Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện thạch an

Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tên là: Lớp: Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi, chưa có tài liệu nghiên cứu Số liệu, kết luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU Chương 1:THUẾ GTGT VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ .3 1.1 Những vấn đề chung thuế hộ kinh doanh cá thể .3 1.1.1 Những nội dung thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể .4 1.2 Hộ kinh doanh cá thể cần thiết phải tăng cường quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 1.2.1 Vai trò đặc điểm hộ kinh doanh cá thể .9 1.2.2 Sự cần thiết phải quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể……………………………………………………………………………… 1 Chương 2:THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THẠCH AN 13 2.1 Đặc điểm tình hình kinh tế xã hội tình hình phát triển khu vực kinh tế cá thể địa bàn Huyện Thạch An 13 2.1.1 Đặc điểm tình hình kinh tế xã hội Huyện Thạch An 13 2.1.2 Tình hình phát triển khu vực kinh tế cá địa bàn Huyện Thạch An 14 2.1.3 Tổ chức máy Chi cục thuế Huyện Thạch An 16 2.2 Thực trạng quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế Huyện Thạch An .19 2.2.1 Đánh giá chung 19 2.2.2 Thực trạng quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế Huyện Thạch An 22 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp 2.2.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế 22 2.2.2.2 Quản lý tính thuế 29 2.2.2.3 Quản lý công tác thu nộp thu hồi nợ đọng 37 2.2.2.4 Công tác kiểm tra 45 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn Huyện Thạch An 47 2.3.1 Kết đạt .47 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 49 2.3.2.1 Những mặt hạn chế 49 2.3.2.2 Nguyên nhân hạn chế 50 Chương 3:MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VÀ BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THẠCH AN .52 3.1 Một số kiến nghị chung 52 3.2 Một số giải pháp cụ thể để tăng cường quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn Huyện Thạch An 53 3.2.1 Giải pháp công tác quản lý thuế người nộp thuế 53 3.2.2 Giải pháp cơng tác quản lý tính thuế 56 3.2.3 Giải pháp công tác thu nộp 58 3.2.4 Giải pháp số công tác khác .60 3.2.4.1 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ cho hộ nộp thuế 60 3.2.4.2 Tăng cường công tác kê khai – kế toán thuế - tin học 60 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp 3.2.4.3 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế .61 3.2.4.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra .62 PHẦN KẾT LUẬN 65 LỜI NÓI ĐẦU Trong thời đại kinh tế thị trường, đất nước ta với mục tiêu CNH – HĐH đất nước ngày đòi hỏi nhiều vốn Trong nguồn vốn chủ yếu để ổn định tình hình đất nước nguồn vốn từ NSNN khoản thu chủ yếu NSNN thuế, theo hiệu mà Đảng Nhà nước đặt ra: “Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN” Hệ thống thuế có nhiều sắc thuế, thuế GTGT loại thuế đóng vai trị ngày quan trọng nguồn thu NSNN kinh tế xã hội Trong thời gian qua công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tn thủ pháp luật thuế hộ kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách Tuy nhiên tiềm cịn khai thác thu để đạt mức cao Tình trạng thất thu có giảm cịn tình trạng quản lý khơng hết hộ kinh doanh, doanh thu tính thuế khơng sát với thực tế, dây dưa nợ đọng thuế cịn nhiều… Vì vậy, vấn đề mang tính vấp thiết đặt cho Ngành Thuế phải tìm cho giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Cùng với đổi kinh tế đất nước, Huyện Thạch An huyện miền núi Tỉnh Cao Bằng phát triển.Số hộ sản xuất kinh doanh địa bàn Huyện tăng làm cho số thu địa bàn tăng Tuy nhiên LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp phức tạp quản lý thu thuế họ kinh doanh cá thể điều khơng thể tránh khỏi Vì vậy, nhiệm vụ quan trọng chi cục thuế Huyện Thạch An cần có biện pháp tăng cường quản lý thu thuế Trong quản lý thu thuế GTGT khu vực kinh tế cá thể mảng nhiệm vụ quan trọng khó khăn để đảm bảo cho nguồn thu NSNN.Nhận thức tầm quan trọng này, thời