoạt động kinh doanh của ngành thương nghiệp, dịch vụ mang tínhchất thời vụ nên đã làm cho số hộ nghỉ trong tháng tăng lên Thêm vào đó lợidụng quy định của chính sách hiện hành, các hộ cá thể thuộc đối tượng nộp thuếtheo phương pháp khoán, có nguyện vọng tạm nghỉ sản xuất kinh doanh hoặc độtxuất nghỉ kinh doanh với lý do khách quan như ốm, tai nạn… thực tế có xin nghỉkinh doanh thì được xét miễn giảm, giảm thuế, các hộ làm đơn nghỉ kinh doanhnhưng thực tế vẫn kinh doanh Ta thấy rằng ý thức chấp hành luật thuế của các

hộ chưa cao, lợi dụng các điều kiện miễn giảm thuế để trốn tránh trách nhiệm đốivới Nhà nước một cách bất hợp pháp Do địa bàn rộng, cán bộ thuế thiếu lựclượng nên chưa thể bao quát hết được tình hình kinh doanh các hộ

Bên cạnh việc tìm hiểu về thực trang hộ nghỉ kinh doanh trên địa bànchúng ta có thể bao quát được tình hình đối tượng nộp thuế trên địa bàn qua tìnhhình hộ mới ra kinh doanh Năm vừa qua tại địa bàn Huyện số hộ mới ra kinhdoanh có thể thấy như sau:

Biểu 6: TÌNH HÌNH HỘ MỚI RA KINH DOANH

Số thuế

(Nguồn số liệu: báo cáo hộ nghỉ và hộ vào bộ)

Nhìn vào bảng số liệu ta thấy quý I/2010 có 30 hộ mới ra kinh doanh, quýI/2011 có 35 hộ mới ra kinh doanh, như vậy hộ mới ra kinh doanh quý I/2011tăng so với quý I/2010, tuy tăng không nhiều chỉ có 5 hộ nhưng cũng đã làm tăng

số thu của Chi cục Tổng số thu do hộ mới ra kinh doanh qua 2 quý (8.338.000 +10.528.000 = 18.866.000 đồng) trong đó ngành dịch vụ tăng nhiều nhất là 6 hộmới ra kinh doanh làm cho số thuế tăng thêm 1.031.000 đồng Tuy nhiên ở một

số lĩnh vực khác thì hộ mới ra kinh doanh giảm đi như ăn uống, thương nghiệp

Nếu so sánh biểu số 4 và biểu số 5 ta thấy: ở biểu 4 trong tháng 12/2011

số hộ tạm nghỉ và nghỉ hẳn kinh doanh là 106 hộ số thuế GTGT đã giảm đi là18.731.900 đồng Ở biểu 5 trong quý I/2011 số hộ mới ra kinh doanh là 35 hộ sốthuế tăng thêm là 10.528.000 đồng Mặc dù có hộ mới ra kinh doanh nhưng cũngkhông thể bù đắp được khoản thu bị mất do các hộ nghỉ kinh doanh

Tóm lại, quản lý đối tượng nộp thuế ở hộ kinh doanh cá thể gặp nhiều khókhăn, gây thất thu thuế rất lớn, chủ yếu là các hộ không đăng lý kinh doanh,những hộ này thường không thu được thuế Hoạt động của những hộ này chủ yếu

là ở các ngành thương nghiệp, vận tải, buôn bán hàng rong… Ngoài ra còn cónhững hộ có quy mô kinh doanh lớn nhưng không đăng ký kinh doanh, những hộxin nghỉ kinh doanh nhưng vẫn cố tình kinh doanh, và một số hộ xin nghỉ kinhdoanh nhưng được một thời gian lại kinh doanh trở lại nhưng không thông báovới cơ quan thuế.

Qua nghiên cứu công tác quản lý đối tượng nộp thuế cho thấy việc quản lýchặt chẽ các hộ kinh doanh có ý nghĩa hết sức quan trọng trong việc đảm bảotăng nguồn thu cho NSNN đồng thời thực hiện công bằng giữa các đối tượngnộp thuế

2.2.2.2 Quản lý căn cứ tính thuế

Trong công tác quản lý thu thuế, để nâng cao chất lượng thu ngân sách, cơquan thuế không chỉ tập trung vào quản lý đối tượng nộp thuế mà còn cần quản

lý tốt doanh thu của các hộ cá thể, đảm bảo thu sát với doanh thu thực tế kinhdoanh Doanh thu của các hộ kinh doanh là cơ sở để các định số thuế phải nộp.Mục tiêu của quản lý căn cứ tính thuế là làm sao xác định được chính các doanhthu tính thuế và áp dụng thuế suất để làm căn cứ tính thuế đúng và đủ Việc quản

lý chặt chẽ doanh thu của các hộ kinh doanh, đặc biệt là hộ kinh doanh lớn có ýnghĩa quyết định đến việc hoàn thành dự toán thu, đảm bảo công bằng bình đẳng

về thuế Hiện nay, Chi cục quản lý các hộ kinh doanh dưới hình thức kê khai và

ấn định doanh thu Đối với những hộ thực hiện đầy đủ sổ sách kế toán, hóa đơn,chứng từ mua vào bán ra hoặc thực hiện đầy đủ hóa đơn chứng từ bán ra xácđịnh được doanh thu thì áp dụng theo hình thức kê khai Còn những hộ chưathực hiện đầy đủ những yếu tố trên thì nộp thuế theo hình thức ấn định doanhthu Năm 2011 số hộ nộp theo phương pháp ấn định là khá lớn 784 hộ trên tổng