gian thực tập Chi cục thuế Huyện Thạch An với kiến thức thu lượm với tham gia hướng dẫn tận tình thầy cô giáo, đặt biệt cô giáo PGS.TS Nguyễn Thị Liên, cán Chi cục em mạnh dạn tìm hiểu nghiên cứu công tác quản lý thu thuế với đề tài: “Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn Huyện Thạch An” Mục đích đề tài trình nghiên cứu thực trang thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn Huyện Thạch An, tìm biện pháp tăng cường quản lý hữu hiệu Đề tài bao gồm nội dung sau: Phần 1: Lý luận thuế GTGT cần thiết phải tăng cường quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Phần 2: Thực trạng quản lý thu thuế GTGT hộ kinh tế cá thể địa bàn Huyện Thạch An Phần 3: Một số kiến nghị biện pháp tăng cường quản lý thu thuế GTGT hộ kinh tế cá thể địa bàn Huyện Thạch An Là sinh viên nên kiến thức lý luận thực tiễn cịn hạn chế Do vậy, khơng tránh khỏi khiếm khuyết nội dung, phương pháp nghiên cứu Em kính mong nhận góp ý, bảo thầy cô giáo, cán thuế để đề tài em hoàn thiện LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Cao Bằng, ngày tháng năm 2012 Sinh viên Chương 1: THUẾ GTGT VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Những vấn đề chung thuế hộ kinh doanh cá thể Thuế GTGT sắc thuế tính phần giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ phát sinh từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng - Thuế GTGT sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn không trùng lắp Thuế GTGT đánh vào tất giai đoạn trình sản xuất kinh doanh tính phần giá trị tăng thêm giai đoạn Tổng số thuế thu tấ giai đoạn số thuế tính giá bán người tiêu dùng cuối GTGT phần giá trị tạo trình sản xuất kinh doanh Đại lượng xác định phương pháp cộng phương pháp trừ Theo phương pháp cộng, GTGT trí giá yếu tố cấu thành giá trị tăng thêm bao gồm tiền công lợi nhuận Theo phương pháp trừ, GTGT khoản chênh lệch tổng giá trị sản xuất tiêu thụ trừ tổng giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào tương ứng Tổng GTGT tất giai đoạn luân chuyển giá bán sản phẩm giai đoạn cuối Do vậy, việc thu thuế GTGT LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp giai đoạn tương đương với số thuế tính giá bán cho người tiêu dùng cuối - Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao Thuế GTGT yếu tố chi phí mà yếu tố cộng thêm ngồi giá bán người cung cấp hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT không bị ảnh hưởng trực tiếp kết sản xuất kinh doanh người nộp thuế, trình tổ chức phân chia chu trình kinh tế, sản phẩm luân chuyển quan nhiều hay giai đoạn tổng số thuế GTGT phải nộp tất giai đoạn không thay đổi - Thuế GTGT sắc thuế thuộc loại thuế gián thu Đối tượng nộp thuế GTGT người cung ứng hàng hóa, dịch vụ, người chịu thuế người tiêu dùng cuối Thuế GTGT khoản tiền cộng vào giá bán hàng hóa, dịch vụ mà người mua phải trả mua hàng - Thuế GTGT có tính lũy thoái so với nhập Thuế GTGT đánh vào hàng hóa, dịch vụ, người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ người phải trả khoản thuế đó, khơng phân biệt thu nhập cao hay thấp phải trả số thuế Như vậy, so sánh số thuế phải trả so với thu nhập người có thu nhập cao tỉ lệ thấp ngược lại - Thuế GTGT có tính lãnh thổ, đối tượng chịu thuế người tiêu dùng phạm vi lãnh thổ quốc gia - Thuế GTGT có khả đem lại số thu thường xuyên ổn định cho NSNN Đồng thời số thuế GTGT cao hay thấp phụ thuộc vào mức tiêu dùng xã hội, mà người muốn tồn tất yếu phải dùng - Thuế GTGT đánh vào hoạt động tiêu dùng xã hôi, thuế điều tiết phần thu nhập người tiêu dùng mua hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT công cụ để Nhà nước điều chỉnh vĩ mô kinh tế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp 1.1.1 Những nội dung thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Thuế GTGT thuế tính phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng nộp vào NSNN theo mức độ tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT hành Việt Nam quy định văn quy phạm pháp luật sau: Thông tư 129/2008/TT – BTC ngày 26/12/2008 Thông tư 28/2011/TT – BTC ngày 18/02/2011 Nghị định số 123/2008/NĐ – CP ngày 18/12/2008 Luật thuế số 13/2008/ QH 12 ngày 03/06/2008 Quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể kèm theo định số 1201/TCT/QĐ/TCCB ngày 26/07/2004 Theo nội dung chủ yếu luật thuế GTGT hành sau: - Đối tượng chịu thuế GTGT: hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng đất nước ta(bao gồm hàng hóa dịch vụ mua tổ chức cá nhân nước ngồi), trừ đối tượng khơng chịu thuế GTGT - Đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT: theo luật thuế GTGT Việt Nam hành quy đinh 26 nhóm mặt hàng dịch vụ thuộc diện khơng chịu thuế GTGT xuất phát từ quan điểm sau: + Không thu thuế GTGT số ngành sản xuất kinh doanh , lĩnh vực cịn khó khăn, cần khuyến khích tạo điều kiện phát triển sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy hải sản nuôi trồng đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt khâu nhập khẩu, sản phẩm muối, thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng nằm dây chuyền công nghệ vật tư xây dựng thuộc loại LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp nước chưa sản xuất nhập để tạo tài sản cố định cho doanh nghiệp + Không thu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ thiết yếu phục vụ nhu cầu đời sống xã hội, cộng đồng không đặt vấn đề điều tiết tiêu dùng dịch vụ y tế, văn hóa, giáo dục, vận chuyển hành khách công cộng xe bus + Không thu thuế hàng hóa, dịch vụ sử dụng nhằm mục đích sách xã hội, nhân đạo, khơng nhằm mục đích kinh doanh, khơng lợi nhuận hàng nhập trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại, q tặng từ nước ngồi… + Khơng thu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ thể ưu đãi có mức độ sản xuất kinh doanh + Không thu thuế GTGT số dịch vụ hàng hóa khó xác định giá trị tăng thêm dịch vụ tín dụng, quỹ đầu tư + Hàng hóa, dịch vụ cá nhân kinh doanh có mức thu nhập bình quân tháng thấp mức lương tối thiểu nhà nước quy định công chức nhà nước -Đối tượng nộp thuế GTGT: tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, không phân biệt ngành nghê, hình thức, tổ chức kinh doanh (gọi chung sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngồi chịu thuế GTGT - Căn tính thuế: thuế GTGT dựa hai giá tình thuế thuế suất + Giá tính thuế GTGT giá bán chưa có thuế GTGT ghi hóa đơn bán hàng người bán hàng, người cung cấp dịch vụ giá chung có thuế GTGT ghi chứng từ hàng hóa nhập LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp + Thuế suất thuế GTGT áp dụng thống theo loại hóa đơn dịch vụ có khâu nhập khẩu, sản xuất gia công hay kinh doanh thương mại Hiện hành mức thuế suất GTGT bao gồm: 0%, 5%, 10% - Phương pháp tính thuế: Thuế GTGT xác định theo phương pháp: + Phương pháp khấu trừ: áp dụng sở kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế tốn, hóa đơn, chứng từ đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế trừ đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp trực tiếp GTGT * Xác định thuế GTGT phải nộp: Thuế Giá trị gia tăng phải nộp Thuế GTGT = đầu Thuế GTGT - đầu vào Trong đó: Số thuế đầu tổng số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ hàng hóa bán ghi hóa đơn GTGT Thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán nhân với (X) thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế thuế theo phương pháp khấu trừ thuế bán hàng hóa, dịch vụ phải tính thu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán Khi lập hóa đơn sở sản xuất kinh doanh phải ghi rõ giá bán chưa có thuế GTGT, thuế GTGT tổng số tiền người mua phải toán Nếu trường hợp hóa đơn ghi giá tốn thuế GTGT phải tính giá tốn ghi hóa đơn chứng từ Thuế GTGT đầu vào tổng số thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm tài sản cố định) dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Chương 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VÀ BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THẠCH AN 3.1 Một số kiến nghị chung Ngày với phát triển ngày đa dạng thành phần kinh tế, sách Chính phủ ngày tăng, việc đáp ứng nhu cầu quản lý thuế ngày khó khăn phức tạp, để có sách thuế thật phù hợp hồn thiện? Đây câu hỏi dành riêng cho ngành Thuế định ngành thuế đóng vai trị trọng tâm, thể vị trí kinh tế, để đưa giải pháp thích hợp, hiệu thiết thực phục vụ cho công tác quản lý Qua nghiên cứu thực trạng công tác thu thuế Chi cục thuế Huyện Thạch An cho thấy công tác thu thuế địa bàn năm quan gặt hái nhiều thành công, số thu vào NSNN ổn định Song bên cạnh kết thu cịn tồn khó khăn vướng mắc công tác quản lý đặc biệt công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể, để phát huy hiệu cần xem xét vấn đề sau: + Tăng cường công tác giáo dục tuyên truyền sách thuế đối tượng nộp thuế, phổ biến đến người dân thông qua phương tiện thơng tin đại chúng, từ nâng cao nhận thức người dân việc thực nghĩa vụ nộp thuế + Thường xuyên kết hợp với quan có thẩm quyền, phối hợp với ban ngành đồn thể trị xã hội thực tốt công tác quản lý thu, chống thất thu thuế góp phần làm tốt nhiệm vụ giao địa bàn 56 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp + Đẩy mạnh công tác thi đua khen thưởng sở, tập thể, cá nhân làm tốt công tác thuế Không khen thưởng nội ngành mà cịn có cơng tác khen thưởng tới đối tượng nộp thuế Điều giúp họ yên tâm thực sách thuế đồng thời có tác dụng kích thích đơn vị khác noi theo Tuy nhiên cần có giải pháp nghiêm minh thỏa đáng đơn vị sở, cá nhân cố tình trốn thuế, chây lỳ việc nộp thuế dây dưa nợ đọng nhiều Trong nội ngành cần tra, kiểm tra kịp thời xử lý sai phạm cán thuế, nhằm làm ngành thuế + Về công tác cán bộ, cần tạo điều kiện cho cán công nhân viên ngành thuế thường xuyên cập nhật văn thuế diễn biến kinh tế, cử cán đào tạo trường đại học chuyên ngành, chuyên tu, tìm hiểu sách thuế mới, thường xuyên mời chuyên gia ngành mở lớp huấn luyện sách nghiệp vụ nâng cao trình độ lý luận thực tiễn cán công nhân viên, kịp thời đáp ứng cơng tác quản lý q trình đổi + Đặc biệt ngày khoa học công nghệ ngày phát triển, việc ứng dụng phần mềm tin học vào cơng tác quản lý thuế cần hồn thiện nhiều chương trình Các quan ban ngành Chi cục cần quan tâm việc cấp kinh phí đào tạo, trang bị thêm sở vật chất, nâng cao kiến thức tin học cho cán thuế để theo kịp với nhịp độ phát triển kinh tế nói chung cơng tác quản lý thuế nói riêng 3.2 Một số giải pháp cụ thể để tăng cường quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn Huyện Thạch An 3.2.1 Giải pháp công tác quản lý thuế người nộp thuế 57 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp - Việc cán thuế phải tích cực bám sát địa bàn, tuyên truyền giải thích quyền nghĩa vụ nộp thuế hộ sản xuất, kinh doanh Nhà nước để hộ hiểu chất thuế, tự giác, tự nguyện đăng ký nộp thuế Mỗi Nhà nước ban hành sách hay quy định thuế cán thuế cần phải thơng báo giải thích rõ ràng cho người dân hiểu làm theo quy định Vận động tuyên truyền nhiều hình thức như: thơng qua báo, đài địa phương, loa phát thanh… - Các cán thuế phải sâu giám sát, tìm hiểu lý hộ kinh doanh lại bỏ kinh doanh Bên cạnh cần có biện pháp khuyến khích, giúp đỡ hộ kinh doanh gặp khó khăn để họ tiếp tục sản xuất kinh doanh, làm giảm số hộ bỏ kinh doanh, giảm số thuế thất thu cho NSNN - Tổ chức đối chiếu với số lượng đối tượng cấp mã số thuế với số lượng phản ánh sổ thuế, bổ sung đối tượng cấp mã số thuế chưa phản ánh sổ thuế, chấm dứt tình trạng hộ quản lý thuế thấp số hộ cấp mã số thuế - Từng đội thuế Chi cục phải tự phối hợp với ngành cấp đăng ký kinh doanh, quản lý thị trường, thống kê để điều tra, nắm lại số đối tượng nộp thuế thực tế kinh doanh địa bàn Huyện, đối chiếu với số đối tượng có mã số thuế quản lý thuế, xác định đối tượng chưa có mã số thuế chưa quản lý thuế hướng dẫn họ làm tờ khai xin cấp mã số thuế đưa vào sổ thuế để quản lý Căn vào kết điều tra, đội thuế phải lập sơ đồ sở kinh doanh theo số nhà, số quầy hàng, đảm bảo ghi đầy đủ tiêu, cửa hàng + Riêng hộ kinh doanh vận tải, vào danh sách hộ kinh doanh vận tải UBND Huyện cấp giấy phép kinh doanh, danh sách 58 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp điều tra qua thống kê, đạo Chi cục thuế đối chiếu để làm thủ tục cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế, cấp mã số thuế cho hộ kinh doanh vận tải đưa vào quản lý lập thuế đầy đủ, kịp thời Các hộ kinh doanh vận tải thuộc phường, xã kê khai lập (thuế môn bài, thuế GTGT, thuế TNDN) vào phường, xã Tuyệt đối khơng bỏ sót đối tượng nộp thuế nào.Yêu cầu hộ kinh doanh vận tải phải thực việc đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế phải có mã số thuế, thẻ môn nộp thuế hàng tháng phải đầy đủ, luật Những trường hợp mua xe hóa giá doanh nghiệp, phải làm thủ tục sang tên đổi chủ, tránh tình trạng số hộ kinh doanh mua xe doanh nghiệp, song dùng loại giấy tờ doanh nghiệp để lưu hành, trốn thuế Chi cục thuế phối hợp với ngành: Cục thống kê, Trạm đăng kiểm, Sở kế hoạch đầu tư, phịng cảnh sát giao thơng để nắm số lượng xe vận tải hộ kinh doanh lưu hành Chi cục thuế đối chiếu với số xe nắm ngành với số xe làm thủ tục cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế với quan thuế, thông báo kịp thời số chênh lệch phường xã + Đối với hộ kinh doanh ăn uống: dịch vụ thiếu nơi mang lại lợi nhuận cao Song việc quản lý thu thuế loại hình lại ln gặp khó khăn người tiêu dùng thường quan tâm đến việc sử dụng hóa đơn, chứng từ tốn, từ khơng sở kinh doanh trốn thuế cách không lập hóa đơn thu tiền khách hàng, khơng lập sổ sách kế tốn khai khống chi phí Do việc tăng cường tuyên truyền sách thuế, phân công cán giám sát địa bàn, Chi cục yêu cầu sở kinh doanh lập bảng kê bán hàng kèm theo hóa đơn xuất bán để có sở kiểm sốt việc kê khai nộp thuế có trung thực hay khơng Đồng thời u cầu sở kinh doanh kê khai số bàn, số phòng, số lao động phục vụ, tổ chức 59 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp kiểm tra thực tế, thu thập thông tin, nắm lưu lượng khách bình quan kỳ để phát ngăn ngừa hành vi khai man trốn thuế, có biện pháp xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm + Đối với hộ cho thuê nhà, cho thuê cửa hàng đề kinh doanh, hoạt động kinh doanh đặc thù, phức tạp Trên thực tế nhiều chủ nhà trọ tìm cách trốn thuế Các chiêu thức trốn thuế cho thuê nhà chủ yếu chủ nhà thông đồng với khách thuê để không làm hợp đồng thuê nhà Với trường hợp bị điều tra chủ nhà khách thuê nhà chống chế nhận người nhà cho nhờ không thu tiền Trường hợp khơng có hợp đồng, tốn hình thức trao tay nên quan thuế khó xử lý Thứ hai, giá ghi hợp đồng thuê nhà thường thấp giá thực tế Ví dụ giá thuê nhà 12 triệu đồng/ tháng thực tế ghi hợp đồng triệu đồng/1 tháng Vì quan thuế phải kết hợp với cán thơn, xã để khơng có tình trạng trốn thuế 3.2.2 Giải pháp công tác quản lý tính thuế Tình trạng thất thu thuế qua tính thuế đặc biệt doanh thu diễn ngày phổ biến, với nhiều hình thức khác Như kê khai thiếu không đầy đủ doanh thu, sử dụng hóa đơn, sổ sách kế tốn khơng hợp lý, hộ ấn định doanh thu gây khó khăn cho cán thuế kiểm tra để ấn đinh doanh thu thấp thực tế Để có tính thuế xác cán thuế phải nắm rõ tình hình hoạt động hộ kinh doanh địa bàn, thay đổi quy mô, ngành nghề kinh doanh, biến động giá để tính doanh thu cách sát thực tế hơn, để làm điều trước hết phải chấn chỉnh lại cơng tác hóa đơn, chứng từ: 60 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp - Cần có quy định tất hộ kinh doanh phải có cam kết viết hóa đơn đầy đủ cho khách hàng Nếu hộ kinh doanh không thực theo cam kết bị xử lý theo quy định - Để có xác đáng nhằm xử lý có tính nghiêm minh quan thuế cần có chế khuyến khích, nhằm vận động đơng đảo người mua hàng tố giác cung cấp thông tin cho quan thuế Khi người mua hàng cung cấp thông tin thấy quyền lợi từ việc cung cấp thông tin kênh thơng tin đấu tranh phịng chống việc bán hàng khơng xuất hóa đơn cách tốt - Mọi trường hợp vi phạm khai báo sử dụng hóa đơn, quản lý sử dụng hóa đơn quan thuế phải xử lý hành vi vi phạm hộ kinh doanh Cụ thể: * Đối với hộ nộp thuế theo hình thức kê khai: - Mở sổ theo dõi hóa đơn khu vực phụ trách, cán thuế phải thường xuyên kiểm tra sổ theo dõi hóa đơn, ghi chép sử dụng chứng từ, hóa đơn hộ Trước bán hóa đơn cho lần sau phải kiểm tra cuống hóa đơn xem sử dụng hết chưa bán, kiểm tra đối chiếu với đơn vị khác để khắc phục tình hình sử dụng hóa đơn khống, hóa đơn khai man hàng lậu - Thực phân loại hộ sản xuất kinh doanh cá thể theo ngành nghề, mặt hàng, khu vực, để tiện theo dõi doanh thu tính thuế mặt hàng, tránh tình trạng nhiều hộ kê khai không theo doanh thu thực tế, gây thất thu cho NSNN - Kết hợp vừa kiểm tra hóa đơn với bảng kê hàng hóa mua vào bán ra, số lượng hàng hóa nhập vào, xuất để tránh tình trạng đối tượng nộp thuế kê khai đủ doanh thu kê khai doanh thu lẫn lộn mặt hàng 61 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp có thuế suất thấp với mặt hàng có thuế suất cao để tính nộp thuế với mức thuế suất thấp - Cán thuế xuống tận địa bàn để kiểm tra việc kê khai doanh thu hộ, nắm rõ tình hình phát triển ngành nghề, biến động giá thông qua cộng tác viên xã đề phân loại mức độ rủi ro * Đối với hộ nộp thuế theo hình thức ấn định - Chi cục thuế đạo đội thuế phối hợp với đội tư vấn thuế để điều tra doanh thu thực tế kinh doanh, đặc biệt ngành hàng tăng giá mức độ cao, từ xác định doanh thu ấn định cho phù hợp Như hộ kinh doanh mặt hàng bán chạy theo mùa bia, đồ uống thường doanh thu cao vào mùa hè ấn định doanh thu lớn ngược lại - Đối với hộ kinh doanh vãng lai, nên có biện pháp quản lý hình thức buôn chuyến ấn định thuế theo lần phát sinh khu vực vị trí Muốn làm điều cần phải phối hợp với ban quản lý chợ, ban quản lý thị trường, hàng ngày rà sốt kiểm tra ấn định ln ngày - Điều chỉnh thuế kịp thời, cán thuế phân tích tình hình thị trường giá mặt hàng mức độ tiêu thụ khu vực để điều chỉnh thuế cho kịp thời Khi điều chỉnh thuế phải thông báo kịp thời cho phận thông báo thuế, đồng thời phải giải thích cụ thể lý điều chỉnh thuế Với hộ kinh doanh có quy mơ nhau, ngành nghề nhau, khu vực nên thực điều chỉnh hàng loạt, tránh thắc mắc, kêu ca, phàn nàn từ hộ kinh doanh - Danh sách hộ ấn định số thuế ấn định phải niêm yết UBND xã, văn phòng Chi cục thuế, để tăng cường công khai minh 62 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp bạch tự kiểm tra lẫn hộ kinh doanh, định kỳ lấy ý kiến người dân đảm bảo việc ấn định thuế hiệu 3.2.3 Giải pháp công tác thu nộp Công tác thu nộp khâu quan trọng quy trình thu thuế, làm tốt cơng tác đạt số thu thuế đầy đủ,giảm tình trạng thất thu thuế Vì vậy, cần có số biện pháp cụ thể sau: -Cải tiến công tác thu thuế theo hướng phân công rõ ràng cụ thể phận máy quản lý thu thuế Chi cục, tăng cường chống thất thu thuế, giảm tượng tiêu cực ngành thuế Để giúp cho công tác quản lý thu thuế chi cục vào nề nếp, đầy đủ thủ tục pháp lý, tạo điều kiện hoàn thành tốt nhiệm vụ giao tổ, đội, cán phải hiểu nắm vữn nội dung quy trình, vận dụng quy trình Bên cạnh đó, cần áp dụng số biện pháp thức đẩy nhanh việc nộp thuế hộ, hạn chế tối đa số thuế nợ đọng giải hết số nợ đọng Cán thuế đôn đốc thu nộp thường xuyên không để hộ dây dưa tiền thuế, dưt điểm số thuế phải thu cho đội trưởng Cuối tháng đội trưởng tổng hợp sso thu báo cáo lên cấp đề nghị thưởng phạt theo mức độ hồn thành cơng việc cán - Về công tác thu thuế qua Kho bạc: Chi cục thuế tăng cường phối hợp chặt chẽ với kho bạc, đối tượng nộp thuế trực tiếp nộp thuế qua kho bạc làm giảm phần công việc cho cán thuế Tăng cường nâng cấp triển khai ứng dụng tin học, đường truyền mạng Kho bạc với Chi cục thuế để quản lý thu tiền nộp thuế - Cần tranh thủ hỗ trợ quyền sở xử lý hành hộ nộp chậm, chây ỳ, khơng chấp hành nộp thuế… Đồng thời đưa 63 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp xử lý cơng khai đình kinh doanh vi phạm nhiều lần truy tố trách nhiệm hình - Nâng cao chất lượng duyệt hàng tháng, hàng quý Chi cục nhằm mục đích phát địa thất thu thuế,những hộ phải đưa thêm vào, quản lý số thuế tăng thêm hàng tháng Để công tác duyệt đạt chất lượng đội trưởng, cán phân công quản lý thu phải thường xuyên sâu sát địa bàn để nắm kết công tác quản lý thu thuế đội, thấy tồn tại, đồng thời có kiến nghị với Chi cục thuế để giải khắc phục tồn 3.2.4 Giải pháp số công tác khác 3.2.4.1 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ cho hộ nộp thuế Trong công tác quản lý thuế, Chi cục thuế Huyện Thạch An xác định chức tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế cầu nối người nộp thuế với quan thuế, đặc biệt công tác chống thất thu thuế Để nâng cao hiệu chức phận cần phải thực giải pháp sau: -Thường xuyên tổ chức buổi tập huấn, hướng dẫn thuế cho sở sản xuất kinh doanh thể, xã thường xuyên mời chuyên gia thuế có khả thuyết trình để hướng dẫn cho chủ sở kinh doanh địa bàn - Xây dựng phân loại theo ngành nghề kinh doanh để có hình thức hỗ trợ hợp lý hiểu nhu cầu họ, mức độ thực chấp hành thuế, xây dựng hệ thống chuẩn mực tuyên truyền hỗ trợ, để khuyến khích chức - Nâng cao trình cho cán tuyên truyền, thường xuyên mở buổi tập huấn tổ chức thi tìm hiểu tuyên truyền thuế 64 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp 3.2.4.2 Tăng cường cơng tác kê khai – kế tốn thuế - tin học Kế toán thuế khâu thiếu công tác quản lý thuế -Thực hiện, rà soát tờ khai thuế GTGT hàng tháng, phối hợp với cán thuế xã đôn đốc hộ nộp thuế theo hình thức kê khai, không nộp từ khai the quy định - Từ khai thuế GTGT hàng tháng phải kiểm tra đối chiếu doanh thu kê khai hàng tháng với số tháng liền kề, kiên ấn định mức thuế phải nộp xử phạt hành vi phạm kê khai nộp thuế - Bộ phận tin học cung cấp mã số thuế đầy đủ cho hộ kinh doanh theo quy định thường xuyên theo dõi, phân loại mã số thuế theo ngành nghề, hàng tháng phải thông báo số lượng mã số thuế hộ kê khai, hộ khoán - Hạch tốn đầy đủ, trung thực, xác 3.2.4.3 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Mục tiêu phương pháp tìm phương hướng thúc đẩy nhanh việc nộp thuế hộ cá thể, hạn chế tối đa thuế nợ đọng giải hết số thuế tồn đọng - Cán thuế đôn đốc hộ nộp thuế thường xuyên, hạn chế dây dưa nợ thuế biện pháp tuyên truyền loa phát xã, Chi cục đồng loạt thông báo, phối hợp chặt chẽ với ban ngành liên quan Kho bạc, UBND xã đôn đốc thu hồi nợ thuế - Nâng cao công tác duyệt hàng tháng, hàng quý để phát địa thất thu Cán phân công xã nào, hộ kinh doanh phải 65 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp thường xuyên sâu sát địa bàn để nắm kết công tác quản lý, số hộ nợ bao nhiêu, số thuế cịn nợ nhiều hay - Đối với hộ kinh doanh cố tình vi phạm, cố tình khơng nộp thuế khơng trả nợ thuế phải có biện pháp xử lý kịp thời phạt tiền, tịch thu tài sản - Tổ chức kiểm tra toàn diện biên lai thu thuế hộ cá thể để so sánh số thu ủy nhiệm thu Đồng thời phát động phong trào thi đua công tác quản lý thu nộp thuế thu hồi nợ tồn đọng 3.2.4.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra - Công tác tra, kiểm tra công việc quan trọng cơng tác quản lý thuế nói chung thành phần kinh tế cá thể nói riêng Tầm quan trọng tra, kiểm tra bắt nguồn từ thực trang công tác quản lý thuế khu vực kinh tế cá thể ngày phát triển mở rộng Việc dấu doanh thu,vi phạm thuế ngày nhiều, thủ đoạn trốn lậu thuế trở nên tinh vi nghiêm trọng Nề kinh tế ngày phát triển đa dạng phong phú ngành nghề, hàng hóa sản phẩm, nên việc quản lý ngày trở nên khó khăn Cơng tác quản lý thuế yêu cầu phải mở rộng, đảm bảo nguồn thu ngân sách đầy đủ tăng nguồn thu ngân sách, phải cho đúng, kịp thời xác Vì vậy, cơng tác tra, kiểm tra phải tăng cường hoạt động tích cực để công tác đạt kết cao, nhằm hạn chế đến mức thấp thất thu thuế Vì tra, kiểm tra thuế nhằm: - Phát hành vi trốn thuế doanh nghiệp hộ sản xuất kinh doanh thể, hạn chế tối đa tình trạng nợ đọng thuế - Đảm bảo thi hành luật thuế nghiêm chỉnh từ phía đối tượng nộp thuế có quan thuế 66 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp - Kiểm tra thực tế bất cập quản lý thuế, sách thuế, nghị định, thông tư, kịp thời sửa đổi đáp ứng yêu cầu quản lý Vì vậy, để giúp cho công tác quản lý thuế Chi cục thuế Huyện Thạch An đạt hiệu cao ngăn ngừa hành vi gian lận, trốn thuế… góp phần chống thất thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể cần: - Tiếp tục đào tạo nâng cao trình độ, ý thức trách nhiệm cho đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra Tăng cường mở rộng đạt hiệu công tác tra kiểm tra, đào tạo bồi dưỡng trình độ nghiệp vụ cho tổ tra, kiểm tra giúp cho tổ có tra thường kỳ đối tượng nộp thuế - Chủ động công việc có kế hoạch cơng tác cụ thể, ngày tuần trình lãnh đạo duyệt Có ngăn ngừa hạn chế sai phạm ( ngành thuế) từ trước sai phạm phát sinh - Cán tra kiểm tra phải xử phạt theo pháp luật sở kinh doanh trái phép, tránh tượng lập biên mà không làm thủ tục xử phạt - Việc thực tra, kiểm tra cần có phối hợp chặt chẽ với ngành cấp để kiểm tra sâu sát hộ kinh doanh hoạt động tất ngành nghề, đặc biệt hoạt động dịch vụ, ăn uống - Việc tuyển chọn cán thuế làm công tác tra, kiểm tra phải có trình độ lực cao chun mơn, có kinh nghiệm thực tế, khả phân tích tốt, có tư cách đạo đức, thẳng thắn, trung thực - Công tác tra, kiểm tra phải bao quát, phải sâu rộng nguồn thu, khâu hoạt động sản xuất kinh doanh hộ Kiểm tra thường xuyên việc thực thu nộp chấp hành luật thuế hộ cá thể, tình hình 67 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp kinh doanh hộ, tình hình nghỉ kinh doanh… kiểm tra quan mà phải kiểm tra sở kinh doanh Bên cạnh cịn kiểm tra bất ngờ, đột xuất cán quản lý địa bàn 68 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp PHẦN KẾT LUẬN Với kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước, thành phần kinh tế tự phát triển khuôn khổ pháp luật Thành phần kinh tế cá thể phát triển đa dạng trọng lĩnh vực, nghề nghiệp, góp phần khơng nhỏ vào tăng thu cho NSNN Nhưng việc quản lý thuế thành phần kinh tế thường lại khó khăn đặc điểm thành phần kinh tế không tập trung, phân tán, nhỏ lẻ, dễ di chuyển Yêu cầu đặt công tác thuế phảo quản lý đủ hộ cá thể mà cịn phải quản lý xác tính thuế Chi cục thuế Huyện Thạch An phấn đấu hồn thành nhiệm vụ giao có nhiều thành tích cơng tác quản lý thuế GTGT hộ sản xuất, kinh doanh cá thể, thường xuyên rà soát hộ sản xuất kinh doanh nghỉ, miễn thuế để đưa vào diện quản lý Chi cục thuế ngày nâng cao công tác kiểm tra phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm trốn thuế gây thất thu NSNN, quản lý nợ thu hồi nợ tồn đọng có nhiều tiến Ngồi thành cơng đáng kể tình trạng thất thu thuế cịn phổ biến Tình hình quản lý chưa bao qt hết, số hộ bỏ sót cịn nhiều, ấn định doanh thu chưa sát với thực tế, việc điều chỉnh có kịp thời vấn chưa đồng gây nhiều bất cập Tình hình nợ đọng có giảm cịn kéo dài Với mong muốn góp phần mở rộng tìm nhiều biện pháp chống thất thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể, luận văn sâu phân tích thực trạng quản lý thuế GTGT hộ cá thể Chi cục thuế Huyện Thạch An, tình hình kinh tế xã hội địa bàn Huyện để đưa số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế GTGT họ kinh doanh cá thể 69 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Em hi vọng biện pháp góp phần đưa doanh số sát với thực tế, hạn chế tới mức thấp số hộ kinh doanh trốn lậu thuế, tạo thói quen chấp hành luật thuế nghiêm chỉnh, nâng cao hiệu quản lý thu thuế, tạo điều kiện cho Chi cục thuế Huyện Thạch An ln hồn thành nhiệm vụ thu hàng năm Một lần em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô giáo Nguyễn Thị Liên thầy cô giáo khoa Thuế tận tình hướng dẫn, bảo e suốt trình làm luận văn Xin gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo tồn thể chú, anh chị Chi cục thuế tạo điều kiện thuận lợi suốt thời gian thực tập Chi cục Xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè động viên giúp đỡ em q trình hồn thành luận văn Sinh viên thực 70 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... cụ thể để tăng cường quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn Huyện Thạch An 53 3.2.1 Giải pháp công tác quản lý thuế người nộp thuế 53 3.2.2 Giải pháp công tác quản lý tính thuế. .. GTGT hộ kinh doanh cá thể Phần 2: Thực trạng quản lý thu thuế GTGT hộ kinh tế cá thể địa bàn Huyện Thạch An Phần 3: Một số kiến nghị biện pháp tăng cường quản lý thu thuế GTGT hộ kinh tế cá thể địa. .. cứu công tác quản lý thu thuế với đề tài: ? ?Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn Huyện Thạch An? ?? Mục đích đề tài trình nghiên cứu thực trang thu thuế